審計(jì)的過(guò)程

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審計(jì)的過(guò)程范文第1篇

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目；效益審計(jì)

近年來(lái)，隨著建筑業(yè)，特別是房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，建筑工程項(xiàng)目方面的資金越來(lái)越大。為加強(qiáng)項(xiàng)目工程管理，提高投資資金的安全和使用效率，很多企業(yè)都對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行了全過(guò)程審計(jì)，由原事后審計(jì)改為全過(guò)程跟蹤審計(jì)。

一、建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要做法

在開展全過(guò)程跟蹤審計(jì)過(guò)程中，積極探索全過(guò)程跟蹤審計(jì)新的模式，不斷創(chuàng)新工作思路，注重新方法、新技術(shù)的運(yùn)用，對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)進(jìn)行全過(guò)程的管理。對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)人員和施工單位充分溝通，確保全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量和效果。

（一）統(tǒng)一思想，提高對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)。思想是行動(dòng)的指南，只有思想統(tǒng)一了，步調(diào)才能一致，全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作才有成效。在開展全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作前期，集團(tuán)公司召集全體內(nèi)審人員對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行討論，統(tǒng)一全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作指導(dǎo)思想，充分認(rèn)識(shí)全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作對(duì)集團(tuán)公司及子公司改善項(xiàng)目投資管理、保證國(guó)有資產(chǎn)保值增值的重要性；確定全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的對(duì)象、范圍、重點(diǎn)和難點(diǎn)，全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作方法和時(shí)間要求；對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作方案進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)和討論，加深對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作方案的理解；在思想上為全過(guò)程跟蹤審計(jì)順利進(jìn)行打好基礎(chǔ)。

（二）精心組織，擬定全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作方案。重視全過(guò)程跟蹤審計(jì)的前期準(zhǔn)備工作。在組織內(nèi)審人員對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作重要性討論過(guò)程中，發(fā)揮全體內(nèi)審人員的積極性和創(chuàng)造性。內(nèi)審人員從不同的角度，各抒己見，對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)提出意見和建議。在綜合討論意見的基礎(chǔ)上逐步形成全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作方案，經(jīng)集團(tuán)公司審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)討論通過(guò)并經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作方案是全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作規(guī)范性文件，方案明確審計(jì)范圍與對(duì)象，審計(jì)方法，審計(jì)中介機(jī)構(gòu)選擇辦法，審計(jì)費(fèi)用結(jié)算及支付方式，組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督。全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作按實(shí)施方案進(jìn)行，配合審計(jì)工作；審計(jì)人員按方案開展工作，有的放矢，確保全過(guò)程跟蹤審計(jì)質(zhì)量。

（三）精選中介，提高審計(jì)工作執(zhí)行力。根據(jù)審計(jì)工作方案，委托招標(biāo)機(jī)構(gòu)對(duì)工程跟蹤、決算審計(jì)進(jìn)行公開招標(biāo)。招標(biāo)文件經(jīng)招標(biāo)機(jī)構(gòu)、審計(jì)部共同修改，確認(rèn)后對(duì)外公開。

（四）關(guān)注過(guò)程，確保全過(guò)程跟蹤審計(jì)質(zhì)量。全過(guò)程跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵是審計(jì)人員參與項(xiàng)目全過(guò)程。從購(gòu)進(jìn)土地開始，審計(jì)人員參與項(xiàng)目立項(xiàng)論證、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、施工和設(shè)備招投標(biāo)過(guò)程，參加有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)議，發(fā)表自己的專業(yè)意見。特別是在施工階段，要求中介機(jī)構(gòu)委派具有相應(yīng)資質(zhì)和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員駐點(diǎn)工程現(xiàn)場(chǎng)；根據(jù)工程進(jìn)展情況及時(shí)更換具有相應(yīng)資質(zhì)的審計(jì)人員；審計(jì)部每月定期派人深入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，檢查現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)情況；審計(jì)人員每月向法規(guī)審計(jì)部書面報(bào)告審計(jì)情況。檢查結(jié)果和書面報(bào)告等作為對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)費(fèi)用支付依據(jù)之一，并作為要求更換審計(jì)人員和中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的依據(jù)。加強(qiáng)審計(jì)組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，保證審計(jì)質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保編制審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。

（五）溝通協(xié)調(diào)，確保全過(guò)程跟蹤審計(jì)順利進(jìn)行。在全過(guò)程跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員協(xié)調(diào)一致，交流各自的工作經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，相互學(xué)習(xí)，取長(zhǎng)補(bǔ)短；遇到不能解決的問(wèn)題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，請(qǐng)求解決；及時(shí)傳遞相關(guān)信息，請(qǐng)業(yè)務(wù)部門人員參加審計(jì)會(huì)議，共同分析審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題和原因，提出具體可行的整改建議。項(xiàng)目審核結(jié)束后，要求施工單位或業(yè)務(wù)單位核對(duì)人員及時(shí)在審計(jì)定案表上簽字確認(rèn)，審計(jì)人員及時(shí)報(bào)送審計(jì)報(bào)告，結(jié)束項(xiàng)目審計(jì)工作。

二、建筑工程項(xiàng)目中全過(guò)程審計(jì)的重要內(nèi)容

1、工程收入確認(rèn)的審計(jì)

根據(jù)建設(shè)合同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，如果建設(shè)合同的結(jié)果能夠可靠地計(jì)算，應(yīng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和成本。目前建筑企業(yè)工程項(xiàng)目由于受客觀條件和管理水平的限制，不能完全按照建設(shè)合同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求計(jì)算收入，具體表現(xiàn)在：

（1）確認(rèn)的工程完工程度可靠性較低，在施工管理過(guò)程中工程項(xiàng)目管理者為了完成利潤(rùn)目標(biāo)、承包指標(biāo)、更充分地得到實(shí)惠和利益等目的，可能操縱收益多計(jì)收入；有的為了以長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，將當(dāng)期完成的工作量隱瞞不報(bào)留在下期再報(bào)，造成人為的少計(jì)收入，或待工程決算以后再?zèng)_回或再計(jì)收入，

（2）建設(shè)單位或業(yè)住按形象進(jìn)度審定的工程量不及時(shí)和不準(zhǔn)確（僅作為支付工程款的參考依據(jù)）。

（3）與建設(shè)單位或業(yè)主工程決算審定嚴(yán)重滯后。實(shí)際工作中通常是由工程項(xiàng)目的工程預(yù)算員編制工程形象進(jìn)度預(yù)算確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。

2、工程成本確認(rèn)的審計(jì)。

建筑施工企業(yè)在工程施工過(guò)程中的成本管理工作是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)和核心，在施工過(guò)程中搞好成本控制，達(dá)到降低消耗增加效益的目的，是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特別重要的環(huán)節(jié)，對(duì)施工過(guò)程中成本審計(jì)主要通過(guò)對(duì)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)等構(gòu)成成本的各要素審查，找出薄弱環(huán)節(jié)，提出對(duì)策和建議。

