會計行業形勢
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會計行業形勢范文第1篇
1．會計信息的公共信息職能深入擴散，審計報告的經濟后果性加強，利害關系人增多。隨著經濟體制改革的深入，政府轉變職能，由直接管理向間接管理轉換，行政當局更多地依賴會計報表中的相關經濟信息來識別分析監管對象、重點，信息的可靠及時就顯得尤為重要。注冊會計師出具的審計報告就成為判斷獲取的會計資料可靠性的依據。另外資本市場規模日益擴大，中小投資人的風險和自我保護意識得到強化，當潛在的投資風險轉化為現實風險，他們就尋求經濟利益的補償以求轉嫁風險。于是為公開披露會計信息提供鑒證意見的注冊會計師及會計師事務所就首當其沖成為追究的對象。
2．企業面臨的市場約束不斷加強，巨大的經營壓力使其操縱會計報表的可能性增大。資本市場進入門檻的限制、上市后的持續信息披露義務；虧損公司退市壓力、投資人的回報要求等重重壓力，使上市公司一旦步入困境，就會尋求各種方法來粉飾會計報表。由于上市公司大多系剝離分立模式，母子公司天然的血緣關系就使其利用關聯方交易、資產重組、托管等手段來改善財務狀況和經營業績。因公司治理結構的不完善及企業由內部人控制，使注冊會計師不能夠獲得充分完整的信息，導致審計風險加大。
3．社會公眾和司法界人士對注冊會計師的期望值與獨立審計客觀能夠達到的目標差距較大。目前社會公眾普遍認為注冊會計師出具審計報告后就意味著對會計報表做出保證。社會公眾的認識極大地影響著法律界的認識，并對注冊會計師行業構成強大的壓力，使目前“深口袋”理論盛行。該理論認為注冊會計師應承擔無過錯責任，并承擔民事賠償責任。由于審計手段的局限性，注冊會計師的審計意見只能幫助報告使用人合理確定會計報表的可信賴程度，而不可能對其經營效率、效果和持續經營能力做出保證。
4．注冊會計師在資本市場博弈中自身行為的不規范，職業風險意識差，執業質量不高也是重要原因。在對上市公司審計時，面對激烈的會計市場競爭，部分會計師事務所或無條件接受委托，或順應上市公司意圖，或在職業過程中缺乏應有的職業謹慎而未能發現重大的錯報和漏報。上市公司一旦東窗事發，注冊會計師及會計師事務所就難辭其咎。
面對嚴峻的形勢，筆者認為從行業協會管理的角度來講，應加強行業自律，實行審慎監管，維護行業形象，加強社會溝通，以消除和減少公眾期望與客觀現實的差距。具體如下：
1．嚴格會計市場進入約束，完善事務所退出機制。在設立會計師事務所時，應嚴格控制數量，推行合伙制。首先控制合理的事務所數量可以避免惡性競爭、不計風險。低價收費等擾亂會計市場現象的發生。其次因為會計師事務所的最高管理層在事務所處于特殊地位，業務承接風險控制一般由其負責，承辦業務的注冊會計師處于被動地位。合伙制的實行可以有效增強高層管理人員的風險意識，使其規范自身經營行為，加強對風險的識別和監控。最后應建立對會計師事務所的考核評價系統，對不符合約定標準的會計師事務所必要時要求其退出。退出市場競爭的壓力可以調動現有事務所加強管理、開拓業務、謀求發展的積極性。
2．引導會計師事務所建立、健全公司內部治理結構，促使其形成自我約束、自我發展的經營機制，對事務所的運作實行動態監控，保證其公司治理機制的有效運行。
完善的公司治理機構是會計師事務所健康、持續、穩定發展的基礎。權責明確、相互制約。相互監督的股東會、董事會、監事會的公司治理模式應得到有效運作，這可以避免出現事務所內部人員獨斷控制所導致的不計風險、任意接收業務委托、降低質量標準的弊端。目前為了保證治理結構真正有效運行，必須建立事務所評價系統，實行分類管理。第一應對事務所組織體制、決策機制、機構設置、質量控制、項目管理、人員資源管理（人員聘用、晉升、培訓）等提出明確要求，并制定相應的考核標準及辦法，實行定期評價。第二根據評價結果進行適當分類，據此進行業務承接限制，使事務所業務能力與承擔風險能力相適應。第三實行分類指導，明確不同類別事務所的監管重點、改進方向，加強監管的針對性及可行性。最后要建立重大事項備案制度，及時掌握事務所的重大決策，并提供政策指導及支持。．加強質量監管，建立事務所內部質量控制、行業監管、社會監督相結合的質量監管體系，實行動態的全方位的質量監管。
