水利財務管理論文
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水利財務管理論文范文第1篇
一、新形勢下財務管理目標的轉換與定位
（一）財務管理目標與單位發(fā)展目標一致。
只有這樣，才能通過財務管理不斷促進單位發(fā)展目標的實現(xiàn)。水利全額預算事業(yè)單位發(fā)展目標應當定位在持續(xù)快速全面發(fā)展上。因此，其財務管理的目標與定位就必須以單位持續(xù)快速全面發(fā)展為前提和基礎。
（二）財務管理目標應當實現(xiàn)多元化發(fā)展。
當前，隨著經(jīng)濟全球化趨勢的不斷加劇，財務管理體制也逐步向多元化方向轉變。而水利事業(yè)單位種類比較多的特點，決定了其參與的利益主體的多樣化與財務管理的多層次，也決定了其財務管理目標必須實現(xiàn)多元化發(fā)展。
（三）財務管理目標應具前瞻性與操作性。
要實現(xiàn)水利全額預算事業(yè)單位財務管理目標的前瞻性與操作性，就要求其財務管理目標必須高度地概括和最大可能地展現(xiàn)出來。同時，又能夠正確地預測未來發(fā)展的規(guī)律。此外，財務管理目標要不斷地落實到單位實踐中，并最大可能地加以利用，全面展現(xiàn)單位內(nèi)部的各項具體指標，從而真正把財務管理目標落到實處。
二、當前水利事業(yè)單位財務管理存在的問題
（一）內(nèi)控意識觀念相對薄弱。
當前，有的水利全額預算事業(yè)單位內(nèi)控意識觀念相對薄弱，缺乏必要的控制理念，往往把內(nèi)部控制看作是約束人的條條框框。在實際財務管理活動中，有的則依然沒有建立健全相應的內(nèi)部控制體系，有的雖然建立了但卻不夠科學合理，實際可操作性不強，更有甚者往往是流于形式，敷衍應付。由于內(nèi)部控制工作得不到單位領導的足夠重視與大力支持，導致了一些單位沒有建立起對相應的監(jiān)督制約機制，加上外部監(jiān)督的不斷弱化，必然使得了內(nèi)部控制的整體效果不夠理想。此外，有的只重視資金的預算和管理，忽視了資金的使用和監(jiān)管。
（二）財務收支管理不夠規(guī)范。
財務收支管理不夠規(guī)范，是當前水利全額預算事業(yè)單位普遍面臨的一個突出問題。有的擅自轉移、截留財務收入，公款私存等現(xiàn)象嚴重。有的將收入不納入單位財務收入賬內(nèi)，私設小金庫。有的為調(diào)節(jié)收入，減少利潤和稅金，把一些收入登為往來賬，對外經(jīng)營活動收入采取不開票等方式隱瞞，使得單位收入不真實。有的擅自將行政事業(yè)性收費作為收入核算，躲避財政部門的監(jiān)督監(jiān)管。有的在專項項目工程沒有完成或者根本沒有實施是情況下，開據(jù)相關發(fā)票，編制虛假決算與驗收手續(xù)等列支，甚至擅自變更項目實施的內(nèi)容等。
（三）財務管理體制不夠健全。
財務管理體制不夠健全，是造成財務收支管理不夠規(guī)范的真正原因。有的不夠重視財務管理體制建設，使得財務管理體制不夠健全完善。有的雖然制訂了制度，但沒有真正結合單位的實際，造成了在執(zhí)行過程中整體效果不夠理想，甚至影響了正常工作的有序開展。有的制度已經(jīng)不能適應財務管理活動的需要，但單位也沒有及時修改完善。有的制度可操作性不強，造成了制度執(zhí)行困難。而有的單位雖然制訂了好的制度，但沒有認真落實，形同擺設。
（四）會計基礎工作比較薄弱。
會計基礎工作比較薄弱，是水利全額預算事業(yè)單位面臨的又一困難。表現(xiàn)在有的財務管理人員賬務處理不夠及時，工作比較自由散漫。有的現(xiàn)金帳目與會計帳目沒有做到日清月結，存在著賬款不相符的現(xiàn)象。而有的賬面余額與對賬單不相吻合也沒有及時進行調(diào)整，甚至出現(xiàn)長期不對賬目等現(xiàn)象。有的單位對長期往來賬目處理不夠及時，上下級之間的往來帳目長期不符，造成了一定的潛在風險。此外，一些財務管理人員沒有認真學習國家的有關財經(jīng)政策，不懂得國家的相關法規(guī)政策，導致遇到問題時手足無措，無從下手。
三、實現(xiàn)財務管理目標的有效途徑與績效分析
（一）提高內(nèi)部控制意識。
要不斷提高單位領導對內(nèi)部控制重要性的再認識，善于改變過去那些陳舊落后的思想觀念，自覺增強緊迫感、使命感與責任感。要健全完善內(nèi)部控制體制，認真貫徹落實預防控制為主，事后控制為輔的方針，全面預防財務管理與內(nèi)部控制中效率低下或者違法行為。此外，要加強財務管理的程序控制，對于主要經(jīng)營業(yè)務的控制管理，特別是那些涉及物資、采購、項目、招（投）標等，必須經(jīng)過批準、授權、執(zhí)行、備案和檢查等相關程序。要逐步建立健全財務管理目標責任制，并隨時間和環(huán)境的變化修改完善，進而適應財務管理的需要。
