會計(jì)稅收籌劃

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會計(jì)稅收籌劃范文第1篇

摘要 新會計(jì)準(zhǔn)則是我國新時(shí)期對會計(jì)行業(yè)進(jìn)行改革的體現(xiàn)，對我國會計(jì)改革的發(fā)展具有明顯的推動作用。本文首先簡單分析新會計(jì)準(zhǔn)則的含義，并對新會計(jì)準(zhǔn)則的變化趨勢及企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行分析，以提出科學(xué)的企業(yè)會計(jì)稅收籌劃策略。

關(guān)鍵詞 新會計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)會計(jì) 稅收籌劃 策略

為了提高我國金融市場在國際中的競爭力，提升我國的會計(jì)信息質(zhì)量，新的會計(jì)準(zhǔn)則隨之出現(xiàn)。作為我國會計(jì)業(yè)中的里程碑，新會計(jì)準(zhǔn)則對維持公平、公正的稅收環(huán)境具有重要意義。在新會計(jì)準(zhǔn)則下，會計(jì)信息能與現(xiàn)代金融市場的發(fā)展要求相符，在全球范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的共享，使我國的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)控制、財(cái)務(wù)報(bào)告形式等內(nèi)容能滿足國際化的發(fā)展要求，從而推動我國會計(jì)工作的發(fā)展，并為企業(yè)創(chuàng)新會計(jì)稅收籌劃策略提供理論支持。但由于我國當(dāng)前社會誠信意識嚴(yán)重缺失，且社會監(jiān)督力度不足，使我國會計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量明顯降低。因此，本文主要分析在新會計(jì)準(zhǔn)則下，企業(yè)會計(jì)稅收籌劃的策略，以真正促進(jìn)企業(yè)會計(jì)的發(fā)展。

一、新會計(jì)準(zhǔn)則的概述

作為我國經(jīng)濟(jì)相關(guān)法規(guī)的重要組成部分，會計(jì)準(zhǔn)則是我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中核算財(cái)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。而且會計(jì)準(zhǔn)則在我國市場經(jīng)濟(jì)活動中與國際市場經(jīng)濟(jì)中都具有重要的意義。另外，會計(jì)準(zhǔn)則作為會計(jì)體制中的重點(diǎn)，其重新修訂也是會計(jì)進(jìn)行改革的關(guān)鍵。6年前，國家頒發(fā)的新會計(jì)準(zhǔn)則改變了會計(jì)理論與會計(jì)實(shí)務(wù)，使更多的企業(yè)在金融市場中得到新的發(fā)展機(jī)遇。同時(shí)，新會計(jì)準(zhǔn)則通過對會計(jì)信息進(jìn)行創(chuàng)新，使會計(jì)信息在經(jīng)濟(jì)市場中更具實(shí)用意義。在新會計(jì)準(zhǔn)則下，會計(jì)信息能滿足經(jīng)濟(jì)市場對會計(jì)信息真實(shí)與可靠性的需求，以實(shí)現(xiàn)全球性金融投資與企業(yè)財(cái)產(chǎn)信息的透明化。另外，在新會計(jì)準(zhǔn)則下，我國企業(yè)在國外的投資上市也得到更多的機(jī)會，從而為我國企業(yè)走向世界提供重要的平臺。并對企業(yè)的會計(jì)運(yùn)行系統(tǒng)進(jìn)行完善，使企業(yè)的會計(jì)信息更加真實(shí)、可靠、透明，也為我國企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供更多的機(jī)遇，對企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。在新會計(jì)準(zhǔn)則下，對會計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)提出更高的要求，以保證企業(yè)的上市質(zhì)量與規(guī)模，能有效促進(jìn)企業(yè)在資本市場中的投資與發(fā)展。另外，新會計(jì)準(zhǔn)則還能為資本市場增添生機(jī)與活力，并將資源優(yōu)化配置的作用與功能充分地發(fā)揮出來，且能有效維持我國經(jīng)濟(jì)市場的可持續(xù)發(fā)展。在新會計(jì)準(zhǔn)則下，其前瞻性能為企業(yè)發(fā)展進(jìn)行有效的預(yù)測分析，以為企業(yè)發(fā)展制定長遠(yuǎn)的計(jì)劃，并提供有力的支持，使企業(yè)的收益合理分配，從而保證上市公司的質(zhì)量與規(guī)模，并為國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出應(yīng)用的貢獻(xiàn)。

二、新會計(jì)準(zhǔn)則的變化趨勢

1.基本準(zhǔn)則的變化

在新會計(jì)準(zhǔn)則下，對會計(jì)準(zhǔn)則的使用范圍及財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)進(jìn)行確定，使會計(jì)準(zhǔn)則更具人性化、細(xì)則化、合理化及科學(xué)化。對于經(jīng)濟(jì)而言，國家的政策決定其性質(zhì)與發(fā)展方向。而政治背景不同，其出臺的政策也不同，隨著社會市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國家頒布的新會計(jì)準(zhǔn)則與市場的發(fā)展潮流相符，同時(shí)也是國家會計(jì)管理加強(qiáng)對企業(yè)資本控制的一種手段。因此，企業(yè)在經(jīng)營、發(fā)展的過程中必須要正確認(rèn)識新會計(jì)準(zhǔn)則，并嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)，在會計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展中，為企業(yè)的發(fā)展尋求科學(xué)、有效的管理方法，以促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2.具體準(zhǔn)則的修改

新會計(jì)準(zhǔn)則在《所得稅》、《存貨》、《債務(wù)重組》以及《資產(chǎn)減值》中都作出全新的要求與規(guī)定。如在《債務(wù)重組》中，使“讓步”概念變得更加明確，也就是只有當(dāng)債務(wù)人出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難時(shí)才能獲得債務(wù)的讓步。在新會計(jì)準(zhǔn)則下，改變以往的債務(wù)重組方式，但債務(wù)重組的收益還是要計(jì)入該期的收益與損失。一旦企業(yè)采用非現(xiàn)金形式進(jìn)行債務(wù)償還時(shí)，就必須進(jìn)行賬面計(jì)量。另外，對《所得稅》的調(diào)整也是新會計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)鍵。企業(yè)通過根據(jù)運(yùn)營規(guī)模與實(shí)際情況規(guī)定資產(chǎn)核查的周期，其目的就是為了能合理利用新的會計(jì)準(zhǔn)則，以適應(yīng)稅收計(jì)量。根據(jù)稅法的要求，無論是確認(rèn)哪一項(xiàng)，都必須要有明確的法律依據(jù)。而這種做法能有效避免納稅企業(yè)對稅法文件的濫用，從而預(yù)防稅款的流失。新會計(jì)準(zhǔn)則具有較強(qiáng)的實(shí)質(zhì)性，其原則的強(qiáng)化能提升稅會之間的差別，并增加稅收調(diào)整的內(nèi)容，使企業(yè)能更好地依法納稅。

