企業稅收范文精選

近期，保稅區地稅分局以“責成企業自查、結合稅務機關重點抽查”的方式組織實施了對區域涉外企業的稅收專項檢查。共計補繳各類地方稅款、滯納金等382.25萬元，其中補繳外籍個人所得稅38.48萬元、中方人員個人所得稅34.23萬元、營業稅58.02萬元、房產稅80.92萬元、印花稅160.75萬元、教育費附加0.91萬元、加收滯納金8.94萬元。從專項檢查情況來看，暴露出當前涉外企業在稅收上存在的不少問題以及稅務機關在對涉外企業征管中存在的一些不足之處。

一、當前涉外企業在稅收上存在的問題

通過本次專項檢查，暴露出當前涉外企業在稅收上存在的問題不少，歸納起來主要有以下幾方面：

1、在設備進口過程中，對隨同設備價款一并支付的或支付給境外企業的設備價款總額中包含的如安裝、咨詢、培訓、指導服務等營業稅應稅勞務未按規定代扣代繳營業稅。這一問題不但發生在處于生產經營籌建期內的企業中，連開業多年的有些企業也存在這類問題，如某精工機械公司補繳營業稅40.29萬元、某海天機械公司補繳營業稅8.28萬元、某日豐公司補繳營業稅2.01萬元等。這一問題導致的直接后果是：如果境內涉外企業與境外企業因設備購銷等原因尚未結算清價款，或者境外企業是母公司、投資方等性質的單位，涉外企業還可以將向稅務局補繳的稅款從境外企業扣回來；而一旦上述各種條件消失，一方面涉外企業將承擔應扣未扣的法律責任，支付額外的《征管法》所明確的罰金支出，同時稅務機關將很難收繳這部分營業稅款，稅款最終可能流失。

2、大企業忽視小稅種。本次專項檢查總計補繳印花稅160.75萬元，超過個人所得稅、營業稅等而占補繳稅種的首位，并占到補繳總額的42％，未按規定申報繳納印花稅或自行貼花的現象相當突出。

3、大部分涉外企業對外籍個人所得稅的政策不了解，有些稍微知道點政策的企業則普遍反映境外公司從境外支付給外籍人員的收入有無、具體多少等情況，他們不清楚也無法扣繳，造成這塊稅收的大量流失。許多企業都會說明本單位“對外籍人員的個人所得稅均已按規定全額代扣代繳”，但是深入了解下去才發現所謂的已按規定全額扣繳指的是企業對本身支付給外籍人員的3500－6000元／月收入已申報納稅，至于境外支付部分的工薪收入在某種情形下也必須向中國稅務機關納稅的概念全然不知。有些企業對那些常住在境內的外籍人員這樣的年收入水平及納稅情況，感覺到的確是太異常了，根據稅務機關的政策提醒主觀上想在這方面認真地自查一下，但不知道如何去扣繳或讓外籍個人自行申報個人所得稅，以至于不了了之。

摘要：在認真分析稅收籌劃對企業自身積極作用的基礎上，提出稅收籌劃的目標應該是一個由直接目標、中間目標和最終目標組成的綜合性目標體系；在設計稅收籌劃方案時，要協調好稅收籌劃與稅收政策、涉稅利益和非稅利益、企業發展戰略與稅收籌劃、整體利益與局部利益、企業與稅務機關等方面的關系。

關鍵詞：財務管理企業稅收籌劃目標

企業稅收籌劃是企業在稅法及相關法律允許的范圍內，通過對經營中各環節（投資、會計核算、籌資、經營和組織形式等）事項進行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負擔最低、整體稅后利潤最大化的方案，最終使企業獲取最大經濟利益，以達到企業整體利益最大化目的的經濟行為。它是社會經濟發展到一定水平、一定規模的產物。它有利于企業資本和資源的優化配置，促使產業、產品結構合理布局，從而有利企業進一步發展，國家稅收也將同步增長。企業稅務籌劃是一項合法合理行為，在為企業帶來節稅利益的同時，也有利于國家通過稅收優惠實行經濟調控目標的實現，更有利于培養企業的納稅意識，促進依法治稅。

1充分認識稅收籌劃對企業的積極作用

第一，稅收籌劃是實現企業財務經營目標的有效途徑，是企業追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過程中，企業通過了解相關的稅收政策法規，結合企業實際，進行認真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業利潤最大化的最佳方案。現在不少企業通過稅收籌劃，利用稅收優惠政策，減少稅收成本。

第二，稅收籌劃有利于提高企業經營管理水平，是完善現代企業制度的重要手段。資金、成本（費用）、利潤是企業經營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實現資金、成本（費用）、利潤的最優效果，從而提高企業的經營管理水平。企業進行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熟知現行稅法。企業設賬、記賬要考慮稅法的要求，當會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，財務會計與稅務會計可以分離，正確進行納稅調整，正確計稅，正確編報財務報告，并進行納稅申報。不斷完善的企業會計、財務制度，最終將為現代企業制度的建立奠定制度基礎。

市場經濟條件下，企業是自主經營、自負盈虧、獨立核算的經濟實體，其經濟行為與經濟利益是緊密聯系在一起的。追求利益最大化成為企業的最終目標。同時、市場經濟更是一種法治經濟。依法納稅是企業（納稅人）的應盡義務。稅收的無償性決定了稅款的支付是企業資金的凈流出。為了減輕稅負，企業自然就會想方設法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在這種直接經濟利益的驅動下，稅收籌劃應運而生。

