稅收違法案件管理意見

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各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

近年來，各地稅務機關認真貫徹國家稅務總局關于加強稅務稽查工作的要求精神，依法查處了一大批涉稅違法案件,有力打擊和震懾了涉稅違法犯罪分子，整頓和規范稅收秩序工作取得了較好成效。但是，目前重大稅收違法案件的查處工作也存在一些問題，主要表現在：重大案件沒有統一的標準；案件查辦過程中相關稅務機關的職責不清，影響了案件的及時有效查處；案件查處沒有明確的時限要求，一些地區查處案件不及時，結案率不高；案件查處工作缺乏必要的考核機制。為進一步加強對重大稅收違法案件查處工作的協調指導和監督檢查，現就重大稅收違法案件管理工作提出以下意見：

一、確定案件標準、實行分類管理

（一）重大稅收違法案件是指涉案稅款數額達到一定標準或者違法行為情節嚴重、有較大社會影響的各類稅收違法案件。重大稅收違法案件按照查辦形式分為組織查辦案件和督促查辦案件。上級稅務機關督促查辦的案件，下一級稅務機關應當組織查辦。

（二）國家稅務總局組織查辦的案件包括：黨中央、國務院等上級機關、上級領導和國家稅務總局領導批辦的案件；涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅或者抗稅，稅款數額特別巨大、違法行為情節特別嚴重的案件；涉嫌虛開增值稅專用發票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，虛開的稅款數額特別巨大、違法行為情節特別嚴重的案件；違法行為涉及多個地區，在全國范圍內有特別重大影響的案件；國家稅務總局認為需要組織查辦的其他案件。

（三）省稅務機關組織查辦的案件包括：涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅或者抗稅，稅款數額在1000萬元以上的案件；涉嫌虛開增值稅專用發票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，虛開的稅款數額在1000萬元以上的案件；違法行為涉及省內多個地區，在全省范圍內有重大影響的案件；國家稅務總局認為需要省稅務機關組織查辦的案件；省稅務機關認為需要組織查辦的其他案件。

（四）國家稅務總局督促查辦的案件包括：涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅或者抗稅，稅款數額在1000萬元以上的案件；涉嫌虛開增值稅專用發票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，虛開的稅款數額在1000萬元以上的案件；在全國范圍內有重大影響或者國家稅務總局認為需要督促查辦的其他案件。

（五）省稅務機關督促查辦的案件標準和省以下稅務機關組織查辦、督促查辦的案件標準，由各省稅務機關根據當地稅收違法案件情況及稽查工作需要自行制定。

二、明確職責分工、分級負責實施

（六）各級稅務機關應當按照規定標準對各類重大稅收違法案件進行組織查辦或者督促查辦。在案件查辦過程中，下級稅務機關認為案情重大，違法行為涉及多個其他地區、有重大社會影響的，可以報請上級稅務機關組織查辦或者督促查辦，但不得自行中止案件的查處工作。

（七）組織查辦案件的稅務機關，應當組織專案組，制訂具體查辦方案并負責組織實施。下一級稅務機關要確定主管領導、查辦機構和查辦人員。主管領導要親自指揮或者參加查處工作，查辦機構和查辦人員要按照上級稅務機關的部署和查處方案迅速開展工作。

（八）上級稅務機關督促查辦的案件，下一級稅務機關應當組織查辦，組織專案組，制訂具體查辦方案，報送上級稅務機關批準后部署實施。如下級稅務機關組織查辦案件數量過多、人員嚴重不足,可以報上級稅務機關批準后由下級稅務機關督促查辦，但下級稅務機關應當指定至少一名工作人員全程參加案件查辦，直接指導案件查處工作。

（九）上級稅務機關決定督促查辦案件，應當發出《重大稅收違法案件督辦函》，并可根據工作需要派員前往案發地區督促檢查，及時掌握案件查處的進展情況。下級稅務機關接到《重大稅收違法案件督辦函》后，應當及時填寫《大案要案情況報告表》，每15日向上級稅務機關報告一次案件查處進展情況。如遇重大或緊急情況，應當及時報告上級稅務機關。

