固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)方法

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固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)方法范文第1篇

掌握新舊銜接關(guān)鍵點(diǎn)

在固定資產(chǎn)核算方面，新制度要求將醫(yī)院資產(chǎn)按照資金來(lái)源進(jìn)行詳細(xì)劃分，并按新的固定資產(chǎn)單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及分類(lèi)重新界定、梳理，確定應(yīng)計(jì)提折舊的資產(chǎn)范圍。鑒于此，醫(yī)院應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理盤(pán)點(diǎn)、追溯調(diào)整，完善固定資產(chǎn)核算和相關(guān)成本核算體系。

在固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理方面，財(cái)務(wù)處首先應(yīng)追溯調(diào)整固定資產(chǎn)經(jīng)費(fèi)來(lái)源，根據(jù)新制度的分類(lèi)和折舊方法，計(jì)算院所現(xiàn)有資產(chǎn)累計(jì)折舊賬戶(hù)的累計(jì)余額，參照新財(cái)務(wù)制度中的醫(yī)院固定資產(chǎn)折舊年限表，合理確定資產(chǎn)折舊年限，補(bǔ)提累計(jì)折舊，并將其作為固定資產(chǎn)的備抵賬戶(hù)。

在資產(chǎn)清查方面，新會(huì)計(jì)制度要求建立嚴(yán)格的資產(chǎn)清查制度，清查過(guò)程中要保證數(shù)量和質(zhì)量的賬實(shí)相符。其清查的主要內(nèi)容包括：國(guó)家撥給醫(yī)院的資產(chǎn)、醫(yī)院按國(guó)家規(guī)定運(yùn)用資產(chǎn)組織收入形成的資產(chǎn)、醫(yī)院接受捐贈(zèng)和其他經(jīng)法律確定為醫(yī)院所有的資產(chǎn)。具體包括：房屋、醫(yī)用專(zhuān)用設(shè)備、辦公設(shè)備、一般設(shè)備、家具、交通工具、藥品和各類(lèi)材料物資、銀行存款、對(duì)外投資等。同時(shí)也要對(duì)單位機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、人員現(xiàn)狀、資產(chǎn)占用、資金渠道、收入支出、債權(quán)債務(wù)等情況，進(jìn)行全面統(tǒng)計(jì)核實(shí)。

針對(duì)以上要求，醫(yī)院在準(zhǔn)備階段應(yīng)制定資產(chǎn)清查登記表，按照固定資產(chǎn)分類(lèi)，對(duì)清查小組人員進(jìn)行分組、分工；實(shí)物登記階段，由固定資產(chǎn)清查小組對(duì)所有固定資產(chǎn)實(shí)物信息進(jìn)行登記，使用部門(mén)及人員進(jìn)行確認(rèn)；在帳、卡、物核對(duì)階段，將實(shí)物登記情況與原有卡片核對(duì)，對(duì)清理中增減的固定資產(chǎn)查清原因，登表造冊(cè)。

正如新制度所要求，在對(duì)實(shí)物資產(chǎn)數(shù)量進(jìn)行清查的同時(shí)，還要對(duì)實(shí)物的質(zhì)量進(jìn)行鑒定。這可根據(jù)不同的實(shí)物采用不同的檢查方法，如物理法、化學(xué)法、直接觀察法等。為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，便于查閱，進(jìn)行實(shí)物清查時(shí)，實(shí)物保管人員和盤(pán)點(diǎn)人員必須同時(shí)在場(chǎng)。對(duì)于盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)如實(shí)登記盤(pán)存單，并由盤(pán)點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員一起簽字或蓋章。

在清查工作中，清查小組的工作應(yīng)事無(wú)巨細(xì)。這就需要辦公室、監(jiān)察室、信息中心等部門(mén)密切配合。對(duì)實(shí)物、卡片逐一核實(shí)，做到物卡相符；對(duì)有物無(wú)卡、有卡無(wú)物、卡物不符的固定資產(chǎn)，如實(shí)登記。

總之，醫(yī)院需要嚴(yán)格按要求開(kāi)展工作，組織進(jìn)行內(nèi)部審核和復(fù)核，務(wù)求資產(chǎn)清查結(jié)果真實(shí)準(zhǔn)確。相關(guān)科室應(yīng)認(rèn)真填報(bào)固定資產(chǎn)信息，如實(shí)填報(bào)資產(chǎn)清查報(bào)表，真實(shí)反映情況并如實(shí)暴露問(wèn)題。對(duì)已核實(shí)的固定資產(chǎn)，由使用人、部門(mén)責(zé)任人共同簽字認(rèn)可，防止虛報(bào)、瞞報(bào)現(xiàn)象，對(duì)出現(xiàn)帳物不清或帳實(shí)不符的情況，認(rèn)真查找原因，并按規(guī)定處理。

依項(xiàng)目定清算方法

不同項(xiàng)目的清算方法各異，主要清查方法有實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法、抽樣盤(pán)存法、核對(duì)賬目法、質(zhì)量檢查。在對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)中，具體執(zhí)行方式如下：

清查貨幣資金

對(duì)醫(yī)院的貨幣資金進(jìn)行清查，可分為庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款兩類(lèi)。

對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查，可通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對(duì)，以查明余缺情況。除查明賬實(shí)是否相符外，還要查明有無(wú)違反現(xiàn)金管理制度規(guī)定。盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，及時(shí)填制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表，并由檢查人員和出納人員簽名或蓋章。對(duì)長(zhǎng)款、短款情況要進(jìn)行分析，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