3、安全、質(zhì)量、工期的審查，審查施工進(jìn)度是否按計(jì)劃進(jìn)行，是否拖延工期，拖延的原因是什么，是否辦理了工期延期簽證，是否存在只抓進(jìn)度而放松工程施工安全和質(zhì)量管理，有無(wú)違規(guī)操作而導(dǎo)致安全質(zhì)量事故的發(fā)生造成經(jīng)濟(jì)損失。

三、開展全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

1、領(lǐng)導(dǎo)重視是做好全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的前提。全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作得到領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，主要領(lǐng)導(dǎo)親自審批審計(jì)工作方案，并明確紀(jì)律，提出具體要求，及時(shí)協(xié)調(diào)解決審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的重視，是審計(jì)工作順利進(jìn)行的保證。

2、取得全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作支持是堅(jiān)持依法審計(jì)、客觀公正的原則。全過(guò)程跟蹤審計(jì)的依據(jù)是相關(guān)法規(guī)、招投標(biāo)文件、合同協(xié)議、工程聯(lián)系單等。在全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作中，堅(jiān)持“一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)”、“一把尺子”、“一個(gè)態(tài)度”，對(duì)事不對(duì)人，沒(méi)有親疏之分，頂住各種壓力和阻力，就能得到領(lǐng)導(dǎo)和施工單位的理解、支持和信任。

審計(jì)的過(guò)程范文第2篇

[關(guān)鍵詞]結(jié)構(gòu)化；企業(yè)審計(jì)；資產(chǎn)負(fù)債

[DOI]1013939/jcnkizgsc201536129

1企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)分析的作業(yè)流程

11數(shù)據(jù)歸集和處理過(guò)程

主要是以審計(jì)數(shù)據(jù)中心為基礎(chǔ)，利用ETL工具，將從企業(yè)獲取分布的、異構(gòu)的數(shù)據(jù)，按照《計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公告――國(guó)家審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃》的元素類型、字段、粒度和維度的要求，抽取到臨時(shí)中間層后進(jìn)行清洗、轉(zhuǎn)換、集成，最后加載到數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)或數(shù)據(jù)集市中，完成聯(lián)機(jī)分析處理、數(shù)據(jù)挖掘基礎(chǔ)的全過(guò)程。

主要有三個(gè)步驟：

一是數(shù)據(jù)獲取。是指對(duì)從企業(yè)取得數(shù)據(jù)并歸集到數(shù)據(jù)中心的前期準(zhǔn)備。目前的數(shù)據(jù)獲取途徑主要有：審計(jì)項(xiàng)目采集的原始數(shù)據(jù)庫(kù)（財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)）、依法報(bào)送的審計(jì)數(shù)據(jù)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)采集的數(shù)據(jù)等，數(shù)據(jù)格式可以為文本、數(shù)據(jù)庫(kù)文件、XML文件。

二是ETL整理。負(fù)責(zé)將審計(jì)對(duì)象的關(guān)系數(shù)據(jù)、平面數(shù)據(jù)文件按照《國(guó)家審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃》從數(shù)據(jù)源抽取到臨時(shí)中間層，進(jìn)行清洗、轉(zhuǎn)換、集成后完成向目標(biāo)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)化的過(guò)程，是實(shí)施數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的重要步驟，也是聯(lián)機(jī)分析處理、數(shù)據(jù)挖掘的基礎(chǔ)。

三是建立企業(yè)審計(jì)專業(yè)主題數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)。是指根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和《國(guó)家審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃》，為實(shí)現(xiàn)OLAP多維分析、商業(yè)智能（BI）、數(shù)據(jù)挖掘而設(shè)計(jì)、建立的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)環(huán)境，具有面向主題、集成性、穩(wěn)定性和時(shí)變性的特征。

12審計(jì)數(shù)據(jù)分析方式

項(xiàng)目分析和專題分析是通過(guò)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的深加工，利用審計(jì)數(shù)據(jù)綜合分析平臺(tái)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)多專業(yè)融合、多角度分析、多方式結(jié)合的審計(jì)數(shù)據(jù)分析，目前，已形成查詢型分析、多維分析和發(fā)掘型分析三個(gè)層次的技術(shù)方法與思路。

一是查詢型分析。主要是指審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的審計(jì)思路，通過(guò)交互方式的方法檢索企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，從中挑選出感興趣的目標(biāo)信息的過(guò)程。

二是多維分析。主要是指審計(jì)人員通過(guò)多維數(shù)據(jù)分析工具，展示集團(tuán)企業(yè)或者某個(gè)行業(yè)的諸多屬性，通過(guò)切片、旋轉(zhuǎn)、鉆取等各種分析動(dòng)作，使審計(jì)人員能從多個(gè)角度觀察審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和關(guān)系。

三是發(fā)掘型分析。主要是指數(shù)據(jù)挖掘。數(shù)據(jù)挖掘主要是指審計(jì)人員針對(duì)日益龐大的電子數(shù)據(jù)而采用的一種信息處理技術(shù)，是一種采取排除人為因素而通過(guò)自動(dòng)或者半自動(dòng)的方式來(lái)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中嶄新的、隱藏的或不可預(yù)見的模式的過(guò)程，在此過(guò)程中不僅可以發(fā)現(xiàn)潛在的“知識(shí)”，為預(yù)防和查找電子化經(jīng)濟(jì)犯罪獨(dú)辟蹊徑，而且還能豐富審計(jì)理論經(jīng)驗(yàn)和決策支撐，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。但目前這種優(yōu)異的技術(shù)在審計(jì)中應(yīng)用較少，應(yīng)用的方法也不成熟。

2審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債及現(xiàn)金流

21瀏覽資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)

看兩年現(xiàn)金余額以及現(xiàn)金流量表的收入支出分布。拿應(yīng)收賬款余額除以月均營(yíng)業(yè)收入，看應(yīng)收賬款到底大致相當(dāng)于幾個(gè)月的收入（應(yīng)付賬款類似），掂量一下靠不靠譜，無(wú)法掂量也可以知道一下有個(gè)底。現(xiàn)金+各種應(yīng)收應(yīng)付款的凈額可視為一個(gè)公司可確定的類現(xiàn)金資產(chǎn)（補(bǔ)充：A股個(gè)別公司預(yù)付賬款很大的，在會(huì)計(jì)上經(jīng)常是做錯(cuò)賬，比如將預(yù)付購(gòu)置固定資產(chǎn)計(jì)入了流動(dòng)資產(chǎn)）。土地和房產(chǎn)的市價(jià)和賬上價(jià)值差別比較大，需要單獨(dú)拿出來(lái)劃分，專用機(jī)器和軟件、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用以及商譽(yù)大多數(shù)時(shí)候可以視為低價(jià)值或無(wú)價(jià)值資產(chǎn)，因?yàn)橘u出去不值錢，而其掙錢能力已經(jīng)納入利潤(rùn)表分析中已反映的盈利能力了。

