基本理論論文

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基本理論論文范文第1篇

摘要：稅負轉嫁問題是經濟學中的一個最棘手的問題，但又是理論研究和政策制定中無法回避的問題。本文在對稅負轉嫁涵義界定的基礎上，進一步分析認為，判斷稅負轉嫁的標準只能是國家征稅或增稅后納稅人提供（或取得）的商品（或要素）的價格是否變動及變動的幅度，而影響稅負歸宿的決定因素則是納稅人所提供的商品和勞務的價值實現程度。

改革開放以來，隨著人們思想的解放和改革實踐的不斷發展，稅收理論界對稅負轉嫁問題的討論也一直在持續，并取得了許多重要進展。但分歧始終存在，特別是在諸如稅負轉嫁的涵義、判定標準、轉嫁條件、稅負歸宿等基本問題上的認識一直不統一。這在一定程度上制約著研究的進一步深入，也必然影響到相關改革政策的制定，因此，對這些問題繼續展開學術討論，盡可能達成共識，是很有必要的。本文擬對這些基本理論問題談一點管窺之見，以就教于同仁。

一、稅負轉嫁的涵義

稅負轉嫁涵義的界定是研究稅負轉嫁問題的起點和基礎，實際上許多有關稅負轉嫁的其它問題的分歧也是由此引起的。因此，稅負轉嫁的涵義是一個首先應弄清楚的問題。筆者認為，稅負轉嫁是納稅人通過經濟交易中的價格變動，將所納稅收部分或全部轉移給他人負擔的一個客觀經濟過程。其涵義包括如下要點：

1、納稅人是唯一的稅負轉嫁主體。由此可以推論出，稅負轉嫁也必然是納稅人作為主體的一種主動的有意識行為。明確這一點很重要，它表明國家本身在稅負轉嫁這一經濟過程中，只是法定稅負的確定者，而絕不是轉嫁主體。國家通過規定價格產生的價格再分配及相應的稅收價值轉移過程（有人稱之為稅負轉移），也應該不算稅負轉嫁。

2、價格變動是稅負轉嫁的唯一途徑。這里的價格既包括商品價格，也包括要素價格。國家征稅后，納稅人或提高商品、要素的供給價格，或壓低商品、要素的購買價格，或二者并用，借以轉嫁稅負，除此之外，別無它法。按此涵義，西方稅收理論中的“消轉”不能算做稅負轉嫁。因為在“消轉”中，國家征稅成為促使納稅人提高勞動生產率、降低成本（不包括壓低進貨價格和工資）的一個動因，其結果是納稅人負擔能力的提高，并沒有因此將稅負轉由他人負擔。

3、能用貨幣價值形式表示的法定稅收負擔是稅負轉嫁的客體。也就是說，其一，即使是實物稅，若要轉嫁，也必須還原成貨幣價值形式，通過價格變動的途徑轉嫁出去；其二，能轉嫁的只能是與稅法規定相同的等額稅收負擔，超額轉嫁是不存在的，由征稅導致的額外負擔（ExcessburdenofTaxation）也是不能作為轉嫁客體的。因為只有在稅負轉嫁完成后，額外負擔才最終形成，所以額外負擔盡管與稅負轉嫁程度有聯系，但不構成稅負轉嫁本身的客體。

4、納稅人與負稅人一定程度的分離是稅負轉嫁的必然結果。納稅人與負稅人的分離可劃分為兩個層次。第一個層次以稅前價格為基準，不管納稅人在商品交換中的價值實現程度如何，只要稅負隨著納稅人提高或降低價格而發生了運動，即表明發生了納稅人與負稅人的分離。第二個層次以價值為基準，如果納稅人在商品交換中獲得的價格低于或等于其價值，就沒有發生納稅人與負稅人的分離，若高于其價值，則發生了納稅人與負稅人的分離?？梢?，納稅人與負稅人的第一個層次的分離依賴于稅后價格變動；納稅人與負稅人的第二個層次的分離則不一定和稅后價格變動有關，如稅前價格高于價值，即使稅后價格不變，其分離也是同樣存在的。筆者認為，作為稅負轉嫁結果的納稅人與負稅人的分離應屬于第一個層次，它是否屬于第二個層次是不確定的。此外，由于稅負轉嫁有著全部或部分轉嫁的程度之分，所以，由稅負轉嫁決定的納稅人與負稅人的分離也同樣有著程度之別，即完全分離或部分分離。

二、稅負轉嫁存在的條件

資本主義社會存在稅負轉嫁，這早已為中外學者所一致承認。而社會主義社會是否也存在稅負轉嫁則一直存有爭論，再推而廣之，封建社會和奴隸社會是否也存在稅負轉嫁就幾乎很少有人探討了。而要回答這些問題，必然要涉及到對稅負轉嫁存在條件的認識，筆者認為，歸納起來，稅負轉嫁存在的條件有二：

1、納稅人具有獨立的經濟利益是稅負轉嫁的主觀條件。國家征稅，表明原來歸屬納稅人擁有的一部分價值向國家的單方面無償轉移，是納稅人的一種物質利益損失①，在納稅人具有獨立的經濟利益條件下，必然要想法避免或減少因納稅而減少的物質利益。在排除偷漏稅等非法手段以后，通過經濟交易中的價格變動來合法轉移稅負就成為納稅人的一個重要和基本的選擇。反之，如果納稅人沒有獨立的經濟利益，也就失去了轉嫁稅負的內在動機。在我國過去高度集中的計劃經濟體制下，國有企業的利潤全部上交，虧損由國家撥款彌補，生產發展所需資金也由國家撥款，工資獎金標準由國家統一制定，企業沒有自身的經濟利益，即使作為納稅人納稅，由于和其直接經濟利益無關，也不存在轉嫁稅負的強烈欲望和內在要求。當然，也就談不上稅負轉嫁的存在了。