針對(duì)銀行存款的清查，可采用核對(duì)法，將開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符，在清查過(guò)程中，查找雙方未達(dá)賬項(xiàng)的余額，并據(jù)以編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，清除未達(dá)款項(xiàng)影響，以便檢查雙方有無(wú)差錯(cuò)，并確定銀行存款實(shí)存數(shù)。

其他貨幣資金的清查，與銀行存款的清查相同。

清查存貨

存貨的清查是指對(duì)庫(kù)存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物等的清查。清查方法主要采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，首先將材料物資賬簿上的數(shù)量、金額填在存貨清查表上，然后根據(jù)賬存數(shù)對(duì)材料物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，賬實(shí)差額作為盤(pán)盈、盤(pán)虧。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧金額要分析產(chǎn)生的原因，做出單獨(dú)說(shuō)明。

清查固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)的清查，采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法，將固定資產(chǎn)明細(xì)賬的記錄情況與固定資產(chǎn)實(shí)物一一核對(duì)。

其中包括明細(xì)賬上所列固定資產(chǎn)的類(lèi)別、名稱(chēng)、編號(hào)等，在清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)盈或毀損，還要查明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、己提折舊額等；如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)盈，要對(duì)其估價(jià)，以確定盤(pán)盈固定資產(chǎn)的重置價(jià)值、估計(jì)折舊等，據(jù)以編制固定資產(chǎn)盤(pán)虧、盤(pán)盈報(bào)告單。

對(duì)出租的固定資產(chǎn)要檢查相關(guān)租賃合同：檢查各單位賬面紀(jì)錄情況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費(fèi)。對(duì)臨時(shí)借出、調(diào)撥傳出但未履行調(diào)撥手續(xù)，和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓去的資產(chǎn)，要求各單位收回或者補(bǔ)辦手續(xù)；對(duì)查出的各項(xiàng)賬面盤(pán)盈（含賬外資產(chǎn)）、盤(pán)虧固定資產(chǎn)，要查明原因，分清工作責(zé)任，提出處理意見(jiàn)；檢查房屋、車(chē)輛等產(chǎn)權(quán)證原件并取得復(fù)印件，關(guān)注產(chǎn)權(quán)是否受到限制，如抵押、擔(dān)保等，檢查取得的相關(guān)合同、協(xié)議；對(duì)批量購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值低的圖書(shū)等，如果被資產(chǎn)清查單位無(wú)法列示明細(xì)金額的，按加總數(shù)量清查核對(duì)實(shí)物，按總計(jì)金額填列固定資產(chǎn)清查明細(xì)表，并注明總數(shù)量。

清查應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)

固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)方法范文第2篇

【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn) 管理 財(cái)務(wù)處理

固定資產(chǎn)在生產(chǎn)型企業(yè)中占據(jù)相當(dāng)大的比例，固定資產(chǎn)的多與少，往往可以成為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力和規(guī)模的衡量指標(biāo)。目前企業(yè)固定資產(chǎn)管理中的財(cái)務(wù)處理出現(xiàn)的各種問(wèn)題，比如出現(xiàn)亂攤亂列、弄虛作假現(xiàn)象等。這就需要企業(yè)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算工作，從而提高固定資產(chǎn)管理。

一、現(xiàn)有企業(yè)固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)處理特點(diǎn)

（一）增減固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生賬務(wù)處理不及時(shí)且方式多

在企業(yè)中，固定資產(chǎn)的增減往往不能做到及時(shí)、正確地處理，致使賬物脫節(jié)。有些企業(yè)購(gòu)買(mǎi)或接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)不及時(shí)入賬；變買(mǎi)、報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)核銷(xiāo)的又不及時(shí)核銷(xiāo)。另外，企業(yè)的固定資產(chǎn)價(jià)值一般較大，增減變化方式也比較多，相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理的方式也比較多，比較復(fù)雜。例如固定資產(chǎn)的增加就有自行購(gòu)置、建造、接受捐贈(zèng)、融資租入、更新改造以及以非貨幣易換入等多種方式，不同的增加方式，賬務(wù)處理也不一樣。

（二）不能正確計(jì)算或選擇固定資產(chǎn)折舊方法

影響固定資產(chǎn)的折舊金額的因素有很多，比如折舊基數(shù)、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)尚可使用年限等，不能正確地計(jì)算固定資產(chǎn)的折舊，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。此外，固定資產(chǎn)的折舊方法也很多，不同的方法，計(jì)算方式也有所不同。很多企業(yè)是從計(jì)算的簡(jiǎn)易程度來(lái)選擇折舊方法，而沒(méi)有從固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況和損耗的規(guī)律來(lái)選擇適當(dāng)?shù)恼叟f方法。例如企業(yè)大多選擇直線折舊法計(jì)算各種固定資產(chǎn)的折舊，因?yàn)檫@種方法計(jì)算最簡(jiǎn)單，然而加速折舊方法由于計(jì)算相對(duì)比較復(fù)雜，很少被企業(yè)采用。

（三）缺乏對(duì)固定資產(chǎn)定期的清查， 賬實(shí)不符現(xiàn)象突出

目前很多企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)工作意義不明確、重視程度不夠、盤(pán)點(diǎn)工作走過(guò)場(chǎng)，缺乏對(duì)固定資產(chǎn)的定期清查盤(pán)點(diǎn)制度，甚至部分企業(yè)長(zhǎng)期不對(duì)賬、對(duì)固定資產(chǎn)不清點(diǎn)，存在嚴(yán)重的監(jiān)管不力現(xiàn)象，有賬無(wú)物、有物無(wú)賬的現(xiàn)象較多。另外，在實(shí)際工作中，由于賬、物管理工作脫節(jié)，經(jīng)常也會(huì)出現(xiàn)存放地點(diǎn)或使用部門(mén)與實(shí)際不符，待報(bào)廢資產(chǎn)長(zhǎng)期得不到處理等由于疏忽盤(pán)點(diǎn)工作而形成的賬實(shí)不符現(xiàn)象，都致使直接影響了固定資產(chǎn)計(jì)算的準(zhǔn)確性。