（1）明確要求會計師事務所應建立的質量控制制度。審計項目質量標準及控制程序，并制定相應的考核測評辦法。當前會計師事務所在機構設置、人員聘用、委派、晉升、辭退等相關制度中應體現質量控制要求。另外審計項目應建立從業務聯系、風險評估、人員委派、審計計劃的制定實施、審計過程監督及事后監督到出具報告一套完整質量控制程序。通過上述措施使事務所建立質量控制框架并保證其正常運行，以此為基礎分析事務所的質量控制體系，確定監管的時間、方式、重點領域。
（2）建立事務所質量控制數據信息系統，識別重點監管對象，完善事務所檢查的方式、程序及處罰辦法。通過建立事務所的質量控制數據信息系統，進行信息的搜集力0工、處理，可以防止、發現、糾正事務所質量控制中的偏差和薄弱環節，確定監管重點。有效的檢查選擇方案、人員委派、檢查計劃、實施及報告處理程序，有利于規范檢查行為，提高檢查效率，保證檢查質量提高和檢查目的的實現。另外建立調查及懲罰委員會，有助于檢查的獨立性和公正性，減少人為干擾。檢查結果及時有效地執行是警示和懲戒作用的集中體現，一旦做出處理決定必須予以堅決貫徹實施。
4．加強與政府監督的結合，拓寬社會監督的信息渠道。財政及相關政府部門對企業及事務所的監督管理，能夠有效提供事務所執業質量信息。加強與政府的溝通，把握政策導向，一方面可以樹立行業形象，另一方面可以為事務所提供政策服務，幫助其理解政策意圖，減少執業風險。關注社會公眾對行業的評價，對反映的質量問題及時進行調查并公布結果，樹立社會公眾信任感，建立完善信息舉報制度，拓寬獲取事務所執業質量的信息渠道。
會計行業形勢范文第2篇
[關鍵詞] 注冊會計師 國際化 策略
在社會公眾心中，注冊會計師一直被視為“經濟警察”。 經濟越發展，會計越重要。隨著國際投資、國際融資的迅速發展和全球經濟一體化趨勢的日益加強，會計的規范領域已超越了國界，形成國際化趨勢，特別是中國加入WTO以后更是加快了我國會計行業國際化的進程。這一切為我國的會計師事務所提供了良好的發展契機，但也意味著外國的會計師事務所將在同等條件下與我國的會計師事務所競爭。國內注冊會計師行業受到的壓力將會越來越大。
一、我國注冊會計師行業的發展現狀
近些年來，隨著中國經濟與世界經濟的關聯度日益增大，對以知識化、信息化為核心的專業服務業的國際化提出了新要求。中國政府一直注重注冊會計師行業的國際化發展問題，一直高度重視并積極開展會計服務行業的發展和對外開放合作，并取得了長足進步。然而，我國會計服務業與國際會計行業的差距還是顯然的。其主要表現有以下幾個方面：
1.規模小、人員少、服務項目單一：中國注冊會計師行業起步較晚，在規模上與國際相比也是相差太遠。中國國內年收入超過1000萬元以上的事務所共有40多家，營業總收入為人民幣60億元，而國際四大會計公司的起點是上億美元。從業務范圍進行比較，國外會計師事務所除了提供財務會計審計和驗資服務之外，大多還提供稅務咨詢、管理咨詢、法律咨詢甚至技術咨詢等多種管理顧問方面的服務。并且法律、保險精算、ISO9000認證、網絡信托鑒證等新型服務還在不斷興起。但是在目前，中國注冊會計師行業仍以傳統審計和會計業務為主，其他咨詢服務類業務收入占總收入的比例平均還不到8%，與國際差距甚大。
2.執業能力差：我國注冊會計師行業整體素質不高是不爭的事實。我國CPA執業資格考試主要著重于理論知識，對考生的實際執業水平和執業能力的關注不夠，使得通過考試取得執業資格的CPA雖有理論知識但無實踐經驗或經驗不豐富，實際執業水平不高，執業能力差，審計質量也就難以保證和提高。
3.人才管理不健全：未來會計服務市場的競爭實質上就是人才的競爭，這是人所共知、不容置疑的。但是，問題是注冊會計師這類人才當中 “人”字的正確概念，沒有被所有從事這項工作的人時刻緊緊把握住。
