財政局會計信息質量檢查總結

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根據財政部(財監[2O07]14號)、省財政廳(鄂財監發[20*]5號)《關于地方開展20*年會計信息質量檢查和會計師事務所執業質量檢查的通知》精神，我市會計信息質量檢查工作，在局領導的高度重視和精心組織下，在參檢人員齊心協力、共同努力下，較好地完成了檢查任務。截止9月20日，全市共投入檢查人員48人，檢查了14戶企事業單位，共查出企業會計核算不實金額898萬元，查出其他各類違紀違規金額23.5萬元。通過這次檢查，促進了《會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》在我市的貫徹落實，對整頓和規范我市市場經濟秩序，切實履行財政部門的會計監督職責，保障會計行業健康有序發展起到了積極的推動作用。

一、精心組織，扎實工作

為了圓滿完成這次檢查任務，我們結合*市實際，及時下發了《市財政局關于轉發財政廳開展會計信息質量檢查和會計師事務所執業質量檢查的通知》(武財監[20*]223號)，并制定下發了《*市會計信息檢查實施方案》和《會計信息質量檢查工作程序》，對全市20*年會計信息質量的檢查工作進行了廣泛的宣傳發動和工作部署。主要做法是：

(一)領導重視、紀律嚴明

接到省廳通知后，我局領導高度重視，及時進行了研究部署，由分管財政監督檢查工作的紀檢組長吳東生同志親自抓，財政監督處具體組織實施，法規處等各職能處室密切配合。為了避免檢查走過場，使檢查查出成效，局領導還對這次檢查提出了明確的工作要求：一是依法行政、依法監督、嚴格執法。要求參檢人員,以高度負責的態度，嚴格實施各項監督檢查程序，把問題查深查透、不走過場；二是要客觀、公正地反映企事業單位存在的違紀違規問題，做到事實清楚、證據確鑿、定性準確、手續完備，三是嚴格檢查紀律，杜絕以權謀私行為，努力樹立監督檢查干部清正廉潔的新形象。

(二)分工明確、協調配合

這次檢查，由監督處(科)負責檢查方案制定、選定和培訓檢查人員、督促指導檢查、制發檢查處理決定、檔案制作與保管、報表匯總和總結上報；法規處(科)負責組織聽證、行政復議、裁決等工作。各職能處室分工協作、密切配合，采取集體研究討論等方式，充分發揮各自優勢，不斷提高對會計信息質量的監督水平和行政執法能力。

(三)周密部署、嚴格檢查

在檢查中，我們以加強組織領導和提高檢查工作質量為工作重點，從局業務處室抽調精兵強將，同時聘請信譽較好、質量較高的會計師事務所和注冊會計師組成檢查組，嚴格按照財政部《財政檢查工作規則》、《財政部門行政處罰聽證程序實施辦法》的要求，認真實施各項檢查程序。一是認真制定和執行檢查計劃，及時追蹤和掌握檢查動態；二是局領導和監督處通過隨時聽取檢查情況匯報、深入被查單位實地督導等形式，及時指導、解決檢查中出現的問題；三是參檢人員憑著高度的責任心，以事實為依據，以政策為準繩，認真實施檢查，使檢查出的問題證據確鑿，經得起檢驗，保證檢查工作的順利進行。

(四)監督檢查和指導幫促相結合

在檢查中，檢查組嚴格按照《中華人民共和國會計法》、《財政檢查工作辦法》(財政部)、《企業會計制度》等法律法規，對被檢查單位的會計憑證、會計賬簿、財務報表和其它會計資料的真實性、完整性進行認真、全面檢查。對發現在會計基礎工作規范等方面存在疏漏的單位，檢查組及時進行具體指導，幫助被查單位規范會計核算行為；對被檢查單位存在的違紀違規問題，檢查組在檢查處理建議中還及時提出“建立健全財務制度、加強管理、堵塞漏洞”等方面的具體整改建議。

(五)堅持集體審議制度，做好檢查工作的定性和處罰

對被查單位的定性、處罰，首先由檢查組提出初步的意見，財政監督處(科)負責整理與核實，然后交由會計處(科)及法規處(科)會簽，最后由領導簽發，對重大和復雜問題要集體研究決定，從而保證檢查處理嚴謹、準確。

二、檢查中發現的主要違紀問題及處理

(一)會計基礎工作方面存在的問題，主要表現在：

一是有些單位會計處理不規范。如記賬憑證不完整、記賬憑證記賬不規范、賬務處理不及時等。

二是有些單位會計稽核不完整。如記帳憑證上無會計主管簽章、無審核人員簽章等。

三是有些單位會計檔案不健全。如未按規定保管會計資料，會計資料不完整等。

四是有些單位沒有建立和實施有效地內部控制制度。

五是個別會計人員的業務素質有待于進一步提高。

(二)在會計核算及信息披露方面存在的問題，主要表現在：

一是資產、負債、收入核算不實，不實金額898萬元。

二是個別存在虛列營業收入、成本費用等問題。

三是個別單位未按相關財務制度登錄固定資產帳簿。

四是個別行政單位存在政府采購審批手續不全問題。

對以上檢查中發現的問題，我們根據《中華人民共和國會計法》等有關財經法規，全部進行了嚴肅認真的處理，并幫助、督促被查單位進行了整改，整改完成率為100％。另外，針對被查單位存在的管理薄弱環節和會計基礎工作不規范方面問題，我們還及時提出各項具體整改建議，幫助被查單位進一步完善財務管理制度，提高財務核算水平。