2、自由價格機制的存在是稅負轉嫁的客觀條件。在自由價格機制運行條件下，國家征稅后，由于納稅人有自由定價權，可在商品和要素的市場供求彈性制約下決定價格變動幅度，進而決定是全部轉嫁稅負，還是部分或無法轉嫁稅負。許多學者在討論稅負轉嫁存在的條件時，往往指明稅負轉嫁和商品經濟的內在聯系，筆者對此并不反對，但感到這種提法似還不夠具體和明確。眾所周知，商品經濟有簡單商品經濟和社會化商品經濟之分，在我國還提出過有計劃的商品經濟，并且理論界也大多認為我國改革前也存在商品經濟，但不論是改革前的商品經濟，還是有計劃的商品經濟，無疑其價格運行機制是以國家定價的計劃價格為主。而在計劃價格條件下，納稅人沒有定價權，國家征稅后，納稅人無法通過價格變動來轉嫁稅負，如果說在這樣的商品經濟條件下存在稅負轉嫁，那也只能是在計劃價格以外的少數實行浮動價格和自由價格的領域。此外，在商品經濟產生之初的物物交換時期，不存在貨幣價值形式，亦無稅負轉嫁。在商品經濟前提下，將稅負轉嫁的客觀條件進一步明確為自由價格機制的存在應是有一定意義的。明確了這一點后，還可得出這樣的結論，由于自由價格運行機制程度不同地存在于奴隸制經濟、封建經濟、資本主義經濟和社會主義經濟中，所以，只要在當時國家開征相關稅收，就存在稅負轉嫁的可能性，只是程度、范圍及對經濟的影響不同而已。

總之，只要同時具備以上兩個條件，稅負轉嫁的存在就是必然的，是不以人們的意志為轉移的，稅負轉嫁現象本身和某種具體社會制度是不存在必然聯系的。

三、判斷稅負轉嫁的標準

具體地說，判斷稅負轉嫁的標準指的是判斷稅負是否實現轉嫁以及轉嫁多少的標準。對此，西方有的學者將國家征稅后納稅人的利潤是否減少作為判斷的標準之一。我們知道，引起利潤變化的因素是多方面的，既有管理水平、技術進步程度等直接因素，也有稅收和價格等間接因素，而只有價格變動是稅負轉嫁的唯一途徑，其它因素的變動與稅負轉嫁無關。當國

家征稅后，無論稅后利潤是否減少，都可能是多種因素共同作用的結果，為了判斷稅負轉嫁是否發生，就需要甄別出價格在其中發揮作用的大小及權重，而這是難以做到的，即使能做到這一點，也是棄簡就繁，做徒勞之功。因此，這一標準是不可取的。

在我國，比較流行的一個觀點，則是將價格與價值的關系，即按價格是否背離價值及背離程度作為判斷稅負轉嫁的標準②。筆者認為，這一標準作為對稅負歸宿的判斷是可行的，但作為判斷稅負轉嫁的標準則是不可行的。原因在于，這個標準必須保證國家征稅前商品或勞務的價格與價值是一致的，而這個前提是難以具備的（由價值規律的一般表現形式所決定）。如果在國家征稅前，商品或勞務的價格已經背離了價值，那么，國家征稅后導致的價格變動既可能使這種背離進一步加大，也可能使這種背離縮小或消失。如某商品，國家征稅前，價格與價值之比為80∶100，國家征稅20后，在供求彈性允許的情況下，納稅人將這種商品的價格提高到100，價格與價值趨同。顯然，我們不能因此說沒有發生稅負轉嫁，因為納稅人的實際收入或物質利益沒有因國家征稅而減少。所以，以價格是否背離價值作為判斷稅負轉嫁的標準，必然將一部分實際發生的稅負轉稼（稅后價格提高導致價格與價值一致或仍低于價值）排除在外，同時導致另一部分被判定的稅負轉嫁（稅后價格提高使原價格高于價值的產品的價格進一步提高，或使原價格低于價值的產品的價格高于價值）的計量失真，最終無法達到我們對稅負轉嫁狀況進行準確判斷的目的，當然也就無法采取相應的正確對策。

還有一種觀點是用計稅價格的形式作為判斷稅負轉嫁與否的標準。按這一標準，計稅價格為含稅價格的價內稅不能轉嫁，計稅價格為不含稅價格的價外稅能夠轉嫁。筆者認為，這一觀點是只注重形式而忽略了實質，實際上計稅價格只與計稅依據（法定稅基）有關，是為了適應征管的需要才作出的選擇，而與稅負轉嫁與否無關，在稅負不變的條件下，通過變動稅率，兩種計稅價格的相互轉換只是一個運用簡單數學的技術問題。

那么，什么標準才是一個合理的標準呢？其實，我們在稅負轉嫁涵義的分析中已明確指出價格變動是稅負轉嫁的唯一途徑，價格是稅負運動的載體。也就是說沒有價格變動，稅負就不能運動，當然也就談不上什么轉嫁了。既然如此，那么以國家征稅或增稅后納稅人提供（或取得）的商品（或要素）的價格是否變動及變動的幅度作為判斷稅負轉嫁的標準就是一個順理成章的結論了。