三、新會計(jì)準(zhǔn)則下的企業(yè)稅收籌劃

1.稅收籌劃的動機(jī)

在現(xiàn)代企業(yè)中，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)之間是相互獨(dú)立存在。企業(yè)的所有權(quán)均歸業(yè)主所有，但業(yè)主并不干涉企業(yè)的日常經(jīng)營管理，而業(yè)主通過契約將企業(yè)的管理權(quán)委托給合適的法人承擔(dān)，并從中獲取屬于自己的利益，因此，形成了第一次的委托關(guān)系。而企業(yè)擁有對整體資產(chǎn)的占有權(quán)，并擁有處理與支配企業(yè)資產(chǎn)的權(quán)利。企業(yè)要想在激烈的的市場競爭中立于不敗之地，就必須努力探索能降低企業(yè)生產(chǎn)成本的方法，因此導(dǎo)致部分企業(yè)采用各種的方法，以減少稅金的繳納，以此減少企業(yè)的資金流失。企業(yè)內(nèi)部的控制制定能將法人的意志充分體現(xiàn)出來，在法人中，也出現(xiàn)各種層次的關(guān)系，如經(jīng)理人和法人、經(jīng)理人和其他員工之間的關(guān)系。而業(yè)主問責(zé)的前提必須是通過劃分組織機(jī)構(gòu)，以將責(zé)任落實(shí)到每個職員身上，在保證法人利益最大化的基礎(chǔ)上，使人從而獲得自己的利益。同時(shí)，也就成為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的動機(jī)之一。作為財(cái)務(wù)管理人員，會計(jì)人員必須要對新會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行研究，以制定出科學(xué)、有效的稅收計(jì)劃，從而避免因不熟悉新會計(jì)準(zhǔn)則而觸及法律，并在合法的基礎(chǔ)上，尋求減少稅款的策略。其目的并非是為了提倡企業(yè)偷稅、漏稅，而是尋找一種合理利用稅法的方法，以控制好企業(yè)資金的外流，讓企業(yè)的資金更多地應(yīng)用到生產(chǎn)中，以提高企業(yè)資金的使用率。在當(dāng)前的稅收要求下，合理配置社會資源與優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，是提高國家稅收的重點(diǎn)手段，且有利于稅法的完善與修訂，并能有效提高企業(yè)稅收人員的能力。因此，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)必須大力支持與認(rèn)可會計(jì)人員納稅籌劃工作，并加以重視。

2.會計(jì)稅收籌劃的形式

當(dāng)企業(yè)要投資創(chuàng)建分公司時(shí)，會計(jì)人員必須按照國家的稅收政策對匯率進(jìn)行對比，并分析企業(yè)的注冊地點(diǎn)、稅收類型及其他因素的影響，從而制定出合理的投資與稅收方案。在新會計(jì)準(zhǔn)則下，我國一些地區(qū)已實(shí)行了降低稅率的政策，會計(jì)人員可通過綜合分析減少稅收的因素，以制定出能減少稅收的方案。對于企業(yè)而言，稅收籌劃貫穿于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營等整個過程。因此，會計(jì)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，以減少企業(yè)資金的流出為出發(fā)點(diǎn)，選擇最優(yōu)化的資本核算方式，利用合法、有效的手段，降低納稅基數(shù)，以減少企業(yè)納稅的總額。一方面，企業(yè)必須要選擇適合自身發(fā)展的會計(jì)政策與核算方式。不同的核算方式，使企業(yè)所得的利潤、費(fèi)用也是完全不同的。在稅款征收的過程中，稅收機(jī)構(gòu)必須要根據(jù)稅法對納稅額度進(jìn)行制定。另一方面，企業(yè)可根據(jù)自身的發(fā)展情況對不必要的活動支出進(jìn)行控制，但必須控制在合理、合法的限度上，以降低企業(yè)的納稅額度。目前，部分關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的委托投資、資產(chǎn)使用費(fèi)、托管經(jīng)營、合作投資及資產(chǎn)置換等都會對關(guān)聯(lián)企業(yè)間征稅對象造成影響，而這也是會計(jì)人員在制定納稅籌劃過程中需要考慮的一個問題。由于現(xiàn)代企業(yè)大部分都是緊密聯(lián)系的，當(dāng)交易雙方之間的納稅率出現(xiàn)異同時(shí)，可以以納稅率較低的一方作為標(biāo)準(zhǔn)，通過改變交易過程中的納稅基數(shù)，使企業(yè)間普遍使用利益轉(zhuǎn)移的方式作為納稅方式。但企業(yè)的會計(jì)人員必須是在合法的前提下對這類交易進(jìn)行籌劃，以保證在合法的基礎(chǔ)上，有效減少企業(yè)的繳稅總額，提高企業(yè)資金的使用率，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，新會計(jì)準(zhǔn)則下，企業(yè)會計(jì)工作出現(xiàn)較大的改變，且促進(jìn)企業(yè)會計(jì)稅收籌劃策略的改革與發(fā)展。因此，企業(yè)的會計(jì)人員必須要加強(qiáng)對新會計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)，以充分熟悉、理解新會計(jì)準(zhǔn)則的含義，從而制定科學(xué)、有效的稅收策略，并將稅收策略合理地應(yīng)用到企業(yè)的稅收籌劃策略中，在合理的前提下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益與納稅義務(wù)的統(tǒng)一，降低企業(yè)的納稅金額，提高企業(yè)資金的使用率，并提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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會計(jì)稅收籌劃范文第2篇

【關(guān)鍵詞】法務(wù)會計(jì)；稅收籌劃；應(yīng)用

美國著名會計(jì)學(xué)家林德奎斯特這樣定義法務(wù)會計(jì)：所謂法務(wù)會計(jì)（Forensic　Accounting），就是運(yùn)用相關(guān)的會計(jì)知識，對財(cái)務(wù)事項(xiàng)中有關(guān)法律問題的關(guān)系進(jìn)行解釋與處理，并給法庭提供相關(guān)的證據(jù)，不管是刑事方面的還是民事方面的。

