企業(yè)經濟責任審計報告

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企業(yè)經濟責任審計報告范文第1篇

【關鍵詞】 供電企業(yè); 經濟責任審計; 內部審計

《中央企業(yè)任期經濟責任審計管理暫行辦法》所指企業(yè)經濟責任審計,是指依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求,對企業(yè)負責人任職期間所在企業(yè)資產、負債、權益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經營決策等有關經濟活動,以及執(zhí)行國家有關法律法規(guī)情況進行的監(jiān)督和評價活動。按照該項規(guī)定,電網公司對領導干部開展了經濟責任審計,并按干部任免權限“誰任命,誰審計”的分級負責、分工審計原則,根據(jù)“全面審計,突出重點”的要求,加強對重大經營決策、重大經營風險、重要管理事項、重點控制環(huán)節(jié)和大額資金的檢查,對領導干部職責范圍、經濟責任履行情況進行審計評價。在實際開展市級供電企業(yè)經濟責任審計過程中深刻感受到,遵循科學的審計程序,獲取領導的支持,取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù),做好經濟責任審計評價,實行審計成果轉化,提高審計人員綜合素質等,對于成功開展任期經濟責任審計工作具有重大影響。

一、市級供電企業(yè)經濟責任審計的實施程序

(一)審前準備

市級供電企業(yè)任期經濟責任審計的實施對象是所屬二級單位(縣電力局、專業(yè)管理所或相關多經企業(yè))的正職。根據(jù)市局《任期經濟責任審計指令書》和《關于對部分中層干部進行離任審計的通知》精神,進行審前調查,制訂審計方案,成立審計組,選派審計人員,確定審計任務,聽取被審單位離任領導任職期內的工作自述,查閱年度工作計劃、工作總結、會計報表及其附屬經濟資料,了解被審計單位基本情況、業(yè)務范圍、經營管理、內控制度、財務收支及人員情況、離任時的財務狀況,在調查研究的基礎上找準審計切入點,確定審計分工和完成審計目標的具體日程。

(二)審計實施

審計實施中,審計人員通過實施審計程序,采用審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算和分析性復核等方法,獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),同時作好審計記錄,寫好審計工作底稿,并與被審計單位交換審計意見。通過對企業(yè)負責人任職期間經營成果、財務收支、資產質量和有關經營活動、重大經營決策以及經營績效審計,正確評價領導干部工作業(yè)績和廉潔自律情況。

(三)審計終結

審計終結階段的主要工作是撰寫審計報告,在界定企業(yè)負責人工作業(yè)績和經濟指標完成情況時,針對不同職責范圍的審計對象選擇適當?shù)膶徲媰热莺涂己酥笜恕８鶕?jù)電力企業(yè)的生產和核算特點,對縣級電力局和城區(qū)局級主要領導考核的主要經濟技術指標有:售電量、銷售收入、銷售成本、內部利潤總額、售電均價、電費回收率、資金上解率、綜合線損率和全員勞動生產率等指標計劃完成情況、國有資產管理情況;對獨立核算的多經企業(yè)考核企業(yè)領導任期內各年年末資產、負債及股東權益增減變化情況、各年產值、成本、利潤指標完成情況、職工人年均收入情況、稅費上繳及企業(yè)所得稅減免情況、普通股股利分配情況、資產保值增值和管理情況等;對報賬制核算的專業(yè)管理所考核其年度預算執(zhí)行情況。

主要工作業(yè)績從財務資產管理、供用電管理基礎工作、營銷管理、工程管理、內部控制制度的制訂及執(zhí)行情況等諸方面進行考察和認定。離任審計完成后,要做好審計檔案歸檔保管工作。

二、幾點體會

(一)領導重視是做好經濟責任審計工作的前提

1.經濟責任審計是根據(jù)我國干部管理的需要而開展的,已成為一項具有中國特色的經濟監(jiān)督制度,是一項政策性很強的工作,從立項到審計評價都必須有一定的行為準則。經濟責任審計作為企業(yè)強化內部監(jiān)督約束機制的一種有效方式,日益受到電網企業(yè)各級領導的重視,國家電網公司和省、市電力公司分別制訂了《經濟責任審計辦法》和審計業(yè)務指南,促進了經濟責任審計工作的順利開展。

2.經濟責任審計涉及企業(yè)經營管理全過程,上級領導將經濟責任審計作為企業(yè)加強經營管理、提高經營效益的重要手段。在目前經濟責任實施中,審計通知書、審計報告均由單位主要領導親自簽發(fā)和提出意見,并將審計報告作為考核、使用干部的重要依據(jù)。領導的支持為經濟責任審計工作提供了寬松良好的外部環(huán)境。

3.經濟責任審計內容廣泛,審計方法靈活多樣。利用核對、比較、詳查或抽查及內部控制制度查驗等審計方法進行對比分析,對業(yè)績指標采取縱橫對比法,對重大經營決策和特定問題作出分析。通過分析比較,摸清家底,肯定成績,指出存在的問題,提出管理建議。離任者自覺接受審計,配合審計,明確了其在任的經濟責任。繼任者明確工作思路,盡快適應新的環(huán)境,保持了工作的連續(xù)性。上級領導和繼任者借助審計力量,全面了解單位的真實情況,進一步規(guī)避和控制風險,確定其經營決策。

(二)獲取充分可靠的審計證據(jù)是保證經濟責任審計質量的關鍵

中國內部審計具體準則指出“審計證據(jù),是指內部審計人員在從事審計活動中,通過實施審計程序所獲取的,用以證實審計事項,做出審計結論和建議的依據(jù)”,它是解除或追究被審計人經濟責任的依據(jù)。審計證據(jù)具有相關性、充分性、可靠性的特點。相關性即審計證據(jù)與被審計事項密切相關;充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見;可靠性是指證據(jù)的可信程度。審計證據(jù)質量的高低不僅影響審計證據(jù)的證明力,而且關系到審計報告的客觀性和公正性。因此獲取充分、相關、可靠的審計證據(jù)是保證電網企業(yè)經濟責任審計質量的關鍵。

