工程結(jié)算審計質(zhì)量控制措施

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工程結(jié)算審計質(zhì)量控制措施范文第1篇

    一、開工前跟蹤審計

    工程開工前,內(nèi)審機構(gòu)可對建設(shè)項目可行性研究報告的真實性、完整性和科學(xué)性進行審查與評價,對工程項目投資估算、資金籌措、施工設(shè)計、招投標(biāo)及合同簽署等內(nèi)容進行審核,重點評價工程項目工作的內(nèi)部流程設(shè)計、職責(zé)分工、內(nèi)部控制是否完整、有效等。

    (一)內(nèi)部控制制度審計

    基建規(guī)章制度越是健全完善,工作流程越是完整有效、崗位職責(zé)越是明確合理,工程質(zhì)量控制、造價控制、進度控制越是有保障。內(nèi)審機構(gòu)首先要審查基建內(nèi)控制度的健全完整性,以及審查工作流程的完整性有效性。健全有效的基建制度為基建各部門充分發(fā)揮業(yè)務(wù)部門的管理作用提供保障。

    (二)建設(shè)程序?qū)徲?/p>

    建設(shè)程序是國家對建設(shè)項目的重要管理控制流程制度,是國家對建設(shè)項目管理的一項重要內(nèi)容,嚴格執(zhí)行國家基本建設(shè)領(lǐng)域的制度,保證建設(shè)行為的合法性,提高建設(shè)項目管理水平,為按期、保質(zhì)完成項目做好基礎(chǔ)保障工作。建設(shè)程序的合規(guī)合法也是國家審計及社會審計重要內(nèi)容,內(nèi)部審計是以服務(wù)工程為目的,也應(yīng)該關(guān)注建設(shè)程序。建設(shè)程序?qū)徲嬛攸c包括以下內(nèi)容:包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評價報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全。

    (三)對工程建設(shè)資金的審計

    資金安全也是跟蹤審計關(guān)注的重要內(nèi)容之一,重點審查資金管理制度是否建立,資金使用、撥付的審批和監(jiān)督機制是否完善,建設(shè)資金是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲,是否能滿足項目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。

    (四)招投標(biāo)審計

    基建項目招投標(biāo)管理情況是政府各管理部門關(guān)注的重點,也是確定工程造價是否合理的依據(jù)之一。為順利通過最終工程造價決算審核,內(nèi)審機構(gòu)開展招投標(biāo)審計可重點督促完善招投標(biāo)管理體系、業(yè)務(wù)流程及管理流程等方面。

    內(nèi)審機構(gòu)的審計內(nèi)容主要包括審核招標(biāo)方式是否合規(guī),招標(biāo)程序包括資格預(yù)審、招標(biāo)方式、開標(biāo)、評標(biāo)等過程是否合法、合規(guī);評標(biāo)結(jié)果是否按項目隸屬關(guān)系報各主管部門備案;是否在規(guī)定的期限內(nèi)簽訂書面合同,合同中內(nèi)容是否與投標(biāo)書承諾內(nèi)容一致,檢查投標(biāo)保證金的財務(wù)處理是否合規(guī);招標(biāo)機構(gòu)是否具有相應(yīng)資質(zhì);標(biāo)底編制單位是否具有相應(yīng)資質(zhì);檢查投標(biāo)保證金的財務(wù)處理是否合規(guī)等。

    (五)合同審計

    有效的合同管理可減少和消除企業(yè)管理和經(jīng)營風(fēng)險,內(nèi)審機構(gòu)可重點關(guān)注合同的簽訂、履行、變更、終止過程及合同管理是否有完善的管理制度及管理流程。可通過以下幾個方面實現(xiàn)制度與流程的審查:合同的主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符;合同的執(zhí)行及變更情況;合同管理情況的審計主要審計管理制度、管理臺賬、管理機構(gòu)是否完善。

    二、施工過程中跟蹤審計

    為實現(xiàn)對工程質(zhì)量、工程造價、工程進度管理的有效監(jiān)督與控制,內(nèi)審機構(gòu)在施工過程中對工程質(zhì)量、工程造價進行審核能起到控制與促進工程管理的作用。

    (一)造價控制審計

    工程造價主要由合同、設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證等決定,施工階段造價控制審計的工作重點是審查合同執(zhí)行情況及工程中間量變更的管理及控制流程是否有效。內(nèi)審機構(gòu)主要對工程施工過程中的工程進度款撥付、材料價款及其現(xiàn)場變更簽證等內(nèi)容進行監(jiān)督控制。

    1.工程進度款撥付的審查。在跟蹤審計過程中,首先審查工程進度款撥付的工作流程是否有效,是否能達到施工單位、監(jiān)理單位及建設(shè)單位逐級制衡、控制造價的目標(biāo)。

    2.材料價款審查。材料價格確定要根據(jù)合同條款進行區(qū)分。材料若為建設(shè)方自行購買,則要對材料購買各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的嚴密性進行審查。如果合同為統(tǒng)包價,材料價格跟蹤審計主要以材料選擇是否與合同承諾一致予以確定。

    3.變更簽證的確定。設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證對于工程造價的控制起到重要作用。首先,內(nèi)審機構(gòu)要審查是否有明確的設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證流程。其次,審查根據(jù)變更的提出方是否有相應(yīng)的控制流程,同時,審查控制流程中工程現(xiàn)場監(jiān)督和工程量的核實工作有控制環(huán)節(jié)及控制措施。變更簽證單的內(nèi)容決定了簽證流程的不同,只有發(fā)揮監(jiān)理、造價咨詢機構(gòu)監(jiān)督、鑒證職能才能從源頭上控制工程造價。

    (二)工程質(zhì)量管理、進度管理審計

    工程質(zhì)量審計是跟蹤審計最重要的環(huán)節(jié),是“免疫系統(tǒng)”功能最好的詮釋。首先審查工程質(zhì)量管理是否完善,參建方有否有控制質(zhì)量的有效措施,管理流程是否健全有效。內(nèi)審部門主要審查工程管理質(zhì)量控制、進度控制環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況;審核質(zhì)量控制措施、進度控制措施是否真實有效,重點審查和評價設(shè)備材料驗收是否合格、中間環(huán)節(jié)驗收、隱蔽工程驗收的質(zhì)量控制措施落實是否有效。

    三、工程竣工后跟蹤審計

    工程竣工驗收后,此階段內(nèi)審機構(gòu)要嚴把審核質(zhì)量控制關(guān),重點關(guān)注工程造價咨詢公司是否有效履行職責(zé)。審計首先要查看工程結(jié)算流程是否合理有效,就爭議費用是否存在有效的溝通機制,其次要對施工方提請竣工結(jié)算資料的完整性、真實性進行審查。

