城鎮(zhèn)土地使用稅實施規(guī)章

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第一條根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）的規(guī)定，制定本實施細則。

第二條城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的征收地區(qū)范圍：

（一）城市為市行政區(qū)（不含建制鎮(zhèn)）的區(qū)域范圍；

（二）縣城為縣城鎮(zhèn)行政區(qū)的區(qū)域范圍；

（三）建制鎮(zhèn)為鎮(zhèn)行政區(qū)的區(qū)域范圍；

（四）工礦區(qū)為工商業(yè)比較發(fā)達，尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的工礦園區(qū)區(qū)域范圍。

第三條凡在第二條所列地區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為土地使用稅的納稅人，應按《條例》及本實施細則規(guī)定繳納土地使用稅。

前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

第四條土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，由所在地主管地方稅務機關(guān)按照省人民政府確定的適用稅額計算征收。

第五條土地使用稅每平方米年稅額：

廣州、深圳市為1.5元至30元；

佛山、東莞、中山、珠海、江門市為1.2元至24元；

惠州、汕頭、湛江、韶關(guān)、肇慶、茂名、梅州、清遠、陽江、河源、汕尾、潮州、揭陽、云浮市為0.9元至18元；

縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)為0.6元至12元。

第六條市、縣（含縣級市、區(qū)，下同）財政局和地方稅務局根據(jù)土地坐落的市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟繁榮程度以及經(jīng)濟發(fā)展變化情況，將土地劃分為若干等級，在本實施細則第五條規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定或適時調(diào)整各等級的適用稅額標準，報市、縣人民政府審核后，上報省人民政府批準執(zhí)行。

第七條經(jīng)省人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過本細則第五條規(guī)定最低稅額的百分之三十。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準需要提高到超出本細則第五條規(guī)定的最高稅額的，經(jīng)省人民政府審核后報財政部、國家稅務總局批準。

第八條下列土地免繳土地使用稅：

（一）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；

（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

（六）學校、圖書館（室）、文化宮（室）、體育場（館）、醫(yī)院、幼兒園、托兒所、敬老院等公共、公益事業(yè)自用的土地；

（七）財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地以及其他用地。

第九條經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，由納稅人向所在地主管地方稅務機關(guān)申請，經(jīng)市、縣地方稅務局審核，報省地方稅務局（計劃單列市地方稅務局按程序自行審批）批準后，可從使用的月份起免征土地使用稅5至10年。

第十條個人所有的居住房屋及院落用地，暫緩征收土地使用稅。

第十一條除本實施細則第八、九、十條規(guī)定外，納稅人按規(guī)定納稅確有困難的，可向所在地主管地方稅務機關(guān)申請，按規(guī)定權(quán)限審批后，可酌情給予減稅或免稅照顧。

第十二條土地使用稅按年計算，分期繳納，具體的繳納期限，由市、縣地方稅務局確定。

第十三條新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：

（一）征用的耕地，自批準征用之日滿1年時開始繳納土地使用稅；

（二）征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。

在土地利用總體規(guī)劃確定的城市、村莊、集鎮(zhèn)建設(shè)用地范圍內(nèi)，為實施城市規(guī)劃、村莊、集鎮(zhèn)規(guī)劃而統(tǒng)一征地的，在沒有確定建設(shè)用地單位前，暫不征收土地使用稅。確定建設(shè)用地單位后，由用地單位按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

第十四條土地使用稅由土地所在地主管地方稅務機關(guān)征收。土地管理機關(guān)應向土地所在地主管地方稅務機關(guān)提供土地使用權(quán)和土地占用面積等有關(guān)資料，協(xié)助地方稅務機關(guān)加強對土地使用稅的征收管理。

第十五條納稅人應將使用土地的坐落地址、面積、用途等情況，據(jù)實向所在地主管地方稅務機關(guān)申報登記。申報登記后，發(fā)生變更地址、新征土地、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移、土地面積增加或減少等事項，納稅人應在30日內(nèi)，向所在地主管地方稅務機關(guān)申報。

第十六條土地使用稅的征收管理，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定執(zhí)行。