在英、美、加拿大等國家，法務(wù)會計(jì)的需求已節(jié)節(jié)上升。“9.11”事件之后，美國甚至在反恐調(diào)查中也大量動用了法務(wù)會計(jì)。加拿大特許會計(jì)師協(xié)會證明，現(xiàn)在銀行、金融機(jī)構(gòu)和大型企業(yè)紛紛開始聘用法務(wù)會計(jì)來防治公司欺詐和其他不道德行為。而一些大的國際性會計(jì)師事務(wù)所（如美國“四大”會計(jì)師事務(wù)所）紛紛在內(nèi)部設(shè)置了法務(wù)會計(jì)部門，大量增加法務(wù)會計(jì)人員。德勤財(cái)務(wù)調(diào)查服務(wù)有限公司2002年在香港成立，包括黎嘉恩在內(nèi)共有4名董事，整個團(tuán)隊(duì)由專業(yè)會計(jì)師、警察和電腦專家組成。黎嘉恩先生說：“法務(wù)會計(jì)的工作，我們在很早以前就已經(jīng)在做了。兩年前，我們看到，在香港，這個市場需求已經(jīng)到了一定程度，有必要成立一個專業(yè)的隊(duì)伍來提供這方面的服務(wù)。”美國2003年的一個統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，一個初入行的法務(wù)會計(jì)的年收入在2.5－4萬美元，但在工作三四年之后，其收入就能達(dá)到7－8萬美元，有的人甚至能拿15萬美元的年薪。

一、我國從事稅收籌劃的會計(jì)人員現(xiàn)狀及不足

相對于國際上的發(fā)展，而在中國大多數(shù)地方這個領(lǐng)域尚未起步。目前我國大多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃是由企業(yè)的納稅人員、財(cái)務(wù)人員甚至只是一般的行政人員來負(fù)責(zé)。從事稅務(wù)服務(wù)的人員存在年齡偏高、文化偏低、業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊的現(xiàn)象。由于部分人員知識水平有限，知識更新較慢，業(yè)務(wù)素質(zhì)較差，很難滿足稅收籌劃工作人員所需具備的財(cái)務(wù)、稅收、管理、統(tǒng)計(jì)等多方面的能力要求。面對眾多的稅收法規(guī)及稅務(wù)部門不斷下發(fā)的各種稅收政策“解釋”，如何領(lǐng)會其立法旨意以便在稅收籌劃中加以運(yùn)用，特別是稅收籌劃合法性的把握，他們頗覺困難。由于缺乏能夠勝任稅收籌劃的專業(yè)人才，企業(yè)即使有心進(jìn)行稅收籌劃，恐怕也難以落到實(shí)處，無法滿足我國企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展要求，難以達(dá)到預(yù)期的效果。由于我國的具體國情及經(jīng)濟(jì)意識使得我國企業(yè)的納稅意識與發(fā)達(dá)國家尚有較大差距，我國企業(yè)往往未能真正認(rèn)識稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，有些企業(yè)片面地認(rèn)為稅收籌劃僅僅是為了少繳稅。

不僅如此，不少企業(yè)還將稅收籌劃等同于偷漏稅款，甚至是采用諸如偷稅、漏稅、抗稅等財(cái)務(wù)違規(guī)的方式來進(jìn)行所謂的“稅收籌劃”。另一方面，我國很多企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)只是關(guān)注于短期甚至僅僅只是當(dāng)期的節(jié)稅效果，考慮的僅僅是不同方案的稅負(fù)差別，甚至只是初步的規(guī)避額外稅負(fù)，常常為了眼前的稅負(fù)降低而游離于違法與偷稅的邊緣。加上企業(yè)自身并未充分認(rèn)識到納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，沒有樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識，未對納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)采取有效的規(guī)避措施，往往影響到納稅籌劃的整體效。雖然隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的深化發(fā)展，大部分企業(yè)都意識到企業(yè)稅收籌劃的重要性，開始關(guān)注稅收籌劃，但我國企業(yè)的稅收籌劃還處在一個較低的水平。

二、企業(yè)稅收籌劃對法務(wù)會計(jì)人才的需求

近些年在國外，稅收籌劃反映出更加綜合性和專業(yè)性的要求。許多企業(yè)都聘用稅務(wù)律師、會計(jì)師、國際金融顧問等高級專門人才從事稅收籌劃活動，而且很多人也需要這些專業(yè)人士提供的涉稅服務(wù)。從世界各國來看，凡稅收籌劃發(fā)展較好的國家，無不有一支高素質(zhì)的隊(duì)伍。如日本目前有約27萬人專業(yè)從事稅務(wù)服務(wù)，美國律師1∕3的業(yè)務(wù)收入來源于稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)。在我國，目前從事稅務(wù)服務(wù)的人員是由企業(yè)的納稅人員、財(cái)務(wù)人員甚至只是一般的行政人員來負(fù)責(zé)，存在年齡偏高、文化偏低、業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊的現(xiàn)象。面對眾多的稅收法規(guī)及稅務(wù)部門不斷下發(fā)的各種稅收政策“解釋”，如何領(lǐng)會其立法旨意以便在稅收籌劃中加以運(yùn)用，特別是稅收籌劃合法性的把握，他們頗覺困難。而合法性恰恰是稅收籌劃成功的首要和關(guān)鍵因素，這使得財(cái)稅律師在稅收籌劃領(lǐng)域得以大展身手。

近年來，隨著大量海外留學(xué)人員、年輕政府官員、高等學(xué)校教師等高素質(zhì)人才加入律師隊(duì)伍，具有專才的律師紛紛涌現(xiàn)。他們除精通法律外，還掌握多方面的專業(yè)知識，如會計(jì)、審計(jì)和企業(yè)管理方面的知識，辯別舞弊的知識；尤其是證據(jù)規(guī)則知識、計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)方面的知識；他們具備高度的職業(yè)分析判斷能力，對人的心理和動機(jī)有獨(dú)到的理解能力；同時(shí)部分人還具有注冊會計(jì)師資格、注冊稅務(wù)師資格。這些“會算賬的律師”，在稅收籌劃中直接給企業(yè)帶來安全、合法的效益，被企業(yè)家們稱為“財(cái)稅與法律的優(yōu)美結(jié)合”。由此中國的財(cái)稅律師宣告誕生。實(shí)際上，他們就是財(cái)稅服務(wù)領(lǐng)域的法務(wù)會計(jì)人員，也可以成為財(cái)稅律師。財(cái)稅律師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域一般集中于企業(yè)對外經(jīng)濟(jì)活動領(lǐng)域，如對外投資、兼并重組等。他們通過對不同的經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系進(jìn)行權(quán)衡、比較，變通處理相應(yīng)的法律關(guān)系或稍稍調(diào)整某些經(jīng)濟(jì)活動，改變其在征納關(guān)系中的法律性質(zhì)，以尋求稅務(wù)籌劃的最優(yōu)方案。法務(wù)會計(jì)作為高層次復(fù)合型專業(yè)人才，高超的溝通技巧和獨(dú)立敬業(yè)的精神也是必不可少的。法務(wù)會計(jì)應(yīng)有的廣泛性要求在職會計(jì)人員補(bǔ)習(xí)相關(guān)法律知識；在職法律服務(wù)人員補(bǔ)習(xí)相關(guān)會計(jì)和審計(jì)知識，從單一型人才成長為復(fù)合型人才，以便滿足社會的需要。