（四）財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平及素養(yǎng)不高，影響固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)處理的準(zhǔn)確性

一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平有限，不能正確處理各種不同途徑造成的固定資產(chǎn)的增加或者減少。例如融資的租入的固定資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)的折舊處理問(wèn)題，又如自己使用的寫(xiě)字樓和對(duì)外出租的寫(xiě)字樓在賬務(wù)上的處理問(wèn)題等，如果財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平有限，對(duì)于上述復(fù)雜現(xiàn)象都不能做出正確的財(cái)務(wù)處理，這些都將影響固定資產(chǎn)核算的準(zhǔn)確性。另外，很多企業(yè)的賬務(wù)部門(mén)并沒(méi)有從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)做好工作，也影響固定資產(chǎn)核算的準(zhǔn)確性。例如資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)無(wú)調(diào)拔手續(xù)增加和減少固定資產(chǎn)的做法，不能及時(shí)提出糾正意見(jiàn)和采取補(bǔ)救措施等。

二、完善固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)處理的基本方法

（一）加強(qiáng)固定資產(chǎn)清查力度，保證固定資產(chǎn)的安全性和完整性

根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行定期清查（至少每年一次）。每個(gè)企業(yè)都應(yīng)認(rèn)真對(duì)待固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)工作，堅(jiān)決杜絕走過(guò)長(zhǎng)，搞形式的做法，必須認(rèn)真落實(shí)，從小從細(xì)抓起，對(duì)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符等歷史性遺留問(wèn)題應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行整改處理，確保固定資產(chǎn)的安全性和完整性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)的清查應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表”，詳細(xì)各種固定資產(chǎn)的實(shí)際數(shù)量，并與固定資產(chǎn)賬面數(shù)核對(duì)，做到賬務(wù)、實(shí)物以及固定資產(chǎn)卡片相一致。如出現(xiàn)盤(pán)盈或盤(pán)虧現(xiàn)象，應(yīng)及時(shí)編報(bào)“固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告表”，填寫(xiě)其原因和責(zé)任，報(bào)部門(mén)經(jīng)理、生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，切不可隨意進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)，管理部門(mén)也應(yīng)對(duì)相應(yīng)的固定資產(chǎn)臺(tái)賬和卡片內(nèi)容進(jìn)行變更。

（二）注重固定資產(chǎn)折舊管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

固定資產(chǎn)通過(guò)折舊方式以達(dá)到更新改造的目的，而固定資產(chǎn)折舊方式是多種多樣的，不同的折舊方式，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的影響是不同的。一般企業(yè)采用直線折舊，減輕工作量，計(jì)算簡(jiǎn)單，但是這種折舊方法往往不符合收入和費(fèi)用的配比原則。筆者建議在技術(shù)和條件成熟的企業(yè)應(yīng)該應(yīng)采用加速折舊法，固定資產(chǎn)在使用的前期，生產(chǎn)效率比較高，應(yīng)該多計(jì)提折舊。隨著固定資產(chǎn)使用時(shí)間的增長(zhǎng)，其效率逐漸下降，產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益也逐漸減少，應(yīng)少計(jì)提折舊費(fèi)。這樣做比較符合收入與費(fèi)用的配比原則。因此正確的折舊方法的選擇可以使投入的資金更快地收回，減少企業(yè)的隱性損失，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（三）建立健全財(cái)務(wù)控制制度，提高固定資產(chǎn)核算的及時(shí)性

固定資產(chǎn)的核算是企業(yè)財(cái)務(wù)核算的一部分，要想完善固定資產(chǎn)的核算，加強(qiáng)對(duì)其控制，應(yīng)從完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度入手，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管力度，建立健全資產(chǎn)管理的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。使得固定資產(chǎn)從計(jì)劃、采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、使用、維護(hù)、修理、處置以及報(bào)廢直至退出企業(yè)整個(gè)管理流程都能做到科學(xué)合理，從制度上確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)操作的規(guī)范化和秩序化，對(duì)于管理過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題要依據(jù)相關(guān)法律制度及時(shí)處理。

（四）提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)核算的準(zhǔn)確性

企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，有計(jì)劃地聘請(qǐng)專(zhuān)家到企業(yè)進(jìn)行講學(xué)，或是定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方式，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，從而提高對(duì)固定資產(chǎn)核算的準(zhǔn)確性。對(duì)那些業(yè)務(wù)水平低、工作不負(fù)責(zé)任、缺少大局意識(shí)的人員，應(yīng)及時(shí)調(diào)整，對(duì)于在固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)核算中出現(xiàn)的違規(guī)操作，企業(yè)要及時(shí)排查，視其情節(jié)根據(jù)相關(guān)法規(guī)做出合理處理。

參考文獻(xiàn)

固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)方法范文第3篇

關(guān)鍵詞：條碼技術(shù) 固定資產(chǎn) 信息化

中圖分類(lèi)號(hào)：F123.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）08-246-02

醫(yī)院的固定資產(chǎn)一般占醫(yī)院資產(chǎn)總額的60%以上，是醫(yī)療服務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ)，是醫(yī)院現(xiàn)代化水平的重要標(biāo)志，更是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。隨著新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》與《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的執(zhí)行，對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)核算、管理、控制提出了更為明確具體的要求。