證據(jù)的類型取決于審計目標,經濟責任審計內容廣泛,包括內控制度、重大經營決策、財務收支、績效、工程管理、營銷審計等,需要獲取多方面的證據(jù)。其中:財務審計是對企業(yè)的資產、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督,對企業(yè)財務報表反映的會計信息依法作出客觀、公正的評價,取證目標是證實會計報表所作的各項認定;績效審計是在傳統(tǒng)的財務支出審計的基礎上,從企業(yè)支出的成本和取得的效益、效果來衡量其物質資源、人力資源配置與消耗的經濟性、效率性和效果性,取證目標則是各項經營指標、效率指標和效益指標等的實現(xiàn)情況;電力營銷審計是對電網企業(yè)的市場營銷組合因素(即電力產品、價格、地點、促銷)效果的審計。其取證要關注電量、電費、線損數(shù)據(jù)來源真實性、電價政策執(zhí)行的正確性、電費回收的及時性,回收率指標完成的真實性、電費資金管理的安全性和賬務管理的合規(guī)性、電力營銷管理工作的規(guī)范性、線損管理制度的健全性及其執(zhí)行效果;工程管理審計主要關注工程立項、建設過程、工程(預)結算、工程竣工決算各環(huán)節(jié)的審計取證等等。

在實際工作中,市級電網企業(yè)領導干部任期短至1~2年,長至7~8年,跨越時間長的經濟責任審計項目有些證據(jù)可能難以取得。同時,由于“先離任后審計”現(xiàn)象的存在,導致審計發(fā)現(xiàn)情況不能及時向當事人了解,而繼任者受到對情況不了解或不愿觸及矛盾等因素的影響,有可能增加審計發(fā)現(xiàn)和落實問題的難度,在一定程度上影響了審計證據(jù)的質量。

(三)審計的評價是經濟責任審計的核心和重要環(huán)節(jié)

經濟責任審計評價是在對被審計單位主要負責人所在單位經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計的基礎上,對其任期內履行經濟責任情況作出的綜合評價。根據(jù)國家電網公司、省、市電力公司對企業(yè)負責人的考核要求,供電企業(yè)任期經濟責任審計評價內容主要包括:企業(yè)財務狀況評價;企業(yè)經營成果評價;企業(yè)內部控制制度評價和企業(yè)重大經營決策評價。審計評價的方法是:以市級電網企業(yè)負責人任期經濟責任目標為標準進行對比評價,確定資產經營責任和工作目標的完成情況;采用國家電網公司系統(tǒng)平均水平為標準進行對比評價,分析任期內取得的成績和存在的問題;以國家電網公司系統(tǒng)先進水平為標準進行對比評價,尋找本單位的差距。對取得的成績和查證的問題進行審計界定,分清直接責任和主管責任。

經濟責任審計不同于傳統(tǒng)的財務收支、經營管理、經濟效益審計等,傳統(tǒng)審計對事不對人,領導干部任期經濟責任審計是一種政策性強,且既對事又對人的復雜的審計方式。該審計不僅工作量大,而且經濟責任劃分、審計評價都有一定的難度。一是可能因為以前家底不清,造成對接任認定困難;二是離任者非常關注審計評價,成績多本人感到滿意,問題多離任者不肯接受,因此審計評價是經濟責任審計的核心和重要環(huán)節(jié)。

經濟責任審計評價要遵循客觀性、相關性、公正性、發(fā)展性和定性與定量相結合的原則,熟練掌握相關政策,謹慎評價,建立在全部事實的基礎上,全面看待被審計人的功過。同時認定經濟責任不脫離當時當?shù)氐目陀^環(huán)境和歷史條件,嚴格按照國家有關規(guī)定,對審計范圍內的經濟責任履行情況,注重數(shù)據(jù),作出真實、客觀、公正的評價。對非審計事項、審計中未涉及的事項、審計證據(jù)不充分的事項不作評價,堅持數(shù)據(jù)評價原則和準確性原則,使用規(guī)范語言。

(四)審計成果的轉化和運用是經濟責任審計工作的價值所在

審計成果是指出具的審計報告、審計結果報告、審計決定等結論性文書和其他相關的審計成果資料。審計成果運用是審計工作的最終環(huán)節(jié),也是經濟責任審計工作的關鍵和價值所在。

電網企業(yè)應堅持先審計、后離任的要求,內部審計部門要強化服務意識、大局意識,不斷創(chuàng)新,把審計結果轉化為紀檢、財務和人力資源部門需要的審計成果。同時與人力資源部、紀檢監(jiān)察部門統(tǒng)一安排,分工協(xié)作,建立任期經濟責任審計檔案,共同做好經濟責任審計工作。審計部門對查出問題的整改工作跟蹤督促落實,明確專人負責,有針對性地安排后續(xù)審計或審計回訪,加強對審計建議、意見的整改落實,督促被審計單位加強對被審問題的認識,以促使其加強管理。審計成果的有效利用,一方面,能夠促進提高內部審計質量,擴大內部審計影響力,提高內部審計監(jiān)督的有效性;另一方面,能夠加強干部管理監(jiān)督,促進電網企業(yè)在干部選拔、加強干部廉政勤政建設、完善防范機制等方面發(fā)揮重要作用。

(五)提高審計人員綜合素質是做好任期經濟責任審計工作的保證

由于經濟責任審計專業(yè)性強,且實行的時間不長,在審計內容、方法、程序、評價上還需逐步規(guī)范。內部審計人員在參與市級供電企業(yè)經濟責任審計中,普遍感覺到,要在較短的審計時間內對企業(yè)負責人任期內的經濟責任作出一個較準確的定量、定性評價,難度較大,且具有一定的風險。因此,內部審計人員要嚴格遵守審計人員職業(yè)道德,實事求是,客觀公正,在實踐中不斷提高自身專業(yè)技術水平、調查研究能力、綜合分析能力和工作的責任心。目前,市級供電企業(yè)現(xiàn)有內部審計人員以財務和工程審計人員為主,而經濟責任審計對審計人員知識面要求高,客觀需要內部審計人員的知識結構層次呈現(xiàn)多學科、多領域的狀態(tài),需要復合型人才。一名合格的內部審計人員必須具備較好的政治業(yè)務素質和職業(yè)道德,必須熟悉會計業(yè)務及其風險控制,了解供電生產的特點、主要流程及營銷管理知識,了解和掌握新技術的運用,學會與企業(yè)不同專業(yè)人員交流、溝通,具備較好的文字表達能力,從而保證任期經濟責任審計工作的質量,提高內部審計工作的科學性,增強審計風險防范能力,把市級供電企業(yè)經濟責任審計工作干得更出色。

【主要參考文獻】

[1] 中央企業(yè)任期經濟責任審計管理暫行辦法.國資委7號令,2004.

[2] 張連華.內部審計實務精要[M].湖南教育出版社,2006.