看利潤(rùn)表是想知道公司最近幾年都掙了多少錢以及增長(zhǎng)率如何，可以粗略但不太合理地匡算它未來(lái)10年能賺多少錢。看資產(chǎn)負(fù)債表是想知道公司現(xiàn)在手上有幾類現(xiàn)金資產(chǎn)。這兩者加起來(lái)就是公司的絕對(duì)估值，不準(zhǔn)確，但可以心里有底。看利潤(rùn)表比看資產(chǎn)負(fù)債表要花時(shí)間多，因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表反映的凈資產(chǎn)是已經(jīng)存在的事實(shí)，它是多少就是多少，八九不離十；但看利潤(rùn)表的收入、成本和費(fèi)用，了解背后的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，以及行業(yè)前景、競(jìng)爭(zhēng)狀況和企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而來(lái)預(yù)測(cè)公司未來(lái)盈利前景和增長(zhǎng)率，才是最核心和最困難的地方。

22關(guān)于現(xiàn)金流量表

可能學(xué)會(huì)計(jì)的都知道，現(xiàn)金流量表是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表倒算出來(lái)的，并不是每一筆現(xiàn)金流的匯總（官方指引就是這樣編制的，也沒(méi)有公司做賬會(huì)去精細(xì)到劃分現(xiàn)金流量類別）。所以，現(xiàn)金流量表并不重要，因?yàn)樗从车氖聦?shí)，已經(jīng)分散在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的明細(xì)里面，僅僅起到輔助作用。另外，現(xiàn)金流量表涉及較多計(jì)算過(guò)程，如果編制者不細(xì)致還容易算錯(cuò)，加之現(xiàn)金流量表有些項(xiàng)目是列示“總額”“凈額”編報(bào)表的人也很容易出錯(cuò)，

看報(bào)表的人自然就會(huì)不太肯定或信任。所以，現(xiàn)金流量表僅僅是一個(gè)承擔(dān)現(xiàn)金流量的“目錄”的角色，而且還要小心它到底有沒(méi)有計(jì)算對(duì)。但分析方式是有問(wèn)題的：其一，現(xiàn)金流量表是倒算出來(lái)的，有邏輯錯(cuò)誤只能說(shuō)明它計(jì)算不對(duì)；其二，財(cái)報(bào)質(zhì)量有嚴(yán)重問(wèn)題，跟造假還不能產(chǎn)生直接聯(lián)系，造假本身不會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)邏輯錯(cuò)誤，最多只會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)看起來(lái)不符合商業(yè)邏輯。

3企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的作用實(shí)施

具體包括：與企業(yè)管理層的溝通。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)只有加強(qiáng)與管理層的溝通，積極宣傳財(cái)務(wù)審計(jì)理念，展現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)成效，這樣企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)才會(huì)給予財(cái)務(wù)審計(jì)大力支持；與相關(guān)職能部門的溝通。與企業(yè)相關(guān)職能部門的溝通能夠直接獲得被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)情況、管理流程、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和內(nèi)部控制評(píng)估等結(jié)果，有利于爭(zhēng)取人事、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的支持；與被審計(jì)單位有關(guān)負(fù)責(zé)人員的主動(dòng)溝通。各種審計(jì)資料如財(cái)務(wù)收支報(bào)表、被審計(jì)單位對(duì)有關(guān)問(wèn)題的回復(fù)等必須要求與被審計(jì)單位相關(guān)工作人員進(jìn)行溝通才能取得。所以，加強(qiáng)與被審計(jì)單位相關(guān)人員溝通，建立融洽的關(guān)系，有利于拓寬審計(jì)思路和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

通過(guò)高質(zhì)量的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)從而糾正企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行問(wèn)題，完善企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中，絕大部分企業(yè)的生存和發(fā)展都與復(fù)雜的市場(chǎng)活動(dòng)、激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)緊密相關(guān)，這必然提高了對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的質(zhì)量要求，因此企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的首要職能是防錯(cuò)糾弊，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，通過(guò)對(duì)企業(yè)收支的審計(jì)，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整；同時(shí)，相關(guān)審計(jì)人員要保證審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效果，只有高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告才能更好地發(fā)現(xiàn)企業(yè)的問(wèn)題并加以糾正，因此必須確保審計(jì)實(shí)施的真實(shí)性，規(guī)范審計(jì)行為。

促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)收支內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，進(jìn)一步完善審計(jì)制度。國(guó)家審計(jì)與社會(huì)審計(jì)均屬于企業(yè)外部審計(jì)的范疇，相比于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，外部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)、組織、工作等方面都與被審計(jì)單位無(wú)關(guān)系，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，而內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象主要是本企業(yè)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)方面，因此內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的內(nèi)容、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)等有很多相同相近之處，二者既不能相互替代，也不能相互排斥，所以將內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)結(jié)合起來(lái)、協(xié)調(diào)發(fā)展，這必將能更好地服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)收支運(yùn)營(yíng)，提高企業(yè)的運(yùn)行效率。

參考文獻(xiàn)：

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[2]朱鴻非上市民營(yíng)企業(yè)審計(jì)需求研究[D].上海：上海交通大學(xué)，2012

審計(jì)的過(guò)程范文第3篇

審計(jì)準(zhǔn)備階段是整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，在審計(jì)業(yè)務(wù)的前期做好各項(xiàng)質(zhì)量控制，不僅能從開始確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且可以大大節(jié)約具體審計(jì)過(guò)程的時(shí)間和成本，提高審計(jì)效率。加強(qiáng)審計(jì)實(shí)施前的質(zhì)量控制，主要措施有以下幾個(gè)方面：

1.配備與審計(jì)項(xiàng)目相適宜的審計(jì)組成員。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和復(fù)雜程度、被審計(jì)單位規(guī)模的大小、審計(jì)人員的客觀性等因素指派具有必備知識(shí)和技能的內(nèi)部審計(jì)人員。首先，職業(yè)道德規(guī)范要求，內(nèi)部審計(jì)人員只能從事其勝任的內(nèi)部審計(jì)工作。作為內(nèi)部審汁項(xiàng)目組人員的組成，需要基本的勝任能力，審計(jì)組成員的知識(shí)結(jié)構(gòu)應(yīng)與承擔(dān)的審計(jì)項(xiàng)目相適應(yīng)，審計(jì)組長(zhǎng)是控制該項(xiàng)目保質(zhì)保量完成的關(guān)鍵，審計(jì)組長(zhǎng)除應(yīng)具備專業(yè)經(jīng)驗(yàn)及核心業(yè)務(wù)能力外，還能駕馭審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施，作好團(tuán)結(jié)和內(nèi)外協(xié)調(diào)工作，形成審計(jì)組的合力。其次，委派審計(jì)人員應(yīng)符合獨(dú)立性和客觀性的要求。內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性，是保證審計(jì)質(zhì)量的重要因素，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人不應(yīng)委派那些可能有利害沖突或偏見的審計(jì)人員參與該項(xiàng)目的審計(jì)，以保證審計(jì)人員客觀公正、不偏不倚。

2.把好審前調(diào)查關(guān)，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。審前調(diào)查是保證審計(jì)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。對(duì)于一些重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，更要花足夠長(zhǎng)的時(shí)間搞審前調(diào)查，做深入細(xì)致的調(diào)查。實(shí)踐證明，凡是審計(jì)效果比較突出、審計(jì)質(zhì)量比較高的審計(jì)項(xiàng)目，都進(jìn)行了充分的審前調(diào)查。初次審計(jì)時(shí)，審計(jì)組應(yīng)了解被審計(jì)單位的基本狀況，初步了解主要經(jīng)營(yíng)管理了作的業(yè)務(wù)流程，索取報(bào)表、數(shù)

