科研經(jīng)費稅收優(yōu)惠范文精選

1營改增對高校財務(wù)的影響

營改增后，增值稅將替代營業(yè)稅成為高校的主要稅種之一。現(xiàn)階段，高校營改增涉及的業(yè)務(wù)是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意等服務(wù)，主要包括兩部分：一是科研收入，二是社會服務(wù)收入。高校科研收入按經(jīng)費來源分為兩部分：一是政府部門資助的縱向科研經(jīng)費；二是與企事業(yè)單位合作提供有償科研技術(shù)服務(wù)的橫向科研經(jīng)費，其中橫向科研經(jīng)費屬于營改增范圍。另外，高校利用實驗室、儀器設(shè)備平臺等條件提供服務(wù)取得的測試費、檢測費、化驗費、分析費、計算費、環(huán)評費、加工費等技術(shù)服務(wù)收入以及其他服務(wù)性收入也屬營改增范疇。高校應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額沒有超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，適用3％增值稅率；超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定為一般納稅人，適用6％增值稅率，并可以抵扣進(jìn)項稅。被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的高校適用稅率由原來5％的營業(yè)稅率降低為3％的增值稅率，綜合稅率約為票面金額的3．29％，較原來繳納營業(yè)稅時5．65％的綜合稅率下降了2．36個面分點，稅負(fù)明顯減輕。對于認(rèn)定為一般納稅人的高校適用6％的增值稅稅率，雖然比原來5％營業(yè)稅率略有升高，但可以抵扣進(jìn)項稅，所以總體稅負(fù)的高低取決于進(jìn)項稅抵扣規(guī)模。高校科研活動是以智力、人力投入為主的知識密集型服務(wù)活動，購入的材料、設(shè)備等占總成本比例小，人工成本占比較大。高校橫向科研工作購入的實驗儀器等固定資產(chǎn)、實驗材料、水電費、交通運輸費等費用可以抵扣進(jìn)項稅，而科研活動發(fā)生的人工費用無法獲得進(jìn)項稅抵扣，能夠抵扣的進(jìn)項稅規(guī)模較小，營改增后可能出現(xiàn)稅負(fù)增加的現(xiàn)象。

2A高校營改增實施進(jìn)程及存在的問題

2.1營改增實施進(jìn)程2013年8月起，A高校被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，主要應(yīng)稅服務(wù)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)及文化創(chuàng)意服務(wù)，開具國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票，適用3％增值稅率，與之前繳納營業(yè)稅相比，稅負(fù)明顯下降。2014年1月起A高校被認(rèn)定為一般納稅人，適用6％增值稅率，開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具內(nèi)容為：技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、科技咨詢、測試費。實行開票時預(yù)扣增值稅，在開發(fā)票時從科研項目經(jīng)費里列支增值稅及附加，如果科研資金還沒有到賬，則從其他項目里墊支稅款，或用現(xiàn)金繳納稅款。但由于尚未購入認(rèn)證設(shè)備等原因，暫不能抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

2.2營改增過程中存在的問題

（1）稅負(fù)方面。A高校營改增實施前期階段，尚未購入發(fā)票抵扣認(rèn)證設(shè)備，導(dǎo)致增值稅進(jìn)項稅額無法抵扣，短期內(nèi)稅負(fù)水平明顯提高。在科研業(yè)務(wù)中人工成本大，可抵扣成本占比小，多數(shù)購購買行為都不能取得增值稅專用發(fā)票，沒有足夠的增值稅進(jìn)項稅額抵扣，導(dǎo)致稅負(fù)增加。2014年1－3月A高校應(yīng)稅服務(wù)繳納增值稅98萬元，而2013年1－3月繳納營業(yè)稅28．6萬元，營改增之后2014年1－3月的相關(guān)稅負(fù)與去年同期相比增加了242％。