三、法務(wù)會計(jì)在稅收籌劃中的應(yīng)用舉例

（一）企業(yè)房產(chǎn)稅稅務(wù)籌劃

在房產(chǎn)稅稅務(wù)籌劃中，經(jīng)常遇到以房產(chǎn)原值還是以房租作為計(jì)稅基礎(chǔ)的問題。若經(jīng)綜合考察認(rèn)為以房租作為計(jì)稅基礎(chǔ)較優(yōu)，則需進(jìn)一步考慮為企業(yè)擬定一份房屋出租合同。法務(wù)會計(jì)人員特別注重方案合法性的考量，仔細(xì)甄別合法與違法之間的界限，注意尺度的把握，在作業(yè)方式上表現(xiàn)為調(diào)查取證、尋求低稅賦法律依據(jù)；同時(shí)也要注意研究不同方案的賬務(wù)處理效果，仔細(xì)甄別不同方案可能達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效果。法務(wù)會計(jì)人員比一般會計(jì)師、稅務(wù)師作業(yè)跨度更長更全面。他們不但可以促成稅務(wù)籌劃方案的形成與實(shí)施，甚至進(jìn)入爭議階段的復(fù)議、訴訟、執(zhí)行程序時(shí)都能全程參與。具有豐富司法實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的法務(wù)會計(jì)人員，能夠?qū)σ豁?xiàng)方案可能造成的法律后果，做出更具有準(zhǔn)確性和預(yù)見性的判斷。

（二）企業(yè)經(jīng)營活動的稅收籌劃。企業(yè)經(jīng)營活動的稅收籌劃主要可以通過選擇合適的會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)、合理分?jǐn)傎M(fèi)用等方式來實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，法務(wù)會計(jì)知識在稅收籌劃中也是非常重要的。其中會計(jì)政策方式的選擇包括但不僅限于固定資產(chǎn)折舊方式的選擇、存貨計(jì)價(jià)方式的選擇等等。由于會計(jì)方式選擇的不同，有的企業(yè)在使用會計(jì)方法時(shí)的錯誤運(yùn)用，所產(chǎn)生的法律后果也不盡相同。比如將固定資產(chǎn)折舊的損耗逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用中。同樣的道理，企業(yè)存貨計(jì)價(jià)的方式也有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、移動平均法、個別計(jì)價(jià)法等，不同的存貨計(jì)價(jià)方式也會對企業(yè)納稅產(chǎn)生不同的影響，所以企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的具體特點(diǎn)，選擇最有利的折舊方式和存貨計(jì)價(jià)方式，達(dá)到納稅籌劃的目的。此外，在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，企業(yè)還可以通過合理分?jǐn)傎M(fèi)用進(jìn)行納稅籌劃。這里的費(fèi)用主要指的是生產(chǎn)經(jīng)營成本和期間費(fèi)用。由于費(fèi)用是產(chǎn)品成本的組成部分，當(dāng)營業(yè)額一定時(shí)，成本增加，利潤就會相應(yīng)地減少，利潤減少就使得稅基減少，最終導(dǎo)致應(yīng)稅金額的減少，達(dá)到節(jié)稅的目的，但是由于這個時(shí)候企業(yè)的利潤也是減少的，所以企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，不光要考慮到納稅的減少，還要考慮企業(yè)的整體效益，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化。

參考文獻(xiàn)：

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會計(jì)稅收籌劃范文第3篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅 稅收籌劃 會計(jì)政策

一、引言

在各種稅收籌劃方法中，會計(jì)政策選擇與納稅籌劃的關(guān)系最為密切，相輔相成。首先會計(jì)政策選擇是納稅籌劃的前提。其次，會計(jì)政策選擇是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃行之有效的手段。在各種納稅籌劃中，通過選擇恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策，來實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的目標(biāo)最為有效，且不受外部的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)條件約束。另外納稅籌劃與會計(jì)政策選擇同受稅法制約。稅法和會計(jì)準(zhǔn)則都是由國家機(jī)關(guān)制定的，但兩者的出發(fā)點(diǎn)和目的不同。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃必須符合國家的稅法規(guī)定，否則將因偷稅受到處罰，背離了納稅籌劃的宗旨。企業(yè)在會計(jì)政策可選擇的空間內(nèi)進(jìn)行會計(jì)政策選擇時(shí)也受稅法的約束，雖然其進(jìn)行的會計(jì)政策選擇符合會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度的規(guī)定，但因與稅法規(guī)定不符，需做納稅調(diào)整，仍無法達(dá)到節(jié)稅的目標(biāo)。企業(yè)在會計(jì)政策選擇中進(jìn)行稅收籌劃，不能單純考慮自身利益的最大化，而必須兼顧方方面面。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃中的會計(jì)政策選擇

（一）銷售結(jié)算方式的選擇

銷售結(jié)算方式的不同會導(dǎo)致收入確認(rèn)時(shí)間的不同。新企業(yè)所得稅規(guī)定，采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天確認(rèn)收入；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，確認(rèn)收入的時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。企業(yè)可根據(jù)產(chǎn)品銷售策略選擇適當(dāng)?shù)匿N售結(jié)算方式，控制收入確認(rèn)的時(shí)間，來推遲銷售收入的實(shí)現(xiàn)，合理歸屬所得年度，從而延遲繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)，企業(yè)要綜合運(yùn)用各種銷售方式，既使企業(yè)延遲繳納企業(yè)所得稅，又使企業(yè)的收入能平安收回。

（二）存貨計(jì)價(jià)方法的選擇

在企業(yè)所得稅納稅籌劃中，存貨計(jì)價(jià)方法的選擇主要運(yùn)用在會計(jì)核算中。依據(jù)現(xiàn)行的會計(jì)制度和稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)情況選用任意一種計(jì)價(jià)方法。不同的存貨計(jì)價(jià)方法，對企業(yè)成本、利潤總額以及當(dāng)期應(yīng)繳稅款的多少是不同的，從而對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、盈虧情況及所得稅產(chǎn)生較大影響。存貨計(jì)價(jià)方法的選擇主要考慮價(jià)格變動因素和稅率變動因素。當(dāng)物價(jià)呈持續(xù)上漲趨勢時(shí)，企業(yè)宜采用加權(quán)平均法，因?yàn)榧訖?quán)平均法對于發(fā)出的材料、商品等按存貨中加權(quán)后的平均價(jià)格進(jìn)行核算，銷售成本中包含后期進(jìn)貨的部分成本，數(shù)額較高，相應(yīng)期末結(jié)存存貨成本較低，這樣就可以將利潤和納稅遞延到以后年度，進(jìn)而達(dá)到延緩繳納企業(yè)所得稅的目的。當(dāng)物價(jià)呈下降趨勢時(shí)，則采用先進(jìn)先出法較有利。因?yàn)椴捎么朔椒ǎ谀┐尕洺杀据^低，而銷貨成本則較高，同樣可以將凈利潤遞延至以后年度，進(jìn)而達(dá)到遲延繳納企業(yè)所得稅的目的。

