企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

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企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范文第1篇

關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè)制度;內(nèi)部審計(jì)

在現(xiàn)代企業(yè)制度中,企業(yè)自我約束、自我發(fā)展,具有高度的自,國家不再直接干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。因此,企業(yè)迫切需要完善自身的內(nèi)部控制系統(tǒng),強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中一個(gè)重要的組成部分,通過企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià),來幫助企業(yè)減少損失、堵塞漏洞,提高經(jīng)濟(jì)效益。在新的形勢下,如何面對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題,如何完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì),是擺在我們面前的一項(xiàng)重大課題,本文就此做些粗淺探討。

1完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立,企業(yè)的法律地位和行為方式都將發(fā)生根本的變化,企業(yè)的決策者和經(jīng)營者都將愈來愈關(guān)心本企業(yè)的合法利益,更加注重提高經(jīng)營效益和市場競爭力,內(nèi)部審計(jì)可以而且能夠根據(jù)這些需要和變化,充分發(fā)揮優(yōu)勢,為企業(yè)自身發(fā)展服務(wù)。

1.1完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部管理的需要

現(xiàn)代企業(yè)制度的特點(diǎn)之一是企業(yè)內(nèi)部必須形成激勵(lì)與約束相結(jié)合的經(jīng)營機(jī)制。健全內(nèi)部控制系統(tǒng),完美決定和控制體系,是內(nèi)部審計(jì)的職能之一,也是企業(yè)內(nèi)部管理的需要,所以需要內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)提供這種特定的服務(wù)。

1.2完善內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)維護(hù)國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的需要

為了國家的財(cái)經(jīng)法紀(jì)和整體利益,就需要進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)體制改革越深入,越需要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督,對所發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)行為隨時(shí)進(jìn)行查處糾正,為我國的改革開放保駕護(hù)航。

1.3完善內(nèi)部審計(jì)是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)資產(chǎn)保值需要

效益是企業(yè)的生命。內(nèi)部審計(jì)通過嚴(yán)格控制成本費(fèi)用開支,堵塞漏洞,查處違紀(jì)違規(guī)行為,嚴(yán)把資金出口,嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,維護(hù)正常的經(jīng)營秩序,促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理,從而達(dá)到為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的目的。

1.4完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是國家法律的規(guī)定,也是企業(yè)發(fā)展的需要

我國《審計(jì)法》第二十九條明確規(guī)定:“國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定,建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。”這是國家的法律規(guī)定,企、事業(yè)單位等經(jīng)濟(jì)組織必須遵照執(zhí)行,并且企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也是企業(yè)生存與發(fā)展的要求,是企業(yè)提高自我約束力、自我發(fā)展能力的客觀需求。

2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作,作為我們審計(jì)體系的重要組成部分,在國有企業(yè)深化改革、發(fā)展壯大過程中的地位和作用越來越重要。但是幾年來的實(shí)踐證明,我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀不容樂觀,存在許多有待改進(jìn)的地方。

2.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)設(shè)立方式帶來的問題

我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立,不是在企業(yè)充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)必要性的基礎(chǔ)上設(shè)立的,而是在國家審計(jì)的直接推動或干預(yù)下設(shè)立的。很少有人把審計(jì)當(dāng)作領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一般都認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有可無,所以絕大部分的企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)都沒有充分認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益中的重要作用,忽略了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)這一最為有效的綜合監(jiān)督機(jī)制。大部分經(jīng)營者幾乎把全部精力都投到抓生產(chǎn)上,而忽略了內(nèi)部審計(jì)的作用。

2.2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)定位及隸屬關(guān)系的影響

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定》和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會制定的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中,對內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部組織隸屬關(guān)系都有相應(yīng)的規(guī)定。但由于規(guī)定中沒有強(qiáng)制性的具體要求,沒有明確規(guī)范的界定尺度,所以先行企業(yè)中存在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、隸屬關(guān)系、人員編制數(shù)量不是十分清晰的問題,出現(xiàn)了多種形式的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和隸屬關(guān)系。

2.3審計(jì)環(huán)境發(fā)育不完善,給內(nèi)部審計(jì)工作的開展造成的阻力

(1)由于國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)問題沒有從根本上解決,人們對資產(chǎn)的關(guān)切度很低,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)需求乏力。

(2)在制度上由于企業(yè)所有者缺位,內(nèi)部審計(jì)成了單一的管理工具,導(dǎo)致定位偏頗。

(3)企業(yè)管理的不規(guī)范,特別是人治化的管理,使內(nèi)部審計(jì)無法有效開展工作。

(4)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高,審計(jì)手段低下,使內(nèi)部審計(jì)部門不能提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題的解決措施

3.1建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)協(xié)會,更新觀念,完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)設(shè)立方式

過去,我國內(nèi)部審計(jì)主要采取行政管理手段,用行政命令要求企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。這種方法從根本上說,不符合內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求和一般規(guī)律,效果不太明顯。借鑒國外發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)驗(yàn),我們的監(jiān)督指導(dǎo)工作也要轉(zhuǎn)變方式方法,建立內(nèi)部審計(jì)行業(yè)協(xié)會。具體包括:

