會計核算工作細則
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會計核算工作細則范文第1篇
在遇到這個問題時，我們應該正確處理農場財務管理與會計核算之間的關系。在面對農場資產管理與預算管理時，管理層應該委派外部會計人員（類似外部審計人員），他對農場的各種憑證進行合法性審核，并且在形式上加強監督與管理，從而可以強化會計監督的職能。同時，為了防止會計工作中的財務核算與財務管理的脫節，應當要求農場會計人員除了做好會計報賬工作外，還要同時做好經費管理、固定資產管理以及財務收支活動的分析、總結等工作。而且，農場應加強對賬與內部清查工作，做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符。
就是報賬會計核算管理缺乏約束，實行報賬制核算之后，進行報賬的會計人員由未改革的農場進行管理，工資等福利由原來的支付，報賬會計人員處于原農場和核算的中間環節，會計業務統一由報賬人員和核算中心聯絡，并且對備用金、零星開支進行保管。報賬會計人員對資金的收取和相關票據的審核負有很大的責任，如果沒按照制度辦事，會給會計核算工作帶來嚴重的失誤。所以，為了避免這種情況的發生，農場應建立相關的會計報賬約束制度。在相關的依據和一定的基礎上，制定合適農場的會計報賬工作細則，建立約束機制。做到有章可依，有據可循，加強會計在報賬過程中的積極性。首先，農場會計報賬員應該對單據進行初步審核與監督；其次，報賬員與會計核算中心的相關事宜要程序化并且為農場負責人提供必要的會計核算信息和意見；最后，詳細登記有關農場應收應付等明細賬，定期、不定期的進行財務清理。
現行的財務標準和實際情況有很大的差距，會給會計核算人員的工作帶來許多困難。此時，若嚴格按照財務會計監督和核算農場的開支，可能會影響農場各部門的日常工作的開展。反之，也不便于對超過標準支出的把握。所以，我覺得報賬制與日常核算之間的矛盾也很大。在這時，我覺得我們要做的是兼顧需求和可能，制定一個統一完整可行性強的經費標準。歷史的經費標準偏低，可行性不強，執行起來難度較大。應適度提高經費標準，加強可操作性。在會計核算過程中，最主要的矛盾是現行的開支標準和實際開支有相當大的差距，如何做到既堅守規章制度，以實現節約經費和提高流動資金使用率的目的，從根本上解決實際開銷標準的報銷問題。以保證正常經濟業務的開展，提升會計人員的的業務素質與判斷能力。因此，根據改革后的財務核算中心的需求與實際。制定一個統一完整可行性強的經費標準很重要。但是，制定適宜的經費標準應當考慮相關的財力保障。進行可行性研究、分析與探討，使之具有可行性與合理性。
服務意識不強，服務質量差。因為會計核算是獨立運轉的，所以經常會出現不符合規范的行為。進一步完善相關制度，提高服務質量，加強農場各部門的協調與溝通能力。在實際工作中會計核算工作的不到位，報賬工作沒有及時處理。在遇到急需資金時，往往會因審批手續遞延等一系列的原因不能得到有效的解決。從而影響農場會計核算的正常開展。服務意識的加強與服務質量的提高是解決問題的根本。會計核算人員應樹立起優質高效的服務思想，改進工作，提高會計核算業務素質，為會計信息需求者和使用者提供優質的會計信息，核算中心的會計人員應廣泛采納相關的建議和意見，轉變工作作風，提高會計工作的服務質量。首先，接待服務，對外來報賬人員應做到主動熱情的接待，提供與會計核算有關的咨詢與解疑。其次，提供現時服務，分配會計人員及時處理報賬工作，避免會計報賬工作的遞延。最后，微笑服務，廉潔公正，核算中心的會計人員應以提供優質服務為宗旨。不管發生什么問題，應主動積極的解決問題，提高工作效率。會計人員應嚴于律己，奉公守法，抵御社會的不良風氣，愛崗敬業，廉潔公正。以優質的服務保證會計核算工作的順利開展。
會計報賬制核算工作缺乏認識，且相互之間不夠配合。報賬制將過去分散且獨立的的會計核算工作變成集中管理。規范運行，加大審核與監督的力度，以前的思維模式被破壞。所以，有些人員可能從主觀上就不愿意接納進行報賬制核算，對之存在排斥心理。對此，應改變理財觀念，加強管理意識，實行報賬制核算是國有農場建立財務核算中心的一大舉措，是規范會計工作，推進國有農場改革的的需要。我們應摒棄那些錯誤的認識與觀點，農場在追求自身利益的同時也要顧全大局，積極實施并支持國有農場的改革工作。轉換掉原始、落后的理財觀念，積極、及時的學習新改革的知識，搞好會計工作。準確、及時、全面的反映資金的流動與使用情況，充分利用資金的流動性進行相關的投資，了解資金的機會成本，從而為農場帶來更大的收益。
會計核算工作細則范文第2篇
簡單來說，所謂的ERP 系統，指的就是以信息技術為基礎，以集信息技術為支撐，通過對現代信息技術的運用，來全面的識別和規范企業現有資源，并統一處理、整合業務數據的一種管理方式，優化了企業的業務程，提升了企業的綜合實力，在現代企業的運營與發展過程中，其充分發揮了自身的作用。
一、ERP系統概述
ERP系統（Enterprise Resource Planning），又被叫做企業資源計劃。在這個系統中，主要包含了以下幾個部分，即：物資資源管理（物流）、人力資源管理（人流）、財務資源管理（財流）、信息資源管理（信息流）。通過運用該系統，能夠針對企業中的已有資源進行充分的識別與規范，并且能夠進一步安排于處理相關業務，然后通過運用在線的方式，來進行資源的優化成和，促進企業業務流程的優化與完善，提升企業的綜合競爭力。也就是說，所謂的ERP系統，指的就是通過運用現代化的信息手段，來進行企業管理的優化與整合系統，其能夠更好的推動企業的現代化建設與發展。