據(jù)、銀行財(cái)戶情況表，相關(guān)法規(guī)政策、內(nèi)控制度以及執(zhí)行情況等資料。再次審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員在查閱前期審計(jì)檔案，了解以前存在的、風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域等相關(guān)信息的同時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統(tǒng)的主要變化。調(diào)查結(jié)束后，審汁組應(yīng)執(zhí)行性程序，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，明確潛在的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制缺陷或控制過(guò)度的情況，對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性和市計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出合理評(píng)估，初步確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。

3.制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)方案是審計(jì)實(shí)施的基礎(chǔ)，是保證審計(jì)工作取得預(yù)期效果的重要手段，也是檢查、控制審計(jì)質(zhì)量和進(jìn)度的基本依據(jù)。審計(jì)方案關(guān)系到審計(jì)的深度、效率和效果，也關(guān)系到責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，做好這項(xiàng)工作，可以使審汁事半功倍。因此，要求每個(gè)審計(jì)項(xiàng)口都要在明確審計(jì)目標(biāo)、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上下功夫，本著重要性、謹(jǐn)慎性的原則、制訂的、操作性強(qiáng)的審汁實(shí)施方案。要區(qū)別不同類型項(xiàng)目，分類編制審計(jì)方案。由于內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目類型主要有財(cái)務(wù)收支市計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、責(zé)任審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)等，各種類型審汁既有共同之處，也有各自的特點(diǎn)和要求。因此，我們?cè)诰幹茖徲?jì)方案前一定要注意分清項(xiàng)口類型，根據(jù)各類型項(xiàng)目的性質(zhì)和特點(diǎn)，確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)，有的放矢地編制審汁方案。審計(jì)方案要重點(diǎn)突出，內(nèi)容要周全、詳細(xì)，組織分工要明確、合理。

二、審計(jì)實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制

審計(jì)實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制是整個(gè)審計(jì)過(guò)程質(zhì)量保證的核心。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制措施，對(duì)保證審計(jì)質(zhì)量，降低市計(jì)總體風(fēng)險(xiǎn)，具有重大作用，主要措施有以下幾個(gè)方面：

1.落實(shí)項(xiàng)目審計(jì)責(zé)任制。在具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施階段，要按審計(jì)項(xiàng)目管理制度的規(guī)定，嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)工作程序，明確項(xiàng)目組長(zhǎng)和各級(jí)審計(jì)人員的工作職責(zé)，明確項(xiàng)目組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的工作質(zhì)量負(fù)主要責(zé)任。

2.發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的重大薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)擴(kuò)大測(cè)試范圍。在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)具體方案中確定的審計(jì)步驟，運(yùn)用審計(jì)技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)程序進(jìn)行測(cè)試，在測(cè)試過(guò)程中，收集有用性、相關(guān)、重要的審計(jì)證據(jù)。內(nèi)部審汁人員在審計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位人員職責(zé)分工不嚴(yán)，存在嚴(yán)重混崗等嚴(yán)重缺陷時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分意識(shí)到該證據(jù)的重要性，保持應(yīng)有的職業(yè)警慎，對(duì)這一重大隱患執(zhí)行擴(kuò)大測(cè)試，實(shí)施進(jìn)一步的取證，以確定工作人員是否利用機(jī)構(gòu)內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞，實(shí)施了違法違規(guī)行為。

3.規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制。在審計(jì)工作底稿上要反映出審計(jì)人員的工作軌跡和專業(yè)判斷的過(guò)程，有利于把好審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量關(guān)，審計(jì)人員既要做好審計(jì)過(guò)程記錄，反映出審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)檢查的范圍和，包括查看了哪些賬目、資料和文件，做了哪些取證工作，找哪些人了解過(guò)情況等等；又要記錄審計(jì)的主要成果和查出的重點(diǎn)。審計(jì)工作底稿應(yīng)由審計(jì)人員編制，審計(jì)組長(zhǎng)復(fù)核，對(duì)反映被審計(jì)單位情況和經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題的取證單，應(yīng)交被審計(jì)單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)。

4嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核程序。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立審計(jì)組長(zhǎng)和審計(jì)部門負(fù)責(zé)人兩級(jí)復(fù)核制度。各級(jí)都應(yīng)具體明確復(fù)核和承擔(dān)責(zé)任，層層把關(guān)，級(jí)級(jí)負(fù)責(zé)，確保每一個(gè)審計(jì)工作符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求。審計(jì)組長(zhǎng)的復(fù)核是審計(jì)報(bào)告形成前的質(zhì)量控制，它承上啟下，把握審計(jì)質(zhì)量關(guān)，是屬于第一層次的復(fù)核；第二層次的復(fù)核是審計(jì)組提交審訃部門負(fù)責(zé)人的審定，是最重要的控制環(huán)節(jié)，是在重要審計(jì)工作底稿進(jìn)行重點(diǎn)抽查復(fù)核的基礎(chǔ)上，全面復(fù)核結(jié)論性的廠作底稿。有條件的，如設(shè)立總審計(jì)師、聘請(qǐng)審計(jì)顧問(wèn)的企業(yè)，應(yīng)實(shí)施三級(jí)復(fù)核制，對(duì)各自責(zé)任明確分工。

5.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)和檢查。項(xiàng)目組長(zhǎng)要及時(shí)了解審計(jì)人員審計(jì)工作情況，會(huì)同審計(jì)部門負(fù)責(zé)人解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，對(duì)各層次審計(jì)人員的審計(jì)工作給予實(shí)時(shí)的充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，這是做好審計(jì)過(guò)程質(zhì)量控制的關(guān)鍵因素。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將審計(jì)中執(zhí)行的監(jiān)督證據(jù)做成記錄，記入審計(jì)工作底稿。現(xiàn)場(chǎng)檢查的內(nèi)容包括以下幾方面：審計(jì)工作是否按照審計(jì)方案和計(jì)劃進(jìn)行；審計(jì)過(guò)程及結(jié)果是否適當(dāng)記錄；實(shí)施的審計(jì)程序是否恰當(dāng)；重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域和重要審計(jì)事項(xiàng)是否已獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；審計(jì)工作底稿能否充分地支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審汁結(jié)論和審計(jì)建議；預(yù)定的審計(jì)目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)。

6.建立審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)制度。審計(jì)報(bào)告由項(xiàng)目組長(zhǎng)起草，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核。審計(jì)報(bào)告簽發(fā)前，必須征求被審計(jì)單位意見，加強(qiáng)雙方的溝通。審計(jì)組應(yīng)客觀地被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人的意見，換位思維，避免審計(jì)人員因主觀因素和審計(jì)取證過(guò)程不夠深入、調(diào)查了解不夠全面造成的偏差。征求意見后，項(xiàng)目組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告再行修改，經(jīng)復(fù)核把關(guān)后，向被審計(jì)單位、企業(yè)最高管理當(dāng)局和規(guī)定的其它有關(guān)人員報(bào)送正式審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告編制報(bào)送的規(guī)范、合法。

