國稅部門風(fēng)險管理調(diào)研報告

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近年來，隨著依法治稅的加強和新《稅收征管法》的頒布實施。行政執(zhí)法機關(guān)相對人保護自己的合法權(quán)益意識日漸增強，對行政主體依法行政提出了更高的要求。如何認識和規(guī)避這些風(fēng)險，已成為新形勢下稅務(wù)機關(guān)及其工作人員在履行職責(zé)過程中必須認真研究解決的重要課題。

一、國稅風(fēng)險管理工作現(xiàn)狀

近年來，我經(jīng)過多次深入國稅基層調(diào)研的基礎(chǔ)上，采用走出去、引進來的方法學(xué)習(xí)，并結(jié)合我局工作實際，通過反復(fù)探索與實踐，建立和完善了風(fēng)險管理識別機制、確認機制、防范機制和控制機制，逐步規(guī)范了政務(wù)、事務(wù)以及業(yè)務(wù)類風(fēng)險的識別、防范和控制過程。但是經(jīng)過一段時間的實踐，我們發(fā)現(xiàn)目前全面引入稅收風(fēng)險管理的機制還有許多不足的地方，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

一是管理手段較為落后。在當(dāng)前國稅系統(tǒng)大力推進電子化、信息化的前提下，相對而言，風(fēng)險管理手段略顯落后，信息化含量較低，對于風(fēng)險的識別和管理只是停留在人為的、主觀的、淺層次和表面上，系統(tǒng)內(nèi)一些先進的技術(shù)手段和信息化資源在風(fēng)險管理中沒有得到充分運用和體現(xiàn)，與當(dāng)前的稅收現(xiàn)代化發(fā)展步伐是非常不相稱的。

二是相關(guān)機制有待健全。目前對國稅風(fēng)險的防范和控制主要依賴于教育和內(nèi)外監(jiān)督手段，缺乏機制上的應(yīng)對和控制手段，例如：稅收征、管、查、審等環(huán)節(jié)相互之間的互動機制尚未建立健全，導(dǎo)致信息不對稱和協(xié)調(diào)配合不夠，降低了執(zhí)法風(fēng)險的防控能力。

三是指導(dǎo)作用有待增強。由于國稅風(fēng)險管理手冊與具體的工作實踐存在脫節(jié)，導(dǎo)致對實際工作的指導(dǎo)作用偏弱。當(dāng)前的電子版風(fēng)險管理手冊僅是單方面地指出稅收業(yè)務(wù)以及行政管理中哪些環(huán)節(jié)存在風(fēng)險，并制作了防范風(fēng)險措施，干部職工在學(xué)習(xí)和掌握后確實容易在頭腦中形成強烈的風(fēng)險意識。

二、風(fēng)險管理對國稅工作的現(xiàn)實意義

風(fēng)險管理是20世紀初興起的研究風(fēng)險發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險控制技術(shù)的一門新興管理學(xué)科，它是指各經(jīng)濟單位通過風(fēng)險識別、風(fēng)險估測、風(fēng)險評價，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化組合各種風(fēng)險管理技術(shù)，對風(fēng)險實施有效控制和妥善處理風(fēng)險所致的后果，期望達到以最少的成本獲得最大安全保障的目標。簡單地說，風(fēng)險管理就是對事情發(fā)生的確定性作出決定，包括某件事是否發(fā)生，如果發(fā)生怎么辦。風(fēng)險管理的基本程序是風(fēng)險識別、風(fēng)險估測、風(fēng)險評價、風(fēng)險控制和管理效果。20世紀70年代起，風(fēng)險管理以其針對性強、效率高、成本低等優(yōu)勢在世界范圍內(nèi)得到迅速發(fā)展，形成了完整的理論體系，被廣泛應(yīng)用于企業(yè)、跨國集團、金融、政府的管理活動之中。

三、當(dāng)前引入稅收風(fēng)險管理的思考

國稅風(fēng)險管理是當(dāng)前一種全新的管理理念和方法，要實現(xiàn)有效防范風(fēng)險的目的，必須盡快轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，不僅要有科學(xué)的方法為指導(dǎo)，更要依托信息化的管理手段，這樣才能建立一個優(yōu)質(zhì)高效的國稅風(fēng)險管理平臺。

