企業(yè)存貨內(nèi)部控制

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企業(yè)存貨內(nèi)部控制范文第1篇

存貨是資產(chǎn)的構(gòu)成部分，是企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品及在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中供耗用的物料，主要包括庫(kù)存商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品、原材料、燃料、委托加工材料、包裝物、低值易耗品等。

由于存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn)，在流動(dòng)資產(chǎn)中所占比重最大、品種多、受市場(chǎng)因素和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃影響較大，而且流動(dòng)性強(qiáng)，經(jīng)常處于不斷銷售、耗用、購(gòu)買和重置中。在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)下能夠規(guī)律地轉(zhuǎn)換為貨幣資產(chǎn)或其他資產(chǎn)，但長(zhǎng)期不能耗用或銷售的存貨，就有可能變?yōu)榉e壓物品而降低價(jià)值，從而造成損失，所以存貨的內(nèi)部控制就顯得尤為重要。為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)存貨的需要，降低存貨相關(guān)成本，提高資產(chǎn)使用效率，就必須采取有效的內(nèi)部控制。

一、建立健全企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度

首先，為企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理，控制風(fēng)險(xiǎn)，保證經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開(kāi)展，應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度，并結(jié)合自身的實(shí)際情況和管理需要，制定一整套貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各層面、各環(huán)節(jié)的存貨內(nèi)部控制制度體系，并不斷健全其內(nèi)部控制制度。為了保證存貨業(yè)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)建立存貨內(nèi)部控制制度，如實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部牽制、職務(wù)分離控制制度、儲(chǔ)存保管制度、盤存控制制度、計(jì)價(jià)方法控制制度等。其次是對(duì)存貨內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行的監(jiān)督制度，制定對(duì)存貨內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的控制制度，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。

二、加強(qiáng)存貨各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

存貨的內(nèi)部控制包括兩大控制系統(tǒng)，一是存貨的實(shí)物流程控制，二是對(duì)實(shí)物價(jià)值變動(dòng)記錄程序的控制。

（一）加強(qiáng)對(duì)存貨實(shí)物流程的控制

存貨業(yè)務(wù)的基本流程具體包括存貨預(yù)算、采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、存儲(chǔ)保管、出庫(kù)、處置、退回、盤點(diǎn)清查等環(huán)節(jié)。

1.實(shí)行全面預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算管控。企業(yè)的各部門尤其是各主要耗用存貨的基層單位，必須懂得經(jīng)營(yíng)管理，精打細(xì)算，把每道工序、每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)細(xì)節(jié)都納入預(yù)算管理。

首先，要考慮存貨品種的控制，應(yīng)根據(jù)客戶的訂單、存貨需求預(yù)測(cè)等，分析和制定存貨的品種決策，考慮企業(yè)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境的影響，決定材料的品種和規(guī)格，并考慮是否有相應(yīng)的替代品，以滿足緊急時(shí)的需要。二要確定存貨的數(shù)量結(jié)構(gòu)。一定數(shù)量的儲(chǔ)備是必要的，要用最經(jīng)濟(jì)的辦法實(shí)現(xiàn)合理儲(chǔ)存。企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)，分析內(nèi)部和外部諸多因素來(lái)確定存貨儲(chǔ)備定額水平的高低。這些因素包括：（1）本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用料的數(shù)量、均衡程度和存儲(chǔ)能力。（2）供貨的保證程度和生產(chǎn)的穩(wěn)定程度。貨源充足，供貨越均勻，生產(chǎn)一直處于比較穩(wěn)定的狀態(tài)，儲(chǔ)備定額就可以低些。（3）存貨本身的特點(diǎn)。貴重的、不易儲(chǔ)存的、體積較大的存貨，儲(chǔ)備額就應(yīng)相對(duì)低些。（4）運(yùn)輸距離與運(yùn)輸條件。供需雙方距離越近，交通越方便，運(yùn)貨限額越低，儲(chǔ)備定額就可以越低。（5）存貨的結(jié)構(gòu)。從被儲(chǔ)存存貨的不同品種、規(guī)格、花色的儲(chǔ)存數(shù)量的比例關(guān)系對(duì)存貨的儲(chǔ)存總量進(jìn)行合理判斷，尤其是相關(guān)性很強(qiáng)的各種物資之間的比例關(guān)系更能反映儲(chǔ)存合理與否。由于這些物資之間的相關(guān)性很強(qiáng)，只要有一種物資出現(xiàn)耗盡，即使其他種物資仍有一定數(shù)量，也會(huì)無(wú)法投入使用，所以要考慮到其擴(kuò)展性。三要對(duì)采購(gòu)批量進(jìn)行控制。因?yàn)槊恳淮蔚牟少?gòu)都需要發(fā)生一定的費(fèi)用。費(fèi)用的多少取決于單位時(shí)間內(nèi)訂貨和生產(chǎn)的次數(shù)。次數(shù)越少，費(fèi)用越省。但訂貨的次數(shù)少，又會(huì)使得每一次的采購(gòu)量增大，所以采購(gòu)量取決于合適的訂貨量和訂貨點(diǎn)，必須使訂貨費(fèi)用同存儲(chǔ)費(fèi)用兩者之和為最低。四是存貨投入量的預(yù)算。投入量應(yīng)考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況、生產(chǎn)過(guò)程中的用料控制標(biāo)準(zhǔn)、存貨保管的要求，可以分批、限額或一次性投入。

預(yù)算必須報(bào)最高管理層審核批準(zhǔn)后實(shí)施，任何人未經(jīng)授權(quán)不得擅自批準(zhǔn)。

2.加大存貨采購(gòu)與驗(yàn)收控制。企業(yè)應(yīng)建立采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，對(duì)采購(gòu)方式確定、供貨單位選擇、驗(yàn)收程序等作出明確規(guī)定，確保采購(gòu)過(guò)程透明、有章可循。應(yīng)由獨(dú)立的采購(gòu)部門負(fù)責(zé)，根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃或經(jīng)相關(guān)部門、管理層審批批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行采購(gòu)。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的請(qǐng)購(gòu)審批制度，明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)具請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門及實(shí)際需要等對(duì)請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行審批后方可進(jìn)行采購(gòu)。采購(gòu)時(shí)應(yīng)慎選供貨單位，要在了解了各供貨單位的信譽(yù)和財(cái)務(wù)狀況，審核其供貨條件，其中包括價(jià)格、運(yùn)費(fèi)、運(yùn)貨能力及維修服務(wù)能力等后，采取由采購(gòu)、使用等部門共同參與比質(zhì)比價(jià)的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序擇定供貨單位，簽訂合同或發(fā)出訂貨單或采用市場(chǎng)采購(gòu)方式進(jìn)行采購(gòu)。

對(duì)于運(yùn)抵的貨物，倉(cāng)庫(kù)工作人員應(yīng)根據(jù)交貨單的內(nèi)容和既定的驗(yàn)收制度等對(duì)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、到貨時(shí)間和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行檢查驗(yàn)收，特別是貨物的質(zhì)量是否達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。驗(yàn)收時(shí)必須嚴(yán)格，并認(rèn)真填具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。對(duì)于不符合要求的，及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門和人員，并查明原因，及時(shí)進(jìn)行退貨、違約等處理。符合要求的予以入庫(kù)，填制多聯(lián)入庫(kù)單據(jù)。3.存儲(chǔ)保管控制。對(duì)于存放于倉(cāng)庫(kù)中的物品，首先應(yīng)建立清楚完整的臺(tái)賬和物卡，對(duì)存貨進(jìn)行詳細(xì)的記錄，有專人負(fù)責(zé)，并通過(guò)保管責(zé)任考核其業(yè)績(jī)。倉(cāng)庫(kù)保管人員必須嚴(yán)格按照倉(cāng)儲(chǔ)規(guī)章制度執(zhí)行作業(yè)，維護(hù)好存貨的質(zhì)量、安全和完好。在保管過(guò)程中，一要協(xié)調(diào)好物品的數(shù)量，使存儲(chǔ)的物料保持最低的必需限度，以節(jié)約成本，但同時(shí)及時(shí)滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。二要對(duì)所存物料進(jìn)行定期檢查，發(fā)現(xiàn)儲(chǔ)備量低于安全量時(shí)，應(yīng)及時(shí)匯報(bào)，以便及時(shí)采購(gòu)補(bǔ)充。三要有效利用倉(cāng)庫(kù)的空間，以有效的空間達(dá)到合現(xiàn)的最大化存儲(chǔ)量，節(jié)約成本，追求效益最大化。四要有對(duì)倉(cāng)庫(kù)的巡查和對(duì)物料的抽查制度，定期清理倉(cāng)庫(kù)中的呆滯和不合格品。另外，非經(jīng)授權(quán)的人員不得入庫(kù)，以保證存貨的安全與完整。

