會計(jì)信用等級管理試行辦法實(shí)施細(xì)則市

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第一條根據(jù)《**市會計(jì)信用等級管理試行辦法》（以下簡稱《辦法》）第二十六條規(guī)定，制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條會計(jì)信用等級管理委員會主要職責(zé)是負(fù)責(zé)研究和制定**市會計(jì)信用等級管理有關(guān)制度，全面領(lǐng)導(dǎo)全市會計(jì)信用等級管理工作，審定中央、省屬駐黃及市直單位的會計(jì)信用等級評定結(jié)果，指導(dǎo)和督促縣（市）區(qū)開展會計(jì)信用等級管理工作。縣（市）區(qū)會計(jì)信用等級管理委員會負(fù)責(zé)所轄區(qū)的會計(jì)信用等級管理工作。

第三條**市會計(jì)信用等級評審委員會主要職責(zé)是負(fù)責(zé)組織對市直及中央、省屬駐黃單位的會計(jì)信用等級檢查考核評定工作，定期向市會計(jì)信用等級管理委員會報告評審工作情況，及時就會計(jì)信用等級評審、管理等方面的問題提出具體建議。縣（市）區(qū)會計(jì)信用等級評審委員會負(fù)責(zé)對轄區(qū)單位的會計(jì)信用等級檢查考核評定工作。

第四條《辦法》中第七條所稱“主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)將評定結(jié)果報市財(cái)政局會計(jì)機(jī)構(gòu)備案”，是指各級會計(jì)信用等級管理委員會對所轄單位的會計(jì)信用等級評定結(jié)束后，及時將評定情況書面上報市財(cái)政局會計(jì)管理機(jī)構(gòu)備案。

第五條《辦法》第九條（一）所稱“單位負(fù)責(zé)人重視、支持會計(jì)工作的情況”包括：

1、組織領(lǐng)導(dǎo)本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員和其他相關(guān)人員嚴(yán)格遵守《會計(jì)法》的各項(xiàng)規(guī)定，依法進(jìn)行會計(jì)核算，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督。

2、對認(rèn)真執(zhí)行《會計(jì)法》、忠于職守、堅(jiān)持原則，做出顯著成績的會計(jì)人員，給予精神或物質(zhì)的獎勵。

3、積極組織本單位建立健全有效的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化單位內(nèi)部會計(jì)制約機(jī)制，保證辦理會計(jì)事務(wù)的規(guī)則、程序能夠有效防范和控制違法、舞弊等行為的發(fā)生。

4、保證會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)。

5、不得對依法履行職責(zé)，抵制違反會計(jì)規(guī)定行為的會計(jì)人員以降級撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式打擊報復(fù)。

6、依法任用具有會計(jì)從業(yè)資格的會計(jì)人員，保證會計(jì)人員相對穩(wěn)定，不隨意或無正當(dāng)理由頻繁更換會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，并依法保障本單位會計(jì)人員接受繼續(xù)教育和培訓(xùn)。

第六條《辦法》第九條（二）所稱“會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員的配備和依法履行職責(zé)情況”，包括：

1、單位是否設(shè)置了會計(jì)機(jī)構(gòu)；

2、沒有設(shè)立會計(jì)機(jī)構(gòu)的，在有關(guān)機(jī)構(gòu)中是否設(shè)置了專職會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員；

3、不具備設(shè)置條件的，是否按規(guī)定委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)記帳；

4、國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)是否按規(guī)定設(shè)置總會計(jì)師；

5、會計(jì)人員遵守職業(yè)道德和參加會計(jì)人員繼續(xù)教育情況；

6、會計(jì)人員違反有關(guān)規(guī)定，提供虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報告，貪污、挪用公款等情況。

第七條《辦法》第九條（三）所稱“單位建立和實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制制度的情況”包括：

1、會計(jì)人員崗位職責(zé)；

2、財(cái)務(wù)開支審批制度；

3、財(cái)務(wù)處理程序制度；

4、資金管理制度；

5、財(cái)產(chǎn)清查制度；

6、成本費(fèi)用管理制度；

7、財(cái)務(wù)會計(jì)分析制度；

8、內(nèi)部牽制制度；

9、內(nèi)部稽核制度；

10、會計(jì)檔案制度；

11、其他制度。

第八條《辦法》第九條（四）所稱“財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性情況”包括：

1、是否依法設(shè)置會計(jì)賬薄；

2、會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報告和其他資料，是否真實(shí)、完整。

3、會計(jì)核算是否符合《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定。

第九條《辦法》第九條（五）所稱“會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范考核情況”是指按照《**市會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范管理實(shí)施辦法》中規(guī)定的考核標(biāo)準(zhǔn)對單位的考核情況。

第十條《辦法》第九條（六）所稱“單位年度財(cái)務(wù)會計(jì)報告依法實(shí)施注冊會計(jì)師審計(jì)情況”包括：

1、單位年度財(cái)務(wù)會計(jì)報告是否按照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，依法實(shí)施注冊會計(jì)師審計(jì)。

2、注冊會計(jì)師出具的是否是標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報告。

第十一條《辦法》第九條（七）所稱“單位執(zhí)行財(cái)稅法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律等情況”是指在財(cái)政監(jiān)督檢查、稅務(wù)監(jiān)督檢查、工商監(jiān)督檢查、審計(jì)及其他經(jīng)濟(jì)類專項(xiàng)檢查中有無違法違規(guī)、違紀(jì)情況。