(1)建立注冊內(nèi)部審計(jì)師制度。

(2)組織內(nèi)部審計(jì)師的培訓(xùn)和后續(xù)教育。

(3)加強(qiáng)與國際內(nèi)部協(xié)會的業(yè)務(wù)交流。

(4)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)工作達(dá)標(biāo)考核辦法。

(5)企業(yè)應(yīng)更新觀念,重新認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)職能。

3.2建立健全國家內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和工作制度,完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)定位及隸屬關(guān)系

(1)強(qiáng)化法制建設(shè),建立內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。

(2)在建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、選拔內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)應(yīng)科學(xué)合理地設(shè)置與聘用,從審計(jì)基礎(chǔ)上給內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)造優(yōu)越的工作條件和工作支持,吸引優(yōu)秀人才從事內(nèi)部審計(jì)工作,從人員上為內(nèi)部審計(jì)的有效開展奠定基礎(chǔ)。

(3)調(diào)整和理順企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系,進(jìn)一步建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

(4)在尚不具備設(shè)立審計(jì)委員會的企業(yè),可實(shí)行總審計(jì)師制度,負(fù)責(zé)對審計(jì)工作的溝通和協(xié)調(diào),確保審計(jì)信息及時(shí)傳遞給企業(yè)最高管理當(dāng)局,確保內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮。

3.3努力創(chuàng)設(shè)良好的審計(jì)環(huán)境,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展

(1)落實(shí)企業(yè)產(chǎn)權(quán),增強(qiáng)企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的需求力。

(2)明確內(nèi)部審計(jì)定位,防止定位的偏頗。

(3)規(guī)范企業(yè)管理,保障內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范文第2篇

為了促使企業(yè)建立科學(xué)的內(nèi)部管理制度，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本規(guī)定。

第二條(定義)

本規(guī)定所稱的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，是指企業(yè)運(yùn)用審計(jì)方法，客觀反映和監(jiān)督本企業(yè)以及所屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體的財(cái)務(wù)收支狀況以及與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、維護(hù)企業(yè)合法利益服務(wù)的內(nèi)部管理程序和規(guī)則。

第三條(適用范圍)

本市的國有企業(yè)和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)制度，其他企業(yè)可以根據(jù)需要建立內(nèi)部審計(jì)制度。

第四條(內(nèi)部審計(jì)制度的建立)

實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度的企業(yè)，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，提出建立內(nèi)部審計(jì)制度的具體要求，經(jīng)法定的企業(yè)內(nèi)部程序批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二章內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

第五條

實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度的企業(yè)，可以根據(jù)需要配置內(nèi)部審計(jì)人員。

國有大中型企業(yè)、國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)以及國家大型建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位，可以根據(jù)需要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

第六條(內(nèi)部審計(jì)人員的條件)

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備以下條件:

（一）通曉會計(jì)原理及其操作技能；

（二）熟悉內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、程序和技術(shù)；

（三）掌握本企業(yè)的有關(guān)業(yè)務(wù)知識；

（四）了解企業(yè)管理原則。

第七條(內(nèi)部審計(jì)工作的依據(jù)和要求)

內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依照國家法律、法規(guī)和有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的要求，開展內(nèi)部審計(jì)工作。

第八條

實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)人員或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以下職權(quán):

（一）向企業(yè)負(fù)責(zé)人直接報(bào)告審計(jì)工作情況；

（二）要求企業(yè)內(nèi)的有關(guān)部門以及所屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體按時(shí)報(bào)送有關(guān)計(jì)劃、預(yù)算、決算、財(cái)務(wù)報(bào)表以及與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；

（三）參加被審計(jì)的企業(yè)有關(guān)部門或者所屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會議；

（四）提出改善經(jīng)營管理的建議以及糾正、處理違反財(cái)務(wù)制度以及有關(guān)法律、法規(guī)行為的意見。

第九條(內(nèi)部審計(jì)人員的任免)

實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度的企業(yè)，任免內(nèi)部審計(jì)人員或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人時(shí)，應(yīng)當(dāng)聽取企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)的意見。

第十條(內(nèi)部審計(jì)人員的保護(hù))

內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

第三章內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)施

第十一條(內(nèi)部審計(jì)制度的工作要求)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過內(nèi)部審計(jì)制度，對企業(yè)的經(jīng)營、管理機(jī)制進(jìn)行監(jiān)督，促使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，合理運(yùn)用資金，建立健全自我約束機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的效益、效果、效率，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)予以客觀反映與評價(jià)。

第十二條(內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容)

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容是:

（一）核查資產(chǎn)的變動情況；

（二）評價(jià)或者確認(rèn)實(shí)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制度及其他有關(guān)管理制度的效果；

（三）核查由本企業(yè)全額投資或者控股的經(jīng)濟(jì)實(shí)體的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)收支；

（四）審查所投資工程、項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況；

（五）其他與改善企業(yè)經(jīng)營狀況、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有關(guān)的事項(xiàng)。

第十三條(組織實(shí)施)

內(nèi)部審計(jì)制度由企業(yè)法定代表人或者法定代表人委托的其他企業(yè)負(fù)責(zé)人組織實(shí)施。

第十四條(審計(jì)工作計(jì)劃)

內(nèi)部審計(jì)人員或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的具體情況，擬訂內(nèi)部審計(jì)的工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