現階段，隨著企業的發展與軟件的創新，其對于管理軟件的重要性認識也越來越高，而ERP系統也正在一個不斷發展的黃金時期中。通過運用該系統，能夠實現企業的財務與人力資源等管理的一體化，并通過以企業的數據信息管理為基礎，實現對企業活動的全過程管理，促進企業生產效率的提升，強化企業的可持續發展能力。
二、ERP 系統在企業財務核算中的應用
1.企業財務核算的做賬
就針對于傳統的會計核算工作來說，因為其所采用的是手工核算的方式，因此，相關的核算人員，就能夠依據自身的主觀需求，來進行數據的修改，或者是進行會計憑證的銷毀，這樣一來，就難以保證會計的謹慎性。但是，在現代化的財務核算中，通過運用ERP 系統，能夠將其所需要的數據，直接的錄入到系統當匯總，并且，一些能夠為數據提供支撐的原始憑證，也可以通過運用相關的途徑，來將其錄入到系統中。這樣一來，在 ERP 系統當中，經過審核的憑證只能沖銷，并不能進行相應的修改，能夠為財務審計提供更加準確的數據支撐，提高財務數的真實性，為財務審核工作提供一個良好的條件[1]。除此以外，通過運用ERP 系統，能夠進行相關數據的查詢與分析，來促使企業的財務審核工作，能夠真正的深入到企業的生產與經營過程中。比如說，通過運用該系統，能夠對企業的各種賬務進行分層次的顯示，并且，在這個基礎上，來由相關的會計人員，來對數據進行定期的分層次審核工作，以此來提高企業財務數據的準確性。此外，通過運用該系統，并結合相應的數據，能夠進行企業各項物料庫存與款項轉化的記錄，并且，為企業的物流等信息提供充分的依據，提高信息顯示的有效性與全面性。
2.企業財務核算的內容和方式
就針對于傳統的企業會計核算來說，其所采用的主要方式，就是進行會計科目的設置、復式記賬以及相應的成本計算與財產清查等。并且，在這當中的每一個步驟，都是由專業的會計人員所完成的。因此，其在實際的核算過程中，盡管已經形成了相應的系統，但是，無論是核算的質量還是效率，都不夠理想。企業作為一個重要的經濟主體，其對于市場的發展動態，需要作出一個及時并且準確的反應。然而，通過運用傳統的財務核算方式，并不能充分滿足其可持續發展的需求。但是，通過運用 ERP 系統，來進行其也的財務核算工作，系統就能夠根據錄入的財務數據，來進行自動的數據整理與報表生成等工作，以此來簡化了財務核算的內容，并使得財務核算的方法更具便捷性，提高了財務核算的效率。?c此同時，由于ERP 系統本身有著明顯的實時性特征，因此，其能夠將原先的事后處理，轉變成事前、事中控制等方式，這樣一來，其也能夠更好的提高企業對于市場的適應性。此外，就針對于目前的實際情況來看，通過運用該系統，來處理大量的重復核算工作，這樣一來，就能夠將財務人員的工作重心，轉移到財務監督上來。在這樣的情況下，通過運用ERP 系統，不僅能夠確保資金管理的質量，確保資金能夠及時入賬，同時，也能在這個基礎上，來實現對資金執行情況的強化監督，并以此來確保資金管理的準確性[2]，充分體現出ERP 系統在企業財務管理中的應用價值。
3.企業財務核算的用戶權限分配
通過運用ERP 系統來進行企業的財務核算工作時，能夠由企業的下屬分公司，來進行財務的獨立核算，并且，其財務信息始終處于一種閉環的狀態中。在這樣的情況下，其就能夠有效的降低企業總公司財務人員的工作任務，來細分工作細則，優化工作效果。與此同時，通過運用該系統，來進行企業的財務管理，能夠有效提高分公司對于財務管理的積極性，并充分調動起其主觀能動性。除此以外，在實際的系統運用過程中，由于該系統本身具有賬號安全控制的功能，通過其進行企業的財務核算，不僅能夠將企業下屬核算單位的相關財務數據進行充分的隔離，同時，也能讓分公司根據自身的實際情況，來進行權限的訪問與讀寫等。這樣一來，就能夠讓財務核算人員，根據自身的權限，來進行財務系統的訪問工作，促進其崗位職責的充分發揮，并細分財務核算責任，與此同時，其也能夠加強人員之間的監督，強化實際的平衡效果。而就針對于具體的核算過程來說，一旦發現問題，其也能根據具體權限，來在第一時間中找到負責任，提高核算的價值與效率。
會計核算工作細則范文第3篇
關鍵詞：能源行業；環境會計；信息披露；建議
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A
收錄日期：2017年3月21日
一、能源行業上市公司環境會計信息披露概述
環境會計是以傳統會計學為基礎，由生態學、環境學和經濟學等學科相互融合而產生的一門新的會計學科。它是以法律為依托，協調環境與經濟的關系，依照相關的法規準則，采用專門的方法對企業環境方面的信息進行會計核算、監督和反映企業經營行為對社會環境產生的系列影響，并對企業的環境績效進行評價分析的一項經濟管理活動。能源行業環境會計信息披露主要是以會計方法作為工具，對日常生產經營中對環境、財務造成影響的信息，進行核算與監督，最終對外進行披露的過程。環境會計信息披露能夠有效地促進社會經濟與生態環境的協調發展，對環境會計信息進行真實和完整的披露，才能更好地反映經濟、環境和社會效益。
二、能源行業上市公司環境會計信息披露存在的問題