一、當(dāng)前醫(yī)院固定資產(chǎn)管理所存在的問(wèn)題

傳統(tǒng)的醫(yī)院固定資產(chǎn)管理模式是一種粗放型、經(jīng)驗(yàn)式管理模式，管理職能分散，管理方式粗放，差錯(cuò)率高，弊端較多，導(dǎo)致醫(yī)院普遍存在固定資產(chǎn)管理賬、物脫節(jié)的情況。根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度規(guī)定，每年年底都要組織固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)。因?yàn)槿狈y(tǒng)一管理，誰(shuí)都不能明確知道所有資產(chǎn)所在的位置，也無(wú)法得知某個(gè)位置上究竟有多少資產(chǎn)，加大了資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)工作的難度。每次盤(pán)點(diǎn)醫(yī)院要花費(fèi)大量的人力物力與時(shí)間，特別是科室之間還經(jīng)常存在調(diào)撥、借用、維修變動(dòng)、科室移動(dòng)等變化，導(dǎo)致清查過(guò)后，時(shí)隔不久，實(shí)物資產(chǎn)又會(huì)出現(xiàn)混亂。通過(guò)分析，除了醫(yī)院資產(chǎn)管理制度不夠健全外，很重要的原因還是缺乏現(xiàn)代化管理模式與操作性流程，固定資產(chǎn)缺乏統(tǒng)一分類(lèi)、統(tǒng)一編碼、統(tǒng)一管理。

二、國(guó)有資產(chǎn)信息系統(tǒng)在固定資產(chǎn)管理中的運(yùn)用

由于目前市場(chǎng)上固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)種類(lèi)繁多，且硬件、軟件設(shè)施投資額巨大，非一般中小型醫(yī)院所能承受，所以由江蘇省財(cái)政廳與用友軟件公司聯(lián)合開(kāi)發(fā)的“江蘇省行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)”，在中小型公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作中得到了推廣與運(yùn)用。該系統(tǒng)根據(jù)固定資產(chǎn)管理制度要求，結(jié)合固定資產(chǎn)購(gòu)置、使用與處置流程，設(shè)計(jì)了“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)”、“資產(chǎn)配置”、“資產(chǎn)自用”、“資產(chǎn)處置”、“條碼管理”、“績(jī)效監(jiān)督”等模塊，引入了科學(xué)的管理方法和手段，樹(shù)立全新的資產(chǎn)管理理念。通過(guò)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的運(yùn)用，使醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作更具信息化、規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化，全面提升了固定資產(chǎn)管理的工作效率與管理水平，使固定資產(chǎn)管理工作變得更準(zhǔn)確、更全面、更快捷。

1.“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)”功能實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)管理一體化。理順國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實(shí)施產(chǎn)權(quán)管理，是保障資產(chǎn)安全、完整，提高資產(chǎn)使用效益，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值的重要制度和方法。“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)”功能模塊中設(shè)立了管理組織和辦事機(jī)構(gòu)，對(duì)“單位產(chǎn)權(quán)信息”、“資產(chǎn)使用部門(mén)”、“資產(chǎn)使用責(zé)任人”等信息進(jìn)行了初始化設(shè)定，一經(jīng)設(shè)定則無(wú)法隨意變更。該功能加強(qiáng)了固定資產(chǎn)全過(guò)程控制，實(shí)施產(chǎn)權(quán)一體化管理，真正達(dá)到提高國(guó)有資產(chǎn)安全增效的目的。

2.“資產(chǎn)配置、自用與處置”功能實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理信息化。國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中，“資產(chǎn)配置”、“資產(chǎn)自用”、“資產(chǎn)處置”等功能，以現(xiàn)代信息技術(shù)手段對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行層次化和集中化管理，簡(jiǎn)化流程，提高資產(chǎn)管理效率，同時(shí)降低管理成本。

系統(tǒng)中根據(jù)國(guó)標(biāo)GB/T14885《固定資產(chǎn)分類(lèi)與代碼》，生成本單位固定資產(chǎn)目錄與編碼，按門(mén)類(lèi)、大類(lèi)、中類(lèi)、小類(lèi)和序，應(yīng)用管理信息系統(tǒng)建立“目錄樹(shù)”，用于資產(chǎn)登記時(shí)的類(lèi)別管理;從資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)即在資產(chǎn)卡片中登記“資產(chǎn)編號(hào)”、“資產(chǎn)類(lèi)型”、“資產(chǎn)使用部門(mén)”、“資產(chǎn)使用人”、“存放地點(diǎn)”、“資產(chǎn)價(jià)值”等信息，建立固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù);資產(chǎn)自用中“類(lèi)別變更”、“價(jià)值變更”功能，實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)類(lèi)別管理與資產(chǎn)價(jià)值增值的需求;資產(chǎn)處置過(guò)程中根據(jù)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置管理辦法》的相關(guān)要求，將固定資產(chǎn)報(bào)廢報(bào)損、出售出讓、轉(zhuǎn)讓置換及劃轉(zhuǎn)捐贈(zèng)等處置流程與權(quán)限進(jìn)行規(guī)范設(shè)置，由于該系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)功能，真正實(shí)現(xiàn)了財(cái)政部門(mén)與衛(wèi)生主管部門(mén)和各單位之間固定資產(chǎn)的網(wǎng)絡(luò)化管理，實(shí)現(xiàn)了固定資產(chǎn)從“入口”到“出口”全過(guò)程的動(dòng)態(tài)監(jiān)管。

