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摘要:隨著市場經濟的發展,大企業稅收風險問題變得越來越突出。為了提升稅務審計綜合能力,有關人員必須要采取積極的措施。通過不斷吸收先進模式和經驗,不斷整合內部管理,借助完善的法律體系,全面提升稅收管理能力。本文以稅務審計為核心的大企業稅收風險管理為課題,通過給予簡要的分析與研究,希望能夠給有關人員提供一些有幫助性的工作策略。
關鍵詞:稅務審計;大企業;稅收風險;征稅管
一、相關概念和意義
(一)稅務審計的定義
顧名思義,稅務審計實質就是依靠相關機構,通過法律強制手段,對納稅單位或納稅人行使稅款審核和稽查的權利。通過稅務審計工作,國家能夠保證財政收入。通過稅務審計監察,能夠對偷稅、漏稅、逃稅、惡意欠稅、弄虛造假等行為,進行及時的治理,從而保證稅務工作的穩健運行。稅務審計是審計工作中的重要組成部分,也是實現長治久安的有效保障。
(二)稅務審計的原理
[提要]隨著經濟的不斷發展,我國對稅收風險管理工作越來越重視。因其承擔著深化稅收改革方向,因此如何加強稅收風險管理成為當前稅收風險管理人員最想解決的問題之一。本文主要對稅收管理中風險管理的應用進行研究。
關鍵詞:稅收管理;風險管理;現狀與應用
一、我國稅收風險管理現狀
(一)建立了稅收風險管理組織體系
1、成立專業的領導小組。
就目前的發展形勢來看,我國的稅收風險管理專業領導小組是稅收管理中最重要的決策機構之一,其主要職責是統籌、指導并管理稅收風險管理工作,制訂出更為合適有效的管理方案,審定年度風險管理工作計劃,有組織、有計劃地進行稅收管理工作的監督與評估工作。不能玩忽職守,否則會阻礙風險管理工作有序地開展下去。
摘要:我國在稅收方面要在2020年以前實現稅收現代化的一個宏偉目標,改革的過程中以對大企業的稅收管理為主要內容,也是關鍵點所在,在這方面需要率先摸索出一個現代化的稅收之路。當前很多企業為了在市場競爭環境下有更加全面的發展已經開始使用稅務審計的方式,在稅務審計方式基礎上能夠對稅收有更多的促進性作用,針對企業稅收可能存在的風險進行問題解決思路的研究。基于此,本文進行企業稅務審計的稅收風險管理分析。
關鍵詞:稅務審計;企業;稅收;風險管理
0引言
稅務審計是稅務機關使用一種新的審計方式,在稅收企業風險評估的基礎上,結合其他信息,對可能出現的問題進行系統性的評價和考核,進行系統性的分析。從國際稅收的實踐過程看,稅務審計其實是從發達國家傳播過來的一種方式,為了能夠讓一些大型企業遵紀守法,督其正常納稅,在全球化發展的今天,這已經成為經濟合作以及組織發展的核心管理手段之一,因此很多大型企業在這方面也有審計職責。
1對大型企業進行稅務審計實踐的分析
最近幾年以來,我國很多企業在稅收管理方面都做了突破性的改革工作,也不斷地對一些國際大型企業進行借鑒,因此結合我國的國情需要對稅收審計進行多方面的分析和探索,本文主要以國內某知名大企業為案例,對稅收管理工作的流程以及可能存在的風險管理工作進行研究和分析。
摘要:隨著我國“一帶一路”戰略的實施和境外投資日益增多,國家審計的視野應拓展到境外國有企業和國有資產,現代國家審計目標具有綜合性的要求,因此現代國家審計應該關注境外投資的稅收風險管理審計。本文首先探討國企境外投資稅收風險管理審計之地位,再研究稅收風險管理審計包含的雙重稅收風險管理審計、境外企業組織結構風險管理審計、轉移定價風險管理審計、資本結構風險管理審計以及稅收協定風險管理審計這五個維度的審計內容,最后分析如何加強發展跨國審計合作,以應對境外投資審計的需求。
關鍵詞:國有企業;稅收風險;境外審計;跨國合作