三、審計(jì)終結(jié)后的質(zhì)量控制

做好審計(jì)終結(jié)后的工作，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，檢驗(yàn)當(dāng)前使用的審計(jì)程序與方法，以及提升以后業(yè)務(wù)的審計(jì)質(zhì)量具有重要作用。加強(qiáng)審計(jì)終結(jié)后的質(zhì)量控制，主要措施有以下幾個(gè)方面：

1.及時(shí)總結(jié)審計(jì)工作。每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人要及時(shí)組織項(xiàng)目組長(zhǎng)對(duì)本次審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)，簡(jiǎn)要闡述本次審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大疑難問(wèn)題和采取的相應(yīng)措施，指明今年類似審計(jì)工作中應(yīng)注意的事項(xiàng)。審計(jì)總結(jié)是內(nèi)部審計(jì)部門的寶貴財(cái)富，對(duì)今后的審計(jì)工作有極強(qiáng)的借鑒和指導(dǎo)意義，有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)至少每半年進(jìn)行一次總結(jié)，對(duì)全年的業(yè)務(wù)進(jìn)行一次全面的總結(jié)。

審計(jì)的過(guò)程范文第4篇

點(diǎn)，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)規(guī)范化工作程序的建立進(jìn)行了有益的嘗試。

關(guān)鍵詞 ：工程項(xiàng)目，全過(guò)程，審計(jì)

Abstract: in this paper, the construction project construction process the main steps of the follow-up audit work on construction of the whole project tracking and standardization of the establishment of the audit program has carried on the beneficial attempt.

Keywords: engineering projects, and the entire process audit

中圖分類號(hào)：K826.16文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

1、工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)目的

多年來(lái)，工程建設(shè)領(lǐng)域受社會(huì)不良風(fēng)氣的影響存在著許多不好的現(xiàn)象：如虛假招投標(biāo)、簽訂假合同、采購(gòu)假冒偽劣材料、假簽證、高估冒算、高套定額、多計(jì)工程量、提高取費(fèi)級(jí)次等，造成大量的建設(shè)資金浪費(fèi)，同時(shí)工程建設(shè)也滋生了腐敗現(xiàn)象，因此，加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性開展審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)過(guò)程中的不法現(xiàn)象并予以制止，對(duì)維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、促進(jìn)廉政建設(shè)具有重要而深遠(yuǎn)的意義。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)職能也決定了工程投資實(shí)行監(jiān)督的形式，所以加強(qiáng)工程建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)勢(shì)在必行。本文就工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的工作重點(diǎn)、工作內(nèi)容、策略及建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的事項(xiàng)進(jìn)行討論工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)。

2、工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)

工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)包括前期工作和施工過(guò)程：

1前期工作

(1)審查工程招標(biāo)文件，復(fù)核工程量清單及投標(biāo)最高限價(jià)；

(2)審查工程施工合同。主要審查內(nèi)容有：是否符合現(xiàn)行的有關(guān)法律、法規(guī)、政策和工程招投標(biāo)文件的條款等；語(yǔ)言文字是否簡(jiǎn)煉、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)，專用條款的描述是否清晰等；

(3)檢查建設(shè)單位是否建立健全了各項(xiàng)內(nèi)控制度。應(yīng)督促、指導(dǎo)其建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。

2 施工過(guò)程

施工過(guò)程中跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)是對(duì)工程施工過(guò)程中的隱蔽工程量、材料價(jià)款、工程進(jìn)度款撥付及其現(xiàn)場(chǎng)變更簽證單等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督控制，包括：

對(duì)于隱蔽工程量的現(xiàn)場(chǎng)確定

工程施工中會(huì)涉及到大量的隱蔽項(xiàng)目，隱蔽項(xiàng)目工程量的確定是否屬實(shí)會(huì)對(duì)結(jié)算審計(jì)效果及最終工程造價(jià)產(chǎn)生直接影響。同時(shí)，施工工藝所選用方式的不同，也會(huì)對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生影響。因此，跟蹤審計(jì)方需要對(duì)隱蔽項(xiàng)目的工程量、施工工藝進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)確定，并記錄在審計(jì)工作底稿中；

進(jìn)場(chǎng)材料價(jià)格確定

材料價(jià)格確定要根據(jù)合同條款進(jìn)行區(qū)分。如果合同約定該材料為固定價(jià)格，跟蹤審計(jì)人員主要核實(shí)進(jìn)場(chǎng)材料的品牌、規(guī)格、型號(hào)是否與合同或招標(biāo)文件一致；如果合同約定該材料為可調(diào)價(jià)格，則要對(duì)進(jìn)場(chǎng)材料的品牌、規(guī)格、型號(hào)等內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核。同時(shí)，要對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行必要詢價(jià)，避免因市場(chǎng)行情的變動(dòng)，造成不必要的損失；甲供材料要對(duì)材料采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督；

審查設(shè)計(jì)變更及施工現(xiàn)場(chǎng)簽證

檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。首先是定性審查，是否有合法的手續(xù)和依據(jù)，是否符合現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定、施工合同和工程招投標(biāo)文件精神。內(nèi)容反映是否準(zhǔn)確，是否有變相的重復(fù)計(jì)取。文字表述是否明了，防止產(chǎn)生新的矛盾和分歧；其次是定量審查，變更工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，費(fèi)用計(jì)算方法和結(jié)果是否正確。相應(yīng)的附件是否齊全。最后應(yīng)分析變更對(duì)造價(jià)的影響，并核定承包人對(duì)設(shè)計(jì)變更所造成費(fèi)用上的增減。對(duì)必要的變更應(yīng)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，選擇經(jīng)濟(jì)合理的技術(shù)措施，力求減少變更費(fèi)用，以避免不合理支出；

(4)控制工程款支付

復(fù)核已完工程工作量，并按照工程施工合同約定審簽預(yù)付款及每月工程款支付的簽證，控制好工程款的支付。

(5)做好施工階段工程資料的歸集整理工作，為順利進(jìn)行竣工結(jié)算完善條件。

3、工程建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的內(nèi)容

工程建設(shè)項(xiàng)目管理中的審計(jì)包括前期審計(jì)、跟蹤審計(jì)及終結(jié)審計(jì)：

1工程項(xiàng)目的前期審計(jì)

工程項(xiàng)目前期審計(jì)，主要是對(duì)工程前期準(zhǔn)備工作及施工管理的各項(xiàng)內(nèi)控制度進(jìn)行審計(jì)。及早發(fā)現(xiàn)矛盾和管理上的薄弱環(huán)節(jié)，防患于未然，為后續(xù)工程施工打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。其主要包括以下內(nèi)容：

(1)首先審查《工程承包合同》：是否簽訂了項(xiàng)目承包合同，合同雙方是否具有法人資格和相應(yīng)的履約能力，內(nèi)容是否合規(guī)、完整、權(quán)、責(zé)、利劃分是否明確。如有分包工程，還應(yīng)審查《工程分包合同》；