需要注意的是，價格的變動既可能是稅負轉嫁引起的，也可能是貨幣供應量或其它市場條件變化的結果，因此，在對稅負轉嫁具體進行判斷時，必須考慮到這些因素的影響并加以剔除。

四、稅負轉移與稅負歸宿

稅負轉移在一些文章或教科書中一般被認為是在計劃價格條件下，由于商品的計劃價格背離價值而引起的一部分稅收在商品買賣雙方之間的價值轉移。不難看出，稅負轉移的前提條件是價格背離價值的價格再分配的存在，稅負轉移是一種價格分配的伴生現象，只不過這種價格對價值的背離是國家為實現某種經濟政策通過計劃定價人為制造的。稅負轉移的結果是納稅人和負稅人的分離，但是屬于前述的第二個層次的分離，而作為稅負轉嫁結果的納稅人和負稅人的分離則屬于前述的第一個層次的分離?？梢姟６愗撧D移與稅負轉嫁沒有直接聯系，回答的是兩個不同層次的問題，二者的根本區別也在于此。因此，在探討稅負轉嫁問題時，是否有必要再提出一個稅負轉移概念以和稅負轉嫁概念比較就值得懷疑了。

稅負歸宿是一個和稅負轉嫁相關的概念，西方學者一般認為（我國學者也常借用這些觀點），稅負歸宿是指稅收負擔轉嫁運動后的最終歸著點，或者說是經轉嫁運動后的稅收負擔最終落在誰的身上；從稅負運動全過程看，稅收沖擊表現為稅負運動的起點，稅負轉嫁表現為稅負運動的中間過程，稅負歸宿則是稅負運動的終點。如果最初的納稅人就是負稅人，中間無稅負轉嫁過程，稅收沖擊就會同時產生稅負歸宿。實際上這等于說，稅負轉嫁是導致稅負的法定歸宿和經濟歸宿發生差異的唯一原因，如沒有稅負轉嫁，法定歸宿和經濟歸宿就是一致的。對此，筆者的看法有所不同，并認為判斷稅負歸宿，也就是確定誰是真正的負稅人，不僅要考慮稅負轉嫁和稅負運動狀況，更主要的是要考慮價格再分配（包括稅收引起的）導致的稅收負擔的實際分布，在不存在稅負轉嫁的情況下，由于價格背離價值的再分配作用，法定納稅人同樣不一定是負稅人，也就是說稅收的法定歸宿同樣不一定就是經濟歸宿。西方學者的稅負歸宿概念如果可稱之為稅負歸宿的話，也只是一種形式上的歸宿，或叫稅負轉嫁歸宿更為適當。由此判定的負稅人也并非一定是真正的負稅人。其道理很簡單，對于一個向市場提供商品的納稅人在國家征稅后，即使他不提價轉嫁稅負，如果他獲得的商品價格大大高于他提供的商品的價值，也不能說他就是真正的負稅人。而另一個向市場提供商品的納稅人，國家征稅后，他提價轉嫁稅負并得以實現，但提價后的價格若仍低于或等于其價值，同樣也不能說他不是真正的負稅人。

當然，西方學者界定的作為稅負轉嫁的直接結果的稅負歸宿定義在經濟分析中也是有用的，它可以使我們清楚國家征稅后，稅負運動的去向和落點，借以判定在形式上誰負擔國家征的稅款，但要找到誰是真正的負稅人（西方學者往往將他們界定的稅負歸宿說成是負稅人），則必須借助于馬克思的勞動價值論，充分認識價值實現與稅收負擔的關系，只有這樣，才能分析稅收對經濟的更深層次的影響，才能有助于制定出一個既富有效率、又體現公平的稅制。為概念明確和區分方便，我們不妨將西方學者定義的稅負歸宿稱為稅負歸宿Ⅰ，而將由于價格背離價值的再分配導致的稅收負擔的實際歸宿定義為稅負歸宿Ⅱ。稅負歸宿Ⅰ對稅負歸宿Ⅱ的形成有重要影響，但并非最終的稅負歸宿。西方經濟理論在馬歇爾以后，信奉的是均衡價格論，只談價格，不談價值，以價格論代替價值論，因此，只討論到稅負歸宿Ⅰ就達到目的了。而我們遵循的是的勞動價值論，探討稅負轉嫁的最終目的則是為了明確稅負轉嫁通過價格變化對價值在不同經濟利益主體之間分配的最終影響，這就不可能回避稅負歸宿Ⅱ的問題。

至此，可對稅負歸宿問題得出如下結論：（1）影響稅負歸宿的決定因素是納稅人所提供的商品和勞務的價值實現程度。稅負轉嫁改變原有的價格與價值關系格局，借以影響稅負歸宿，但它只是稅負歸宿最終形成的影響因素之一，這提示我們可利用轉嫁機制使稅負歸宿合理化。（2）稅負轉嫁可用稅后價格變動來解釋，而稅負歸宿則只能用馬克思的勞動價值論才能真正得到科學和令人信服的說明。（3）稅負的法定歸宿和經濟歸宿的差異反映了納稅人和負稅人的第二個層次的分離?？梢姡瑢⒓{稅人與負稅人的分離劃分為兩個層次是可以較好地說明稅負轉嫁與稅負歸宿中的現象及內在聯系的。

參考文獻：

[1]劉志城.社會主義稅收理論若干問題[M].北京：中國財經出版社，1992.