企業(yè)經濟責任審計報告范文第2篇

【正文】

蘇州供電公司的多經企業(yè)在向系統(tǒng)以外的領域伸展，并取得很大的市場。它擔負著為主業(yè)分流人員，提高電力系統(tǒng)職工的收入的重擔，因為這些企業(yè)都是全體職工通過投資入股成為股東，依法享有多經企業(yè)經營成果的收益權、剩余財產索取權和重大經營活動知情權。可以講，多經企業(yè)在系統(tǒng)內占著半壁江山，多經企業(yè)如此重要的地位也就決定了股東－全體職工所在企業(yè)的各級領導和我們內審機構應對多經企業(yè)重視的程度。

一、經濟責任審計是對法人及其代表實施監(jiān)督、咨詢、服務的途徑

公司的全體職工通過投資入股成為多經企業(yè)的股東，但他們中間的絕大多數(shù)人不直接參與經營，他們將通過什么途徑依法享有多經企業(yè)經營成果的收益權、剩余財產索取權和重大經營活動知情權？任期經濟責任審計是主要的信息渠道。

1、實施任期經濟責任審計，進行檢查評價和驗證

多經公司的經營活動由職業(yè)經理班子來組織進行。職工股東希望的是：通過經營班子的工作，所投資公司可以長期存續(xù)經營，并實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。所以一般來說企業(yè)價值的最大化與職工股東平時所講的利潤最大化是一致的。但是部分企業(yè)價值最大化并不一定是經理們想要的，經理們需要的可能是他們利用在職所能支配的資源以滿足個人需要。在利益的驅動下，他們或直接、或間接地要為自己服務。社會中介事務所對經理們的每一項活動是沒有辦法監(jiān)督的，因為會計核算資料常常很難說得清他們是為自己的利益服務，還是為職工股東的利益工作。所以在國企的文化氛圍內，職工作為股東也希望實施任期經濟責任審計，希望上級主管部門對多經企業(yè)派出審計小組對該企業(yè)的財務情況、經營情況、經營成果進行檢查評價和驗證，對投資的企業(yè)起到防護性和建設性的作用。

2、內審機構的職責和目的決定了內審對企業(yè)的保護作用和建設作用

我們系統(tǒng)內有一支較強的內部審計隊伍，據(jù)以控制和保障所管理的多經企業(yè)的健康發(fā)展。例如蘇州供電公司均已設立市縣公司的內審機構，說明國家電網企業(yè)各級的高級管理人員對內部審計工作是很重視的，希望通過強化審計隊伍，強化審計隊伍的素質，去提高內部審計的工作水平。

由于內審人員和被審計企業(yè)同屬一個系統(tǒng)，審計人員和其他職能部門又朝夕相處，較多地了解企業(yè)情況，檢查和建議較能切合企業(yè)的實際情況，內審機構的職責和目的決定了內審對企業(yè)的保護作用和建設作用。聰明的企業(yè)投資者理應主動請內審機構幫助檢查企業(yè)的內控制度和經營情況，對經營者的責任做出評價，對內部控制的缺陷提出改進的咨詢意見和建議。所以對于多經企業(yè)進行內部經濟責任審計的期望在職工投資者和上級主管部門的者來說目的是吻合的。

3、蘇州供電公司多經企業(yè)審計業(yè)務委托公司內部審計部門實施管理

為規(guī)范蘇州供電公司多經企業(yè)審計業(yè)務委托公司審計部實施的審計行為，加強對委托審計業(yè)務的管理，根據(jù)《國家電網公司經濟責任審計辦法》、《江蘇省電力公司內部審計工作準則》等制度，資產投資有限公司根據(jù)董事會的決議將多經公司各單位內部審計業(yè)務委托公司審計部實施，由蘇州公司審計部統(tǒng)一歸口管理。內部審計業(yè)務委托公司審計部實施是指委托審計部所進行的審計鑒證、審計咨詢與審計評價等活動。委托審計業(yè)務的范圍包括：經濟效益審計；任期經營責任審計；內部控制的專項審計及調查；其它可委托的審計事項。這時內部審計就具備了外部審計的權威和獨立性。

4、內部審計業(yè)務委托公司審計部實施的內容

蘇州供電公司審計部接受委托后，根據(jù)《中國內審協(xié)會具體準則》及其他相關審計法規(guī)，代表委托方進行審計，向委托方提交審計報告及有關查證資料，并對審計結果的真實性、完整性、準確性負責。審計部在業(yè)務實施過程中應定期與委托方溝通信息，對審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項應及時向委托方匯報。

審計部應根據(jù)《協(xié)議書》的要求對委托單位及時出具審計報告，在審計報告形成后，由審計部直接遞交給委托方審計部門，并對審計報告承擔責任。審計部在出具審計報告時，可以向被審計單位下達審計意見（決定）；可以根據(jù)委托方的要求同時出具管理

建議書。管理建議書應詳細披露審計中發(fā)現(xiàn)的所有問題、問題形成的原因和管理建議，對被審計單位內控制度的健全性和有效性應有具體的分析。審計部可根據(jù)需要進行后續(xù)審計，監(jiān)督檢查被審計單位落實審計意見（決定）的情況，同時征求被審計單位對項目審計的意見。二、實施經濟責任審計的做法和要點

我們對多經企業(yè)經濟責任審計應包含而且實際上正在實施如下做法和要點：

1、檢查管理層對股東的誠信度和績效

公司管理層必須對股東負責，制定有長期的公司戰(zhàn)略觀念，以確保股東長期價值的增加成為公司的首要考慮。審計小組依據(jù)此項要求，對其以及公司班子的績效進行持續(xù)的評估。

2、檢查經理的薪酬

建立可信賴性的一種最有效的方法是使經理人員的利益與股東的利益保持一致。管理層的薪酬應與公司的長期業(yè)績表現(xiàn)掛鉤。電網多經企業(yè)經濟責任審計將管理層的薪酬和經營業(yè)績列表對增長幅度進行分析并提出報告。

3、檢查管理層在同股同酬是否公平

在所有的市場對所有的股東均應以公平相待的方式一視同仁，無論是個人股還是集體股。多經公司應特別注意尊重少數(shù)股東的利益，并且不采取對各個投資者具有實質性損害的行為。

4、檢查上級機構是否建立“最佳行為準則”

