對深化同級財政審計的幾點思考

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針對近年來“同級審”存在的主要問題，筆者就如何深化同級財政審計問題談幾點思考。

明確同級審基本原則和指導思想，把握審計技巧，提高同級審宏觀監督意識

同級審的基本原則，應當有利于本級政府對本級財政收支的有效管理和人大常委會對本級預算執行及其他財政收支的監督；有利于政府財稅部門和其他部門有效地行使預算管理職能；有利于實現政府預算執行和其他財政收支審計監督工作的法制化。在同級審的指導思想上應樹立為政府、人大服務的思想，確保為政府加強財政收支管理服務與為人大監督預算執行和審批財政決算服務的一致性。為此，實施同級審一定要把為政府財政管理和決策服務與為人大監督預算執行服務結合起來；把查處財政部門組織預算執行中的違紀問題與揭露政府在處理財政問題時存在的不合理、不規范問題結合起來；把查處財政部門“近水樓臺先得月”的問題與反映財政部門在編制預算、分配、執行中存在的不合理、不規范現象結合起來，從而把同級審質量提高到一個新高度。

拓寬同級審的范圍和內容，加強對預算執行全過程的監督

一級政府的預算執行情況如何，與一級政府經濟狀況是分不開的；與預算編制是否合理、預算執行的科學管理化程度、財政辦理結算、轉移支付、資金撥付等情況也是分不開的。因此，要規范預算執行，必須拓寬同級審的范圍、內容，加強對預算執行全過程的審計監督。同級審不但要審預算的批復、調整、執行，而且要從預算編制審起，一直審到辦理財政決算。這就是說，要審計預算編制是否科學合理，預算分配是否公正無私、預算批復是否及時完整，預算調整是否必要確需，預算執行是否合規有序，還要審計財政結算，預（決）算平衡國庫管理，對其他預算執行單位下撥的各項經費也必須進行跟蹤審計。只有這樣，同級審才能做到對預算執行全過程的有效監督，使規范預算行為得到落實。

選準審計重點

同級審計重點，可分為一般重點和個別重點，一般重點帶有普遍性，是各級同級審必須注意的重點，個別重點帶有特殊性，因不同地區經濟發展狀況不同、預算執行重點不同而有區別，需要審計機關根據不同情況分別確定。同級審一般重點，一是預算執行偏差大的項目，預算偏差大，弱化了預算剛性，影響了預算平衡；二是直接影響預算收支變動的政策性項目，如各種收入退庫的合規性及預備費用的必要性；三是新稅制、新財政體制事項，財權事權的變更必然引起財政部門對各級固定收入、共享收入的調整及地方零散稅收的征管；四是列收列支事項；五是財政直接辦理的建設性支出和重要事業費支出項目；六是預算管理弱化事項，主要是應納入而未納入預算管理事項，如分散在各有關單位未及時足額上交的行政性、事業性收費和規費收入，其他收益性收入等；七是財政性預算外資金、基金和財政信用資金。

抓住“兩個銜接”，揭露預算執行深層次問題

“兩個銜接”，一是縱向銜接，即上下級財政部門之間上繳下撥資金數額的銜接。銜接工作應由同級審計機關將上級財政部門撥付或借給下級財政部門的資金額提供給下級審計機關，下級審計機關也要將本級財政部門上繳或歸還上級財政部門的資金款項提供給上級審計機關，上下級審計機關都應將對方提供的資金額逐項核實，揭露問題，并將核實情況及時反饋對方。二是橫向銜接，即本級財政部門與本級預算單位之間資金繳撥數額的銜接，銜接工作應由同級審的財政審計小組與其他專業審計小組共同完成。財政審計小組應將本級財政部門和預算執行單位撥付或借貸的資金數額收集整理后提供給相關的專業審計小組，專業小組應及時核對，將發現問題及核對情況及時反饋給財政審計小組。在同級審中要通過搞好上述“兩個銜接”，從總體上掌握本級財政資金的運作情況，并從中發現疑點，追查問題。只有這樣，才能揭露預算執行深層次問題，把同級財政審計引向深入。