第十五條（審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)問題的處理）

內(nèi)部審計(jì)人員或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對于在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告企業(yè)負(fù)責(zé)人，并提出處理或者改進(jìn)建議。

第十六條(實(shí)施情況的報(bào)告)

實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度的企業(yè)，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)將通過內(nèi)部審計(jì)所反映的情況、問題及改進(jìn)措施，按法定的企業(yè)內(nèi)部程序向董事會、監(jiān)事會或者其他的企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)報(bào)告。

第十七條(內(nèi)部審計(jì)的工作檔案)

內(nèi)部審計(jì)人員或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立工作檔案。

第十八條(指導(dǎo)和監(jiān)督)

國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第四章法律責(zé)任

第十九條（報(bào)復(fù)陷害的責(zé)任）

報(bào)復(fù)陷害企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任，不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范文第3篇

摘 要 內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)的重要管理手段。控制環(huán)境是構(gòu)建內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制存在和發(fā)展的空間。內(nèi)部審計(jì)是我國社會主義審計(jì)體系的重要組成部分，是企業(yè)組織內(nèi)部的一種獨(dú)立評價(jià)活動。正確認(rèn)識并恰當(dāng)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，是建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。本文主要探討如何進(jìn)行加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究。就目前存在的主要問題提出了改進(jìn)意見，以期對完善我國企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境提供參考。

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì) 公司治理 風(fēng)險(xiǎn)防范

一、引言

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營，它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的的方法評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制以及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)；內(nèi)部控制的基本目的在于促進(jìn)組織的有效運(yùn)營，因此，無論是內(nèi)部 控制還是內(nèi)部審計(jì)，他們的目的都是為了加強(qiáng)企業(yè)的防風(fēng)險(xiǎn)能力，提高經(jīng)營效率效果，提供可靠財(cái)務(wù)報(bào)告和為遵循法律法規(guī)提供合理保證。

內(nèi)部控制是指單位為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。控制與管理的關(guān)系非常密切，二者日益融合。現(xiàn)代內(nèi)部控制已逐漸滲透到管理活動的各個(gè)方面，與管理活動的各項(xiàng)職能交織融合在一起，內(nèi)部控制概念的歷史演進(jìn)充分表明了這個(gè)發(fā)展趨勢。因此可以說內(nèi)部審計(jì)是其他內(nèi)部控制程序和措施的一種再控制。

二、內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分

1．內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)是公司治理的內(nèi)在需求。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，又是內(nèi)部控制體系有效性的確認(rèn)者，在內(nèi)部控制中具有十分特殊的地位。說它“特殊”是因?yàn)樗鄬Κ?dú)立于公司各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng) 營活動之外，能夠在不影響或盡可能小地影響公司經(jīng)營管理活動的情況下，通過公司內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制制度的運(yùn)行及實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的錯(cuò)弊及時(shí)予以糾正，并對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)制度設(shè)計(jì)和實(shí)際執(zhí)行過程中的薄弱環(huán)節(jié)、失控性質(zhì)、潛在影響進(jìn)行分析評價(jià)，然后將改進(jìn)意見反饋給管理者。公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度的永恒命題。公司治理是相當(dāng)嚴(yán)密和復(fù)雜的系統(tǒng)工程，要求企業(yè)生產(chǎn)要素、產(chǎn)權(quán)要素以及企業(yè) 相關(guān)利益者的權(quán)、責(zé)、利得到合理匹配與分工，要求權(quán)利制衡、激勵(lì)和監(jiān)督機(jī)制的嚴(yán)格和周密的控制運(yùn)行，通過完整系統(tǒng)的制度安排和控制程序，使企業(yè)的人流、物流、資金流、信息流都能按照既定的流量、流速、流向在執(zhí)行中起動、運(yùn)行、停止。所有權(quán)與控制權(quán)的分離是現(xiàn)代企業(yè)制度最顯著的特征之一，為了防范可能發(fā)生的委托人與人的利益目標(biāo)錯(cuò)位甚至背離，規(guī)避可能存在的人為自身利益而損害委托人利益，在公司治理的理論和實(shí)踐中，各種對人的經(jīng)營管理、經(jīng)營績效進(jìn)行有效 監(jiān)督和控制的制度安排和控制機(jī)制被設(shè)計(jì)和制定出來，并逐步形成了“關(guān)系框架+制度安排+控制機(jī)制”三者合一的公司治理架構(gòu)。

2．內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要手段。事實(shí)證明，股份制公司掛牌上市了，并不等于現(xiàn)代企業(yè)制度就已經(jīng)建立了，如果沒有公司治理，或者公司治理不到位，就不是真正意義上的現(xiàn)代企業(yè)制度。針對目前內(nèi)部審計(jì)存在的“重監(jiān)督輕服務(wù)、重結(jié)果輕過程、重財(cái)務(wù)輕業(yè)務(wù)、重合規(guī)輕效益、重單項(xiàng)輕系統(tǒng)、重當(dāng)期輕長遠(yuǎn)、重查處輕建議、重獨(dú)立輕互動”等問題，多次強(qiáng)調(diào)“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很重要的一點(diǎn)，就是為你所在的單位、部門在加強(qiáng)管理、提高效益、建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)”，提出了要“把內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)控制系統(tǒng)，而不是一個(gè)檢查系統(tǒng)”、“內(nèi)部審計(jì)要以效益審計(jì)和管理審計(jì)為主”、“內(nèi)部審計(jì)要以事前、事中審計(jì)為主”、“內(nèi)部審計(jì)要以體現(xiàn)中國特色為主”等全新的內(nèi)部審計(jì)理念，為內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的地位和作用指明了方向。

