新業(yè)態(tài)稅收征管問題研究

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新業(yè)態(tài)稅收征管問題研究范文第1篇

“營改增”的出現(xiàn)是在我國稅制改革后，而且在結(jié)構(gòu)性減稅方面發(fā)揮了重要作用，具有促進我國經(jīng)濟發(fā)展、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要意義。可見，我國實現(xiàn)“營改增”后，國稅、地稅均有了重大調(diào)整，在收繳上增值稅轉(zhuǎn)為國稅、地稅轉(zhuǎn)為營業(yè)稅，這樣一來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政減少了分支，財政總量受到影響，財源建設、財政結(jié)構(gòu)受到?jīng)_擊。筆者結(jié)合多年的實戰(zhàn)經(jīng)驗，從理論與實踐相結(jié)合的角度出發(fā)，在研究過程中，充分運用了財政學和稅法的相關(guān)理論，深入分析了鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的經(jīng)濟發(fā)展、財政收入、稅源建設等，同時對優(yōu)化增加財政收入提出了建議，對我國“營改增”及財政體制改革提供了重要的理論依據(jù)。

二、“營改增”對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的影響

(一)對于地方財政收入的影響

我國自營業(yè)稅改征增值稅后，從財政收入來看，較之前明顯減少，因為“營改增”是一項結(jié)構(gòu)性的減稅措施，在短期內(nèi)必將嚴重影響到財政收入，影響的不僅是地方財政，同時也影響到了中央財政。例如，對于小規(guī)模的納稅人企業(yè)而言，“營改增”之前，這類企業(yè)需要交納5%的營業(yè)稅，而“營改增”之后，這類企業(yè)僅需要交納3%的增值稅，這給小規(guī)模納稅企業(yè)減輕了稅負，也就是小規(guī)模納稅人可以享受政策紅利。而中央政府與地方政府的分成比例方面，其現(xiàn)狀顯示其比例為75%和25%，與之前相比營業(yè)稅全部歸地方，實行“營改增”后中央從中拿走了75%，由此看來，地方稅收將大大降低，這可以看出鄉(xiāng)鎮(zhèn)可支配的公共支出大大減少。目前我國的“營改增”政策仍然處于推廣時期，很多地方政府為了進一步增加地方財政收入，降低了支出，同時他們采取了一系列措施，將服務業(yè)歸地方，工商業(yè)歸中央和地方共享。“營改增”是國家財政稅務體制改革的一種嘗試，實行“營改增”后，由于稅收減少，將會嚴重影響地方財政收入，由此以來，地方財政稅收收入會因為稅收種類減少而出現(xiàn)降低的情況。盡管中央政府在推廣“營改增”政策時，明確提出要盡可能的穩(wěn)定現(xiàn)有的財政稅收，但是中央政府從地方稅收收入中抽成，加上稅種減少，不可避免地產(chǎn)生了地方財政稅收減少與中央政府要求的財政稅收穩(wěn)定的矛盾，如果要想解決這一突出矛盾，必須對政府間的財政體制實施優(yōu)化改革。然而，營業(yè)稅改征增值稅后，很顯然鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收明顯減少。

(二)對于附加稅征收的影響

在稅制改革的整個過程中，很難明確附加稅是“營改增”實行后帶來的一個最重要的影響問題。“營改增”施行后，國家稅收部門負責增值稅的征收，而地方稅收部門負責附加稅的征收，增值稅與附加稅由不同稅收部門的征收使得其征收及時與準確性不能得到保障。也就是說，“營改增”政策實施后，大部分的中小規(guī)模企業(yè)會實現(xiàn)附加稅稅收減負，但是附加稅的減少，會使得地方財政稅收收入減少。

(三)對地方財政體制的影響

實行“營改增”后，將對鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財政結(jié)構(gòu)帶來一定的影響。在整個財政收入中，地稅完成的稅源將呈現(xiàn)出直線下降的態(tài)勢，下降約50%左右。從前文描述中可以看出，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府為了改變這種態(tài)勢，將積極研究增加新的地方財政稅收稅種，不斷優(yōu)化現(xiàn)有的財政結(jié)構(gòu)體系。

(四)對征收管理體制的影響

“營改增”的實施會對現(xiàn)有的稅務征收體系產(chǎn)生影響，稅務機關(guān)征收稅務的難度會大大增加，因為“營改增”政策實施后，稅務信息采集的難度會大大增加，還存在增值稅發(fā)票代開等方面的風險問題，可見，上述問題的出現(xiàn)必須要依靠調(diào)整稅收征管格局來加以解決。