（一）環境會計信息披露內容不完整。目前，大多數上市公司都能按照國家相關法律強制要求披露環境會計信息，但它們只是象征性的披露幾點，多數企業不愿意深入披露，尤其是會對公司形象產生不好影響的信息。由于這些公司披露的環境會計信息大部分都是會對公司形象產生正面效應的信息，很少披露對公司產生負面效應的信息，因此這就會導致環境會計信息的披露內容缺乏完整性。
（二）環境會計信息披露方式和形式缺乏規范性。由于我國環境會計信息披露的相關法律體系尚不完善，能源行業上市公司的披露方式和形式多種多樣，并未形成統一的標準。對于同樣的環境會計信息，各個公司會在不同的項目中進行披露，各種披露形式使得公司的環境會計信息可比性不足。我國會計準則還沒有對能源上市公司環境會計信息披露的形式和方式做出明確統一的規定，大部分企業是根據自身實際情況選擇適合的披露形式和方式，這就使得各公司之間環境會計信息披露缺少一定的可比性。
（三）信息質量的重要性和相關性不足。大多數能源行業上市公司在所披露的環境會計信息中，很少表明企業發生的費用、將取得的經營成果與要實現的目標相聯系，并且不能整體地反映企業環境政策及環境績效。所以能源行業上市公司所披露的環境會計信息不能體現信息的重要性和明晰性，使環境會計信息使用者不能依據其進行相關經營決策。
（四）環境會計信息缺乏可靠性。在我國，沒有專業的第三方審計對能源行業上市公司披露的環境會計信息的真實性、合理性、合法性等進行審計和確認，利益相關者可能會懷疑環境會計信息披露的質量，但目前沒有相關法律法規對審計中介機構在能源行業環境管理體系中的地位進行明確定位，同時沒有具體的工作細則指導環境審計工作，這就導致環境會計信息披露缺乏一定的可靠性。
三、影響能源行業上市公司環境會計信息披露的原因
（一）環境會計信息披露制度不完善。目前，雖頒布法律法規促使企業重視環保工作、披露環境會計信息，但這些法律制度很多都是從政府管理的視角出發，對能源行業的超標排放進行外部監督，執法力度和執法手段遠不能滿足現實的需要，且目前沒有相關文件能夠指導環境會計信息披露，也沒有相應的法律規范對能源行業環境會計信息披露進行強制規定，環境會計信息并未形成完整的披露制度體系。
（二）公司內部缺乏環境會計信息披露意識。能源行業上市公司管理者對環境會計信息披露的意識淡薄，對信息進行主動披露的自覺性還不夠高。為了追求利潤最大化，如果沒有強制性的法律法規約束，企業不會主動進行披露環境會計信息。多數企業即使披露，披露的信息也大多數為政府強制要求進行的披露內容，自愿進行披露的信息非常缺乏。
（三）政府監管力度不夠。我國相關政府部門對于能源行業上市公司環境信息披露的監管很不到位，環保局等政府部門尚未對能源行I上市公司在年度報告中披露環境會計信息提出強制要求，也沒有成立專門部門對環境會計信息披露的質量進行監督。政府在環保執法方面的諸多問題也影響了環境會計信息的披露。政府監管不到位，就會導致披露的環境會計信息在內容、形式和方式上存在很多問題。
（四）第三方審計監督有效性不足。我國目前尚未針對能源行業環境會計信息設立專業的注冊會計師第三方審計，而是僅通過證監會對上市公司招股說明書中的環境會計信息進行審查鑒定，稅務局、審計局以及會計師事務所也沒有專門的程序審計環境會計信息。按照現有的審計體系而言，還不能對能源行業環境會計的審計業務進行全面的規范，因此第三方審計在環境會計信息披露方面的審計質量便難以得到保證，也導致披露的環境會計信息缺乏可靠性。
（五）缺乏專業的環境會計方面的人員。高素質的環境會計技術人員是保證能源行業上市公司對環境會計順利進行營運管理以及保障環境會計信息質量水平的必要前提。會計人員缺少環境會計專業知識學習，就不能滿足環境會計的要求，因此這就會影響環境會計的執行和推廣，從而影響環境會計信息披露的發展。
會計核算工作細則范文第4篇
關鍵字：中小企業會計核算規范
一、中小企業的特點
（一）靈活，有創新能力，工作效率高
中小企業機制靈活，反應快。“機制“的本意是物理學上的概念，后來被生物學和醫學借用過來，類比成生物體內各個生理組織結構之間的化學或物理學關系及其生命機能。醫學上對機制的研究，歷來被認為是對生命本質的研究，是弄清生命障礙和疾病的重要一環。機制引中到經濟學和管理學上，其具有以下特點:（1）原始動力性。“機制”是企業生命的機能，是企業生命最本質、最核心的動力源，企業機制決定企業的生命狀態及其活力。（2）組織的互動性。機制是企業內部的組織機構，是企業生命運動有機聯系和互相作用的生物鏈。（3）功能導向性。企業機制具有對企業功能的導向作用，繼之決定功能的性質與狀態。（4）企業機制在企業競爭中的重要作用也顯而易見:a、企業機制決定企業內部人、財、物、事的合理配置;b、企業機制決定企業核心競爭力和綜合實力的成長性;c、企業機制決定企自身品質和市場價位。
中小企業由于其自身的特點，使得它的運做是相當靈活的，與大型企業相比它有著以下靈活的特點：
（1）創業過程中難度較小，起步快
（2）運行過程中機制靈活，資金運行也快
（3）人員的更替比大型企業要快
（4）破產兼并中存在難度較小
中小民營企業由于機制靈活、適應性強，且幾乎在每個行業中，都存在著被大企業忽略或沒有提供有效服務的市場空白，中小民營企業憑自己靈活快速的優勢，一舉進入，努力獲勝，這是中小民營企業市場競爭的主要手段之一。在科技信息時代，企業產品競爭力不再靠統一質量標準，而在于質量保證基礎上的不同特色。因此，科技創新基礎上的個性化成了企業的核心競爭力。