[2]候夢蟾.稅收經濟學導論[M].北京：中國財經出版社，1990.

基本理論論文范文第2篇

【論文摘要】所謂統計思想，就是在統計實際工作、統計學理論的應用研究中，必須遵循的基本理念和指導思想。統計思想主要包括均值思想、變異思想、估計思想、相關思想、擬合思想、檢驗思想等思想。文章通過對統計思想的闡釋，提出關于統計思想認識的三點思考。

【論文關鍵詞】統計學；統計思想；認識

1關于統計學

統計學是一門實質性的社會科學，既研究社會生活的客觀規律，也研究統計方法。統計學是繼承和發展基礎統計的理論成果，堅持統計學的社會科學性質，使統計理論研究更接近統計工作實際，在國家和社會得到廣泛發展。

2統計學中的幾種統計思想

2.1統計思想的形成

統計思想不是天然形成的，需要經歷統計觀念、統計意識、統計理念等階段。統計思想是根據人類社會需求的變化而開展各種統計實踐、統計理論研究與概括，才能逐步形成系統的統計思想。

2.2比較常用的幾種統計思想

所謂統計思想，就是統計實際工作、統計學理論及應用研究中必須遵循的基本理念和指導思想。統計思想主要包括:均值思想、變異思想、估計思想、相關思想、擬合思想、檢驗思想?，F分述如下：

2.2.1均值思想

均值是對所要研究對象的簡明而重要的代表。均值概念幾乎涉及所有統計學理論，是統計學的基本思想。均值思想也要求從總體上看問題，但要求觀察其一般發展趨勢，避免個別偶然現象的干擾，故也體現了總體觀。

2.2.2變異思想

統計研究同類現象的總體特征，它的前提則是總體各單位的特征存在著差異。統計方法就是要認識事物數量方面的差異。統計學反映變異情況較基本的概念是方差，是表示“變異”的“一般水平”的概念。平均與變異都是對同類事物特征的抽象和宏觀度量。

2.2.3估計思想

估計以樣本推測總體，是對同類事物的由此及彼式的認識方法。使用估計方法有一個預設：樣本與總體具有相同的性質。樣本才能代表總體。但樣本的代表性受偶然因素影響，在估計理論對置信程度的測量就是保持邏輯嚴謹的必要步驟。

2.2.4相關思想

事物是普遍聯系的，在變化中，經常出現一些事物相隨共變或相隨共現的情況，總體又是由許多個別事務所組成，這些個別事物是相互關聯的，而我們所研究的事物總體又是在同質性的基礎上形成。因而，總體中的個體之間、這一總體與另一總體之間總是相互關聯的。

2.2.5擬合思想

擬合是對不同類型事物之間關系之表象的抽象。任何一個單一的關系必須依賴其他關系而存在，所有實際事物的關系都表現得非常復雜，這種方法就是對規律或趨勢的擬合。擬合的成果是模型，反映一般趨勢。趨勢表達的是“事物和關系的變化過程在數量上所體現的模式和基于此而預示的可能性”。

2.2.6檢驗思想

統計方法總是歸納性的，其結論永遠帶有一定的或然性，基于局部特征和規律所推廣出來的判斷不可能完全可信，檢驗過程就是利用樣本的實際資料來檢驗事先對總體某些數量特征的假設是否可信。

2.3統計思想的特點

作為一門應用統計學，它從數理統計學派汲取新的營養，并且越來越廣泛的應用數學方法，聯系也越來越密切，但在統計思想的體現上與通用學派相比，還有著自己的特別之處。其基本特點能從以下四個方面體現出：

（1）統計思想強調方法性與應用性的統一；

（2）統計思想強調科學性與藝術性的統一；

（3）統計思想強調客觀性與主觀性的統一；

（4）統計思想強調定性分析與定量分析的統一。

3對統計思想的一些思考

3.1要更正當前存在的一些不正確的思想認識

英國著名生物學家、統計學家高爾頓曾經說過：“統計學具有處理復雜問題的非凡能力，當科學的探索者在前進的過程中荊棘載途時，唯有統計學可以幫助他們打開一條通道”。但事實并非這么簡單，因為我們所面臨的現實問題可能要比想象的復雜得多。此外，有些人認為方法越復雜越科學，在實際的分析研究中，喜歡簡單問題復雜化，似乎這樣才能顯示其科學含量。其實，真正的科學是使復雜的問題簡單化而不是追求復雜化。與此相關聯的是，有些人認為只有推斷統計才是科學，描述統計不是科學，并延伸擴大到只有數理統計是科學、社會經濟統計不是科學這樣的認識。這種認識是極其錯誤的，至少是對社會經濟統計的無知。比利時數學家凱特勒不僅研究概率論，并且注重于把統計學應用于人類事物，試圖把統計學創建成改良社會的一種工具。經濟學和人口統計學中的某些近代概念，如GNP、人口增長率等等，均是凱特勒及其弟子們的遺產。

3.2要不斷拓展統計思維方式

統計學是以歸納推理或歸納思維為主要的邏輯方式的。眾所周知，邏輯推理方式主要有兩種：歸納推理和演繹推理。歸納推理是基于觀測到的數據信息(尤其是不完全甚至劣質的信息)去產生新的知識或去驗證一個假設，即以所掌握的數據信息為依據，歸納得出具有一般特征的結論。歸納推理是要在數據信息的基礎上透過偶然性去發現必然性。演繹推理是對統計認識能力的深化，尤其是在根據必然性去研究和認識偶然性方面，具有很大的作用。