4.存貨的出庫(kù)控制。倉(cāng)庫(kù)保管人員應(yīng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的各領(lǐng)用物料部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，填制統(tǒng)一的領(lǐng)料單進(jìn)行發(fā)料。對(duì)于不符合要求的不予發(fā)料。對(duì)于超額或計(jì)劃外的領(lǐng)料，應(yīng)有經(jīng)過(guò)相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)的審批。發(fā)料時(shí)應(yīng)辦妥出庫(kù)手續(xù)，進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄，并做到準(zhǔn)確、訊速及時(shí)發(fā)料，不影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

5.領(lǐng)用退回控制。假如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用的物料有退回的，應(yīng)填制退料單，對(duì)所退物料質(zhì)量、數(shù)量等進(jìn)行驗(yàn)收后接收，進(jìn)行賬務(wù)處理，并查明退料原因，再通過(guò)分析采取相應(yīng)處理措施。

6.盤點(diǎn)清查環(huán)節(jié)控制。為加強(qiáng)存貨管理，有效避免存貨積壓或短缺給企業(yè)造成損失，保證存貨的賬賬、賬實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)差異，及時(shí)查找原因，分清責(zé)任，達(dá)到盤存控制的目的，企業(yè)要定期或不定期的安排專人對(duì)存貨的庫(kù)存情況進(jìn)行清查盤點(diǎn)，編制盤點(diǎn)報(bào)告，并針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查處理。

（二）對(duì)存貨價(jià)值變動(dòng)記錄程序進(jìn)行控制即存貨使用的控制。

企業(yè)應(yīng)建立成本會(huì)計(jì)控制制度，會(huì)計(jì)部門根據(jù)本企業(yè)存貨的特點(diǎn)從采購(gòu)成本到生產(chǎn)成本實(shí)施全過(guò)程控制。即以成本核算、成本考核為核心，制定成本計(jì)劃、定額或控制目標(biāo)，對(duì)各領(lǐng)料單位使用情況進(jìn)行有效控制，將生產(chǎn)控制和成本控制有機(jī)結(jié)合起來(lái)。對(duì)于生產(chǎn)過(guò)程中的各種記錄，如生產(chǎn)任務(wù)單、領(lǐng)料單、入庫(kù)單等憑證資料匯集到會(huì)計(jì)部門，由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行審查和核對(duì)，了解和控制生產(chǎn)過(guò)程中存貨的實(shí)物流程，同時(shí)會(huì)計(jì)部門設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶，會(huì)同有關(guān)部門對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中的成本進(jìn)行核算和控制。通過(guò)成本核算和獎(jiǎng)懲考核控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位用料，促使樹(shù)立節(jié)約光榮，浪費(fèi)可恥的節(jié)約意識(shí)。通過(guò)成本分析，針對(duì)現(xiàn)狀，確定下一步的相關(guān)控制措施。

三、加強(qiáng)對(duì)存貨內(nèi)控的監(jiān)督檢查

為了使存貨內(nèi)控制度能有效運(yùn)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立并健全對(duì)存貨業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度。組織檢查機(jī)構(gòu)或指定專人，明確檢查職責(zé)權(quán)限，采取定期或不定期的形式，對(duì)存貨控制進(jìn)行日常的檢查和監(jiān)督，可以抽取有關(guān)存貨的會(huì)計(jì)記錄憑證如采購(gòu)計(jì)劃、明細(xì)臺(tái)賬、出入庫(kù)單等來(lái)分析單位存貨控制制度的合理性及具體執(zhí)行情況；通過(guò)實(shí)物盤點(diǎn)，并與賬面記錄對(duì)比，檢查單位存貨的保管、盤點(diǎn)制度的嚴(yán)密性等，對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的存貨內(nèi)控中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

四、加強(qiáng)存貨的回收復(fù)用，進(jìn)一步提高存貨的使用效率

為了最大限度地發(fā)揮存貨的利用價(jià)值，減少浪費(fèi)，降低投入成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)建立存貨回收復(fù)用、修舊利廢規(guī)章制度，加強(qiáng)存貨的使用及回收修復(fù)使用管理。

企業(yè)存貨內(nèi)部控制范文第2篇

關(guān)鍵詞：存貨 內(nèi)部控制 中小企業(yè)

存貨內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整、確保存貨會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠，所采取的一系列相互聯(lián)系和相互制約的方法、措施和程序。存貨是中小企業(yè)從事正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)不可缺少的物資條件，建立健全合理有效的存貨內(nèi)部控制不僅有助于防止存貨業(yè)務(wù)的錯(cuò)誤記錄和舞弊行為的發(fā)生，還能使企業(yè)加強(qiáng)成本控制，實(shí)施低成本戰(zhàn)略，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展。通過(guò)建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、清查、記錄等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，對(duì)減少貪污、挪用、盜竊、毀損的不法行為，制止損失和浪費(fèi)，提高財(cái)產(chǎn)物資的利用效率和效果，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠等方面都具有重要的意義。存貨內(nèi)部控制問(wèn)題已成為企業(yè)不容忽視的重要課題。

一、中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度的重要作用

存貨的內(nèi)部控制制度，幾乎影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全部過(guò)程的一切職能，因此，它是企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制制度中的重點(diǎn)內(nèi)容。對(duì)企業(yè)管理層來(lái)說(shuō)，健全的存貨內(nèi)部控制制度是非常重要的。它不僅為企業(yè)存貨管理工作奠定了基礎(chǔ)，而且可以為企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行決策提供依據(jù)。良好的存貨內(nèi)部控制制度不僅可以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊，而且具有以下重要作用：第一，良好的存貨內(nèi)部控制可以保證存貨資金的合理占用，使之既能滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，又能減少不必要的儲(chǔ)備資金占用。第二，良好的存貨內(nèi)部控制可以控制和避免采購(gòu)運(yùn)輸、生產(chǎn)耗費(fèi)及經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一切不合理?yè)p耗和浪費(fèi)，能最大限度地杜絕或減少在外購(gòu)?fù)怃N中的人為資金損失。第三，良好的存貨內(nèi)部控制可以生成及時(shí)、可靠的存貨信息，有利于企業(yè)管理當(dāng)局及時(shí)了解存貨的動(dòng)態(tài)，從而為制定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及進(jìn)行商品定價(jià)等決策提供有效的依據(jù)。

二、中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

1.存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，造成存貨管理漏洞現(xiàn)象的時(shí)常發(fā)生，給企業(yè)帶來(lái)了不少損失和浪費(fèi)。特別是中小企業(yè)，中小企業(yè)由于產(chǎn)出規(guī)模小，人員較少且一般身兼數(shù)職，資本和技術(shù)構(gòu)成較低，資金薄弱等因素，使得其管理缺乏內(nèi)部控制的觀念，或者是將內(nèi)部控制制度視為一紙空談，從而使內(nèi)部控制成為中小企業(yè)管理工作的盲點(diǎn)。這無(wú)疑增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的保障。中小企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷造成了一些中小企業(yè)存貨流失現(xiàn)象嚴(yán)重。有個(gè)真實(shí)案例，某企業(yè)破產(chǎn)時(shí)的賬面存貨資產(chǎn)為8700萬(wàn)元，根據(jù)破產(chǎn)時(shí)的存貨實(shí)際盤點(diǎn)，存貨實(shí)際只有1324萬(wàn)元，存貨賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)額相差如此之大，為何會(huì)出現(xiàn)存貨賬面數(shù)與實(shí)際數(shù)如此大反差情況，產(chǎn)生問(wèn)題的根源出于企業(yè)對(duì)存貨管理失控、人為調(diào)節(jié)成本、未及時(shí)盤點(diǎn)和處理存貨等。