各個企業(yè)均應建立適當?shù)摹白罴研袨闇蕜t”，使公司的董事和經理人員能據(jù)此對自身的行為進行規(guī)范，并使其明確其與股東的關系及其對股東負有的責任。在企業(yè)的同業(yè)對標中國家電網公司就建立了《國家電網公司企業(yè)負責人業(yè)績考核管理暫行辦法》，依據(jù)國家有關法律、法規(guī)及政策規(guī)定對所任命的企業(yè)負責人進行管理并強化其責任意識、約束其經營行為的管理方式，電網多經企業(yè)經濟責任審計關注被檢查的公司是否遵守這一準則并向股東報告其對這一規(guī)則的任何違反行為。

5、任期經濟責任審計應注重內部控制評價的作用

企業(yè)經營管理工作控制環(huán)境是整個內控系統(tǒng)的基石，支撐和決定著風險評估、控制活動、信息傳遞和監(jiān)督，是建立所有事項的基礎；監(jiān)督位于頂端的重要位置，是內控系統(tǒng)的特殊構成要素，它獨立于各項生產經營活動之外，是對其他內部控制的一種再控制。企業(yè)有必要組織評估以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性，可以通過內審部門在經濟責任審計中對持續(xù)性的監(jiān)控程序進行審計評價，提出審計意見和建議加以健全。

我們公司近年來開展了國際比較和同業(yè)對標，在此過程中內審部門也在尋找先進的審計質量理念和提高審計工作質量的做法。不斷提高企業(yè)內部審計質量是必然的過程，它有利于內部審計的行業(yè)規(guī)范，增強內部審計的自我健康機制。我們把“執(zhí)行《內部審計具體準則》，開展內部控制審計評價”定為內部審計同業(yè)對標的“最佳實踐”項目。期望通過內部控制審計評價項目的理論和實踐，在任期經濟責任審計項目實施中認真執(zhí)行內部審計基本準則和內部審計具體準則，建立完善的公司內部審計質量控制體系，發(fā)揮內審在規(guī)范企業(yè)經濟行為方面的作用的觀點，為提高企業(yè)的內部控制水平和經濟效益作出努力。

6、任期經濟責任審計工作向投資效益審計延伸

多經企業(yè)任期經濟責任審計工作向效益審計延伸，是多經企業(yè)內部審計由“經濟監(jiān)督”向“價值增值”職能轉變的重要標志之一。內部審計的監(jiān)督著眼點要放在促進企業(yè)加強企業(yè)治理，加強內部控制和提高資源效益上。目前內部審計一般尚未與公司治理緊密結合，成為公司治理的有機部分，對風險管理也不夠關注。為此，要逐步完善企業(yè)法人治理結構，明確企業(yè)外部和內部的委托關系，培養(yǎng)管理者的競爭意識和風險意識，形成內部治理審計的需求市場，為內部審計的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。同時，要順應內部審計科學發(fā)展的客觀規(guī)律，在實踐中有意識地推動風險導向內部審計的發(fā)展。從強調確認和測試控制的完整性，逐步轉向強調確認和測試風險是否得到有效管理；從傳統(tǒng)的強調關注風險因素，逐步轉向關注前景規(guī)劃。內部審計的建議應不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應該包括規(guī)避風險、轉移風險和控制風險，通過風險管理的有效化，評價并改進組織的治理程序，提高公司整體的管理效率和效果。

7、注重對公司治理和風險的檢查和評價

在新的內部審計定義下，內部審計參與到公司治理與風險管理中，幫助組織發(fā)現(xiàn)并評價重要的風險因素，促進組織改進風險管理體系；評價并改進組織的治理程序，為組織的治理做貢獻；同時繼續(xù)原有的對控制效率和效果的評價作用，幫助組織保持有效的控制。此時的內部審計人員是風險專家，通過對風險的把握來評價公司治理及內部控制，并促進公司治理和內部控制的改善，從而實現(xiàn)對風險的掌握與駕馭。在風險管理這一統(tǒng)一的核心下，公司治理與內部控制實現(xiàn)了一定程度的整合，為組織增加了價值；同樣，在風險管理這一統(tǒng)一的核心下，內部審計與公司治理實現(xiàn)了整合。我們從強調確認和測試控制完整性，逐步轉向強調確認和測試風險是否得到有效管理，從傳統(tǒng)的強調關注風險因素，逐步轉向關注情景規(guī)劃。內向型管理審計的建議應不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應該是規(guī)避風險、轉移風險和控制風險，通過風險管理的有效化，提高整體管理效率和效果。

三、內部任期經濟責任審計工作在增加公司價值方面所起的重要作用

公司的內部審計通過評價多經公司治理的好壞、評估企業(yè)內部控制系統(tǒng)的效率性等方面，為多經企業(yè)提供增值服務，它符合電網企業(yè)內審實踐和發(fā)展的要求。我們認為應順應內部審計科學發(fā)展的客觀規(guī)律，在實踐中有意識地推動企業(yè)管理審計，甚至治理審計的更多發(fā)展。

1、委托內審對法人代表任期經濟責任審計會增加企業(yè)價值

我們要鼓勵國有企業(yè)職工投資的多經企業(yè)在任期經濟責任審計中引入以價值為基礎的制度和標準，宣傳資本運作高效率的重要性和效應，并把經營管理者的任期經濟責任、相應的報酬與經濟增加值的效果掛鉤。

首先，內部審計可以通過自己的努力幫助組織預防和減少損失，當內部審計成本小于損失的減少時，公司價值就增加了，我認為，這是內部審計創(chuàng)造的直接價值，也是顯性價值。除此之外，內部審計還會產生“威懾價值”，即無論內部審計是否發(fā)現(xiàn)了問題，但因為在公司管理結構設計中有內部審計的存在，因而，客觀上會對組織內的經營管理者和其他職能部門產生威懾作用，使他們知道因為要不斷地接受內部審計的監(jiān)督與檢查，不得不維持良好的控制系統(tǒng)和工作秩序，并努力改善他們的工作績效。這種被動的“自律”行為客觀上導致了組織價值的增加，它也是因為內部審計職能的存在才會得以實現(xiàn)的，這種威懾價值的實質也是潛在價值，間接價值。如何看待公司的價值，是根據(jù)每個人的價值觀而定。但內部審計工作在增加公司價值方面所起的重要作用則是不容質疑的。

2、管理審計仍是經濟責任審計的重要方面

隨著科學技術日新月異的革命和經濟國際化的蓬勃發(fā)展，國企職工投資的多經企業(yè)不僅內部分權管理關系更加復雜，而且企業(yè)之間的競爭也更加激烈。為了增強國內外市場的競爭能力，企業(yè)迫切需要對影響管理水平和經營業(yè)績的一切因素都進行深入分析、客觀評價和嚴密控制。這就要求內審部門順應潮流，突破傳統(tǒng)的財務審計范疇，進一步深入到企業(yè)生產經營活動的廣闊領域開展審計工作，以協(xié)助管理當局改善經營管理，提高經濟效益。因而內審部門將工作重點致力于改進管理效率、增加企業(yè)利潤的管理審計上，實際已經是內部審計對企業(yè)治理的邊緣化。