（二）企業規模小，行業涉及面廣，業務單一
中小民營企業在創業初期，由于市場需求小，生產能力有限，難以承擔高額的負債成本，為了避免過度負債經營，主要依靠內部融資來滿足其發展需要。如美國，中小企業創業資金60%來自個人積累，9%來自親戚朋友，法國、意大利等國中小企業自籌資金比重都在50%左右。在國內中小民營企業內部融資比重更高，據相關調查研究，國內私營企業創業資金來源中，66.1%來自個人勞動所得，18.6%來自家人或親戚，而從銀行或信用社貸款只有8.5%。隨著企業的發展，當內部融資不能滿足需要時，企業會選擇外部融資。然而，在中小民營企業進行外部融資時，卻遇到極大的困難。主要困難來自難以獲得銀行貸款和難以獲得間接融資。
在這種缺乏資金的情況下，中小企業一般規模都比較小。但是雖然資金不足，中小企業涉及的面卻非常廣，原因主要是：第一，作為企業領導者，總是希望能做大做強，所以他們無止境地向外不段投資，希望能通過廣泛的投資得到更高的回報，當然，一般失敗者為多數。
第二，作為中小企業，在經營妥善的情況下，或多或少的能受到政府和有關部門的重視，所以政府和相關部門同樣希望中小企業做大做強，并通過各種方式支持他們的發展。第三，市場經濟條件下，企業的經營受到時間、地域、價格波動等條件的影響，中小企業也必須擴大自己的業務范圍，為自己找到一條生路。
但是涉及的面廣卻無法掩蓋中小企業業務的單一性，正是因為以上兩個原因導致了中小企業無法有自己全面的總體的運行模式，所以中小企業的業務范圍廣闊，但具體到業務上卻顯得非常單一。
（三）組織結構簡單，組織制度缺失，人員十分有限
許多中小企業是由個體戶在用自己積攢數年資金的情況下創立的，所以他們對于制度結構、組織制度了解不多，同時他們往往也會忽略這方面的制度建立。
缺乏人才，是影響中小民營企業成長的重要問題之一。由于社會上存在著對中小民營企業，特別是民營企業的種種誤解和偏見，所以人才一般不愿意到“小企業就業:就算是在中小民營企業工作，一般也不安心，沒打算長久干。實際上，中小民營企業的人才流動相當普遍而頻繁，對企業成長影響很大。人才不愿意到民營企業工作、民營企業留不住人才的主要原因是:企業倒閉率高，工作不穩定;企業家族領導，外人很難憑本事升遷;中小民營企業福利差;不重視企業文化建設，生活枯燥等。由于人員流動性大，企業缺乏凝聚力，團隊精神不強。
（四）管理水平不高
與國際著名企業相比，中國中小企業歷史短，特別是在市場經濟條件下經營管理的實踐時間更短，經營管理經驗不足不奇怪。金煥民(麥肯錫企業顧問有限公司首席顧問)認為，20多年來，中國中小企業只是完成了市場化，并沒有完全實現專業化。客觀上說，許多中國中小企業并不是完整意義上的企業。管理大師德魯克說，企業的宗旨是創造顧客，而企業的職能則是營銷和創新。單就創新而言，大多數中國中小企業既不具備這方面的意識，更不具備這方面的能力，中國很多中小企業正在用成功的經驗走向失敗。從實際情況看，過去20多年，中國中小企業只是在做銷售，而非做營銷。只要對提升銷售量有用，什么“招”都使。正是由于這些原因，中小企業銷售規模做到最大的時候，往往是各種矛盾最終爆發的時候。銷售是市場的產物，中小企業首先關注的應該是市場而非銷量。中國中小企業重視資本積累而忽視市場積累，資本就只能建立在沙灘上。沒有市場的資本只能逐步貶值，并充滿風險。按照外國一些企業管理專家的看法，中國中小企業存在著企業文化、管理技能、團隊、戰略和薪酬體系等5個方面的危機，“而這5個方面恰恰是中小企業從創業階段向更高階段轉型，由熱情型、干勁型和經驗型，向現代企業管理機制轉型所必須解決的問題。”
（五）逃避納稅，逃廢債務的愿望比大型企業要強烈
稅收資金等優惠政策倒向國有企業。大型企業一般都由國家或實力雄厚的集團做后盾，享受多種優惠的扶持政策。近年出臺的政策多按照企業規模和所有制設計操作，對大企業優待多，對中小民營企業考慮少;對公有制企業優待多，對非公有制企業考慮少，政策不公平。稅務政策規定個體工商戶沒有一般納稅人資格，不能領取增值稅發票，增值稅無法抵扣;即使建立財務會計制度、賬冊憑證健全的大量
中小私營企業，達不到規定的生產性企業100萬元產值，流通性企業180萬元銷售額，也不能取得一般納稅人資格，導致實際稅負增加。而且，國有企業可先繳后退，非國有企業無此待遇;個體企業存在雙重納稅等。在土地政策上，國有企業可享受土地使用權出讓金、增值稅減免政策，而非國有企業改組時不可能享受到類似優惠條件;特別是在銀行呆壞帳準備金核銷上，大企業可列入國家計劃及時優化資產負債結構，中小民營企業無此厚遇。國企脫困3年中，國家剝離了上萬億元的國企債務，每年減少了上千億元的利息負擔，僅2000年又有1400多億元的資金入了股市，其中95%以上都進了國營企業。
在面臨自身資金不足，同時稅收資金等優惠政策無法實現的情況下。許多中小企業為了能取得更大利潤，不得不鋌而走險，所以會出現逃避納稅等情況。
二、中小企業會計會計核算存在的問題
（一）、會計核算主體界限不清
