風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制

前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制范文，相信會(huì)為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制范文第1篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;現(xiàn)狀和方案

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）027-0000-01

雖然企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)指引在我國大部分企業(yè)已經(jīng)得到了廣泛應(yīng)用和推廣，但現(xiàn)實(shí)中還存在許多不足，在中國企業(yè)全面參與國際競(jìng)爭的同時(shí)，企業(yè)加快建立國際趨同的相關(guān)體系顯得尤為重要，只有這樣我們企業(yè)在做大的同時(shí)才會(huì)做的更強(qiáng)，做到真正的立于世界東方之林。

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的目前現(xiàn)狀

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理存在“兩級(jí)分化”現(xiàn)象比較嚴(yán)重，我國企業(yè)尤為突出;即大企業(yè)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理程序復(fù)雜繁瑣，有些企業(yè)制度設(shè)計(jì)的過于臃腫，已經(jīng)嚴(yán)重影響企業(yè)的效率和效果，而小企業(yè)則相反缺乏相關(guān)流程和管理制度制約著企業(yè)的發(fā)展，所以企業(yè)建立健全與企業(yè)發(fā)展相匹配的制度是發(fā)展過程中的重要環(huán)節(jié)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

1.控制環(huán)境方面。目前，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在以下問題：首先，公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范。改革國有企業(yè)，雖然正式成立了法人治理結(jié)構(gòu)，但遠(yuǎn)未達(dá)到內(nèi)部權(quán)力制衡的效果。二是組織結(jié)構(gòu)是不合理的。一些國有企業(yè)仍然使用舊的模式的經(jīng)濟(jì)體制。這套制度沒注意企業(yè)組織的合理性，企業(yè)普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫，管理水平，效率低的問題。

2.責(zé)任控制，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低。根據(jù)中國的1200萬會(huì)計(jì)人員的相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，接受大學(xué)教育是低于10%，在相對(duì)優(yōu)質(zhì)國有企業(yè)和縣級(jí)企業(yè)在600萬會(huì)計(jì)人員，大專以上學(xué)歷的只有18.21%，占8.45只%的資格，會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)可以看到不高。

二，責(zé)任不公平。權(quán)利，義務(wù)和責(zé)任是責(zé)任和控制的基本原則。其次，責(zé)任是不公平的。權(quán)利，義務(wù)和責(zé)任是責(zé)任和控制的基本原則。在實(shí)踐中，會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是明確的，按照限制核算的功能;身份不明確，位置是不正確的;責(zé)任，權(quán)利，利益嚴(yán)重偏離，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)進(jìn)行報(bào)復(fù)，并得到保護(hù);這些誰打算從事偽造賬目的關(guān)注，并且屢禁不止。

三、加快落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)具體細(xì)則

設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制是企業(yè)管理層的義務(wù)也是其重要的責(zé)任，而內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是由企業(yè)董事會(huì)和管理層來實(shí)施的，而企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)則分為內(nèi)審和外審，符合相關(guān)條件不但要建立自己的內(nèi)審部門還應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行外部審計(jì)，同時(shí)企業(yè)還需要建立健全主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度、內(nèi)部控制審計(jì)制度：

1.加強(qiáng)企業(yè)主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)劃分，不同類型的企業(yè)對(duì)相關(guān)指引要求的可能不同，但大部分企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)聯(lián)合了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引建立健全以下18號(hào)應(yīng)用指引：組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研發(fā)業(yè)務(wù)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)，在建立該項(xiàng)控制時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其主要風(fēng)險(xiǎn)，以及內(nèi)部控制的要求和措施。

2.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)圍繞基本規(guī)范提及的內(nèi)部控制五個(gè)要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督，以及基本規(guī)范及應(yīng)用指引中的內(nèi)容，在確定具體內(nèi)容后，企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序，對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)。

3.內(nèi)部控制審計(jì)，企業(yè)在此階段應(yīng)當(dāng)做好準(zhǔn)備工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，安排時(shí)間與資源執(zhí)行有關(guān)額規(guī)定，如果企業(yè)內(nèi)部資源未能配合進(jìn)行內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、實(shí)施和評(píng)估工作，可以聘請(qǐng)專業(yè)人員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供有關(guān)的咨詢服務(wù)。

四、建立與企業(yè)管理目標(biāo)相匹配的風(fēng)險(xiǎn)管理策略

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與企業(yè)總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)，確保企業(yè)內(nèi)外部尤其是企業(yè)與股東之間實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠的信息溝通，為確保符合有關(guān)法律，法規(guī)，以確保相關(guān)的規(guī)章制度，并實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)和實(shí)施重大措施的實(shí)施，確保管理和運(yùn)營的有效性，提高經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果，減少不確定性在實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)，確保企業(yè)準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)危機(jī)管理計(jì)劃，以防止災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)或人為錯(cuò)誤后企業(yè)的重大風(fēng)險(xiǎn)和損失慘重

2.風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好，風(fēng)險(xiǎn)承受能力，風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的標(biāo)準(zhǔn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖，風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，風(fēng)險(xiǎn)控制和其他適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理工具和確定總體風(fēng)險(xiǎn)策略。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理原則和要求：與公司的整體風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略相一致;隨著公司面臨匹配的風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì);選擇風(fēng)險(xiǎn)管理工具，以考慮其合規(guī)性要求，運(yùn)營，包括法律和監(jiān)管環(huán)境，對(duì)企業(yè)的熟悉程度，風(fēng)險(xiǎn)管理工具的風(fēng)險(xiǎn)特征，不同的風(fēng)險(xiǎn)管理方法可能適用同樣的風(fēng)險(xiǎn)。

4.企業(yè)管理層需要強(qiáng)調(diào)理論與實(shí)際并重原則，著重企業(yè)的效率和效果，不應(yīng)光側(cè)重理論或者只偏重人為主觀判斷。

五、總結(jié)

隨著我國經(jīng)濟(jì)總量的不斷攀升，企業(yè)競(jìng)爭日趨激烈，對(duì)企業(yè)符合法律法規(guī)乃至高效率經(jīng)營提出更高的要求，從而企業(yè)應(yīng)盡快建立匹配自己政策和程序，使其在競(jìng)爭中獲得更好的發(fā)展，在建立健全相關(guān)制度的過程中很重要的環(huán)節(jié)就是人才建設(shè)，無論從內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的設(shè)計(jì)、執(zhí)行還是維護(hù)的角度來看都離不開人的因素，故無論是大企業(yè)還是小企業(yè)都應(yīng)重視人才戰(zhàn)略，更好的促使企業(yè)文化的健全，從而達(dá)到企業(yè)快速且良性運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制范文第2篇

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競(jìng)爭能力的重要內(nèi)容。本論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合COSO關(guān)于內(nèi)部控制五要素，針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)提出了具有針對(duì)性和可操作性的防范對(duì)策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理案例

一內(nèi)部控制概述

1.內(nèi)部控制概念的演變

內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富而逐漸發(fā)展起來的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個(gè)理論階段。1992年COSO委員會(huì)提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報(bào)告，標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與事件進(jìn)入了整體框架階段，整體框架對(duì)內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個(gè)要點(diǎn)：是一個(gè)過程；受人為影響;為了達(dá)到三個(gè)目標(biāo)；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項(xiàng)要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制活動(dòng)；信息和溝通；監(jiān)督。

