審計風險控制

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審計風險控制范文第1篇

政府績效審計在我國實施的時間不長，有些審計技術和方法還在探索中，是不夠成熟的，存在著諸多問題。

（一）被審計單位內部控制執行不到位

1.內部控制環境弱化。當前，我國政府機構的人員和崗位設置的結構不合理，很多人員的崗位職能不明確，沒有形成內部的監督和檢查機制，政府內部的權利之間不能相互制衡，造成濫用職權。

2.內部控制活動形式化，效用不能充分發揮。政府當中的內部控制還沒有形成一個完善的制度，即使有明確的制度，很多都是不成文的規定，沒有出臺一個文件形式的書面制度，執行力也不夠。

（二）績效審計風險控制觀念比較陳舊

1.投機行為傾向，風險偏好。在政府績效審計的過程中，審計人員往往會選擇一些風險較高的項目來審計，這樣既會得到上級主管部門和政府的認可，又讓社會民眾滿意。但是，風險較高的項目在審計當中也具有很高的難度，被審計單位財務報表的重大錯報風險也就越高，發表不恰當審計意見的可能性就越大；2.審計主體的特殊性對審計失敗承擔較少甚至不承擔責任。政府績效審計的審計主體是國家機關的審計人員，他們代表了國家的監督權和絕對的權威。他們往往會存在一定的僥幸心理，認為審計風險不會總發生。即使風險真的出現了，有國家作后盾，利益相關者和被審計單位也極少通過法律的武器維護自己的權益，他們也承擔較少甚至不承擔責任。

（三）外部監控作用未能得到充分發揮

1.審計公告的法律體系不健全。目前的審計公告制度沒有一個明確的規定，只有一些基礎性的法律法規對公告制度有規定，這些法律的地位不高，對公告制度的規定的適用范圍也比較狹窄。缺乏具有行政法規性質的公告制度規定，導致審計人員的信息披露沒有制度可以遵循，會有較大的隨意性，影響審計信息的質量；2.審計項目進行結果公告的數量較少、公告范圍也較小。由于政府工作有些不能公開的特殊性，對于政府績效審計的結果很少進行披露，政府審計機構只公布具有重大風險和存在重大違規的項目，這些項目雖然典型，但是并不具有一般性，給利益相關者的研究和借鑒意義不大。而且，地方政府和相關部門的財政收支情況也不公告，給舞弊帶來了可能。3.審計公告問責制缺失。政府績效審計的過程只是評估政府在經濟和管理活動中存在違規和不合理的問題，提出如何加強管理、提高經濟效率的策略。但是，對于造成經濟問題和管理不善的責任人并不追究，這就導致了審計公告問責制的缺失。

二、我國政府績效審計風險控制對策

（一）深化內部控制體系

第一，政府的工作人員要樹立正確的職業觀和道德觀，要積極推進廉政建設，加強職業道德修養。控制環境首要的就是工作人員的道德品質，作為領導，要以身作則，形成一個良好的政府文化的環境，優化控制環境；第二，建立權責分明的組織體系。政府各個組織機構的設置應當科學合理，各個崗位分工明確，適當實行簡政放權，對相關人員授權，規范審批制度，并對內部人員的工作情況進行定期的檢查和監督。第三，強化被審計單位的內部審計。內部審計是內部控制的最重要的部分，強化內部控制制度就要先加強內部審計。對于被審計單位來說，內部審計的權威性必須要體現出來，保證審計人員和機構是相互獨立的。這樣，內部審計人員可以和政府績效審計人員相互配合，為審計單位控制風險，提供對改善管理和決策有用的審計建議。

（二）改善外部環境，提高風險控制意識

第一，加??審計人員的風險控制意識。政府績效審計風險控制水平的高低取決于審計人員的風險控制意識。審計人員要充分重視績效審計的重要性，了解審計失敗給社會公眾帶來的危害。第二，提高廣大審計工作者對風險的重視程度。通過道德和法律兩方面來約束審計人員，同時，也發揮信息時代的方便，形成大眾監督。第三，加強風險意識教育。要在政府的審計機關和審計人員當中宣傳風險意識對于績效審計的重要性，要求審計人員保持較高的職業道德，按照章程和規定審計，發揮績效審計的作用；第四，改進審計技術和方法。推進會計信息系統審計，實現會計和審計的相互貫通，變革審計方法，實現審計方法的多樣性。

（三）充分發揮外部監控作用

第一，建立健全審計公告制度體系。形成一個客觀清晰準確的審計報告是政府績效審計的最終結果，是對績效審計成果的一個總結，分析造成被審計單位存在諸多問題的原因，并針對性地提出行之有效的解決辦法。被審計單位和社會公眾都有權利了解查看最終的審計報告，應該建立健全審計的公告制度，將審計結果對外公布，向社會公眾普及政府績效審計的相關知識，讓審計人員更多的考慮自身的社會責任。有利于形成全社會的監督機制，使績效審計發揮效用；第二，強化績效審計法規建設，建立風險控制的有效機制。轉變績效審計的理念，通過立法來支持績效審計的重要地位和權威性，明確規定審計的對象、內容、目標和權限。