2.中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1內(nèi)部控制環(huán)境先天性不足

控制環(huán)境是指由管理層倡導(dǎo)一種正直的倫理道德風(fēng)氣，宣傳管理宗旨，經(jīng)營(yíng)方式和人力資源政策，使員工自覺(jué)管理其活動(dòng)并履行他們的責(zé)任。中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境先天就不足，這主要表現(xiàn)在：（一）中小企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制態(tài)度：中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體，私營(yíng)性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)“家長(zhǎng)式”作風(fēng)日盛，有的獨(dú)斷專行，搞“一言堂”，有的自己花錢，自己簽字，自己報(bào)銷。有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為有了內(nèi)部控制制度辦起事就沒(méi)有以前那么順手了，內(nèi)部控制制度成了給自己設(shè)立的障礙物，自然就只做起了內(nèi)部控制的表面文章。（二）中小企業(yè)員工整體素質(zhì)較低：中小企業(yè)大多數(shù)是創(chuàng)造人經(jīng)過(guò)艱苦創(chuàng)業(yè)，從小發(fā)展起來(lái)的，企業(yè)員工之間要么是親屬關(guān)系，要么是互相介紹形成的工作關(guān)系，約束員工行為的往往是非正式制度或者是以親屬關(guān)系維系的工作關(guān)系，缺乏良好的道德行為標(biāo)準(zhǔn)或行為準(zhǔn)則。員工素質(zhì)，職業(yè)道德水平參差不齊，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足。

2.2會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范

中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低， 一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關(guān)系混進(jìn)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的人員，呆在中小企業(yè)的會(huì)計(jì)崗位上，這些人只憑長(zhǎng)官意志辦事，法律、準(zhǔn)則、制度懂得不多，而且中小企業(yè)由于資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多且管理幅度較小，一般采用直線式結(jié)構(gòu)進(jìn)行垂直管理，企業(yè)管理者不重視會(huì)計(jì)制度建設(shè)，或雖有制度，實(shí)際并未認(rèn)真執(zhí)行，致使會(huì)計(jì)工作程序混亂、核算不實(shí)而造成的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重。如不少企業(yè)連常規(guī)票據(jù)分管制度，重要空白憑證保管制度，會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均未建立，有的甚至認(rèn)為會(huì)計(jì)和出納可同時(shí)兼任，將財(cái)務(wù)章和個(gè)人名章、發(fā)票、收據(jù)、支票、信匯等重要空白憑證，交由出納一個(gè)人保管，為企業(yè)的資產(chǎn)流失留下了隱患。有的企業(yè)為了節(jié)省人員費(fèi)用支出，不設(shè)專職會(huì)計(jì)，只請(qǐng)退休人員做代賬會(huì)計(jì)。代賬會(huì)計(jì)每月到企業(yè)兩三天，按照業(yè)主提供的各類單據(jù)做賬，成本核算采用倒扎或核定一個(gè)成本率來(lái)計(jì)算。由于代賬會(huì)計(jì)根本不參與企業(yè)正常生經(jīng)營(yíng)管理，帳實(shí)嚴(yán)重不符。

2.3內(nèi)部控制機(jī)制不健全

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，是由專職的內(nèi)審人員對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行的獨(dú)立檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，其目的是促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，遵守國(guó)家法律法規(guī)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)營(yíng)效益。然而，據(jù)調(diào)查，大多數(shù)中小企業(yè)沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)即使設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)其職能也嚴(yán)重弱化，內(nèi)部審計(jì)人員的主要職能仍然是記賬、算賬、報(bào)賬，不能正確評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)信息和管理部門的績(jī)效，導(dǎo)致各級(jí)管理部門更加有恃無(wú)恐，趁機(jī)鉆了內(nèi)部控制的空子。如一些經(jīng)辦人員，財(cái)會(huì)人員甚至管理干部侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資產(chǎn)等。存貨實(shí)物控制存在嚴(yán)重缺陷，大多數(shù)中小企業(yè)既無(wú)規(guī)范的存貨管理規(guī)則，也沒(méi)有相應(yīng)的存貨盤點(diǎn)制度，崗位職責(zé)分工不明，只注重存貨的購(gòu)買環(huán)節(jié)控制，而忽視存貨的倉(cāng)儲(chǔ)與保管，領(lǐng)用與報(bào)廢環(huán)節(jié)控制，造成大量的浪費(fèi)。

2.4內(nèi)部控制制度不完善，職權(quán)劃分不清

中小企業(yè)由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不完整，管理人員往往身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性，職權(quán)劃分不清，譬如有的中小企業(yè)批準(zhǔn)采購(gòu)與驗(yàn)收材料的經(jīng)營(yíng)權(quán)限經(jīng)常由倉(cāng)庫(kù)一人所擁有，同時(shí)該部門負(fù)責(zé)對(duì)所采購(gòu)的原材料與產(chǎn)成品的保管，這就缺乏權(quán)限的相互制約，容易使內(nèi)部人員，特別是倉(cāng)庫(kù)主管利用存貨獲取個(gè)人利益，給企業(yè)造成不必要的損失。

2.5 內(nèi)部控制執(zhí)行不力，缺少監(jiān)督實(shí)施

有些企業(yè)雖然制定有健全的內(nèi)部控制制度，但在執(zhí)行時(shí)卻不能嚴(yán)格按照內(nèi)控制度的要求認(rèn)真進(jìn)行操作，常常存在著行政主管意識(shí)，視內(nèi)部控制制度如兒戲，主觀上隨意調(diào)整，這樣一來(lái)，既不科學(xué)合理，又不嚴(yán)肅認(rèn)真，不僅失去了內(nèi)控制度應(yīng)有的作用，而且也在企業(yè)內(nèi)部造成了不良影響，從而不利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制的對(duì)策

1.完善內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有著重大影響因素的總稱。企業(yè)的控制環(huán)境是由企業(yè)全體職工造就的，包括企業(yè)的管理者和所有員工。任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。完善內(nèi)部控制環(huán)境主要從這四個(gè)方面著手：首先，強(qiáng)化管理者的內(nèi)部控制意識(shí)。強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識(shí)及高層的控制職能。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)樹(shù)立內(nèi)部環(huán)境控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。明確內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的影響程度，更新觀念，強(qiáng)化管理，建立一個(gè)有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；為員工建立一個(gè)管理完善、控制有效、相互激勵(lì)、相互制約、相互競(jìng)爭(zhēng)的工作環(huán)境；培養(yǎng)一批對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、勤奮、正直、忠誠(chéng)的員工；不斷加強(qiáng)對(duì)員工的后續(xù)教育，對(duì)關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對(duì)不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。其次，提高制度執(zhí)行者的態(tài)度和素質(zhì)。再次，加強(qiáng)全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育。最后，建立與企業(yè)性質(zhì)及規(guī)模相適應(yīng)的管理宗旨、經(jīng)營(yíng)方式、組織結(jié)構(gòu)和企業(yè)文化等。