控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個(gè)別屬性和所處的工作環(huán)境，個(gè)人的誠信正直、道德價(jià)值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會(huì)與稽核委員會(huì)、管理階層的經(jīng)營理念與營運(yùn)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源政策與程序。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:在瞬息萬變的市場(chǎng)環(huán)境和異常激烈的競(jìng)爭中，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越來越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應(yīng)付其面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)加以處理。

控制活動(dòng)：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標(biāo)及必要改善措施的有效實(shí)施。

信息和溝通：圍繞著這些控制活動(dòng)的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營。

監(jiān)督：企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的過程必須受到監(jiān)督，并在必要時(shí)得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應(yīng)自如，并能視情況而隨時(shí)調(diào)整。

2.我國內(nèi)部控制概況

我國企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀(jì)80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對(duì)內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個(gè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業(yè)；證監(jiān)會(huì)管上市公司的信息披露；財(cái)政部管全國所有企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作，并負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊病

⑴各部門各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財(cái)政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個(gè)。而其他政府部門則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)與制定缺乏具體的指導(dǎo)。

⑵關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。

⑶缺乏統(tǒng)一的推進(jìn)機(jī)構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實(shí)施。各部門頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見或指引在實(shí)務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。

客觀地講,我國近幾年對(duì)內(nèi)部控制的研究主要是以會(huì)計(jì)控制和審計(jì)評(píng)價(jià)為主線的,我們可將之簡稱為“會(huì)計(jì)導(dǎo)向”和“審計(jì)導(dǎo)向”。會(huì)計(jì)導(dǎo)向的典型代表是我國目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會(huì)計(jì)控制領(lǐng)域,甚至沒有包括審計(jì)方面的內(nèi)容。審計(jì)導(dǎo)向下

的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計(jì)程序與方法的應(yīng)用、審計(jì)成本的節(jié)約、審計(jì)效率的提高和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制等。

二我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

1.內(nèi)部審計(jì)不具備真正意義上的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可通過協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計(jì)的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)人員必須相對(duì)獨(dú)立并且直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。我國一些上市公司內(nèi)部審計(jì)即使存在，但卻不具備真正的獨(dú)立性，有的也流于形式。

2.缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

各企業(yè)缺少對(duì)自身固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外，管理者還應(yīng)在對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的殘存風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)防。

3.人力資源管理發(fā)展滯后

近年來，我國企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。

4.有效的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制尚未建立

由于當(dāng)前市場(chǎng)不完善，競(jìng)爭激烈、惡意競(jìng)爭以及“低價(jià)中標(biāo)”的招投標(biāo)游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報(bào)價(jià)，為了爭取中標(biāo)，不惜壓低報(bào)價(jià)，承擔(dān)更大的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

三完善我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑

1.完險(xiǎn)管理體系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)各個(gè)層次,各個(gè)種類風(fēng)險(xiǎn)的通盤管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測(cè)量與處理更加一致,有利于審計(jì)和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時(shí)要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報(bào)告制度,建立一個(gè)有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險(xiǎn)。

在機(jī)構(gòu)內(nèi)部廣泛開展“深化內(nèi)控理念，落實(shí)內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動(dòng)，結(jié)合自身情況及上級(jí)單位的要求，通過確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責(zé)，并對(duì)控制狀況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2.健全內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：

⑴內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。

⑵內(nèi)部控制僅針對(duì)管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來設(shè)計(jì)。

⑶內(nèi)部控制可能會(huì)因執(zhí)行人員的差池而失敗。

⑷內(nèi)部控制可能會(huì)因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。

這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來加以克服。內(nèi)部審計(jì)人員定期檢查項(xiàng)目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時(shí)糾正各種錯(cuò)誤和弊端，能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

3.營造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格,董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險(xiǎn)敏感程度的提高,企業(yè)管理者會(huì)進(jìn)一步掌握有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。通過他們的推進(jìn)、提供報(bào)告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實(shí)施既定的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平將不斷提高。

4.設(shè)計(jì)一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南

風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制范文第3篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)管理;資金安全

高校內(nèi)部控制作為一種管理方法，在一定程度上可以保證高校實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、提高辦學(xué)效率與效果、保護(hù)資金安全完整。本文通過從風(fēng)險(xiǎn)管理和制度建設(shè)兩個(gè)方面探討高校內(nèi)部控制問題。

一、高校內(nèi)部控制面臨的問題

1.高校內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。2008年5月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和2010年4月的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》主要是針對(duì)企業(yè)設(shè)計(jì)的，目前并未全面推廣到高等院校，而高等院校目前所適用的主要還是2001年6月頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》，高校的內(nèi)部控制仍停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的觀念上，觀念落后。相當(dāng)一部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的基本理論不熟，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱。例如，很多高校在學(xué)校的建設(shè)上，基礎(chǔ)設(shè)施投入較大，注重學(xué)校規(guī)模、設(shè)備設(shè)施、校區(qū)校園建設(shè)，造成資金的巨大缺口，相當(dāng)一部分高校陷入債務(wù)危機(jī)不能自拔。

2.缺乏有效評(píng)估監(jiān)督機(jī)制。事實(shí)上高校和企業(yè)一樣，也存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如：財(cái)務(wù)籌資與投資的風(fēng)險(xiǎn)、人力資源管理的風(fēng)險(xiǎn)、基建招投標(biāo)與立項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、教學(xué)科研管理風(fēng)險(xiǎn)、學(xué)生管理風(fēng)險(xiǎn)和招生就業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等等。大多數(shù)高校的內(nèi)部監(jiān)督主要依靠內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)制度有天生的缺陷，內(nèi)部審計(jì)制度并不健全，存在人情因素，并不能完全公正、有效的進(jìn)行，形成潛在的內(nèi)部監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。

3.控制方法單一缺乏有效手段。相當(dāng)一部分高校內(nèi)部控制的方法是以“內(nèi)部牽制”理念為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)方法的運(yùn)用為主，以防錯(cuò)查弊為控制目標(biāo)，以事中事后經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為控制范圍，缺乏事前的預(yù)測(cè)與控制。而一些體現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)理念的內(nèi)部控制方法如分權(quán)控制、運(yùn)營分析控制、績效考核控制、矩陣控制和現(xiàn)代信息系統(tǒng)控制等方法運(yùn)用較少，或不徹底。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

根據(jù)國資委2006年制定并的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制系統(tǒng)等等。

內(nèi)部控制要堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)管理為主線貫穿始終，堅(jiān)持內(nèi)部控制的過程就是全面管控風(fēng)險(xiǎn)的過程，同傳統(tǒng)的內(nèi)部控制相比，有以下四大突破：

控制目標(biāo)的突破。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部控制主要是查錯(cuò)防弊，合規(guī)合法、資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)完整為目標(biāo)。而全面風(fēng)險(xiǎn)型管理內(nèi)部控制則在傳統(tǒng)的目標(biāo)的基礎(chǔ)上增加了合理保證高校辦學(xué)效率和效果、促進(jìn)高校實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。相對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制，新的內(nèi)部控制視野更為開闊，內(nèi)容更為廣泛，更符合高校科學(xué)辦學(xué)和持續(xù)發(fā)展的要求。