二、我國注冊會計師行業進行國際化發展應采取的策略
應對國際注冊會計師市場帶來的重重競爭壓力與機遇挑戰，中國政府與中國注冊會計師行業應共同協作、共同發展，并制定實施有利于我國注冊會計師行業國際化發展，走向國際市場，迎接挑戰的諸多政策和計劃，包括：
1.建立完善的會計法規體系，與國際接軌：我國1993年10月頒布了《注冊會計師法》并在以后各年陸續出臺了一系列注冊會計師行業的制度和規定，頒布實施了三批獨立審計準則，有了一定的基礎。但隨著形勢的變化，修訂和完善有關會計法規與國際接軌已是當務之急。
2.拓寬會計服務的業務范圍和執業領域，走多元化經營之路
(1)會計事務所職能走向多樣化：日趨激烈的市場競爭將促使事務所的職能發生巨大的變化,會計師事務所將成為審計師、會計師、稅務師、財務分析師、理財與管理咨詢專家的代名詞。要為企業管理人員、所有者、投資者、債權人、雇員組織等公眾群體提供各種專業中介服務。
(2)會計服務業務邊界的拓寬：國內事務所要在競爭激烈的市場中取得成功，除了穩住傳統的管理咨詢服務,還應大力開拓新的業務。如：鑒證服務、稅務、人力資源咨詢、管理咨詢等。相信在不遠的將來，會計咨詢、會計服務的收入將會成為會計師事務所主要收入之一，并成為會計師事務所歸避風險的經濟保障。
3.培養和引進人才，加強注冊會計師專業教育
人是注冊會計師行業的能動者，人才資源是會計師事務所最重要的資產。如何留住人才，培養人才，引進人才，成為增強會計師事務所競爭力的關鍵問題之一。“人才瓶頸”成為國內會計師事務所面臨的重要難題。
(1)政府增加會計人員教育投資：政府應增加對注冊會計師專業人才教育基礎設施建設的投資,并支持會計師事務所與大學院校合作培養注冊會計師人才的項目。
(2)積極拓寬人才渠道：我國政府應積極拓寬高級會計人才的引進渠道。除了注意國內高素質人才的培養外,還應積極實行優惠政策,吸引國外學有所成的學子以及在國外知名會計公司工作、獲得西方國家注冊會計師資格的高級人才回國發展事業，培養造就一批具有國際水平的注冊會計師隊伍。
(3)建立會計人員后繼教育體系：必須建立起會計人員后繼教育體系,以法律形式強制會計人員在職培訓,盡快提高業務素質和執業質量。
4.進一步擴大與境外注冊會計師職業組織、國際會計公司和培訓機構的合作
國內的部分注冊會計師事務所,可以考慮加入國際會計師事務所,并成為其成員所。借助國際所來擴張規模和實力，減少國內事務所上檔次的漫長探索道路,是一條迅速學習和進步的捷徑。
我國注冊會計師行業剛剛起步，大多數會計師事務所仍處于初級建設階段。盡快塑造中國注冊會計師的整體形象，擴大中國注冊會計師的國際影響，是當前強化會計師事務所自身建設的當務之急。
參考文獻:
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會計行業形勢范文第3篇
1.1會計信息的供給與需求
第一，對于會計信息的供給主要有以下幾種方式：一是提供會計信息的形式，會計信息的提供形式有兩種，一種是表內，一種是表外，因為財務報表的格式是基本固定的，所以用數字來反映特點，就決定了信息的局限性。二是提供會計信息的方法。這種方法分為自愿形式和強制形式，自愿提供的會計信息一般都是對企業發展有利的，但是強制性提供是指政府企業必須要提供的信息。三是提供會計信息的時間。因為我國的會計期末同年度報告公布的時間間隔較長，這種情況是不符合會計處理的及時性原則的。第二，會計信息的需求。對于會計信息的需求，主要包括以下幾種：一是投資者。二是債權人。債權人是最關心企業償債能力的。三是政府部門。因為它從某種程度上說是國有企業的所有者。四是企業的管理部門。五是金融機構。金融機構需要及時獲取會計信息，從而分析貸款本息回收風險。六是其他相關的信息需求者。這類需求者包括與之相關的企業、顧客、社會中介以及社會公眾等。
1.2影響注冊會計師供求的因素