摘要：在技術(shù)創(chuàng)新工作的過程中，技術(shù)的開發(fā)研究、小規(guī)模生產(chǎn)（中試）、產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)幾個階段在稅收政策方面應(yīng)給予一些優(yōu)惠，以利于技術(shù)進(jìn)步，為國家的科技發(fā)展作貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：稅收政策稅收優(yōu)惠技術(shù)創(chuàng)新

近幾年來，國家為了鼓勵技術(shù)創(chuàng)新、轉(zhuǎn)化科研成果，在出資入股、個人獎勵、稅收等方面制定了一系列的激勵和優(yōu)惠政策，其中稅收政策涉及到技術(shù)創(chuàng)新工作的各個階段，對技術(shù)創(chuàng)新具有重大影響。稅收政策優(yōu)惠并具有可操作性，極大地鼓舞了科研人員從事技術(shù)創(chuàng)新工作的積極性，一批批實用新穎、經(jīng)濟(jì)效益卓著的創(chuàng)新技術(shù)應(yīng)運而生。由于在技術(shù)創(chuàng)新過程中經(jīng)歷的幾個階段以及今后技術(shù)的進(jìn)一步深化、可持續(xù)研究方面時刻與稅務(wù)發(fā)生關(guān)系，因此稅收上得到政策的支持更有利于保證技術(shù)創(chuàng)新工作的順利開展。目前，技術(shù)創(chuàng)新的實際運作中在稅收方面遇到一些問題，對技術(shù)創(chuàng)新有所影響。

一、影響

技術(shù)創(chuàng)新一般要經(jīng)歷開發(fā)（小試）、中試、產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)等幾個階段。在技術(shù)創(chuàng)新項目開發(fā)階段，科研實力較強(qiáng)的企業(yè)自行組織科研、市場經(jīng)營銷售等方面的人員進(jìn)行市場調(diào)研，并在此基礎(chǔ)上確立技術(shù)項目，企業(yè)給予相應(yīng)的研究經(jīng)費，在資金、人員、場地等方面的條件都有利于技術(shù)創(chuàng)新工作的開展。高校作為技術(shù)創(chuàng)新的另一個重要源頭，由于學(xué)校自身的科研體系特征，在技術(shù)創(chuàng)新研究起步階段，都是由高校教師根據(jù)自己對市場需求的調(diào)查、對國外信息資料的查閱來確定自己的研究目標(biāo)，然后籌措研究經(jīng)費，學(xué)校不參與項目的調(diào)研和投資。目前教師科研經(jīng)費來源主要靠：一是申請各類縱向科研基金，二是從企業(yè)方尋求研究資金并與企業(yè)共同享有科研成果。由于科研開發(fā)費的支出很大，研究開發(fā)失敗的比例也很高，因此風(fēng)險較大，企業(yè)對投資何種創(chuàng)新技術(shù)發(fā)展企業(yè)非常慎重，不輕易對研究項目進(jìn)行投資。從目前技術(shù)創(chuàng)新投資風(fēng)險大大高于傳統(tǒng)意義上的投資來看，企業(yè)出于對自身經(jīng)濟(jì)利益的考慮，更傾向于投資簡單的擴(kuò)大再生產(chǎn)（只要能獲利），缺乏參與從當(dāng)前看來還不能獲得經(jīng)濟(jì)利益的技術(shù)創(chuàng)新工作的積極性，因此高校從企業(yè)獲得研究資金投入較難。