工程結(jié)算審計質(zhì)量控制措施范文第2篇

一、扎實做好審前準備工作

（一）竣工驗收前以書面形式下發(fā)工作聯(lián)系函，催促施工單位按時提供完善齊全的竣工結(jié)算書和相關(guān)結(jié)算資料。

（二）認真審核送審資料的完整性、合規(guī)性，針對工程特點制定審核計劃，形成審計思路，按步驟有效推進。

（三）為確保審計質(zhì)量，深入現(xiàn)場對照資料與實物進行核對、實測實量，或組織工程現(xiàn)場工程師、監(jiān)理進行審前摸底會議，對工程整體有個感性認識，充分了解實施過程的具體情況。

二、工程結(jié)算審計質(zhì)量控制措施

（一）在招標(biāo)前期工程量清單編制階段，嚴格按照 “四個統(tǒng)一”來編制工程量清單，項目特征描述一定要全面準確。對于重點工程的招標(biāo)控制價，嚴格實行委托編制內(nèi)部二級復(fù)核機制，即委托有資質(zhì)的造價咨詢單位編制清單及控制價，跟蹤審計和項目公司成本控制專業(yè)人員實行二級審核，確保招標(biāo)控制價的準確無誤、公平、合理、合規(guī)、合法性。

（二）在招標(biāo)文件中明確約定投標(biāo)單位在報價前，對清單項目特征描述有質(zhì)疑的應(yīng)及時與招標(biāo)單位聯(lián)系，使問題在招標(biāo)過程中予以解決，減少不必要的結(jié)算糾紛。

（三）在評標(biāo)過程中重點把關(guān)商務(wù)標(biāo)報價部分，對存在的不平衡報價項目進行逐一分析，對商務(wù)標(biāo)中的含糊問題，要求投標(biāo)單位書面澄清或承諾，以規(guī)避投標(biāo)單位 “低價中標(biāo)，高價結(jié)算”的現(xiàn)象。

（四）施工過程中堅持深入一線，全面了解和掌握工程現(xiàn)場情況，各分部工程的構(gòu)造做法及施工工藝，將重點部位、容易引起爭議的隱蔽工程留取影像及書面資料；例如：工程施工過程中吊筋、加強筋是否完全按圖紙結(jié)構(gòu)說明中施工；馬蹬筋的施工要求與定額計算規(guī)則是否相符；構(gòu)造柱施工設(shè)置是否與結(jié)構(gòu)說明完全相符等，留取完整詳實的現(xiàn)場勘查資料，并就現(xiàn)場的施工做法對照投標(biāo)書、施工圖紙進行比對確定是否一致，是否存在偷工減料的現(xiàn)象，保證現(xiàn)場隱蔽工程施工資料的真實性、準確性和完整性。

三、簽證變更的合理審查

嚴把簽證變更審查關(guān)，嚴格控制“低價中標(biāo)，高價決算”的不平衡報價法，核查其合理性，分清出現(xiàn)簽證和變更的責(zé)任歸屬究竟是施工單位還是建設(shè)單位的責(zé)任；審查變更或簽證與原預(yù)算或結(jié)算是否存在重復(fù)或多算的地方，變更的手續(xù)是否合理合規(guī)等。

四、合同及工程進度款的審查

（一）合同審查，重點審查合同條款的完整性，合同金額與招標(biāo)金額是否一致，合同是否明確具體的工程內(nèi)容，是否明確合同約定外工程結(jié)算調(diào)整的條件、計價方式和計算依據(jù)，工程進度款支付是否明確規(guī)定付款時間、控制節(jié)點及付款比例，是否明確索賠程序，索賠的支付、爭議的解決方式，合同范本以外部分，合同附件是否齊全，特別是與工程造價有關(guān)的附件是否齊備；是否與招標(biāo)文件約定一致。

（二）工程進度款審查：施工過程中，是否按合同約定的形象進度或控制界面達到了付款節(jié)點，嚴格控制進度節(jié)點預(yù)算審核工作，避免出現(xiàn)進度款超付現(xiàn)象的發(fā)生。

五、結(jié)算審核

在進行結(jié)算審核時，由于清單描述不清楚造成的結(jié)算矛盾，合同有約定的按合同約定執(zhí)行。合同無約定的，本著實事求是的原則，以施工圖紙、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證為準。

六、復(fù)核的主要方法

（一）一般采用全面審核和重點審核的辦法，仔細審查工程量的計算是否符合工程量計算規(guī)則，有否故意計算和合計錯誤以及筆誤等，特別對于價值較高或占投資比例較大的分項工程，如：砌體、鋼筋砼結(jié)構(gòu)及內(nèi)外裝飾等項目的工程量核定。

（二）還要審查工程項目是否按圖完成，有無取消部分后結(jié)算仍計價現(xiàn)象。

（三）善于總結(jié)分析結(jié)算資料，收集造價的材料價格信息資料，找出同類工程造價及消耗的規(guī)律性，整理出用途不同、結(jié)構(gòu)形式不同的工程造價、工料消耗指標(biāo)，采取分析對比審查辦法；還可采取分組計算審查法，利用工程量間具有相同或相似計算基礎(chǔ)關(guān)系，判斷其它分項工程量計算的準確程度等等，以保證工程造價量的準確性。

（四）結(jié)算審計除了核定工程量外還應(yīng)對定額套用及費用標(biāo)準進行審計，避免高套定額和不合理取費現(xiàn)象，清單計價工程還要仔細核對實際竣工資料中的項目施工內(nèi)容與原投標(biāo)項目內(nèi)容是否完全相符。

七、創(chuàng)新結(jié)算工作思路

爭議問題采取主動出擊各個擊破的方針，多方咨詢省、市級造價主管部門，尋找有力依據(jù)，采用多輪談判的方式解決爭議問題；其次，采取會議確認機制，達成共識后及時形成會議紀要，作為結(jié)算依據(jù)。

八、掌握計價信息

要及時了解和掌握各地的補充定額、規(guī)定調(diào)整的計價文件等信息，并能吃透精神，聯(lián)系具體實際，正確運用。

九、學(xué)法用法

應(yīng)學(xué)習(xí)和掌握必要的法律知識，主動把握索賠起因，根據(jù)索賠程序，利用索賠技巧，合理規(guī)避索賠風(fēng)險。

十、今后內(nèi)審工作思路

（一）基建項目有它獨有的特性，不能孤立的審計某個環(huán)節(jié)，各個環(huán)節(jié)應(yīng)環(huán)環(huán)相扣，不能將它的各個程序相互顛倒，要根據(jù)各階段的不同特點，有針對性地開展審計，做到有的放矢。

（二）工程結(jié)算審計是一項專業(yè)性很強的工作，審計人員專業(yè)能力不足，會在很大程度上限制控制措施的實際效果。要真正達到內(nèi)部審計的目的，必須立足實踐，按照基本建設(shè)程序和規(guī)范，全過程參與，做到對基建項目了如指掌，提出行之有效的建議和意見，降低審計風(fēng)險，發(fā)揮內(nèi)部審計的最佳潛能，收到明顯的成效，真正達到深挖內(nèi)潛，降本增效的目的。