3.3深化對數據分析的認識

任何統計研究都離不開數據分析。因為這是得到統計研究結論的必要環節。雖然統計分析的形式隨時代的推移而變化著，但是“從數據中提取一切信息”或者“歸納和揭示”作為統計分析的目的卻一直沒有改變。對統計數據分析的原因有以下三個方面：一是基于同樣的數據會得出不同、甚至相反的分析結論；二是我們所面對的分析數據有時是缺損的或存在不真實性；三是我們所面對的分析數據有時則又是海量的，讓人無從下手。雖然統計數據分析已經經歷了描述性數據分析(DDA)、推斷性數據分析(IDA)和探索性數據分析(EDA)等階段，分析的方法技術已經有了質的飛躍，但與人類不斷提高的要求相比，存在的問題似乎也越來越多。所以，我們必須深化對數據分析的認識，圍繞“準確解答特定問題并且從數據中獲取一切有效信息”這一目的，不斷拓展研究思路，繼續開展數據分析方法技術的研究。

參考文獻:

[1]陳福貴.統計思想雛議[J]北京統計,2004,(05).

[2]龐有貴.統計工作及統計思想[J]科技情報開發與經濟,2004,(03).

基本理論論文范文第3篇

    會計是一門既古老而又年輕的科學。說它古老,因為會計工作的實踐源遠流長,早在幾千年前,當人類進行共同生產的時候,由于管理經濟的需要,它作為生產職能的一個附帶工作就開始出現了。說它年輕,因為人們對會計理論的研究只不過幾十年的歷史。但縱觀半個世紀以來西方有關會計理論研究的論文和專著幾乎全部集中在財務會計方面,甚至有人認為會計理論就是以認真研究和貫徹公認會計原則(GAAP)。為基本內容的。直到目前為止,還很少看到有關研究管理會計理論方面的專著,在所有西方管理會計教科書中對管理會計的基本理論問題也很少涉及。其原因我認為主要是西方國家一般都把管理會計理解為是各種專門技術的應用。譬如國際會計師聯合會(1FAC)將管理會計定義為;“管理會計是對管理當局所應用的信息(財務和經營的)進行鑒定、計量、積累、分析、處理、解釋和傳播的過程,以便在組織內部進行規劃、評價和控制,保證其資源的利用并對它們承擔經管責任?！睆纳鲜龆x來看,似乎管理會計就是利用經濟數據通過各種專門方法來幫助企業管理當局作出決策的各項具體工作。即只有技術方法,而沒有理論研究。我認為這種觀點是不全面的。眾所周知,管理會計是從傳統的成本會計中逐漸派生出來的,距今有數十年的歷史。它適應資本主義現代化大生產發展的需要,擴大了傳統會計原有的事后反映與定期監督的職能,使現代會計科學具有廣泛的實際應用價值和靈活的適應能力。就拿我國情況來說,盡管西方管理會計的引進是在80年代初,起步較晚;但許多大中型企業自從“零敲碎打”地采用了管理會計的一些預測分析,決策分析、責任會計等專門方法以后,在改進經營管理和提高經濟效益方面,就嘗到了不少實實在在的“甜頭”。所有這些事例充分證明:在管理會計各項工作實踐的后面,必然有一定的“哲理”在指導它、影響它、支持它;否則管理會計在這么長的時間內是站不住腳的。如果我們把管理會計實務中內含的各種哲理加以歸納、提煉、升華,形成一個完整的體系,我認為這就是管理會計的基本理論。研究管理會計的基本理論目的在于建立一套嚴密的概念框架,用來指導和發展管理會計的實踐。2.什么是管理會計理論為了闡明這個問題,根據邏輯推理首先得弄清什么是“會計理論”?關于什么是會計理論,西方通常有兩種不同的說法:

    (1)“會計理論是一套以原則為形式的邏輯推理,其主要目的在于提供能用來評價、開拓和完善會計實務的通用觀點所構成的一套前后一致的合理的原則?！备鶕@種說法必然認為對會計原則的研究就是對會計理論的研究。

    (2)“會計理論是一套由前后一致的會計假設、會計概念、會計原則所組成的概念框架”,用來解釋會計實務為什么是這樣而不是那樣,或者為什么可以用其它辦法的理由。這些理由就構成了會計理論。根據這種說法可以看出會計理論是個多層次的結構。筆者傾向于第二種說法,但認為會計理論的概念框架似乎還應加上會計對象、會計職能和會計目標。總之,會計理論是人們在理性的高度上對會計實務的規律性的認識;它一旦形成,必然又會反過來指導和影響會計實務。這就充分證明了:西方的會計原則既是會計實務應遵循的規范和標準r’也是會計理論中的一個重要組成部分。因此有人說根據一個國家對會計原則研究的深度就可以對該國會計理論研究的水平進行評價,這是有一定道理的。但這并不等于說會計理論的內涵只包括會計原則。另外,還必須指出,以上所述的會計理論實質上都是指的財務會計的理論;那么,作為現代會計的另一領域的管理會計,它的基本理論又將如何表述呢?艾哈默德·貝爾考依(AhamadBelkaoui)教授在其《管理會計概念基礎》(1980年版)專著中,曾對管理會計理論作如下的描述:“管理會計理論可定義為運用來自不同的相關學科的一套基本假設和原則的觀點來評價管理會計的技術”。這個定義強調丁“運用來自不同的相關學科的一套基本假設和原則的觀點”,突出了管理會計是一門邊緣學科;但易使人誤解管理會計本身并沒有一套前后一致、首尾相貫、渾然一體的會計理論體系;同時對其理論的目的只提“用來評價管理會計的技術”,似乎也不夠全面。筆者認為管理會計理論可定義為“是一套由前后一致的管理會計對象、管理會計職能、管理會計目標、管理會計基本概念、管理會計基本假設、管理會計原則所組成的概念框架,用來解釋;評價、指導、開拓和完善管理會計實務?！?/p>