（二）推行集中統(tǒng)一管理。
推行財務活動集中統(tǒng)一管理，是強化水利全額預算事業(yè)單位財務管理的最有效方法之一，也是現(xiàn)代財務管理的發(fā)展趨勢與方向。面對越來越多的財務管理風險，水利全額預算事業(yè)單位勢必就要全面推行內(nèi)部協(xié)調(diào)統(tǒng)一財務管理政策，進而不斷加強財務預算與監(jiān)督管理。當前，要著重做好水利全額預算事業(yè)單位內(nèi)部物資采購、項目招（投）標等工作，從源頭上預防和控制財務管理風險。要認真做好各種財務收支的跟綜檢查與審計工作，堅決防止在財務經(jīng)費使用過程中出現(xiàn)違法違紀等行為。此外，要做好有關項目的驗收、分析與考核工作。
（三）加強財務監(jiān)督監(jiān)管。
加強財務監(jiān)督監(jiān)管，是做好財務管理的關鍵所在。當前，各種經(jīng)濟案件頻繁發(fā)生。因此，我們必須要著力加強對水利全額預算事業(yè)單位財務管理的監(jiān)督監(jiān)管。要認真研究，深入分析，積極探索開展新形勢下做好財務管理、檢查、審計與監(jiān)督的新方法、新途徑，從自身實際情況出發(fā)，善于破解本單位財務管理的難點問題，確保取得比較理想的工作效果。要把監(jiān)督監(jiān)管貫穿于單位財務活動的全過程，充分發(fā)揮檢查、審計、紀檢等監(jiān)督作用，并定期或不定期地組織有關部門認真開展聯(lián)合檢查與審計監(jiān)督進而推進單位財務管理活動穩(wěn)步有序開展。
水利財務管理論文范文第2篇
稅務籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、籌資、經(jīng)營、理財?shù)然顒舆M行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出。以謀求最大限度的納稅利益，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤或現(xiàn)金流量最大化。稅收對國家來說是為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權利按預定標準無償?shù)貐⑴c國民收入分配的一種手段；而對納稅人來說則是資金的凈流出，節(jié)約稅款支付等于增加納稅人的凈收益。本文從稅務籌劃的必然性和如何進行稅務籌劃兩個方面談一下自己對稅務籌劃的認識。
一、稅務籌劃的必然性
我國是法治國家，納稅人必須根據(jù)稅法的規(guī)定性履行納稅義務。而納稅必然減少納稅人的凈利潤，為了在合理、合法、合規(guī)的情況下達到節(jié)稅，實現(xiàn)利潤最大化的目標，納稅人必須進行稅務籌劃。即，環(huán)境是一定的，只有適應環(huán)境，才能改變自我。我們的環(huán)境是：來源于市場，適應于市場。而在市場運行中又必須遵循一定的市場規(guī)則，適應、掌握并較好地運用這些市場規(guī)則，最終實現(xiàn)納稅額度最低，企業(yè)利潤最大，市場份額占有率最高，進行稅務籌劃是我們的必由之路。
1、企業(yè)追求股東財富最大化使稅務籌劃成為必然；
企業(yè)要生存、發(fā)展、獲利，盈得社會各界人士的好評，獲得投資者最大額度的投資。追求股東財富最大化是他的根本目標。實現(xiàn)該目標的途徑總體來說有兩條：一是增加企業(yè)收入，二是降低企業(yè)成本費用。而稅款就作為一項費用而存在，在收入不變的情況下，降低稅務支出，就等于降低成本費用，從而實現(xiàn)股東財富最大化。
2、稅法的規(guī)定性、法律的嚴肅性使稅務籌劃成為必然；
所謂稅務籌劃，是指在投資、籌資、經(jīng)營、股利分配等業(yè)務發(fā)生之前，在法律、法規(guī)允許的范圍之內(nèi)，事先對納稅事項進行安排，以達到最低納稅額度。而一旦投資、籌資、經(jīng)營、股利分配等事項已發(fā)生，那么納稅義務就已經(jīng)產(chǎn)生，這時再想方設法少交稅款，就成為偷稅、漏稅，必將受到法律處罰。合理、合法、合規(guī)、及時、有效地進行稅務籌劃就象一把雙刃劍，一方面使企業(yè)遵紀守法；一方面降低企業(yè)成本費用，增加凈利。最終達到增強企業(yè)活力，提高的社會效益和經(jīng)濟效益的目的。