小企業的產權與個人財產界限不清，中小企業的經營權與所有權的分離遠不如大企業那么明顯，尤其中小企業中的民營企業，投資者就是經營者，企業財產與個人家庭財產經常發生相互占用的情況，給會計核算工作帶來困難。曾經有一小企業老總，隨著經營規模擴大，非常希望企業的財會制度健全、規范，但是對聘請的財會大專畢業生不放心，老總自己兼任出納，隨意從公司賬上支出現金，甚至從自己個人的存款賬上直接發放工資，進貨取現金，很多購買的存貨及費用開支無正規發票，賬務處理難度很大。
（二）、會計基礎工作薄弱
1.會計機構與會計人員不符合會計規范。
在企業會計機構設置上，有的獨資小企業干脆不設置會計機構，有的企業即使設置會計機構，一般也是層次不清、分工不太明確。在會計人員任用上，小企業最常見的做法是任用自己的親屬當出納，外聘“高手”做兼職會計，這些人員有在稅務部門工作的，有國有企業財務管理人員，在會計師事務所的人員等，一般定期來做賬。有的企業管理者也愿意聘請能力強的會計人員，但是中小企業由于其發展前景及社會上得到人們認同程度較底以及較差的工作保障，使得其對優秀會計人員的吸引力遠不如大企業。會計從業人員資格認定及規范考核的問題也很多，會計無證上崗現象嚴重，會計主管不具備專業技術資格的現象不勝枚舉。會計人員的后續教育培養工作幾乎沒有進行。
2.建賬不規范或不依法建賬，會計核算常有違規操作。
小企業的會計核算常有違規操作。不依法定規范建賬，有些企業根本不設賬，即使設賬也是賬目混亂。還有相當一部分中小企業設兩套賬或多套賬。據有關問卷調查資料反映，我國小企業存在兩套賬的比率高達75%，這表明我國小企業會計信息嚴重失真。在會計核算方面，待攤費用、預提費用不按規定攤提，人為操縱利潤，采用倒軋賬的方式記賬等等，有些會計人員知識結構老化，專業知識較低，使得許多理論上完善的會計方法與復雜的會計技術無法實施，或在實施時大打折扣。
3.會計的基本職能之一就是實行會計監督，保證會計信息的真實準確，保證會計行為的合理合規。內部會計監督要求會計人員對本企業內部的經濟活動進行會計監督，但是中小企業的管理者常干預會計工作，會計人員受制于管理者或受利益驅使，往往按管理者的意圖行事，使會計監督職能幾乎無法進行。
（三）、用以證明經濟業務發生的原始憑證付出成本大，或者難以獲得
小企業的原始憑證不規范，甚至業務發生而不能取得原始憑證。因為取得用以證明經濟業務發生的原始憑證需要付出較大的成本，企業在購買商品物資時要不要發票存在著不同的價格，若要發票，供應商會加價，商品物資價格較高；不要發票商品物資價格較低，兩者的差價是稅款，小企業往往希望以較低的價格成交，因此無法取得記賬所需的合法憑證。還有的企業發生費用后無法取得合法的發票，只能取得不合規的收據。因此造成企業記賬失去真實的原始依據，提供不真實的會計信息，會計核算不規范。
（四）制度缺失
中小企業制度缺乏，內部牽制、稽核、定額管理、計量驗收、財產清查、成本核算、財務收支審批等基本制度，總的來說殘缺不全；或者雖有其中幾項制度，實際工作中從未認真執行過。部分中小企業管理著也認識到這些問題，但是依靠現有的管理水平和人員素質往往無法建立健全，這些給企業帶了很多負面影響，這種狀況既損害里企業的自身的根本利益，如造成企業資產流失、浪費嚴重、經營管理混亂等，也導致外部監督困難重重。
（五）會計人員流動性大
由于中小企業的特殊性，其企業會計通常是非常不規范的，可能就是自己的親戚或者朋友，也可能是正規的有水平的會計師。但總體來說，會計的更換頻率比較快，這其中可能是企業的原因也可能是會計師自身的原因。
三、對中小企業會計規范化的幾點建議
（一）、政府加強相關的法律法規的建設和執行，促進中小企業的全面發展
政府加強相關的法律法規的建設和執行。正如《中小企業促進法》的施行，它從資金、政策等方面為中小企業的創立和發展創造良好的環境，還從技術創新、市場開拓、社會服務等方面規定了一系列鼓勵措施，改善了中小企業經營環境，促進中小企業健康發展，發揮中小企業在國民經濟和社會發展中的重要作用，從根本上解決了中小企業資金的困難及創新能力不足、管理水平不高的現狀。因此政府應通過制定法律法規和加大監督措施對中小企業的發展進行合理的疏導，并重點監管那些監督企業會計信息質量的中介機構如會計事務所等。
（二）、建立與我國中小企業相適應的會計制度
《小企業會計制度》的正式及實施，使得我國的企業會計標準體系趨于完善，標志著我國的企業會計改革步入了一個新的階段，對規范我國小企業會計核算有著重要的意義。但是，在實施《小企業會計制度》同時，還需要加強會計監督才能更好地規范會計工作，避免會計信息失真、財務管理混亂的風險。
我國頒布的《小企業會計制度》從2005年1月1日起已經在全國小企業范圍內實施。該制度充分考慮了我國中小企業的特點及會計核算中存在的問題，對規范我國小企業會計核算，促進小企業的健康發展，幫助小企業實現科學化管理有著重要的現實意義。我們希望通過各方面的監督，將我國占絕大多數的小企業引入到規范化、制度化的管理軌道上來，促進我國經濟發展。
內部控制制度是現代企業制度的核心之一，它在經濟發達國家的企業中已被廣泛應用，并日趨完善，一般分為內部會計控制和內部管理制度兩部分。前者的目的在于保護企業資產，檢查會計數據的準確性和可靠性；后者在于提高經營效率，促使有關人員遵守既定的管理方針。在單位建立完善內部控制體系過程中，會計控制是基礎，應當從會計控制入手，同時兼顧與會計相關的控制。
2.1內部會計控制目標的定位