三、違紀問題產生原因及對策

通過檢查我們發現，會計信息失真和財務核算違法違紀問題的發生既有主觀因素也有客觀因素。主要有：

一是單位領導財務法制觀念不健全，對規范財務核算的法制要求認識不足。

二是單位內部監督制約機制不健全。表現在：部分單位內部財政管理制度不完善、不到位，或部分單位雖然也制定了不少內部財務管理制度，但未認真執行，制度流于形式，形同虛設。

三是單位財務人員對會計法律、法規和會計制度學習不夠，缺乏應有的專業知識和技術。

四是外部監督乏力。政府監督、社會監督、群眾監督和輿論監督等手段未能充分發揮其作用

我們認為會計法律的有效貫徹落實需要從以下幾個方面入手：

(一)進一步加強財經法規的宣傳教育，增強遵守財經紀律、規章制度自覺性。

(二)進一步建立健全內部監督機制。一方面要加大財務管理制度建設，做到“有章可循”，另一方面要認真執行相關制度、規定，嚴格“按章辦事”。

(三)加強財務人員自身修養，不斷提高他們的政治、業務素質。

(四)進一步強化外部監督。各級政府要高度重視會計法律、法規的貫徹落實，進一步加大宣傳力度。各級紀檢、監察、財政、審計、稅務等職能部門要對社會會計信息質量肩負起監管責任，要通過對違反財經法規案件的查處，堅決打擊會計信息作假和財務違法違紀行為。對違反財經法規的案件要發現一件查處一件，并要一查到底。要經常對會計法律執行情況和重大案例予以曝光和剖析，起到警示作用。

四、會計信息質量檢查工作的不足及建議

通過這次對會計信息質量檢查，對加強會計監督,提高會計信息質量，具有積極的作用。但仍然存在以下一些不足。

(一)檢查手段不硬、法律法規依據不足。個別單位抵觸和拒絕配合檢查，我們沒有足夠的制約措施。

(二)檢查出的問題，處理尺度難把握。根據《會計法》第四十二條的規定，可對單位處以三千元以上五萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人可處二千元以上三萬元以下的罰款。這個處罰的尺度彈性較大，罰多罰少標準不好把握。

(三)利用《會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》對被查單位進行處罰，難以對號入座。如虛列、少計成本費用不符合國家統一的會計制度規定，但按《會計法》第四十二條、四十三條的規定，難以準確對號入座進行處罰。

(四)對生產經營活動不正常、會計基礎工作差的單位，難以深入檢查。越是虧損、半停產企業會計基礎工作越差。由于會計人員調動，賬目交接不清，銀行對賬單等資料不全，核實需要大量的時間和精力，且難以達到效果，使會計信息檢查工作無法進行。

(五)處罰、收繳難落實。虧損企業中，資金緊缺，如進行處罰，收繳難度較大，如不進行處理，又不能保證執法的嚴肅性，對合法合規財務做賬的企業也失公平。

針對這些問題，我們認為會計信息質量的檢查還有待進一步加強，今后的檢查工作，需要從以下幾個方面入手：

一是要要高度重視。各級政府要把會計“打假”作為維護經濟秩序的重要工作來抓，做到政府主抓、財政牽頭、部門配合、聯合執法，加大對會計信息檢查檢查力度。要把會計信息檢查，列為各級財政部門一項經常性的重要工作，加大對大案要案的查處力度，對查處的重大案例進行新聞曝光；

二是要進一步加大會計信息質量檢查宣傳力度。針對每年被查單位對財政監督檢查的不了解、不理解的現象，要大力宣傳財政監督工作的性質、任務、目的。使這項工作廣泛為社會所了解、所支持、所重視。樹立財政監督工作的威信和品牌形象。

三是要加大各部門配合力度。會計信息質量檢查涉及到會計、條法、調研等相關部門，是一項綜合性的工作，應注重與這些相關部門的協調配合，通過齊抓共管來達到預期檢查效果。

四是要進一步加強法制建設。進一步樹立法制意識；強化依法行政，依法檢查的意識；加大檢查和處理處罰的力度。要按照《財政違法行為處罰處分條例》，盡快制定切實可行的處罰細則，使執法者有據可依，易于操作。

五是要積極探索會計信息質量檢查新思路。把會計管理與會計監督相結合，以檢查促管理，重點幫助被查單位加強會計基礎規范化、建立健全內部控制制度、強化內部監督，把監督檢查寓于管理之中。