3.“條碼管理”功能實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理動(dòng)態(tài)化。條碼技術(shù)是在計(jì)算機(jī)技術(shù)與信息技術(shù)基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的一門(mén)融編碼、印刷、識(shí)別、數(shù)據(jù)采集和處理于一體的新興技術(shù)，用條碼對(duì)資產(chǎn)從購(gòu)入、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移、維修、盤(pán)點(diǎn)、退出等全程跟蹤管理，已在我國(guó)各行各業(yè)廣泛應(yīng)用。

運(yùn)用國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，使用該系統(tǒng)軟件中已經(jīng)具備的條碼管理功能，資產(chǎn)信息錄入后，系統(tǒng)根據(jù)每件固定資產(chǎn)的類(lèi)別、規(guī)格、型號(hào)、單價(jià)、使用科室等生成唯一條碼，再通過(guò)設(shè)計(jì)部門(mén)推薦的斑馬GK888t專(zhuān)用條碼打印機(jī)自動(dòng)打印生成不干膠條形碼標(biāo)簽，將條形碼標(biāo)簽貼在資產(chǎn)實(shí)物上，既明顯地區(qū)分資產(chǎn)的使用部門(mén)，又給盤(pán)點(diǎn)帶來(lái)方便。由于醫(yī)院內(nèi)部固定資產(chǎn)位置比較分散，有些大型醫(yī)療設(shè)備不便移動(dòng)，因此，本系統(tǒng)采用移動(dòng)掃描盤(pán)點(diǎn)機(jī)，利用掌上數(shù)據(jù)采集終端，采集資產(chǎn)條碼數(shù)據(jù)，能夠輕松、高效地完成資產(chǎn)清查工作。同時(shí)，該系統(tǒng)專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)的“盤(pán)點(diǎn)卡管理”程序可以實(shí)現(xiàn)盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)導(dǎo)入、導(dǎo)出，盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)導(dǎo)出至條碼掃描槍?zhuān)奖銛y帶、可用于各部門(mén)資產(chǎn)清查和數(shù)據(jù)核對(duì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位資產(chǎn)流向全方位的跟蹤，完善了資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理。

4.“績(jī)效監(jiān)督”功能實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理精細(xì)化。資產(chǎn)管理系統(tǒng)中“績(jī)效監(jiān)督”功能，進(jìn)一步完善了定量指標(biāo)體系的建設(shè)，考核指標(biāo)包括“設(shè)備數(shù)量的利用”（現(xiàn)有設(shè)備利用率）、“設(shè)備時(shí)間的利用”（設(shè)備臺(tái)時(shí)利用率）、“設(shè)備能力的利用”（設(shè)備工作效率）、“設(shè)備技術(shù)狀況”（設(shè)備完好率）、“設(shè)備成本核算”等指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)儀器設(shè)備綜合效益的評(píng)估，有利于醫(yī)院固定資產(chǎn)的考核評(píng)價(jià)和精細(xì)化管理。

5.建立資產(chǎn)信息系統(tǒng)專(zhuān)管員制度。為了保證國(guó)有資產(chǎn)信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的真實(shí)與完整，單位還應(yīng)建立資產(chǎn)信息系統(tǒng)專(zhuān)管員制度，指定專(zhuān)職資產(chǎn)管理人員（包括固定資產(chǎn)信息錄入人員、審核監(jiān)管人員、保管責(zé)任人等），明確分工，落實(shí)責(zé)任并賦予相應(yīng)的工作權(quán)限，認(rèn)真做好賬面固定資產(chǎn)、實(shí)物、信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的登記核對(duì)工作。

三、結(jié)束語(yǔ)

醫(yī)院固定資產(chǎn)管理借助國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了從傳統(tǒng)的粗放型管理模式向現(xiàn)代醫(yī)院資產(chǎn)管理模式的轉(zhuǎn)變。通過(guò)對(duì)醫(yī)院管理模式的創(chuàng)新，健全管理體制，改進(jìn)管理方法，完善管理制度，以達(dá)到國(guó)有資產(chǎn)安全增效的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉歆農(nóng)，王樹(shù)德.公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理模式的改革與創(chuàng)新.中國(guó)衛(wèi)生資源，2010（11）

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固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)方法范文第4篇

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)管理 問(wèn)題 對(duì)策

1固定資產(chǎn)的定義以及規(guī)定細(xì)則

固定資產(chǎn)是企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，同時(shí)也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行的物質(zhì)保障。保障固定資產(chǎn)的安全和完整，提高固定資產(chǎn)使用效益，保證資產(chǎn)的保值增值，是固定資產(chǎn)管理的基本。固定資產(chǎn)管理的好壞，關(guān)系到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理，對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有重要意義。但是目前我國(guó)大部分企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面存在一些問(wèn)題，離現(xiàn)代企業(yè)管理的要求還存在一定差距。

固定資產(chǎn)管理的主要任務(wù)是建立健全各項(xiàng)管理制度，科學(xué)、合理配備及有效地使用固定資產(chǎn)，確保固定資產(chǎn)的安全和完整。且固定資產(chǎn)管理應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合、資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合、實(shí)物管理與價(jià)值管理相結(jié)合”的原則；堅(jiān)持“統(tǒng)一政策、責(zé)任到人、物盡其用”的原則。

2固定資產(chǎn)的管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)

首先，各中小企業(yè)或公司應(yīng)命令行政管理部來(lái)統(tǒng)一管理公司所有固定資產(chǎn)，同時(shí)任命財(cái)務(wù)部為固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理部門(mén)，行政管理部應(yīng)每月配合財(cái)務(wù)部定期檢查各種固定資產(chǎn)的使用情況。