控制主體的突破。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部控制主體僅限于會(huì)計(jì)審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察以及部分高中層管理者。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理型內(nèi)部控制將控制主體定位于“全員型”主體，即包括高校的每一位師生員工。

控制時(shí)空范圍的突破。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部控制在是時(shí)間上集中在事中與事后，在空間上集中在重大事項(xiàng)。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理型內(nèi)部控制以“全員性”控制主體為后盾，以成本效益為原則，在時(shí)間上強(qiáng)調(diào)全過程控制，在空間上實(shí)現(xiàn)全方位控制，不留任何死角、盲點(diǎn)和空白點(diǎn)。

控制方法上的突破。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部控制的方法和手段相對(duì)單一、固化。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理型內(nèi)部控制在傳統(tǒng)的方法和手段的基礎(chǔ)上，更加強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略控制、分權(quán)控制、授權(quán)控制和電子信息技術(shù)控制、運(yùn)用分析控制和績效考核控制等方法的綜合運(yùn)用，取長補(bǔ)短，實(shí)現(xiàn)對(duì)控制對(duì)象的全面覆蓋。

三、制度建設(shè)與內(nèi)部控制

我國內(nèi)部控制制度實(shí)行得比較晚，在20世紀(jì)90年代才初步開展。這個(gè)階段正好也是我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和高等教育管理體制改革進(jìn)一步深化的時(shí)期。在這一時(shí)期，高校各項(xiàng)業(yè)務(wù)快速發(fā)展，辦學(xué)資金來源從單一財(cái)政支付模式轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗲蓝嘣I資辦學(xué)模式。高校收入不再僅僅來自于財(cái)政撥款，還來源于科研課題收入、學(xué)費(fèi)收入、校辦企業(yè)收入以及捐贈(zèng)收入等。與此同時(shí)，高校與銀行之間的合作也更加緊密，后者為前者提供了大量的貸款。高校對(duì)辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的自主使用和管理權(quán)隨著資金數(shù)量的快速增長而越來越大。

完善高校內(nèi)部控制制度，需要做到以下三個(gè)方面：首先，事前控制，做好全面的預(yù)算安排。在編制預(yù)算前，要廣泛地聽取各方面意見和反映，選好資金鏈上的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行強(qiáng)化分析，以合理的控制成本，做好全面預(yù)算安排，最大程度地保證資金安全。第二，事中控制，形成權(quán)責(zé)分明相互制約監(jiān)督機(jī)制。要明確各會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)，始終堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離原則，對(duì)于某些比較重要的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，必要時(shí)可以安排兩個(gè)以上的財(cái)務(wù)人員共同負(fù)責(zé)。同時(shí)還要做到財(cái)務(wù)人員定期輪換崗位，以便相互牽制、相互監(jiān)督、防止舞弊，從而強(qiáng)化內(nèi)部控制制度。高校應(yīng)嚴(yán)格貫徹執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，使與資金安全相關(guān)的內(nèi)部控制制度落實(shí)到實(shí)處。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)學(xué)校下達(dá)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)要進(jìn)行統(tǒng)籌安排和合理使用，不得突破預(yù)算，要編制現(xiàn)金流量的日?qǐng)?bào)表或月報(bào)表以及各部門預(yù)算執(zhí)行情況的詳細(xì)報(bào)告，找出實(shí)際與預(yù)算的差異，分析產(chǎn)生差異的原因，及時(shí)堵塞漏洞，消除隱患。第三，事后控制，加強(qiáng)審計(jì)的稽核監(jiān)督。隨著外部環(huán)境的變化，高校應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的作用，通過對(duì)會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行經(jīng)常性檢查，對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，不斷地修訂和完善內(nèi)部控制制度，促進(jìn)高校加強(qiáng)資金安全管理。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡丹.完善高校內(nèi)控制度 強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J] .教育財(cái)會(huì)研究，2009，（5）.

[2]郭文杰.論企業(yè)內(nèi)部控制[J] .會(huì)計(jì)之友，2007，（2）.

[3]孫穎、喬蓉.加強(qiáng)內(nèi)部控制 確保高校資金安全[J] .中國內(nèi)控網(wǎng)1.李黎.趙東星.對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的思考，[J]商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2009（4）.

[4]馬東亮.高校內(nèi)部控制建高現(xiàn)狀及對(duì)策研究，[J]中國流通經(jīng)濟(jì)，2011（4）.

[5]鄭莊.馮丹妹.高校內(nèi)控制度的建立與完善，[J]中國醫(yī)學(xué)裝備，2011（8）.

[6]張春富.張莎. COSO報(bào)告在高校內(nèi)部控制中的運(yùn)用，[J] 教育財(cái)會(huì)研究，2011（6）.

[7]付麗英.現(xiàn)金流視角下高校內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制策略研究，[J]當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2011年1月（下）.

風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制范文第4篇

關(guān)鍵詞：公路工程 項(xiàng)目管理 風(fēng)險(xiǎn) 成本控制

公路工程從立項(xiàng)到建成投入使用，風(fēng)險(xiǎn)和成本貫穿整個(gè)建設(shè)過程。由于時(shí)間跨度較大、從業(yè)人員眾多的原因，一般都有項(xiàng)目法人單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位等不同類別的人員參與管理和建設(shè)。下面就如何做好公路工程項(xiàng)目管理中的風(fēng)險(xiǎn)和成本控制進(jìn)行了分析。

1、公路工程項(xiàng)目管理的風(fēng)險(xiǎn)控制

項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)是指可能導(dǎo)致項(xiàng)目損失的不確定性。可能帶來的損失，包括發(fā)生損失的可能性和可能發(fā)生的損失程度。從工程項(xiàng)目主體涉及的相關(guān)利益主體而言，無論是工程項(xiàng)目業(yè)主、承包商、監(jiān)理商，還是建筑設(shè)計(jì)商、供應(yīng)商，都面臨著不可回避的風(fēng)險(xiǎn)，各利益主體都趨向于自身利益的最大化和風(fēng)險(xiǎn)的最小化，只有實(shí)現(xiàn)不同利益主體風(fēng)險(xiǎn)人的均衡狀態(tài)，才能保障工程項(xiàng)目的順利實(shí)施。風(fēng)險(xiǎn)控制一般包括四個(gè)過程，即風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)量化處理及風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督。

1.1建設(shè)前期的風(fēng)險(xiǎn)控制

該階段主要是業(yè)主的風(fēng)險(xiǎn)，必須充分做好項(xiàng)目的可行性研究，充分考慮資金成本風(fēng)險(xiǎn)、物價(jià)上漲風(fēng)險(xiǎn)、編制的投資估算指標(biāo)要為后續(xù)的概算留有充分余地。

1.2勘察設(shè)計(jì)階段風(fēng)險(xiǎn)