在此階段我國對投資技術(shù)創(chuàng)新出臺了一些稅收優(yōu)惠政策，但限制條件很多，如：納稅人發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比上年實際增長10%以上的盈利企業(yè)，允許按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額，且其50%的超額扣除部分不應(yīng)超過其應(yīng)納稅所得額。而當(dāng)前我國一些企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不好，盈利企業(yè)不多，優(yōu)惠政策要求技術(shù)開發(fā)費必須增長10%以上，而對經(jīng)濟(jì)效益欠佳的企業(yè)來說能有5%的增長都不易。因此，這些企業(yè)無法享受技術(shù)創(chuàng)新在稅收上的優(yōu)惠，而恰恰是這些企業(yè)特別需要創(chuàng)新技術(shù)，只有通過技術(shù)創(chuàng)新才能付給企業(yè)一定的造血功能，給企業(yè)輸血，使它們有可能通過技術(shù)創(chuàng)新增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而大多數(shù)企業(yè)由于技術(shù)力量的原因，進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新有一定的困難，應(yīng)當(dāng)通過稅收優(yōu)惠政策鼓勵他們利用高校的科研力量進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新投資，發(fā)揮高校和企業(yè)雙方各自的優(yōu)勢，為技術(shù)創(chuàng)新鋪平道路，高校能獲得研究經(jīng)費的投入，企業(yè)通過投資于新技術(shù)和高校得到稅收優(yōu)惠。目前由于缺乏此方面的政策，企業(yè)只注重對成果的應(yīng)用，而不愿意對科技開發(fā)的資金投入。雖然一些經(jīng)濟(jì)實力雄厚的企業(yè)與高校、科研院所簽訂技術(shù)協(xié)議，建立技術(shù)合作關(guān)系，每年能提供一定的經(jīng)費用于技術(shù)創(chuàng)新工作，但從總體上來說合作的規(guī)模和范圍不大。

摘要：在技術(shù)創(chuàng)新工作的過程中，技術(shù)的開發(fā)研究、小規(guī)模生產(chǎn)（中試）、產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)幾個階段在稅收政策方面應(yīng)給予一些優(yōu)惠，以利于技術(shù)進(jìn)步，為國家的科技發(fā)展作貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：稅收政策稅收優(yōu)惠技術(shù)創(chuàng)新

近幾年來，國家為了鼓勵技術(shù)創(chuàng)新、轉(zhuǎn)化科研成果，在出資入股、個人獎勵、稅收等方面制定了一系列的激勵和優(yōu)惠政策，其中稅收政策涉及到技術(shù)創(chuàng)新工作的各個階段，對技術(shù)創(chuàng)新具有重大影響。稅收政策優(yōu)惠并具有可操作性，極大地鼓舞了科研人員從事技術(shù)創(chuàng)新工作的積極性，一批批實用新穎、經(jīng)濟(jì)效益卓著的創(chuàng)新技術(shù)應(yīng)運而生。由于在技術(shù)創(chuàng)新過程中經(jīng)歷的幾個階段以及今后技術(shù)的進(jìn)一步深化、可持續(xù)研究方面時刻與稅務(wù)發(fā)生關(guān)系，因此稅收上得到政策的支持更有利于保證技術(shù)創(chuàng)新工作的順利開展。目前，技術(shù)創(chuàng)新的實際運作中在稅收方面遇到一些問題，對技術(shù)創(chuàng)新有所影響。

一、影響

技術(shù)創(chuàng)新一般要經(jīng)歷開發(fā)（小試）、中試、產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)等幾個階段。在技術(shù)創(chuàng)新項目開發(fā)階段，科研實力較強(qiáng)的企業(yè)自行組織科研、市場經(jīng)營銷售等方面的人員進(jìn)行市場調(diào)研，并在此基礎(chǔ)上確立技術(shù)項目，企業(yè)給予相應(yīng)的研究經(jīng)費，在資金、人員、場地等方面的條件都有利于技術(shù)創(chuàng)新工作的開展。高校作為技術(shù)創(chuàng)新的另一個重要源頭，由于學(xué)校自身的科研體系特征，在技術(shù)創(chuàng)新研究起步階段，都是由高校教師根據(jù)自己對市場需求的調(diào)查、對國外信息資料的查閱來確定自己的研究目標(biāo)，然后籌措研究經(jīng)費，學(xué)校不參與項目的調(diào)研和投資。目前教師科研經(jīng)費來源主要靠：一是申請各類縱向科研基金，二是從企業(yè)方尋求研究資金并與企業(yè)共同享有科研成果。由于科研開發(fā)費的支出很大，研究開發(fā)失敗的比例也很高，因此風(fēng)險較大，企業(yè)對投資何種創(chuàng)新技術(shù)發(fā)展企業(yè)非常慎重，不輕易對研究項目進(jìn)行投資。從目前技術(shù)創(chuàng)新投資風(fēng)險大大高于傳統(tǒng)意義上的投資來看，企業(yè)出于對自身經(jīng)濟(jì)利益的考慮，更傾向于投資簡單的擴(kuò)大再生產(chǎn)（只要能獲利），缺乏參與從當(dāng)前看來還不能獲得經(jīng)濟(jì)利益的技術(shù)創(chuàng)新工作的積極性，因此高校從企業(yè)獲得研究資金投入較難。