一是建立稅收風(fēng)險監(jiān)控預(yù)警機制。稅收預(yù)警機制是指稅務(wù)部門通過對企業(yè)的財務(wù)和管理指標進行分析，預(yù)測企業(yè)出現(xiàn)偷稅、騙稅行為的機率，合理測定稅務(wù)部門對不同企業(yè)的管理風(fēng)險，確定對各類企業(yè)在不同階段的管理重點，科學(xué)調(diào)配稅收管理資源，必要時實施一對一的全程監(jiān)控。建立稅源監(jiān)控預(yù)警機制是加強稅源監(jiān)控、防止稅款流失重要監(jiān)控手段，同時稅收風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)對企業(yè)也有警戒提示作用，促進企業(yè)遵守稅法。當(dāng)前預(yù)警機制重點應(yīng)以防范和打擊虛開、代開增值稅專用發(fā)票，騙取出口退稅等涉稅違法行為以及加強對涉農(nóng)加工企業(yè)、廢舊物資回收加工企業(yè)等稅收管理高風(fēng)險企業(yè)的稅收管理為重點。對這些管理重點建立稅收預(yù)警機制和稅收風(fēng)險控制辦法，加強資格準入認定、指標預(yù)警風(fēng)險評判、信息情報交換、定期預(yù)警通報、納稅評估與核查、實施風(fēng)險分類控制等方面工作。

二是建立稅收執(zhí)法風(fēng)險管理系統(tǒng)。考慮到稅收執(zhí)法風(fēng)險貫穿于稅收執(zhí)法的各個環(huán)節(jié)，且具有變化性和動態(tài)性等特征。因此將稅收執(zhí)法風(fēng)險納入稅務(wù)部門內(nèi)部控制系統(tǒng)，作為一個動態(tài)的過程而不僅是靜態(tài)的制度來建立，需要樹立適時、全程控制的觀念，將稅收執(zhí)法風(fēng)險納入日常執(zhí)法管理工作中，并在機制上構(gòu)建一整套完善的系統(tǒng)。一個好的稅收執(zhí)法風(fēng)險管理系統(tǒng)應(yīng)該能夠?qū)崿F(xiàn)對稅收執(zhí)法風(fēng)險的有效管理。具體包括如下幾個子系統(tǒng)：稅收執(zhí)法風(fēng)險識別系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風(fēng)險決策系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風(fēng)險規(guī)避系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)。

三是制定解決方案。根據(jù)稅收風(fēng)險評估發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，制定出相應(yīng)的稅收管理措施及應(yīng)對解決方法。方案一般應(yīng)包括風(fēng)險解決的具體目標，所需的組織領(lǐng)導(dǎo)，所涉及的管理及業(yè)務(wù)流程，所需的條件、手段等資源，風(fēng)險事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對措施以及風(fēng)險管理工具。

四是建立風(fēng)險管理信息化工作平臺。在信息化時代，要想使風(fēng)險管理真正上升為一種先進的管理方式，使其發(fā)揮長效作用，必須提升風(fēng)險管理的信息化技術(shù)含量，搭建風(fēng)險管理信息化工作平臺，確保其先進性、適用性和推廣性。

五是建立PDCA工作方法。PDCA方法是ISO9000：2000標準中提出的過程改進方法。在ISO9001：2000標準中，也提到了過程方法，對于熟悉全面質(zhì)量管理TQM的人來說，上述管理方法是其中之一。標準強調(diào)：“本標準鼓勵在建立、實施質(zhì)量管理體系以及改進有效性時采用過程方法，通過滿足顧客要求，增強顧客滿意?！泵绹芾韺＜掖髅靼鸦顒蛹捌渌撕凸ぷ鞫挤譃镻計劃、D實施、C檢查、A處置四個階段。結(jié)合標準研究，我們發(fā)現(xiàn)合理運用過程改進方法，有助于進一步完善稅務(wù)管理流程，提高依法治稅水平。