    本文擬先對管理會計理論結構(概念框架)中的前三者加以論述,后三者則擬另寫論文進行探討。

    3. 管理會計的對象問題

    會計對象就是會計是什么的問題,到目前為止,西方所有的管理會計專著或教科書中,似乎從來未涉及過這方面的問題。但我們認為作為一門獨立的科學或學科,都應有它特定的工作對象和研究對象。管理會計當然也不能例外,因為它不僅是區別管理會計工作和非管理會計工作的界限;也是劃分管理會計的理論與方法以及非管理會計的理論與方法的前提。管理會計的對象究竟是什么?我國學術界在這方面的看法頗不一致:有的認為是“現金流動”。有的說是“價值差量”... ...等等。筆者均不敢茍同。我認為要探討管理會計的對象,首先應解決現代會計的對象是什么,現代化管理的對象又是什么?因為從系統理論的角度來看,現代會計是現代化經濟管理這個大系統的分系統,而財務會計與管理會計則是現代會計這個分系統的兩個子系統。分系統、子系統與大系統的對象就總體上來說應該基本上一致,但由于分工不同,在某些方面可各有所側重。我國會計學術界對于社會主義制度下會計對象的討論已有多年的歷史。最流行的說法則是60年代提出的“再生產過程的價值運動”。由于這種描述概括力很強,具有廣泛的適應性(“價值運動”在社會主義國家表現為“資金運動”;在資本主義國家則表現為“資本運動”),因而一直沿用至今。但應該注意的是:60年代初到現在已經歷了30個春秋。在這段時期內,客觀世界發生了巨大變化,科學技術以驚人的速度飛躍發展。很明顯,系統論、控制論、信息論的創立,新的技術革命的興起,標志著人類正步入信息社會的高技術時代。在這種情況下,現代化管理已經把總體管理的對象(即客觀的經濟活動)分成物流(指物質生產的實現過程)與信息流(指對物質生產各種情況的反映)兩大系統。這種管理觀念的突破,勢將對會計的傳統理論(包括會計的對象)產生直接影響。因此筆者認為我國目前正在執行的“會計對象是再生產過程的價值運動”的觀點可進一步加以探討。何況在商品經濟條件下,盡管貨幣計量是現代會計綜合計量手段中最重要的一種,但不是唯一的手段。特別是本世紀50年代以后,由于計量手段興起了一系列的革命,出現了許多新的綜合計量手段,例如質量綜合計量、標準實物計量、經管責任綜合計量、潛在因素綜合計量... ...等等。它們大大豐富并擴展了會計反映的科學內涵,也有效地提高了會計反映再生產過程的能力。這里還應指出,從理論上講現代會計可從多方面采用不同的綜合計量手段對多樣性的客觀經濟活動進行反映和控制;但在實際工作中會計是否能把客觀經濟活動都反映出來,還要取決于:(1)管理當局的需要;(2)人們已掌握的計量手段。根據以上的初步分析,筆者認為現代會計的對象似可改為“能反映和控制的經濟活動”較為妥切。另外,由于會計的本質是以提供財務信息為主的經濟信息系統,按照信息論的觀點,我們認為客觀存在的經濟活動或能反映和控制的經濟活動本身并不能直接輸入會計信息系統。實踐證明首先進入會計反映視野的是客觀經濟活動的狀態和特征的綜合表現,即綜合的經濟信息,而不是經濟活動本身。經濟信息一經產生和出現,就成為會計人員追蹤的對象。可以認為會計工作開始反映的對象是綜合信息源(即綜合經濟信息的原始狀態);全部會計處理過程就是綜合經濟信息的輸入、加工、處理、存儲、輸出,從而形成綜合的信道。會計的控制對象是信息的接受者和影響者,即各層次的管理人員與經濟活動及其經濟效益。會計的基本特征就在于通過對再生產過程的反映而實現對再生產過程的控制,它實質上就是借助于各種綜合的經濟信息來對經濟活動及其效益來實施控制,是一種信息控制。但必須指出,會計控制實際上不能一次完成。它首先是及時提供各種對管理者有用的、準確的、全面的、綜合的經濟信息來影響各級管理人員的行為,促使他們接受會計信息的意見;然后通過信息反饋,參與各級管理層次的管理活動,并對其經濟活動和效益實施綜合控制。綜上所述,可見現代會計的對象若描述為:“能反映和控制的經濟活動及其發出的信息”,似乎與其所屬的大系統“現代化管理的對象分為物流與信息流”更為合拍。依同理,由于財務會計與管理會計是現代會計分系統的兩個子系統,因此財務會計與管理會計的對象從總體上來說也應該是一致的,即能反映和控制的經濟活動及其發出的信息,但兩者由于分工的不同,在時、空兩方面各有所側重。財務會計的對象在時間上側重于過去的、已經發生的經濟及其發出的信息;在空間上側重于經濟活動主體的全部經濟活動及其發出的信息。而管理會計的對象在時間上則側重于現在的以及未來的(預期的)經濟活動及其發出的信息;在空間上則側重于部分的、可供選擇的或特定的經濟活動及其發出的信息。