在此階段我國對投資技術(shù)創(chuàng)新出臺了一些稅收優(yōu)惠政策，但限制條件很多，如：納稅人發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比上年實際增長10%以上的盈利企業(yè)，允許按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額，且其50%的超額扣除部分不應(yīng)超過其應(yīng)納稅所得額。而當(dāng)前我國一些企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不好，盈利企業(yè)不多，優(yōu)惠政策要求技術(shù)開發(fā)費必須增長10%以上，而對經(jīng)濟(jì)效益欠佳的企業(yè)來說能有5%的增長都不易。因此，這些企業(yè)無法享受技術(shù)創(chuàng)新在稅收上的優(yōu)惠，而恰恰是這些企業(yè)特別需要創(chuàng)新技術(shù)，只有通過技術(shù)創(chuàng)新才能付給企業(yè)一定的造血功能，給企業(yè)輸血，使它們有可能通過技術(shù)創(chuàng)新增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而大多數(shù)企業(yè)由于技術(shù)力量的原因，進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新有一定的困難，應(yīng)當(dāng)通過稅收優(yōu)惠政策鼓勵他們利用高校的科研力量進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新投資，發(fā)揮高校和企業(yè)雙方各自的優(yōu)勢，為技術(shù)創(chuàng)新鋪平道路，高校能獲得研究經(jīng)費的投入，企業(yè)通過投資于新技術(shù)和高校得到稅收優(yōu)惠。目前由于缺乏此方面的政策，企業(yè)只注重對成果的應(yīng)用，而不愿意對科技開發(fā)的資金投入。雖然一些經(jīng)濟(jì)實力雄厚的企業(yè)與高校、科研院所簽訂技術(shù)協(xié)議，建立技術(shù)合作關(guān)系，每年能提供一定的經(jīng)費用于技術(shù)創(chuàng)新工作，但從總體上來說合作的規(guī)模和范圍不大。

摘要：2019年個稅改革的實施使得個人所得稅計稅方法、扣繳方式等都發(fā)生了根本性的變化。同時，金稅三期的上線使得稅收征管部門掌握個人涉稅信息更加全面。因此，在新稅收環(huán)境下，科學(xué)事業(yè)單位如何在做好個人所得稅風(fēng)險防控的同時有效進(jìn)行稅收籌劃、增加科研人員的到手收入，是一個值得探討的問題。本文立足于科學(xué)事業(yè)單位的具體情況，結(jié)合科學(xué)事業(yè)單位個稅申報的特點及難點，嘗試挖掘科學(xué)事業(yè)單位個稅征管過程中的風(fēng)險，并探討相應(yīng)的納稅籌劃措施。