（三）內(nèi)部審計要拓展外延豐富內(nèi)涵，前置建設(shè)項目投資效果的控制視線，重點關(guān)注對投資收益影響比例較高的投資決策和前期規(guī)劃初步設(shè)計階段。

（四）樹立“促進整改，服務(wù)管理，體現(xiàn)價值”的審計理念，用審計的眼光看問題，用辯證的思維處理問題，在先進中提煉亮點，在短板中總結(jié)教訓(xùn)，提出指導(dǎo)建議。

工程結(jié)算審計質(zhì)量控制措施范文第3篇

關(guān)鍵詞:高校 基建項目 控制工程造價

中圖分類號:TU723.3 文獻標(biāo)識碼:A 文章編號:1672-3791(2012)05(a)-0149-01

隨著我國高教事業(yè)蓬勃發(fā)展,高等學(xué)府?dāng)U招規(guī)模不斷加大,高校的基本建設(shè)也隨之加快,項目投資也越來越大。建設(shè)工程事關(guān)百年大計,因此保證質(zhì)量控制造價,是高校基建管理人員必須重視的問題。本文結(jié)合實際工程,試就這一問題作如下探討。旨在充分利用有限的基建資金,避免造成損失和浪費。下面分別從設(shè)計、施工、結(jié)算三階段闡述工程造價的控制與管理。

1 控制工程總造價,關(guān)鍵抓好設(shè)計階段管理

由于長期以來對投資控制各階段認知上有偏差,建設(shè)單位往往忽視工程建設(shè)項目前期階段的投資控制,而把控制工程造價主要放在施工及竣工結(jié)算階段上。實踐證明,若要控制好工程總造價關(guān)鍵是抓好設(shè)計階段的管理。重視工程建設(shè)前期的造價控制,建設(shè)單位必須貫徹事前控制的指導(dǎo)思想。應(yīng)從以下三方面做好建設(shè)前期造價控制。

(1)設(shè)計階段優(yōu)化設(shè)計方案應(yīng)運用價值工程。同一工程可以有多種設(shè)計方案,就會產(chǎn)生多種工程總造價,如何選擇最優(yōu)設(shè)計方案,既滿足功能需要又保證工程造價不高？可運用價值工程原理對設(shè)計方案進行優(yōu)化。對工程進行充分分析,找出以最低的建筑產(chǎn)品壽命周期成本來實現(xiàn)其必要使用功能的設(shè)計方案。應(yīng)注意一點,應(yīng)用價值工程控制投資,要把項目功能和項目造價兩者進行綜合分析,絕不是工程造價越低越好,而是功能與造價的比值越高越好,尋求建筑項目的功能和造價的最優(yōu)點,這樣選擇出來的設(shè)計方案才是質(zhì)佳價廉的好方案。

(2)大力實行限額設(shè)計。在設(shè)計階段應(yīng)積極推行限額設(shè)計。限額設(shè)計是通過對項目進行可行性研究確定的,這種設(shè)計方式不是只側(cè)重如何節(jié)約投資,而是以科學(xué)為依據(jù)、尊重事實、確保科學(xué)設(shè)計。長期以來設(shè)計階段往往忽視工程造價控制,而采用限額設(shè)計則會杜絕這一傳統(tǒng)弊端。但若更好發(fā)揮限額設(shè)計的優(yōu)勢,則要求設(shè)計者不僅有過硬的設(shè)計經(jīng)驗,還應(yīng)具備工程造價專業(yè)知識,將設(shè)計理念與造價控制策略結(jié)合起來,就達到了限額設(shè)計的目的,從而為工程造價控制展開良好開端。

(3)充分發(fā)揮工程合同控制造價的作用。建設(shè)單位應(yīng)采用規(guī)范的標(biāo)準設(shè)計合同,且嚴格審核設(shè)計合同各項條款,特別是經(jīng)濟條款,在其中必須具備關(guān)于設(shè)計變更及修改設(shè)計費額度的條款。例如,設(shè)計變更費超過施工合同價款的某一比值時,則條款規(guī)定應(yīng)扣罰設(shè)計單位一定比例的設(shè)計費用。利用合同措施對設(shè)計單位進行約束,從而使得在設(shè)計標(biāo)準、設(shè)計規(guī)范、概預(yù)算指標(biāo)及工程量等多方面得到控制。此外,高校必須對設(shè)計變更嚴格控制,制定標(biāo)準的設(shè)計變更程序。對需要變更的項目,首先進行造價和工程量的增減分析,經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門批準,設(shè)計單位發(fā)出圖紙和說明后,可發(fā)出變更通知,調(diào)整原合同的工程造價。

2 施工階段造價控制是必要保證

(1)首先要制定出先進合理的工程造價控制目標(biāo),定期對工程造價實際值與目標(biāo)值進行比較,找偏差,究原因,采取最佳控制措施,確保工程造價控制目標(biāo)能夠順利完成。

(2)建筑材料價格高低直接影響建筑工程成本,因此控制造價的有力措施是材料價格的有效監(jiān)管。在確保材料質(zhì)量的前提下,對材料價格進行嚴格把關(guān),努力將建材價格控制在質(zhì)好價廉的標(biāo)準上。

(3)在保證工程質(zhì)量的大前提下,對施工單位提出的各類施工方案在技術(shù)上、經(jīng)濟上進行對比分析,選擇出最合理施工方案。好的施工方案,能夠使各項資源達到最優(yōu)配置,進而實現(xiàn)工程造價控制目標(biāo)。

(4)加強造價控制要技術(shù)與經(jīng)濟并重。要實現(xiàn)最佳的造價控制,要從技術(shù)、組織、合同、經(jīng)濟等各方面均采取有效措施。建設(shè)單位要提高工程技術(shù)人員、現(xiàn)場管理人員的"經(jīng)濟"觀念、加強素質(zhì)教育,培養(yǎng)其實事求是的工作態(tài)度,配合施工單位做好最佳的施工組織設(shè)計方案,合理安排人、財、物,在保證工程質(zhì)量的前提下,加快施工速度。

3 嚴格進行結(jié)算,加強審核力度

(1）審計要嚴格實事求是。在進行工程竣工決算時,建設(shè)單位審核人員應(yīng)堅持按合同辦事,對工程預(yù)算外費用應(yīng)嚴格控制,對于未按圖紙要求完成的工作量及未按規(guī)定執(zhí)行的施工簽證一概核減費用,凡合同條款中明確包括的費用,若未按合同條款履行的違約行為應(yīng)核減費用,嚴格把好審核關(guān)。要注意的是,對工程量清單招標(biāo)工程的結(jié)算,投標(biāo)人的綜合單價一次包死不作調(diào)整。結(jié)算時,實際發(fā)生的工程量變更和因建設(shè)單位原因造成的工程量清單漏項或計算誤差應(yīng)給予調(diào)整。在工程量調(diào)整時的結(jié)算中,工程量清單中原有的項目,應(yīng)按報價中的綜合單價確定;工程量清單中有類似的項目,應(yīng)參照類似工程項目報價中的綜合單價商定;工程量清單中沒有的項目,按現(xiàn)行預(yù)算定額及有關(guān)規(guī)定結(jié)算。