基本理論論文范文第4篇

一、英語畢業論文教學存在的問題 

本科院在畢業論文方面存在一些問題，存在幾個方面的不協調，主要是在管理、評價、導師和學生四個方面存在問題。 

（一）管理方面存在的問題 

通常情況下，學校制定的工作條例和制度是不全面、不細致的，執行過程中也不嚴格、不規范和難以落實。也就是說學校在指導教學方面沒有明確的具體的規定和要求，教師僅僅憑借自己的感覺教導學生。管理方面主要的問題有三：一是缺少明確的畢業論文管理條例來體現英語的專業特點；二是畢業論文管理機構不健全，成員的職責分工不明確；三是沒有行之有益有效的質量監控程序。 

（二）評價方面存在的問題 

畢業論文需要論文評價體系，用以解決評價主體、評價標準、論文答辯和質量要求等方面存在的問題。評價主體是關于學生的學歷、職稱、能力和責任心等方面的問題，在這方面學生的答案參差不齊，評價結果的可信度也很難確定。評價標準是關于評價論文時的評價標準難以統一，導致評價者很難用細致科學合理的量化角度評價論文，致使評價者的評價結果還是真正的公平公正，不能客觀真實的反映學生的畢業論文的層次和水平。還有教師出于種種考慮，勉強讓學生通過，這樣的教育方式過度寬容和遷就，這給學生造成了負面影響和錯誤暗示，會讓學生有不用努力學習，通過抄襲就可以順利通過的僥幸心理。 

（三）導師方面存在的問題 

畢業論文是大多數學生一生中第一次接觸學術研究工作，對每個學生都有重大的意義，使得教師對畢業生關于畢業論文方面的指導尤為重要。但是教師方面卻存在一些問題。首先，教師在指導學生畢業論文方面投入的精力少，沒有從根本上重視畢業論文的教育工作。其次，大多數教師自身的教學任務繁重，再加上學校缺乏專門用于畢業論文指導的經費和師資，主要是學校對畢業論文的指導教學缺少重視，投入極少。最后，指導教師自身的知識結構老化、思想觀念陳舊乏味，教師難以用科學合理的方法和創新趣味的理念引導和啟發學生。在課堂上，教師存在的主要問題是教學過程過度強調基本理論和基本方法的介紹和講解，但是缺少對個案的分析或實踐的開展，導致很多學生表面上理解和吸收了知識，但是在畢業論文進行研究時，依然不知所措。 

（四）學生方面存在的問題 

學生方面的問題很多。第一，思想上不重視畢業論文，認識不到位。第二，基礎的知識、理論和技能等應具備的掌握的不扎實。第三，缺乏對選題的科學領域的深入了解，沒有正解認識和理解題目的要求。第四，學生難以獨立高效地分析和解決問題。第五，學生對自己的要求低，只求能夠通過，而且學生沒有探索知識的欲望，往往思想陳舊，缺乏創新能力。每部第六，學生的感性認識強，但是缺乏理性的歸納概括和分析總結。學生在選題時太過盲目，隨大流，有的學生搖擺不定，常常更換自己的選題，有的學生太草率，沒有經過研究和思考，有的學生選擇的題目與自己的專業無關，或者題目太大，給人的感覺是不知所云。 

二、撰寫英語畢業論文教學的對策 

（一）加強思想教育 

加強學生在畢業論文撰寫方面的認識，讓他們了解到畢業論文的重要性、嚴謹性和規范性，還要加強對學生的誠信教育，防止抄襲行為的出現，教學生認真做事、誠信做人。 

加強指導教師的自身認識，加強他們的業務素質培養，真正領會英語畢業論文的寫作規范，教學生撰寫論文的同時教他們誠信做人。 

（二）加強對畢業論各個環節的指導教育 

調整論文撰寫輔導的時間和形式。以往是在第七學期開學舉行畢業論文講座，但是論文是在十二月份開始撰寫，相隔時間較長，難有實際效果，不過是走過場，內容太多，學生收效甚微。因此，學校作出了調整，把撰寫過程分為收集資料、選定題目、撰寫報告、規范格式、參考文獻和文獻綜述這六個部分。教師根據具體情況選擇適當的時間對學生進行輔導，幫助他們解決撰寫過程中的問題，從而提高論文質量。 

（三）加強完善畢業論文質量監督 

建立一個健全的畢業論文質量管理體系，監控學生論文寫作的質量和教師論文指導的質量。主要是在論文準備階段、論文寫作過程、論文寫作中期和論文評估體系這四個方面的監控管理。 

（四）加強外文書籍的資料建設 

英語論文離不開參考文獻，外文的參考文獻對學生的寫作會起到很大的作用。學校應該為學生建立外文圖書資源庫，加強資料室方面的投入。 

三、結束語 

綜上所述，要提高學生畢業論文的質量，要從思想上重視對畢業論文的撰寫，加強對學生在論文寫作方面的指導，提高學生的英語基礎和英語寫作技巧，加強有關部門對撰寫論文的各環節的監控管理，以及加強外文書籍資料產投入，來保證學生能夠寫出有深度有新意有質量的英語畢業論文。 

參考文獻： 

[1]盛國強，周永模.英語專業本科畢業論文存在問題的分析和對策[J].上海海洋大學學報，2011（04）：42-45. 

