稅收?qǐng)?zhí)法檢查通知

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各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為貫徹落實(shí)全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議精神，嚴(yán)格稅收執(zhí)法，加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，現(xiàn)將開(kāi)展*年稅收執(zhí)法檢查工作有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、指導(dǎo)思想

*年稅收?qǐng)?zhí)法檢查的指導(dǎo)思想是：按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，進(jìn)一步落實(shí)“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決制止和避免越權(quán)減免稅”的組織收入原則，大力推進(jìn)依法治稅。通過(guò)開(kāi)展稅收?qǐng)?zhí)法檢查，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，努力做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必糾。

二、檢查內(nèi)容

*年稅收?qǐng)?zhí)法檢查的內(nèi)容是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收?qǐng)?zhí)法行為，包括抽象行政行為和具體行政行為，以*年以來(lái)的稅收?qǐng)?zhí)法情況為重點(diǎn)，重大問(wèn)題可以追溯到以前年度。內(nèi)容是：

(一)有無(wú)越權(quán)(違規(guī))制定涉稅文件。

(二)有無(wú)違反國(guó)家稅法批準(zhǔn)企業(yè)減免稅、退稅、抵稅、延期納稅、匯總納稅的問(wèn)題。

(三)有無(wú)違規(guī)不征、少征稅款，不征、少計(jì)滯納金的問(wèn)題。

(四)有無(wú)“轉(zhuǎn)引稅款、買(mǎi)稅賣(mài)稅”的問(wèn)題。

(五)有無(wú)擅自提高企業(yè)所得稅計(jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)、違規(guī)審批稅前列支的問(wèn)題。

(六)有無(wú)違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策適用范圍的問(wèn)題，重點(diǎn)是民政福利、廢物綜合利用和廢舊資源回收稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況。

(七)發(fā)票的發(fā)售管理是否符合法律規(guī)定，重點(diǎn)是增值稅專(zhuān)用發(fā)票及其他能夠抵扣稅款、出口退稅的發(fā)票。

(八)有無(wú)不按規(guī)定辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定問(wèn)題。

(九)稅務(wù)違法案件的檢查程序是否合法，認(rèn)定事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿，定性是否適當(dāng)。

(十)是否存在達(dá)到法律規(guī)定移送標(biāo)準(zhǔn)的稅務(wù)違法案件未移送公安機(jī)關(guān)的問(wèn)題。

(十一)有無(wú)違反規(guī)定改變稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次和積壓、挪用、截留稅款的問(wèn)題。

(十二)是否存在未按國(guó)家規(guī)定的稅收征管范圍征收稅款的問(wèn)題。

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況，組織適當(dāng)范圍的專(zhuān)項(xiàng)執(zhí)法檢查，其中(一)、(四)、(五)項(xiàng)規(guī)定的內(nèi)容為專(zhuān)項(xiàng)檢查必查項(xiàng)目。

三、檢查方式

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《稅收?qǐng)?zhí)法檢查規(guī)則》的要求，對(duì)本級(jí)機(jī)關(guān)的稅收?qǐng)?zhí)法情況進(jìn)行全面自查。自查結(jié)束后要安排時(shí)間對(duì)所屬下級(jí)機(jī)關(guān)的稅收?qǐng)?zhí)法情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查，重點(diǎn)檢查面應(yīng)不少于30％。總局也將組成檢查組進(jìn)行重點(diǎn)檢查。

四、時(shí)間安排

*年稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作總體時(shí)間安排為：4月初開(kāi)始，11月底結(jié)束。其中，4月至7月為自查階段；8月至10月為重點(diǎn)檢查階段；11月為總結(jié)整改階段。

五、問(wèn)題的處理

各地對(duì)在執(zhí)法中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要認(rèn)真進(jìn)行整改。凡與國(guó)家統(tǒng)一稅法抵觸的涉稅文件、會(huì)議紀(jì)要、辦公紀(jì)要等，必須立即停止執(zhí)行，并對(duì)執(zhí)行以來(lái)的情況予以糾正。凡與國(guó)家稅法相抵觸的具體行政行為，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即糾正。

對(duì)于地方黨委、各級(jí)人大、政府制定的涉稅文件、會(huì)議紀(jì)要、辦公紀(jì)要等，如有與稅法相抵觸的內(nèi)容，同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要向其提出請(qǐng)求更正的書(shū)面報(bào)告，同時(shí)停止執(zhí)行，并報(bào)告上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定或者與其他部門(mén)聯(lián)合制定的與國(guó)家稅法相抵觸的涉稅文件，應(yīng)由本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)文廢止，并將廢止該文的文件抄報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

因違背國(guó)家稅法而少征的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須全額補(bǔ)征入庫(kù)。混淆入庫(kù)級(jí)次的，必須及時(shí)調(diào)整入庫(kù)級(jí)次。

檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要按照稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的規(guī)定對(duì)過(guò)錯(cuò)責(zé)任人員進(jìn)行責(zé)任追究，發(fā)現(xiàn)違法、違紀(jì)問(wèn)題的，移交司法機(jī)關(guān)或紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)進(jìn)一步查處。

六、工作要求

(一)稅收?qǐng)?zhí)法檢查是落實(shí)科學(xué)化、精細(xì)化管理的重要措施，是規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法、加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督工作的重要內(nèi)容，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真組織，把檢查工作列入重要工作日程，按時(shí)按要求完成檢查任務(wù)。

(二)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要成立由主要領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)，法規(guī)、監(jiān)察、征管、稽查、稅政等部門(mén)參加的稅收?qǐng)?zhí)法檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作。政策法規(guī)和監(jiān)察部門(mén)要切實(shí)發(fā)揮牽頭職責(zé)，做好組織協(xié)調(diào)和具體檢查工作，各有關(guān)部門(mén)要加強(qiáng)溝通，相互配合，共同開(kāi)展檢查工作。

(三)各地要認(rèn)真研究、制定稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作計(jì)劃和檢查實(shí)施方案，檢查工作要深入、細(xì)致，不能走過(guò)場(chǎng)，要充分利用信息化手段，創(chuàng)新檢查方法，增強(qiáng)檢查的科學(xué)性、實(shí)效性。

對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要舉一反三，認(rèn)真改進(jìn)工作。

(四)檢查結(jié)束后，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作開(kāi)展情況進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)，如實(shí)反映情況，認(rèn)真填寫(xiě)《*年稅收?qǐng)?zhí)法檢查情況統(tǒng)計(jì)表》(附件1)和《*年稅收?qǐng)?zhí)法檢查違規(guī)文件情況表》(附件2)，逐級(jí)上報(bào)。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)于*年2月底以前向總局(政策法規(guī)司)報(bào)送檢查總結(jié)和報(bào)表。

七、考核評(píng)比

總局將根據(jù)各地檢查情況進(jìn)行考核評(píng)比，對(duì)檢查工作開(kāi)展的好、成績(jī)突出的地方給予通報(bào)表?yè)P(yáng)，同時(shí)，對(duì)檢查工作不重視、落實(shí)不力的地方要進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。考核項(xiàng)目主要包括：檢查工作組織、查出問(wèn)題糾正、報(bào)表填寫(xiě)等