財(cái)務(wù)部作為固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理部門(mén)，主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的核查，保證公司部門(mén)固定資產(chǎn)合理管理。部門(mén)主要負(fù)責(zé)人對(duì)本部門(mén)固定資產(chǎn)管理工作負(fù)責(zé)，并根據(jù)固定資產(chǎn)規(guī)模配備思想素質(zhì)好、責(zé)任心強(qiáng)的專(zhuān)職資產(chǎn)管理員，確保所管固定資產(chǎn)的安全、完整。

3固定資產(chǎn)的管理特點(diǎn)

3.1企業(yè)固定資產(chǎn)核算的特點(diǎn)

目前，許多中小企業(yè)固定資產(chǎn)單位價(jià)值較大，增減變化方式較多，如投資者投入、融資租入、購(gòu)置、自行建造、更新改造等多種方式。

固定資產(chǎn)一般單位價(jià)值較大，增減變化方式繁多，相應(yīng)涉及的科目也很多，核算較復(fù)雜，折舊方法一經(jīng)確定，一般不得隨意變更。

3.2企業(yè)固定資產(chǎn)管理的特點(diǎn)

企業(yè)固定資產(chǎn)具有使用期限較長(zhǎng)、單位價(jià)值較高、在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)的特征。固定資產(chǎn)反映其價(jià)值轉(zhuǎn)移的核算方式―折舊。影響折舊的因素有：計(jì)提折舊基數(shù)，計(jì)提折舊基數(shù)是固定資產(chǎn)的原始成本折舊年限折。

4中小企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的部分問(wèn)題

近年來(lái)，各大的國(guó)有企業(yè)集團(tuán)公司都出臺(tái)有相應(yīng)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相配套的固定資產(chǎn)管理辦法，但是固定資產(chǎn)管理中仍然有諸多問(wèn)題：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)價(jià)值的確定、盤(pán)點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范、帳實(shí)不相符等，具體表現(xiàn)有以下幾方面。

4.1.固定資產(chǎn)價(jià)值嚴(yán)重偏差

國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)在關(guān)聯(lián)企業(yè)間不當(dāng)轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，主要通過(guò)利用股份控制和人事上的關(guān)系對(duì)下級(jí)企業(yè)施加影響，將固定資產(chǎn)在關(guān)聯(lián)企業(yè)間以低于或高于價(jià)值的價(jià)格進(jìn)行轉(zhuǎn)移。

4.2.固定資產(chǎn)體系崩弱

企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)不及時(shí)，企業(yè)由于產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)過(guò)于復(fù)雜，資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)責(zé)任不清晰，基本上只在年終審計(jì)時(shí)才盤(pán)點(diǎn)。對(duì)于固定資產(chǎn)減值損失的確定和金額大小認(rèn)定處理過(guò)于輕率，即使盤(pán)點(diǎn)確認(rèn)也僅流于形勢(shì)。固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值不符。

4.3.固定資產(chǎn)管理體系存在局限性

長(zhǎng)期以來(lái)，由于受到傳統(tǒng)觀念的影響，大部分企業(yè)管理層對(duì)固定資產(chǎn)管理認(rèn)識(shí)不足、重視不夠，企業(yè)一般存在重錢(qián)輕物的思想，沒(méi)有科學(xué)的預(yù)算、投資分析的購(gòu)置固定資產(chǎn)的制度，固定資產(chǎn)投資缺乏科學(xué)性、合理性，導(dǎo)致固定資產(chǎn)利用率低，資源浪費(fèi)嚴(yán)重。

4.4.固定資產(chǎn)設(shè)置良莠不齊

按規(guī)定，固定資產(chǎn)管理必須建立實(shí)物臺(tái)賬和實(shí)物卡片，記載固定資產(chǎn)的名稱(chēng)、購(gòu)進(jìn)時(shí)間、規(guī)格、型號(hào)等，定期進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，由財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)賬核對(duì)。但是，有些企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)管理制度建設(shè)不規(guī)范、長(zhǎng)期未對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤(pán)點(diǎn)，最終導(dǎo)致賬物不符、賬賬不符，另一方面，固定資產(chǎn)賬簿設(shè)置不健全，企業(yè)只設(shè)置了固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬，但沒(méi)有實(shí)物管理賬，致使一些凈值為零但仍有使用價(jià)值。

4.5.企業(yè)固定資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重造成資產(chǎn)閑置

主要表現(xiàn)一是閑置資產(chǎn)無(wú)人管理，無(wú)人維護(hù)保養(yǎng)，致使部分有使用價(jià)值可調(diào)劑使用的資產(chǎn)或有處置價(jià)值的閑置資產(chǎn)因無(wú)人管理而閑置，二是部分資產(chǎn)損壞維修不及時(shí)，人為造成資產(chǎn)閑置。

5針對(duì)中小企業(yè)固定資產(chǎn)問(wèn)題的解決對(duì)策與方法

5.1.對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行規(guī)范化管理

很多企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面存在賬實(shí)不符的問(wèn)題，因此可以對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行歸口管理。一方面是歸口管理，一般企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備歸生產(chǎn)部門(mén)管理，動(dòng)力設(shè)備歸動(dòng)力部門(mén)管理，運(yùn)輸工具歸運(yùn)輸部門(mén)管理，另一方面是在歸口管理的基礎(chǔ)上，按照固定資產(chǎn)使用地點(diǎn)，落實(shí)到班組和個(gè)人。這樣使固定資產(chǎn)的安全保管和有效利用得到可靠保證。

5.2.對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行集團(tuán)分流化

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的子公司、分公司的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從全局出發(fā)，在資產(chǎn)基本狀況的基礎(chǔ)上，對(duì)各下屬單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行集團(tuán)化管理，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行合理調(diào)劑使用，避免公司各自為政，各行其道。

