市縣建筑稅收管理方案

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第一條為了加強房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目屬地化稅收的管理，規(guī)范稅收秩序，根據(jù)國家和省有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目屬地化稅收管理，是指區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機關(guān)以本轄區(qū)內(nèi)的房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目為管理對象,采用信息化手段，進行稅收管理的一種模式。

第三條市地方稅務(wù)機關(guān)負責本市房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目屬地化稅收管理的監(jiān)督和指導(dǎo)。

區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機關(guān)負責本轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目屬地化稅收管理,具體履行下列職責:

（一）受理房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目的報驗登記或者項目登記；

（二）與同級城鄉(xiāng)規(guī)劃、城鄉(xiāng)建設(shè)、住房保障和房產(chǎn)管理、城市管理等部門建立信息溝通機制，及時了解已批準立項的房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目的基本信息;

（三）對上級傳遞、自行采集和納稅人報送的項目信息、申報信息、入庫信息進行登記、錄入、匯總、分析、傳遞、比對；

（四）對稅收政策進行宣傳解釋，及時反饋征管工作中出現(xiàn)的問題；

（五）掌握房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目進度及項目結(jié)算情況，監(jiān)控房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目的納稅申報、稅款繳納情況，負責項目的營業(yè)稅及其附加稅費、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅的征收管理，確保稅款及時、足額入庫；

（六）對使用銷售房地產(chǎn)和建筑業(yè)發(fā)票的納稅人實行分類管理，并監(jiān)督納稅人合法取得、使用和開具發(fā)票；

（七）房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目銷售完畢或者工程竣工后，及時清繳稅款，繳銷發(fā)票，注銷報驗登記或者項目登記。

第四條房地產(chǎn)和建筑業(yè)企業(yè)所得稅由納稅人機構(gòu)所在地區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機關(guān)征收管理，對財務(wù)核算健全，能夠正確計算應(yīng)納稅所得額的，實行查賬征收企業(yè)所得稅；對有《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定情形之一的納稅人，實行核定征收企業(yè)所得稅。

個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

第五條房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目的納稅人，應(yīng)當在取得建筑施工許可證、簽訂建筑業(yè)務(wù)工程合同之日起30日內(nèi)申報辦理項目登記。

房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目所在地與其機構(gòu)所在地在同一區(qū)、縣（市）的，納稅人應(yīng)當持有關(guān)資料到其機構(gòu)所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機關(guān)辦理項目登記；房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目所在地與其機構(gòu)所在地不在同一區(qū)、縣（市）的，納稅人應(yīng)當持有關(guān)資料到項目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機關(guān)同時辦理報驗登記和項目登記。

房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目實行獨立登記和申報。

第六條辦理房地產(chǎn)業(yè)項目登記，納稅人應(yīng)當提供下列資料：

（一）《房地產(chǎn)項目登記表》的紙質(zhì)和電子文檔；

（二）法人代表身份證、營業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件；

（三）外來企業(yè)的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》或者其他經(jīng)營活動稅收證明；

（四）項目核準通知、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)項目規(guī)劃許可證、土地使用證、建筑工程項目施工許可證、商品房（預(yù)）銷售許可證、房源平面圖、房地產(chǎn)銷售合同復(fù)印件；

（五）地方稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

第七條辦理建筑業(yè)項目登記，納稅人應(yīng)當提供下列資料：

（一）《建筑業(yè)項目登記表》的紙質(zhì)和電子文檔；

（二）法人代表身份證、營業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件；

（三）工程中標通知書原件及復(fù)印件；

（四）建設(shè)工程施工合同、監(jiān)理合同原件及復(fù)印件；

（五）分包、轉(zhuǎn)包合同原件及復(fù)印件；

（六）工程預(yù)算資料、施工許可證原件及復(fù)印件；

（七）外來施工企業(yè)的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》或者其他經(jīng)營活動稅收證明；

（八）地方稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

第八條區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機關(guān)受理房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目納稅人申報后，對資料齊全，審驗合格的，給予辦理項目登記手續(xù)，退還原件，留存《房地產(chǎn)項目登記表》、《建筑業(yè)項目登記表》及所需資料的復(fù)印件，建立項目登記管理檔案；對資料不齊全的，應(yīng)當在取得后逐步補齊。

第九條房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目登記內(nèi)容發(fā)生變化，納稅人應(yīng)當自登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持《房地產(chǎn)項目登記表》或者《建筑業(yè)項目登記表》的紙質(zhì)和電子文檔，到房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機關(guān)進行變更項目登記。

第十條房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目銷售完畢或者工程竣工注銷的，納稅人應(yīng)當自房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目銷售完畢或者工程竣工并結(jié)清稅款后30日內(nèi)，持下列資料到其項目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機關(guān)辦理核銷項目登記。納稅人項目所在地與其機構(gòu)所在地不在同一區(qū)、縣（市），并已辦理報驗登記的，應(yīng)當同時辦理注銷報驗登記。

辦理核銷項目登記，應(yīng)當提供下列資料：

（一）《房地產(chǎn)項目登記表》或者《建筑業(yè)項目登記表》的紙質(zhì)和電子文檔；

（二）房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目的稅收繳款書；

（三）建筑業(yè)項目竣工結(jié)算報告或者工程結(jié)算報告書；

（四）未使用的發(fā)票；

（五）地方稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

第十一條納稅人應(yīng)當按月向房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報，并按照要求在申報期內(nèi)填報下列資料：