(2)審查工程施工準(zhǔn)備工作情況：施工組織設(shè)計(jì)是否先進(jìn)，現(xiàn)場(chǎng)施工隊(duì)伍和機(jī)械設(shè)備的配置能否滿足需要，指揮部的設(shè)置、定員、人員素質(zhì)能否符合管理要求，達(dá)到精干高效、結(jié)構(gòu)合理；

(3)工程預(yù)算編制審查：是否編制了工程項(xiàng)目成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算，編制依據(jù)是否充分，內(nèi)容是否完整，預(yù)算定額是否合理；

(4)對(duì)內(nèi)控制度建立的審查：是否建立工程預(yù)算管理、合同管理、工資管理、成本管理、設(shè)備材料管理、安全質(zhì)量管理、財(cái)務(wù)管理、分包工程管理等一系列管理制度，各項(xiàng)制度是否完善、嚴(yán)密。

2 跟蹤審計(jì)

在建設(shè)項(xiàng)目施工階段，跟蹤審計(jì)的內(nèi)容主要包含下面幾個(gè)方面：

(1) 檢查各相關(guān)單位是否認(rèn)真履行合同條款；

(2)檢查有無(wú)超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問(wèn)題；

(3) 檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如工程簽證，驗(yàn)收制度 設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收 領(lǐng)用、清點(diǎn)制度 費(fèi)用支出報(bào)銷制度等；

(4) 檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要；

(5)檢查建設(shè)資金是否落實(shí)到位并專款專用， 是否按照工程進(jìn)度付款，有無(wú)被轉(zhuǎn)移 侵占 挪用 損失浪費(fèi)等問(wèn)題；

(6)檢查建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合 必須、節(jié)約” 的原則；

(7)、加強(qiáng)設(shè)備 材料價(jià)格控制，尤其要對(duì)工程主要設(shè)備、材料價(jià)格進(jìn)行考察認(rèn)證，防止從中加價(jià)。

3、終結(jié)審計(jì)

終結(jié)審計(jì)主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目的工期、質(zhì)量、安全、效益及國(guó)有資產(chǎn)的安全完整等方面進(jìn)行審計(jì)，從而對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的管理績(jī)效作出評(píng)價(jià)。其內(nèi)容包含：

(1)對(duì)完工后的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行清查、核實(shí)，防止資產(chǎn)流失；

(2)審查是否完成工程承包合同規(guī)定的各項(xiàng)指標(biāo)，有無(wú)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為；

(3)工程是否按期交工，并辦理了竣工結(jié)算，財(cái)務(wù)決策是否符合規(guī)定；

(4)工程期間有無(wú)發(fā)生安全質(zhì)量事故，并分析原因責(zé)任；

(5)是否按國(guó)家規(guī)定及時(shí)全部交納了各種稅金，有無(wú)拖、漏、少繳行為；

4、工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)策略

工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)策略主要包括：及時(shí)了解項(xiàng)目基本情況，嚴(yán)格檢查合同執(zhí)行力度，重點(diǎn)審查項(xiàng)目竣工決算，把好資金結(jié)算關(guān)。

4.1要及時(shí)了解工程建設(shè)項(xiàng)目的基本概況

工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)開始前，首先要進(jìn)行調(diào)查研究，擴(kuò)大信息源，了解工程建設(shè)項(xiàng)目的基本概況，了解掌握好與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的工程管理部門、預(yù)算部門、監(jiān)理公司、施工單位等相關(guān)情況，為審計(jì)進(jìn)點(diǎn)奠定基礎(chǔ)。

4.2財(cái)務(wù)管理方面

(1)檢查籌資方式的合法性、合理性、效益性，分析所籌資金的償還能力

(2)檢查預(yù)付的款項(xiàng)是否按照合同支付，有無(wú)違規(guī)多付的情況；

(3)檢查據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進(jìn)行了審批，是否合法、齊全；

(4)檢查支付結(jié)算款時(shí)是否按合同規(guī)定扣除了質(zhì)量保證期間的保證金；

(5)檢查是否存在設(shè)計(jì)概算外其他工程項(xiàng)目的支出；

(6)檢查工程管理費(fèi)、征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用支出是否存在擴(kuò)大開支范圍。

4.3合同執(zhí)行方面

合同執(zhí)行方面的內(nèi)容包括：審查建設(shè)項(xiàng)目是否實(shí)行合同管理制度；建設(shè)工程的勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工以及與建設(shè)工程有關(guān)的設(shè)備材料是否依法訂立合同；是否存在違法轉(zhuǎn)包和分包合同；合同內(nèi)容與中標(biāo)內(nèi)容是否一致；有無(wú)通過(guò)簽訂補(bǔ)充合同形式改變主合同的條款；是否嚴(yán)格按照合同規(guī)定支付工程價(jià)款等。

4.4搞好信息網(wǎng)絡(luò)和材料價(jià)格的收集整理工作

工程建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)，近幾年才被提到重要議事日程上來(lái)，目前暫還沒(méi)有一個(gè)權(quán)威性的管理機(jī)構(gòu)定期比較全面的工程材料價(jià)格信息，審計(jì)資料比較缺乏，造成施工單位隨意套用材料價(jià)格，審計(jì)人員也很難找到評(píng)判材料價(jià)格的依據(jù)。

應(yīng)抓緊建立起建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)的信息網(wǎng)絡(luò)，組織人員收集整理工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的有關(guān)資料，如材料的審計(jì)價(jià)格信息、已完工程信息等，為工程建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)提供支持。

4.5審查項(xiàng)目竣工決算，把好資金結(jié)算關(guān)

工程決算是工程造價(jià)控制的最后一道防線，由施工單位在單位工程驗(yàn)收合格后編制工程結(jié)算書并報(bào)送建設(shè)單位、預(yù)算部門進(jìn)行審核，內(nèi)部審計(jì)部門再對(duì)其進(jìn)行審計(jì)或委托審計(jì)。報(bào)送資料的齊全與否決定了結(jié)算工作的時(shí)限和造價(jià)的準(zhǔn)確性。在此環(huán)節(jié)，建設(shè)部門應(yīng)做好配合工作，負(fù)責(zé)結(jié)算、變更、驗(yàn)收、甲供材、簽證、水電等資料的歸集及工程量真實(shí)性的認(rèn)證，審計(jì)部門應(yīng)采取審計(jì)的技術(shù)方法對(duì)經(jīng)工程造價(jià)部門審核的結(jié)算資料與自己前期收集、掌握的資料驗(yàn)證，勘察現(xiàn)場(chǎng)、核對(duì)圖紙、計(jì)算工程量、按清單套價(jià)、扣減待扣款，直至確認(rèn)工程造價(jià)。

通過(guò)嚴(yán)格的竣工驗(yàn)收和竣工審計(jì)，審查工程量和工程造價(jià)，合理確定項(xiàng)目投資總額，確定建設(shè)成本的真實(shí)性、合法性，并盡可能地減少經(jīng)濟(jì)損失，提高項(xiàng)目投資效益。竣工決算審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)按照建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)一般程序進(jìn)行，對(duì)工程決算審計(jì)工程量是否重復(fù)計(jì)算、工程量簽證情況和定額套用情況等予以重點(diǎn)關(guān)注。

5、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的注意事項(xiàng)