第一，影響需求的因素。一是企業自身的管理結構，如果企業處于完善的企業管理結構下，股東是有著很大的權利去選擇注冊會計師的。但是如果企業管理結構不完善時，這時管理者就有可能會操控對注冊會計師的遠擇權，因此有很多時候出具的審計報告都滿足不了股東的需求，這些審計報告都是符合管理者需求的。二是事務所執業質量與信譽問題。三是審計的費用。第二，影響供給的因素。一是事務所的成本費用。二是事務所的生產投入。因為注冊會計師屬于勞動智力密集型的行業，如果投入的勞動和智力變多的話，那么所承攬的業務也就會非常多，從而獲取巨大的收益，反之則減少。三是事務所的行業風險，審計職業的一個天然屬性就是行業風險，而事務所的執業行為我們可以將其歸納為報酬和風險的組合形式。也就是說在保持審計質量和檢查力度相同的情況下，事務所可以提供改變對審計風險的態度來改變收益的水平。
2我國注冊會計師行業存在的問題
2.1獨立審計制度的局限性
獨立審計是市場經濟條件下的自由性職業，它是以客戶為中心，以市場為導向，按照市場經濟的規律實行優勝劣汰。企業的所有者聘請注冊會計師對經營者所提供的會計信息進行相應的審計，其實這是新建立的一種委托的關系。這種關系中的三方分別是所有者、經營者和注冊會計師，在這種情況下，注冊會計師的主要職責就是受所有者委托來審計企業經營管理層的業績。注冊會計師的審計報告是提供給股東的，但是付費的卻不是股東。審計報告也提供給企業的經營者，所以我們會發現這樣一種現象，出錢的與消費的不是一體的，雖然是這樣，但是這兩個主體之間還是存在著較大的利益沖突。
2.2注冊會計師執業問題
第一，執業的質量較低。目前我國有很多的事務所和注冊會計師，他們的綜合素質都比較低，經常會出現一些惡性的競爭事件，甚至有些會計師事務所，你只要給我錢，我這邊什么樣的報告都能夠出現，如此循環導致行業執業的質量大打折扣。第二，社會公信力降低。現階段我國對會計師事務所的違法違紀行為的處理也只是停留在經濟處罰方面。對其監督也很弱，根本就起不到震懾作用，從而導致大量的事務所在經濟利益面前選擇了違法操作，這種情況的出現使得我國的會計師事務所逐漸面臨著信任方面的的危機。第三，人才缺乏。這里所說的人才指的是復合型的人才。現階段我國的注冊會計師有大學以上學歷的不到總數的30%，而且還有大批的注冊會計師是靠關系等手段才進入到注冊會計師這一行業當中的。從目前的注冊會計師來看，年齡、知識結構相對比較老化。而且觀念轉變的速度也非常慢，許多注冊會計師知識結構老舊。目前我們需要的是能夠跟上時展步伐的、可以熟練運用計算機等科學設備的、熟悉國際會計準則以及國際慣例的、能為顧客提供不同種類慣例咨詢業務的復合型人才。第四，事務所的整體規模較小。目前我國事務所數量是比較多的，但是細分析我們會發現大多數的事務所規模都非常小，因為我國對于注冊會計師行業沒有嚴格的市場準入制度，只要你符合公司法和注冊會計師法的相關規定，你就可以開創事務所，這也是我國事務所如此眾多的原因之一。
3我國注冊會計師行業監管現狀
3.1注冊會計師行業監管的內容
第一，對注冊會計師協會的管理。這一管理主要包括注冊會計師協會的設立，對注冊會計師協會日常自律的管理以及對注冊會計師協會相關業務的指導管理等。第二，對注冊會計師事務所的管理。這一管理主要包括事務所的設立審批，對事務所執業質量的檢查以及對違法的事務所進行相關處罰等。第三，對注冊會計師的管理。這一管理主要包括對注冊會計師的考試和注冊，加入注冊會計師協會、注冊會計師的后續教育以及管理等。
3.2注冊會計師行業行政監管權的分配
第一，注冊會計師協會。它主要的作用是服務、監督、管理。審批、管理和服務、組織考試資格認證、監督注冊會計師會員的執業質量、注冊會計師的職業道德，維護社會的公眾利益和注冊會計師會員的合法權益，從而促進行業的發展。第二，財政部門。財政部門是依法對社會審計行業進行指導管理和監督的部門。其主要的職責是認定注冊會計師的執業資格，制定相應的收費標準，處罰違規的注冊會計師和事務所。第三，審計部門。它是依法對注冊會計師和事務所的執業質量進行管理和監督。第四，證監會。它主要是針對注冊會計師、會計師事務所執行的證券、期貨等相關業務實行許可證的管理。