5.3.完善固定資產(chǎn)處置制度，盤(pán)活固定資產(chǎn)

企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)處置要做到物盡其用，制訂設(shè)備報(bào)廢條件：超過(guò)規(guī)定的使用年限，性能落后，能耗高，效益低，經(jīng)濟(jì)效益差；同時(shí)也要采用多種形式盤(pán)暫時(shí)不用的閑置固定資產(chǎn)，盤(pán)活閑置固定資產(chǎn)不但能給企業(yè)帶來(lái)一定的現(xiàn)金收益，也能夠節(jié)約管理成本。

5.4.領(lǐng)導(dǎo)層加強(qiáng)企業(yè)管理意識(shí)

企業(yè)要把固定資產(chǎn)管理作為一項(xiàng)重要的內(nèi)容列入工作目標(biāo)，在資產(chǎn)管理方面實(shí)行單位領(lǐng)導(dǎo)全面負(fù)責(zé)制，從決策層面做好規(guī)劃、預(yù)算，加強(qiáng)內(nèi)控管理，以達(dá)到固定資產(chǎn)增效增值的目標(biāo)。通過(guò)從上到下層層考核，提高資產(chǎn)管理意識(shí)，使資產(chǎn)管理逐步走向制度化和規(guī)范化。

固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)方法范文第5篇

關(guān)鍵詞:某市 木枕廠 資產(chǎn)清查 做法 體會(huì)

中圖分類(lèi)號(hào):F715 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1672-3791(2012)04(c)-0220-01

某市木枕廠始建于1994年,1995年投產(chǎn),年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為1萬(wàn)立方米,現(xiàn)實(shí)際生產(chǎn)能力1萬(wàn)立方米。木枕廠為集體所有制企業(yè),經(jīng)營(yíng)形式為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的法人企業(yè)。2011年×月,領(lǐng)導(dǎo)指示對(duì)某市木枕廠進(jìn)行資產(chǎn)清查。目的就是全面摸清“家底”,獲取某市木枕資產(chǎn)真實(shí)的原始數(shù)據(jù)。

接到任務(wù),我們組成清查小組,于2011年×月對(duì)某市木枕廠固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行了審查清理。清查小組又分為查賬、查實(shí)物兩個(gè)組。查賬組主要審查貨幣資金、債權(quán)債務(wù),所有者權(quán)益(包括法人資本、資本公積、盈余公積和利潤(rùn))。查實(shí)物組主要清查機(jī)器設(shè)備、房屋、低耗品、庫(kù)存商品、在途材料和委托加工材料等屬于公司所有但不在公司的物品。

1 財(cái)產(chǎn)清查的方法及過(guò)程

1.1 實(shí)物盤(pán)點(diǎn)

實(shí)物盤(pán)點(diǎn)主要是對(duì)廠房、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)和材料、產(chǎn)成品等實(shí)物進(jìn)行的清查。該廠無(wú)在建工程,故不需考慮未完工的基建工程、專(zhuān)項(xiàng)工程等。在開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)之前,我們先將全部賬目登記完畢并結(jié)清。實(shí)物盤(pán)點(diǎn)的程序。

(1)清點(diǎn)實(shí)物;(2)登記盤(pán)存單;(3)估價(jià);(4)編制盤(pán)點(diǎn)盈虧表。

清點(diǎn)實(shí)物時(shí),要按順序一個(gè)一個(gè)地點(diǎn),避免清查時(shí)漏點(diǎn)。在實(shí)物盤(pán)點(diǎn)和編制報(bào)告時(shí),還要注意實(shí)物的所有權(quán),所有權(quán)不屬于木枕廠,不能作為木枕廠的財(cái)產(chǎn);相反,屬于木枕廠但實(shí)物不在廠區(qū)內(nèi)的財(cái)產(chǎn),應(yīng)與使用單位聯(lián)系進(jìn)行清點(diǎn)。

某市木枕廠實(shí)物盤(pán)點(diǎn)如下。

(1)材料:截止2011年×月底,原材料賬戶(hù)余額為510720.18元,我們進(jìn)行了實(shí)盤(pán)點(diǎn),無(wú)實(shí)物。原材料掛虧510720.18元。

(2)庫(kù)存商品:截止2011年×月底,庫(kù)存商品賬戶(hù)余額為-999316.12元。我們進(jìn)行了實(shí)盤(pán)點(diǎn),庫(kù)存商品實(shí)盤(pán)數(shù)為1532803.08元,加邯鄲工務(wù)段多提貨100萬(wàn)元,減欠石家莊工務(wù)段貨3119863元,庫(kù)存商品實(shí)際庫(kù)存為-587059.62元。庫(kù)存商品盤(pán)盈412256.5元。

(3)固定資產(chǎn)、家具、工器具。

①賬存固定資產(chǎn)。

某市木枕廠在賬固定資產(chǎn)有35臺(tái)件,原值1884587.9元,到2011年×月底已提折舊1786888.96元,凈值97698.94元。其中:完好固定資產(chǎn)31臺(tái)件,需報(bào)廢設(shè)備14臺(tái)件。經(jīng)評(píng)估,其價(jià)值為259057元,固定資產(chǎn)評(píng)估增值161358.06元。

②賬外固定資產(chǎn)。

某市木枕廠有賬外固定資產(chǎn)103臺(tái)件, 我們對(duì)每一臺(tái)件進(jìn)行了評(píng)估,評(píng)估價(jià)值448653.4元。其中:完好固定資產(chǎn)41臺(tái)件,需報(bào)廢設(shè)備54臺(tái)件,丟失8臺(tái)件。