該階段及可用項(xiàng)目管理方法實(shí)施全面控制。要根據(jù)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)深度編制合理的概算和施工圖預(yù)算。因?yàn)楦潘阋坏┡鷱?fù)，要調(diào)概算是非常困難的。業(yè)主的風(fēng)險(xiǎn)是設(shè)計(jì)深度不夠?yàn)楹罄m(xù)實(shí)施造成極大的隱患。設(shè)計(jì)商要按“兩管理、三協(xié)調(diào)、四控制”方法實(shí)施項(xiàng)目管理。

1.3項(xiàng)目建設(shè)期的風(fēng)險(xiǎn)

該階段是建設(shè)高峰期，也是風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)期。

（1）業(yè)主的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾方面：

①當(dāng)無潛在的投標(biāo)人響應(yīng)時(shí)，必須合理劃分標(biāo)段；

②選擇有實(shí)力守信的企業(yè)，合理定標(biāo)、考察待中標(biāo)企業(yè)；

③簽定合法規(guī)范的合同，合理約定雙方權(quán)利義務(wù)；

④簽定合法規(guī)范的合同，合理約定雙方權(quán)利義務(wù)；

⑤征折或業(yè)主原因?qū)е鹿て谘诱`，必須加強(qiáng)協(xié)調(diào)、諒解；

⑥超前計(jì)量支付，必須嚴(yán)格審核中期支付；

⑦計(jì)量款支付延誤，應(yīng)盡量將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。

（2）施工單位的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾方面：

①業(yè)主資金渠道，必須慎重承接政府自籌資金項(xiàng)目；

②報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，必須是企業(yè)能承受的合理低價(jià)；

③物價(jià)上漲風(fēng)險(xiǎn)，報(bào)價(jià)時(shí)預(yù)留風(fēng)險(xiǎn)，合同載明調(diào)價(jià)；

④復(fù)測(cè)工程數(shù)量差異，必須建立臺(tái)帳，申報(bào)零號(hào)變更；

⑤安全管理風(fēng)險(xiǎn)，必須定人、定責(zé)、定制度、風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移：建筑工程一切險(xiǎn)（自然災(zāi)害、意外事故、物質(zhì)損失）；第三方責(zé)任險(xiǎn)（人身傷害、財(cái)產(chǎn)損失）；意外傷害工傷險(xiǎn)（人身傷亡）；

⑥施工班組用工風(fēng)險(xiǎn)，必須以合法的勞務(wù)分包替代非法的轉(zhuǎn)包，簽訂勞務(wù)分包合同，材料代購合同，并監(jiān)督各項(xiàng)費(fèi)用的及時(shí)支付；

⑦非業(yè)主原因造成的進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)構(gòu)建天時(shí)、地利、人和的施工環(huán)境，根據(jù)公路工程施工季節(jié)的特點(diǎn)搶抓階段性的計(jì)劃任務(wù)；

⑧質(zhì)量管理風(fēng)險(xiǎn)，必須杜絕嚴(yán)重質(zhì)量事故，嚴(yán)防一般質(zhì)量事故，及時(shí)預(yù)防處理質(zhì)量問題；

⑨工程結(jié)算、交工，必須及時(shí)結(jié)算、交工、進(jìn)入質(zhì)保期。

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭的日趨激烈，那種有工程項(xiàng)目就有收益、利潤的時(shí)代已一去不返。施工企業(yè)在項(xiàng)目上要有盈利，除了要有扎實(shí)的綜合實(shí)力、較高的風(fēng)險(xiǎn)管理水平等內(nèi)在因素外，還要具備抵抗外界風(fēng)險(xiǎn)的能力。有遠(yuǎn)見的承包商應(yīng)善于分析和預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，懂得采取防范和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的措施，從而使自己成為駕馭項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的成功者。

1.4工程竣工后風(fēng)險(xiǎn)防范措施

工程竣工驗(yàn)收合格后，不要著急將工程交付發(fā)包方使用。根據(jù)《建設(shè)工程合同范本》（G-1999-0201）第28條第3款規(guī)定，竣工日期是承包商送交竣工驗(yàn)收的日期，不是交付使用的日期。未交付已驗(yàn)收合格的工程，如業(yè)主不能及時(shí)交付工程結(jié)算表，承包商可以將工程看管起來，此間發(fā)生的看管費(fèi)用由業(yè)主承擔(dān)，即承包商的留置權(quán)。這種權(quán)利在竣工結(jié)算時(shí)能夠給業(yè)主一定的威懾作用，可保證其資金及時(shí)回籠。

2、公路工程項(xiàng)目成本控制

在競(jìng)爭激烈的市場(chǎng)中，如何增收節(jié)支、挖潛增效、獲取最佳利潤，最有效的途徑是做好項(xiàng)目的成本控制管理。對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營所耗的人力資源、物質(zhì)資源和費(fèi)用開支，都需要進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督，及時(shí)糾正將要發(fā)生和已經(jīng)發(fā)生的偏差，把各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用控制在計(jì)劃成本的范圍內(nèi)，降低項(xiàng)目成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2.1成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)與計(jì)劃

在工程開工前，必須作出科學(xué)的分析論證，預(yù)測(cè)出完整的總成本額，以此作為計(jì)劃成本控制和目標(biāo)考核的依據(jù)。它又分為項(xiàng)目管理費(fèi)用計(jì)劃和工程成本計(jì)劃兩類：

（1）項(xiàng)目管理費(fèi)用計(jì)劃

包括項(xiàng)目部管理人員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)、各項(xiàng)保險(xiǎn)福利、資金使用費(fèi)等。編制原則是實(shí)事求是，厲行節(jié)約，充分挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，使費(fèi)用計(jì)劃切實(shí)可行，并提出降低費(fèi)用開支所采取的措施。特別是對(duì)差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)要核定標(biāo)準(zhǔn)，總額控制。一般為合同額的5%-7%。

（2）工程成本計(jì)劃

以項(xiàng)目部承接工程為對(duì)象編制的成本計(jì)劃，主要內(nèi)容是以中標(biāo)項(xiàng)目為依據(jù)編制的工、料、機(jī)費(fèi)用。這三項(xiàng)直接費(fèi)用的確定，應(yīng)建立穩(wěn)定的有良好信譽(yù)的服務(wù)商和供應(yīng)商，通過規(guī)模生產(chǎn)取得最優(yōu)的服務(wù)商和供應(yīng)商，從而達(dá)到控制成本的目的。企業(yè)報(bào)價(jià)一般均采取不平衡報(bào)價(jià)策略，即在總額確定的情況下，將容易出現(xiàn)工程量差的項(xiàng)目高報(bào)價(jià)，工程量變化不大的項(xiàng)目合理報(bào)價(jià)，這就勢(shì)必出現(xiàn)盈利的分項(xiàng)工程、保本的分項(xiàng)工程和虧損的分項(xiàng)工程。企業(yè)成本核算中心應(yīng)根據(jù)自身管理水平編制實(shí)際的施工成本預(yù)算。

①人工費(fèi)：參照市場(chǎng)情況編制各分項(xiàng)工程的人工費(fèi)、民工工資是各界的關(guān)注重點(diǎn)，要切實(shí)做好計(jì)劃并監(jiān)督發(fā)放。