2.建立健全存貨內(nèi)部控制制度

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——存貨》等法律法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立適應(yīng)經(jīng)營(yíng)管理要求的存貨內(nèi)部控制制度。最重要的方法是建立關(guān)鍵控制點(diǎn)，重點(diǎn)抓好存貨的采購(gòu)和領(lǐng)用的內(nèi)部控制，其主要方法如下：（一）不相容職務(wù)相互分離控制。合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，相互制約和相互監(jiān)督。（二）存貨采購(gòu)內(nèi)部控制： 首先，是建立健全存貨采購(gòu)的計(jì)劃、合同的訂立和審批制度。采購(gòu)材料、商品及其他物資業(yè)務(wù)必須按計(jì)劃申報(bào)程序進(jìn)行，各種職能活動(dòng)應(yīng)當(dāng)指派給不同的部門或職員來(lái)完成。應(yīng)由采購(gòu)部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃和材料請(qǐng)購(gòu)單編制采購(gòu)計(jì)劃，提出具體的采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)主管計(jì)劃的負(fù)責(zé)人審核后報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。企業(yè)采購(gòu)大宗材料、商品及其他物資，應(yīng)與供貨單位簽訂合同，以加強(qiáng)雙方責(zé)任控制，保證按期、按質(zhì)、按量發(fā)貨。合同應(yīng)經(jīng)內(nèi)審或其他部門審核，以防受騙上當(dāng)，因此存貨采購(gòu)活動(dòng)必須在授權(quán)下按合同進(jìn)行。要求主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行授權(quán)委托，授權(quán)的內(nèi)容一定是經(jīng)過(guò)有關(guān)部門批準(zhǔn)的內(nèi)容；采購(gòu)人員按計(jì)劃簽訂合同，無(wú)權(quán)在授權(quán)之外簽訂合同和變更合同的內(nèi)容，合同的副本應(yīng)送會(huì)計(jì)和計(jì)劃部門審核并留存。其次，是嚴(yán)格制定存貨驗(yàn)收和入庫(kù)的程序、標(biāo)準(zhǔn)和要求。要保證存貨采購(gòu)數(shù)量、品種、質(zhì)量符合合同的要求，做到準(zhǔn)確、安全入庫(kù)。采購(gòu)人員應(yīng)按合同的交貨時(shí)間催交，企業(yè)所購(gòu)存貨運(yùn)達(dá)后，要由材料供應(yīng)部門，有關(guān)業(yè)務(wù)部門和質(zhì)檢部門，根據(jù)運(yùn)單、發(fā)票、合同以及產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)于采購(gòu)、運(yùn)輸驗(yàn)收部門或人員進(jìn)行數(shù)量和質(zhì)量查驗(yàn)，若驗(yàn)收合格，即填制驗(yàn)收合格單。驗(yàn)收后，保管人員應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)，填制入庫(kù)單，登記存貨臺(tái)賬，將發(fā)票、運(yùn)單連同收料單送財(cái)會(huì)部門付款記賬。對(duì)存貨實(shí)施保護(hù)措施，保管人員與驗(yàn)收、記錄、批準(zhǔn)人員相互獨(dú)立。然后，是嚴(yán)格制定并遵循付款、審核的手續(xù)和要求。存貨采購(gòu)資金支付結(jié)算內(nèi)部控制，要保證貨款支付正確、合法。財(cái)會(huì)部門接倉(cāng)庫(kù)通知承付貨款，應(yīng)審核合同的簽訂是否符合規(guī)定；驗(yàn)收單、入庫(kù)單是否真實(shí)可靠，是否與合同一致；進(jìn)貨發(fā)票是否合法，是否與合同、驗(yàn)收單、入庫(kù)單、付款通知單的品名、數(shù)量和價(jià)格相符。審核無(wú)誤后，辦理付款手續(xù)，進(jìn)行貨款支付結(jié)算。最后，是嚴(yán)格記錄制度、確保賬實(shí)相符。倉(cāng)庫(kù)保管部門要對(duì)存貨的購(gòu)進(jìn)、發(fā)出和庫(kù)存進(jìn)行日常核算，及時(shí)登記材料卡片和既有數(shù)量又有金額的明細(xì)賬，定期將收料單送財(cái)務(wù)部門；財(cái)務(wù)部門根據(jù)入庫(kù)單、驗(yàn)收單、付款通知單、付款憑證編制記賬憑證，登記存貨分類賬及總賬。月末與采購(gòu)部門和庫(kù)房管理部門進(jìn)行核對(duì)，并清理在途存貨，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，材料明細(xì)賬、材料分類賬、總賬相互核對(duì)，保證采購(gòu)業(yè)務(wù)的記錄正確，做到賬賬、賬表、賬實(shí)相符。（三）存貨領(lǐng)用內(nèi)部控制：首先，是存貨領(lǐng)用審批內(nèi)部控制。存貨領(lǐng)用應(yīng)制定定額，同時(shí)經(jīng)批準(zhǔn)才能進(jìn)行。領(lǐng)用的材料應(yīng)有工藝部門核定消耗定額，屬于間接費(fèi)用的消耗、修理用料等，應(yīng)編制計(jì)劃或核定費(fèi)用定額，生產(chǎn)部門根據(jù)計(jì)劃、定額填制限額領(lǐng)料單向庫(kù)房領(lǐng)料。存貨領(lǐng)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批簽字。其次，是存貨發(fā)出內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨領(lǐng)用無(wú)誤，手續(xù)齊全。倉(cāng)庫(kù)保管要審核領(lǐng)料單，雙方要檢查數(shù)量和質(zhì)量，并簽字或蓋章。材料發(fā)出后，保管人員要按計(jì)劃價(jià)格標(biāo)明金額，登記材料卡片，并轉(zhuǎn)材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財(cái)務(wù)部門。然后，是存貨領(lǐng)用核算內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)記錄真實(shí)，領(lǐng)發(fā)無(wú)誤。要求倉(cāng)庫(kù)保管員發(fā)貨后及時(shí)登記存貨臺(tái)帳；財(cái)會(huì)部門根據(jù)材料記賬員的發(fā)料匯總表按用途匯總分配，匯總領(lǐng)料單，分?jǐn)偛牧铣杀静町悾诸愔谱C，登記有關(guān)賬務(wù)。最后，是存貨領(lǐng)用內(nèi)部稽核。應(yīng)保證存貨安全，記錄正確。由內(nèi)部稽核人員審核領(lǐng)料單，核對(duì)收發(fā)憑證和存貨臺(tái)帳，檢查收發(fā)記錄和結(jié)存余額，查看存貨的領(lǐng)用會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確。

3.建立建全企業(yè)存貨內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督，是內(nèi)部控制的組成部分之一，是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要。有些中小企業(yè)沒(méi)有條件無(wú)法單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，可在財(cái)會(huì)部門設(shè)置審計(jì)人員，單獨(dú)從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。為保證審計(jì)人員的獨(dú)立性，內(nèi)審人員應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)。有些有條件的中小企業(yè)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但實(shí)施的效果仍不理想。因此應(yīng)該建立健全企業(yè)存貨內(nèi)部審計(jì)制度，使之得到有效實(shí)施。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制過(guò)程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)對(duì)其加以修正。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，建立和完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，并由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。同時(shí)，為確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮，促進(jìn)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行，必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的管理，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，并賦予他們一定的獨(dú)立權(quán)限，以確保審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性。良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)包括獨(dú)立于企業(yè)其他部門的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)審查各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并將審查結(jié)果向企業(yè)董事會(huì)或最高管理當(dāng)局報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)工作越仔細(xì)，內(nèi)部控制制度越健全，企業(yè)就越能有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)。

4.加強(qiáng)全體員工培訓(xùn)，提高存貨內(nèi)部控制行為主體素質(zhì)

人是企業(yè)最重要的資源，也是重要的內(nèi)部控制因素。存貨內(nèi)部控制行為主體是人，再科學(xué)的內(nèi)部控制制度也需要人去執(zhí)行。中小企業(yè)員工整體素質(zhì)較低，中小企業(yè)員工大多數(shù)是靠人情關(guān)系進(jìn)入企業(yè)，員工和管理者之間多半是親戚或者朋友關(guān)系，這使得企業(yè)的內(nèi)部控制被綁住了手腳嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的有效實(shí)施。因此，企業(yè)應(yīng)要打破任人唯親的人才管理模式，大膽選用德才兼?zhèn)涞膯T工充實(shí)存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位，形成育人、用人、留人的現(xiàn)代人力資源管理機(jī)制。而且還應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，建立切實(shí)可行的員工培訓(xùn)機(jī)制，只有當(dāng)企業(yè)中的每一個(gè)員工目標(biāo)明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才能更有實(shí)效。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的教育，使每一個(gè)員工都有企業(yè)再小都應(yīng)在內(nèi)部控制制度的約束下開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的觀念；使每一個(gè)企業(yè)員工都要有內(nèi)部控制制度的概念和意識(shí)，知道自己的一舉一動(dòng)都要受到內(nèi)部控制制度的牽制和約束。只有將內(nèi)部控制制度作為企業(yè)發(fā)展的一劑良藥在中小型企業(yè)內(nèi)深入人心，建立起良好的內(nèi)控執(zhí)行環(huán)境，才能使廣大中小企業(yè)在內(nèi)控的保護(hù)下健康、茁壯成長(zhǎng)。