審計風險控制范文第2篇

關鍵詞：基建審計 審計風險 風險控制

隨著近年來高校的擴招，辦學規模不斷擴大，致使高校各種教學資源稀奇， 進而引發了新一輪的高校基建。而高校資金已從過去的財政投入轉為現在以財政撥款為主、多渠道籌集教育經費為輔。高校內部審計部門開展基建工程審計，審計結果的準確性直接關系到投入資金的效益，對高校節支增效， 規范管理， 保證建設質量，完善學校內部控制制度，促進高校廉政建設等方面都有著深遠的意義，基建審計成為高校內審部門最能顯現內審社會效益和經濟效益的一項重點工作。

審計風險是指審計師對含有重要錯誤的財務報表表示不恰當審計意見的風險。中國注冊會計師協會在1996年底公布的《獨立審計具體準則第9號――內部控制和審計風險》中對審計風險定義為：所謂審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。對于高校開展的基建審計工作而言，基建審計風險是客觀存在的，隨著高校基基本建設規模的不斷擴大，基建審計風險日益加大。為應對高校基本建設的新形勢，如何加強基本建設資金的管理和監督，防范基建審計風險成為高校內部審計人員面臨的新課題。

1.高校基建審計中目前存在的主要風險

與外部審計相比，高校內部審計部門所面臨的基建審計風險主要包括以下幾個方面：

1.1審計環境方面帶來的審計風險

（1）高校基建審計法律法規體系滯后導致的審計風險

2006 新修訂的《審計法》頒布實施，但其中僅有一條涉及內部審計，即第二十九條：“依法屬于審計機關審計監督對象的單位，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度；其內部審計工作應當接受審計機關的業務指導和監督。”2009年1月1日起實施的《中國內部審計準則》也未涉及基建審計，目前我國關于基建審計方面的法律法規相對滯后，難以適應新形式下的高校基建審計的需要，致使高校內審人員在開展基建審計時只能依靠經驗輔以大量的職業判斷去認定各種具體事項，而審計人員主觀判斷的差異性必然會導致審計風險的存在。

（2）高校基建審計制度不健全導致的審計風險

目前大部分高校都開展了基建審計工作，但在實踐中尚未形成一套成熟的審計操作流程和規范，很多高校內審部門中專業基建審計人員緊缺，審計人員平時忙于應付日常基建審計工作，從未在審計理論上加以總結和提升，內部基建審計制度沒有建立，或建立的不夠完善，缺乏可操作性。如基建審計制度中未明確界定基建工程管理部門及審計部門各自的職責和權限，未規范基建工程審計的工作程序等，難以充分發揮審計監督作用。

（3）高校內審定位不準，職能模糊，嚴重影響審計獨立性

基于國家對審計工作的日益重視，內審工作在高校內部管理中的重要性也越來越突出，隨著部分高校“不經審計，財務部門不得付款”規定的貫徹執行，對于基建項目，學校往往要求內審部門全程參與監控，如起草招標文書、 參與考察施工單位、 做隱蔽工程記錄、 事故處理等等，凡是與基建項目有關的工作都要求內審部門必須參與把關。審計全過程參與監督具有積極的一面，但同時帶來更多的問題，一是弱化了相關職能部門的作用，使諸如基建處等職能部門對審計產生依賴性，甚至在職責范圍內的工作也處處請示審計部門，認為由審計部門把關可減輕自己的責任，即便出問題也有審計部門負責，致使內審部門成為某些職能部門失職的擋箭牌；二是內審部門過多地參與基建項目，也嚴重影響審計獨立性，無法保持對該基建項目審計的客觀性和公正性，審計工作面臨巨大的風險。

（4）基建相關職能部門管理風險加大了審計風險

當前，高校基建項目存在諸多問題，如設計不到位，監理不到位，施工管理不到位，對基建項目未開展充分的可行性論證，工程設計不完善，工程變更較多，現場簽證多，致使工程實際造價遠遠高于中標價，工程造價失控等諸多問題。部門高校基建管理部門未建立工程材料詢價及驗收制度，相關管理人員由于責任心的欠缺未認真進行實地檢查和驗收，致使工程質量存在隱患。負責現場監督的監理方由于沒有實行招投標，而是由項目建設單位的主管部門指定系統內的監理公司，其獨立性與公正性難以保證，甚至有的監理公司與施工單位打成一片，現場監證缺乏公信力。更有個別建設單位將“生米煮成熟飯”的項目拿到審計部門來審計，致使一些問題無法弄清和糾正，也會給學校造成經濟上的損失，同時加大了審計風險。