（三）固定資產(chǎn)折舊會計(jì)政策選擇

新企業(yè)所得稅法第十一條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。稅法認(rèn)可的折舊方案是按照不少于稅法規(guī)定的折舊年限使用直線法計(jì)算的折舊額。一般企業(yè)只能選擇既定的折舊方法，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。一般情況下，在企業(yè)創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇時(shí)，企業(yè)可通過延長固定資產(chǎn)折舊年限，將計(jì)提的折舊遞延到減免稅期滿后計(jì)入成本，從而獲取“節(jié)稅”的稅收收益。對于可采用加速折舊方法的企業(yè)，可以使企業(yè)加快投資的回收速度，又可以使企業(yè)的折舊速度加快，有利于通過前期的折舊成本獲得更多的稅收利益。在企業(yè)未處于稅收優(yōu)惠期或稅收優(yōu)惠期利潤為負(fù)時(shí)，企業(yè)采用加速折舊法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，在初期計(jì)算得較少的應(yīng)稅所得額，在后期計(jì)算得較多的應(yīng)稅所得額，可以取得遞延納稅的稅收收益。

（四）無形資產(chǎn)初始計(jì)量的政策選擇

新稅法規(guī)定企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)，無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。此外，為了鼓勵和促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，國家先后出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。按照準(zhǔn)則對無形資產(chǎn)資本化和費(fèi)用化的規(guī)定，結(jié)合稅收優(yōu)惠政策，可以通過會計(jì)政策的選擇決定將開發(fā)支出計(jì)入當(dāng)期損益還是無形資產(chǎn)成本。如果將開發(fā)支出計(jì)入當(dāng)期損益，則可直接通過“管理費(fèi)用”扣除項(xiàng)目一次性少計(jì)應(yīng)納稅所得額；如果計(jì)入無形資產(chǎn)成本，則通過無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷分期抵扣應(yīng)納稅所得額。

三、稅收籌劃中會計(jì)政策選擇應(yīng)注意的問題

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能只重視減少稅負(fù)而不考慮籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)在減輕稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，稅收風(fēng)險(xiǎn)卻大幅度提升，則應(yīng)衡量其利弊進(jìn)行決策。企業(yè)在選用會計(jì)政策時(shí)，要遵守會計(jì)法規(guī)、會計(jì)準(zhǔn)則和稅收法律法規(guī)，并且應(yīng)注意整體的協(xié)調(diào)性。會計(jì)政策選擇不是個別而是整體性的選擇。由于不同會計(jì)政策的作用點(diǎn)、作用方向和作用程度不同，進(jìn)行組合性會計(jì)政策選擇是為了既能最恰當(dāng)?shù)乇磉_(dá)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，又能與企業(yè)整體目標(biāo)相協(xié)調(diào)。因此，應(yīng)該以企業(yè)整體利益為出發(fā)點(diǎn)，細(xì)致分析一切影響和制約稅收籌劃的條件和因素，權(quán)衡會計(jì)政策選擇的利與弊，選擇可能使企業(yè)稅負(fù)并非最輕但卻使企業(yè)整體利益最大化的方案。

參考文獻(xiàn)：

會計(jì)稅收籌劃范文第4篇

關(guān)鍵詞：會計(jì)政策；稅收籌劃

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2014年10月8日

一、基于會計(jì)政策選擇進(jìn)行稅收籌劃的可行性

會計(jì)政策的可選擇性為稅收籌劃提供了執(zhí)行空間。不同的會計(jì)政策選擇會帶來不同的后果，不同的后果會形成企業(yè)不同的納稅方案，最終影響稅收負(fù)擔(dān)。以固定資產(chǎn)折舊方法的選擇為例，企業(yè)選擇不同的折舊方法、確定不同的預(yù)計(jì)凈殘值會影響企業(yè)當(dāng)期的成本費(fèi)用，進(jìn)而影響企業(yè)的利潤，企業(yè)的利潤不同，導(dǎo)致企業(yè)的所得稅稅負(fù)不同。

這些可供選擇的會計(jì)政策為企業(yè)的稅收籌劃提供了一定的空間。企業(yè)應(yīng)在充分分析會計(jì)政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身特點(diǎn)，選擇適合自己的會計(jì)政策，以使企業(yè)稅后收益最大。而且，通過會計(jì)政策選擇進(jìn)行稅收籌劃一般是在經(jīng)濟(jì)活動之前進(jìn)行，是以既定的經(jīng)濟(jì)活動為前提的，不會影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，受企業(yè)內(nèi)外部的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)條件約束最小，籌劃成本最低，可操作性較強(qiáng)。

二、利用會計(jì)政策選擇進(jìn)行納稅籌劃的具體應(yīng)用

（一）采購環(huán)節(jié)的納稅籌劃。納稅人外購存貨的成本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、入庫前的挑選整理費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和其他應(yīng)計(jì)入存貨采購成本的稅金等。進(jìn)項(xiàng)稅額作為增值稅中可抵扣銷項(xiàng)稅額的部分，對于納稅人實(shí)際繳納增值稅的多少就產(chǎn)生了至關(guān)重要的作用。所以，我們在采購材料時(shí)要把采購對象的身份考慮進(jìn)去。首先我們要確定企業(yè)要從什么樣的納稅人處購買材料，是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人或者是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，因?yàn)榧{稅人身份不同產(chǎn)生的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額也是不同的。絕大多數(shù)企業(yè)的納稅人應(yīng)該從一般納稅人處購買材料，這樣才可獲得可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

在采購結(jié)算方式的籌劃上，在不損壞企業(yè)信用狀況的前提下，可以盡量推遲付款時(shí)間，為企業(yè)爭取盡可能長的一筆無息貸款。為延期付款，企業(yè)可以采用的結(jié)算方式有賒購和分期付款，使銷售方先墊付稅款，推遲企業(yè)支付稅款的時(shí)間而為自身保存充足的現(xiàn)金流量。