1.2 貨幣資金的清查

貨幣資金清查主要是對(duì)銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金的清查。

庫(kù)存現(xiàn)金一般每天由出納自查,會(huì)計(jì)也每月至少進(jìn)行突擊清查或不定期檢查,年終必須進(jìn)行清查。這次清查我們采取突擊清查方式,清查后,編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”,對(duì)于賬實(shí)不符的地方,分析原因,明確責(zé)任。

銀行存款的清查采用與開(kāi)戶(hù)行核對(duì)賬目的方法,根據(jù)本公司銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,該廠沒(méi)有未達(dá)賬項(xiàng),賬實(shí)相符。

1.3 債權(quán)債務(wù)的清查

采用的方法是已確定賬目完整的基礎(chǔ)上,編制對(duì)賬單,交對(duì)方核對(duì)。廠方在收到對(duì)方寄回的對(duì)賬回單后,根據(jù)實(shí)際情況填制“債權(quán)債務(wù)報(bào)告表”。某市木枕廠債權(quán)債務(wù)的清查情況如下。

應(yīng)收帳款存在的問(wèn)題如下。

(1)掛利潤(rùn)2筆,共2906005.97元,其中:北京路局賬戶(hù)掛利潤(rùn)2629355.01元;修武縣永年標(biāo)準(zhǔn)件門(mén)市掛利潤(rùn)276650.96元。

(2)壞賬2筆,共75443.76元,其中:石分局物資供應(yīng)段10378.8元,榆次65064.96元。時(shí)間久遠(yuǎn),壞賬已成事實(shí)。

(3)退貨沒(méi)走賬,虛增銷(xiāo)售收入2筆,共31903.77元,其中;石家莊飛騰經(jīng)貿(mào)公司2053.77元,晉中宏泰達(dá)工程有限公司9850元。

(4)貨款兩清,沒(méi)走賬20000元。

其它應(yīng)收款存在的問(wèn)題如下。

(1)掛銷(xiāo)售費(fèi)用100000元。

(2)掛固定資產(chǎn)60000元,頂帳的汽車(chē)是白吉普,現(xiàn)無(wú)實(shí)物。

應(yīng)付帳款存在的問(wèn)題如下。

(1)調(diào)賬尾數(shù)183.8元。

(2)線上料基金掛利潤(rùn)275832元。

(3)壞賬1筆,石家莊錦華器材廠1375元。

其它應(yīng)付款存在的問(wèn)題如下。

(1)代墊運(yùn)費(fèi)14188.54元,以前年度形成,未作處理。

(2)掛借款4155960元。實(shí)為投資調(diào)整形成。

1.4 所有者權(quán)益的清查

對(duì)于法人資本,審查出資報(bào)告書(shū),編制“投資者出資報(bào)告書(shū)”,對(duì)于公積金,應(yīng)按內(nèi)容進(jìn)行清查。未分配利潤(rùn)要按照正確的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行調(diào)整。如某市木枕廠未分配利潤(rùn)需要調(diào)整的項(xiàng):2011年×月底未分配利潤(rùn)=(調(diào)整前2011年利潤(rùn))+(應(yīng)收賬款調(diào)整)-(應(yīng)收賬款調(diào)整)-(應(yīng)收賬款調(diào)整)+(應(yīng)收賬款調(diào)整)-(其它應(yīng)收賬款調(diào)整)-(其它應(yīng)收賬款調(diào)整)-其它應(yīng)付賬款調(diào)整)+(應(yīng)付賬款調(diào)整)-(應(yīng)付賬款調(diào)整)+(應(yīng)交稅金調(diào)整)+(庫(kù)存商品調(diào)整)+(固定資產(chǎn)調(diào)整)-(材料調(diào)整)+(代墊運(yùn)費(fèi))。

2 對(duì)某市木枕廠資產(chǎn)清查的幾點(diǎn)體會(huì)

(1)固定資產(chǎn)和存貨的清查要改變現(xiàn)行的方法。在企業(yè)走向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的情況下,企業(yè)總是從自身利益出發(fā),怎么樣對(duì)自己有利怎么樣辦。賬上有的資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)上報(bào),賬外的不報(bào),而且是多報(bào)損失少報(bào)盤(pán)盈,因此存在著資產(chǎn)遺漏的現(xiàn)象。若想提高資產(chǎn)清查的效果,必需由企業(yè)上一級(jí)的管理部門(mén)組織資產(chǎn)清查人員,進(jìn)駐企業(yè)進(jìn)行清查,真正作到見(jiàn)物就點(diǎn),填表上報(bào),這樣才能保證資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的數(shù)量真實(shí)可靠。

(2)資產(chǎn)清查人員對(duì)資產(chǎn)清查工作結(jié)果真實(shí)性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。單位在清查中隱瞞真情,故意漏報(bào)資產(chǎn)和收入,提供虛假會(huì)計(jì)資料等行為要責(zé)令限期改正,并給予通報(bào)批評(píng)。資產(chǎn)清查人員在資產(chǎn)清查中出現(xiàn)失職、讀職,造成國(guó)有資產(chǎn)流失的,追究領(lǐng)導(dǎo)和當(dāng)事人責(zé)任。

(3)清查人員在資產(chǎn)清查前要進(jìn)行清查技能和清查工作紀(jì)律培方面的培訓(xùn),掌握好政策,提高覺(jué)悟,熟悉業(yè)務(wù),熟練操作,為提高資產(chǎn)清查工作質(zhì)量打好基礎(chǔ)。