②材料費(fèi)：包括主材和地材，不僅要有金額控制計(jì)劃，而且要有數(shù)量、價(jià)格、控制計(jì)劃，防止超耗和損失。

③機(jī)械設(shè)備使用費(fèi)：要充分發(fā)揮企業(yè)自有施工機(jī)械的作用，防止靠外包隊(duì)伍完成任務(wù)而自有機(jī)械閑置，或不用自有機(jī)械而外租機(jī)械的行為。提高機(jī)械設(shè)備的使用率。

2.2成本費(fèi)用的控制與核算

2.2.1人工費(fèi)用的控制

人工費(fèi)用的控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按預(yù)先編制的成本分解表中人工費(fèi)進(jìn)行控制，即項(xiàng)目所屬分項(xiàng)工程產(chǎn)值的人工費(fèi)的總額應(yīng)大于或等于支付民工工資的總額。否則人工費(fèi)將發(fā)生虧損。應(yīng)盡量減少非生產(chǎn)性人員、合理的人機(jī)比例，減少非生產(chǎn)時(shí)間，提高零星用工的勞動(dòng)生產(chǎn)率。

2.2.2材料費(fèi)用的控制

嚴(yán)格控制外購材料的物資管理，合理制定材料使用計(jì)劃，減少各環(huán)節(jié)的損耗，盡量避免二次轉(zhuǎn)運(yùn)。地材宜采取委托規(guī)模加工生產(chǎn)，地材消耗宜以實(shí)體工程量按定額消耗折算數(shù)量，杜絕中間環(huán)節(jié)的虛假數(shù)量。

（1）合理確定材料數(shù)量。在工程建設(shè)中，材料成本占整個(gè)工程成本的60%-70%左右，材料費(fèi)用的控制至關(guān)重要，材料費(fèi)具有較大的節(jié)約潛能，往往在其他成本出現(xiàn)虧損時(shí)，要靠材料成本的節(jié)約來彌補(bǔ)。用實(shí)體工程自乘以定額消耗量來控制材料用量，是較為科學(xué)有效的管理方法。

（2）合理確定材料價(jià)格。材料價(jià)格是降低材料成本的關(guān)鍵。要確定材料價(jià)格，必須到材料供應(yīng)地充分調(diào)查，貨比三家，用規(guī)模采購爭取批發(fā)價(jià)。地材的加工應(yīng)按合理的規(guī)模批量生產(chǎn)，選擇有實(shí)力的加工商“薄利多銷”，實(shí)現(xiàn)雙贏的局面。

（3）對(duì)于非常緊缺的材料，應(yīng)按照隨用隨進(jìn)，略有庫存的原則供應(yīng)，以免占用資金，間接擴(kuò)大成本。密切關(guān)注市場(chǎng)信息，把握價(jià)格信號(hào)，對(duì)于材料價(jià)格要富有前瞻性，在施工淡季或在可能上漲的材料，要進(jìn)行部分儲(chǔ)備。

2.2.3機(jī)械費(fèi)用的控制

合理使用機(jī)械，最大限度發(fā)揮機(jī)械效能。在科學(xué)制定施工計(jì)劃的基礎(chǔ)上，合理制定機(jī)械設(shè)備需求及進(jìn)出場(chǎng)計(jì)劃，根據(jù)工期、分項(xiàng)工程開工的具體時(shí)間陸續(xù)進(jìn)場(chǎng)，避免機(jī)械閑置。搞好機(jī)械設(shè)備的保養(yǎng)修理，提高機(jī)械的完好率、利用率和使用效率。適當(dāng)選擇外租設(shè)備，充分利用社會(huì)閑置機(jī)械資源。

3、成本費(fèi)用的考核

根據(jù)公路工程施工的特點(diǎn)，成本費(fèi)用的考核應(yīng)以一個(gè)計(jì)量周期為單位結(jié)算分析，考慮到收支的不均衡性，宜以一個(gè)季度通報(bào)一次成本情況，半年度為一個(gè)考核周期。

（1）工程收入應(yīng)以業(yè)主簽認(rèn)的中期支付證書為準(zhǔn)，沒有得到甲方簽訂的有效憑證，不得以收入入帳。核對(duì)與甲方往來，對(duì)預(yù)收和應(yīng)收工程款，必須與甲方核對(duì)一致，防止中期退還的保證金抵計(jì)量款收入，防止稅金在施工期被挪用。

（2）各種材料消耗，要求對(duì)每一分項(xiàng)工程完工后及時(shí)核銷。

（3）清理各種往來款項(xiàng)，分清性質(zhì)進(jìn)行處理，欠款應(yīng)制定還款計(jì)劃，分析欠款發(fā)生的原因，超前投入的可轉(zhuǎn)入下一分項(xiàng)工程成本。

（4）根據(jù)制定的考核制度，嚴(yán)格兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，體現(xiàn)獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的原則，激勵(lì)項(xiàng)目參與人的積極性和創(chuàng)造性。

4、結(jié)語

總之，施工項(xiàng)目成本和風(fēng)險(xiǎn)成本控制應(yīng)該貫穿于整個(gè)項(xiàng)目活動(dòng)，每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須貫徹成本控制思想，它是一個(gè)涉及技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、管理等方面的綜合問題，涉及項(xiàng)目全過程以及項(xiàng)目組全體成員，是一個(gè)系統(tǒng)工程，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行全面、全過程、全員控制。惟有如此，施工企業(yè)的項(xiàng)目管理水平才能得到不斷的提高。

風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制范文第5篇

【關(guān)鍵詞】銀行轉(zhuǎn)賬支票集中處理審核管理風(fēng)險(xiǎn)防控

近年來，我國金融行業(yè)競(jìng)爭不斷加劇，商業(yè)銀行間金融產(chǎn)品同質(zhì)化現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量以及結(jié)算產(chǎn)品的多少已不再是商業(yè)銀行取得同業(yè)領(lǐng)先地位的唯一法寶，在這種行業(yè)背景下，盡快推行業(yè)務(wù)流程再造、打造銀行一流業(yè)務(wù)集中處理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)點(diǎn)柜面業(yè)務(wù)的后臺(tái)集中處理，將對(duì)銀行綜合競(jìng)爭力的提高產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。所謂后臺(tái)業(yè)務(wù)集中處理就是將集中提入票據(jù)通過清分、掃描進(jìn)行圖像采集形成票據(jù)影像，利用OCR識(shí)別技術(shù)對(duì)票據(jù)要素進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)需要處理的票據(jù)進(jìn)行人工補(bǔ)錄、自動(dòng)驗(yàn)印、要素審核等操作，最后實(shí)現(xiàn)賬務(wù)自動(dòng)化處理的綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。具體說就是中心運(yùn)用票據(jù)自動(dòng)清分機(jī)系統(tǒng)，利用計(jì)算機(jī)、清分機(jī)、電腦驗(yàn)印等先進(jìn)的設(shè)備與技術(shù)，把目前各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)分散票據(jù)處理模式改進(jìn)為集中票據(jù)批量處理模式，同時(shí)中心還將經(jīng)過人行票據(jù)交換中心的跨行票據(jù)集中提入，然后中心將提入的系統(tǒng)內(nèi)票據(jù)和人行提入的票據(jù)集中清分，同時(shí)生成磁碼數(shù)據(jù)文件和票據(jù)影像文件。系統(tǒng)對(duì)合格的票據(jù)會(huì)自動(dòng)記賬，對(duì)有瑕疵的票據(jù)會(huì)轉(zhuǎn)入人工審核。對(duì)于票面要素不全、印鑒不符、余額不足等的票據(jù)，若是本行票據(jù)則直接退回給相應(yīng)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)；若是跨行票據(jù)，則經(jīng)人行票據(jù)中心退回。