在市場機制相對較完善的西方國家，稅收籌劃是一種普遍的經濟現象。不僅投資者和納稅人在決定投資、經營前，對各種方案進行比較選擇，以尋求獲取稅后利潤最大化的最佳納稅方案，而且正當合理的稅收籌劃也得到政府的認可甚至鼓勵。在我國，稅收籌劃尚處于起步階段，還沒有受到廣大納稅人和投資者的重視。稅收貫穿于企業生產經營的全過程，企業生產經營每個環節的實現都伴隨著稅收的影子。企業經營管理者進行經營決策時，如果無視稅收的存在，則可能要為此付出更大的代價。企業的納稅行為涉及企業和國家兩個主體，如伺使企業的納稅行為在遵守稅法的前提下，使企業和政府雙方都受益，促進企業經濟效益的提高，促進國家法治建設和社會經濟發展，是一個值得探討的問題。

一、稅收籌劃的涵義和特點

一般而言，企業要想減少稅收負擔有三種方式：逃稅，避稅和節稅。

（1）逃稅。逃稅是納稅人故意違反稅收法律法規，采用欺騙、隱瞞等方式，逃避納稅行為。這是一種公然違法行為，-經發現，必將受到法律的嚴懲。

（2）避稅。避稅是納稅人利用稅法的薄弱或含混的地方，使所納稅款少于應納的稅款，實際上它是不違反稅法的。這是納稅人使用一種在表面上遵守稅收法律法規，但實質上與立法意圖相悖的合法形式來達到自己的目的。所以有人又把避稅稱之為“合法的逃稅”。

我國改革開放以來，中小企業不僅成為推動國民經濟持續快速健康發展的重要力量，而且在緩解社會就業壓力、為社會化大生產提供必需的協作服務、創新技術、帶動中小城鎮建設等方面發揮了獨特作用。同時中小企業還成為了國家稅收新的增長點。但是，由于目前中小企業存在融資難度大、社會負擔重、政策支持力度小及其自身缺陷等問題，中小企業的發展受到嚴重制約。本文欲從政策層面進行分析，以便為促進中小企業的快速發展提供有力支持。

一、現行中小企業稅收政策中存在的問題

隨著經濟形勢的發展變化，現行稅收政策尤其是優惠政策已不能適應中小企業快速發展的要求，存在優惠政策適用范圍窄、優惠手段單一、優惠目標不明確等一系列問題，突出地表現在增值稅、所得稅和稅收管理服務等方面，阻礙了中小企業的持續快速健康發展。

(一)現行增值稅稅制對中小企業存在的歧視和限制

現行增值稅稅制把納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人兩類，且規定從1998年7月1日起，凡達不到銷售額標準(工業企業年銷售額100萬元，商業企業年銷售額180萬元)的納稅人，不管企業會計核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人，而劃為小規模納稅人征稅。小規模納稅人的征稅規定是：進項稅額不允許抵扣，也不得使用增值稅專用發票：經營上必須開具專用發票的，要到稅務機關申請代開，而且只能按“征收率”填開應納稅額。這些政策不但加重了小規模納稅人的稅收負擔，而且使購貨方因不能足額抵扣進項稅額而不愿購買小規模納稅人的貨物，使占總納稅戶80%甚至90%以上的小規模納稅人在激烈的市場競爭中處于極為不利的地位，阻斷了一般納稅人與小規模納稅人之間的正常經濟交往。增值稅兩類納稅人的界定標準不合理，把中小企業大量地劃為小規模納稅人，再加上小規模納稅人的征收率偏高(工業企業6%，商業企業4%)，其稅負遠遠超過一般納稅人。同時，現行“生產型”增值稅制，使企業購置固定資產的進項稅額得不到抵扣，又加重了其稅收負擔，降低了產品在國內外市場的競爭力，這些都對中小企業的生產經營和發展極為不利。

(二)現行所得稅制對中小企業發展的制約

一、問題的提出

稅收籌劃在我國出現的歷史很短，還是個新事物，盡管目前有關稅收籌劃的專著已不少見，但整體上系統地對稅收籌劃的理論和實務的探討還比較缺乏。本文就是在著眼于當前稅收籌劃問題的基礎上，拓展了企業稅收籌劃的研究高度，結合企業戰略的理論，站在企業戰略的角度對企業稅收籌劃進行分析，對企業稅收籌劃的目標進行企業戰略化定位，研討企業稅收籌劃與企業戰略的關系，構建實現企業戰略目標的稅收籌劃模型，對稅收籌劃進行戰略管理和控制，從而指導企業在發展過程中避免稅收籌劃的片面、盲目、短視和隨意性。這是本文研究的理論和實踐意義之所在。

二、企業戰略下稅收籌劃的目標定位

企業稅收籌劃內嵌于財務管理的范疇，結合企業戰略、財務戰略的目標，考慮企業稅收籌劃的自身特點，企業稅收籌劃的戰略目標總結如下：

(一)減輕稅收負擔

這是企業稅收籌劃產生的最初原因，也是企業稅收籌劃所要實現的目標之一。這里減輕企業的稅收負擔指的是相對減輕，即相對地減少經濟主體的應納稅款數額。即使從絕對數額上看，經濟主體的當年應納稅款數比上年有所增加，只要其應納稅額與生產經營規模的比率有所降低，稅收籌劃就是成功的。