關(guān)鍵詞：稅收風(fēng)險；稅收籌劃；個人所得稅；科學(xué)事業(yè)單位

一、研究背景

2019年1月1日，修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》正式開始實施。在新稅法下，個人所得稅的計算需要將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬及特許權(quán)使用費等多項收入綜合起來，減去規(guī)定可扣除的支出項目，包括三險一金專項扣除項目及子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等專項附加扣除項目，得到的余額作為應(yīng)納稅所得額，再適用相應(yīng)累進(jìn)稅率進(jìn)行課稅。具體實施中，納稅人平時取得綜合所得時，需要先按月或按次計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款；納稅人平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額的差額通過年度匯算來多退少補。新稅法的實施離不開稅收征管部門對個人涉稅信息的全方位掌握。一方面，稅務(wù)部門需要掌握個人多元收入來源數(shù)據(jù)，如工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬及特許權(quán)使用費等；另一方面，稅務(wù)部門也需要掌握個人多元扣除信息情況，即子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等支出信息。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，特別是在金稅三期工程上線后，稅務(wù)機(jī)關(guān)構(gòu)建了涉稅信息共享的平臺，進(jìn)一步拓展了個人所得稅涉稅信息的獲取渠道。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過大數(shù)據(jù)涉稅信息共享平臺，建立交叉比對稽核機(jī)制，進(jìn)行精準(zhǔn)審查，實現(xiàn)對逃避稅行為的有效威懾。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)建立起納稅信用平臺，對申報不實行為進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，促使自然人及扣繳義務(wù)人務(wù)必?fù)?jù)實申報。

二、科學(xué)事業(yè)單位個人所得稅申報的特點及難點

（一）科學(xué)事業(yè)單位人員類型多元化，納稅申報情況復(fù)雜

財政稅收是國家管理經(jīng)濟(jì)的重要杠桿,具有分配收入,配置資源,保障穩(wěn)定三大職能,同時,財政稅收會對生產(chǎn)、消費、分配和社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定等多方面產(chǎn)生影響,并且這些影響在實質(zhì)上涉及到經(jīng)濟(jì)、政治、社會等諸多領(lǐng)域。財政稅收優(yōu)惠制度作為財政稅收的一項重要制度,它的合理與適當(dāng)運用,可以對經(jīng)濟(jì)起到很好的調(diào)節(jié)和促進(jìn)作用。財政稅收制度是國家扶持中小企業(yè)發(fā)展的最具直接效果的一項制度,國家扶持中小企業(yè)發(fā)展,從稅收制度上為中小企業(yè)提供優(yōu)惠措施從而減輕其資金負(fù)擔(dān)。探討中小企業(yè)財政稅收制度的創(chuàng)新,可以減輕中小企業(yè)的財政稅收負(fù)擔(dān),增強(qiáng)中小企業(yè)的競爭能力,幫助中小企業(yè)發(fā)揮推動經(jīng)濟(jì)增長,從而促進(jìn)我國中小企業(yè)的健康發(fā)展。

一、財政稅收制度對中小企業(yè)發(fā)展的作用

1．政府為中小企業(yè)提供財政補貼,扶持中小企業(yè)發(fā)展

中央財政預(yù)算設(shè)立了針對中小企業(yè)項目,還設(shè)立了以中小企業(yè)為支持對象的專項資金和基金,也加大了對中小企業(yè)的財政資金支持力度。在中央,為了有針對性地對中小企業(yè)的發(fā)展提供資助和扶持,政府設(shè)立了種類繁多的基金、專項資金。“星火計劃”、“火炬計劃”、“農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化資金”等基金的設(shè)立,在一定程度上扶持了中小企業(yè)的發(fā)展,雖未明確提出針對中小企業(yè),但實際有大批中小企業(yè)從中受益。

2．政府采購逐漸向中小企業(yè)傾斜

以法律的形式為中小企業(yè)參與政府采購提供便利條件,積極幫助、扶持中小企業(yè)參與國家的政府采購合同,為中小企業(yè)提供更多的機(jī)會與份額。為此制定了相關(guān)的法律法規(guī),如《中小企業(yè)法》第三十四條、《政府采購法》第九條等都明確規(guī)定要充分利用政府采購促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。