（二）生產(chǎn)環(huán)節(jié)的納稅籌劃

1、存貨計(jì)價(jià)方法的選擇。對存貨的納稅籌劃主要集中在存貨計(jì)價(jià)方法的選擇上。稅法規(guī)定：企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計(jì)算方法，可以使用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計(jì)價(jià)法，計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。企業(yè)在一定會計(jì)期間發(fā)出存貨的成本會直接影響其總成本。選擇不同的存貨計(jì)價(jià)方法，將導(dǎo)致所結(jié)轉(zhuǎn)的當(dāng)期銷貨成本的數(shù)額不同，從而會影響到企業(yè)當(dāng)期利潤總額和應(yīng)納稅所得額的大小。在會計(jì)實(shí)務(wù)當(dāng)中，利用對存貨計(jì)價(jià)方式的選擇延遲納稅是納稅人常常使用的稅收籌劃手段。另外，考慮到貨幣的時(shí)間價(jià)值，我們在選擇存貨計(jì)價(jià)方法時(shí)，要以所得稅稅金支出的現(xiàn)值作為評判標(biāo)準(zhǔn)，選擇所得稅稅金支出現(xiàn)值小的存貨計(jì)價(jià)方法。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同存貨購入價(jià)格的變動趨勢合理選擇存貨計(jì)價(jià)方法。企業(yè)銷貨成本計(jì)算公式為：

銷貨成本=期初存貨成本+本期存貨成本-期末存貨成本

從上述公式可知，期末存貨成本的大小，與銷貨成本高低成反比。即期末存貨金額越大，銷貨成本越小，企業(yè)營業(yè)利潤越大，應(yīng)納稅所得額因此會越大，從而對企業(yè)不利；反之，期末存貨金額越小，銷貨成本便越大，應(yīng)納稅所得額會越少，從而對企業(yè)有利。

一般說來，在存貨物價(jià)變動較大的情況下，宜采用個別計(jì)價(jià)法。無論物價(jià)上漲還是下降，采用個別計(jì)價(jià)法都可以使成本高的存貨先發(fā)出，使當(dāng)期利潤下降，減少當(dāng)期應(yīng)納所得稅額。但個別計(jì)價(jià)法操作起來成本較高，比較復(fù)雜，適用于存貨種類較少、收發(fā)次數(shù)較少的企業(yè)。對于存貨種類較多、收發(fā)頻繁的企業(yè)來說，采用個別計(jì)價(jià)法不易操作，且成本較高，不宜采用個別計(jì)價(jià)法，應(yīng)采用什么樣的存貨計(jì)價(jià)方法，要視具體情況而定。

在預(yù)測存貨價(jià)格下降的情況下，采用先進(jìn)先出法，使先購進(jìn)的、成本較高的存貨先發(fā)出，這樣期末存貨的成本會偏小，以降低當(dāng)期利潤，使企業(yè)應(yīng)納稅所得額偏小；在預(yù)測價(jià)格較穩(wěn)定或者難以預(yù)測的情況下，采用加權(quán)平均法；在預(yù)測貨物價(jià)格上漲時(shí)，采用加權(quán)平均法，銷貨成本偏高，以使各期發(fā)出存貨成本較平均，各期稅負(fù)平均，存貨價(jià)格上漲時(shí)不應(yīng)采用先進(jìn)先出法，因?yàn)橄冗M(jìn)先出法會使當(dāng)期銷貨成本較低，利潤較多，增加當(dāng)期的所得稅負(fù)擔(dān)。

2、固定資產(chǎn)折舊政策的選擇。稅法規(guī)定：固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，準(zhǔn)予扣除；同時(shí)規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步、強(qiáng)腐蝕（或高震動）等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

對于一般企業(yè)來說，由于稅法規(guī)定只能采用直線法計(jì)提折舊，而且規(guī)定了最低折舊年限，稅收籌劃的空間不是很大。但是，稅法和會計(jì)規(guī)定，企業(yè)可以合理確定預(yù)計(jì)凈殘值，所以企業(yè)可以在合理的范圍內(nèi)，盡量減少預(yù)計(jì)凈殘值，這樣應(yīng)計(jì)折舊額多，每期計(jì)提的折舊額也多，能夠在固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額，減少所得稅的支出。

除了可以少預(yù)計(jì)凈殘值以外，企業(yè)一般應(yīng)該選擇前期計(jì)提折舊額多后期計(jì)提折舊額少的方法，以減少前期的應(yīng)納稅額，達(dá)到延遲納稅的目的。對于技術(shù)進(jìn)步較快、常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以采用縮短折舊年限的方法或采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法加速折舊，這種情況下，企業(yè)籌劃的空間就較大。

加速折舊法前期納稅少，即減少了企業(yè)的現(xiàn)金流出，所以可以給企業(yè)帶來資金時(shí)間價(jià)值，把折舊年限縮短到一般折舊年限的60%，節(jié)稅收益最大。年數(shù)總和法節(jié)稅收益次之，雙倍余額遞減法節(jié)稅收益最低。企業(yè)可以根據(jù)自己的具體情況選擇合適的折舊方法，以達(dá)到最優(yōu)節(jié)稅效果。

（三）銷售環(huán)節(jié)的納稅籌劃。企業(yè)銷售貨物時(shí)，可以選擇的銷售結(jié)算方式有直接收款、托收承付、委托銀行收款、賒銷和分期收款等，每種銷售結(jié)算方式都有其收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)和條件，都有不同的收入的確認(rèn)時(shí)間，進(jìn)而影響到流轉(zhuǎn)稅和所得稅的納稅期限。因此，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，企業(yè)可以根據(jù)產(chǎn)品的銷售情況選擇適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式，通過對收入確認(rèn)條件的控制，采用合理而合法的方式推遲收入的確認(rèn)時(shí)間，使所得歸屬到合理的納稅年度，以達(dá)到延緩納稅的目的。在銷售結(jié)算方式的籌劃中，要遵循以下基本原則：

1、未收到貨款不開發(fā)票也不確認(rèn)收入，這樣可以達(dá)到遞延稅款的目的。

2、應(yīng)盡量避免采用托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式，防止墊付稅款。因?yàn)檫@兩種結(jié)算方式，銷售方發(fā)出貨物就意味著交易成立，納稅義務(wù)相應(yīng)發(fā)生，就應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)繳納增值稅。這樣，銷售方在未收到貨款的情況下就先交納了一筆稅款，損失了該筆資金的時(shí)間價(jià)值。一旦購銷雙方因產(chǎn)品質(zhì)量、規(guī)格等發(fā)生爭議而導(dǎo)致交易失敗，這種方式損失資金時(shí)間價(jià)值的情況就更加明顯。

3、最理想的銷售結(jié)算方式是預(yù)收貨款和直接收款方式。采用這兩種方式可以有效避免提前確認(rèn)收入而納稅。

4、在不能及時(shí)收到貨款的情況下，可以采用賒銷、分期收款結(jié)算方式。這兩種方式都以合同約定日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)收入并納稅，是納稅人普遍采取的方式。

5、采用委托代銷結(jié)算方式。委托代銷商品是指委托方將商品交付給受托方，受托方根據(jù)合同要求，將商品出售后，開具銷貨清單，并將貨款交給委托方，這時(shí)委托方才確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。因此，根據(jù)這一原理，如果企業(yè)的產(chǎn)品銷售對象是商業(yè)企業(yè)，且銷售業(yè)務(wù)貨款采用銷售后付款結(jié)算方式的，可采用委托代銷結(jié)算方式。此時(shí)可以根據(jù)其實(shí)際收到的貨款分期計(jì)算銷項(xiàng)稅額，從而延緩納稅。

