國稅局企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策

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一、優(yōu)惠稅率

(一)一般納稅人銷售或者進口下列貨物，按13％的低稅率計征增值稅：農(nóng)產(chǎn)品；糧食、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；音像制品；電子出版物；二甲醚。

（二）一般納稅人，除了依據(jù)銷項稅額和進項稅額計算應(yīng)納增值稅稅額外，可按簡易辦法征收：

6%征收率的有：1、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。2、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。4、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。5、自來水。6、商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。

4%的征收率有：1、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）；2、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；3、經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。

（三）小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。

現(xiàn)行工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)分別為50萬元和80萬元；也就是說年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的工業(yè)企業(yè)或年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的商業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

二、稅額扣除

（一）2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購買機動車取得的稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票屬于扣稅范圍的，可按增值稅專用發(fā)票作為增值稅進項稅額的扣稅憑證。

（二）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13％的扣除率計算進項稅額從銷項稅額中扣除；

（三）一般納稅人外購貨物和銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運費金額(包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用、建設(shè)基金，不包括隨運費支付的裝卸費、保險費等雜費)，按照7％的扣除率計算進項稅額；

（四）自2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人抵扣其購進（包括接受捐贈、實物投資）或者自制（包括改擴建、安裝）固定資產(chǎn)所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

三、減免征增值稅的項目

（一）資源利用及其他產(chǎn)品：

對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策：再生水、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉、翻新輪胎、生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品；對污水處理勞務(wù)免征增值稅；

對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策：以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力、以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油、以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土（廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%）、采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）；

銷售下列自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策：以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉；對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品；以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣；以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力；利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力；部分新型墻體材料產(chǎn)品。

對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。

（二）軟件生產(chǎn)企業(yè)：

自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品（須取得軟件產(chǎn)品登記書），按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

（三）飼料生產(chǎn)企業(yè)：

飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)下列飼料產(chǎn)品免征增值稅：單一大宗飼料；混合飼料；配合飼料；復(fù)合預(yù)混料；濃縮飼料。

（四）二手車交易行業(yè)：

從事二手車交易的市場：

1、其他個人（即車主是個人的）在二手車交易市場內(nèi)銷售自己使用過的二手車免征增值稅。

2、單位（即車主是單位的）在二手車交易市場內(nèi)銷售自己使用過的二手車分以下幾種情況征收增值稅：

（1）一般納稅人銷售應(yīng)征消費稅的二手麼托車、汽車，按照4%征收率減半征收增值稅.

（2）一般納稅人銷售除應(yīng)征消費稅的麼托車、汽車以外的其他二手車輛，分三種情況征收增值稅：2009年1月1日后購進的按照17%稅率征收增值稅；2008年12月31日前購進的按照4%征收率減半征收增值稅；銷售屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

（3）小規(guī)模納稅人（包括除一般納稅人外的其他單位）銷售自己使用過的二手車（包括應(yīng)征消費稅的二手麼托車、汽車及其他不征消費稅的二手車輛），減按2%征收率征收增值稅。

從事二手車交易的經(jīng)銷企業(yè)，包括從事二手車交易的汽車生產(chǎn)和銷售企業(yè)，銷售二手車，一律按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

從事二手車拍賣活動的拍賣行受托拍賣二手車，向買方收取全部價款和價外費用的，應(yīng)按照4%的征收率征收增值稅。

（五）固定資產(chǎn)銷售：

一般納稅人

1、銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；

2、銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；

上述固定資產(chǎn)的范圍是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具，不包括應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇。

3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)（包括摩托車、汽車、游艇），按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅；

4、銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品（不包括摩托車、汽車、游艇），應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人

1、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（包括摩托車、汽車、游艇），減按2%征收率征收增值稅；

2、銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

（六）納稅人銷售舊貨：

納稅人(包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人)銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

其他個人銷售自己使用過的物品（包括固定資產(chǎn)）免征增值稅。

（七）對安置殘疾人的單位

對安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，每人每年限額3.5萬元，即征即退增值稅。按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本年度內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。該優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達到50%的單位，不適用于上述單位生產(chǎn)銷售消費稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。

四、起征點

個人幅度起征點。銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未達到規(guī)定起征點的，免征增值稅。增值稅的起征點幅度規(guī)定為：

(1)銷售貨物的，月銷售額2000～5000元；

(2)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，月銷售額1500～3000元；

(3)按次納稅的，每次（日）銷售額150～200元。

個體戶銷售農(nóng)產(chǎn)品提高起征點。自2004年1月1日起，對于銷售水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、蔬菜、果品、糧食等農(nóng)產(chǎn)品的個體工商戶，以及銷售農(nóng)產(chǎn)品占總銷售額超過50%(含50%)的個體工商戶，其起征點一律確定為月銷售額5000元；按次納稅的，起征點一律確定為每次(日)銷售額200元。