（2）實行項目全過程跟蹤審計。要把好開標(biāo)前的審計,開標(biāo)、評標(biāo)審計,定標(biāo)、合同審計,及決算審計關(guān)。開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)、合同審計,主要是審查其合法性合理性,公正性及可操作性,竣工決算審計目的是促進建設(shè)單位強化管理意識、完善管理制度、改進管理方法等,使工程建設(shè)投資達到最佳的經(jīng)濟性、效率性,審計人員須秉公辦事,堅持審核原則,從嚴把關(guān);工作中應(yīng)堅持深入施工現(xiàn)場,了解工程變更內(nèi)容的具體做法,熟悉工程變更增減工程量情況,為決算審計打下基礎(chǔ),同時要建立嚴格的審計制度,審減率直接和崗位責(zé)任、評功評獎等掛鉤。嚴格堅持項目全過程審計制度,對有效控制工程造價必將發(fā)揮巨大作用。

綜上所述,高校基本建設(shè)工程造價的控制與管理是一項復(fù)雜的綜合性工作,它貫穿建設(shè)項目的設(shè)計、招投標(biāo)、施工、竣工驗收的全過程,具有極強的政策性、技術(shù)性、經(jīng)濟性和實踐性。這就要求我們高校基建管理人員對工程造價的管理要始終應(yīng)貫穿于工程建設(shè)的全過程,時時要有控制投資的經(jīng)濟頭腦,充分利用和認真分析建設(shè)周期中的重要信息,把握住市場經(jīng)濟的脈搏,減少或避免建設(shè)資金的流失,最大限度地提高建設(shè)資金的投資效益。只有這樣,才能全面實現(xiàn)高校建設(shè)工程的造價控制目標(biāo)。

參考文獻

工程結(jié)算審計質(zhì)量控制措施范文第4篇

內(nèi)部控制是一種管理過程，其實施受到董事會、經(jīng)營管理層及其他職員的影響，其目的是為實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營性目標(biāo)、報告性目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)提供合理保證。風(fēng)險管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo),通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程,培育良好的風(fēng)險管理文化,建立健全全面風(fēng)險管理體系,包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng),從而為實現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。從上述定義可以看出，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理具有共性，都是為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)而提供合理保證的方法。

從構(gòu)成內(nèi)容來看，內(nèi)部控制系統(tǒng)是風(fēng)險管理體系的一個組成部分，風(fēng)險管理體系更為系統(tǒng)全面，它既包括對企業(yè)交易事項的經(jīng)營風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險以及財務(wù)報告風(fēng)險的管理，也包括戰(zhàn)略風(fēng)險、運營模式風(fēng)險等其他風(fēng)險因素的管理，它體現(xiàn)了內(nèi)部控制的延伸和發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)在風(fēng)險管理的指導(dǎo)思想下，對企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)和作業(yè)流程進行梳理，識別、評估相關(guān)風(fēng)險，有針對性地分析、設(shè)計和實施內(nèi)部控制流程，構(gòu)建以風(fēng)險管理為導(dǎo)向、價值增值責(zé)任為主線的內(nèi)控體系框架。施工企業(yè)是高危行業(yè)，質(zhì)量安全事故頻頻發(fā)生，加上房地產(chǎn)業(yè)與城市建設(shè)的蓬勃發(fā)展，施工企業(yè)面臨的風(fēng)險因素與日俱增，因此構(gòu)建以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制框架對施工企業(yè)有著極為重要的意義，它既有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，防范各種風(fēng)險，也有利于協(xié)調(diào)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險偏好，將企業(yè)發(fā)展、風(fēng)險與回報緊密聯(lián)系，有利于實現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、風(fēng)險管理導(dǎo)向下施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建框架

（一）為什么控制———內(nèi)部控制的目標(biāo)構(gòu)建

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制的目標(biāo)確定為“合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。”施工企業(yè)與其他行業(yè)相比，具有項目周期性長、協(xié)作關(guān)系復(fù)雜、流動性強、露天作業(yè)等特點，這就決定了其風(fēng)險的表現(xiàn)形式比一般企業(yè)更為復(fù)雜，無論是項目初期的投標(biāo)決策還是項目結(jié)束的竣工驗收交付與決算，在合同管理、經(jīng)營承包模式、施工進度、質(zhì)量、安全等多種風(fēng)險隱患。因此，除了實現(xiàn)提高經(jīng)營效率、維護資產(chǎn)免受損失等一般企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)外，施工企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)還需要綜合考慮風(fēng)險、質(zhì)量、安全等多種元素。本文認為，在風(fēng)險管理導(dǎo)向下，施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點，通過對工程業(yè)務(wù)的風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對，嚴格制定質(zhì)量和安全技術(shù)規(guī)范，合理設(shè)計內(nèi)部控制體系，并對其嚴格實施、全面監(jiān)督和及時改進，其內(nèi)控目標(biāo)是在符合施工企業(yè)質(zhì)量驗收標(biāo)準的前提下，最大程度上減少項目施工成本、合理保證項目施工進度、降低施工企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和安全管理風(fēng)險，為實現(xiàn)機械物資等項目資產(chǎn)的安全性、項目信息的客觀性提供合理保證，最終提高施工項目的經(jīng)營效率和效益，保質(zhì)保量地完成施工任務(wù)，實現(xiàn)企業(yè)價值增值和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）控制誰———內(nèi)部控制的對象和層次構(gòu)建

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出，在企業(yè)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督中應(yīng)貫穿內(nèi)部控制的管理要求，內(nèi)部控制應(yīng)體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營活動的所有業(yè)務(wù)和交易事項中。也就是說，構(gòu)建和實施企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)整合企業(yè)人員、資金、物資設(shè)備等各項資源，通過風(fēng)險控制點的設(shè)置和內(nèi)控制度的安排滲透企業(yè)經(jīng)營管理中的所有業(yè)務(wù),簡而言之,企業(yè)的價值活動及其增值過程構(gòu)成了內(nèi)部控制的對象。因此，風(fēng)險管理導(dǎo)向下施工企業(yè)內(nèi)部控制的對象應(yīng)涵蓋從合同簽訂階段、前期策劃階段、工程施工階段到工程終結(jié)階段的所有業(yè)務(wù)。具體來說，我們可以將施工企業(yè)內(nèi)部控制的對象分為兩個層次：組織層面控制和流程層面控制。組織層面控制是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是指公司管理層通過制定、頒布及實施一系列規(guī)章制度而確保企業(yè)內(nèi)部控制安全、有效運行，包括：企業(yè)管理層決策程序、企業(yè)基本會計制度、主要經(jīng)濟事項的授權(quán)審批制度、不相容職務(wù)分離制度、人力資源管理制度、內(nèi)部審計制度、風(fēng)險管理制度、信息管理制度等。企業(yè)內(nèi)部控制的重點是流程層面內(nèi)部控制，它是指公司為了實現(xiàn)企業(yè)價值增值和戰(zhàn)略目標(biāo),在業(yè)務(wù)流程中采用的控制，根據(jù)施工企業(yè)實際情況，施工企業(yè)主要圍繞著工程項目的承接和分包、合同簽訂、采購管理、施工管理、資金管控、工程價款結(jié)算等等業(yè)務(wù)建立控制措施和程序。根據(jù)企業(yè)重要性原則、成本效益原則的要求，施工企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)對企業(yè)的重點交易事項和高風(fēng)險環(huán)節(jié)予以特別重視，并把其作為影響企業(yè)價值增值的關(guān)鍵業(yè)務(wù)，設(shè)計和實施內(nèi)部控制方案，以適當(dāng)成本實現(xiàn)有效的控制。