3、經濟責任審計可以鍥入公司治理，優(yōu)化公司企業(yè)文化

企業(yè)經濟責任審計報告范文第3篇

關鍵詞：經濟責任審計；年度財務收支審計；綜合分析

對于經濟的責任審計工作來講，盡管其同年度財務的收支審計在審計方向、計劃、重點內容、評估模式等方面存在區(qū)別，然而，在審計的方法及流程上存在一定的共同性。從本質上來看，財務的收支審計工作也是經濟責任審計工作的一部分，反之，經濟的責任審計就是對企業(yè)責任負責人履行職能情況的審計工作，同時也對企業(yè)的財政收入及支出進行審核。兩種審計共同具有確保財政收入及支出合理、合法、高效的監(jiān)管作用。假如可以將兩種審計結合起來，就能夠防止重復審核的麻煩，增快審計效率。以下簡要論述了兩種審計進行結合的相關內容，目的在于進一步提高審計質量及效率，縮減企業(yè)審計成本，增加企業(yè)經濟收益，提升企業(yè)市場競爭能力。

一、經濟的責任審計及財政的收支審計內容及目的

對于財務的收支審計來講，其對財會核算的科學性、合理性，相關控制標準的完善、高效性及財政資料的準確性都具有監(jiān)管與評估的功能。其主要的目的在于對企業(yè)的財產經濟及法律標準進行維護，對企業(yè)的運營管理工作進行改進，從而增加企業(yè)的資金收入。財務的收支審計工作重點在于對企業(yè)的整體財務情況進行分析與審核。相對來講，經濟的責任審計工作主要任務在于公平、客觀的對企業(yè)管理責任人在工作時的工作狀態(tài)、工作業(yè)績及相應責任進行評價，為相關部門及其他部門的考核提供數(shù)據(jù)參考。

二、將經濟的責任審計工作與年度財務的收支審計工作結合起來的意義

（一）對年度審計標準進行維護的基礎

企業(yè)的審計部門在創(chuàng)建年度審計工作標準期間，都會把下屬部門的該年財務收入及支出標準劃分到審計的范圍內，依照審計流程高效進行審計工作。然而，經濟的責任審計與之存在區(qū)別，因為企業(yè)負責人的變更及離職都是由主管部分負責的，因為各種各樣因素，審計部門在創(chuàng)建年度的審計標準時，不會將當年經濟的責任審計工作劃分到審計范圍中，從而導致了經濟的責任審計工作存在一定的不確定性，對企業(yè)整體安排審計內容，整合審計資源產生影響。假如可以在年度的財務收入及支出審計工作期間，同經濟的責任審計工作結合在一起，全面思考經濟的責任審計內容及目的，就能夠預防發(fā)生重復審計的情況，減少了審計資源的消耗，如果主管人員向審計部門委托對企業(yè)責任人的經濟責任審計工作，就能夠借用財務的收支審計結論與底稿進行參考，從而加快了審計的速率，增強了審計的效率。

（二）增強審計工作時效及效率的前提

經濟的責任審計工作通常為員工離職的審計，因為審計部門很難對當年的經濟責任審計內容進行確定，同時，主管人員在進行干部提升及罷免時都歸屬集中時段，經常向審計部委托的經濟責任審計內容很多。同時，經濟的責任審計工作需要出具審計報告的時間同企業(yè)負責人離職的時間不可以間隔過長，不然就喪失了審計的價值。部分責任人的工作時間少則2—3年，多則5—6年，想要在短期內對人員工作期間的經濟事項進行審計，并且確保審計質量合乎標準，對責任人進行公證、客觀的評估，就經常需要審計從業(yè)人員將所有的審計內容暫時放下，對審計的資源進行集中，從事經濟的責任審計工作。而假如可以在企業(yè)年度財務的收支審計工作期間就做好該方面的資料收集、底稿編訂等工作，就能夠全面進行借鑒，從而增強審計工作的效率。例如：對某企業(yè)的責任人在工作期間進行經濟的責任審計工作。因為該企業(yè)的責任人工作時間長達6年，假如依照傳統(tǒng)的審計方法，就需要3—4個人耗費近半個月的時間才可以完成全部工作。而如果更改審計方法后，審計從業(yè)人員就可以先查看該企業(yè)6年期間財務的收入與支出審計報告表及審計的底稿，通過分析、探討，挑選出對經濟的責任審計工作有幫助的內容，然后同企業(yè)多年的資產情況、運營指標進行比對、分析，梳理重大的決定及事項，進而在審計從業(yè)人員還沒對該企業(yè)實施現(xiàn)場審計工作之前，就先做好準備工作，同時全面掌握該企業(yè)的運營特征，明確了審計內容的工作重點及范圍。進而大大減少了審計前期的調查時間，降低了被審計企業(yè)需要出示資料的數(shù)量。在進入該企業(yè)以后，依據(jù)審計的方案有條理的進行現(xiàn)場的審計工作，防止發(fā)生重復審計的情況，增強了審計的工作效率。以下是某企業(yè)責任人經濟的責任審計單獨數(shù)據(jù)及年度財務的收支審計結合生成的審計效率比對表，詳見表1。

表1 某企業(yè)責任人經濟責任審計及年度財務收支審計表

審計流程 沒有結合的審計項目 二者結合的審計項目 節(jié)省的時間

審計前調查 5天 2天 3天

現(xiàn)場審計 6天 3天 3天

需要審計人數(shù) 6人 3人 3人

（三）增強審計結果應用的需求

原企業(yè)責任人在離開崗位的同時，也到新企業(yè)進行工作，只要保證經濟的責任審計工作沒有存在較大的違背我國相關法律標準規(guī)定的行為，沒有在重大事件出現(xiàn)決策錯誤的現(xiàn)象，沒有損耗企業(yè)資源或者占主導責任的情況出現(xiàn)，那么，經濟的責任審計內容對責任人在原企業(yè)工作的評估就是有效的。而任期的經濟責任審計工作流程較為繁瑣，不但要同離職的責任人互換意見，同時也要同原企業(yè)互換建議，原責任人則以自己離開崗位為由，對經濟的責任審計工作較不關注，經常出現(xiàn)推遲、延期等情況，而新任命的責任人又認為以前責任人出現(xiàn)的問題同自身沒有關聯(lián)，對以往問題的配合度較差，也缺少審計的熱情。假如可以在年度財務的收入與支出審計工作中依照經濟的責任審計工作標準進行工作，發(fā)覺大型經濟問題，因為責任人還沒有離開企業(yè)，就能夠對審計建議進行落實，發(fā)揮審計的作用，保證企業(yè)健康發(fā)展。