3、稅務籌劃是納稅人行使的一項基本權利，經(jīng)過稅務籌劃納稅義務會變得積極、主動、簡捷而明了。
權利和義務是一對相互依存、相輔相成的矛盾。依法納稅是納稅人應履行的一項基本義務，而在合理、合法的范圍內(nèi)進行稅務籌劃則是納稅人行使的一項權利。進行稅務籌劃使納稅人被動的納稅行為（即稅務機關征多少，納多少）變成了一種具有主觀能動性的行為，為了使企業(yè)利潤最大化，為了最大限度的減少納稅額度，納稅人會進行一系列測算、規(guī)劃、分析、對比，設計幾套納稅方案，然后選擇其中最優(yōu)的使用。這里所指最優(yōu)包括稅額最低；操作最簡便；使用最明了等等。對征稅機關來說，利用納稅人的這種積級性，不但抑制了偷稅、漏稅、逃稅；而且方便了征稅。從而鼓勵納稅人依法納稅，提高納稅人的納稅意識。
二、如何進行稅務籌劃
稅務籌劃是減輕企業(yè)稅收負擔，增強企業(yè)稅后利潤的一種戰(zhàn)略性籌劃活動，具體來說，我們從以下幾個方面進行稅務籌劃。
（一）全局性是稅務籌劃的顯著特征；
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟出現(xiàn)了多元化、多渠道、覆蓋面寬，涉及范圍廣的趨勢，稅務籌劃不再僅僅是一種行業(yè)、一個部門、一種產(chǎn)品基礎上的單純的籌劃活動，而成為觸動企業(yè)發(fā)展全局，減輕企業(yè)總體稅收負擔，增強企業(yè)稅后利潤的一種戰(zhàn)略性籌劃活動。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)合并、分立、重組不斷擁現(xiàn)，稅務籌劃的全局性顯得尤為重要，通過籌劃縮小稅基、適用較低稅率，合理歸屬企業(yè)所得的納稅年度，延緩納稅期限，實行稅負轉嫁，進而降低整個企業(yè)的稅負水平。一般可以考慮的操作方法有：
1、企業(yè)組建過程中的稅務籌劃。包括企業(yè)組建過程中公司制企業(yè)與合伙制企業(yè)的選擇；設立分公司與子公司的選擇。公司制企業(yè)既要交納企業(yè)所得稅又要交納個人所得稅，合伙制企業(yè)僅交納個人所得稅；如果設立公司享受稅收優(yōu)惠則設立子公司，如果經(jīng)常虧損有負債經(jīng)營的好處則設立分公司。
2、企業(yè)投資過程中的稅務籌劃。投資涉及選擇投資地區(qū)、投資行業(yè)、投資類型。比如，在中、西部與東部投資會享受不同的稅收優(yōu)惠；選擇服務行業(yè)和生產(chǎn)行業(yè)會適用不同的稅種；而選擇了生產(chǎn)行業(yè)，生產(chǎn)不同的產(chǎn)品又有不同的稅收規(guī)定。
3、企業(yè)籌資過程中的稅務籌劃。企業(yè)籌資無外乎有兩個途徑，一是自有資金，一是借入資金。自有資金和借入資金所產(chǎn)生利潤應承擔稅務額度是不同的。
4、股利分配過程中的稅務籌劃。企業(yè)經(jīng)營已結束，本會計期間的凈利潤已結出，現(xiàn)金流量數(shù)額已確定。面臨的工作就是是否進行股利分配，怎樣行股利分配？如何為投資者節(jié)稅？采用何種方法分配股利才能為投資者謀得最大利益？這些都是在股利分配中需要考慮的稅務籌劃問題。
（二）程序性、法治性、前瞻性是稅務籌劃在市場經(jīng)濟中必須遵循的游戲規(guī)則；
1、遵守企業(yè)業(yè)務流程，研究企業(yè)自身特點，全方位、全過程進行稅務籌劃。納稅人必須了解自身從事的業(yè)務從始至終涉及哪些稅種？與之相適應的稅收政策、法律、法規(guī)是怎樣規(guī)定的？稅率各是多少？采取何種納稅方式？業(yè)務發(fā)生的每個環(huán)節(jié)都有哪些稅收優(yōu)惠政策？業(yè)務發(fā)生的每個環(huán)節(jié)可能存在哪些稅收法律或法規(guī)上的漏洞？在了解上述情況后，納稅人要考慮如何準確、有效地利用這些因素開展稅收籌劃，以達到預期目的。
2、稅收法律、法規(guī)是納稅人繳納稅款和進行稅務籌劃的依據(jù)。納稅人在準確掌握與自身經(jīng)營相關的現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的基礎上，需要利用一些恰當?shù)亩愂栈I劃方法，對現(xiàn)行稅收政策進行分析，從而找到與經(jīng)營行為相適應的突破口。