1.2審計主體方面帶來的審計風險

（1）基建審計人員配備不合理帶來的審計風險

由于我國高校內審部門的設置更多的是國家的要求，而不是高校內部管理的自身需求，因此有些高校對內審工作缺乏應有的重視，例如有的高校既沒有設置獨立的審計機構，紀委、監察、審計一套人馬合署辦公，審計人員一人多職，工作繁雜，難以集中精力開展基建審計工作。有的高校未設立專門的工程審計崗位，由財務審計人員經過基建工程審計培訓后兼顧工程審計工作的情況，這種培訓后的審計人員很難深入地掌握基建工程各相關專業知識，審計中難以抓住問題的“關鍵環節”。有的高校雖設置基建審計崗位，但一般僅配備1―2名審計人員，而高校大量的基建修繕項目造成審計人員長期超負荷工作。諸如此類的基建審計人員配備不合理問題的存在，使基建審計人員相對緊缺與高校基建審計工作日益繁重的矛盾更為突出，增加了基建審計工作的審計風險。

（2）基建審計人員專業勝任能力帶來的審計風險

高校基建審計專業性、技術性較強，要求審計人員具備較高的專業水準，既要懂技術、法律，又要熟知工程造價的構成及計價依據等，對工程圖紙的識圖能力、造價定額的套用、工程物資的適時價格等方面的精通程度都提出了新的更高的要求和挑戰。而學校由于基建審計任務的繁重漠視甚至是忽略了基建審計人員的后續培訓，致使審計人員對工程物資的適時價格及采購、工程圖紙的識圖能力、收費標準的計算、造價定額的套用等無法及時把握。現代管理要求內部審計人員在實施基建審計時，還具備介入到工程項目立項到竣工決算的全過程，并對工程建設程序的履行情況，對投資進度、質量控制情況進行審計，對各個管理部門的職能發揮情況及主要管理人員的職責履行情況、管理機構內部控制制度的健全性以及科學性和遵循性進行審計的能力。但高校基建審計人員一般僅具備工程造價等方面的專業知識，對工程技術、管理知識的掌握遠遠未到熟練運用的程度。有的高校內審部門還有一定建議或處理的權利，不僅要求基建審計人員具備一定專業能力，而且要有分析、論證和判斷的綜合能力。知識結構的欠缺致使基建審計人員的專業勝任能力受到質疑，專業勝任能力與審計需要之間的差距將增加基建審計工作的審計風險。

（3）基建審計人員職業道德風險帶來的審計風險

基建審計人員職業道德風險主要包括兩方面：一是基建項目的錯綜復雜要求基建審計人員的要有強烈的工作責任心和職業關注度，具有敏銳的分析能力和準確的判斷能力，而由于基建審計工作任務繁重、同時基建審計人員相對不足，導致審計人員沒有足夠的時間去現場調查及理論分析，稍有疏忽，就會致使審計結果產生偏差。如在基建項目現場取證時，沒有及時讓共同測量的業主方、施工方和監理方當場簽字確認，也沒有及時有效地對所取證的項目進行取證拍照；在對材料價格進行市場詢價的過程中，沒有及時地記錄和收集相關依據，導致結論得不到各方的認同等審計風險事件。二是由于高校基建審計人員的不足，致使一個基建審計人員長期審計同一施工單位完成的基建項目，由于與同一被審計對象的反復交往而產生經濟上的往來，進而喪失獨立性立場，這種情形將為基建審計工作帶來巨大的審計風險。

（4）基建審計方法帶來的審計風險

目前高校基建審計工作大部分僅是竣工結算審計，事前對招投標、合同的審計及事中對變更、現場簽證的審計重視不夠，并未對項目可行性研究報告、方案設計、招投標簽訂施工合同、設計變更等整個項目工程建設做出有效監督和正確評價。由于事后審計的局限性，難以對建設工程前期和過程中確定下來的對造價有重要影響的事項進行有效控制。在工程施工階段，由于工程變更已成事實，隱蔽工程已無法驗收，經常出現互相扯皮的現象。竣工結算審計由于缺乏必要的事前預防及事中控制，對工程建設造成的損失浪費，只能事后算賬，使得高校基建審計工作存在較大的審計風險。

1.3其他方面帶來的審計風險

（1）過分信賴中介機構

目前大部分高校都聘請專業造價中介機構開展基建審計，但是聘請的中介機構專業水平良莠不齊。個別開展有償服務的社會審計組織，為追求自身的經濟利益，違背職業道德和職業準則。有的社會審計組織在加強內部經濟責任制管理的同時，對審計質量缺乏必要的監督檢查，有的社會審計組織的人員素質差，缺乏應有的職業道德，出具虛假審計報告，有的審計人員與被審計單位溝通不足，導致工作效率低下，甚至某些行為違反了審計法律法規、審計紀律等。所有這些問題，都會給作為委托方的高校內審部門帶來審計風險。