4我國注冊會計師行業監管存在的問題
會計行業形勢范文第4篇
關鍵詞：新形勢 背景 企業 會計管理 信息核算
新形勢下加強企業會計管理工作，不僅是企業發展的需要，同時也是會計管理工作的需要。當前企業會計管理工作中仍舊存在不少問題，嚴重制約了企業的經營管理水平以及社會經濟效益的提升。企業資金的運轉主要由企業會計工作負責，企業會計工作的效率直接影響企業業務水平，故，提升會計管理效能相當重要。
一、當前企業會計管理工作中存在的問題
1.企業信息核算失真。
受利益驅使，當前我國許多企業為了暫時的眼前的小利，如局部利益或者個人利益，指使企業會計人員做壞賬和假賬。更有甚者，竟公然無視國家的制度、原則和法律法規，亂分配紅利、亂發獎金工資、亂調賬目、亂攤亂擠成本費用，為了漏稅偷稅或者其他的非法目的在賬目上、會計憑證上弄虛作假，致使企業會計信息嚴重失真，給會計管理工作帶來了重重困難。特別值得注意的是，這些違法違規行為還大有禁而不止之勢，不僅嚴重影響了企業的健康、穩定發展，降低了企業在國民經濟發展中所發揮的重大作用，同時還干擾了我國正常的社會經濟秩序，致使會計秩序紊亂。
2.會計管理人員素質有待提升。
若想推動企業會計管理工作的順利進行，人才必不可少，尤其是具有會計專業知識的高素質人才。當前我國企業因規模不斷增大，企業發展也需要更多的會計人員，但因缺乏對人才的有效管理，致使人員的增加反而降低了企業會計管理的效率。究其深層次原因，不外乎兩方面：其一，企業招聘的會計人員中有相當一部分缺乏專業會計知識，或者會計知識水平不高，而企業恰恰需要的就是經驗豐富、專業知識過硬的會計人才，如此，才能有效提升企業會計管理工作的效率和準確性。企業現有人才與企業發展需求人才脫軌極大地阻礙了企業的發展，因會計人員頻頻失誤給企業帶來巨大損失的情況屢見不鮮。這不僅給企業的會計管理工作以及企業的發展帶來了極大的不良影響，同時也間接影響了企業在社會經濟中所發揮的巨大作用。此其一。其二，企業的會計人員職業道德素養不高。企業的會計人員不僅需要有過硬的專業素養，同時還必須具備良好的職業道德修養，二者缺一不可。會計管理工作屬于信息保密度比較高的工作，這就需要會計人員必須具有較好的職業道德，如此，才能更好地保障企業的財務信息，切實提高工作效率。
3.會計監管機制欠完善。
因負責企業內部會計監督人員的工薪、人事等其他涉及到個人切身利益的權利均掌握在企業經營管理者的手中，這就使得企業會計的內部監督程序流于形式。當前我國大部分企業的監督并不是依據會計法規進行，而完全按照企業管理者的意圖來進行。注冊會計師主要負責外部監督，但是我國注冊會計師隊伍參差不齊，雖然均經過業務理論考試的考驗，但其綜合素質，特別是職業道德素養和法制觀念均有待提升。而社會上的腐敗現象與注冊會計師行業的惡性競爭共同促成了企業財務會計報表審計的形式化。加之政府審計監督以及社會獨立審計因受到人力、物力、財力的限制以及其所具有的事后監督性質的局限，導致無法查出企業會計工作中的所有違法違紀行為，不良之風更顯猖獗。而反觀企業內部的會計監督體制，到現在為止，我國大多數企業并沒有設置內審機構，只有極少部分企業設置內部審計機構。這一小部分設有內審機構的企業也因受到企業領導的影響與限制，不能完全發揮其應有的監督作用。當前我國大部分企業并未構建完善的內部財務會計管理體系。僅有一部分人負責算賬、記賬，并應付外部保障需求，更別提財務管理工作了。
二、新形勢下企業加強會計管理工作的策略
1.提高企業會計管理水平。
網絡技術的大力普及以及科學技術的發展，為企業會計管理工作的革新、創新提供了強有力的技術支撐。隨著國民經濟的不斷深入發展，企業規模也在不斷擴大，企業會計工作量也隨之增加，這就需要提升會計管理工作效率。而與此同時，現代企業化制度的構建也向企業會計管理制度提出了更高的要求，要求提升企業會計工作效率，改革會計管理方式。而實現會計工作網絡化辦公能夠極大地提高企業的會計工作效率，不僅如此，實現網絡化會計管理還能夠提高會計工作的透明度，能夠更好地實現對企業會計工作的監督管理工作，有效制止企業腐敗現象的發生，確保企業會計管理工作順利、穩定、有序開展。