（一）《房地產(chǎn)銷售明細表》、《房源平面圖》、《建筑業(yè)工程項目稅收管理申報表》；

（二）施工監(jiān)理部門出具的施工進度證明（工程監(jiān)理月報）、建設(shè)單位確認的施工進度證明和開具銷售不動產(chǎn)、建筑業(yè)發(fā)票的電子信息；

（三）房地產(chǎn)項目撥款和建筑業(yè)項目收款的電子信息；

（四）項目所在地區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

第十二條符合下列條件的納稅人，可以在房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目所在地，申請為自開票納稅人，領(lǐng)購并自行開具由項目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機關(guān)批準發(fā)售的發(fā)票：

（一）依法辦理稅務(wù)登記證；

（二）執(zhí)行房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目屬地化稅收管理辦法；

（三）按照規(guī)定進行房地產(chǎn)和建筑業(yè)報驗登記和項目登記；

（四）使用滿足稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的信息采集、傳輸、比對、開票和申報的項目管理軟件。

第十三條不符合本辦法第十二條規(guī)定條件房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目的納稅人為代開票納稅人，代開票納稅人應(yīng)當提供下列資料，由項目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機關(guān)為其代開發(fā)票：

（一）完稅憑證；

（二）營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；

（三）不動產(chǎn)銷售、建筑勞務(wù)合同或者其他有效證明；

（四）《外出經(jīng)營稅收管理證明》；

（五）中標通知書等工程項目證書，無項目證書的工程項目，納稅人應(yīng)提供書面材料，包括工程施工地點、工程總造價、參建單位、聯(lián)系人和聯(lián)系電話等；

（六）地方稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。

第十四條自開票納稅人應(yīng)當在發(fā)票打印軟件控制下開具機打《省銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票》、《省建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》和《商品房銷售預(yù)收款專用票據(jù)》。

房地產(chǎn)項目取得《商品房（預(yù)）銷售許可證》后，項目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照房地產(chǎn)項目的月銷售不動產(chǎn)數(shù)量，采取定量審批、報舊換新的方式供應(yīng)《省銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票》，不得超量供應(yīng)。

第十五條房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當通過省房地產(chǎn)建筑業(yè)項目稅收管理系統(tǒng)中納稅評估模塊，按月對納稅人項目信息、納稅申報信息和發(fā)票開票信息之間的邏輯關(guān)系進行審核比對，評估納稅申報的真實性，并對比對結(jié)果作出下列處理：

（一）比對結(jié)果相符的，系統(tǒng)將自動通過；

（二）比對結(jié)果不符的，屬于納稅人計算錯誤造成比對異常的，將申報資料退還納稅人修改后重新報送，并補繳稅款；

（三）其他原因出現(xiàn)的異常，應(yīng)當采取案頭分析、約談舉證、實地調(diào)查等方式進行核實。

第十六條區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)項目的下列信息進行比對和評估：

（一）對項目地點、土地面積、建筑面積、投資規(guī)模、房屋套數(shù)、房屋用途、轉(zhuǎn)讓土地面積、轉(zhuǎn)讓金額等稅源基礎(chǔ)信息的比對；

（二）通過按月對項目的《房源平面圖》信息與房地產(chǎn)銷售明細表進行比對，評估銷售收入的真實性；

（三）已錄入的相關(guān)數(shù)據(jù)，不符合省房地產(chǎn)建筑業(yè)項目稅收管理系統(tǒng)中的內(nèi)設(shè)公式，按照系統(tǒng)的提示，進行營業(yè)稅比對；

（四）預(yù)售款票據(jù)金額按照普通住宅、非普通住宅、其他房地產(chǎn)項目適用的預(yù)征率計算的土地增值稅應(yīng)預(yù)征稅額與相應(yīng)入庫稅額比對。

第十七條區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對轄區(qū)內(nèi)建筑業(yè)項目下列信息進行比對和評估：

（一）將建筑業(yè)項目稅收管理申報表與建筑業(yè)項目稅收管理巡查工作記錄的相關(guān)內(nèi)容進行比對，評估項目施工進度及納稅申報的真實性；

（二）已錄入的相關(guān)數(shù)據(jù)，不符合省房地產(chǎn)建筑業(yè)項目稅收管理系統(tǒng)中的內(nèi)設(shè)公式，按照系統(tǒng)的提示，進行營業(yè)稅比對。

第十八條房地產(chǎn)和建筑業(yè)企業(yè)機構(gòu)所在地區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當通過省房地產(chǎn)建筑業(yè)項目稅收管理系統(tǒng)，及時掌握本轄區(qū)內(nèi)企業(yè)在其他區(qū)、縣（市）生產(chǎn)經(jīng)營狀況和稅收繳納情況，并與項目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機關(guān)建立信息溝通機制。

第十九條區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對房地產(chǎn)和建筑業(yè)稅收實行協(xié)同管理，相互控管，實現(xiàn)上下游企業(yè)稅收信息共享，提高稅收征管效能。

第二十條房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目實現(xiàn)的各項稅收，應(yīng)當按照我市現(xiàn)行財政體制確定的分成比例和入庫級次，分別繳入市級和項目所在地的區(qū)、縣（市）級國庫。

第二十一條地方稅務(wù)機關(guān)有下列行為之一的，有行政處分權(quán)的部門應(yīng)當對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分：

（一）嚴重違反房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目屬地化稅收管理制度，影響稅收征管工作的；

（二）未按照規(guī)定對房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目信息進行比對和評估，造成信息數(shù)據(jù)嚴重錯誤的；

（三）玩忽職守、偽造或者篡改數(shù)據(jù)資料，造成數(shù)據(jù)嚴重失實的；

（四）不依法履行職責的其他行為。