除銷售結(jié)算方式的選擇外，企業(yè)也可以通過選擇折扣銷售、買一贈一、銷售返現(xiàn)等不同的銷售方式進(jìn)行稅收籌劃。不同銷售方式的選擇既會對企業(yè)的銷售產(chǎn)生影響，影響企業(yè)的利潤，也會對企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生不同影響，從而為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了空間。事實(shí)上，選擇折扣銷售所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最小，稅后凈利潤最大；買一贈一促銷方式的稅后凈利潤次之，雖然返還現(xiàn)金與買一贈一方式的稅收負(fù)擔(dān)相同，但是稅后凈利潤卻是最低的。因此，應(yīng)選取折扣銷售的方式銷售商品，而返還現(xiàn)金的方式是最不可取的，買一贈一方式也可選取，但不是最優(yōu)方式。因此，面對不同的銷售方式，企業(yè)應(yīng)謹(jǐn)慎選擇，綜合考慮以獲得更多的稅后凈利潤。

三、利用會計(jì)政策選擇進(jìn)行稅收籌劃需注意的問題

稅收籌劃是一種合法行為，在會計(jì)政策選擇時(shí)不能違反稅法的規(guī)定，亦不能違反會計(jì)政策的規(guī)定，所以通過會計(jì)政策選擇進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)尋找稅法和會計(jì)規(guī)定共同允許的空間。考慮到稅法和會計(jì)政策的差異，企業(yè)在選擇會計(jì)政策時(shí)應(yīng)注意所選擇的會計(jì)政策應(yīng)該是稅法所允許的。如果所選擇的會計(jì)政策稅法上不允許，在納稅時(shí)要在會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上做納稅調(diào)整，這樣雖然會計(jì)利潤減少了，但一作納稅調(diào)整，應(yīng)納稅所得額并沒有減少，這樣就起不到稅收籌劃的作用了。

在眾多稅收籌劃方法中，會計(jì)政策選擇的稅收籌劃主要運(yùn)用了縮小稅基和延期納稅兩種方法。在采用延期納稅方法時(shí)除了要考慮資金時(shí)間價(jià)值因素的影響外，還必須考慮企業(yè)所處稅制環(huán)境的變化及企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況，考慮與企業(yè)其他稅收優(yōu)惠政策配合運(yùn)用。

考慮到企業(yè)的會計(jì)政策一經(jīng)選定，不得隨意變更，所以企業(yè)選擇會計(jì)政策時(shí)應(yīng)從長遠(yuǎn)的角度出發(fā)，會計(jì)政策選擇應(yīng)使企業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)的稅負(fù)最少或稅收延后繳納，而不是只使某一年稅負(fù)最少，所以要從長遠(yuǎn)角度考慮使企業(yè)的稅后收益最大。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]蘇桂榮.論會計(jì)處理方法的選擇對企業(yè)納稅籌劃的影響[J].經(jīng)濟(jì)師，2014.1.

會計(jì)稅收籌劃范文第5篇

新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn)有很多，例如，在新會計(jì)準(zhǔn)則下，資產(chǎn)減值損失確認(rèn)與計(jì)量更加嚴(yán)格了，不僅擴(kuò)大了減值準(zhǔn)備的提取范圍而且一旦提取了資產(chǎn)減值損失，在以后期間不再轉(zhuǎn)回。新會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)更加注重了交換是否是實(shí)際發(fā)生的，而且要求交換的資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值能夠?qū)嶋H計(jì)量出來。對于合營企業(yè)不再納入合并報(bào)表范圍，改變了存貨的計(jì)價(jià)方法，規(guī)定了固定資產(chǎn)折舊的符合標(biāo)準(zhǔn)，并將無形資產(chǎn)的會計(jì)處理分為費(fèi)用化處理和資本化處理。這些特點(diǎn)不僅影響了國家規(guī)定的企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)制度，在極大程度上影響了稅收的計(jì)量。

2、準(zhǔn)則對稅收的影響

（一）處理方式更加多元化

企業(yè)增加了可選擇的計(jì)量措施，采取靈活變通的方法應(yīng)對計(jì)量事項(xiàng)，就會產(chǎn)生不同的經(jīng)濟(jì)結(jié)果，因此，企業(yè)在繳本年的稅款時(shí)，就會考慮到會因?yàn)樾聲?jì)戰(zhàn)略對企業(yè)交稅受到影響，將會采取對企業(yè)有益的可以在繳納稅收的環(huán)節(jié)中進(jìn)行節(jié)稅的合理的措施。例如，前面提到的存貨計(jì)價(jià)方法的變化，固定資產(chǎn)的折舊的改革，債務(wù)重組過程中獲得的收益計(jì)為資本公積的方式有所轉(zhuǎn)變等影響企業(yè)的利潤的事項(xiàng)，這些都將進(jìn)再次影響繳納數(shù)量。

（二）計(jì)量基礎(chǔ)的多樣化

新準(zhǔn)則的增加了很多屬性，使得處理模式更加全面，例如，歷史成本、現(xiàn)值、公允價(jià)值等，能夠方便實(shí)質(zhì)的反映企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益的狀況，實(shí)現(xiàn)了計(jì)量基礎(chǔ)的多樣化。也對不一樣的要素科目產(chǎn)生了分別的計(jì)算模式，例如投資性房地產(chǎn)采取、生物資產(chǎn)采取等資產(chǎn)計(jì)價(jià)，這些變化都會對實(shí)際確定的成本、利潤等損益結(jié)果產(chǎn)生影響，因此，將繼續(xù)會對影響著稅收的變化。

（三）會計(jì)方法的擴(kuò)展

在世界經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，中國的經(jīng)濟(jì)也不斷發(fā)展，市場也在不斷擴(kuò)大，繼續(xù)對外加大開放，在國際化的進(jìn)程中，中國的稅收體制也在改變，國內(nèi)的關(guān)于國際債務(wù)制度也不斷得到優(yōu)化，換句話說，在新會計(jì)準(zhǔn)則頒布之后，我國的會計(jì)計(jì)量將更加不僅限于國內(nèi)，這將有利于我國企業(yè)在對外開放的背景下不斷發(fā)展。例如，企業(yè)可以誘導(dǎo)增大或縮小成本利益效益的計(jì)量內(nèi)容，這將使企業(yè)減少要交的不少稅收。

（四）收益計(jì)量的變化

上市公司的新會計(jì)準(zhǔn)則，收入的計(jì)量核實(shí)，必須滿足更嚴(yán)格的規(guī)定，“債務(wù)重組”、“建造合同”等具體會計(jì)準(zhǔn)則對盈余的確定提出了新的規(guī)定，這對企業(yè)會計(jì)盈余將有產(chǎn)生不容忽視的影響，與此同時(shí)，稅收也必然會跟著收入的變化而變化。