2.提升企業會計人員的綜合素質。
人才是企業會計管理工作中最主要的能動因素，做好人才的管理對企業會計管理工作來講相當重要。會計人員素質的高低直接影響企業財務管理水平，也直接關系到企業的經濟利益。一方面企業要加強對會計人員的培訓。培訓會計專業性知識，提升會計人員的專業技能。而隨著科學技術和網絡信息技術的不斷發展，企業會計工作也正在朝網絡化管理發展。企業可以就以會計工作技能和會計知識為主加強對會計人員的培訓，提升會計人員的工作效率，減輕會計人員的工作壓力。從會計人員方面來講，隨著企業規模不斷擴大化，企業會計工作量也在不斷增加，會計人員面臨著更大的工作壓力。這就要求企業會計工作人員必須提升工作效率，改進工作方式方法，不斷適應企業發展需求。另一方面，必須要提高會計人員的職業道德素養。加強企業會計人員的職業道德素養培訓，能夠有效避免違法亂紀行為的發生，確保企業會計人員正常工作，維護企業的經濟利益。企業會計人員也需要不斷提升自身的綜合素養，以便于更好地適應企業發展以及會計工作的需要。
3.建立并健全企業會計監管體系。
企業會計工作與企業財務工作息息相關，若企業會計工作管理不善，則極容易影響企業的經濟效益。當前因企業不重視對會計工作的監督管理致使企業發生重大經濟損失的案例比比兼是。只有從源頭杜絕這股不良之風，才能確保企業的經濟效益。必須建立并健全企業會計監管體系，強化企業的監督作用。其一，要重視“管理會計”。注重對經濟事項進行事前與事后的雙重監督管理。其二，為了加強部門之間的監控以及有效融資，在企業內部設置內部結算中心。個別有條件的企業可以構建企業內部財務信息網，提升企業財務工作的透明度以及財務監控質量。其三，要切實發揮社會中介機構，如會計事務所等的監督作用，嚴懲審計過程中發現的違法行為。
三、結語
企業會計管理工作效率的提升需要強有力的監督管理體系，政府也要進一步健全自身的運行機制，加強監督企業財務工作，加強財政與審計等各部門之間的有效合作，構建一個有序的監管體系，為企業會計管理工作的有序進行保駕護航。
參考文獻：
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會計行業形勢范文第5篇
關鍵詞：商業銀行 新會計準則 實踐 分析
2009年9月，中國銀監會下發《關于銀行業金融機構全面執行的通知》，要求自2009年起農村商業銀行、農村合作銀行、農村信用社、城市信用社、三類新型農村金融機構等按新會計準則編制財務報告，具備條件的可以前執行。作為國內最先由農村信用社改制組建的地方性股份制商業銀行之一，A農商行高度重視《企業會計準則》實施工作，從2008年基礎準備，到2009年按監管部門要求更新架構，到2010年1月成功上線，歷經了一年多的曲折。
一、A農商行在新企業會計準則實施過程中遇到主要問題
（一）新準則系統實施方式選擇難兩全
從國內銀行業實施新會計準則情況來看，主要有二種方式：核心數據轉換方式；報表轉換方式。二種方式有本質的區別：核心數據轉換方式，直接修改核心系統和基礎業務數據，是最完整、最徹底的，但投入大、周期長、風險高，稍有不慎會影響正常業務開展；報表轉換方式，通過外掛新準則系統，核心業務數據變動較小，周期短、投入小、風險較低，但是脫離了財政部實施新準則的初衷，只能作為中短期行為，無法適應未來需要。二種方式，各有利弊，無法二全齊美。
（二）公允價值運用存在一定困難