（三）如何控制———內(nèi)部控制的構(gòu)建步驟

在明確內(nèi)部控制目標(biāo)和對象的基礎(chǔ)上，可以按以下步驟構(gòu)建施工企業(yè)內(nèi)部控制體系：（1）識別和分析企業(yè)風(fēng)險。通過梳理企業(yè)各項業(yè)務(wù)流程和管理流程，董事會、管理層和專家集體討論、判斷和鑒定企業(yè)潛在的重大風(fēng)險及其來源和性質(zhì)，可以通過定性和定量相結(jié)合的方法如專家打分法、敏感性分析法等對風(fēng)險因素發(fā)生的概率、風(fēng)險因素帶來的損失程度、風(fēng)險等級進行合理分析，明確各項風(fēng)險的大小及對工程項目的影響，從而為制定不同的應(yīng)對措施提供依據(jù)。（2）制定內(nèi)部控制措施。根據(jù)相關(guān)的準則、指引、實踐，有針對性地選擇控制措施，將控制點嵌入生產(chǎn)經(jīng)營活動，以規(guī)避、降低和控制可能的風(fēng)險。（3）監(jiān)督和評價。定期檢查、嚴格監(jiān)督控制措施的執(zhí)行情況，并采用合理的評價方法對相關(guān)的控制措施是否有效控制風(fēng)險做出評價，根據(jù)評價結(jié)論及時糾正和完善內(nèi)部控制體系。

三、風(fēng)險管理導(dǎo)向下施工企業(yè)內(nèi)部控制的具體構(gòu)建

—以工程施工階段為例施工項目主要業(yè)務(wù)階段為：（1）合同簽訂階段：包括市場調(diào)查、施工投標(biāo)、簽訂施工合同等；（2）前期策劃階段：包括投標(biāo)交底與合同評審、選派項目經(jīng)理與組建項目經(jīng)理部、施工組織設(shè)計和項目管理規(guī)劃等；（3）工程施工階段：主要內(nèi)容是投入機械材料和勞力進行施工并形成工程實體，具體包括資源（人員、材料、機械）管理、質(zhì)量管理、成本管理、進度管理、職業(yè)健康安全和環(huán)境管理等。（4）工程終結(jié)階段。主要內(nèi)容是工程施工驗收、決算、簽署工程回訪保修證書、建筑物使用說明、工程移交、施工項目管理總結(jié)評價等。工程施工是施工企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，其內(nèi)部控制的順利實施對于施工企業(yè)有著非常重要的影響。因此本文以工程施工階段為例，探討內(nèi)部控制構(gòu)建框架的具體實施問題。

（一）構(gòu)建內(nèi)部控制對象和目標(biāo)

施工階段內(nèi)部控制屬于流程層面控制，其控制對象是投入機械材料和勞力進行施工并形成工程實體時的一切業(yè)務(wù)活動，結(jié)合其業(yè)務(wù)特點，內(nèi)部控制目標(biāo)既應(yīng)當(dāng)與企業(yè)整體層面的內(nèi)部控制目標(biāo)一致，又應(yīng)該同時側(cè)重以下方面：一是投資不超過合同價款。通過工程造價控制、費用變更控制、預(yù)防并處理好費用索賠、挖掘節(jié)約投資潛力來努力實現(xiàn)實際發(fā)生的費用不超過計劃投資，工程造價不超過合同價款。二是進度符合合同工期約定。通過工程控制進度計劃的制定和審查，對施工現(xiàn)場加強管理、嚴格施工，對各項施工任務(wù)進行實時動態(tài)控制，對施工中的問題積極協(xié)調(diào)和解決，使施工進度能夠如期完成，項目竣工時間符合合同約定。三是質(zhì)量達到驗收規(guī)范。通過加強對施工人員的資質(zhì)管理、加強物資與施工機械的質(zhì)量控制、制定審核科學(xué)的施工方案等方法對施工環(huán)境實施全面、全程控制。對每一個影響工程質(zhì)量的因素嚴格把關(guān)，實現(xiàn)合同約定的施工質(zhì)量目標(biāo)。四是安全施工。通過加大安全設(shè)施投入、建立健全安全生產(chǎn)責(zé)任制以及安全監(jiān)理等舉措綜合治理，實現(xiàn)施工企業(yè)安全生產(chǎn)目標(biāo)。

（二）識別和分析內(nèi)部控制風(fēng)險

在工程施工階段，內(nèi)部控制風(fēng)險主要有：一是成本風(fēng)險。施工企業(yè)成本主要由分包款、材料費、人工費、機械費、管理費等組成。施工中常常出現(xiàn)工程項目成本超支的問題，主要原因有預(yù)算成本執(zhí)行粗放式管理，不能全面控制成本；工程物資管控力度較弱，對材料使用量的監(jiān)督流于形式；材料消耗定額核算不準確，不能根據(jù)消耗定額和施工進度科學(xué)安排用料；施工現(xiàn)場中以班組承包的方式較多，技術(shù)水平也存在較大差異，技術(shù)不熟練、施工能力薄弱的班組存在著施工質(zhì)量不高、資源使用浪費的現(xiàn)象。二是質(zhì)量風(fēng)險。質(zhì)量是施工企業(yè)永恒的生命線，然而有的企業(yè)為了追求施工進度和成本控制，忽略了對于質(zhì)量的嚴格要求。由于施工企業(yè)人員流動性強，有時施工人員技術(shù)水平有限，達不到合同規(guī)定的要求。三是安全風(fēng)險。一些施工企業(yè)對安全管理重視不夠，責(zé)任心不強，存在著僥幸心理。施工現(xiàn)場防護和管理不到位，存在著安全隱患。一旦發(fā)生安全事故，會致使企業(yè)資質(zhì)降級甚至吊銷，給企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失。四是工期進度風(fēng)險。施工企業(yè)項目大，周期長，影響因素眾多，施工活動又受到天氣等自然條件的影響，存在著不能按時完成工期進度的風(fēng)險。