三、當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1．對內(nèi)控認(rèn)識不足，內(nèi)部控制制度不健全。許多企業(yè)對內(nèi)部控制的理論缺乏認(rèn)識，甚至對內(nèi)部控制還存在誤解，對內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵還不十分清楚，沒有建立起規(guī)范化的操作程序，工作透明度不高，一人辦事，一人了結(jié)的情況相當(dāng)普遍，使許多內(nèi)部控制制度成為一紙空文或形同虛設(shè)。

2．內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。我國有許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度但仍缺乏科學(xué)性與合理性。如一些企業(yè)受利益驅(qū)動，重經(jīng)營，輕管理，自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來，內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展，以至于既定的內(nèi)部控制制度失控。還有些企業(yè)對外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等變化缺乏預(yù)見性，導(dǎo)致其管理滯后，沒有能夠及時(shí)制定出相應(yīng)的處理程序和制度。

3．企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還沒有真正成為企業(yè)的內(nèi)在需要。我國的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是在政府干預(yù)下建立起來的，而不是出于企業(yè)的內(nèi)在需要。這種內(nèi)部審計(jì)建制上的政府行 為，可以說將內(nèi)部審計(jì)置于企業(yè)的對立面，使企業(yè)本能地對內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生抵觸情緒，并由此造成近年來內(nèi)部審計(jì)沒有新的發(fā)展。因此，勉強(qiáng)建立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)一遇機(jī)構(gòu)改革便首當(dāng)其沖地成了調(diào)整的對象。從整體看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還沒有真正成為企業(yè)的內(nèi)在需要。

4．內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征之一，是保證內(nèi)審人員客觀、公正或免除偏見地從事審計(jì)活動的先決條件，也是卓有成效的內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)。缺乏獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)，將不能發(fā)揮應(yīng)有的職能和作用。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對策

1．正確認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制關(guān)系是采取一切措施的前提。由于內(nèi)部控制是為了推進(jìn)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的有效運(yùn)營，而內(nèi)部審計(jì)則在于協(xié)助管理層調(diào)查、評估內(nèi)部控制制度，適時(shí)提供改進(jìn)建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實(shí)施。在通常情況下，內(nèi)部控制系統(tǒng)由經(jīng)濟(jì) 實(shí)體經(jīng)營管理部門指定并在實(shí)施執(zhí)行中評價(jià)和改進(jìn)，通過內(nèi)部審計(jì)部門評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中如何正確認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，以及如何針對不同的審計(jì)任務(wù)制定靈活適用的審計(jì)方案，以確保審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)工作的實(shí)效就顯得尤為重要。

2．增加內(nèi)部審計(jì)部門職能促進(jìn)內(nèi)部控制有效執(zhí)行。現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)不再是一個(gè)簡單的業(yè)務(wù)職能部門，而是企業(yè)的一個(gè)管理機(jī)構(gòu)，也因此現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)部門所起的作用也越來越多、越來越重要。內(nèi)部審計(jì)部門有著監(jiān)督與服務(wù)的雙重職能，兩者孰輕孰重一向都沒有一個(gè)明確的定論。作為內(nèi)部審計(jì)部門的職能，在工作中監(jiān)督與服務(wù)兩者偏向于任何一方都會給內(nèi)部審計(jì)部門的工作帶來巨大的影響。在內(nèi)部審計(jì)的工作過程中應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)的監(jiān) 督與服務(wù)的職能充分地結(jié)合起來，以服務(wù)的態(tài)度來進(jìn)行監(jiān)督的工作。

3．建立內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)。互聯(lián)網(wǎng)對于會計(jì)信息系統(tǒng)而言是一個(gè)全新的視角，而對于與其相對應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制也是一個(gè)全新的挑戰(zhàn)。只有實(shí)務(wù)界與理論界協(xié)同一致，提出有關(guān)的內(nèi)部控制制度，才能使會計(jì)信息系統(tǒng)充分發(fā)揮其內(nèi)在的所有功能。

4．實(shí)地分析內(nèi)部控制失效點(diǎn)利益關(guān)聯(lián)并切斷利益關(guān)聯(lián)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對關(guān)聯(lián)交易的審核作用，并借助保薦機(jī)構(gòu)的外部監(jiān)督，加強(qiáng)對關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部控制，保障關(guān)聯(lián)交易的公平性，保護(hù)公司及公司股東的利益具有重要作用。在內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行過程中，發(fā)現(xiàn)問題后只有實(shí)地去調(diào)查內(nèi)部控制的情況，認(rèn)真分析原因才能保證制度的完善和有效執(zhí)行。