三、將經濟的責任審計工作同財務的收支審計工作結合起來的方法

（一）在設定審計項目期間二者兼顧

審計部門應全面思考財務的收支審計工作與經濟的責任審計工作發(fā)展需要，進行統(tǒng)一安排，合理組織，將經濟的責任審計工作及財務的收支審計工作共同劃分到審計項目的計劃管理內容中。將審計工作計劃進行統(tǒng)籌安排，盡可能保證一次審計，多種用途，防止出現(xiàn)再次審計的情況。在每年的年初，進行經濟的責任審計內容安排時，同干部管理企業(yè)主動商討，確定當年經濟的責任審計內容，將其劃分到審計標準中。對部分突然安排的內容，也需要進行重點選取，集中力量進行突破，切不可將力量進行平均。同時，在對財務的收支審計內容進行規(guī)劃時，需要同經濟的責任審計規(guī)劃結合在一起，依據(jù)審計內容的需求，對部分有關企業(yè)、部門進行有針對性的安排財務收支審計工作，為后續(xù)的經濟責任審計夯實基礎。

（二）設定審計內容時互相融入

審計部門在對財務開展收支審計工作時，應嚴格遵照統(tǒng)一的標準、統(tǒng)一的方案進行審計，全面思考將來經濟的責任審計工作的標準及需求。在設定財務收入及支出審計內容期間，將責任審計需求的相關數(shù)據(jù)，包含會計信息的準確性、經濟活動的合理性、營利性的確定與評估、控制標準落實的情況、行業(yè)的發(fā)展、領導的廉政等情況，有針對性的書寫到審計的方案內。當審計完成后，盡快依照企業(yè)創(chuàng)建資料數(shù)據(jù)庫。對被審計企業(yè)責任人的經濟責任評估、審計的結果和結論都可以當做以后開展經濟責任審計的內容之一。如果需要對某領導進行責任審計，僅需要對平時沒有審計的內容進行審核，再結合歷年財務收支審計的相關內容進行綜合評定即可，從而提高工作效率。另外，在開展經濟的責任審計工作時，應重點關注同財務收入與支出審計相關的流程、內容、方法等不同處，創(chuàng)建責任審計同收入審計相融合的標準，找尋一審多用的審計方法。

（三）對審計的資料互相應用

因為兩種審計的形式是基于會計有關信息的分析與掌握的檢查層面上。相關工作人員在日常，就需要將財務的收支審計內容進行分類、整理，包含審計的報告、審計的建議、審計的決定等，每人創(chuàng)建一個檔案，為以后的責任審計奠定基礎。想要增強審計的工作效率，減少審計的資源損耗，那么，經濟的責任審計工作就需要同財務的收支審計結合在一起，全面應用以往財務收支的審計結果。但凡收錄到財務的收支審計內容中的項目，除了相應的補充以外，不可以進行重復審計。基于當前審計人員數(shù)量不足的層面上，進行經濟的責任審計工作時，審計部門應全面發(fā)揮企業(yè)內部審計及社會審計的功能。審計部門需要重點做好關鍵企業(yè)的審計工作，而降部分企業(yè)交給相應的升級部門進行內部審計。利用審計的信息對企業(yè)的運營情況進行評價。還可以將部分企業(yè)交由社會自身的審計團隊進行審計工作，并給予監(jiān)督及指導。

四、總結

總而言之，經濟的責任審計工作同財務的收支審計工作之間存在密切的關聯(lián)。在現(xiàn)實工作中，相關審計從業(yè)人員應對二者的審計方法、模式、內容進行細致的分析，將二者結合起來，從而提高審計質量及效率，縮減企業(yè)審計成本，增加企業(yè)經濟收益，提升企業(yè)市場競爭能力。因此，對經濟責任審計及財務收支審計的結合進行探討是值得相關工作人員深入思考的事情。

參考文獻：

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企業(yè)經濟責任審計報告范文第4篇

一、內部經濟責任審計的重點

內部經濟責任審計在審計上應注意把握以下重點：

1、強化內控制度的符合性測試。建立健全完整配套和相互制約的內部控制制度是部門單位規(guī)范管理、促進經營的前提條件，也是堵塞漏洞、杜絕浪費，提高效能的重要舉措。內部經濟責任審計的過程，也是對內部控制制度符合性測試的全過程。從基礎性工作入手，審核責任人任期內有無建立健全內部控制制度及落實情況如何，并以此檢查驗證資產、負債、損益的真實可信度。通過審核內控制度找準癥結所在，緣由，并以此做出恰當?shù)脑u價。

2、注重審核任期經濟責任目標。經濟責任目標是以責任狀的形式明確了責任人任期內各項考核指標。審核經濟責任目標，是經濟責任審計的重要內容之一。內部經濟責任審計在充分維護責任目標的基礎上，圍繞責任目標量化并細化審計內容。企業(yè)經濟責任目標一般包括銷售、稅利、利潤、固定資產投資、項目開發(fā)、資產保值增值等，實施審計時則應圍繞上述內容，拓展和延伸審計內容。如審核固定資產投資，應依據(jù)項目計劃和招投標合同，審核實際投資支出，并將投資收益列作審計內容。資產的保值增值應以企業(yè)的凈資產為審核依據(jù)，它是對資產、負債、損益內容的真實性審計。

3、加強對資產、負債、損益審核。資產、負債、損益的審計蘊含在對經濟責任目標的審計之中，是對各項財務收支真實性、合法性的審計，也是對責任人任期內貫徹執(zhí)行財經紀律、廉政規(guī)定的檢查監(jiān)督。審核、比較任期終與任期初始階段資產負債的增減變化，是審核檢驗責任人任期內資產是否保值增值的依據(jù)，是對責任人任期內經營成果的最終確認。