（三）制定內(nèi)部控制措施

1.成本控制措施

在保證質(zhì)量和安全的前提下，企業(yè)應(yīng)努力做好成本控制，力爭以最低的成本獲取最大的效益。首先施工企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)的成本核算制度。選擇合理的費用分配方法；完善原始記錄的登記、審核和保管制度，為正確核算施工成本提供原始依據(jù)；修訂和審核工時定額、費用定額等資料。其次，將材料控制、勞動控制、機械設(shè)備控制、項目費用控制作為成本控制重點。材料領(lǐng)用應(yīng)嚴格控制、定期盤點；周轉(zhuǎn)材料要及時回收、整理；精簡管理機構(gòu)，減少不必要的工資支出；科學(xué)選用機械并對其定期保養(yǎng)，提高機械使用效能；嚴格審核費用支出，控制非生產(chǎn)性開支。再次，明確成本考核目標(biāo)。定期考核成本控制結(jié)果，獎優(yōu)罰劣，并將其納入項目經(jīng)理的績效考核指標(biāo)。最后，及時了解技術(shù)進步信息，采取先進的技術(shù)流程降低成本，盡可能地擴大成本控制范圍和深度。

2.質(zhì)量控制措施

施工企業(yè)應(yīng)高度重視質(zhì)量控制問題。首先，在工程施工前期，應(yīng)根據(jù)合同有關(guān)質(zhì)量標(biāo)準的要求明確施工技術(shù)標(biāo)準和質(zhì)量規(guī)范，同時將質(zhì)量控制責(zé)任分解，并層層落實到相關(guān)責(zé)任人，使項目經(jīng)理、技術(shù)負責(zé)人、監(jiān)理人員和施工人員都主動參與到質(zhì)量控制過程中來。其次，建立和完善質(zhì)量管理體系。日常材料采購、設(shè)備管理、專業(yè)人員設(shè)計和施工能力以及施工方法都會對施工質(zhì)量產(chǎn)生重要影響，應(yīng)加強對這些風(fēng)險點的管理，把好每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量關(guān)，并對其實時監(jiān)督。再次，平衡質(zhì)量控制和成本控制以及工期進度的關(guān)系。既不能為了追求成本低，工期短而降低對質(zhì)量的要求，也不能因為追求質(zhì)量的盡善盡美而延長工期，超支成本，盡量在保證工程質(zhì)量的基礎(chǔ)上按時高效地完成工程項目。

3.安全控制措施

施工階段安全生產(chǎn)的控制要點包括：內(nèi)外架子及洞口防護、作業(yè)面交叉施工及臨邊防護、大模板及現(xiàn)場堆料防倒坍，機械設(shè)備使用安全等。具體措施方面，企業(yè)首先要加強安全管理，加大安全設(shè)施投入，杜絕使用不安全防護用品，加強對一線作業(yè)人員和特殊工種作業(yè)人員的技能和安全教育。其次，施工區(qū)域的封閉、腳手架的搭建等安全防護措施應(yīng)通過監(jiān)督部門審查合格，特種作業(yè)必須通過申請審批方可開始施工。施工中要嚴格遵循工程技術(shù)規(guī)范和安全操作規(guī)程的要求，不得違章施工作業(yè)，從而減少和消滅安全隱患。再次，工程監(jiān)理單位和監(jiān)理工程師要嚴格落實安全監(jiān)理責(zé)任，加強安全監(jiān)理。

4.工期進度控制措施

影響工期進度的因素較為復(fù)雜，包括施工設(shè)計方案變更、材料供應(yīng)不及時、設(shè)備故障、氣候環(huán)境等多種因素。因此要確保工期進度，企業(yè)在施工前應(yīng)按合同的規(guī)定安排科學(xué)的施工進度，合理規(guī)劃資源配置、設(shè)備檢修、人員培訓(xùn)等工作，做好施工準備；施工中保質(zhì)保量，避免返工耽誤工期；有序做好各工種的銜接和交叉；建立以項目經(jīng)理為主要責(zé)任者的全員責(zé)任體系，使每個人都明確自己的任務(wù)、目標(biāo)和實施期限，項目經(jīng)理負責(zé)施工進度的統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)；在施工過程中，要定期追蹤檢查工程的實際進展，如果發(fā)現(xiàn)前期計劃有不合理之處，應(yīng)隨時向管理者和決策者匯報，對施工進度及時調(diào)整修正，確保施工任務(wù)能按時并保質(zhì)保量地完成；遭遇導(dǎo)致工期拖延的情況，冷靜分析問題及成因，及時協(xié)調(diào)解決工期拖延因素，以減少違約風(fēng)險。

（四）內(nèi)部控制評價和監(jiān)督

工程結(jié)算審計質(zhì)量控制措施范文第5篇

關(guān)鍵詞：配網(wǎng)工程 審計 質(zhì)量

近年來，國網(wǎng)公司積極推進依法治企工作，不斷加強全面風(fēng)險管理和法制宣傳教育，提高公司經(jīng)營管理水平和風(fēng)險應(yīng)對能力。為進一步落實“以審驗防”工作思路，完善審計監(jiān)督常態(tài)機制，國網(wǎng)嘉興供電公司堅持以科學(xué)發(fā)展觀為導(dǎo)向，通過統(tǒng)籌安排審計資源，運用內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、流程管理、精細化管理以及協(xié)同管理等理論，建立監(jiān)督常態(tài)機制，促進配網(wǎng)業(yè)擴工程合規(guī)建設(shè)、規(guī)范管理、用戶滿意、效益提升。

1.配網(wǎng)業(yè)擴工程審計稽查的目標(biāo)

國網(wǎng)嘉興供電公司配網(wǎng)業(yè)擴工程審計稽查工作按照“依法審計、標(biāo)本兼治、分析預(yù)警、科學(xué)建議”的工作目標(biāo)，從公司發(fā)展要求和工作實際出發(fā)，對公司本部及縣級供電企業(yè)在配網(wǎng)業(yè)擴工程受理、驗收等環(huán)節(jié)的制度執(zhí)行情況；參與建設(shè)的集體企業(yè)在設(shè)計、施工、物資采購等環(huán)節(jié)的法律法規(guī)、規(guī)章制度的執(zhí)行情況等方面，開展審計稽查。在發(fā)現(xiàn)、揭示和查處問題的基礎(chǔ)上，挖掘、分析帶有普遍性、傾向性和苗頭性問題，提出預(yù)警和建議，充分發(fā)揮“防范勝于糾正”的預(yù)警作用，為公司領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供可靠的依據(jù)，形成以“預(yù)防”為主的約束與監(jiān)督機制，促進公司持續(xù)健康發(fā)展。

2.配網(wǎng)業(yè)擴工程審計稽查的實施內(nèi)容

為保證稽查工作的效果和質(zhì)量，國網(wǎng)嘉興供電公司配網(wǎng)業(yè)擴工程審計稽查在項目計劃、項目實施、后續(xù)處理各階段中，各有側(cè)重點，主要從稽查組織管理、稽查內(nèi)容管理、成果應(yīng)用管理等方面入手，具體如下：