（2）審計資料存在審計風險

基建審計人員手中的資料大多是工程決算時由基建部門或施工方提供的，其時效性、真實性和完整性很難得到保證。如現場簽證方面，有的施工方巧立名目，以少報多，不及時辦理簽證，結算時搞突擊，有的簽證由施工方填寫，監理方及建設方沒有認真核實就簽字認可，有的簽證太簡單，只寫工程量沒有圖示尺寸，或只寫金額沒有詳細內容，有的甚至沒有變更，施工方和監理方共同作弊。諸如此類的串通舞弊審計人員很難發現，給審計工作帶來審計風險。

2.高校基建審計風險控制策略建議

針對上述各方面存在的審計風險，高校內審部門應從以下方面建立風險控制機制，對可能產生的審計風險加以控制。

2.1正確進行審計定位，確保審計獨立性，充分實現審計職能。

高校內部審計應定位為校領導的參謀助手，通過開展審計工作，為校領導管理決策提供依據，找出學校管理中的薄弱環節，提出改進建議和措施，幫助各被審計單位健全規章制度，為學校的發展服務。在提供審計服務時應注意保持審計獨立地位，審計部門不是施工管理部門，更不是質量監督機構，審計部門與基建部門有各自的工作側重點和職責范圍，相互不能替代，審計部門不應過多參與基建項目具體管理的有關活動，應與被審計單位部門保持相對獨立關系。只有明確自己的定位，保持審計獨立性，才能有效地規避各類審計風險，真正發揮審計的監督與服務職能。

2.2健全審計機構，加強審計隊伍建設。

高校應按照《審計法》《審計署關于內部審計工作的規定》等法規的要求，建立健全內部審計機構，原則上高校應建立獨立的內部審計機構，并完善內審部門的科室建設。基于基建審計的專業性較強，應單獨建立基建審計科室，并配備一定數量的基建審計人員，并分專業配備，以滿足高校日益增加的基建審計需要。只有審計力量足夠了，才能更好地開展基建審計工作。

2.3完善基建審計制度建設。

基建審計制度不僅是對被審計單位的硬性規定，也是對審計部門和審計人員的規范性約束，因此，基建審計制度建設是有效開展基建工程審計工作的基礎。審計部門應制定《建設工程審計程序規定》、《建設工程、修繕工程項目審計的實施辦法》等一系列規章制度使基建審計工作程序化、規范化、制度化和科學化，使基建管理、審計、財務等各職能部門的職責與權限明確化，使基建審計人員開展審計工作有法可依、有章可循。同時，審計機構應建立健全復核制度，通過嚴格執行復核制度，有效避免審計工作失誤，提高審計質量，保證審計效果，還能對審計人員的工作態度和工作效率起到監督和促進作用，防范審計風險。

2.4全方位提升基建審計人員的執業能力和職業道德水平。

高素質的審計隊伍才能有高質量的審計工作，也才能有效防范審計風險。因此，審計人員的素質是防范審計風險的決定因素。審計機構一方面可以通過引進高素質的基建審計人員來充實審計隊伍，另一方面是提供必要的職業培訓和后續教育，提升現有審計人員的專業技能和政策水平。同時遵守職業道德準則是所有審計工作對審計人員的共同要求，增強工作責任心，堅持以法律法規 、政策和事實為依據，堅持原則，提高審計工作質量和效率，才能有效防范審計風險。

2.5加強與相關職能部門的協作和配合。

基建審計屬于內部審計范疇，與其他相關職能部門具有共同的目的，即為學校實現增值服務。相同的目的性決定了審計機構與其他相關部門之間應是合作關系，而不是敵對關系。審計機構通過加強與基建部門、財務部門、工程監理部門等相關部門的合作，取得他們的支持，才能更好地實現對基建項目的全過程、全方位的監督與審查。通過相關部門的協同行動，也才能降低審計風險。

2.6整合審計資源，加強社會審計的監管

基于目前高校基建審計力量普遍薄弱，借助社會審計力量加強高校基建審計工作也成為了必然選擇。高校原則上日常的基建審計工作以自審為主，大型項目以社會審計為主。為防范委托審計出現審計風險，審計機構應加強對社會審計的監管，一是通過公開招標選擇事務所，建立一個資格庫和一個備選庫，基建項目委托審計由審計處在資格庫中抽選事務所實施；二是制定審計人員專人跟蹤審計；三是建立抽審復查制度，對有疑問項目從備選庫中抽選另一家事務所開展復審，如出現審計風險，則由復審事務所取代原事務所獲得資格庫資格。