審核資產，應依據(jù)企業(yè)提供的實物盤存資料及相關的賬、證、單、經濟合同，審核貨幣資金、存貨、固定資產、長短期投資、在建工程等實物資產的真實性與完整性，將責任人任期終了貨幣資金的實際結存額，任期內形成的有問題存貨，固定資產增減內容，長、短期投資損失或收益，在建工程支出及合同進度作為主要內容審核清楚。審核資產額中的費用支出，應同核實損益結合起來。將票據(jù)充抵現(xiàn)金、充抵銀行存款的支出，未按受益時限攤銷的費用，虛列應收款的支出以及掛賬的待處理資產凈損失等應列未列損益核算的資產內容作為審核內容，區(qū)分資產中費用支出的合理掛賬，以核實資產的真實性；審核負債，應當以任期舉債、舉債用途及效果為主要審核內容；審核損益應與核實資產負債相聯(lián)系，將任期內所有者權益中“未分配利潤”反映的盈虧額與任期內應攤未攤、應提未提、應付未付、應轉未轉等損益真實核算的相關內容作為審計重點，以核實損益的真實性。

4、關注審核債權債務。債權債務的審核是任期責任審計不可或缺的，包括審核責任人任期內債權債務的增減變化、債權債務的真實性、債權債務的結清情況、債權的變現(xiàn)能力和舉債償債能力、有賬款的成因及潛在損失等。責任人經手尚未結清的債權債務，應作為重點審計內容。依據(jù)購銷合同、相關票據(jù)審核應收、預付，應付、預收等往來賬項業(yè)務內容的真實性、完整性與合法性。依據(jù)其他相關合同，審核其他往來。逾期應收款、不良舉債、結算中形成的有問題資金和任期內發(fā)生的壞賬損失，這些應是深度審計的內容。對工程支出類債務的審計，應將工程合同、招投標標書、工程決算報告、工程審計報告作為審計內容，審核工程往來結算的真實性。債權債務審計是資產、負債、損益審計的構成內容，又是離任審計中不容忽視的一項重要內容。

針對上述審計內容審計時，應以測試內控制度為基礎，以審核任期經濟責任目標為主線，以核實資產、負債、損益為重點，結合查究違規(guī)違紀行為，相關審計內容交織穿插，相互印證，把握要點，突出重點，形成對責任人任期經濟責任的全方位審計監(jiān)督。

二、內部經濟責任審計的風險及控制

內審機構開展經濟責任審計的風險主要來源于：對本部門、本單位的責任者及員工較為熟悉，發(fā)現(xiàn)問題不好深究，情況調查不夠深入；對本部門、本單位以往情況比較了解，容易產生麻痹思想而簡化了相關程序，或形成思維定式，對已發(fā)生的變化沒有引起足夠的重視；本部門、本單位對固有的審計步驟和已十分了解，提前做好了應對“準備”，使調查取證增加了難度等以及其他一些不可控制的風險。

對于不可控制的審計風險，可通過預測、評估、轉移和回避等多種途徑來加以緩解或抑制。對于可以控制的風險，應堅持獨立、客觀、公正的立場，嚴格執(zhí)行審計規(guī)范中對審計內容、方法和程序的有關規(guī)定加以控制。具體做法：

1、注重內控制度的評審。內控制度評審是審計的重要內容，而且其本身也可起到防范審計風險的作用。若內控制度不存在、不合理、不健全或執(zhí)行乏力，就必須實施詳細全面審計并予以提示，從而降低風險。并且內部控制制度的制定和執(zhí)行與責任人的經濟責任和管理能力是息息相關的，加強內控制度的評審，則奠定了對責任人評價的基礎工作。

2、合理確定審計重點。通過企業(yè)盈虧、資產保值增值、業(yè)務經營、員工工效、成本控制等一系列最能反映企業(yè)各項情況的經濟責任指標和因素來確定審計內容的重點，并進行局部詳查，可以保證正確的工作方向，減少經濟責任審計的風險。

企業(yè)經濟責任審計報告范文第5篇

關鍵字 審前標準化作業(yè)管理 質量控制

經濟責任審計作業(yè)由于特別講究工作程序和質量標準的全面執(zhí)行，因此實施標準化作業(yè)管理是必然結果，從控制審計質量的角度來講又非常的必需。那么什么是經濟責任審前標準化作業(yè)？審前標準化作業(yè)對審計項目質量控制有何作用？如何實施審前標準化作業(yè)管理？

一、經濟責任審計審前標準化作業(yè)管理的概念

經濟責任審計審前標準化作業(yè)管理是指內部審計部門按照全過程審計質量控制的要求，在組織實施審計項目時按照程序要求，對準備階段各個環(huán)節(jié)實施標準化控制，從而達到控制審計質量、規(guī)避審計風險和提高審計效能的目標。

二、審前標準化作業(yè)管理的意義和作用

1、從審計程序上看審前標準化作業(yè)對審計質量控制的作用

經濟責任審計作業(yè)特別講究工作程序和步驟，組織實施審計項目是通過開展審前調查、確定審計方案、實施審計取證、撰寫審計報告、審計成果運用等等一系列的審計程序完成的，審計項目的質量高低也就在作業(yè)過程中形成了。而審計前準備工作是審計總體過程的必經階段，審計前準備工作所取得的資料和掌握的情況決定審計重點和審計取證以及人員配備和人員分工，它是整個審計過程不可缺少的重要階段，是不可分割的一部分，如果審前準備工作一旦出了問題，就會影響審計質量，如審前不培訓，審計人員不具備把握質量的素質保證；審計方案不制訂，腳踩西瓜皮審到哪是哪等等，在這種狀況下，經濟責任審計推行審前標準化作業(yè)管理就顯得非常必需。因此，加強審前標準化作業(yè)管理，是強化審計質量控制的重要內容。

2、從審計標準上看審前標準化作業(yè)對審計質量控制的作用

經濟責任審計作業(yè)雖有各項關于質量控制的規(guī)章制度，但每個審計人員對制度的理解和認識有優(yōu)有劣，審計質量控制的標準如果得不到全面執(zhí)行，也會影響審計質量，嚴重時帶來審計風險。審計前準備工作對審計重點有慎重的確定，對審計人員有側重的選用和培訓，通過審前標準化作業(yè)可以做到條理清晰，明確審計重點，有的放矢，能夠更好地組織和管理好審計資源，實現(xiàn)審計質量的可控、在控、能控。

3、從審計人員素質上看審前標準化作業(yè)對審計質量控制的作用

內部審計作業(yè)質量的高低關鍵靠人來把握。審計人員的獨立性和客觀性、專業(yè)勝任能力、職業(yè)審慎性都是影響審計質量控制的重要因素，所以提高審計組成員的素質就顯得尤為重要了。尤其是新進審計人員增加，他們雖然有一定的文化水平，但技術不熟練，審計經驗缺乏，急需進一步加強基本功訓練，以達到作業(yè)標準化的要求。把審前標準化作業(yè)指導書作為教材，重視審前培訓，從而迅速提高審計新人基本功，是保證審計質量的捷徑。