2.1項目計劃階段――組織管理是龍頭

一個有效可執(zhí)行的項目計劃需要切入管理熱點和內(nèi)控薄弱點，項目質(zhì)量的把控是降低審計風(fēng)險的保證，而人力資源的運用又是質(zhì)量保證的前提，在項目計劃階段組織管理起到了領(lǐng)頭的作用。

跟蹤管理熱點和薄弱點，確保審計秩序。國網(wǎng)嘉興供電公司審計部根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)在年度工作報告中提出的重點工作，結(jié)合以往各類檢查與審計中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題，與發(fā)展策劃部、營銷部、集體資產(chǎn)管理中心互通信息、緊密聯(lián)系、協(xié)同工作，掌握與分析配網(wǎng)業(yè)擴工程實施中各階段的具體情況，明確稽查的工作任務(wù)，結(jié)合審計部具體工作，確定審計稽查計劃，確保稽查的良好工作秩序。

加強全過程管控，保證稽查質(zhì)量。在配網(wǎng)業(yè)擴工程審計稽查過程中，由于稽查工作的重點是各單位和部門的管理方面，對有些問題的分析評斷、定性以及提出改進意見和建議的把控存在一定的難度，實施過程的審計督導(dǎo)就顯得尤為重要，以防止審計人員憑經(jīng)驗做出主觀判斷增加審計風(fēng)險。因此，國網(wǎng)嘉興供電公司明確，審計組長作為配網(wǎng)業(yè)擴工程審計稽查的總負責(zé)人，對稽查負有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，對稽查全過程質(zhì)量進行管控，但對稽查中發(fā)現(xiàn)的重大問題、特殊問題、難以定性問題等都需上報審計部門負責(zé)人，由審計部門負責(zé)人親自督導(dǎo)，以便有效地控制審計風(fēng)險，保證審計稽查的質(zhì)量與成效。

借助“外腦”，拓展人力資源。國網(wǎng)嘉興供電公司審計部現(xiàn)有審計人員5人，面對國家電網(wǎng)公司日益繁重的審計工作，壓力變得越來越大，如何拓展審計人力資源，成為審計稽查工作順利完成、確保審計質(zhì)量的重點。針對所面臨的困難，審計部在保證日常工作的基礎(chǔ)上，合理地安排工程審計專職，重點加強稽查的組織、協(xié)調(diào)、管理，確保稽查任務(wù)按時間節(jié)點步步推進；同時借助營銷、財務(wù)、基建、物資、資產(chǎn)中心、設(shè)計院等部門和單位人員的力量，利用其在各專業(yè)領(lǐng)域的知識及對政策法規(guī)把握的能力，充實審計稽查隊伍；再者，針對工程造價控制方面的管理，借用中介機構(gòu)的注冊會計師和注冊造價師，為完成業(yè)擴工程審計稽查提供有力保障。

2.2項目實施階段――內(nèi)容管理是保證

對管理行為和經(jīng)濟活動的評價必須抓住主要矛盾，這樣才能客觀的反應(yīng)各種行為的真實情況。配網(wǎng)業(yè)擴工程從用戶報裝到委托建設(shè)再到驗收送電，整個流程相當(dāng)長，情況也比較復(fù)雜，為了達到了解全貌，促進配網(wǎng)業(yè)擴工程合規(guī)建設(shè)、規(guī)范管理、用戶滿意、效益提升的目標(biāo)，國網(wǎng)嘉興供電公司前期進行了大量的審前調(diào)查，匯總了2012年至2014年2月由主業(yè)受理，由集體企業(yè)承接設(shè)計、施工、物資采購等環(huán)節(jié)的配網(wǎng)業(yè)擴工程2629個項目，按不同區(qū)域的專線、專變、小區(qū)配套等類型共抽取118個項目進行稽查，稽查的內(nèi)容重點涵蓋了業(yè)擴報裝管理、設(shè)計管理、物資管理、建設(shè)管理、結(jié)算管理、財務(wù)管理等六個方面。

業(yè)擴報裝管理主要內(nèi)容是：是否建立相關(guān)的制度，包括管理制度、質(zhì)量控制、服務(wù)監(jiān)督和考核等；是否建立業(yè)擴報裝管理體系及有效的協(xié)調(diào)機制；是否執(zhí)行“三不指定”、“辦事公開”制度，保障、管理措施是否落實；是否以客戶為中心，優(yōu)化整合業(yè)擴報裝流程，營銷技術(shù)支持系統(tǒng)是否對業(yè)擴報裝實行閉環(huán)管理；在流程通暢、信息共享、過程可控、提高時效方面還存在哪些薄弱環(huán)節(jié)；是否依據(jù)標(biāo)準的業(yè)擴項目報裝收費；是否履行業(yè)擴報裝的現(xiàn)場勘查、供電方案確定、受電工程設(shè)計審核、隱蔽工程中間檢查、竣工檢驗等各項工作的組織方式、流程控制、各專業(yè)部門之間的配合銜接等管理工作；確定供電方案的技術(shù)標(biāo)準及依據(jù)是否合理；業(yè)擴報裝過程中各階段規(guī)定的服務(wù)期限是否履行；是否在業(yè)擴報裝過程中存在 “吃、拿、卡、要”的現(xiàn)象等。

設(shè)計管理的主要內(nèi)容是：接入系統(tǒng)、設(shè)計方案是否經(jīng)過評審并經(jīng)批準；設(shè)計的各項技術(shù)參數(shù)是否合理；是否在設(shè)計文件中指定設(shè)備的品牌或標(biāo)注針對某品牌的技術(shù)參數(shù)；是否存在工程預(yù)算造價虛高的現(xiàn)象；設(shè)計單位是否提供施工圖；施工圖質(zhì)量是否達到規(guī)定要求；是否存在邊施工邊出施工圖的情況；在施工過程中是否及時解決設(shè)計存在的問題；設(shè)計費收費是否合理；用戶對設(shè)計提供服務(wù)的滿意度等。

物資管理的主要內(nèi)容是：是否按規(guī)定進行公開招標(biāo)，或邀請招標(biāo)；是否按規(guī)定履行審批手續(xù)；入圍廠家的選取是否合規(guī)；評標(biāo)專家的抽取、招標(biāo)文件的編制是否合理合規(guī)；中標(biāo)通知書是否及時；是否依法訂立合同，合同簽訂是否及時；合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件是否一致；合同中質(zhì)量、結(jié)算、供貨時間等主要條款是否完整、明確、有效；合同是否有不合理的條款；合同是否經(jīng)過相關(guān)部門會簽；是否根據(jù)招標(biāo)價格采購物資；未經(jīng)招標(biāo)采購的物資進價與加價是否合理；由施工單位采購的物資技術(shù)條件是否滿足設(shè)計的要求；廢舊物資回收是否及時、足額，是否按規(guī)定程序處置等。