5．執(zhí)行嚴(yán)格的控制活動。控制活動是確保管理層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序。控制活動存在于在整個(gè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層與各種職能部門。涉及的控制對象包括人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷等各個(gè)方面。.明確工作流程，明確每個(gè)崗位的職責(zé)，自動地相互檢查另一個(gè)人或更多人的工作，從而達(dá)到相互牽制的目的。企業(yè)為每個(gè)部門、每一個(gè)崗位設(shè)計(jì)工作流程圖，明確規(guī)定每個(gè)部門、每個(gè)人應(yīng)該做什么、如何做、何時(shí)做以及正確進(jìn)行工作的結(jié)果等。工作流程圖將管理的過程進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化。加強(qiáng)憑證與記錄控制，實(shí)行憑證保管、收款與會計(jì)記錄人員的崗位分離，對所有憑證（包括發(fā)票、支票、收據(jù)、工時(shí)記錄等）進(jìn)行預(yù)先連續(xù)編號。編妥的憑證應(yīng)及早送交會計(jì)部門，保證全部收入、結(jié)算款項(xiàng)等及時(shí)準(zhǔn)確入賬。

五、結(jié)束語

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的邊界在不斷擴(kuò)展，層級在不斷提升。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)，確認(rèn)和咨詢是其兩大服務(wù)領(lǐng)域，以“為組織增加加值，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”為宗旨，是融合風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和公司治理審計(jì)于一體的全面內(nèi)審，在繼續(xù)維持其傳統(tǒng)領(lǐng)域的同時(shí)，還要整合內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，并且要加強(qiáng)全面溝通，處理好內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的關(guān)系以及內(nèi)部審計(jì)如何在內(nèi)控方面風(fēng)險(xiǎn)管理方面更好地發(fā)揮作用，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范文第4篇

中國注冊會計(jì)師準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、美國的《薩班斯――奧克斯利法案》對內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)調(diào)都有相應(yīng)的規(guī)定，比如，《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號―內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)》第五條內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作，應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人具體組織實(shí)施。第十三條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在具體審計(jì)程序和方法上相互溝通，達(dá)成共識，以促進(jìn)雙方的合作。[1]

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)都賦有對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和檢查的職責(zé)，從內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)調(diào)的角度看，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果是可以互相參考和借鑒的（張俊 耿慧敏2014）[2]。由于外部審計(jì)質(zhì)量和獨(dú)立性相對比較高，利用外部審計(jì)能夠更加引起企業(yè)管理層對內(nèi)部審計(jì)工作及其成果的重視（傅黎英2008）[3]，內(nèi)部審計(jì)對外部審計(jì)揭示的問題會格外關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)在協(xié)助外部審計(jì)上，對外部審計(jì)所提出的問題和指出的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)要進(jìn)行跟蹤調(diào)查核實(shí)，督促整改落實(shí)，已經(jīng)納入內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的一個(gè)方面。

二、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)調(diào)中內(nèi)部審計(jì)職責(zé)

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）2015年全球委員會會議新聞會上提到：“在促進(jìn)國家良治的過程中，國家審計(jì)可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，國家審計(jì)揭示的問題和做出的審計(jì)決定，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)督促整改到位。”[4]以此類推，企業(yè)對于注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)的無論是不符合會計(jì)準(zhǔn)則要求問題，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制問題，內(nèi)部審計(jì)都應(yīng)該督促跟蹤整改到位。

在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在會計(jì)政策的遵循和與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制缺陷，會與內(nèi)部審計(jì)師溝通，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)給予積極的配合和支持，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的基本職能是監(jiān)督和控制，內(nèi)部審計(jì)師對外部審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行認(rèn)真的分析和尋查，旨在履行其職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)師首先了解現(xiàn)階段公司相關(guān)職能部門內(nèi)部控制制度的健全性和有效執(zhí)行情況，然后，再與企業(yè)相應(yīng)部門經(jīng)理或員工溝通，對問題的根源和導(dǎo)致內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)組織討論，給出問題的解決方法，得出各方都認(rèn)可的具有建設(shè)性和可操作性的建議，最后與企業(yè)管理層溝通并報(bào)告糾正落實(shí)情況和尚未落實(shí)的情況。 內(nèi)部審計(jì)督促整改落實(shí)，越來越成為內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)中必不可少的環(huán)節(jié)。

三、M企業(yè)內(nèi)部審計(jì)督促整改實(shí)踐

M企業(yè)屬于股份制公司，正在IPO申報(bào)，每半年進(jìn)行一次外部審計(jì)，以下就近三年來M企業(yè)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)和揭示的問題，即注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中對W企業(yè)在會計(jì)政策遵循執(zhí)行方面和內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)提出的問題，內(nèi)部審計(jì)協(xié)助其進(jìn)行后續(xù)審計(jì)跟蹤，督促整改落實(shí)，然后向董事會和管理層報(bào)告外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正整改落實(shí)情況，對內(nèi)部控制不斷改進(jìn)與完善，使企業(yè)在符合會計(jì)準(zhǔn)則的要求上和內(nèi)部控制方面更加規(guī)范合理。

1、會計(jì)政策遵循方面

1）國內(nèi)發(fā)貨以交貨和客戶驗(yàn)收單簽收確認(rèn)收入

M企業(yè)國內(nèi)發(fā)貨，在與客戶簽訂銷售合同，本企業(yè)按照合同內(nèi)容約定在國內(nèi)向客戶移交商品，同時(shí)取得經(jīng)客戶確認(rèn)的交貨驗(yàn)收單時(shí)，售出商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬即由本公司轉(zhuǎn)移至客戶，本企業(yè)據(jù)此確認(rèn)銷售收入。