建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)是全局性工作，應(yīng)在項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)即將其納入審計(jì)視野；審計(jì)人員應(yīng)按時(shí)參加定時(shí)例會(huì)；加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通與交流；深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)度及變更等真實(shí)情況等。

(1) 應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作；

(2)審計(jì)組應(yīng)與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見， 并且作好會(huì)議記錄；

(3)要注重與被審計(jì)單位的溝通與交流，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺(jué)接受審計(jì)；

(4)審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問(wèn)題．熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法，并且作好相關(guān)記錄；

(5) 審計(jì)組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求，要求被審計(jì)單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法 報(bào)送工程結(jié)算資料， 并及時(shí)確定審計(jì)結(jié)果。

6、工程實(shí)例

圍繞廣東省工程建設(shè)領(lǐng)域突出問(wèn)題的自查要求，對(duì)中山市交通發(fā)展集團(tuán)有限公司建設(shè)的岐江公路建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行專題審計(jì)，該工程采用了全過(guò)程跟蹤審計(jì)的審計(jì)方式。從最初的可行性研究、圖紙?jiān)O(shè)、工程施工到最后的竣工驗(yàn)收、竣工結(jié)算，均由審計(jì)部門全過(guò)程跟蹤監(jiān)督進(jìn)行。及時(shí)發(fā)現(xiàn)糾正工程中的隱患和漏洞， 規(guī)范了工程實(shí)施和工程結(jié)算的程序，建立健全了企業(yè)的內(nèi)控制度，審計(jì)效果良好。

結(jié)語(yǔ)

工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)模式，雖然已取得良好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，但目前還處在起步階段，有很多地方還需在實(shí)踐中探索與完善。掌握重點(diǎn)，突破難點(diǎn)，才能更快更好地推進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，為合理節(jié)約資金．提高投資效益而努力。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國(guó)建設(shè)監(jiān)理協(xié)會(huì)主編.建設(shè)工程投資控制[M].北京：知識(shí)產(chǎn)權(quán)出版社,2008.

[2]蔡傳炳.公路工程審計(jì)[M].北京：中國(guó)審計(jì)出版社,2001.

審計(jì)的過(guò)程范文第5篇

關(guān)鍵詞：政府 投資項(xiàng)目 審計(jì)

一、政府投資項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的概念及特點(diǎn)

（一）概念

政府投資項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)這一概念是為了適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的需要而興起的一種審計(jì)模式，它提升了國(guó)家和公眾對(duì)政府審計(jì)理論的要求，促進(jìn)了我國(guó)審計(jì)學(xué)術(shù)理論的發(fā)展。所謂的政府投資項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是依據(jù)我國(guó)相關(guān)政策法規(guī)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，以跟蹤整個(gè)投資項(xiàng)目進(jìn)程的方式，對(duì)政府投資的工程項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程的真實(shí)性、合法性以及效益性進(jìn)行有效的審核、監(jiān)督、評(píng)價(jià)。

政府投資項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：立項(xiàng)審計(jì)、施工審計(jì)、竣工審計(jì)。

（二）特點(diǎn)

由于政府投資項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作涉及的部門較多，審計(jì)程序也較復(fù)雜，因此，政府投資項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)具有廣泛、全面、過(guò)程三個(gè)自然特性，其特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

1.靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)向動(dòng)態(tài)審計(jì)。傳統(tǒng)的審計(jì)工作是在工程項(xiàng)目竣工后，審計(jì)部門根據(jù)建設(shè)單位送來(lái)的決算資料進(jìn)行一次性集中決算，審計(jì)人員將面臨審核大量的施工設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等資料。而跟蹤審計(jì)可以分時(shí)分段進(jìn)行動(dòng)態(tài)式審計(jì)，使審核思路更加清晰，也可以緩解短時(shí)間內(nèi)審閱大量施工資料所帶來(lái)的工作壓力。

2.審計(jì)工作重點(diǎn)從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事前、事中審計(jì)。傳統(tǒng)的事后審計(jì)工作常常因?yàn)榻ㄔO(shè)單位所送來(lái)的審計(jì)資料記錄細(xì)節(jié)不詳而影響了審計(jì)過(guò)程中所需數(shù)據(jù)的質(zhì)量。而跟蹤審計(jì)可以通過(guò)審計(jì)人員深入施工現(xiàn)場(chǎng)，準(zhǔn)確掌握施工過(guò)程中的各種信息，減少因?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)不真實(shí)而與施工方發(fā)生矛盾與糾紛的情況發(fā)生。

3.提高工作效率，減少不必要的時(shí)間消耗。在施工階段，審計(jì)人員跟隨施工、監(jiān)理、建設(shè)方一同對(duì)現(xiàn)場(chǎng)施工情況進(jìn)行實(shí)測(cè)記錄，在施工現(xiàn)場(chǎng)可立即計(jì)算出相關(guān)工程數(shù)據(jù)，做到隨算隨簽，避免任何一方推諉不簽字，同時(shí)也能減輕由于集中審計(jì)給審計(jì)工作人員所帶來(lái)的巨大工作壓力。從而加快了工程項(xiàng)目的審核工作，提高了審計(jì)人員的工作效率，也無(wú)形中提高了投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

4.延伸了審計(jì)工作的重點(diǎn)。傳統(tǒng)的審計(jì)工作以投資項(xiàng)目的施工階段為審計(jì)工作重點(diǎn)。跟蹤審計(jì)則是對(duì)投資項(xiàng)目的全過(guò)程所發(fā)生的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，以全面監(jiān)督和審核投資項(xiàng)目的造價(jià)和質(zhì)量，使審計(jì)工作重點(diǎn)向多元化發(fā)展，這樣，不但有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，而且更能為施工過(guò)程中的關(guān)鍵決策提供可靠的依據(jù)。

二、對(duì)政府投資項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的必要性

（一）政府部門自身的問(wèn)題決定必須實(shí)行投資項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)

政府投資項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中普遍存在以下幾個(gè)問(wèn)題：項(xiàng)目決策階段工作方式、方法不科學(xué)、不嚴(yán)緊；項(xiàng)目施工圖紙改動(dòng)大，給工程招投標(biāo)暗箱操作提供方便條件；項(xiàng)目竣工結(jié)算內(nèi)容高估，嚴(yán)重浪費(fèi)國(guó)家建設(shè)資金。只有全面實(shí)施政府投資跟蹤審計(jì)，對(duì)第一個(gè)投資項(xiàng)目的過(guò)程和時(shí)點(diǎn)進(jìn)行跟蹤核查，才能解決由于投資項(xiàng)目的施工給政府部門帶來(lái)的各類問(wèn)題，為投資建設(shè)創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。

（二）投資項(xiàng)目的內(nèi)容及特點(diǎn)決定了政府投資項(xiàng)目應(yīng)該實(shí)施跟蹤審計(jì)

政府投資項(xiàng)目所需投資金額一般較大，工期時(shí)間也比較長(zhǎng)，涉及的領(lǐng)域也比較廣泛。只有實(shí)行投資項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，才能綜合地反映政府投資項(xiàng)目的全貌。項(xiàng)目的審計(jì)工作必須從項(xiàng)目決策開始就介入，全面掌握項(xiàng)目資金的收支情況，對(duì)項(xiàng)目施工每一個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生的資金流向進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)于不合理的現(xiàn)象及時(shí)予以糾正。