0引言
近年來,中央企業加快利用國內和國外兩個市場、兩種資源,通過境外直接投資、境外資本運作等方式,對外投資規模及形成的資產日益龐大。到2014年年底,我國境外投資設立的分支機構分布在世界150余個國家或地區,中央企業境外投資資產總額、營業收入、利潤總額分別約占中央企業總體的12.1%、17.9%和9%。但我國國企境外投資的審計相當匱乏,按照國家審計“全覆蓋”的要求及綜合性原則,國企境外投資審計應成為國家審計監督的重點內容。國家審計通過國有企業審計財政、財務收支客觀性、合法性和收益性,最終達到維護我國經濟秩序,促進政府廉政建設,保證經濟安全、全面發展的目標。在國家治理理論的導向下,國家審計現在已經成為國家經濟社會運行的具有預防、揭示和抵御障礙、矛盾和風險功能的“免疫系統”。近年來,稅收風險的審計已經引起各方的重視,但我國的稅收風險審計與發達國家相比差距較大。稅收風險的審計包括稅收風險的識別,評估,控制,并審計已經存在的稅收風險對企業財務報表的影響,通過現代化的審計計劃、審計方法、審計流程等得出審計結果,最后出具審計報告。
1文獻綜述
1.1境外投資稅收風險
摘要:隨著“以稅務審計為手段,開展重點稅源風險內控引導”的稅收征管新模式的建立和貫徹實施,以稅企合作互信為基礎的稅收風險管理活動開展質量顯著提升。另外,將稅務審計作為大企業防范控制和應對管理企業稅收風險的核心手段,其對大企業稅收風險所發揮的核心管理價值與優勢能夠顯現出來。基于此,本文首先對稅務審計的相關內容展開探究,其次分析大企業稅務審計的現狀和風險隱患,指出當前大企業稅收風險管理存在的主要問題,最后提出以稅收審計為核心的大企業稅收風險管理策略。
關鍵詞:稅務審計;大企業;稅收風險管理
稅務審計工作能夠為大企業稅收風險管理工作提供行之有效的建議與風險問題解決的思路,因此,大企業需要對稅務審計工作給予足夠的重視,順應國家稅務改革的趨勢和方向,調整自身的稅務籌劃體系和稅收風險管理制度。稅務審計是國家審計機關對企事業單位和納稅人應繳稅款依法進行的審核、稽查,主要審核稽查的內容是納稅人是否依法納稅,依法核算和確認減免稅等,其能夠判斷企業納稅人的納稅依據是否真實。因此,通過稅務審計相關部門能夠發現企業在稅務管理中存在的問題和風險隱患,并及時做出反饋,進行警示和公示,引起大企業經營管理人員和企業所有者的關注,并且通過對相關問題和稅務賬項處理情況的審計來查錯防漏,保障大企業的稅務管理安全。
一、文獻綜述
傅鐘漩、武輝和朱洪坤對大企業稅收風險產生的原因展開分析,論述我國稅收體制改革和稅法變動給稅務審計工作帶來的影響,發現稅務外部環境的變動與大企業自身的稅務管理水平影響著企業的稅務風險管理能力,稅務審計工作能夠作為補充來促進大企業稅務風險管理工作水平的提升[1]。陳安石認為大企業稅務風險的形成原因和相對應的損失是不同的,大企業稅務風險的成因和大企業自身的經營管理規模有關,與稅務風險意識和信息對稱性相關[2]。鄭波通過風險評定模型和稅收風險評價方法對稅收風險的評定結果進行劃分,通過相應的系數表示大企業稅務風險的特征[3]。黎濤、劉廣新從市級稅務局的角度對大企業行業稅收風險進行識別分析,并構建稅收風險識別模型,用單項風險積分表示稅收風險規模大小,揭示稅務審計對稅務風險進行影響的機制[4]。李雨珊通過實證分析指出大企業稅收風險管理存在的一些顯著問題和大企業稅收風險,如大企業稅收管理的信息化和數字化建設水平相對緩慢,與信息時代發展速度不匹配等,這導致大企業稅收管理工作難以適應時代發展變化,此外,現在所用的部分稅收管理程序運行速度較慢、功能單一,這會導致稅收風險管理質量難以提升[5]。
二、稅務審計概述