3、進行稅務籌劃，要考慮企業(yè)空間和時間經(jīng)濟效益的統(tǒng)一，前瞻性是稅務籌劃的顯著特點之一。稅務籌劃的主要目地是減輕企業(yè)的稅務負擔，是一個整體概念，從企業(yè)的建立至企業(yè)消失，從企業(yè)的總體負稅到企業(yè)的個人負稅。降低稅收負擔，要從橫向、縱向、空間、時間上謀求經(jīng)濟效益和社會效益最大化。
（三）成本核算是企業(yè)管理目標對稅務籌劃提出的要求；
水利財務管理論文范文第3篇
財務評價是經(jīng)濟效益評價的重要組成部分,是根據(jù)國家現(xiàn)行的相關制度和價格體系、分析、計算項目直接發(fā)生的費用和效益，編制財務報表，計算價格評價指標，考查項目的盈利能力、清償能力等財務狀況，據(jù)以判別項目的財務可行性。它是項目可行性研究的核心內(nèi)容，其評價結論是決定項目取舍的重要決策依據(jù)。
2建立財務評價指標的意義
項目實施利潤的獲得是實現(xiàn)利潤計劃目標中經(jīng)濟財務管理的基點，項目計劃的實施才是項目財務管理的業(yè)績。所以，用科學的方法來評價水土保持項目投資的財務業(yè)績是十分必要的。
2.1建立財務評價體系是水土保持可持續(xù)發(fā)展的需要
財務評價是水土保持項目可行性報告的組成部分之一，通過經(jīng)濟財務評價，可以獲得該項目的獲利能力、變現(xiàn)能力、財務生存能力，形成多個方案的優(yōu)化比較與優(yōu)選，采用財務特定評價指標作為決策標準或依據(jù)的方法。因此，財務評價是傳統(tǒng)水土保持向現(xiàn)代水土保持轉變的必然要求；是水土保持可持續(xù)發(fā)展的需要。
2.2建立財務評價體系是適應市場經(jīng)濟的需要
隨著市場經(jīng)濟的不斷完善，水土保持投資體制已發(fā)生了根本性的變化，由國家單一的投資主體，向投資主體多元化發(fā)展，民間資本大量投資水土保持項目建設，作為投資者追求的是資金時間價值的最大利潤化，最關心的是有錢可賺。而開發(fā)的產(chǎn)品主要是第二產(chǎn)業(yè)中的農(nóng)副產(chǎn)品，市場競爭激烈，“高、新、奇、特”經(jīng)濟水果轉型較快，市場發(fā)展前景是求快進快出，快速響應市場需求，求得短期效益或是中長期效益，因此，如何進行財務評價，才能更準確更合理地反映出水土保持項目投資優(yōu)劣。做好項目決策和為投資者提供參謀是推動水土保持事業(yè)健康發(fā)展的必由之路；是市場經(jīng)濟條件下水土保持財務評價工作者責無旁貸的首要任務；是“長治”工程保證調(diào)整改革思路和舉措落到實處的關鍵所在；是水土保持項目積極推行群眾參與式、充分尊重群眾意愿，不斷完善農(nóng)村基層民主建設的需要。
3案例
假定某水土保持投資項目100萬元（擬建設期限內(nèi)一次性投入借款100萬元），效益受益期限10年，期末凈殘值10萬元，建設期限1年，建設期內(nèi)資本貨幣化利息10萬元，流動資金10萬元，經(jīng)營期內(nèi)6--10年每年歸還借款20萬元，預計投產(chǎn)后每年可獲得利潤為4，8，25，25，25，25，25，25，25，25，和25萬元，假定該行業(yè)折現(xiàn)利率為10%，（不考慮所得稅及其再投稿入生產(chǎn)成本）。根據(jù)所給資料有關水土保持財務指標計算如下：
3.1相關指標
3.1.1固定資產(chǎn)原值＝100+10＝110（萬元）
3.1.2終結點回收額＝10+10＝20（萬元）
3.1.3固定資本折舊＝10（萬元）
3.2項目計算期＝1+10＝11（年）
3.3建設期現(xiàn)金凈流量
NCF0＝-100（萬元）
NCF1＝0（萬元）
3.4經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量為422萬元
NCF2＝4+10+0+0+0＝14
NCF3＝8+10+0+0+0＝18
NCF4＝25+10+0+0+0＝35
NCF5＝25+10+0+0+0＝35
NCF6＝25+10+0+0+0＝35
NCF7＝25+10+0+20+0＝55
NCF8＝25+10+0+20+0＝55
NCF9＝25+10+0+20+0＝55
NCF10=25+10+0+20+0=55
NCF11＝25+10+0+20+10＝65
3.5投資利潤率
年平均利潤（P）＝42.20（萬元）
投資總額（I）＝固定資產(chǎn)投資+資本化利息
＝100+10＝110（萬元）
投資利潤率（ROI）＝P/I*100%
＝42.2/110*100%≈38.36%
3.6投資回收期
建設期（S）＝1（年）