（三）實(shí)施投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)能夠有效提高投資效益和決策質(zhì)量

由政府投資的項(xiàng)目一般建設(shè)工期都較長(zhǎng)、所需投資金額也較大，因此從項(xiàng)目決策到項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)過(guò)程中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了偏差都將會(huì)影響投資項(xiàng)目的整體質(zhì)量和運(yùn)營(yíng)效果。而全面實(shí)施投資項(xiàng)目審計(jì)工作將有效提升投資項(xiàng)目立項(xiàng)的正確性，保證投資項(xiàng)目資金的利用效率。

（四）政府投資項(xiàng)目審計(jì)的發(fā)展離不開政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

自審計(jì)機(jī)關(guān)成立以來(lái)，基礎(chǔ)審計(jì)建設(shè)一直是審計(jì)工作的中心內(nèi)容。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，工程項(xiàng)目投資決策的需要，要求政府投資的工程項(xiàng)目應(yīng)該實(shí)施全面審計(jì)，這樣既有效控制了政府投資項(xiàng)目資金的有效利用，也體現(xiàn)了國(guó)家法律規(guī)章制度的嚴(yán)肅性。雖然現(xiàn)階段的跟蹤審計(jì)工作還不是很成熟，但作為審計(jì)工作上的一個(gè)創(chuàng)新，也在一定程度上促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)。

（五）投資項(xiàng)目的監(jiān)督工作要求決定了投資項(xiàng)目必須實(shí)施跟蹤審計(jì)

傳統(tǒng)的項(xiàng)目審計(jì)工作主要是針對(duì)竣工結(jié)算項(xiàng)目資料的審查。而跟蹤審計(jì)工作是通過(guò)實(shí)時(shí)實(shí)地的檢查、監(jiān)督投資項(xiàng)目的全過(guò)程，改變了過(guò)去單一的審計(jì)工作程序，開闊了審計(jì)工作人員的視野，使整個(gè)投資項(xiàng)目在健康的環(huán)境下發(fā)展。

（六）加強(qiáng)投資項(xiàng)目管理的客觀需要是實(shí)施投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

隨著深入實(shí)施拉動(dòng)國(guó)家內(nèi)需政策，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的政府投資項(xiàng)目的作用越來(lái)越明顯。近幾年，政府加大了對(duì)基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目的投入，在大量的投資項(xiàng)目中，施工質(zhì)量的問(wèn)題如何審查，工程造價(jià)如何合理判斷，都是審計(jì)工作的難點(diǎn)。唯有把跟蹤審計(jì)落實(shí)到投資項(xiàng)目的各個(gè)階段，才能從根本上保證投資項(xiàng)目的質(zhì)量，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

三、對(duì)政府投資項(xiàng)目全過(guò)程實(shí)施跟蹤審計(jì)體系的構(gòu)建

（一）立項(xiàng)階段審計(jì)

立項(xiàng)階段審計(jì)工作主要針對(duì)投資項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施情況的審計(jì)。其中包括對(duì)投資項(xiàng)目決策的審計(jì)；設(shè)計(jì)概算合法性、時(shí)效性以及適用性的審計(jì)；對(duì)招投標(biāo)文件的嚴(yán)密性、合規(guī)性的審計(jì)。

（二）建設(shè)階段的審計(jì)

建設(shè)階段的審計(jì)工作主要是針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目開工到竣工之前的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法、真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)，其中包括對(duì)工程項(xiàng)目簽定合同的執(zhí)行是否符合合同規(guī)定條款，有無(wú)違法轉(zhuǎn)包、分包工程的情況出現(xiàn)；有無(wú)超概算購(gòu)置個(gè)人固定資產(chǎn)虛列工程成本的，調(diào)整概算的相關(guān)程序是否合法；內(nèi)部審計(jì)制度是否健全、有效；項(xiàng)目資金的籌集、使用是否符合投資項(xiàng)目進(jìn)度，是否有浪費(fèi)投資資金的情況出現(xiàn)；對(duì)于施工過(guò)程中變更工程的相關(guān)手續(xù)和依據(jù)是否符合公司章程和現(xiàn)行法律、法規(guī)的規(guī)定；對(duì)于建設(shè)過(guò)程中所采購(gòu)的設(shè)備、材料是否有以次充優(yōu)、質(zhì)價(jià)不符等情況出現(xiàn)；對(duì)于施工過(guò)程中隱蔽工程量的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)；在對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行分項(xiàng)和整體結(jié)算時(shí)的報(bào)價(jià)是否存在弄虛作假等問(wèn)題的審計(jì)。

（三）竣工后審計(jì)

竣工后審計(jì)工作主要是針對(duì)投資項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)性、合法性以及有效性進(jìn)行審計(jì)。主要包括對(duì)投資項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的審計(jì)；成本項(xiàng)目的歸集是否符合建設(shè)單位相關(guān)規(guī)定制度的審計(jì)；竣工決算手續(xù)、資料以及剩余資產(chǎn)的處理情況的審計(jì)；投資項(xiàng)目竣工使用后如果需要對(duì)項(xiàng)目的預(yù)期效果和實(shí)際效果進(jìn)行考核，也可以進(jìn)行實(shí)際效果的審計(jì)。

四、跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）要明確跟蹤審計(jì)目標(biāo)

跟蹤審計(jì)中根據(jù)具體項(xiàng)目的管理或運(yùn)行中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)目標(biāo)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)將審計(jì)項(xiàng)目和資金運(yùn)行，劃分為若干關(guān)鍵階段或關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)整個(gè)項(xiàng)目“不出問(wèn)題，少出問(wèn)題，至少不出大問(wèn)題”的總體目標(biāo)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估確定跟蹤審計(jì)的具體目標(biāo)和重點(diǎn)，可以利用較少的審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的總體目標(biāo)。

（二）要突出重點(diǎn)，量力而行

目前，跟蹤審計(jì)在實(shí)踐中還存在著諸多“瓶頸”，包括審計(jì)工作量大、專業(yè)審計(jì)人員不足、審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難確定、審計(jì)介入時(shí)點(diǎn)難把握、審計(jì)成果難量化等。這就要求我們?cè)谕茝V跟蹤審計(jì)過(guò)程中，一定要結(jié)合各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的實(shí)際承受能力，積極穩(wěn)妥、量力而行、盡力而為，把握好尺度和分寸，有重點(diǎn)地開展。

（三）要注意防范風(fēng)險(xiǎn)

在跟蹤審計(jì)中，要準(zhǔn)確把握自身定位，做到不缺位、不錯(cuò)位。如對(duì)有些問(wèn)題沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，或者是對(duì)存在的問(wèn)題未能作出正確評(píng)價(jià)，提出的審計(jì)整改意見不恰當(dāng)?shù)龋@些都容易形成質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)加強(qiáng)人力資源配備和人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，還可以聘請(qǐng)外部專家參加審計(jì)組，統(tǒng)一組織審計(jì)，同時(shí)要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，降低審計(jì)質(zhì)量方面的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：