5.強(qiáng)化監(jiān)督，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

企業(yè)有效的內(nèi)部控制制度能否起到它應(yīng)有作用，關(guān)鍵要加強(qiáng)監(jiān)督，督促實(shí)施。一是定期組織員工學(xué)習(xí)各種內(nèi)控制度，通過(guò)查漏洞，定措施，促使廣大員工在自覺(jué)參與中強(qiáng)化內(nèi)控制度觀念。二是嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控制度，對(duì)違反規(guī)定的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理。三是企業(yè)管理層要以身作則，積極參與，真正把內(nèi)控制度落到實(shí)處。只有這樣，才有利于監(jiān)督企業(yè)設(shè)計(jì)、實(shí)施內(nèi)部控制體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的疏漏，并逐步加以改革和完善。

綜上所述，我認(rèn)為存貨的內(nèi)部控制問(wèn)題始終是中小企業(yè)必須關(guān)注的問(wèn)題。中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制甚至關(guān)系到中小企業(yè)的生存與發(fā)展。存貨內(nèi)部控制，幾乎影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的一切職能，它是中小企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制中的重點(diǎn)內(nèi)容。存貨是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益主要來(lái)源，可見(jiàn)存貨內(nèi)部控制十分重要，有一定的應(yīng)用前景值得我們探討。

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企業(yè)存貨內(nèi)部控制范文第3篇

【論文關(guān)鍵詞】存貨內(nèi)控；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；關(guān)鍵控制點(diǎn)；職責(zé)分離

存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，以及將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。存貨屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，具體來(lái)講，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、商品及包裝物、低值易耗品等。

存貨是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)重要組成部分之一，存貨數(shù)量龐大，種類繁多，存放地點(diǎn)不一，計(jì)價(jià)方法較多，容易產(chǎn)生舞弊行為，為了確保資產(chǎn)的安全和使用效率，這就要求企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，建立存貨管理的崗位責(zé)任制，特別是要建立和完善企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度，對(duì)存貨的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。

一、存貨內(nèi)控現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

存貨實(shí)物控制存在缺陷，存貨管理制度也存在缺陷，哪里出問(wèn)題，哪里補(bǔ)，對(duì)存貨盤點(diǎn)制度，感覺(jué)有問(wèn)題就盤，沒(méi)問(wèn)題就不盤，沒(méi)有形成制度化，崗位職責(zé)不清晰，只注重存貨的購(gòu)買環(huán)節(jié)控制，對(duì)其他環(huán)節(jié)往往忽視，造成大量的浪費(fèi)。很多企業(yè)在采購(gòu)環(huán)節(jié)，往往由一個(gè)人完成。采購(gòu)價(jià)格，只有采購(gòu)員一人掌握，增加了營(yíng)私舞弊的可能性。出庫(kù)隨意，接觸存貨人員授權(quán)不明。

（二）內(nèi)部控制觀念不強(qiáng)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已在企業(yè)實(shí)行，有的企業(yè)管理者仍然認(rèn)為內(nèi)部控制可有可無(wú)，不能帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)效益，反而增加崗位，增加成本，抓好管理制度就可以了，有了內(nèi)控還增加了管理的難度，管理者的這些認(rèn)識(shí)，直接導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)對(duì)內(nèi)控重視不夠，員工更不理解內(nèi)控，認(rèn)為有了內(nèi)控增加工作的難度，變得不自由。也有的企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)到了內(nèi)控的重要性，但執(zhí)行不力，形同虛設(shè)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

企業(yè)面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。企業(yè)應(yīng)當(dāng)收集相關(guān)信息，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，關(guān)注內(nèi)外部主要風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)采用定性與定量相結(jié)合的方法進(jìn)行分析，經(jīng)過(guò)分析后，采取進(jìn)一步應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)為對(duì)存貨只要管住兩頭，哪里還會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，也不愿意花時(shí)間和精力去研究每個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）整體框架體系有缺失

內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督5大方面，企業(yè)在內(nèi)控方面更多重視控制活動(dòng)，內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估涉及較少，信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督更是缺少。存貨內(nèi)控作為整個(gè)內(nèi)控的一部分，同樣面臨這樣的情況，內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不全面，設(shè)計(jì)出的存貨內(nèi)控就會(huì)缺失，缺少信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，會(huì)使存貨內(nèi)控帶病工作，何來(lái)成效。

二、改進(jìn)整體設(shè)計(jì)理念

（一）體現(xiàn)整個(gè)內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。這種目標(biāo)包括：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)控目標(biāo)可通過(guò)內(nèi)控要素實(shí)現(xiàn)，內(nèi)控要素包括5個(gè)方面。存貨內(nèi)控設(shè)計(jì)要融入整個(gè)體系，不可孤立。這樣才能使存貨內(nèi)控運(yùn)行良好，效果明顯，達(dá)到目的。

（二）以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛c(diǎn)

風(fēng)險(xiǎn)管理成為組織管理的關(guān)鍵所在。存貨的交易數(shù)量龐大，存貨項(xiàng)目的種類繁多，存貨計(jì)價(jià)方法多樣化，業(yè)務(wù)復(fù)雜，涉及環(huán)節(jié)較多，占資產(chǎn)比重大，存貨放置地點(diǎn)不同，實(shí)物控制不便。由于存貨的這些特點(diǎn)，增加了存貨管理中的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)就是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的控制點(diǎn)。企業(yè)對(duì)存貨面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，收集相關(guān)信息，采用定量與定性相結(jié)合的方法，進(jìn)行識(shí)別；對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)采用科學(xué)的方法進(jìn)行分析，確定主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)就是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的控制點(diǎn)；對(duì)分析出的重點(diǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合企業(yè)的具體情況，確定應(yīng)對(duì)策略。

（三）充分考慮企業(yè)具體情況

內(nèi)部控制涉及范圍大，內(nèi)容多，人員多，應(yīng)充分考慮企業(yè)的具體情況，制定出切實(shí)可行的存貨內(nèi)控制度。針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，設(shè)置相應(yīng)崗位，建立崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。

（四）理清關(guān)鍵控制點(diǎn)

企業(yè)存貨涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，多個(gè)部門，對(duì)存貨業(yè)務(wù)運(yùn)用流程圖法，列表法等進(jìn)行全面梳理，理清各個(gè)環(huán)節(jié)，找出關(guān)鍵控制點(diǎn)，與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)相結(jié)合，設(shè)計(jì)出存貨內(nèi)部控制。存貨關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有采購(gòu)，驗(yàn)收，倉(cāng)儲(chǔ)，發(fā)出，盤點(diǎn)。采購(gòu)環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有采購(gòu)計(jì)劃，請(qǐng)購(gòu)，確定供應(yīng)商，訂立采購(gòu)合同，供應(yīng)過(guò)程管理。驗(yàn)收環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，驗(yàn)收程序，驗(yàn)收記錄。倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有設(shè)立存放區(qū)域，保管方法，接觸存貨人員授權(quán)，建立臺(tái)賬，信息化系統(tǒng)。發(fā)出環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有領(lǐng)用審批，消耗定額，銷售單，存貨計(jì)價(jià)。盤點(diǎn)環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有盤點(diǎn)流程，盤點(diǎn)方法，盤點(diǎn)報(bào)告。 轉(zhuǎn)貼于 　三、具體設(shè)計(jì)措施

（一）采購(gòu)環(huán)節(jié)