經(jīng)營期凈現(xiàn)金流量（NCF2--10）＝422
原始投資（I）＝100（萬元）
m=8，由于m(經(jīng)營期凈現(xiàn)金流量）=8*25>100（萬元），則：
不包括建設期的投資回收期PP＝100/25＝4（年）
包括建設期的投資回收期PP＝PP+S＝4+1＝5（年）
3.7凈現(xiàn)值率
凈現(xiàn)值（NPV）＝
＝-100+25*（P/A，10%，10）
≈3.62（萬元）
原始投資現(xiàn)值＝3.62/*100%
≈1.9%
凈現(xiàn)值率（NPVR）＝NPV/*100%
＝3.62/
＝3.62/122.73*100%
≈2.95%
3.8獲利指數(shù)
＝14*0.8264+18*0.7513+35*0.6830+35*0.6209+35*0.5645+55*0.5132+55*0.4665+55*0.4241+55*0.3855+65*0.3505
≈217.7(萬元)
≈122.73(萬元)
獲利指數(shù)（PI）＝217.7/122.73
≈1.77
3.9內(nèi)部收益率
＝100/25
＝4.000
查10年期的年金現(xiàn)值系數(shù)表:
（P/A，20%.10）≈4.1925﹥4.000
（P/A，24%.10）≈4.1925﹤4.000
20%﹤IRR﹥24%應采用內(nèi)插法，
IRR＝20%+4.1925-4.000/4.1925-3.6819*（24%-20%）
≈21.51%
4結論分析
本案例的計算結果為:投資利潤率為38.36%;投資回收期為5年;凈現(xiàn)值為3.62；凈現(xiàn)值率為2.95%;獲利指數(shù)1.77;內(nèi)部收益率21.51%，該方案可行，這是因為這些指標勻符合經(jīng)濟財務評價特定數(shù)值的取值范圍（凈現(xiàn)值NPV≥0；凈現(xiàn)值率NPVR≥0；獲利指數(shù)PI≥1；內(nèi)部收益率IRR≥Ic,不考慮建設期或者經(jīng)營期為半年的計算值）；小流域水土保持項目在可行性方案研究階段進行經(jīng)濟財務評價分析后，一個項目投資可供選擇的條件就是利用經(jīng)濟財務評價指標來考查該水土保持項目是否具有財務可行性，從而做出接受或利用該項目的決策依據(jù)，反之，指標小于或者不等于一定的特定值，則不具備財務可行性。
水土保持財務評價預測是水土保持部門在投資活動中，充分利用有限資源給人類社會帶來的再生價值，只有進行財務預測的有效管理和分析評價，才能保證資金時間價值的最大化；才能提高水土保持資金投入的使用效益；才能更好地為項目決策者提供決策依據(jù)和決策方法。
參考文獻：
1.中國時代經(jīng)濟出版社.審計相關專業(yè)知識[S].2002.471-489
2.中國水利水電出版社.長江流域水土保持技術手冊[S].1995.5.14-22
水利財務管理論文范文第4篇
論文摘要:指出企業(yè)的財務管理必須做到“兩手都要抓”:其一是狠抓稅收管理;其二是狠抓會計基礎工作建設。
社會經(jīng)濟發(fā)展到如此繁榮的今天，給企業(yè)的財務管理提出了更高的要求，如何提升財務管理水平已嚴肅地擺在財會人員面前，這是一個不得不令人深思的問題。筆者認為企業(yè)的財務管理必須做到“兩手都要抓”:其一狠抓稅收管理;其二，狠抓會計基礎工作建設。
1.狠抓稅收管理
對于國家來講，稅收在促進資源優(yōu)化配置、調(diào)節(jié)收人分配、調(diào)節(jié)經(jīng)濟和穩(wěn)定經(jīng)濟等方面起著不可估量的作用。對于企業(yè)來講，稅收為國家的經(jīng)濟建設發(fā)揮著很重要的作用，所以我們必須狠抓稅收管理。
企業(yè)納稅不僅包括商品勞務稅、財產(chǎn)及其他稅，而且更主要的是企業(yè)所得稅。稅務局對企業(yè)一年一度的企業(yè)所得稅檢查是財務工作的重中之重，在這之前如果不對原始憑證、會計憑證、賬務處理和會計報表進行一次全面的自檢和分析，就很容易在檢查中出現(xiàn)問題，就會給企業(yè)帶來損失，所以財會人員當引起高度重視。
企業(yè)應納所得稅額二應納稅所得額X所得稅率，應納稅所得額=收人總額一準予扣除項目金額。根據(jù)國務院令第137號《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》中第六條規(guī)定“計算應納稅所得額時準予扣除項目，是指與納稅人取得收人有關的成本、費用和損失。”而成本、費用和損失是牽扯一個企業(yè)經(jīng)濟活動方方面面的較大范疇，下面列舉幾年來人們在企業(yè)所得稅檢查中容易出現(xiàn)的、容易忽視的和不夠明確的問題。