綜上所述，高校審計機構為應對新形勢下基建審計的要求，需要充實基建審計人員，加強基建審計人員培訓，做到全過程跟蹤審計，有效監督基建審計，才能防范審計風險，提高審計質量，真正實現增值審計服務。

參考文獻：

[1]易貴民.高校內審部門基建審計風險探析[J].湖南輕工業高等專科學校學報，2003.9，15（3），p41-42

[2]程峰，李娜.論基本建設項目審計風險及其控制[J].基建優化，2007.10，28（5），p53-55

[3]張玲，柯賢輝，姚遙.內部審計風險管理與造價審計研究[J].中國水運，2008.3，08（3），p207-208

審計風險控制范文第3篇

關鍵詞：內部審計；風險管理；內部控制

在企業管理過程中，以內部審計為手段，警醒公司風險控制管理的治理，作為內部企業管理的目標，從而達到提高經濟效益。筆者通過風險控制管理與內部審計的關系，分析內部審計在其中的作用。

一、我國企業風險控制體系不健全

1.風險控制不到位

目前，企業不十分重視風險管理，或因眼前利益的驅動而被動地進行風險控制，使企業在管理中忽略了對風險進行整體地分析，無法對未來出現的風險作出及時的防護措施，導致企業無法適應外界激烈競爭的環境，難以在眾多競爭者中搶占市場空間及資源。

2.內部管理體系不健全

《風險管理審計》準則雖規范了企業的風險管理，但缺乏完善的管理審計程序。又由于企業自身的發展及發展時期、環境的影響，導致了企業內部審計無法制定管理標準。同時，由于我國的企業發展不平衡，中小企業并不重視企業內部的審計工作，使企業內部的審計機構成為擺設，且內部審計管理工作也沒有得到實施與開發[1]。

3.公司治理結構不完善

由于我國的內部審計制度起點比較晚，對內部設計的人才培養仍處于摸索階段，使得目前從事內部審計工作的員工缺乏專業的審計管理知識，無法適應企業的經營管理需要。因此，我國企業內部的審計員工的整體知識儲備不高。

二、內部審計參與風險控制管理的動因

隨著全球經濟一體化的發展，使企業在經營過程中面臨許多風險，為了減輕企業的風險負擔，企業內部審計部門由此衍生。在內部審計的運作中，企業管理者發現其可增加企業的生產價值和改善企業的經營狀況的價值。為了提高企業的發展進程，內部審計在企業管理中的地位有增無減。

三、完善企業內部控制的風險管理對策

1.完善大數據風險控制體系

近年來，隨著大數據技術的迅速發展和逐步成熟，企業的內部審計通過大數據挖掘出隱藏的價值，提升風險防控反應速度和精準的服務力度。例如，沃爾瑪已經開始了網站數據庫整合遷移和Hadoop集群擴展工作，通過大數據應用讓消費者成為biggerspender。當沃爾瑪在做出決策前，可利用大數據風險控制體系將執行成本降到最低，并創造新的消費機會。比如，A先生是沃爾瑪的資深會員，其近五年來購買商品的品種、數量、型號、時間信息、支付方式信息、商品配送信息、會員卡信息、住址和聯系方式，甚至包括A先生在沃爾瑪的購物流程監控視頻、門禁數據等線下消費信息都已被沃爾瑪的信息系統詳細記錄。當A先生再次驅車來到最近的沃爾瑪大賣場時，A先生手機移動終端的沃爾瑪App已收到購物清單中80%商品的推薦信息和電子優惠券信息，App上還按商場流程標注了每件商品的具置、型號信息。當A先生支付此次費用后，沃爾瑪數據端已開始更新A先生的相關消費信息，并開始預判A先生下一次需購買的商品數量，并將數據提交給APP的推薦業務[2]。

2.提高企業風險管理的自律性

隨著風險管理在企業中的廣泛應用，其在抗風險的作用顯著，使得企業的長久發展有了合規必要的條件。企業要想將風險降到最低，就需要全方位把握公司各個分支的運營情況。

3.完善風險管理評估體系

內部審計在審計工作過程中有大量相關知識與信息作為支撐，且審計過程中可以運用各種分析法，分析及預測企業各組織結構及資產結構的風險損失、風險發生、風險發生的頻率。例如，紅雁池公司自2017年以來高度重視審計風險管理評估工作，通過審計查找風險點和管理漏洞。具體表現為：（1）重視審計基礎工作，摒棄以往的事后監督管理模式，推行事前監督和全程監督管理模式；（2）加強內部風控制度建設，改變風控監督模式。該公司在審計過程中先對各個部門及其責任進行分類整理，細化風控制度，在關鍵環節提出具體措施、細則等，加強審計力度。

四、結語

內部審計部門主要是對風險管理部門和其他相關部門所進行的風險管理的再監督，同時內部審計部門還可直接作為風險管理人。在必要的情況下，內部審計可以直接進行風險管理。由于內部審計介入風險管理是一個嶄新的事物，所以需要我們進一步深入探討。