新業(yè)態(tài)稅收征管問題研究范文第2篇

關(guān)鍵詞：電子商務；稅收管理；探討

1.電子商務的發(fā)展

電子商務，顧名思義是一種商務業(yè)務活動，它依托計算機網(wǎng)絡為基礎(chǔ)，采用數(shù)字化電子方式為數(shù)據(jù)交換方式。從電子商務交易的本質(zhì)來看，其商品與貨幣間的交易變成了由電子貨幣取代的方式，其貿(mào)易本質(zhì)并未改變，依托電子商務的模式顛覆了傳統(tǒng)的交易形式，貿(mào)易的效率也得到提高，消費者與銷售方不再需要面對面進行交易，因此貿(mào)易面可以通過網(wǎng)絡拓展至全球范圍。互聯(lián)網(wǎng)的普及，通信技術(shù)的更新都是電子商務發(fā)展的前提條件，20世紀末期，電子商務平臺在互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)上應運而生，隨之而來的是全新交易模式下所依托的電子支付方式，這些技術(shù)也不斷在全球得到發(fā)展。有了網(wǎng)絡媒介，電商及消費者之間的聯(lián)系更加密切，消費者的多種需求也通過互聯(lián)網(wǎng)得到滿足。電子商務發(fā)展中最早也是最為成熟的國家是美國，我國盡管起步較晚，但是天貓、京東等電子商務運營商的出現(xiàn)，使我國電子商務呈現(xiàn)直線式的發(fā)展態(tài)勢。越來越多的小商家也加入電子商務行列。越來越多的消費群體帶動了電子商務的交易額不斷擴大，很多商家也開始關(guān)注電子商務的運作模式，足不出戶的消費方式已經(jīng)深入人心，也逐步得到市場的認可。特別是近年來，我國在電子商務領(lǐng)域的銷售額已經(jīng)超過美國的13%，而對稅收管理而言，電子商務無疑是一個巨大的市場，其對稅收的影響不言而喻，因此盡快掌握發(fā)展過程中遇到的困難及建議十分重要。

2.電子商務的發(fā)展帶來的稅收管理困難

2.1稅率確認困難

在傳統(tǒng)的貿(mào)易中，地域等方面的區(qū)分稅率確認可以根據(jù)國際稅收協(xié)定來確定該種交易適合哪種稅種或符合哪種國際稅收協(xié)定，其中還包括對于勞動及特許權(quán)使用費等方面的收入。但是電子商務下的交易卻無法界定稅種，這種數(shù)字化的交易方式是在線交易，因而交易信息無法被稅收機關(guān)及時掌握，其稅種及交易性質(zhì)更難確認。

2.2交易的隱蔽性較強稅源無法控制管理困難

傳統(tǒng)交易環(huán)境下，通常經(jīng)營者有固定的場地，因而控制和管理稅源較為便利。但是電子商務環(huán)境下的交易，只是一種網(wǎng)上的貿(mào)易活動，通過互聯(lián)網(wǎng)的服務器便可以進行交易，并無固定場所，且容易移動服務器，場地也非常靈活多變，作為稅收機關(guān)很難從地域上界定是否在其管轄范圍，因此產(chǎn)生漏管的情況非常常見，這也會直接導致國家稅款的大量流失。

2.3交易程序簡化減少了征稅環(huán)節(jié)

傳統(tǒng)交易模式下，一件商品從生產(chǎn)出來到被消費者購買是由多個常設機構(gòu)共同完成的，中間環(huán)節(jié)會包括、批發(fā)商、零售商等組成，每一個環(huán)節(jié)都有稅務的相關(guān)登記，因此征收稅費相對容易。而在電子商務交易中，很多情況下是產(chǎn)品生產(chǎn)者直接銷售給消費者，省去大量的中間環(huán)節(jié)，產(chǎn)品可以通過網(wǎng)絡在世界范圍內(nèi)直接交易，這樣過去由批發(fā)商、零售商等環(huán)節(jié)征收的稅負便被省去。而買賣雙方在網(wǎng)絡中產(chǎn)生的交易由難以控制，最終大量的稅收在電子商務環(huán)節(jié)下流失。

2.4電子商務使稅源分布失衡

關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)上的交易產(chǎn)生的稅費征收地點我國并未作出明確規(guī)定，很多人為了方便起見，會選擇貨源生產(chǎn)地作為征稅地點，但是長此以往，會導致稅源較為集中在生產(chǎn)地或勞務提供地，進而對稅源分配的問題不斷引發(fā)爭議。此外，還有些跨國公司會利用服務器的方式，將公司服務器設立在避稅地域，這樣即便是通過網(wǎng)絡交易也可以規(guī)避稅收。

2.5電子商務會使得稅制要素難以確認

電子商務條件下，由于交易過程是無紙化的，稅務機關(guān)無法從中獲取納稅人的真實資料，也無法確認納稅人的真實身份和信息，對于納稅人的位置也無從確認。此外，交易中的產(chǎn)品及其數(shù)量等細節(jié)無法確認，特別是銷售的產(chǎn)品，而有的卻是銷售服務，這兩者沒有清晰的界限，因此稅收機關(guān)掌握不了精準的交易信息，而具體的交易類別等也無法確認。交易發(fā)生的時間也無法確認，何時發(fā)出貨物、何時收到貨物等信息情況，稅收機關(guān)也不能及時掌握信息，這樣給日常的稽查工作帶來很大的困難。