內(nèi)部審計(jì)部門對外部審計(jì)提出的驗(yàn)收單簽收日期跨月的問題進(jìn)行督促整改，對于月底和年底發(fā)貨，須取得客戶在當(dāng)月或當(dāng)年簽收的交貨驗(yàn)收單才能確認(rèn)收入，如果交貨驗(yàn)收單日期跨月或者跨年，那么收入要在下月或下年確認(rèn)，對這一個(gè)問題督促糾正，為符合會計(jì)準(zhǔn)則要求。

2）境外直發(fā)以國際運(yùn)單到達(dá)機(jī)場日期確認(rèn)收入

M企業(yè)境外直發(fā)，即在與客戶根據(jù)國際貿(mào)易術(shù)語解釋通則規(guī)定以及本企業(yè)簽訂的外幣銷售合同內(nèi)容約定，企業(yè)向客戶交付商品、取得承運(yùn)單位的國際運(yùn)單后，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬即由本公司轉(zhuǎn)移至客戶，本企業(yè)據(jù)此確認(rèn)銷售收入。

內(nèi)部審計(jì)部門對注冊會計(jì)師提出的個(gè)別沒有按照國際運(yùn)單日期確認(rèn)收入的問題進(jìn)行督促整改，嚴(yán)格要求銷售訂單按照國際運(yùn)單抵達(dá)機(jī)場日期在系統(tǒng)中作系統(tǒng)交貨并確認(rèn)收入。使會計(jì)政策得到遵循和執(zhí)行。

3）貨物到貨后須及時(shí)在公司系統(tǒng)入庫

內(nèi)部審計(jì)從供應(yīng)商預(yù)付貨款詢證函回函不符入手，與供應(yīng)商財(cái)務(wù)對賬得知供應(yīng)商已經(jīng)發(fā)貨，M企業(yè)系統(tǒng)中貨物未入庫處于在途狀態(tài)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)，本應(yīng)該計(jì)入存貨，卻體現(xiàn)在預(yù)付貨款。還有一種情況，發(fā)現(xiàn)部分貨物已經(jīng)從海關(guān)系統(tǒng)出庫，卻沒有在當(dāng)月公司系統(tǒng)入庫，存貨未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列表，貨物處于失控狀態(tài)，在整改的過程中，首先要求物流管理部應(yīng)嚴(yán)格按照海關(guān)系統(tǒng)出庫時(shí)間在系統(tǒng)收貨入庫，不允許不按時(shí)在系統(tǒng)入庫；另外，真正在途貨物要在每月底統(tǒng)計(jì)相應(yīng)金額，在財(cái)務(wù)核算上進(jìn)行暫估入庫賬務(wù)處理，半年報(bào)和年報(bào)在審計(jì)報(bào)告中披露該金額。

4）應(yīng)付職工薪酬五險(xiǎn)一金記賬方式應(yīng)遵循會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范

外部審計(jì)提出審計(jì)報(bào)告應(yīng)付職工薪酬應(yīng)按照五險(xiǎn)一金相應(yīng)的明細(xì)披露，單位支付的醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金應(yīng)在應(yīng)付職工薪酬（五險(xiǎn)一金）各明細(xì)科目核算，此前M企業(yè)一直在其他應(yīng)付款科目核算五險(xiǎn)一金各明細(xì)科目，內(nèi)部審計(jì)對與財(cái)務(wù)部溝通，按會計(jì)準(zhǔn)則重新規(guī)范設(shè)置科目，按會計(jì)準(zhǔn)則要求核算。

5）銷售訂單收入與成本不匹配的問題

外部審計(jì)提出個(gè)別銷售訂單毛利率很高，經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)由于到貨和交貨先后順序不同導(dǎo)致成本出在不同月份，銷售收入沒有嚴(yán)格按照與成本匹配的原則劃分，導(dǎo)致銷售收入?yún)s體現(xiàn)在一個(gè)月，在整改的過程中，嚴(yán)格要求銷售收入必須與銷售成本匹配，貨物在系統(tǒng)交貨，再開系統(tǒng)發(fā)票并確認(rèn)收入，按規(guī)定遵守收入與成本配比原則。

2、內(nèi)部控制規(guī)范方面

1）與客戶簽訂的資產(chǎn)租賃合同租期問題

在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師對于全部在租狀態(tài)的資產(chǎn)租賃合同都要求發(fā)詢證函，發(fā)現(xiàn)有的合同租期與審計(jì)時(shí)點(diǎn)所屬期間資產(chǎn)在租狀態(tài)的租期不相符，從合同租期上無法判斷租賃合同是否屬于在租狀態(tài)；還有的租賃合同使用供應(yīng)商提供的采購訂單模板，采購訂單上面不體現(xiàn)具體租賃期間。因此內(nèi)部審計(jì)師與租賃事業(yè)部相關(guān)人員進(jìn)行溝通，認(rèn)為不能體現(xiàn)準(zhǔn)確租賃期間存在一定風(fēng)險(xiǎn)，一是無法確認(rèn)租期，二是無法依據(jù)租期確認(rèn)收入，三是不在保險(xiǎn)公司賠付范圍；糾正后，凡屬續(xù)租合同，續(xù)租合同的條款可以參見前一個(gè)合同，均須簽訂補(bǔ)充條款明確租期，即如果延長租期，可要求客戶提出延長租期的書面申請，雙方再簽訂補(bǔ)充條款。 在合同租期的內(nèi)部控制上得到改善。