建設(shè)管理的主要內(nèi)容是：施工合同中工期、質(zhì)量、結(jié)算、賠償?shù)戎饕獥l款是否完整、明確、有效；是否存在先施工、后補簽合同情況；合同是否按制度經(jīng)過相關(guān)部門會簽；項目是否按合同工期和建設(shè)規(guī)模完成；是否編制項目實施方案，方案內(nèi)容是否包括組織措施、技術(shù)措施、安全措施；項目是否按批準的初步設(shè)計方案組織實施；是否存在未批先建情況；項目施工是否實行三級驗收的質(zhì)量控制措施；竣工資料是否真實、完整、規(guī)范、有效；檔案資料的簽字、蓋章有否存在遺漏；是否及時移交歸檔；是否按規(guī)定對竣工工程進行驗收；投產(chǎn)前是否按驗收提出的整改意見及時完成整改；是否有用戶對施工質(zhì)量進行投訴；用戶對施工企業(yè)的服務(wù)滿意度等。

結(jié)算管理的主要內(nèi)容是：項目結(jié)算是否真實、合規(guī)，是否與合同約定相一致；定額、費率的套用是否合理合規(guī)；工程量的計算是否準確，是否與現(xiàn)場情況吻合，有無高估冒算現(xiàn)象；設(shè)計變更是否符合規(guī)定，現(xiàn)場簽證是否手續(xù)齊備，是否與現(xiàn)場一致；施工結(jié)算是否經(jīng)用戶單位審核或委托咨詢公司審核并與用戶單位達成一致；主業(yè)是否介入與用戶單位的結(jié)算；是否存在項目未完工，先結(jié)算情況；是否有甲乙雙方因結(jié)算分歧而未完成結(jié)算的情況等。

財務(wù)管理的主要內(nèi)容：項目結(jié)算是否存在違反合同的情況；項目資金到位情況是否滿足項目建設(shè)需要；是否做到專項核算、專款專用；是否存在挪用工程款的情況；項目成本支出是否合規(guī)，是否存在以預(yù)算代替結(jié)算情況；預(yù)付款的支付是否符合合同約定，依據(jù)是否充足；是否留有質(zhì)保金；是否及時辦理竣工決算；移交資產(chǎn)是否及時、真實等。

以上六方面是審計稽查的主要內(nèi)容，但我們并不局限于上述內(nèi)容，在審計稽查過程中根據(jù)具體情況隨時增設(shè)審計稽查內(nèi)容或進行必要的延伸審計。

2.3后續(xù)處理階段――成果運用是目的

配網(wǎng)業(yè)擴工程審計稽查并不是故意找茬，而是在關(guān)注審計稽查報告所反映信息的同時，更重視稽查過程中收集的資料所暴露的問題和薄弱環(huán)節(jié)，對稽查發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題進行系統(tǒng)的分析和研究，特別是那些屢查屢犯的問題，挖根溯源，提出相應(yīng)的改進建議，在今后的生產(chǎn)經(jīng)營中加以改進，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，達到依法治企，合法經(jīng)營的效果，是審計稽查成果運用的目的。

落實整改：在配網(wǎng)業(yè)擴工程審計稽查完成后，公司領(lǐng)導(dǎo)高度重視，多次召開專題會議，要求各單位和部門相關(guān)部門充分地認清當(dāng)前所面臨的形勢，嚴格按照國家法律法規(guī)、國網(wǎng)公司、省公司制度要求，對審計發(fā)現(xiàn)的問題根據(jù)難易程度區(qū)別對待，制定整改方案，同時充分發(fā)揮審計部和各專業(yè)部門優(yōu)勢對基層單位的整改工作進行指導(dǎo)和督查，上下聯(lián)動，形成合力，促進內(nèi)部控制完善和長效機制建設(shè)，不留后患。

提供咨詢服務(wù)：配網(wǎng)業(yè)擴工程管理是一項十分復(fù)雜的工作，牽涉到方方面面，會出現(xiàn)各種情況，對于內(nèi)部控制與風(fēng)險管理等方面的問題，相對比較復(fù)雜，當(dāng)基層單位和部門對各類問題的把控不準確時，審計部通過深度分析存在問題的原因，找出問題癥結(jié)，提出系統(tǒng)、有效的建議和意見，必要時，聘請外部專家參與，化解和防范公司經(jīng)營風(fēng)險，充分發(fā)揮“防范勝于糾正”的預(yù)警作用。

3.審計稽查存在的問題及改進方向

3.1審計稽查存在的問題

審計人員綜合能力不強。依法治企、規(guī)范經(jīng)營是企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)在動力，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的必然要求，配網(wǎng)業(yè)擴工程關(guān)系到企業(yè)的形象和用戶的口碑，審計人員作為企業(yè)的“啄木鳥”，應(yīng)當(dāng)具備全局意識和能力，目前我們的審計人員可以從各自的專業(yè)角度，提出配網(wǎng)業(yè)擴工程實施過程中存在的問題，但是對國家法律法規(guī)的學(xué)習(xí)還不夠，對問題的職業(yè)敏感性還不強，這妨礙了工作的有效開展和對風(fēng)險防范的及時把控。

配網(wǎng)業(yè)擴工程審計稽查發(fā)現(xiàn)問題滯后。國網(wǎng)嘉興供電公司配網(wǎng)業(yè)擴工程審計稽查，主要是開展事后審計，對已發(fā)生的問題進行分析和判斷，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，現(xiàn)有的模式是對已經(jīng)完成的工程項目進行稽查，那么如前期決策、設(shè)計、招投標(biāo)、建設(shè)管理、結(jié)算等階段所產(chǎn)生的不規(guī)范便無法控制，對規(guī)范項目建設(shè)行為的效果就不充分、不明顯，只能是查漏補缺，有的項目整改難度很大，整改的有效性得不到體現(xiàn)。

3.2配網(wǎng)業(yè)擴工程審計稽查的改進方向

增強審計稽查人員的綜合能力。工程項目管理是一項非常復(fù)雜、非常專業(yè)化的管理工作，審計稽查對審計人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求，審計稽查人員不僅要有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識面，還要具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力，掌握最新的管理技術(shù)手段，同時對政策法規(guī)尺度的把握也相當(dāng)重要。因此，要求審計稽查人員除了學(xué)習(xí)國際審計準則、國家內(nèi)部審計準則以及風(fēng)險管理與內(nèi)部控制，還應(yīng)該結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和配網(wǎng)業(yè)擴工程建設(shè)實際情況，加強審計稽查創(chuàng)新管理研究，更好地為企業(yè)提供高效審計服務(wù)，降低審計風(fēng)險。

提供服務(wù)前移關(guān)口。加強與管理部門及集體企業(yè)的聯(lián)系，及時跟蹤配網(wǎng)業(yè)擴工程的實施進度與動態(tài)，通過現(xiàn)場協(xié)調(diào)、問題庫查詢、典型案例分析等形式，發(fā)揮審計的服務(wù)功能，及時解決實施過程中出現(xiàn)的問題，前移審計稽查時間點，將事后審計推進為事前預(yù)防和事中控制，通過前移工程審計時點將電網(wǎng)建設(shè)各環(huán)節(jié)的各類風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)，提高企業(yè)管理效益。

參考文獻：