作者:鄧靜 單位:四川川港燃氣有限責任公司

參考文獻：

審計風險控制范文第4篇

關鍵詞：國有企業；內部審計；風險控制

一、引言

內部審計即對被審計單位及其經濟活動進行調查，通過對財務會計報告和內部控制制度來衡量是否存在管理缺陷或漏洞，企業經營管理是否存在舞弊等行為，并且發現其潛在的風險因素。在我國社會主義市場經濟發展過程中，國有企業一直扮演著非常重要的角色，是確保我國社會經濟持續健康發展的中流砥柱。所以，我們應該關注如何更好地對國有企業內部審計的風險控制工作進行落實，促進國有企業的健康發展。

二、國有企業內部審計風險的成因

1.內部因素。首先，想要實現內部審計的客觀性，就必須保證內部審計機構的獨立性和權威性，但是當前國有企業在這方面存在一定的欠缺，內部審計部門既要對上級審計部門直接負責，又在人事關系上受到國有企業的制約，基于雙重領導的作用下，勢必會降低內部審計工作的客觀獨立性。其次，高素質的審計人員，是推動傳統內部審計向風險導向內部審計轉變的外在動力，而目前，我國審計人員多來自審計或財務、會計專業，內部審計人員素質不高，專業結構單一，無法滿足風險管理、企業治理、經營管理等方面的業務需求。然后，從審計模式上來講，因為受到計劃經濟和行業保護的影響，國有企業改革步伐較慢，其內部審計模式較為落后，內部審計工作仍然停留在財務審計階段，這與目標導向型審計模式的實際需求相去甚遠。最后，國有企業錯綜復雜的內部組織架構和人際關系也是制約內部審計效果的重要因素，由于被審計單位往往對“檢查式”的內部審計懷有敵意，因而在審計過程中難免會對審計人員有所保留。因此，內部審計部門與被審單位人際關系處理不當，也會增加內部審計的風險，阻礙內部審計價值的實現。2.外部因素。首先，我國內部審計的發展相對緩慢與滯后，因此它不像國家、社會審計那樣有完備、健全的法律法規來規范指導，因此缺乏相應的法律保障。然后，隨著網絡通信和信息技術的不斷發展，傳統的內部審計方法和技術已經不能滿足信息技術的蓬勃發展，以及對內部審計的要求。最后，日趨復雜的經濟業務，使內部審計不再局限于傳統單一的財務審計、經濟責任審計，而逐漸偏向于管理領域，審計對象由以往的財務責任延伸到經營、管理責任，審計范圍從會計記錄拓展到企業的各類經營活動和控制系統。內部審計對象的逐漸復雜化和審計范圍的多樣化也使得內部審計風險增加。

三、國有企業內部審計的風險控制措施

1.提升對內部審計工作的重視程度。從內部控制工作的開展上看，內部審計是國有企業實現內部風險管理控制的必要手段。其可以通過對國有企業內部經濟活動的評價和檢查，實現有效地咨詢、監控、信息鑒證以及風險預警等活動，這樣可以為國有企業管理者提供重要的管控依據，并且也能更好地對于當前企業經營發展中存在的問題進行發現和解決，是完善和促進企業自我發展的重要途徑。所以，國有企業管理者應該提升對于內部審計工作的重視程度，并且對內部審計潛在的風險因素進行有效地處理和管控。2.提升內部審計工作的獨立性。獨立性是內部審計工作的必要條件，獨立性的程度直接決定了審計目標的實現程度。針對當前國有企業內部審計工作缺乏獨立性，受管理層影響較大的情況，應該給予有效地處理和應對，確保審計意見的真實有效，這也是強化風險控制的重要思路和對策。比如，國有企業內部對審計機構進行獨立化調整，從人事關系、薪酬發放、職務晉升等方面保障審計人員的獨立性，減少審計部門同被審計單位的經濟關聯。3.確保內部審計工作公開化、透明化。在內部審計工作開展中，應該把審計流程和審計意見公開化、透明化，以監督來促進內部審計行為的規范化發展。從國有企業角度來看，企業管理者必須要提升對內部審計工作的支持力度，明確內部審計的崗位職責，更好地規范內部審計工作行為，實現內部審計工作和國有企業經營發展目標相結合，只有這樣才能有效規避內部審計工作中的各類風險。4.做好內部審計工作的質量評估。針對內部審計工作的開展需求，企業管理者應該結合項目責任制的思想理念，對內部審計人員的工作權限和職責進行合理分配，確保在出現內部審計工作問題時，可以第一時間進行有效追責。在當前內部審計管理制度的完善上，也應該積極引入相應的檢查和監督考核制度，提升審計風險意識。對于內部審計工作的開展，相關職能機構應該從質量評估的角度，給予有效地監督控制，提高對內部審計工作的約束能力，并且必要時也可以建立評估小組或配合外部評估機構，更好地規避和控制各類內部審計風險，規范內部審計行為。5.加強內部審計人才的培養。人才是內部審計工作開展的基礎，同時也是提升內部審計工作質量的核心要素。在當前內部審計隊伍建設工作中，我們應該積極做好人才培養工作，提升在崗審計人員的專業素質和能力。比如可以定期組織職業技能培訓和繼續教育的活動，讓在崗審計人員可以更好認知新審計制度和職業發展的相關要求，實現對當前審計工作重點內容的把握。在培訓工作開展中，也要注重對職業道德教育工作的落實，讓在崗審計人員可以積極轉變自身的工作觀念，以高度負責的態度參與審計工作，正確認識審計工作對于國有企業發展的重要意義。因此，面對日趨復雜的風險因素，內部審計工作的開展必須要從人才的角度入手，提升審計隊伍的戰斗力。