三、如何實施審前標準化作業(yè)管理

㈠審前標準化作業(yè)管理關鍵點

實施審前標準化作業(yè)管理關鍵點在于審計項目實施前編制標準化作業(yè)指導書，明確在準備階段做什么、如何做，做到什么程度，在實施中嚴格按照作業(yè)指導書的程序要求逐一執(zhí)行和記錄，保證審計程序和標準得到全面控制，提高審計項目質量。

㈡審前標準化作業(yè)指導書的程序及標準

審前標準化作業(yè)共分項目立項、審前調查、數(shù)據(jù)采集、制定方案等11項程序。

1、審計項目立項

內部審計機構根據(jù)審計職責和審計管轄范圍，編制年度審計項目計劃，并報組織適當管理層批準后或經單位人事管理部門等類似機構的委派、委托進行立項，安排審計項目。

2、選派合適的人員組成審計組并確定審計負責人

經濟責任審計小組的選派可采用內部審計部門自行組織和聘請中介機構人員配合形式。

由內部審計部門確定審計人員的，應結合不同經濟責任審計項目的性質、預計的審計工作量，以及審計任務的復雜程度和完成時限等，確定所需要的審計人員的知識結構和數(shù)量。在人員選派方面，要注意保持審計工作的連續(xù)性，審計分工要相對穩(wěn)定，組員盡可能包括前期曾對該被審單位進行過審計的人員，這既可提高審計效率，也有利于檢查督促以往審計結論和決定的落實，同時注意執(zhí)行回避制度。對審計組負責人或組長的選擇和確定，應考察其以往工作態(tài)度和現(xiàn)實工作能力。

具體項目實施前應由主要負責人簽發(fā)審計指令，審計指令應包括以下內容：項目名稱、立項依據(jù)、審計起訖期間、審計種類、審計組成員等，組成審計組的同時應明確指定二級復核、三級復核人員，復核人員應充分利用審計信息化平臺在現(xiàn)場審計期間進行遠程實時復核。

3、編制與審定審前調查方案

審計組成立后，應當進行審前調查，初步了解被審計單位及其主要負責人的基本情況，確定審前調查方案。

4、內部控制調查

在審計準備階段，要通過調查表、流程圖等形式對被審計單位的控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序以及相關計算機控制環(huán)境進行了解和初步評價，內部控制了解的實質，就是要通過調查和記錄被審計單位的內部控制，確定企業(yè)內部控制是否可以依賴，從而決定下一步審計策略。

5、審前調查情況分析

審前調查分析是確定審計方案的基礎，審前調查分析應針對審前調查階段獲取的各種信息進行橫向分析、縱向分析、比率分析，從數(shù)量和性質方面判斷審計事項重要性，確定審計重點內容和適當?shù)某閷彿椒ǎ赃M一步提高審計效率、保證審計質量。

6、審計方案編制與審定

通過對被審計單位基本情況、內部控制的了解和初步分析性復核的結果，制訂經濟責任審計項目實施方案，審計方案由項目主審負責編制，審計組長審批。

⑴審計方案內容

包括但不限于：

①審計目標及審計依據(jù)；

②審計對象及范圍；

③審計內容及重點；

④審計程序和方法

⑤審計人員安排及分工；

⑥時間安排；

⑦工作要求。

⑵審計方案編制方法

①做好審前調查工作，調查內容完備；

②審前調查嚴格按照規(guī)定程序進行，通過提供審前調查提綱，編制具體調查資料格式，形成審計工作方案的編制依據(jù)；

③明確任期經濟責任審計的重點。

7、送達審計通知書

審計通知書應由審計機構送達至被審計單位及被審計人本人。審計通知書應至少在審計組正式進駐被審計單位3日前提交，使被審計單位做好必要的安排，保證單位正常經營業(yè)務不因審計而受影響。

下達審計通知書的同時，要對被審計單位提出書面承諾要求。

8、審計軟件立項

審計項目實施前一周，項目負責人需要在審計軟件中完成該項目的立項工作，完成組成項目組、進行工作分工、上傳審計方案、審計指令、審計通知書等一系列階段性文書，做好審前準備工作。

9、采集數(shù)據(jù)，登記疑點

審計人員根據(jù)審計分工，在審前應充分利用審計軟件，對被審計單位的財務數(shù)據(jù)進行采集，通過報表分析、指標分析、科目分析等數(shù)字化手段，有效的把握總體、鎖定重點和精確延伸，擴大審計的廣度和深度。對于有疑問的業(yè)務、數(shù)據(jù)、證據(jù)作為疑點進行登記，為后期現(xiàn)場實施審計做好鋪墊。

10、審前培訓

審前培訓由項目主審組織開展，目的是確保審計組成員具備相關的知識和技能，具備項目審計的勝任能力。審前培訓的內容主要包括明確審計目標和審計責任、確保審計人員了解被審計單位基本情況和需要特別關注的重大經營、管理問題、了解審計方案、審計程序、審計分工以及審計項目所需的針對性知識。培訓形式可以靈活多樣。

11、審前業(yè)務會議

進駐審計時由主審組織召開，全體審計小組成員參加，主要進一步明確審計分工協(xié)作、時間安排、審計責任和審計紀律，同時對審計重點、審計程序、審計重要步驟進行強調。

四、審前標準化作業(yè)管理對審計質量控制的效果

準備階段的標準化作業(yè)管理對促進項目總體質量有了保證，審前準備階段程序從內部審計人員選擇、疑點采集、審計方案的制訂等方面進行控制，明確審計項目的重要性和必要性以及應達到的審計目標，促使內部審計人員考慮如何圍繞目標開展工作。內部審計質量最終體現(xiàn)在合理選擇內部審計人員上，而標準化作業(yè)程序要求對審計人員進行了科學、合理分工，使其成為一個有機整體，從而使項目總體的質量有了素質保證。

審前標準化作業(yè)管理是審計質量控制的一個有效的方法和手段，在實施過程中除了按照作業(yè)程序和標準去執(zhí)行，還應注重對審計人員加強標準化作業(yè)的意識教育，講清標準化作業(yè)的形成過程，執(zhí)行的目的、意義及作用，使廣大審計人員對標準化作業(yè)有較為完整的理性認識，這是落實好標準化作業(yè)不可忽視的思想基礎。

參考文獻

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