第十二條《辦法》第九條（八）“其他相關(guān)情況”包括：單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員有無與會計(jì)職務(wù)相關(guān)的違法違紀(jì)情況。

第十三條會計(jì)信用等級分為A、B、C三個級別，A級為會計(jì)工作優(yōu)良單位，B級為合格單位，C級為不合格單位。

第十四條《辦法》第十一條（一）“單位負(fù)責(zé)人未依法履行單位會計(jì)責(zé)任的造成單位會計(jì)秩序混亂”包括：

1、單位沒有依法建賬；

2、違反規(guī)定，私設(shè)帳外賬；

3、財(cái)務(wù)報告有弄虛作假情況。

第十五條單位財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任用條件是除取得會計(jì)從業(yè)資格證外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。

第十六條《辦法》第十一條（五）所稱“未認(rèn)真執(zhí)行單位內(nèi)部會計(jì)控制制度的”是指沒有執(zhí)行或沒有完全執(zhí)行單位內(nèi)部會計(jì)控制制度。

第十七條《辦法》第十二條（三）所稱“提供不真實(shí)、不完整的財(cái)務(wù)會計(jì)報告的”是指提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報告是虛假的、不完整的。

第十八條《辦法》第十二條（四）所稱“未按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行核算，造成賬目混亂、會計(jì)信息失實(shí)的”是指未按照國家統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)會計(jì)制度核算，造成賬賬不符、賬證不符、賬實(shí)不符，會計(jì)資料不真實(shí)。

第十九條《辦法》第十二條（六）所稱“一年內(nèi)在有關(guān)財(cái)稅法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律專項(xiàng)檢查中，發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重違法、違紀(jì)行為的”是指在專項(xiàng)檢查中，發(fā)現(xiàn)有下列違法違紀(jì)行為：

1、發(fā)現(xiàn)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)會計(jì)人員構(gòu)成有與會計(jì)職務(wù)相聯(lián)的犯罪，依法追究刑事責(zé)任的；

2、嚴(yán)重違反《會計(jì)法》及有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律被財(cái)政、稅務(wù)、工商等部門給予了行政處罰的。

第二十條會計(jì)信用等級管理工作程序：

1、單位按照要求，在每年第一季度向主管財(cái)政機(jī)關(guān)進(jìn)行會計(jì)信用等級申報。

2、主管財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)會計(jì)信用等級管理有關(guān)規(guī)定，上半年對所轄單位進(jìn)行會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范考核。

3、各級評審機(jī)構(gòu)按照評定辦法，對單位會計(jì)信用等級進(jìn)行評定，并將評定結(jié)果報會計(jì)信用等級管理委員會審定。

4、各級會計(jì)信用等級委員會將評定結(jié)果報市財(cái)政局會計(jì)管理機(jī)關(guān)，由市財(cái)政局會計(jì)管理機(jī)關(guān)統(tǒng)一將A類單位通過新聞媒體向社會公示，自公示之日起15日內(nèi)如無會計(jì)違法違紀(jì)舉報，或有舉報但經(jīng)核實(shí)，無違法違紀(jì)行為的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)可向申報單位頒發(fā)會計(jì)信用等級證書。

5、對A類、B類、C類單位將進(jìn)入會計(jì)信用等級管理檔案。

第二十一條主管財(cái)政機(jī)關(guān)對各單位的會計(jì)信用等級考核評審結(jié)束后，要認(rèn)真做好申報單位的檔案管理工作，要把考核評審的各項(xiàng)材料進(jìn)行收集、整理，建立評審檔案并妥善保管。

第二十二條會計(jì)信用等級管理實(shí)行激勵機(jī)制，對A類單位除《辦法》中規(guī)定的以外還包括：

1、財(cái)政將優(yōu)先安排技改貼息項(xiàng)目的申報；

2、行政事業(yè)單位專項(xiàng)資金預(yù)算優(yōu)先編制；

3、按照《會計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，由各單位給予單位負(fù)責(zé)人、分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及財(cái)會人員一定的物資獎勵。

第二十三條《辦法》第十八條（五）“單位會計(jì)負(fù)責(zé)人當(dāng)年不得晉升會計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱”是指單位會計(jì)負(fù)責(zé)人當(dāng)年不得晉升高級會計(jì)師職稱。

第二十四條主管財(cái)政機(jī)關(guān)每年應(yīng)對已評審單位的會計(jì)信用情況進(jìn)行年檢，及時調(diào)整相應(yīng)等級。

年檢內(nèi)容包括：

1、執(zhí)行會計(jì)法律法規(guī)情況；

2、內(nèi)部規(guī)章制度執(zhí)行情況；

3、會計(jì)人員職業(yè)道德情況；

4、會計(jì)管理機(jī)構(gòu)要求年檢的其他內(nèi)容。

年檢按照《辦法》第十四條的規(guī)定的程序進(jìn)行，并通知有關(guān)單位，及時將調(diào)整結(jié)果報市財(cái)政局會計(jì)管理機(jī)構(gòu)備案。

第二十五條單位如果對主管財(cái)政部門評定的會計(jì)信用等級不服，可在接到評定通知之日起60日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)的上一級財(cái)政機(jī)關(guān)申請復(fù)議。

第二十六條本細(xì)則由市財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。

第二十七條本細(xì)則與《辦法》同時施行。