3.電子商務稅收管理的建議

3.1組織前瞻性稅收研究

要想及時掌握電子商務交易信息，應當及時組織專業(yè)團隊進行調(diào)研摸底，因此首先應當派專人成立稅收研究的專門機構(gòu)，針對電子商務環(huán)境下的稅收制度展開研究，將稅收制度中不適于電子商務的部分剔除，研究制定出更多具有前瞻性及多樣性的電子商務稅收管理政策。在電子商務認證環(huán)節(jié)將其認證機關(guān)與稅收機關(guān)統(tǒng)一，在不同網(wǎng)站及各類電子商務活動中，要讓稅務機關(guān)參與其中，以便及時掌握交易支付信息。而電子商務交易中的記錄要做到“三證合一”，確保其真實性，營業(yè)制造等內(nèi)容的發(fā)放要與數(shù)字身份證保持一致，一旦經(jīng)營者發(fā)生電子交易，應當盡快去轄區(qū)內(nèi)的稅收機關(guān)進行備案。不斷擴寬引進與融資渠道，簡政放權(quán)是一項重要的手段之一，在電子商務市場中，國家可以適度放寬等級條件，讓更多持股的比例較大的外商加入我國電子商務行列，對外商境內(nèi)的電子商務貿(mào)易逐步放開。與此同時，還應當加大對工業(yè)、金融、服務等多個領(lǐng)域的電子商務發(fā)展，不斷豐富電子商務新業(yè)態(tài)，實現(xiàn)網(wǎng)購、網(wǎng)絡化制造等的發(fā)展，鼓勵大眾參與到創(chuàng)業(yè)中來。

3.2逐步實現(xiàn)電子商務與電子稅務的一體化

首先，應當完善稅收相關(guān)法律法規(guī)，逐步推行電子發(fā)票。電子發(fā)票的應用早已被國務院明確提出，特別是報銷、入賬、歸檔保管等工作環(huán)節(jié)也都應當出臺相應的配套措施。現(xiàn)階段，我國還沒制定出臺專門的法律法規(guī)針對電子商務稅收問題進行監(jiān)管，而電子發(fā)票的優(yōu)勢應當進一步明確化，它可以為納稅人節(jié)約成本，并對保管及查詢發(fā)票提供更加便捷的條件，此外最重要的是有助于稅務機關(guān)及時掌握納稅人的銷售情況。其次，應當構(gòu)建稅收管控機制。作為電子政務的重要組成部分，電子稅務能夠?qū)崿F(xiàn)稅收多個環(huán)節(jié)在網(wǎng)上進行，這樣可以大大提高工作效率，節(jié)約成本，納稅人也可通過在線支付的形式取代過去的紙質(zhì)貨幣使用，由此產(chǎn)生的交易財務數(shù)據(jù)是經(jīng)過網(wǎng)絡生產(chǎn)的，不易篡改。一旦電子稅務形成體系后，還可以實現(xiàn)跨區(qū)域、跨部門征收稅費的便捷方式，屆時對于提升稅收管理水平，提高稅收質(zhì)量和效率具有十分重要的意義。此外，稅收機關(guān)還可以實現(xiàn)線上的管理系統(tǒng)，將稅收與網(wǎng)上銀行、海關(guān)、財政等實現(xiàn)全面銜接，便于稅收機關(guān)及時掌握電子商務的稅務動態(tài)，便于監(jiān)管，針對銷售獲取通過征稅管控進行深入追蹤，從源頭上掌握銷售信息。稅務機關(guān)還可以通過快遞公司實現(xiàn)對貨物運輸?shù)谋O(jiān)管，通過發(fā)貨單號、快遞單號等方式查找相關(guān)的發(fā)貨信息，從而尋找到納稅人的企業(yè)及個人所在地等相關(guān)內(nèi)容。

3.3建立電子商務職能部門的協(xié)調(diào)互動機制

地方政府及相關(guān)職能部門都應當參與到電子商務稅收管理中來，商務、稅務、海關(guān)、銀行等多種服務都可以囊括到電子商務公共管理機制中來，建立一個大型的綜合性的服務平臺，不同的部門可以通過該平臺實現(xiàn)分工協(xié)作。在這一大型平臺的運行中，可以依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)、云技術(shù)等的支撐，將平臺建成更加便捷且具有較強操作性的現(xiàn)代化平臺。從咨詢到納稅，從融資到報關(guān)，能夠?qū)崿F(xiàn)一條龍服務，一體化操作的綜合服務窗口。相關(guān)職能部門在平臺中各司其職，發(fā)揮自身的相關(guān)職能作用，相互配合、互相協(xié)作，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享。

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參考文獻：

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