（五）所得稅的處理方法

關(guān)于稅收的所得稅的處置解決措施全部發(fā)生了變化，從以前的應(yīng)付稅款法、納稅影響會計(jì)法任意選擇一種，改為國際通用的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，這種關(guān)于處理收稅的項(xiàng)目的的方法的改變，一定將對所得稅計(jì)量，企業(yè)交稅，企業(yè)管理行為產(chǎn)生極大的作用。（六）費(fèi)用范圍變動準(zhǔn)則的內(nèi)容增大了計(jì)算內(nèi)容，不再僅限于只有借才算產(chǎn)生借款費(fèi)用，而是對于具有資本化要求的資產(chǎn)和費(fèi)用，以及相當(dāng)長的時(shí)間和生產(chǎn)活動可以實(shí)現(xiàn)存貨和投資性房地產(chǎn)的用途出售后，都可以當(dāng)作是進(jìn)行資本化的費(fèi)用。此外，所有的外國投資的借貸成本也必須按照要求的內(nèi)容列入資本的因素，包括在資本，在一般情況下，借款費(fèi)用的資本化可以增加內(nèi)容，可以準(zhǔn)確地反映企業(yè)的內(nèi)部成本，尤其是周期長的企業(yè)。

3、關(guān)于企業(yè)納稅籌劃的一些建議

稅收籌劃是指根據(jù)有關(guān)法律、規(guī)定的企業(yè)，通過調(diào)整資產(chǎn)相關(guān)的會計(jì)核算方法，成本，費(fèi)用，或按照稅法的有關(guān)規(guī)定，開展經(jīng)濟(jì)活動中運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，在符合法律的規(guī)定下有效的進(jìn)行企業(yè)規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃之所以實(shí)現(xiàn)合法合理的減少交稅，使得企業(yè)獲得合理的利益的目的，主要是因?yàn)楦鶕?jù)不同情況選擇的會計(jì)政策的。在所有的會計(jì)措施中，一部分是強(qiáng)制性的企業(yè)必須按照會計(jì)政策實(shí)行的措施，企業(yè)不可以自己變通，只能依據(jù)規(guī)定做，如會計(jì)計(jì)量期間的劃分、會計(jì)要素的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、記賬方法等，其他的則是可以變通的會計(jì)措施，企業(yè)能夠在合法、合理的權(quán)利范圍內(nèi)采取措施執(zhí)行，如會計(jì)計(jì)量期間的劃分、會計(jì)要素的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、記賬方法等，而另一部分則是能夠根據(jù)企業(yè)自身情況變通的措施，企業(yè)可以在合理的制度范圍內(nèi)選定執(zhí)行，如存貨成本的計(jì)量、長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量、固定資產(chǎn)初始成本計(jì)量等。這些可以選擇的會計(jì)措施，是合理的、有效的稅收規(guī)劃存在的必備條件，為稅收規(guī)劃的有效實(shí)施提供了充分的條件。在稅收籌劃，會計(jì)政策的選擇方向是很明確的，是會計(jì)的主要方法是通過兩個方面來選擇合理的。一種途徑是在財(cái)務(wù)管理中選擇低稅負(fù)的管理方案，企業(yè)管理者在法律允許范圍內(nèi)，充分利用稅收中起征點(diǎn)、減免稅等國家的有利政策，對企業(yè)的管理活動合理的進(jìn)行規(guī)劃，減少繳稅的數(shù)量甚至是可以減免繳稅。其他途徑是在將繳納時(shí)間變相地延后。在時(shí)間延遲納稅的合理合法的方式，然后延遲企業(yè)取得短期資本稅相當(dāng)?shù)臏螅喈?dāng)于無息貸款。

（一）固定資產(chǎn)折舊方式

關(guān)于折舊方式的選擇，主要是對折舊年限的選擇和折舊方法的選擇，稅率穩(wěn)定或下降的情況下，縮短前期的費(fèi)用，加大后期費(fèi)用，間接地推遲了納稅的時(shí)間，這能夠換算為金額時(shí)間價(jià)值,及等同于享受了一筆有利的免息貸款。關(guān)于企業(yè)折舊方法的選擇，因?yàn)榉椒ㄒ坏┻x定不可變動，所以考慮到減少稅收，大多數(shù)企業(yè)會選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法，這兩種加速折舊的計(jì)量方法將會導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)量金額前期大于后期，在報(bào)表上反映出來就是前期利潤比較少，需要納稅的企業(yè)前期交稅要少于后期，企業(yè)獲得延遲繳納的好處，稅收籌劃。

（二）存貨計(jì)價(jià)方法

庫存的計(jì)算選擇方法，采用FIFO將使企業(yè)在庫存減少的價(jià)值，以少繳稅款的當(dāng)前需要，可以緩解價(jià)格下跌的影響。如果是剛好處于存貨價(jià)格不斷改變的時(shí)間段，將更加適宜選擇加權(quán)平均法或加權(quán)移動平均法，例如說，當(dāng)存貨價(jià)格改變不多時(shí)，應(yīng)該使用加權(quán)平均法，如果價(jià)格變化劇烈，必須采用移動加權(quán)平均法，這個選擇將使企業(yè)的繳納數(shù)目比較平均，在最大程度上，減輕支付的波動差距，以防止過度估算利潤,多繳所得稅。

（三）長期股權(quán)投資計(jì)量的調(diào)整

企業(yè)將根據(jù)準(zhǔn)則改為不同的方法進(jìn)行計(jì)量，企業(yè)會根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況來確定處理方法，例如，在一個會計(jì)期間，如果操作是企業(yè)的長期股權(quán)投資后的早期收益的損失，投資公司將對這部分股份權(quán)益會計(jì)法，采用權(quán)益法來處理投資單位關(guān)于合伙掌管公司和重大事項(xiàng)影響的事項(xiàng)，按照時(shí)間應(yīng)當(dāng)擁有或應(yīng)承擔(dān)的所管理的投資公司實(shí)現(xiàn)凈收入和投資的比例，確定獲得的收益和損失，進(jìn)而調(diào)節(jié)長賬面上反映出來的實(shí)際價(jià)格。反之，如果企業(yè)是前期獲利多而后期是處于損失的狀況，就適用于就采用成本法核算。雖然從長期來看采取成本法和權(quán)益法，企業(yè)交出去的稅款總金額是完全相同的，但是采取不一樣，改變繳納的時(shí)間的方法使得前期繳稅少，主要是后期繳稅多，這樣的實(shí)質(zhì)是企業(yè)可以變相的獲得延后繳納的優(yōu)勢。