四、結束語

總的來說，國有企業內部審計工作的有效開展，是確保國有企業內部業務活動規范和高效開展的關鍵。而在內部審計中開展風險控制，是提升內部審計工作質量，切實解決內部審計工作中各類問題的基礎。

參考文獻

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[2]劉慧娟.企業內部控制問題探討——基于內部控制理論視角[J].北方經貿，2014，（12）：207-208.

審計風險控制范文第5篇

關鍵控制點是指能夠控制并使某一貨幣資金業務受某一因素的危害得到預防、消除或降低到可接受水平的某一點、某一步驟或程序。如果沒有這些關鍵控制點，業務處理過程很可能出現錯弊，達不到既定的控制目標。對貨幣資金關鍵控制點而言，應達到以下控制目標。（一）保證貨幣資金收付業務的正確性貨幣資金收付業務的正確性是指與交易和事項有關的金額已恰當記錄。正確性是關鍵控制點所達到的最基本的要求，具體主要包括兩個方面。一方面，按照貨幣資金管理要求辦理貨幣資金收付業務，正確計算和準確收支貨幣資金金額，做到如數收付。另一方面，企業不得提前或推遲入賬，或不按貨幣資金收付順序記賬，使貨幣資金反映不正確的情況。同時，賬薄同憑證內容、金額要一致，賬務處理要正確。（二）保證貨幣資金的安全性和完整性企業為確保其安全，應建立和實施嚴密的保管措施，嚴格執行庫存限額制度和票據、章印的保管制度，做到日日盤點現金，超過限額的部分及時送存銀行，防止遭受丟失、盜竊和挪用等不安全情況，保證貨幣資金所有的事項均已記錄，不存在任何遺漏，主要包括各種收支及欠款回收業務是否均已按規定計入有關賬戶。同時，通過檢查銷售、采購業務或應收賬款、應付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后入賬的收入和支出，查找未入賬的貨幣資金。因此，企業通過對關鍵控制點的把握，達到對企業貨幣資金安全性和完整性的認定。（三）保證貨幣資金記錄的真實性和可靠性貨幣資金往往是舞弊者最終所要得到的財產，舞弊者可以通過偽造、編造貨幣資金業務套取資金。真實性是指企業應當以實際發生交易或事項為依據進行會計計量、確計、記錄和報告，如實反映符合確計和計量要求的各項會計要素和其他相關會計信息。可靠性是指信息使用者在利用貨幣資金信息進行決策時完全可以信賴所提供的信息。只有當貨幣資金信息能夠真實的反映它所反映的內容，不偏不倚地表現貨幣資金實際情況，才能認為是具有可靠性的。一個良好的關鍵控制點能夠控制貨幣資金業務的真實發生，并能控制與其發生是否相關，從而達到貨幣資金真實性和可靠性的認定。（四）保證貨幣資金的合法性和及時性合法性在于控制企業對貨幣資金取得、使用是否符合國家財經法規，手續是否齊備。企業貨幣資金的保管和收付必須符合相關的法律法規規定。如：妥善保管結算票據，專用印鑒和支票，及時辦理支票掛失，嚴禁出租出借銀行賬戶和轉賬支票，嚴格按不同結算方式的使用范圍和結算程序，及時辦理結算手續，避免逾期、誤期拒付、透支存款以及結算方式不當等，從而保證貨幣資金業務的及時處理和合法性。因此，企業通過對貨幣資金關鍵控制點的控制，可以達到對貨幣資金合法性和及時性的認定。