1.1關于電子計算機提取固定資產(chǎn)折舊的問題
電力企業(yè)提取固定資產(chǎn)折舊的依據(jù)是經(jīng)財政部批準的1993年7月1日頒發(fā)的由中國華北電力集團制定的《電力工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)目錄)，而電子計算機的固定資產(chǎn)折舊提取正是按此目錄中“電子計算機折舊年限為4年，年折舊率為25%"的規(guī)定計算提取的。
但稅務局在對企業(yè)的所得稅檢查中認為不符合國家有關規(guī)定，其依據(jù)是國家稅務局國稅發(fā)200084號文件《國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>的通知》中“固定資產(chǎn)計提折舊的最低年限如下:電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關的器具、工具、家具等為5年”。按此規(guī)定計算的年折舊率為20%，而企業(yè)為25%，差異為5%。這樣，稅務局認為企業(yè)當年多提5%的固定資產(chǎn)折舊，多進成本，應補交企業(yè)所得稅。
筆者認為必須緊緊抓住《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》中的“第二十五條除另有規(guī)定者外……’，這句話，因為電力企業(yè)正是屬于“另有規(guī)定”，即前文所說的《電力工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)目錄》。
1.2關于“應計未計項目”的問題
我們在實際工作中還會發(fā)現(xiàn)，開具日期為上年的費用發(fā)票，在上年度企業(yè)所得稅申報期后拿到財資部門報銷。根據(jù)國家稅務局國稅發(fā)[1997]191號文《關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》:‘.財政部、國家稅務總局(財稅字199679號)《關于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》規(guī)定的‘企業(yè)納稅年度內(nèi)應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以后年度補扣’，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現(xiàn)的應計未計、應提未提的稅前扣除項目。”
1.3關于一些費用的問題
每年11月份前后要訂閱并支付次年的報紙雜志費，每年末要支付本年末兩個月及下年初兩個月的采暖費，每年末要交納次年的汽車養(yǎng)路費，每年要預付次年的保險費。為更加準確地反映特定會計期間真實的財務狀況和財務成果，我們應將當年訂閱并支付次年的報紙雜志費、當年預付次年的保險費、當年交納次年的養(yǎng)路費、當年交納次年初兩個月的采暖費在當年掛“待攤費用”，在次年列人“生產(chǎn)費用”的有關項下。
1.4關于培訓費的問題
企業(yè)的‘.職工教育經(jīng)費”用于職工技術培訓和文化素質(zhì)培訓，是按照職工工資總額的一定比例提取的，由教育培訓部門在限額內(nèi)掌握使用，故培訓費應在“職工教育經(jīng)費”中列支。但工作中常舉辦為期很短的會議式培訓，主辦方經(jīng)常把住宿費、會議費、培訓費籠統(tǒng)地開具摘要為“培訓費”的發(fā)票，報銷時沒有列人“職工教育經(jīng)費”，而是列人“生產(chǎn)費用”的別的項下。這樣，在稅務檢查中，由于“職工教育經(jīng)費”年末余額為零，檢查人員認為列人“生產(chǎn)費用’，別的項下的培訓費是多列成本費用，應補交企業(yè)所得稅。因此，會計人員在工作中就應該督促當事人在開具發(fā)票時把住宿費、會議費與培訓費分開，將住宿費、會議費列人“生產(chǎn)費用”的有關項目下，培訓費列人“職工教育經(jīng)費”。
1.5關于發(fā)票問題