（十）上級稅務機關督促查辦的案件，下一級稅務機關應當自收到《重大稅收違法案件督辦函》之日起3個月內結案，并在案件查結后10日內向上級稅務機關報送《重大稅收違法案件結案報告》，報告全案查處情況。如情況特殊確實無法按期結案的，下級稅務機關應當在規定結案期限5個工作日之前向上級稅務機關提出延期申請，經上級稅務機關批準后適當延長辦案期限。

三、嚴格案件管理、及時查結案件

（十一）對符合重大稅收違法案件條件的案件，下級稅務機關應當在初步查證案件情況后3日內填寫《大案要案情況報告表》，上報上級稅務機關。上級稅務機關根據案情和查辦需要決定查辦方式。案件上報應當包括案件來源、發現時間、納稅人及其他涉案單位和人員的基本情況、案件所屬期間、涉嫌違法手段以及涉案地區、違法數額（數量）及其他相關情節、對案件查辦形式的意見等內容。

（十二）案件查處工作需要有關地區稅務機關協助查辦的，相關地區稅務機關應當積極配合，提供有關情況、資料和必要的工作條件。案件需要進行協查的，由案件發生地稅務機關發起協查，提出明確、具體的協查要求，受托方應當及時回復協查結果，提供真實、明確的協查結論和相關證據資料。案情重大、復雜的，可以報請上級稅務機關組織協查。

（十三）各地稅務機關應當嚴格按照查處時限查結案件。案件違法事實查清,稅款、滯納金、罰款全部組織入庫,案件達到移送標準，已經移送公安機關的，認定為案件查結；案件違法事實基本查清，稅款、滯納金、罰款基本組織入庫，經稅務機關采取稅收保全或者強制執行措施，納稅人已無可執行財產，案件達到移送標準，已經移送公安機關的，納入遺留案件管理，不再列入年度考核案件基數；案件查處已進行18個月以上，沒有新的情況和線索出現，致使案件查處無法進一步深入，經報上級稅務機關同意，納入遺留案件管理，不再列入年度考核案件基數。

（十四）下級稅務機關向上級稅務機關報送的《重大稅收違法案件結案報告》應當包括案件來源、案件查處情況、處理（處罰）決定內容、案件執行情況等內容，并應當附列稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書、執行報告、稅款、滯納金、罰款的入庫憑證復印件等資料。

（十五）各級稅務機關應當做好稽查反饋、信息交換工作。下級稅務局應當在案件查結后30日內向上級稅務機關報送重大稅收違法案件分析報告，并結合案件涉及問題抄送相關部門。案件查處過程中發現稅收征管問題、稅收政策問題的，應當及時向相關征管部門、法規部門、稅政部門反饋。同級國家稅務局、地方稅務局之間應當及時交換案件查處信息。

四、完善考核機制，適時進行獎懲

（十六）查處重大稅收違法案件實行案件查處責任制。分管稽查工作的主管局領導負領導責任，稽查局領導負直接責任，查辦人員按照各自分工職責承擔相應責任。對于發現重大稅收違法行為或線索不依法及時查處，或者不按規定向上級稅務局報告案情或隱瞞重要案情，或者因工作不力未能按規定時限完成查處工作的，對有關稅務機關或者案件查辦機構給予通報批評。

（十七）負責查處案件的稅務機關應當嚴格執行辦案時限，按照規定進行案情報告，依法及時查結案件。上級稅務機關根據各地案件查處進展情況，每3個月對下級稅務機關重大稅收違法案件查處情況進行一次通報。上級稅務機關也可以結合工作重點，依照《稅務稽查案件復查暫行辦法》的規定對重大稅收違法案件查處情況進行復查，并將復查結果進行通報。

（十八）查辦案件的稅務機關或者案件查辦機構與公安機關聯合查處稅收違法案件過程中措施得當、成績顯著的，案件查辦人員貢獻突出、對挽回國家稅款損失起到關鍵作用的，給予通報表揚、嘉獎或者記功。