農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)調(diào)研報(bào)告

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當(dāng)前國際、國內(nèi)金融形勢、經(jīng)濟(jì)環(huán)境日新月異，處在改革和發(fā)展中的農(nóng)村信用社不僅面臨內(nèi)部風(fēng)險，還有來自外部的各種風(fēng)險，如信用風(fēng)險

、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、法律風(fēng)險等。如何加強(qiáng)對各種風(fēng)險管理的識別、計(jì)量、監(jiān)測和控制，是農(nóng)村信用社發(fā)展過程中需要解決的新課題，也

是對當(dāng)前農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)稽核工作提出的新要求，本人結(jié)合自身工作經(jīng)歷，在這里談?wù)勯_展非現(xiàn)場稽核工作的淺顯見解。

一、開展非現(xiàn)場稽核的重要性

（一）非現(xiàn)場稽核是審計(jì)稽核工作的重要組成部分。非現(xiàn)場稽核，是指按照稽核檢查的操作程序，由稽核部門對被稽核單位提供的數(shù)據(jù)資料

和相關(guān)材料，在不到現(xiàn)場的情況下進(jìn)行稽核監(jiān)督的一種方式。目前由于各種條件限制，農(nóng)村信用社對非現(xiàn)場稽核認(rèn)識不到位、開展不到位。存在

重現(xiàn)場稽核、輕非現(xiàn)場分析，重內(nèi)部制度執(zhí)行力稽核、輕宏觀環(huán)境的分析和評估，稽核檢查的廣度和深度不夠，沒有做到現(xiàn)場與非現(xiàn)場稽核的有

機(jī)結(jié)合。擴(kuò)大稽核覆蓋范圍，加大稽核信息反饋，及時發(fā)現(xiàn)被稽核單位已經(jīng)存在或可能發(fā)生的問題，最大限度減少農(nóng)村信用社的風(fēng)險和損失，真

正發(fā)揮稽核部門的職能和作用已刻不容緩。

（二）非現(xiàn)場稽核注重風(fēng)險分析、評估，是更高層次的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)。審計(jì)方法經(jīng)歷了賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)，風(fēng)險

導(dǎo)向?qū)徲?jì)是當(dāng)今主流的注冊會計(jì)師審計(jì)方法，它要求審計(jì)人員以重大錯報(bào)風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對為審計(jì)工作的主線，以提高審計(jì)效率和效果。

近兩年農(nóng)村信用社在改革中得到了空前發(fā)展，管理、經(jīng)營手段得到了提高，逐步實(shí)現(xiàn)了制度化、規(guī)范化、網(wǎng)絡(luò)化和信息化。服務(wù)領(lǐng)域和范圍從以

前的“三農(nóng)”，逐步拓展為中小企業(yè)和支持地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。農(nóng)村信用社發(fā)展的內(nèi)、外部環(huán)境發(fā)生了巨大變化，僅依靠內(nèi)部審計(jì)稽核部門用傳統(tǒng)

的稽核手段現(xiàn)場查賬，查制度的執(zhí)行力，已經(jīng)無法為當(dāng)前農(nóng)村信用社的發(fā)展起保駕護(hù)航作用。

（三）非現(xiàn)場稽核可以降低稽核成本，提高工作效率。非現(xiàn)場稽核主要是依據(jù)被稽核單位提供的報(bào)表、數(shù)據(jù)資料、業(yè)務(wù)經(jīng)營分析和總結(jié)等，

或是通過報(bào)表系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)等接口，進(jìn)行定性分析和定量分析，開展經(jīng)營合規(guī)性稽核和經(jīng)營風(fēng)險性稽核。如通過非現(xiàn)場報(bào)表稽核，可以了

解流動性風(fēng)險、資產(chǎn)負(fù)債、貸款規(guī)模、貸款結(jié)構(gòu)、貸款投向和經(jīng)營效益等情況；通過報(bào)表管理系統(tǒng)，可以了解貸款授權(quán)授信制度執(zhí)行，是否存在

超權(quán)限、壘大戶、借新還舊等違規(guī)情況和異常情況；不僅為現(xiàn)場稽核提供相關(guān)數(shù)據(jù)，提高稽核的針對性和有效性，而且可以隨時進(jìn)行監(jiān)督，了解

經(jīng)營情況，具有靈活性、方便性，節(jié)約了時間，提高了效率。

二、做好非現(xiàn)場稽核的幾點(diǎn)建議

（一）完善非現(xiàn)場稽核制度。按照制度先行的原則，把非現(xiàn)場稽核制度化，對現(xiàn)有稽核制度進(jìn)行重新梳理規(guī)范和完善。一是在稽核部門設(shè)立

非現(xiàn)場稽核崗位或人員，明確崗位職責(zé)和權(quán)限，遵守計(jì)算機(jī)管理及保密規(guī)定，防止相關(guān)數(shù)據(jù)、資料外泄、失密。二是制訂非現(xiàn)場稽核的內(nèi)容、范

圍、方法和操作程序，運(yùn)用多種手段，采取定性、定量分析的方法，監(jiān)測和了解經(jīng)營的合規(guī)性、風(fēng)險性，對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題和異常現(xiàn)象，形

成稽核報(bào)告，提出稽核建議。三是制訂非現(xiàn)場稽核工作計(jì)劃，根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)數(shù)、業(yè)務(wù)量和風(fēng)險狀況，制訂非現(xiàn)場稽核頻度和范圍。

（二）加強(qiáng)非現(xiàn)場稽核人員的培養(yǎng)。非現(xiàn)場稽核人員必須具備從事非現(xiàn)場稽核工作的專業(yè)勝任能力，熟悉相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)控制度，掌握與

稽核工作相關(guān)的專業(yè)知識，具有較好的綜合分析、文字綜合能力，具備一定的計(jì)算機(jī)操作知識，因此應(yīng)加強(qiáng)非現(xiàn)場稽核人員的培養(yǎng)，提高非現(xiàn)場

稽核工作的有效性。

（三）提供非現(xiàn)場稽核條件。一是提供非現(xiàn)場稽核所需的辦公設(shè)備和條件，授予稽核部門資料收集、系統(tǒng)訪問、信息查詢、數(shù)據(jù)監(jiān)測等權(quán)限

，并配置專門的數(shù)據(jù)接口和用于非現(xiàn)場稽核的業(yè)務(wù)終端及相關(guān)設(shè)施；二是建立信息共享機(jī)制，規(guī)定總部相關(guān)部門應(yīng)為非現(xiàn)場提供相關(guān)數(shù)據(jù)信息，

稽核部門有權(quán)向各職能部門及分支機(jī)構(gòu)收集有關(guān)數(shù)據(jù)信息資料。

（四）做好非現(xiàn)場稽核資料的歸檔工作。非現(xiàn)場稽核資料包括電子、紙質(zhì)兩種，主要包括報(bào)表、證明材料、工作底稿和報(bào)告等，非現(xiàn)場稽核

結(jié)束后，應(yīng)按稽核檔案管理的規(guī)定將全部稽核資料及時整理、裝訂并歸檔。