災(zāi)區(qū)增值稅抵扣范圍辦法

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一、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于支持*地震災(zāi)后恢復重建政策措施的意見》(國發(fā)[*]21號)和《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于支持*地震災(zāi)后恢復重建有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[*]l04號)的有關(guān)規(guī)定制定本辦法。

二、本辦法適用于*地震中受災(zāi)嚴重地區(qū)的增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人。但從事國家限制發(fā)展的特定行業(yè)納稅人除外。

受災(zāi)嚴重地區(qū)和從事特定行業(yè)納稅人具體范圍見附件。

三、納稅人發(fā)生下列項目的進項稅額準予抵扣：

(一)購進(包括接受捐贈和實物投資，下同)固定資產(chǎn)；

(二)用于自制(含改擴建、安裝，下同)固定資產(chǎn)的購進貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)；

(三)通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡出租方按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅函[*]514號)的規(guī)定繳納增值稅的：

(四)為固定資產(chǎn)所支付的運輸費用。

本條所稱進項稅額是指納稅人自*年7月1日起（含7月1日)實際發(fā)生，并取得*年7月1日以后(含7月1日)開具的增值稅專用發(fā)票、交通運輸發(fā)票以及海關(guān)進口增值稅繳款書合法扣稅憑證的進項稅額。

四、本辦法所稱固定資產(chǎn)是指((中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十九條所規(guī)定的固定資產(chǎn)。納稅人外購和自制的不動產(chǎn)不屬于本辦法的扣除范圍。

五、設(shè)有統(tǒng)一核算的總分支機構(gòu)，實行由分支機構(gòu)預(yù)繳稅款總機構(gòu)匯算清繳的納稅人，總機構(gòu)在受災(zāi)嚴重地區(qū)，由總機構(gòu)購進固定資產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票在總機構(gòu)核算的，可由總機構(gòu)抵扣固定資產(chǎn)進項稅額；總機構(gòu)不在受災(zāi)嚴重地區(qū)，由總機構(gòu)購進并用于受災(zāi)嚴重地區(qū)分支機構(gòu)的固定資產(chǎn)，可由總機構(gòu)抵扣固定資產(chǎn)進項稅額。

六、納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進項稅額不得抵扣：

(一)將固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項目(不含本辦法所稱固定資產(chǎn)的在建工程，下同)；

(二)將固足資產(chǎn)專用于免稅項目；

(三)將固定資產(chǎn)專用于集體福利或者個人消費；

(四)固定資產(chǎn)為應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車；

(五)將固定資產(chǎn)供受災(zāi)嚴重地區(qū)以外的單位和個人使用。

已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生上述情形的，納稅人應(yīng)在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率

本辦法所稱“固定資產(chǎn)凈值”是指納稅人按照財務(wù)會計制度折舊辦法計提折舊后，計算的固定資產(chǎn)凈值。

七、納稅人的下列行為，視同銷售貨物：

(一)將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項目；

(二)將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于免稅項目；

(三)將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；

(四)將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者；

(五)將自制、委托加工的固定資產(chǎn)專用于集體福利或個人消費；

(六)將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn)無償贈送他人。

納稅人有上述視同銷售貨物行為而未作銷售的，以視同銷售的固定資產(chǎn)凈值為銷售額。

八、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列情況分別處理：

(一)納稅人銷售自己使用過的*年7月1日前購進的固定資產(chǎn)，符合免稅規(guī)定的仍免征增值稅，銷售的應(yīng)稅固定資產(chǎn)按照4％的征收率減半征收增值稅。

(二)納稅人銷售自己使用過的*年7月1日后購進的固定資產(chǎn)，其取得的銷售收入依適用稅率征稅。

九、納稅人可放棄固定資產(chǎn)進項稅額的抵扣權(quán)，選擇固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權(quán)放棄的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面聲明，并自提出聲明的所屬月份起將固定資產(chǎn)進項稅額計入固定資產(chǎn)原值，不得再計入進項稅額抵扣。

對納稅人已放棄固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權(quán)又改變放棄做法，提出享受抵扣權(quán)請求的，須自放棄抵扣權(quán)執(zhí)行月份起滿12個月后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，方可恢復其固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權(quán)。

十、納入本辦法實施范圍的外商投資企業(yè)不再適用在投資總額內(nèi)購買國產(chǎn)設(shè)備的增值稅退稅政策。

十一、納稅人固定資產(chǎn)進項稅額應(yīng)記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目。

十二、本辦法由財政部、國家稅務(wù)總局負責解釋。

十三、本辦法自*年7月1日起施行。