內部會計控制的目標是內部會計存在及存在形式的根本，也是建立內部控制框架以及考核、評價內部控制的指導性參照物。對內部會計控制進行重新定位，應借鑒美國內控的目標定位，要站在完善公司治理高度，應包含兩方面內容：一是合規性目標，即保證企業依法組織經營活動、保證財務會計信息真實可靠、確保財產安全；二是效益性目標，即保證企業管理方針、政策及指令的貫徹實施和效益目標的實現。兩個目標最終的歸結點是實現企業效益最大化。要正確理解企業會計控制的目標就要綜合考慮和協調企業的整體利益和局部利益、長期利益和眼前利益、企業利益和社會利益，而不應顧此失彼。2.2內部會計控制的范圍確定
我國內部會計控制研究范圍一般只考慮經營層面上的內部會計控制，而很少關注治理層面上的內部會計控制。內部會計控制研究組織、研究人員主要是會計、審計組織和部門，目的主要是為了在財務審計時提高審計效率、明確注冊會計師評價內部控制的責任，因而，其范圍更多的是放在對企業一般員工和中層管理者以及企業各種物質資源的管理控制，很少把對高層管理人員的控制納入整個控制系統。高級管理層只有致力于建立穩健的內部環境并在此環境下給予公司員工發展的權利，這樣的公司才能更加成功。從經營者角度出發，對生產經營過程實施控制是傳統內部會計控制的內容，而從所有者角度出發，包括對管理者本身實施監控是內部會計控制的一個新的突破。基于公司治理角度，對高層管理人員進行控制，是內部會計控制的第一個層次，是最根本的控制，是整個企業內部會計控制的上層建筑，它以所有權為基礎，直接影響著企業下層的經營管理控制。從公司治理角度考慮內部會計控制，不僅可以使人們更加清晰的把握內部會計控制。同時也有利于更大限度的發揮內部會計控制在公司治理中的作用。應將內部會計控制中的不相容職務相分離、分級授權控制等內容作為公司治理的一部分分別在《公司章程》《董事會議事規則》《總經理工作細則》中做出明確規定，把內部會計控制的思想融入到公司的經營環境、管理方式中，將內部會計控制的范圍全面滲透到企業各個層次的管理組織體系，貫穿公司治理的始終。國家有關公司治理規范有關公司治理的文件中，至少需要就企業的內部會計控制系統做出規范，如公司必須制定統馭所有內部管理制度的內部控制；賦予董事會以內部控制的核心地位，對公司內部控制的構建、修訂、執行、監督承擔法律責任。
2.3聯合制定內部會計控制規范
內部會計控制系統是由人設計的，充分體現了管理者的管理意志和管理意圖，而人的目標函數與委托人的目標函數是不一致的。為保證多級委托鏈組成的公司運行能夠維護所有股東的平等地位和權利，承擔對股東的誠信義務，公司治理規范中必須提出對內部會計控制構建的基本要求，從而保證內部會計控制目標與公司治理目標的高度一致性。沒有公司治理作后盾，內部會計控制系統的不斷完善將失去動力。應當改變我國目前仍然以政府部門制定公司內部會計控制規范的現狀，可以借鑒美國Coso委員會由多部門聯合制定的經驗，由財政部牽頭，會同證監會、人民銀行等部門共同組成專門小組，制定一個有權威性的、理論嚴謹、內容廣泛，兼有可操作性的內部會計控制規范。
（三）對于制度缺失和主題界限不清的對策
對于制度缺失問題，應該從以下兩個方面來解決：
（1）建立和健全內部集合制度和內部牽制制度。內部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分，他主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、權限；審核會計憑證和復核會計賬薄、會計報表等方法。內部牽制制度規定了涉及企業款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作，必須有兩人或兩人以上分工處理，要注意不相容職責的分離，以起到一種相互制約的作用。既通常我們所說的“管錢不管賬，管賬不管錢”等相互牽制的機制。
（2）建立成本核算和財務會計的分析制度。成本核算制度的主要內容包括成本核算的對象、成本核算的方法和程序以及成本分析等，特別要提出的是成本分析是財務會計人員的一項重要職責中小企業通過財務會計分析制度的建立確定財務分析的主要內容、財務會計分析的基本要求和組織程序、財務分析的方法和財務會計分析報告的編寫要求等是企業掌握各項財務計劃和財務指標的完成情況，檢查國家財經制度、法令的執行情況，有利于改善財務預測、財務計劃工作，研究和掌握企業財務會計活動的規律性，不斷改進財務會計工作。
同時對于主體界限不清的問題應該從以下幾個方面來解決：
企業的持續發展需要所有權與經營權分離，建立穩定有效的委托機制。然而，中小企業在高度集中的家族化股權結構下難以建立穩定的委托契約。因此，必須對中小企業的股權結構進行優化設計。實現股權結構優化是保證中小企業從創業階段向快速成長階段以及穩定發展階段順利過渡的關鍵。
1.建立職業經理層。從職業經理階層來看，中國目前還缺乏這樣的層面。按照西方國家的一種傳統，職業經理是推行現代企業制度實行兩權分離的必要條件。缺少了職業經理隊伍，就缺少了能將企業順利運轉并能產生盈利的企業經營者。企業的經營問題不能順利解決，企業制度就會缺少一個重要環節，同時也迫使許多的企業所有者一定要同時成為企業的經營者，中小企業仍舊擺脫不了兩權不分的尷尬境況。因此，應當建立職業經理人制度，建立、健全職業經理人市場，加強對職業經理人的培訓體系和監管機制。