生產(chǎn)計(jì)劃部門可根據(jù)銷售預(yù)測(cè)、庫(kù)存情況，制訂采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)過(guò)審批后，嚴(yán)格執(zhí)行。由存貨具體使用人提出申請(qǐng)，填制請(qǐng)購(gòu)單，計(jì)劃內(nèi)的采購(gòu)，嚴(yán)格按照計(jì)劃進(jìn)度由采購(gòu)部執(zhí)行，對(duì)于零星物資，經(jīng)部門主管審批，財(cái)務(wù)部門同意后，由采購(gòu)部直接執(zhí)行，對(duì)于緊急需求可辦理特批手續(xù)執(zhí)行。采購(gòu)部門根據(jù)收到的請(qǐng)購(gòu)單，編制訂購(gòu)單，并連續(xù)編號(hào)。企業(yè)評(píng)估小組對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估時(shí)可從信譽(yù)、質(zhì)量、價(jià)格、供貨能力、經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行，確定供應(yīng)商名單，建立供應(yīng)商信息庫(kù)，建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，爭(zhēng)取價(jià)格及付款方面的優(yōu)惠，不可由采購(gòu)部門、請(qǐng)購(gòu)部門直接確定。對(duì)重大采購(gòu)項(xiàng)目企業(yè)可采用公開(kāi)招投標(biāo)的形式進(jìn)行。根據(jù)批準(zhǔn)的訂購(gòu)單，及時(shí)與符合條件的供應(yīng)商簽訂符合國(guó)家法規(guī)的采購(gòu)合同，對(duì)簽訂的重大采購(gòu)合同，要組織技術(shù)、財(cái)務(wù)、法律相關(guān)人員共同參與評(píng)審。采購(gòu)合同履行過(guò)程中，采取跟蹤制度，獲取供貨質(zhì)量、價(jià)格、及時(shí)性、出現(xiàn)異議的解決信息，對(duì)供應(yīng)商適時(shí)評(píng)估，完善供應(yīng)商信息庫(kù)。

（二）驗(yàn)收環(huán)節(jié)

存貨驗(yàn)收是按照驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，驗(yàn)收程序進(jìn)行。外購(gòu)存貨首先檢查采購(gòu)合同、收料單、供貨企業(yè)提供的材料證明、合格證、運(yùn)單、提供通知單等原始單據(jù)與收到的貨物是否相符，其次，檢查實(shí)際交貨期與訂購(gòu)單中的交貨日期是否一致，再者，對(duì)收到的貨物進(jìn)行數(shù)量、技術(shù)規(guī)格復(fù)核和質(zhì)量檢驗(yàn)，最后，對(duì)于經(jīng)驗(yàn)收合格的貨物辦理入庫(kù)手續(xù)。對(duì)于不合格的貨物，應(yīng)及時(shí)辦理退貨、換貨或索賠。驗(yàn)收部門建立臺(tái)賬，做好驗(yàn)收記錄。

（三）倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)

設(shè)立倉(cāng)儲(chǔ)區(qū)域，對(duì)接觸存貨人員授權(quán)，未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸存貨，建立存貨明細(xì)賬，根據(jù)入庫(kù)單、出庫(kù)單、退庫(kù)單分別登記供貨單位、領(lǐng)用單位、出入庫(kù)日期、出入庫(kù)數(shù)量、存放地點(diǎn)等祥細(xì)信息，按照存貨的儲(chǔ)存條件進(jìn)行儲(chǔ)存，經(jīng)常巡查存貨狀況，安裝攝像頭監(jiān)管存貨，用ERP系統(tǒng)對(duì)存貨實(shí)施適時(shí)管理。與財(cái)務(wù)部門、驗(yàn)收部門、領(lǐng)用部門建立定期對(duì)賬制度。

（四）發(fā)出環(huán)節(jié)

存貨發(fā)出分兩種情況：一是生產(chǎn)領(lǐng)用，二是銷售出庫(kù)。

對(duì)于生產(chǎn)領(lǐng)用，制訂消耗定額，按照定額和計(jì)劃實(shí)施雙重控制，生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)需要填寫(xiě)一式多聯(lián)的出庫(kù)單，由部門領(lǐng)導(dǎo)、生產(chǎn)部按照定額、計(jì)劃、庫(kù)存情況審批，經(jīng)批準(zhǔn)的出庫(kù)單交給倉(cāng)儲(chǔ)部門，倉(cāng)儲(chǔ)部門審核無(wú)誤后，嚴(yán)格按照出庫(kù)單上的內(nèi)容發(fā)料，當(dāng)面點(diǎn)清，領(lǐng)料人辦理簽字手續(xù)，將出庫(kù)單分別傳遞給生產(chǎn)，財(cái)務(wù)部門，登記臺(tái)賬，對(duì)于超出定額或計(jì)劃的領(lǐng)料，應(yīng)經(jīng)過(guò)更高級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)特批，否則不預(yù)發(fā)料。

對(duì)于銷售出庫(kù)，銷售部門根據(jù)銷售合同、訂貨單、銷售發(fā)票或賒銷審批單編制銷售通知單，銷售通知單由特別授權(quán)人員簽字審批，倉(cāng)儲(chǔ)部門收到銷售通知單后，審核手續(xù)是否齊全，關(guān)注銷售的真實(shí)性，審核后按照銷售通知單內(nèi)容填寫(xiě)出庫(kù)單，發(fā)貨，當(dāng)面點(diǎn)清，經(jīng)辦人簽字，將出庫(kù)單分別傳遞給銷售部門，財(cái)務(wù)部門，登記臺(tái)賬。

結(jié)合單位的實(shí)際情況，選擇符合單位情況的存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法。

企業(yè)存貨內(nèi)部控制范文第4篇

關(guān)鍵詞：存貨管理、內(nèi)部控制、審計(jì)、控制測(cè)試

存貨對(duì)于生產(chǎn)制造業(yè)、貿(mào)易業(yè)等行業(yè)十分重要。通常情況下，存貨對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的反映能力強(qiáng)于其他資產(chǎn)項(xiàng)目。因此，存貨的重大錯(cuò)報(bào)對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果都會(huì)產(chǎn)生直接影響。存貨管理是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中最為普遍、重要而且復(fù)雜的問(wèn)題，審計(jì)中許多復(fù)雜和重大的問(wèn)題也都與存貨相關(guān)。

正是由于存貨對(duì)于企業(yè)的重要性，存貨問(wèn)題的復(fù)雜性以及存貨與其他項(xiàng)目密切的關(guān)聯(lián)性，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨項(xiàng)目的審計(jì)予以特別的關(guān)注。鑒于企業(yè)對(duì)于自身存貨的管理都設(shè)計(jì)并執(zhí)行了一系列的內(nèi)部控制政策和程序來(lái)防止存貨的重大錯(cuò)報(bào)以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)思路的逐步樹(shù)立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制的審計(jì)越來(lái)越凸顯出了它在全部?jī)?nèi)控審計(jì)中的重要性。以下從原材料、產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)、倉(cāng)庫(kù)日常管理、存貨領(lǐng)用發(fā)出、存貨的盤點(diǎn)、存貨處置及跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提五方面探討存貨管理內(nèi)部控制審計(jì)的幾個(gè)問(wèn)題。

一、原材料、產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)

被審計(jì)企業(yè)在原材料、產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)中的內(nèi)部控制包括：外購(gòu)原材料或產(chǎn)成品入庫(kù)時(shí)，質(zhì)量檢驗(yàn)員檢查并簽發(fā)預(yù)先按順序編號(hào)的原材料、產(chǎn)成品驗(yàn)收單，送交倉(cāng)庫(kù)，庫(kù)管員將外購(gòu)原材料的驗(yàn)收，合同、發(fā)票等原始單據(jù)與實(shí)物進(jìn)行核對(duì)，對(duì)入庫(kù)原材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行查驗(yàn)；檢查產(chǎn)成品驗(yàn)收單，并清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，填寫(xiě)預(yù)先順序編號(hào)的原材料、產(chǎn)成品入庫(kù)單經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理簽字確認(rèn)后，由倉(cāng)庫(kù)管理員將原材料、產(chǎn)成品入庫(kù)單信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)更新原材料、產(chǎn)成品明細(xì)臺(tái)賬。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)中實(shí)施的控制測(cè)試包括：抽取原材料（產(chǎn)成品）入庫(kù)單、驗(yàn)收單并檢查產(chǎn)品名稱、數(shù)量、規(guī)格等輸入信息是否準(zhǔn)確，檢查企業(yè)的檢驗(yàn)報(bào)告是否完善，單據(jù)是否均連續(xù)編號(hào)以及驗(yàn)收單是否經(jīng)過(guò)庫(kù)管員、原材料供應(yīng)商的簽字確認(rèn)。這里還需要重點(diǎn)檢查的一項(xiàng)內(nèi)容即是被審計(jì)企業(yè)是否建立了明文的相關(guān)管理制度并照章執(zhí)行，如《原材料驗(yàn)收管理規(guī)定》、《產(chǎn)品出入庫(kù)管理規(guī)定》等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行檢查程序時(shí)，還應(yīng)檢查企業(yè)是否明確建立了相關(guān)的退貨管理制度，即明確退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等事宜，并檢查企業(yè)在與供應(yīng)商簽訂的采購(gòu)合同中是否具備明確的退貨條款，并規(guī)范了及時(shí)收回退貨貨款等退貨事宜。如果被審計(jì)企業(yè)未建立相關(guān)退貨管理制度，則表明企業(yè)在存貨驗(yàn)收入庫(kù)方面的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在缺陷。

