企業內部控制審計制度建設淺析

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摘要：我國經濟不斷向前發展，林業企業競爭在這樣的時代背景下逐漸到達白熱化階段，其日常經營活動中會面臨許多不確定因素，且相應的經營風險也在持續增加。內部控制審計體系的建立，幫助一部分企業規避了經營風險，但同時也顯露出一些不足。本文以林業企業為例，對企業審計內部控制制度建設展開討論。

關鍵詞：企業；內部控制；審計制度

現代林業企業制度的重要特征是具有健全、完善的內部控制制度。而在企業發展中，對林業企業內部控制進行審計是十分重要的，這直接影響著林業經濟的轉型。當前我國還有很多相關的林業企業沒有意識到內部控制審計的重要性，還存在著很多誤區。因此，本文針對此問題探討企業內部控制審計制度建設，以幫助相關林業企業更好的發展。

一、內部控制審計概述

內部控制審計工作由專門的審計人員來完成，這些人員主要工作是審計相關企業的內部控制情況，以確保企業在日常運行時的合規性和獨立性。其主要目的是為了增強相關企業的價值觀念，同時完善企業經營和管理，并對企業現存的風險進行評價，用這樣的方式對企業進行全面有效治理，確保企業實現最終目標。二、企業內部控制審計的意義

（一）有利于保障企業利益

相關林業企業在進行合理的內部控制審計后，能夠對企業內部控制的真實性、合理性和可靠性進行一定的檢測，以幫助企業在經濟活動中完全按照財務管理制度和相關政策法規行事，進而使整個企業運營操作得到合理監督，保證了林業企業在日常經營中自我約束，能夠幫助其合理規范自身行為，內部管理也會得到拓展，有利于企業追求長遠利益。在此過程中，能夠有效提高林業企業的管理能力和競爭力。

（二）有利于資本市場健康發展

在林業企業正常經營下，需要依靠內部控制審計人員來保證企業部分信息的真實性和可靠性，因此，資本市場的運營效率與其內部控制的審計情況息息相關。當前，林業企業競爭激烈，只有強化內部控制管理與監督機制，才能夠使林業企業在激烈的競爭中脫穎而出，此時為了確保內部控制管理和監督能夠切實有效執行，就要對企業內部控制進行審計。只有當林業企業內部控制審計力度不斷加大，才能使相關企業在資本市場中健康穩定地發展下去，才能保證林業企業長久利益。

（三）有利于解決信息不對稱情況

不同的目的會導致林業企業的利益主體對信息有不同的需求，大多數企業領導層會從企業內部控制審計中找到目前存在的問題，隨之就需要找到解決問題的方法，以維持企業經營，使其在未來發展中能有一個良好的基礎。由此可以看出，林業企業的內部控制審計，不但有效制約了企業管理高層對信息的隨意編報，同時也監督著管理層是否及時準確地將信息傳播出去，此方法有力地解決了企業管理層之間信息不對稱、不平衡的問題。

三、企業內部控制審計工作存在的問題

（一）內部控制審計制度不完善

一個林業企業要想穩定發展，一套完善的審計制度是企業內部控制審計工作中必不可少的一部分。而目前林業企業內部控制審計制度還不夠完善，在審計工作的預期目標、范圍和具體程序上沒有明確的劃分。這樣的審計制度不足以支撐林業企業更好的運營，缺乏目標、范圍和程序的內部控制審計制度，對于林業企業而言，無法成為科學審計的核心，對企業正常發展將會有一定的影響，無法使其適應高質量發展的要求，甚至會出現無法預料的意外情況。

（二）審計隊伍整體素質不高

審計是一項較復雜的工作，其工作內容有對象面廣、程序復雜、專業性強、技術含量高的特點，所以此項工作對相關審計人員的要求也較高。據粗略統計得知，在林業企業中，有超過八成的審計人員是從財會管理崗位上直接轉換的。因此，大多數審計人員沒有與之相關的專業知識和技能，工作過程中缺乏專業性、綜合性和復合性，內審人員職業素養有待提高，日常工作中，林業企業內部審計人員分析問題、解決問題能力相對薄弱，與目前高質量發展的經濟一體化現狀不相符。