2）總分公司往來對賬問題

通過SAP/R3系統(tǒng)自帶的事務(wù)代碼，可以實(shí)時(shí)查詢總公司與分公司的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款余額及明細(xì)是否一致，由于新來的財(cái)務(wù)人員在記賬時(shí)自行改變會計(jì)科目，使分公司與總公司應(yīng)付與應(yīng)收無法在自動對賬的事務(wù)代碼一目了然查看。內(nèi)部審計(jì)師提出后與財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理和相關(guān)人員一一溝通，致使恢復(fù)了原來的記賬方式。

3）物料主數(shù)據(jù)的維護(hù)問題

租賃業(yè)務(wù)的以銷定采和二手銷售訂單類型應(yīng)計(jì)入銷售業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入，然而注冊會計(jì)師卻發(fā)現(xiàn)以銷定采銷售訂單類型的收入?yún)s計(jì)入轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)收入，經(jīng)查，該問題由于物料科目設(shè)置組維護(hù)錯(cuò)誤造成的，內(nèi)部審計(jì)師及時(shí)與商務(wù)管理部的主數(shù)據(jù)崗位員工及該部門經(jīng)理溝通，找到問題所在，并要求主數(shù)據(jù)維護(hù)崗位檢查現(xiàn)有的主數(shù)據(jù)是否還存在維護(hù)錯(cuò)誤的情況，杜絕這一問題的發(fā)生。

4）固定資產(chǎn)在不同系統(tǒng)的管理問題

內(nèi)部審計(jì)在給注冊會計(jì)師提供資料時(shí)發(fā)現(xiàn)從SAP系統(tǒng)導(dǎo)出的固定資產(chǎn)明細(xì)與BPM系統(tǒng)導(dǎo)出的固定資產(chǎn)明細(xì)不一致，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)，BPM系統(tǒng)資產(chǎn)主數(shù)據(jù)中未列示可轉(zhuǎn)移選件，理由是可轉(zhuǎn)移選件只是LICENSE（版權(quán)許可證），沒有實(shí)物，要附著在主機(jī)上才能使用。但是，外部、內(nèi)部審計(jì)師都認(rèn)為從它的價(jià)值和使用年限還是應(yīng)該按照固定資產(chǎn)管理，在審計(jì)結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)師組織資產(chǎn)管理部門和物流管理部門一起溝通，使其納入租賃固定資產(chǎn)管理。此后在BPM系統(tǒng)可以統(tǒng)計(jì)其出租天數(shù)、資產(chǎn)出租率、資產(chǎn)回收率，資產(chǎn)分析數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確到位。

四、內(nèi)部審計(jì)督促整改落實(shí)的職責(zé)在公司治理中的作用

1、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)是公司治理的兩大基石，內(nèi)部審計(jì)的核心作用是參與治理、防范風(fēng)險(xiǎn)和確保合規(guī)，內(nèi)部審計(jì)積極履行監(jiān)督和控制的基本職責(zé)，對外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題積極督促整改落實(shí)到位，提出問題解決方案和合理化建議，在公司治理中發(fā)揮不可或缺的作用。

2、在審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)對外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行督促整改落實(shí)，充分體現(xiàn)在審計(jì)深度和范圍上內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢和特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員比外部審計(jì)人員更熟悉和知曉企業(yè)的日常經(jīng)營活動與內(nèi)部基本情況，因此，建立內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相互合作的支持機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)協(xié)調(diào)對于完善公司治理結(jié)構(gòu)，改善公司治理效果，提高公司治理水平具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范文第5篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)　內(nèi)部審計(jì)　內(nèi)部控制現(xiàn)狀建議

中圖分類號：F239.45　文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914(2010)11-185-02

一、內(nèi)控制度與內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)控制度是各單位根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和《公司法》及財(cái)政部有關(guān)規(guī)章制度的要求，蛄合本部門和系統(tǒng)內(nèi)部的實(shí)際情況，建立的適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制制度是單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有序進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內(nèi)部控制是一個(gè)單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)所進(jìn)行的獨(dú)立評價(jià)，它由獨(dú)立于被審部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員采完成，是為了檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)既定的政策、程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、貴源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標(biāo)是否達(dá)到。

內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分。又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)應(yīng)是不可或缺的組成部分，其地位和作用正顯得越來越重要。

二、內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與方向

首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重新合理定位。目前企業(yè)大部分的內(nèi)部審計(jì)部門，基本上與其他職能部門平行，有些中小企業(yè)甚至還沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，這樣就無法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般不對同處一級的總公司財(cái)務(wù)部門及其他經(jīng)營部門進(jìn)行審計(jì)，只審計(jì)二級企業(yè)：即便對總公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)，通常也難以取得滿意的效果。