要審核發(fā)票開據(jù)方的性質(zhì)是否與其所開具發(fā)票的性質(zhì)相符，具體判斷時，根據(jù)發(fā)票開具方的名稱作出初步認定或據(jù)發(fā)票開具方稅務登記證上的有關“經(jīng)營方式”和“經(jīng)營范圍”確定及代替發(fā)票的各類收據(jù)是否套印“國家稅務局監(jiān)制”章或“xx省財政廳票據(jù)專用章”等。要嚴格審核企業(yè)內(nèi)部單位之間開具發(fā)票的合法性，因為報銷方和審核方都是內(nèi)部單位的人員，在審核中往往容易忽視，有的無任何套印的章，只蓋有單位的“財務專用章”，這是不符合規(guī)定的。如一位經(jīng)辦人員取得了一張蓋有地稅稽查分局章的有關地稅征收業(yè)務發(fā)票，經(jīng)查實是地稅稽查分局為完成稽查任務而開具的發(fā)票.這是不符合規(guī)定的。在實際工作中我們還發(fā)現(xiàn)用“其他服務業(yè)”的發(fā)票開出摘要為“xx材料”的屬于零售業(yè)內(nèi)容的發(fā)票，這也是不符合規(guī)定的。
1.6關于“非貨幣易”問題
在“非貨幣易”問題上，會計應當明確:非貨幣易是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進行的交換，這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)(即補價)。
非貨幣性資產(chǎn)指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資以及不準備持有至到期的債券投資等，其中存貨又包括原材料、低值易耗品、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品等。企業(yè)應在非貨幣交易發(fā)生時.將其分解為按公允價值銷售相關資產(chǎn)和按公允價值購買另一方資產(chǎn)兩項經(jīng)濟業(yè)務進行企業(yè)所得稅處理，并按規(guī)定計算資產(chǎn)轉讓所得或損失。1.7關于“債務，組”問題
“債務重組”是當今企業(yè)經(jīng)常面對的問題，我們一定要明確:債務重組是指債權人(企業(yè))與債務人(企業(yè))之間發(fā)生的涉及債務條件修改的所有事項。
債務重組的方式:以低于債務計稅成本的現(xiàn)金清償債務;以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務;債務轉換為資本，包括國有企業(yè)債轉股;修改其他債務條件，如延長債務償還期限、延長債務償還期限并加收利息、延長債務償還期限并減少債務本金或債務利息等;以上兩種或兩種以上方式組合進行的混合重組。
非貨幣性資產(chǎn)指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資以及不準備持有至到期的債券投資等，其中存貨又包括原材料、低值易耗品、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品等。企業(yè)應在非貨幣交易發(fā)生時.將其分解為按公允價值銷售相關資產(chǎn)和按公允價值購買另一方資產(chǎn)兩項經(jīng)濟業(yè)務進行企業(yè)所得稅處理，并按規(guī)定計算資產(chǎn)轉讓所得或損失。
1.7關于“債務，組”問題
“債務重組”是當今企業(yè)經(jīng)常面對的問題，我們一定要明確:債務重組是指債權人(企業(yè))與債務人(企業(yè))之間發(fā)生的涉及債務條件修改的所有事項。
債務重組的方式:以低于債務計稅成本的現(xiàn)金清償債務;以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務;債務轉換為資本，包括國有企業(yè)債轉股;修改其他債務條件，如延長債務償還期限、延長債務償還期限并加收利息、延長債務償還期限并減少債務本金或債務利息等;以上兩種或兩種以上方式組合進行的混合重組。
債務重組業(yè)務中債權人對債務人的讓步，包括以低于債務計稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務等，債務人應當將重組債務的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值(包括與轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關的稅費)的差額，確認為債務重組所得，計人企業(yè)當期的應納稅所得額中，債權人應將重組債權的計稅成本與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額確認為當期的債務重組損失，沖減應納稅所得。