（三）內部控制審計執行效力低下

相關林業企業在實際發展過程中，經常忽略風險管理與風險控制，這直接導致企業內部控制審計環節出現問題，主要體現在審計人員效率低下，致使日常工作質量無法達標，從而使企業整體內部管理水平受到影響。審計人員執行力度不夠，導致相關林業企業在其他環節上也出現各種各樣的情況。在此影響下，林業企業內部控制制度和審計制度只剩下“空殼”，管理制度形同虛設，無法發揮內部控制審計實際效用。

四、加強企業內部控制審計工作的對策

（一）完善內部控制審計制度

內部控制審計制度的完善，與內審人員日常工作的目的、范圍和程序環節息息相關，三者共同構建了一套較為完整的企業內部控制審計制度。因此要想完善內部控制審計制度，還應該從審計工作的目的、范圍和程序環節入手，將三者緊密聯系起來，才能使內部控制審計制度更加完善。而在這三要素中，預期目標決定著內部控制審計的范圍，內控審計范圍與具體程序共同決定了林業企業內部控制審計的工作質量，工作目的、范圍和程序環節又共同決定了內控審計的工作效率。因此，在企業內控審計制度中，要將審計工作的目的、范圍和程序環節三者完美地融合為一體。為了更好地完善內部控制審計制度，提高內部控制審計效率，要明確劃分好企業內部控制審計的各個環節，以使企業未來能長久發展。

（二）增強審計人員綜合素質

針對審計人員整體綜合素質不高的問題，給出了以下幾點建議：第一，強化內控審計人員專業知識，提高相關工作人員專業素質。這一策略可以通過定期開展培訓來完成。由于林業企業有大量內部控制審計人員缺乏專業知識，因此，需要在內審環境、內審技術、內審法規、內審手段上對內控審計人員進行專業知識更新補充。企業可以要求相關工作人員參加此類內容培訓，督促員工不斷學習，以幫助其更好更快地適應工作過程中出現的新問題和新情況。第二，相關審計人員除了具備專業知識，提高專業素質外，還要注重自身復合業務能力。在科技、經濟快速發展的今天，內部控制審計工作環境也隨著時代的變遷發生改變，因此相關內控審計工作人員要不斷提高自己的工作能力，以強化綜合素質。

（三）提高內部控制審計執行力

提高企業內部控制審計執行力，關鍵在于推進企業信息化建設。企業在進行內部控制審計工作時，除了要對企業所有經濟活動和財務項目相關的信息進行收集和整理外，還要對其進行深入研究和評估。相關工作人員在處理這一系列信息時，能夠直接看出企業內部審計人員工作效率和工作質量。所以，要想加強企業內部控制審計人員的執行效力，就要讓內控審計人員更快速高效地處理日常事務，在企業內部建立一個暢通的信息溝通渠道，以加強審計人員與各部門之間的溝通交流，密切與各部門之間的聯系，便于企業各項工作順利進行，有效提高其工作效率。另外，企業除了通過信息化建設外，還可以通過進一步細化內部控制審計人員工作內容，制定出更規范的審計人員工作標準，讓內部控制審計人員能在日常的審計工作中更嚴格、更具體化地完成各項工作任務，以保證其工作質量和工作執行力度。也可以通過建立專業監督機構，對內部控制審計人員日常工作進行監督，促使審計人員比平時工作更加細致認真，這樣內控審計人員執行力也會大大提高。

五、小結

本文首先陳述了內部控制審計的概念，介紹了內部控制審計的意義，企業內部控制審計能有效保障企業的利益，讓資本市場健康發展，幫助企業解決信息不對稱的問題；其次指出了林業企業在內部控制審計過程中出現的問題，主要包括內部控制審計制度不完善、審計隊伍整體素質不高、內部控制審計執行效力低下；最后針對以上問題給出了相應的措施建議，企業可以制定更加完善的內部控制審計制度，增強審計人員綜合素質，強化內部控制審計執行力，通過這些對策可以使問題得到解決。

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作者:徐晶 單位:中國龍江森林工業集團有限公司