二、倉(cāng)庫(kù)日常管理

被審計(jì)企業(yè)在倉(cāng)庫(kù)的日常管理中，庫(kù)管員負(fù)有對(duì)貨物整齊擺放、準(zhǔn)確收發(fā)，并執(zhí)行日常檢查程序的責(zé)任，及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患、毀損、積壓等異常情況并上報(bào)，并根據(jù)存貨的性質(zhì)、特點(diǎn)，采取適當(dāng)?shù)拇尕泜}(cāng)儲(chǔ)保管方法，同時(shí)執(zhí)行嚴(yán)密的存貨倉(cāng)儲(chǔ)監(jiān)管程序。

存貨倉(cāng)儲(chǔ)保管方法不適當(dāng)、監(jiān)管不嚴(yán)密，可能導(dǎo)致?lián)p壞變質(zhì)、價(jià)值貶損、資源浪費(fèi)。這里注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)的日常管理方面除了執(zhí)行常規(guī)的檢查程序，如，檢查是否制定《產(chǎn)品倉(cāng)儲(chǔ)管理辦法》及落實(shí)執(zhí)行情況，檢查已簽訂的《倉(cāng)儲(chǔ)協(xié)議書(shū)》條款是否完善明確等。這里還要強(qiáng)調(diào)的是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)通過(guò)穿行測(cè)試核實(shí)，企業(yè)存貨在不同倉(cāng)庫(kù)之間流動(dòng)時(shí)是否辦理正常的出入庫(kù)手續(xù)；企業(yè)是否為本企業(yè)的存貨投保了恰當(dāng)?shù)纳虡I(yè)保險(xiǎn)等。如果有欠缺，則說(shuō)明企業(yè)倉(cāng)庫(kù)日常管理方面的內(nèi)部控制存在缺陷。

三、存貨的領(lǐng)用發(fā)出

被審計(jì)企業(yè)對(duì)于存貨領(lǐng)用發(fā)出設(shè)計(jì)的內(nèi)控程序包括：產(chǎn)成品出庫(kù)時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)管理員填寫(xiě)預(yù)先順序編號(hào)的出庫(kù)單，并將產(chǎn)成品出庫(kù)單信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核并簽字確認(rèn)后，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺(tái)賬并與發(fā)運(yùn)通知單編號(hào)核對(duì)；產(chǎn)成品裝運(yùn)發(fā)出前，由運(yùn)輸經(jīng)理獨(dú)立檢查出庫(kù)單、銷售訂購(gòu)單和發(fā)運(yùn)通知單，確定從倉(cāng)庫(kù)提取的商品附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂購(gòu)單，并且，所提取商品的內(nèi)容與銷售訂購(gòu)單一致。

這里注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)應(yīng)當(dāng)：抽取發(fā)運(yùn)通知單、出庫(kù)單并檢查是否一致；抽取發(fā)運(yùn)單和相關(guān)銷售訂購(gòu)單，檢查內(nèi)容是否一致，除執(zhí)行這些常規(guī)檢查程序外，為避免存貨領(lǐng)用發(fā)出審核不嚴(yán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)檢查，原材料領(lǐng)用，產(chǎn)成品出庫(kù)的相關(guān)單據(jù)如出庫(kù)單、發(fā)運(yùn)單等是否經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)部門，銷售部門經(jīng)理的審批簽字，如果沒(méi)有審核簽字，則說(shuō)明被審計(jì)企業(yè)存貨領(lǐng)用和發(fā)出內(nèi)部控制程序存在重大缺陷。

四、存貨的盤點(diǎn)及跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提

被審計(jì)單位與存貨盤點(diǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制通常包括：制定合理的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，確定合理的存貨盤點(diǎn)程序，配備相應(yīng)的監(jiān)督人員，對(duì)存貨進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部驗(yàn)證，將盤點(diǎn)結(jié)果與永續(xù)存貨記錄進(jìn)行獨(dú)立的調(diào)節(jié)，對(duì)盤點(diǎn)表和盤點(diǎn)標(biāo)簽進(jìn)行充分控制。具體來(lái)說(shuō)，盤點(diǎn)工作由綜合管理部門牽頭組織，定期或不定期地盤點(diǎn)通知，庫(kù)管部門人員執(zhí)行具體盤點(diǎn)工作，財(cái)務(wù)人員全程參與監(jiān)督，存貨的質(zhì)量、形態(tài)、數(shù)量、規(guī)格等信息均詳細(xì)記錄，最終編制存貨盤點(diǎn)表，并由庫(kù)管員、財(cái)務(wù)人員和企業(yè)或部門負(fù)責(zé)人在盤點(diǎn)表上分別簽字確認(rèn)。

針對(duì)被審計(jì)企業(yè)設(shè)計(jì)的存貨盤點(diǎn)的內(nèi)控程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除在企業(yè)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤，還應(yīng)重點(diǎn)檢查企業(yè)是否建立了《存貨盤點(diǎn)清查制度》并嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行；盤點(diǎn)周期，盤點(diǎn)流程是否合理；注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)抽查被審計(jì)企業(yè)的盤點(diǎn)清查報(bào)告或盤點(diǎn)表單等，并檢查是否經(jīng)適當(dāng)層次部門負(fù)責(zé)人復(fù)核簽字，另外，盤點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報(bào)廢的存貨，是否按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)處置，并進(jìn)行了正確的賬務(wù)處理。

如果被審計(jì)企業(yè)未進(jìn)行存貨定期清查和減值分析，未按照規(guī)定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不僅表明該企業(yè)存貨內(nèi)控存在缺陷，也會(huì)導(dǎo)致存貨資產(chǎn)的計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確，影響財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性。鑒于此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查企業(yè)是否建立明文的《存貨跌價(jià)管理辦法》，并抽查財(cái)務(wù)部門的跌價(jià)評(píng)估報(bào)告，同時(shí)檢查是否進(jìn)行了正確的賬務(wù)處理。具體審計(jì)程序應(yīng)從被審計(jì)企業(yè)的全部存貨大類中分別選取1-2個(gè)存貨項(xiàng)目實(shí)施控制測(cè)試。

五、存貨處置管理

被審計(jì)企業(yè)存貨面臨的減值風(fēng)險(xiǎn)較多，如毀損變質(zhì)、陳舊過(guò)時(shí)、市場(chǎng)行情下跌，等等，為了保證存貨資產(chǎn)的安全性、完整性及準(zhǔn)確性，及時(shí)、準(zhǔn)確地反映存貨資產(chǎn)的結(jié)存及利用狀況，必須對(duì)存貨面臨的這些風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)預(yù)警。企業(yè)通常的內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)包括：存貨管理或所屬相關(guān)部門通過(guò)定期的存貨清查和減值分析，并按照規(guī)定，對(duì)上市公司和大型企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，及時(shí)處置這些面臨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的存貨，使之經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)纳暾?qǐng)與審批、處置后，庫(kù)管部門與財(cái)務(wù)部門及時(shí)登記、準(zhǔn)確入賬。只有通過(guò)這樣的內(nèi)控流程，才能準(zhǔn)確反映企業(yè)存貨的真實(shí)數(shù)量與價(jià)值，從而確保企業(yè)存貨資產(chǎn)賬實(shí)相符，安全、準(zhǔn)確和完整。