2明確家族成員自然人之間產權關系。中小企業很少對家族成員之間的產權進行界定，這就埋下了日后家族成員間產權糾紛的隱患。而且伴隨企業的發展.遲早會提出在單個成員之間重新界定產權的要求，這是“經濟人”的本能，即使父子之間、夫妻之間、兄弟姐妹之間也難以逾越這種本能。當企業發展到一定程度之后，都不能不面對重新界定產權的難題。因此，應當對家族成員之間的產權關系做出明確的界定。
3.明確出資人的股權和公司財產權之間的界限。出資者所有權與企業法人財產權相分離，按市場經濟運行規律創新企業制度，所有者與企業的關系演變成了出資人與企業法人的關系.即股分與公司。同時，為理順產權，調動員工的積極性，采取期權方式改革企業經營機制，由產權獨占逐步向股份制過渡。讓內部職工持股，根據職工的崗位不同，折成一定股份，在企業中即是勞動者又是所有者，與企業榮辱與共，達到增加企業的凝聚力，提高企業活力的目的。4.引入戰略投資者。實現股權多元化。戰略投資者是指有著相當的資本并打算通過進行實業投資獲得資本報酬的機構或者個人。他們注敢長期穩定的利益，投資的對象一般選擇有潛力的企業，這種潛力可以通過對企業的改造和科學管理很快得到顯現。目前我國部分中小企業內核優秀但由于家族色彩嚴重未能充分發
揮，這部分企業就是戰略投資者追逐的目標。從長遠利益來看，這部分企業應當積極謀求戰略投資者的進入。引人新的股東使產權結構多元化，建立現代企業制度。
（四）、加強外部監管力度
加強社會監督。社會監督是以會計中介機構為主體，由其接受他人委托，對有關單位的會計工作進行審計、驗資等工作。通過加強社會監督，使會計事務所成為中小企業外部監督的主導力量。可以考慮對會計事務所和注冊會計師單設一個“小企業管理記賬”從業資格，只有具備這一資格的會計事務所和注冊會計師才能從事這方面的服務；對于具備此資格的執業機構和人員要定期進行培訓，增強其執業能力；國家應強化對中介機構的監督，對其收費做出相應規范，以促使其公證地為委托戶開展服務；由稅務部門對中介機構年末簽證或對其出具的會計報表進行必要的稽核；機構除了記賬，報稅外還可以擴大服務領域，全面開展對中小企業的指導與支持工作。外部監督是促進中小企業的會計規范化工作是重要的方法和途徑，但也不能忽視企業自身的努力，會計規范化工作只有在內外共同努力下才能得以實現。
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會計核算工作細則范文第5篇
關鍵詞：旅游企業；財務風險；財務預警機制
一、前言
旅游企業主要包括旅行社、飯店、度假村、游樂場、歌舞廳、餐館、酒樓、旅店等各類服務型企業。隨著2008北京奧運會召開后將帶來的巨大旅游業大發展機遇，我國旅游業目前正面臨著關鍵的加速發展時期。而面對國內旅游市場的競爭漸趨白熱化，面對外資旅游企業的巨大沖擊，面對著經濟危機的沖擊，在內外交困中，我國旅游企業“內功”的修煉也日益顯得突出，對一個旅游企業而言，如果在財務管理問題上總是處于被動的狀態，對旅游企業的成長和壯大極為不利。為了滿足旅游企業不斷發展需要，促進旅游企業的健康的發展，只有針對旅游行業的行業特點，防止并化解當前的財務風險。
二、旅游企業存在的財務風險及其成因
旅游企業財務管理的特點是基于其旅游產品的特點的。旅游產品不同于工農業產品主要表現為：有形產品與無形產品的結合，生產與銷售的同時實現，出售所有權與使用權的結合，不可移動性，不可儲存性、不可返回性。旅游產品的特點即表明了旅游企業的特殊性，也為旅游企業潛在或已經存在的財務風險提供了“發作條件”。
（一）存在的財務風險
1.潛在的資產總額小于負債總額――資不抵債
由于旅游產品是有形產品與無形產品的有機結合，無形資產的特點就是資產定價的靈活與不確定性，以及在未來償債時的變現能力差等特點。所以，旅游企業常常會發生資不抵債的財務風險.
2.經營活動凈現金流量已經出現負數
生產與銷售的同時實現，使得旅游企業有更多的自信利用財務杠桿進行經營，當經營活動凈現金流量出現負數時也往往被忽略。其實，這樣的情況的出現要注意，這是財務風險的一種表現，這意味著企業的獲利原動力此時可能已經發生了故障。
3.過度依賴短期借款
旅游企業出售所有權與使用權的結合，旅游產品所出售的產品不是單純的所有權，而是某個時間段旅游產品的使用權。顯而易見，旅游企業會受到各種各樣因素影響。在旅游淡季或者是在旅游地發生意外的自然災害的時候，如果旅游企業在此時嚴重依賴短期借款，企業容易發生籌資困難，進而周轉不靈，難以償還到期債務，或到旺季來臨和意外因素消失時難以維持經營。
4.其它潛在影響的財務風險
由于旅游產品的不可返還性――旅游產品銷售以后不能退回也不能換。旅游企業無法收回其已經出售的無形資產產品。或者說，旅游企業由于服務不好，給客人造成的影響幾乎是無法消除的，旅游企業所能做的也只能是采取措施盡可能的減少其負面影響。若因為服務方面導致其信譽度下降，其之后的運營能力下降、籌資能力下降等各方面原因導致的財務風險的存在不在話下。
（二）財務風險的成因
1.決策時缺乏真實可靠的信息
由于旅游企業的行業特點，大多數的旅游企業尚處于發展階段，各個性質相近旅游企業往往會發生不同程度的競爭，而導游在向上反饋信息時往往由于各方面的原因而違背客觀真實的情況。財務部門在信息審核的時候往往也側重于將單證作為依據，致使資產收益在來源上就存在信息失真，導致潛在財務風險的存在。
2.資產負債評估時存在很多不確定的因素