基本理論論文范文第5篇

一、初級層次——感知、積累層次

初中語文課本中很多篇章，它們大多文質兼美，情文并茂，鼓勵學生讀背這些文章，是學生積累知識、豐富語感的很重要的途徑。

1、聽說結合，感知語感。聽和說是口語交際的兩個表現形式?！奥犜捠菓{借語言、理解說話者所講的意思。聽的言語活動不是機械、被動地接受和簡單重復反映信息，而是積極主動思考，重組語言材料，創造性地理解和接受信息的過程?！笨梢?，聽是接收信息最有效的手段之一。所以在平時的教學中，應幫助學生端正聽的態度，培養學生多聽、會聽，在聽中積極感知。

聽是吸收，說是表達。說是對聽的檢驗。因此，聽后還須多說，讓學生經過大量的語言實踐，把聽到的語言材料中所蘊含的內容、意義說出來，以進一步鍛煉他們的感知。如此經常練習，學生的語感能力就會不斷提高。

2、讀寫結合，積累語感。閱讀是積累語感的有效途徑。多讀、熟讀、讀后深思，能有效地激發語感。所謂“書讀百遍，其義自見”講的就是誦讀的效果。古時的私塾先生們就很看重誦讀，他們要求學生反復讀，仔細讀，做到熟讀成誦?！笆熳x唐詩三百首，不會吟詩也會吟”便是對誦讀的評價。現代心理學研究表明，誦讀中語調、節奏、語流反復刺激，便在學習者特定的精神上留下“聲音映像”，這種內在的映像遇到外界的刺激，熟悉的語言流便自然而然地從記憶中溢出。在教學《白雪歌送武判官歸京》（蘇教版初中第五冊）時，文中描寫岑參送別友人的重點詞句，先指導學生朗讀，讓他們推敲、品味、體會作者遣詞造句的生動準確，想象體會送別時的背景和情景，然后再引導學生反復誦讀課文重點詩句，體會主人公觸景生情，吟詩抒情的感人情境，只有通過誦讀，學生能才悟出語言材料中有血有肉的人，色彩繽紛的景和感人肺腑的情。

學生在讀中獲得感知之后，還要進一步要求他們展開聯想與想象，進行必要的練筆，加以鞏固讀的成果，這樣，良好的語感就會在讀中得到積累，在寫中得到發展。

3、勤記多背，積累知識，豐富語感?！罢Z感要憑借已有的知識和生活經驗去感知?！憋@而易見，生活經驗和自身的知識積累是語感的源泉。初中學生由于生活經歷不足，實踐經驗有限，所以，勤記多背，積累知識，將語言材料內化為自己的言語，將是積累、豐富語感的重要途徑。

二、中級層次——領悟、分析層次

由于語感能力的培養離不開理性思維的參與，離不開對語言文字的靈敏感覺，離不開學生的悟性。因此，我就積極創設語感情境，讓學生學會分析、琢磨，從而實現對語言的準確領悟。

“悟”是在充分感知的基礎上，在思維、想象、情感等心智活動的參與下對語言材料的內涵及語言組織形式的深層把握，使主體的“神”與客體的“神”融為一體，達到“物我交融”的境界。領悟的最佳方法是“熟讀精思，分析琢磨”。在詩歌單元的教學中，我先讓學生熟讀，整體感知詩歌的內容，然后再引導學生分析，推敲，讓學生獨立思考，用心用情去體驗去感悟，品味作者遣詞造句的妙處，揣摩作者的思路、情感。我舍得花時間、學會耐心的等待，熱情的喚醒，巧妙的點撥，使學生由淺入深，從迷茫走到開朗再到頓悟。分析的最佳方法是思考，思考越深入，領悟越深切，久之，則詩歌中所蘊含的“玄機”就會通過有血有肉的語言從學生的口中傳出來，這樣學生的語感就會得到進一步鍛煉。

三、高級層次——內化、運用層次

這是培養語感的高級層次。它的完成需要引導學生通過學生體驗和積累的知識來獲得，需要引導他們聯系實際，幫助他們展開合理的想象和聯想，借助思維和審視能力，對語言材料進行品評與鑒賞。這是學生與作者在生活體驗上的一種溝通。它需要學生不僅能充分領會語言文字的字面意義，還要能領會語言文字的弦外之音，言外之意。正如葉圣陶先生所言：“如果單靠查字典，就得不到什么深切的語感。惟有從生活方面去體驗，把生活所得的一點一點積累起來，積聚得多了，了解得就越深切。直到自己的語感和作者的不相上下，那時候去鑒賞作品就真能夠接近作者的旨趣了。”（《葉圣陶語文教學論》）這樣學生的語感能力才會發生質的飛躍。曾有一位名師在教《水調歌頭（明月幾時有）》一課（蘇教版初中第五冊）課堂上學生的發言，就能印證上述理論。他這樣引導：作者對待政治失意、骨肉分離非?；磉_，能積極樂觀面對，同學們，你有過不如意的事嗎？你苦悶過、彷徨過嗎？你是怎樣做的？請用最簡潔的語言說出真實的想法。當場就有兩名同學結合自己的經歷暢談了感受，一名同學由對小學老師的不理解，到通過學習這首詞后變為理解，一名同學由家庭親人的不幸而感到苦悶，通過學習后也看開了，明白了“月有陰晴圓缺，人有悲歡離合，此事古難全”的道理。通過引導學生感受和體驗學習，升華了學生的情感態度價值觀。