圖1商業(yè)銀行票據(jù)集中處理中心處理票據(jù)流程圖

后臺(tái)業(yè)務(wù)集中處理有利于商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，在規(guī)模化生產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步降低營運(yùn)成本，提高服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)效率。后臺(tái)業(yè)務(wù)處理中心的建設(shè)已經(jīng)成為前臺(tái)業(yè)務(wù)發(fā)展的堅(jiān)實(shí)支撐。

轉(zhuǎn)賬支票作為銀行票據(jù)的一種，是一種最基本、最常用的支付結(jié)算手段。因此加強(qiáng)對(duì)銀行轉(zhuǎn)賬支票集中處理的審核和風(fēng)險(xiǎn)防控，保護(hù)客戶和銀行雙方的利益，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。目前，我國部分銀行通過運(yùn)用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的集中處理，取得了業(yè)務(wù)集約運(yùn)營、風(fēng)險(xiǎn)集中控制、業(yè)務(wù)布局優(yōu)化和網(wǎng)點(diǎn)功能轉(zhuǎn)型等初步成效。

圖2銀行轉(zhuǎn)賬支票集中處理系統(tǒng)體系結(jié)構(gòu)

該系統(tǒng)采用符合CORBA標(biāo)準(zhǔn)的InforBus分布式對(duì)象中間件平臺(tái)作為系統(tǒng)運(yùn)行基礎(chǔ)，以“軟總線+軟插件”作為系統(tǒng)模型，引入電子影像替代紙質(zhì)憑證作為帳務(wù)信息的載體，借助影像處理技術(shù)自動(dòng)將支票影像信息轉(zhuǎn)化為電子數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)了影像采集、票據(jù)審核、帳務(wù)管理、影像存儲(chǔ)的全程自動(dòng)化處理。

一、銀行轉(zhuǎn)賬支票集中處理的必要性

銀行轉(zhuǎn)賬支票集中處理實(shí)際上是將業(yè)務(wù)受理與業(yè)務(wù)處理相分離。集中處理，本質(zhì)上是讓柜面純粹成為與客戶溝通的渠道，同時(shí)通過建立專業(yè)的自動(dòng)業(yè)務(wù)處理單元，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)化、集約化。業(yè)務(wù)集中處理的原則，應(yīng)優(yōu)先將柜面處理復(fù)雜、專業(yè)化要求高的業(yè)務(wù)進(jìn)行集中，這樣可以有效降低網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)處理的風(fēng)險(xiǎn)難度和專業(yè)性，提高業(yè)務(wù)處理效率，銀行轉(zhuǎn)賬支票的集中處理具有現(xiàn)實(shí)的必要性和重要意義。

（一）提升銀行轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)處理效率

目前，銀行的前臺(tái)業(yè)務(wù)操作復(fù)雜，交易代碼眾多，涉及到多種業(yè)務(wù)和多種產(chǎn)品，個(gè)別專業(yè)業(yè)務(wù)還存在相對(duì)孤立，造成柜員進(jìn)行業(yè)務(wù)處理繁瑣，面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多。轉(zhuǎn)賬支票作為銀行票據(jù)的一種，是一種最基本、最常用的支付結(jié)算手段，日常業(yè)務(wù)量較大，網(wǎng)點(diǎn)常出現(xiàn)客戶排長隊(duì)等待辦理業(yè)務(wù)的情況，不利于銀行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在銀行轉(zhuǎn)賬支票集中處理模式下，銀行轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)經(jīng)過網(wǎng)點(diǎn)前臺(tái)人員的簡單受理后，后續(xù)工作直接集中至后臺(tái)業(yè)務(wù)處理中心進(jìn)行流水線方式作業(yè)，前臺(tái)處理環(huán)節(jié)得到簡化，柜員工作強(qiáng)度降低。

（二）集中控制銀行轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在集中處理模式下，提高了審核的速度和質(zhì)量，集中控制了審核的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范了營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)兒的工作流程，實(shí)現(xiàn)了銀行轉(zhuǎn)賬支票的錄入、復(fù)核和授權(quán)的規(guī)范處理，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，減少了內(nèi)外串通作案的可能。銀行轉(zhuǎn)賬支票集中處理業(yè)務(wù)利用隨機(jī)抽取票據(jù)的形式，隨機(jī)分配人員進(jìn)行處理，大大降低了主觀犯罪的可能，能將銀行轉(zhuǎn)賬支票的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍之內(nèi)，提升了營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的工作效率和效果。

（三）實(shí)現(xiàn)人力資源的合理有效配置

在銀行轉(zhuǎn)賬支票集中處理模式下，銀行可設(shè)置綜合柜員崗位，統(tǒng)一處理銀行轉(zhuǎn)賬支票的集中處理業(yè)務(wù)，也就是說網(wǎng)點(diǎn)不需要配備全部崗位的雇員。在銀行轉(zhuǎn)賬支票審核過程中的復(fù)雜業(yè)務(wù)由后臺(tái)業(yè)務(wù)處理中心專業(yè)人員處理，從而優(yōu)化網(wǎng)點(diǎn)人力資源配置和崗位設(shè)置。前臺(tái)柜員只需對(duì)銀行轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)進(jìn)行簡單受理，審核其必備的要件，從而可以抽出更多精力挖掘客戶資源與需求，實(shí)施針對(duì)性的理財(cái)產(chǎn)品營銷，挖掘客戶關(guān)系及其產(chǎn)品價(jià)值，真正實(shí)現(xiàn)以客戶為中心的經(jīng)營管理理念，全方位提升網(wǎng)點(diǎn)的功能。

二、轉(zhuǎn)賬支票審核當(dāng)前面臨的主要問題

（一）缺乏源頭風(fēng)險(xiǎn)控制體系

目前，對(duì)銀行轉(zhuǎn)賬支票的原始單據(jù)和證件的審核不嚴(yán)，無法保證原始資料的真實(shí)性，無法從源頭上堵住轉(zhuǎn)賬支票帶來的風(fēng)險(xiǎn)。有些銀行轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)集中處理后，前后臺(tái)分離，前臺(tái)負(fù)責(zé)審核原始單據(jù)的各個(gè)要素并將之掃描上傳至系統(tǒng)后臺(tái)，原始單據(jù)則保留在前臺(tái)，后臺(tái)僅根據(jù)上傳的單據(jù)影像進(jìn)行審核和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作。如果有瑕疵的資料上傳至系統(tǒng)后臺(tái)，被審核出存在問題，則原始相關(guān)信息會(huì)重新退回前臺(tái)，柜員需重新溝通客戶提交資料，造成人力和時(shí)間的浪費(fèi)，導(dǎo)致工作效率低下。如果偽造的原始資料通過后臺(tái)審核，則該業(yè)務(wù)會(huì)給銀行帶來潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制