旅游產品是有形產品與無形產品的有機結合，使得在財務管理時大多數的無形資產難以用數據來準確評估，不同的財務人員依據不同的財務核算標準會做出不同的核算結果。比如說，以酒店為例：一個酒店為國際知名酒店，有的財務人員的評估時，其品牌這一無形資產就會在其資產中占有很大比例；然而當經濟危機到來的今天，由于存在158年歷史的雷曼兄弟的破產導致了對品牌這一無形資產信心不足，在評估時就會導致企業的凈資產就會大幅縮水。如果無形資產在做評估時被高估就往往會導致潛在的資不抵債的財務風險的出現。
3.經營方面的因素
旅游企業運營靈活，一方面帶來的是利潤，另一方面帶來的卻是風險，最終殃及財務，致使旅游企業短期流動資產比例下降，危及其生存。當前由于旅游企業正處于發展階段，各個旅行社不是以特色服務吸引游客卻運用大肆降價地策略進行行業內競爭，然而旅游企業正處于產業化水平較低，缺乏經營的規模效益，企業的運營能力較低，這種片面追求業務量和銷售額的最大化，降低其信譽的種種行為，由于旅游產品的不可返還性，以致犧牲了利潤最大化，并最終導致了旅游企業在籌資、運營方面出現財務風險。
4.財務控制薄弱，資金回收困難，應收賬款周轉緩慢
從理論上講，旅游企業的財務控制難度比其它工商業企業困難。應收賬款的控制薄弱，導致了旅游企業的大量流動資產被占用，延長了其運營周期。另一方面，由于大量的應收賬款的存在，導致賬面利潤的虛增，夸大了企業的實際盈利能力。
5.財務機構不健全，相關人員的素質有待提高
大部分旅游企業的財務機構正處于完善階段，不同形式的旅游企業特點不同，財務機構的設置以及崗位的設置也應該不同。以酒吧為例，其存在24小時營業狀態，就應該設置夜審崗位，以核實各收款點的全部單據以及收到的現款和有效掛賬，保證收入數字準確無誤。
在各個行業都存在著“道德風險”、違約風險以及“尋租行為”，旅游企業也不例外，人員素質不僅僅指財務核算、財務管理的技術性質，比起這些專業性技術素質，相關人員的道德修養也需要加強管理與監督，并且在這方面一定要有合理的相互監督機制，然而當前我們的旅游企業卻缺乏這種管理、監督機制。所以這種存在的“道德風險”、“尋租行為”導致的財務風險數見不鮮。
6.外部經營環境變化
“五.一二”地震過后，我國四川相關旅游景點損失嚴重，大家都有余震發生的擔心而選擇其他地方旅行，結果導致該地區收入的減少，如果時間一長，由于資金占用在收益小的行業，這些地方的旅游企業必然會面臨破產的財務風險。
另外，由于國家產業政策的調整，有可能導致企業被迫轉產或做出重大經營政策上的調整，也有可能直接或間接地導致巨額虧損，乃至破產。此外，宏觀的經濟環境也會影響旅游企業，并且不同性質的旅游企業所受影響也不同。
三、進一步加強財務風險管理的對策
從以上幾個方面分析，我們可以得出，加強旅游企業的財務風險與成本管理勢在必行，不僅有利于旅游企業的自身發展，也有利于推進新會計準則在實踐中的應用進程，除在財務成本管理方面的注意事項外，總體上我們還要：
1.在管理上強調內部的相互制約，并加強審核與視察工作
做到財務與稽核人員可以隨時點查，這樣就可有效的杜絕舞弊。在單據上簽字蓋章是財務上的一項重要手續.對于簽字蓋章的圖章.旅游企業也都應該進行嚴格的規定。
2.注重會計工作的實際執行
會計部門是計劃、檢查及核算的綜合部門，也是推行財務管理的中心環節。企業的一切經濟活動均要由會計部門加以系統的記錄與分析，從而使財產狀況與經營業績得到正確反映。而會計員則是企業財務運作中的核心人物，除要保持會計記錄的齊備、賬務手續的清晰外，還要依據各項數字進行分析研究，提出改進意見以作為經營管理上的參考，同時還須防止不經濟的支出，并依據實際工作情況向總社建議會計制度的改進等。
3.加強資金和費用管理
做到一切費用都有預算，每半年就預算一次。預算制度為保障自身的一種方法，量入為出，從而可避免開支過多，而導致人不敷出。這樣就能使企業的營利獲得保證，同時也使主管人員在制定下期營業計劃時胸有成竹。
4.制定各項財務工作細則
由于國家的會計準則與企業實際執行有一定的差距，各旅游企業應在現有的會計準則、會計法以及相關法律，結合企業的自身特點，做出研究。然后根據實際的操作制定本企業財務會計執行明細操作規范，加強財務風險的監測。
5.建立財務預警機制
根據財務出現風險的景氣警兆（現金凈流量為負數，資不抵債，無法償還到期債務，過度依賴短期借款籌資等）以及經營出現風險導致財務出現風險的動向警兆（主導產品不符合國家產業政策，失去主要市場，或有負債與或有損失數額巨大，關鍵管理人員離職且無人替代等），建立起高度靈敏、準確的信息監測系統，及時收集相關信息并加以分析處理，根據捕捉到的危機征兆，制定對策，把危機隱患消滅在萌芽之中。
定期或不定期開展企業自我診斷，分析經營狀況，客觀評價企業形象，找出薄弱環節，以便采取必要糾錯措施。逐漸使預警系統制度化，把財務管理納入旅游企業管理的核心內容，建立由企業主要負責人親自領導，由企業公關部、市場部、企管辦和信息中心組成的危機預警組織，定期開展危機預測工作，分析危機信號，制訂危機預防措施。
此外，引入前期性的財務危機預警管理工作到旅游企業的財務管理工作中，建立起針對性較強的財務危機預警模型，便能在一定程度上，從前瞻性的角度對旅游企業在生存乃至發展的問題上，起到防范財務風險和化解財務危機的作用。
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