①公允價值確定和計量存在一定困難。目前我國金融產品交易市場還不成熟，大量金融產品不存在活躍的交易市場，并且缺乏經驗數據。定價方式、估值模型、折現率等需依靠財務人員專業判斷，很難確保公允價值的“公允性”。如果把握不好，容易被利用，作為銀行盈余管理的手段；②容易人為造成資本波動。在商業銀行，通常會采用交易賬戶來對其銀行賬戶中的利率風險進行套期保值，然而實際操作中，往往部分金融工具采用公允價值，部分金融工具仍采用攤余成本，在這種混合公允價值模式的不對稱性，往往會引起銀行收益及其資本的不必要人為波動，進而影響資本充足率；③公允價值的濫用容易對金融機構帶來不良影響。公允價值本身應根據市場的因素來進行交易價格和資產價值確定，市場因素本來是客觀的，但由于市場存在許多的不確定性因而導致公允價值的濫用，以致對金融機構帶來諸多不良影響。
（三）資產減值準備執行難度大，且與監管部門要求有差異
按2002年中國人民銀行印發的《銀行貸款損失準備計提指引》的通知（以下簡稱《指引》），銀行應當按照謹慎會計原則，合理估計貸款可能發生的損失，及時計提貸款損失準備，而新準則要求，采用未來現金流量折現的方法，按照金融資產的期末賬面價值與該金融資產按原實際利率折現的預計未來現金流量現值的差額，確定計提減值的金額。二者有較大差異。
此外，原貸款減值準備的監管標準等同于會計標準，監管部門通過對銀行貸款五級分類的檢查，可以對貸款減值準備計提是否準確、充分做出判斷，并有利于銀行間相互比較。但新準則的實施，導致貸款減值準備方法與原先監管方法發生了分離，這使得監管當局無法直接對銀行減值準備計提行為進行有效監督、比較，從而增加了監管難度。另外新準則要求，商業銀行有客觀證據表明貸款發生減值的，才應當計提減值準備，這與銀行監管的審慎性要求存在著矛盾。
（四）實際利率法難以廣泛應用的問題
實際利率是指將金融資產或金融負債在預期存續期間或適用的更短期間內的未來現金流量，折現為該金融資產或金融負債當前賬面價值所使用的利率。按新準則要求，商業銀行持有至到期投資、貸款和應收賬款以及其他金融負債等金融工具需采用實際利率法計量，準確核算攤余成本。
在商業銀行實際操作中，貸款及部分金融資產和負債的實際利率的確定，主要基于銀行人員對未來現金流的專業判斷，在當前復雜多變的經濟形勢下，難以準確預計，如對實際利率進行頻繁調整，勢必耗費大量人力、物力，對核心系統數據處理能力也提出了更高的要求，實際利率法的廣泛應用相當復雜和困難。
（五）新會計準則實施與推進缺乏大量專業人員
新會計準則是我國會計歷程的一項重大改革，全新特點決定了它，主要以原則性、導向性為主，權威部門無法在各項實務操作上給予更多具體明確的指導。日常操作中，大量業務處理需依靠銀行內部專業人員的職業判斷，這對專業人員的專業素質和技能提出了較高的要求和挑戰。
二、針對上述問題，A農商行采用的應對措施
（一）根據客觀情況，選擇最合適的新準則系統實施方式
針對新準則系統實施，存在核心數據轉換和報表轉換二種方式，A農商行立項時，對二種方式進行了全面、綜合的比較，最終決定采用第二種方式。主要原因是：①風險成本因素，當前采用第一種方式的大都是大型商業銀行，其核心系統往往為自行開發，其自身IT開發力量較強，系統實施經驗豐富。而絕大部分銀行不具備此條件，只能通過自行開發或與國內知名軟件商聯合開發外掛新準則系統軟件，通過對核心業務數據和財務核算數據的轉換，實現新準則系統報表；②成功案例因素，對于第二種方式，國內銀行較多采用，成功案例較多，可吸收借鑒，系統實施周期短、成功率較高；③政策不確定因素，通過第二種方式，對核心業務數據修改小，如遇會計準則更新或監管要求變化，可及時進行系統升級調整，不會對核心系統造成重大影響；④長遠發展因素，從長遠來看，終將采用修改核心系統的方式，采用目前方式，可有效總結、積累相關經驗，為最終核心系統全面改造奠定堅實基礎。
（二）采取審慎原則，規范公允價值應用范圍和運用方式
A農商行在采用公允價值時，采用較為審慎的態度：嚴格控制交易性金融資產與負債規模，規范管理可供出售類金融資產操作。綜合考慮國內活躍市場因素，合理規定公允價值的使用范圍。對于尚不存在活躍市場或不能持續可靠取得市場價格的金融工具原則上不使用公允價值計量。