我們從銀行轉(zhuǎn)賬支票發(fā)生的案件可以看出，導(dǎo)致案件的根本原因是不遵循銀行的內(nèi)部控制制度，違章操作。部分銀行已經(jīng)制定了有效的內(nèi)部控制制度，但在實(shí)踐中沒有落實(shí)到位，形同虛設(shè)。主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面。一是，人手配置不夠。目前銀行的人力資源較為緊張，往往出現(xiàn)分支機(jī)構(gòu)的人員被抽調(diào)，同時(shí)被抽調(diào)的崗位有沒有及時(shí)配備合適的人員，導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理時(shí)人員空缺。二是，檢查流于形式。定期定時(shí)的檢查被視為常例，在檢查過程中走馬觀花，不嚴(yán)格執(zhí)行檢查程序，使得一些案件長期得以隱藏。三是，內(nèi)部控制信息技術(shù)手段滯后。目前，犯罪分子的作案手段越來越信息化，而金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部又沒有相應(yīng)的防范措施，使犯罪分子有機(jī)可乘。

（三）缺乏高素質(zhì)的人才隊(duì)伍

主要表現(xiàn)在缺乏專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。面對(duì)各類專業(yè)繁雜的操作流程及繁忙的工作，柜員沒有更多的時(shí)間進(jìn)行深入細(xì)致的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，對(duì)安排的培訓(xùn)課程有些網(wǎng)點(diǎn)甚至沒有辦法擠出人員參加。同時(shí)由于會(huì)計(jì)主管、營業(yè)室經(jīng)理等崗位設(shè)置，使得一些業(yè)務(wù)骨干陸續(xù)轉(zhuǎn)入運(yùn)行管理崗位，從而出現(xiàn)了業(yè)務(wù)量日益增多，新業(yè)務(wù)層出不窮，前、后臺(tái)業(yè)務(wù)骨干卻日趨減少，操作人員素質(zhì)逐漸下降的狀況。加快培訓(xùn)業(yè)務(wù)人員和充分挖掘業(yè)務(wù)骨干潛力是解決銀行轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)集中管理的基礎(chǔ)。

（四）缺乏穩(wěn)定的信息技術(shù)支持

由于銀行轉(zhuǎn)賬支票的集中處理依賴于穩(wěn)定的信息技術(shù)和安全的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。現(xiàn)有的程序的開發(fā)設(shè)計(jì)和應(yīng)用上的安全性、可靠性、適用性還需進(jìn)一步改進(jìn)。一是計(jì)算機(jī)安全管理操作職責(zé)不落實(shí)，軟件開發(fā)和系統(tǒng)維護(hù)人員未與操作人員嚴(yán)格分離，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)操作人員違規(guī)越權(quán)操作，個(gè)人密碼公開使用等現(xiàn)象大量存在。二是信息傳輸網(wǎng)絡(luò)的安全性無法保證，缺乏必要的防護(hù)系統(tǒng)和認(rèn)證系統(tǒng)，犯罪分子通過修改計(jì)算機(jī)程序、篡改記賬信息、利用他人電腦操作代碼虛假收付，盜用銀行資金。三是缺乏應(yīng)急體系的建立，沒有建立異地備份中心，在數(shù)據(jù)系統(tǒng)發(fā)生癱瘓時(shí)無法及時(shí)恢復(fù)，造成數(shù)據(jù)的破壞和丟失，給銀行的業(yè)務(wù)帶來不良的影響。

三、銀行轉(zhuǎn)賬支票風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策

（一）嚴(yán)格管理控制源頭風(fēng)險(xiǎn)

柜員收到持票人提交的轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單時(shí)，應(yīng)從以下四個(gè)方面認(rèn)真審查。一是，當(dāng)事人是否具有主體資格。要核查銀行轉(zhuǎn)賬支票是否具有票據(jù)能力，即票據(jù)權(quán)利能力和票據(jù)行為能力[2]。即是否本行出售的支票，是否真實(shí)，是否超過提示付款期限；支票正面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，是否背書轉(zhuǎn)讓；支票是否已辦理掛失止付等。二是，是否具備規(guī)定的格式。我國頒布的《支付結(jié)算辦法》第9條規(guī)定“單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證。”如不使用銀行統(tǒng)一印制的支票用紙，該支票即無效。三是，支票記載是否得當(dāng)、完全。如對(duì)絕對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)未記或缺記、記載了禁止性記載事項(xiàng)，該票據(jù)即無效。四是，印鑒是否真實(shí)有效。各國票據(jù)法均規(guī)定，支票必須由出票人簽名方可生效。由于我國習(xí)慣使用圖章，特別是企業(yè)、團(tuán)體簽發(fā)的支票，必須加蓋財(cái)務(wù)專用章及法定代表人或授權(quán)人的印章。如支票上的印章系偽造，支票無效。需要檢查出票人的簽章是否符合規(guī)定，是否與預(yù)留銀行的簽章相符；持票人遞交的支票，支票背面是否作委托收款背書，簽章是否符合規(guī)定。從以上四個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)銀行轉(zhuǎn)賬支票的審核，控制源頭風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善內(nèi)部控制體制機(jī)制

強(qiáng)化內(nèi)部管理，使支票業(yè)務(wù)流程和操作達(dá)到規(guī)范化要求并落實(shí)到位，這是防范支票風(fēng)險(xiǎn)的屏障。各商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制的要求，構(gòu)建合理的支票業(yè)務(wù)內(nèi)部組織體系，不斷優(yōu)化和整合業(yè)務(wù)操作流程，使辦理支票業(yè)務(wù)的整個(gè)操作流程都有章可循，切實(shí)堵塞操作上的漏洞和消除隱患。各商業(yè)銀行應(yīng)本著對(duì)支票業(yè)務(wù)全系統(tǒng)、全方位、全過程實(shí)行監(jiān)控的原則，嚴(yán)把機(jī)構(gòu)人員市場(chǎng)準(zhǔn)入關(guān)，將專業(yè)水平高、思想品質(zhì)好、遵紀(jì)守法的人員充實(shí)到支票交換崗位，同時(shí)明確崗位職責(zé)，凡職責(zé)不到位，有章不循、有令不止，形成風(fēng)險(xiǎn)隱患的，要嚴(yán)肅追究當(dāng)事人應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