企業(yè)存貨內(nèi)部控制范文第5篇

關(guān)鍵詞：存貨風(fēng)險(xiǎn) 商業(yè)零售企業(yè) 內(nèi)部控制

隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善、政府經(jīng)濟(jì)調(diào)控力日臻成熟，我國(guó)很多零售企業(yè)逐漸成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體。存貨不僅是流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，在流動(dòng)資產(chǎn)中所占比重一般在40%-60%之間，而且還是在生產(chǎn)制造及銷售過(guò)程中創(chuàng)造價(jià)值和提高價(jià)值的基礎(chǔ)物類；商業(yè)零售企業(yè)的存貨還是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、流動(dòng)資金運(yùn)作的晴雨表，也往往成為少數(shù)人用來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)，偷逃國(guó)家稅費(fèi)基金的調(diào)節(jié)器。因此，存貨管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的地位就不言而喻了。在當(dāng)前，商業(yè)零售企業(yè)在存貨管理上存在價(jià)格變動(dòng)、商品過(guò)時(shí)、自然損耗、經(jīng)營(yíng)管理不善等方面和風(fēng)險(xiǎn)。因此針對(duì)商業(yè)零售企業(yè)存貨管理特點(diǎn)，如何運(yùn)用構(gòu)建科學(xué)、合理的存貨管理體系具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、 完善我國(guó)零售存貨風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制措施

1.積極實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)分散策略

風(fēng)險(xiǎn)分散是企業(yè)通過(guò)開(kāi)展多種風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)，或?qū)⒏唢L(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)與低風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)進(jìn)行恰當(dāng)組合，以便總體風(fēng)險(xiǎn)分散到各個(gè)項(xiàng)目的策略。大中型零售企業(yè)具有一定的人、財(cái)、物資源優(yōu)勢(shì)，通過(guò)多種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的優(yōu)化組合，在資源優(yōu)化配置的同時(shí)，有效分散風(fēng)險(xiǎn)，使多項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)總和小于單一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的總體風(fēng)險(xiǎn)。比如連鎖經(jīng)營(yíng)是大中型商場(chǎng)實(shí)現(xiàn)低成本擴(kuò)張的有效途徑。通過(guò)專業(yè)化、規(guī)模化的經(jīng)營(yíng)和管理，優(yōu)化資本組合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模效益，將企業(yè)單體規(guī)模擴(kuò)張的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)在空間上有效地分散，贏得更為廣泛的市場(chǎng)空問(wèn)，從而增強(qiáng)企業(yè)穩(wěn)定性，降低總體風(fēng)險(xiǎn)。

2. 建立合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)進(jìn)行計(jì)劃、執(zhí)行、協(xié)調(diào)、控制和監(jiān)督經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的整體架構(gòu)及職責(zé)分工的框架體系。在存貨管理中，重點(diǎn)是要加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)權(quán)力制約的控制。采購(gòu)權(quán)力的制約控制主要通過(guò)設(shè)置合理的組織機(jī)構(gòu)來(lái)保證。合理的組織機(jī)構(gòu)是采購(gòu)總監(jiān)管理下設(shè)置的采購(gòu)調(diào)查部、采購(gòu)業(yè)務(wù)部、采購(gòu)訂單部。采購(gòu)調(diào)查部負(fù)責(zé)所有供應(yīng)商情況的了解和調(diào)查，包括供應(yīng)商的企業(yè)規(guī)模、產(chǎn)品質(zhì)量與性能等基本情況的調(diào)查，與供應(yīng)商進(jìn)行前期接觸。采購(gòu)業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)洽談商品的價(jià)格、批量、折扣、促銷活動(dòng)、廣告贊助、售后服務(wù)等，根據(jù)產(chǎn)品提供的優(yōu)越度進(jìn)行篩選。采購(gòu)訂單部根據(jù)計(jì)劃負(fù)責(zé)下訂單，同時(shí)要考慮庫(kù)存量、保質(zhì)期、交貨期等商品轉(zhuǎn)移流程。

3.設(shè)立良好的控制活動(dòng)

(1)建立科學(xué)高效的存貨管理制度，隨著企業(yè)的發(fā)展不斷完善。日常控制方法應(yīng)采用存貨歸口分級(jí)管理責(zé)任制，結(jié)合實(shí)際情況，分解存貨資金計(jì)劃指標(biāo)給企業(yè)各有關(guān)職能部門，實(shí)行存貨的分級(jí)管理。(2)完善內(nèi)部控制，確保其行之有效。1.做好崗位分工控制。首先，建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督，如采購(gòu)、驗(yàn)收與付款；保管與清查；銷售與收款；存貨處置的申請(qǐng)與審批；審批與執(zhí)行等。其次，授權(quán)批準(zhǔn)控制，明確審批人對(duì)存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)方式、程序和相關(guān)控制措施的權(quán)限責(zé)任，不得越權(quán)審批；明確經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求，對(duì)于超越權(quán)限的業(yè)務(wù)有權(quán)拒絕辦理，并向上級(jí)報(bào)告；嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)人員辦理存貨業(yè)務(wù)。再次，制定存貨業(yè)務(wù)流程，明確存貨的驗(yàn)收與入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)與保管、銷售等環(huán)節(jié)的控制要求，做好相應(yīng)的記錄與憑證保管。2.加強(qiáng)驗(yàn)收與入庫(kù)的控制，嚴(yán)格驗(yàn)收制度，重點(diǎn)是對(duì)取得存貨的品種、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收；設(shè)置存貨明細(xì)帳，加強(qiáng)對(duì)代管、代銷、暫存存貨的管理。

二、 商業(yè)零售企業(yè)存貨風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的案例分析-沃爾瑪連鎖超市的存貨管理

1945年，薩姆?沃爾頓在美國(guó)小鎮(zhèn)維爾頓開(kāi)設(shè)了第一家雜貨店，1962年正式起用“沃爾瑪公司”(WAL ?MART)的企業(yè)名稱。公司在2001財(cái)政年度收入2200億美元，超過(guò)美孚石油公司，列《財(cái)富》雜志世界500強(qiáng)排行榜第一位，建立起了全球最大的零售業(yè)王國(guó)。它以物美價(jià)廉、對(duì)顧客的優(yōu)質(zhì)服務(wù)著稱于世。分析沃爾瑪?shù)呢?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表可以發(fā)現(xiàn)：公司總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是同行業(yè)企業(yè)的數(shù)倍，而其經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與銷售額的比率幾乎是同行業(yè)企業(yè)的一半。可見(jiàn)在激烈競(jìng)爭(zhēng)中，沃爾瑪仍然找到了獲利制勝的新法寶，使其立于不敗之地，即：沃爾瑪運(yùn)用企業(yè)存貨風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制來(lái)獲得較低的成本費(fèi)用和達(dá)到良好的資產(chǎn)管理，從而保證利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。沃爾瑪資金管理中心建立了統(tǒng)一的商品目錄庫(kù)，目錄庫(kù)中的商品包括產(chǎn)地、規(guī)格、最近時(shí)間進(jìn)貨價(jià)格、客戶名稱等。凡是進(jìn)入目錄庫(kù)中的商品都是具有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、占據(jù)價(jià)格優(yōu)勢(shì)和質(zhì)量保證的商品，要設(shè)專人及時(shí)的進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)，使目錄庫(kù)內(nèi)容最新。管理部門規(guī)定要定期或不定期地對(duì)存貨進(jìn)行清查。每年年終要進(jìn)行一次全面清查，局部清查根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要隨時(shí)進(jìn)行。存貨清查采用實(shí)地盤點(diǎn)法，清查時(shí)對(duì)各項(xiàng)實(shí)物逐一清點(diǎn)，確定其實(shí)存數(shù)量。通過(guò)上述措施，沃爾瑪降低了企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，從而為其實(shí)施價(jià)廉物美的銷售策略提供了保證，擴(kuò)大了銷售額，提高了企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率。

參考文獻(xiàn)：

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