1.8關于鐵路運費進項稅抵扣的規(guī)定
鐵路運費進項稅的抵扣，企業(yè)按鐵路運輸發(fā)票上注明的“運費”的7%計算抵扣。根據(jù)新規(guī)定，國家稅務局國稅函2003970號文件:中國鐵路包裹快運公司(簡稱中鐵快運)為客戶提供運輸勞務，屬于鐵路運輸企業(yè)。因此，對增值稅一般納稅人購進貨物取得的《中國鐵路小件貨物快運運單》列明的鐵路快運包干費、超重費、到付運費和轉運費，可按7%的扣除率計算抵扣進項稅額。
2狠抓會計基礎工作建設
財政部部長項懷誠在香港召開的第十六屆世界會計師大會上說:“會計的基本職能是通過會計核算和會計監(jiān)督提供會計信息，為經(jīng)濟管理和經(jīng)濟決策服務。會計工作是重要的經(jīng)濟管理手段，它對于維護經(jīng)濟秩序、規(guī)范社會經(jīng)濟生活、提高經(jīng)濟效益有著不可或缺的重要作用。會計信息是實現(xiàn)資源合理配置的重要依據(jù)，是管理者、投資者、債權人以及政府部門改善經(jīng)營管理、評價財務狀況、做出投資決策的重要依據(jù)……可以說，沒有會計業(yè)的規(guī)范發(fā)展，就不可能有完善的市場經(jīng)濟，市場經(jīng)濟的基礎就會動搖，市場經(jīng)濟的發(fā)展就會崩潰”。
劊十基礎工作建設需要我們做非常細致的工作，主要體現(xiàn)在以下幾點:
2.1建立和完每企業(yè)內(nèi)部會計控制制度
建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是指運用內(nèi)部會計控制方法，即不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財務保全控制、風險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術控制等對貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務進行會計控制，要做到用制度管人而不是用人來管人，用內(nèi)控制度來管理財會部門的每一個崗位和每一個人。要制定崗位責任制，具體應包括該崗位的工作權限、程序、標準和獎懲，如出納、成本核算、電費核算、工程核算、資產(chǎn)管理、報表管理、稅收管理、財務稽核、綜合管理等崗位責任制，使會計工作走向標準化、規(guī)范化、制度化。超級秘書網(wǎng)
2.2嚴把兩關
嚴把審核關:就是要檢查原始憑證和經(jīng)濟業(yè)務的真實性、合理性和合法性，如果憑證傳遞到稽核崗才發(fā)現(xiàn)有誤，再去找經(jīng)辦人員糾正.會計工作就會被動。
嚴把稽核關:稽核在會計部門是一個非常重要的環(huán)節(jié)，每一張憑證都要經(jīng)過稽校員稽核，所以稽核人員不僅要抱著認真負責的態(tài)度來對待此項工作，而且要不斷學習和提高，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，把問題處理在萌芽之中。另外，針對一些較特殊和較前衛(wèi)的問題要請有關專家共同研究討論，找出解決問題的辦法來進行賬務處理。
2.3努力成為正的A級企業(yè)納稅人
國家稅務總局出臺了《納稅信用等級評定管理試行辦法》，要求稅務機關根據(jù)納稅人遵守和履行稅法、行政法規(guī)等法定義務的情況來評估確定納稅人的納稅信用等級。納稅信用等級共分4級，采用百分制進行考評。考評分在95分以上的為A級，在60分以上95分以下的為B級，在60分以下20分以上的為C級，在20分以下的、有違法犯罪記錄的為D級。不同級別納稅人享受不同的待遇:A級納稅人可獲得統(tǒng)一定制的證書，并在有關媒體上予以公告;B級納稅人可享受法定檢查之外的當年稅務檢查、稅務登記年檢、增值稅一般納稅人資格年檢以及審批稅收優(yōu)惠等方面簡化手續(xù)和程序的待遇;而C級納稅人將被稅務機關列人年度檢查計劃的重點，同時在發(fā)票領取等方面受到嚴格控制;D級納稅人不但要受到與C級納稅人同樣的監(jiān)管，還可被稅務機關依照稅法和行政法規(guī)收繳、停售發(fā)票或停止出口退(免)稅權。
目前，稅務部門正在納稅信用等級的評定進行之中，我們一定要認真學習國家制定的稅法和有關方針、政策，嚴格按照稅法來約束企業(yè)的經(jīng)濟行為，為成為A級納稅人莫定良好的基礎，為企業(yè)的發(fā)展營造健康良好的運行環(huán)境。
2.4企業(yè)要進行稅收籌劃