此外，對于因采用公允價值的計量導致銀行資本的波動問題A農商行主要通過穩步提高資本充足率來應對。截至2009年12月，A農商行資本充足率已達13.89％，高于巴塞爾8％的規定，較高的資本充足率保證，增強了風險抵御能力。
（三）暫緩新準則在貸款資產減值方面的推行,以滿足現有監管要求
新準則關于資產減值準備計提方法，特別是貸款減值準備計提方法與目前國內商業銀行資產減值準備計提方法，有較大差異。A農商行在實施時認為：
從計提范圍及方法來看：①雖然《指引》計提減值準備的范圍大于新準則，既包括有客觀證據表明發生減值損失的貸款，也包括發生減值的證據尚未識別，但未來有可能發生損失的貸款。但新準則貸款組合減值的要求，在一定程度上彌補兩者之間的差異；②在計提方法上，《指引》采用固定比率和專項認定的方法，新準則要求對貸款進行單項及組合減值測試，通過現金流貼現模型、遷移模型等方式計量減值。需考慮借款人的還款能力、貸款本息的償還情況，抵押、質押物價值及變現能力、擔保人的實際擔保能力等情況。新準則更顯科學和合理，而《指引》更顯審慎，二者各有利弊。
從實際操作來看，采用原方式更具可行性。采用《指引》對貸款減值準備的計提采取了固定比率法，即按貸款五級分類情況，分別按1％、2％、25％、50％、100％的比例計提，執行上較為簡單清晰，同業間可比性強，并且符合當前監管要求。而新準則在計提貸款減值準備，對商業銀行專業人員技能、風險管理水平、信息處理技術要求較高。且當前商業銀行貸款損失的歷史經驗數據缺乏，未來現金流數據主要依靠客戶經理或風險管理部人員的估計或判斷，擔保物價值、抵押物變現價值等都需要專業人員判斷，因此在具體操作中存在很大的主觀性，操作風險較大。
綜合上述因素，A農商行暫時沿用《指引》相關要求，并通過利用銀行內部評級體系和利率風險管理工具，計提充足的資產減值準備，以覆蓋資產的預期損失和利率風險損失，力圖達到新會計減值準備計提效果，真實反映銀行潛在風險，提供更加準確的信息。
（四）堅持穩步推進原則，逐步推廣實際利率法應用。
按新準則規定，商業銀行絕大部分資產、負債均需按實際利率法進行計量核算。 A農商行在實際利率法的推行中，堅持穩步推進原則：①對于債券類投資、回購、拆借等金融資產和負債，通過新準則系統，操作人員及時錄入溢、折價金額及相關費用，系統自動精確計算日實際利率，并依據業務操作指令，準確核算各項金融資產、負債的攤余成本、利息調整、收支金額；②對于貸款、存款等金融資產和金融負債，因國內理論研究和成功案例經驗欠缺，對現有核心業務系統改造難度過大，所以暫不深入推行。只通過測試項目，對案例進行理論性研究，逐步積累相關數據和經驗，待時機成熟后，全面推廣。
（五）切實加強內部學習和培訓，積極開展外部交流和研究。
為順利實施新會計準則，A農商行在2009年初，從各部門抽調多名業務骨干，赴上海財經大學，參加了《新會計準則實施》封閉培訓。通過專家、教授的全面介紹、重點講解和案例分析，使這些種子人員，初步具備了新會計準則實施的能力，回行后，通過內部培訓和日常輔導，使新會計準則知識，從點到線，從線到面，起到了星火燎原效果。
此外，A農商行積極組織相關人員參與監管機構組織的新會計準則研究討論，不定期組織相關業務部門與其他商業銀行進行業務交流，就新準則實施推廣，各商業銀行間相互取長補短，更加速了先進經驗的總結和積累。為新準則實施和推進，提供了理論基礎。
新會計準則的實施是一個長期工程，隨著實施的推廣和深入，對商業銀行從業人員專業知識、業務技能要求也越來越高，這就決定了商業銀行新準則培訓需立足長遠，系統性規劃。只有銀行各層次人員充分了解新準則背景、掌握新準則的精髓、領會新準則實質，具備新準則知識技能，并在具體業務中廣泛應用，才能真正達到新準則實施的初衷：采用國際化標準，實現現代化管理，參與國際化競爭。
參考文獻：
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[2]劉昌華;, 淺談新會計準則對我國商業銀行的影響及對策[J]. 發展研究 2009(10)