貨幣資金關鍵控制點探尋方法

審計人員探尋貨幣資金關鍵控制點的方法主要采用符合性和實質性測試相結合的方法，在測試過程中應注重科學性和合理性。為防范貨幣資金的審計風險，審計人員應首先對貨幣資金進行符合性測試，主要是對貨幣資金業務內部控制制度的健全性和有效性進行測試。結合貨幣資金的特點，審計人員進行符合性測試主要包括兩個方面。一方面是了解貨幣資金內部控制是否建立健全。審計人員可以通過詢問、觀察、檢查和重新執行等手段收集必要的資料，主要包括：貨幣資金的收支是否按規定的程序和權限辦理；是否存在出租、出借銀行賬戶的情況；是否存在與被審計單位經營無關的款項收支情況；出納與會計的職責是否嚴格分離；庫存現金、空白支票是否妥善保管；是否定期盤點、核對；是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節表；是否建立庫存限額制度，超過限額的資金是否及時送存銀行等；另一方面是了解貨幣資金內部控制是否有效執行。被審計單位內部控制建立健全了并不等于就起到應有的相互牽制、相互制約，防止舞弊的作用。如果內部控制建立健全，但沒有有效執行，內部控制就如同虛設。只有建立健全并有效執行才能起到應有的制約和促進作用。對于貨幣資金來講，有效執行內部控制制度更為重要，審計人員應選擇適當類型的審計程序以獲取有關控制運行有效性的保證，尤其是僅實施實質性程序無法或不能獲取充分、適當的審計證據時，審計人員應當獲取有關控制運行有效的更高保證水平的審計證據。如：檢查收付業務憑證中是否有經辦人的簽字；是否蓋有收付訖字樣；是否有復核人員簽字；是否有領導的批準和簽字；是否有出納和會計人員的簽字，出納和會計是否為同一人等。當審計人員通過詢問和觀察程序不足以測試此類運行控制的有效性時，還需要檢查能夠證明此類控制有效運行的文件和其他會計資料，以獲取更充分、適當的審計證據。初步評價貨幣資金的內部控制測試結果，為實質性測試奠定基礎。審計人員在完成上述程序之后，即可對貨幣資金的內部控制進行初步評價。通過對被評價單位內部控制的調查和描述，來測試其控制環節和措施是否符合理想的控制模式，并以此作為對內部控制初評的依據，以便據以確定是否進一步需要進行符合性測試以及如何恰當確定實質性測試的內容和范圍。初評的內容主要包括健全性和合理性兩個方面。健全性主要是評價應有的控制環節是否設置齊全；關鍵點是否都設立了強有力的內部控制；控制系統中是否存在薄弱環節。合理性主要分析內部控制的布局是否合理，有無多余的和不必要的控制；有無把一般控制點誤作為關鍵控制部位；控制職能是否劃分清楚；人員間的分工和牽制是否恰當。評價時，審計人員應首先確定貨幣資金內部控制可信賴的程度以及存在的薄弱環節和缺點，然后據以確定在貨幣資金實質性程序中對哪些環節可以適當減少審計程序，對哪些環節應增加審計程序并作重點檢查，以有效提高審計效率。同時，通過上述審查，審計人員初步判定被審計單位的固有風險和控制風險，從而控制檢查風險至可接受水平，防范和降低審計風險。實質性測試是指用于發現認定層次重大錯報的審計程序，是在符合性測試的基礎上，運用盤點、函證、觀察、查詢及計算、分析性復核等方法，對會計報表貨幣資金項目金額進行的實證性測試。包括對各類交易、賬戶余額和披露的細節測試以及實質性分析程序。無論對被審計單位風險評估的重大錯報風險結果如何，審計人員都應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露的細節實施實質性測試。針對貨幣資金，審計人員主要進行如下實質性測試：一是采用統計抽樣法進行抽樣。審計人員應選取適當的收付款憑證作為樣本量，并運用查閱法、復算法和核對法等進行審查。審查的重點應包括以下內容：核對現金和銀行存款日記賬的收入金額是否正確；核對收款憑證與應收款明細賬的有關記錄是否相符；核對實收金額與銷貨發票是否一致；檢查付款的授權批準手續是否符合規定；核對現金和銀行存款日記賬的付出金額是否正確；核對付款憑證與應付賬款明細賬的記錄是否一致；核對實付金額與購貨發票是否相符。二是對貨幣資金進行核對。核對主要包括賬證核對、賬賬核對、賬表核對和賬實核對。審計人員應抽取一定期間的現金和銀行存款日記賬，檢查其有無計算錯誤，并與其總分類賬核對。三是進行復核。為認定銀行存款記錄的正確性，審計人員必須抽取一定期間的銀行存款余額調節表，將其同銀行對賬單、銀行存款日記賬及總賬進行核對，確定被審計單位是否按月正確編制并復核銀行存款余額調節表。四是檢查外幣銀行存款的折算方法是否符合有關規定，選擇采用的匯率方法前后各期是否一致。銀行存款中外幣存款的增減變動是否按一定的匯率標準折算為記賬本位幣，折算差額的會計處理是否正確。

把握關鍵控制點，降低審計風險