按照《會計(jì)法》和財(cái)政部《內(nèi)部控制基本規(guī)范(征求意見稿)》的要求，企業(yè)應(yīng)在股東會下設(shè)董事會和監(jiān)事會，在監(jiān)事會下設(shè)審計(jì)部，審計(jì)部的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門，審計(jì)部應(yīng)對監(jiān)事會女責(zé)。在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會的指導(dǎo)，這種雙重自責(zé)的組織形式有利于內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮。其機(jī)構(gòu)設(shè)置示意圖如下：

其次，內(nèi)部審計(jì)的職能要從查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員往往將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，其主要職能是查錯(cuò)防弊而不是對企業(yè)管理作出分析、評價(jià)和提出管理建議，審計(jì)的對象主要是會計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及其相關(guān)資料。I作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。如對企業(yè)投資項(xiàng)目的審計(jì)中，往往審核投資協(xié)議是否完整，企業(yè)是否根據(jù)投資比例在相應(yīng)的會計(jì)期間對被投資單位的投資收益按權(quán)益法或成本法進(jìn)行了正確的核算，至于是否應(yīng)該投資，投資回報(bào)率是否合理，合作對象的選擇是否恰當(dāng)，是否有更好的選擇方案等，一般都不去作深入地分析。

隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立，外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)。內(nèi)部管理的逐步提高，會計(jì)電算化的普及，賬務(wù)表面的錯(cuò)弊會越來越少，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價(jià)轉(zhuǎn)變。

再次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從事后審計(jì)向事前審計(jì)和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。目前，一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)都是事后審計(jì)，主要起監(jiān)督作用。隨著內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計(jì)的作用將更多的體現(xiàn)在事前預(yù)防和事中控制，它將對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價(jià)。企業(yè)的采購計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃、資金計(jì)劃、投資計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算等均應(yīng)做到事前審核、事中控制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題。把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

最后，企業(yè)還應(yīng)配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營、管理領(lǐng)域的拓展，審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員的構(gòu)成上也應(yīng)是多元化的。不僅要有懂財(cái)務(wù)的審計(jì)人才，而且還應(yīng)配備精通企業(yè)各相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，選擇有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人員加入內(nèi)部審計(jì)部門，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加快知識更新，以適應(yīng)不斷變化規(guī)則、不斷更新的法律、法規(guī)的要求，以更好地提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。

三、強(qiáng)化內(nèi)審，能有效防止內(nèi)控失效

(一)一般企業(yè)內(nèi)控失效常表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.會計(jì)信息失真。近年來，一些企業(yè)會計(jì)工作比較混亂，核算不奕造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，人為捏造會計(jì)事實(shí)、篡改會計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。即使是已在滬深上市的眾多公司中，上述現(xiàn)象也屢見不鮮。

2.費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。如企業(yè)在業(yè)務(wù)活動經(jīng)費(fèi)的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對業(yè)務(wù)招待費(fèi)的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機(jī)制。造成了嚴(yán)重的揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。再如有的企業(yè)對應(yīng)收賬欺、庫存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的雖然有制度，但在實(shí)際工作中卻是各行其是，制度形同虛設(shè)。

3.違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。如有的企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款、椰用、盜竊資金。

(二)為遏制內(nèi)控失效，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

針對內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內(nèi)控制度時(shí)，就應(yīng)有針對性地加強(qiáng)相關(guān)方面的內(nèi)部審計(jì)工作。

1、根據(jù)各部門的特點(diǎn)。建立“防、堵、查”為主線的遞進(jìn)式的監(jiān)控措施。即在企業(yè)“產(chǎn)、供、銷”的生產(chǎn)經(jīng)營一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務(wù)最好采用雙簽刺，所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過復(fù)核，禁止一個(gè)人處理業(yè)務(wù)的全過程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在會計(jì)部門常規(guī)性合算的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門對各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的棱查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防踐。通過內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、紀(jì)律檢查、專項(xiàng)審計(jì)等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。通過以上三個(gè)層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，而且對于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。將起到重要的作用。

2、加強(qiáng)內(nèi)部考棱的力度，使內(nèi)部審計(jì)工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用。并使之不斷地得到完善，企業(yè)就，必須時(shí)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，由內(nèi)一審部門會同財(cái)務(wù)部門、企業(yè)管理部門等職能部門來具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績。出現(xiàn)了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的。要給予精神鼓勵(lì)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對于違規(guī)違章的。堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和動力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

3.隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立。外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)。內(nèi)部管理的

逐步提高，會計(jì)電算化的普廈，賬務(wù)表面的錯(cuò)弊會越來越少，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價(jià)轉(zhuǎn)變。

四、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

1.建立、完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，形成科學(xué)的決蓑機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)之一，在企業(yè)內(nèi)部建有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度就是達(dá)到上述內(nèi)部控制目標(biāo)的重要途徑。

在科學(xué)的內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)部、人事部的一個(gè)獨(dú)立部門，它應(yīng)直接對監(jiān)事套自責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時(shí)，還可直接向股東大會極其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會報(bào)告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審部門應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視。針對內(nèi)審報(bào)告中提出的整改意見和處置建議，應(yīng)及時(shí)予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

2.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整，也是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)。同時(shí)這也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本職責(zé)。通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部審計(jì)，防微杜漸，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭，就是內(nèi)部審計(jì)人員在日常內(nèi)部審計(jì)工作中的重點(diǎn)。