一是建立必要的職責(zé)分離。明確不相容崗位及其控制要求，整合、梳理現(xiàn)有內(nèi)部管理制度。統(tǒng)一業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求，完善并強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)管理作用，務(wù)求覆蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，包括決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程。二是規(guī)范業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。在內(nèi)控制度層次上，改變將內(nèi)部控制單純視為對(duì)員工工作的一般要求的狀況，將其上升為法律、法規(guī)、制度，建立嚴(yán)密完整的分級(jí)授權(quán)體系，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行不同層次的業(yè)務(wù)授權(quán)。在內(nèi)控對(duì)象上，改變對(duì)員工控制制約較多，對(duì)管理層控制制約較少的現(xiàn)象，確保內(nèi)控能夠涵蓋內(nèi)部管理和經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)層次和各個(gè)方面。在內(nèi)控崗位管理上，加強(qiáng)內(nèi)部崗位責(zé)任制，力求崗位目標(biāo)實(shí)施量化考核，重要崗位盡量單設(shè)，各崗位和部門相對(duì)獨(dú)立，達(dá)到內(nèi)控所需的雙重控制和交叉檢查，所有部門都應(yīng)共同參與對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理[3]。三是加強(qiáng)崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)權(quán)限的制約、制衡。要建立強(qiáng)化相互制約的柜面業(yè)務(wù)崗位職責(zé)，加強(qiáng)授權(quán)、分權(quán)管理，通過科學(xué)合理地分配責(zé)權(quán)利，不相容崗位的業(yè)務(wù)人員崗位職責(zé)必須分離，防范經(jīng)濟(jì)案件事故的發(fā)生。

（三）加強(qiáng)人力資源建設(shè)力度

加強(qiáng)人力資源建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)高能力的人力資源隊(duì)伍可以從以下幾個(gè)方面著手。一是，要加強(qiáng)人員的專業(yè)勝任能力。通過集中培訓(xùn)，專項(xiàng)培養(yǎng)等方式，提高員工的理論素質(zhì)和實(shí)際動(dòng)手能力，確保員工熟知業(yè)務(wù)流程和責(zé)任，減少由于業(yè)務(wù)不熟練導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)。還要采取多種方式對(duì)員工進(jìn)行法規(guī)制度、業(yè)務(wù)知識(shí)、操作技能和計(jì)算機(jī)知識(shí)的教育培訓(xùn)，通過政治學(xué)習(xí)、崗位練兵、業(yè)務(wù)比賽等形式全面提高員工素質(zhì)。二是，要加強(qiáng)員工的職業(yè)道德建設(shè)，在思想上筑起堅(jiān)固的防腐墻，做到警鐘長鳴。加強(qiáng)員工政治思想教育和法制教育，增強(qiáng)他們的法制觀念和職業(yè)道德觀念及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，穩(wěn)步樹立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，防止違法犯罪案件的發(fā)生。同時(shí)，要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和工作需要及時(shí)充實(shí)員工思想，這樣才能保證各項(xiàng)制度的落實(shí)。

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部特別要加強(qiáng)職業(yè)道德和廉潔自律教育，提高領(lǐng)導(dǎo)干部職業(yè)道德水平、法律水平和反腐能力，讓領(lǐng)導(dǎo)干部的行為示范作用帶動(dòng)和影響廣大員工。

（四）充分發(fā)揮信息系統(tǒng)支撐作用，開拓支票業(yè)務(wù)新領(lǐng)域

銀行轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)集中處理后風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的集中更有利于系統(tǒng)通過參數(shù)等進(jìn)行強(qiáng)行控制，減少人為因素引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)并利用該系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)中的預(yù)警信息進(jìn)行分析、處理。充實(shí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警點(diǎn)，提高系統(tǒng)篩選數(shù)據(jù)能力，逐步增加實(shí)時(shí)監(jiān)控點(diǎn)，使該系統(tǒng)在事中、事后監(jiān)督中發(fā)揮重要作用[6]。業(yè)務(wù)處理中心在業(yè)務(wù)集中處理的基礎(chǔ)上，實(shí)行崗位責(zé)任制，個(gè)人密碼要定期更換，并依托統(tǒng)一的業(yè)務(wù)處理平臺(tái)，進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)集中處理平臺(tái)的各項(xiàng)功能，進(jìn)一步增強(qiáng)OCR的識(shí)別能力，進(jìn)一步提高支票自動(dòng)化處理能力，減少系統(tǒng)報(bào)錯(cuò)次數(shù)。我們要以事前、事中的風(fēng)險(xiǎn)控制手段為主，進(jìn)一步集中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，通過將合規(guī)的審查滲透到業(yè)務(wù)處理的全過程中，降低風(fēng)險(xiǎn)管理的滯后性，防止系統(tǒng)癱瘓給銀行帶來的負(fù)面影響和損失。

當(dāng)前，各商業(yè)銀行還應(yīng)以銀行網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)傳輸電子信息，加快發(fā)展電子銀行支付的步伐，尤其是電子票據(jù)的發(fā)展，可以有效杜絕假票風(fēng)險(xiǎn)。其次，繼續(xù)推進(jìn)支票直通車這款新業(yè)務(wù)品種的普及。通過支票直通車，支票受理方可以迅速確認(rèn)支票的真實(shí)性，并當(dāng)場(chǎng)完成存款賬戶資金的扣除；支票使用者購物時(shí)再也不用費(fèi)時(shí)等待，而是可以當(dāng)場(chǎng)提貨或消費(fèi)，同時(shí)無須擔(dān)心是否超過了商業(yè)銀行的支票清算時(shí)間，給客戶帶來了便利，促進(jìn)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。第三，開拓支票業(yè)務(wù)新領(lǐng)域，進(jìn)行銀企直接互聯(lián)，減少紙質(zhì)支票的使用頻率。依托銀行的網(wǎng)上銀行系統(tǒng)和企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)或ERP系統(tǒng)進(jìn)行無縫連接，企業(yè)直接通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)的界面就可以享受銀行賬戶信息查詢、下載和轉(zhuǎn)賬支付三大功能，銀企互聯(lián)既方便快捷又安全可靠，例如中國工商銀行的銀企互聯(lián)服務(wù)，除了采用與網(wǎng)上銀行相同的安全機(jī)制外，還在轉(zhuǎn)賬交易中增加了“簽名時(shí)間”字段，在所有交易中增加了“包序列ID”字段，增加多種先進(jìn)技術(shù)手段，從而有效地防止黑客攻擊、指令重復(fù)提交，有效維護(hù)了廣大客戶的切身經(jīng)濟(jì)利益。第四，依托銀行信息系統(tǒng)，廣泛推廣使用支付密碼器。這樣可避免由于偽造印簽、涂改支票內(nèi)容給銀行和客戶帶來資金風(fēng)險(xiǎn)。第五，推廣“短信”通知服務(wù)。銀行將付款支票信息以短信的方式及時(shí)通知客戶，使客戶及時(shí)了解自己賬戶上的資金走向，防止金融詐騙案件的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)

[1] 劉明勇,宋博.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程的變革與展望[J].金融理論與實(shí)踐,2009 (09):19-21.

[2] 劉瀟,周韜,繆學(xué)田,等.數(shù)據(jù)集中背景下商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系研究[J].金融會(huì)計(jì),2011 (06):22-24.

[3] 謝妍霏.對(duì)商業(yè)銀行柜面業(yè)務(wù)集中處理操作風(fēng)險(xiǎn)管理的思考[J].時(shí)代金融,2011 (27):15-17.

[4] 肖藝,李海文,李彥.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理模式變遷的操作風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].金融論壇,2009(06):11-13.

[5] 姜兆.淺談我國商業(yè)銀行的柜面操作風(fēng)險(xiǎn)[J].市場(chǎng)周刊(理論研究),2009 (06):34-36.