宏觀經(jīng)濟稅收
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宏觀經(jīng)濟稅收范文第1篇
隨著自然資源的急劇消耗、污染物的大量排放和生態(tài)環(huán)境的日益惡化，頻頻發(fā)生的嚴重霧霾天氣使我們深刻體會和認識到發(fā)展低碳經(jīng)濟的迫切性和必然性。自2007年以來，我國二氧化碳排放總量首超美國，居世界第一位；2009年我國政府第一次以約束性指標的方式宣布，到2020年，中國單位GDP二氧化碳排放將比2005年下降40%～45%。然而，我國“富煤、少氣、缺油”的能源現(xiàn)狀以及伴隨工業(yè)化、城鎮(zhèn)化、現(xiàn)代化建設(shè)的巨量能源需求，使得我國未來碳排放形勢日益嚴峻。隨著國際氣候談判的進展和國內(nèi)減排形勢壓力的加大，征收碳稅已經(jīng)迫在眉睫，但由于種種原因，我國遲遲沒有實施碳稅。從技術(shù)層面上講，碳稅如何征收，征收多少？征收碳稅會對我國社會福利、宏觀經(jīng)濟及相關(guān)行業(yè)生產(chǎn)什么影響？碳稅的“雙重紅利”效應(yīng)是否存在？這都是亟待解決和明確的問題。
由于碳稅征收的影響度和波及面較廣，涉及行業(yè)、居民、政府等整個經(jīng)濟系統(tǒng)，因此，從國際文獻上看，大多部分學者均采用了具有嚴密理論體系、能夠模擬分析經(jīng)濟系統(tǒng)內(nèi)相互作用機理的可計算一般均衡(CGE)模型進行模擬分析，其中代表性文獻主要有：Whalley和Wigle(1990)、Burniaux和Nicoletti(1992)、Floros和Vlachou(2005)、Galinato和Yoder(2009)、Allan等(2014)。總體說來，國外關(guān)于應(yīng)用CGE模型進行碳稅研究相對比較成熟。近年來，國內(nèi)關(guān)于碳稅的研究也不斷增加。賀菊煌等(2002)建立了一個靜態(tài)CGE模型分析了征收碳稅對國民經(jīng)濟各部門的影響；朱永彬等(2010)基于一個靜態(tài)CGE模型，通過引入碳稅，假設(shè)六種情景對碳稅政策的減排效果及其對宏觀經(jīng)濟和各產(chǎn)業(yè)部門的影響進行了分析；郭正權(quán)等(2012)基于靜態(tài)CGE模型分析了我國發(fā)展低碳經(jīng)濟中碳稅政策對能源需求與二氧化碳排放的影響；石敏俊等(2013)利用CGE模型，設(shè)計了單一碳稅、單一碳排放交易以及碳稅與碳交易相結(jié)合的復(fù)合政策等不同情景，模擬分析了不同政策的減排效果、經(jīng)濟影響與減排成本。與以上國內(nèi)文獻不同的是，王燦等(2005)基于1997年投入產(chǎn)出表構(gòu)建了一個動態(tài)CGE模型，并用該模型模擬分析了基準情景下N2Z117.jpg排放總量消減10%～60%假設(shè)情況下對邊際減排成本、經(jīng)濟增長和就業(yè)的影響。
從文獻上看，國內(nèi)相關(guān)碳稅CGE模型大多為靜態(tài)模型，應(yīng)用動態(tài)CGE模型分析碳稅的國內(nèi)文獻寥寥無幾，由于靜態(tài)CGE模型只能在基準年度范圍內(nèi)進行模擬分析，不能動態(tài)模擬碳稅的長期累積效應(yīng)，因此靜態(tài)CGE模型的模擬分析功能較為有限。雖然王燦等(2005)構(gòu)建了一個動態(tài)CGE模型，然而該文的模擬假設(shè)缺乏現(xiàn)實意義，因為我國二氧化碳排放總量每年都在增加，在我國未完成城鎮(zhèn)化、工業(yè)化發(fā)展階段之前，二氧化碳總量減少的假設(shè)很難成立；國家“十二五”規(guī)劃中的二氧化碳減排目標也是設(shè)定為單位GDP二氧化碳減排，屬于相對指標，并非二氧化碳總量的減少。
在前人研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國經(jīng)濟特征，本文構(gòu)建的可計算一般均衡模型主要有如下特點。從技術(shù)層面上，本文根據(jù)最新的動態(tài)經(jīng)濟學理論，構(gòu)建出一個遞歸動態(tài)CGE模型進行碳稅政策模擬；依據(jù)國家環(huán)境保護“十二五”規(guī)劃，采用相對指標，即以單位GDP二氧化碳減排作為衡量目標；進一步把能源分為清潔能源和石化能源(石化能源進一步細分為煤炭、石油和天然氣)，采用多層CES函數(shù)嵌套方式進行組合，并從碳稅征收方式和碳稅使用方式上綜合模擬分析碳稅及相關(guān)二氧化碳減排問題。
一、動態(tài)可計算一般均衡模型構(gòu)建
1.宏微觀SAM表構(gòu)造及數(shù)據(jù)來源
本文以中國2007年135部門的投入產(chǎn)出表為基礎(chǔ)①，合并擴展成包含1個第一產(chǎn)業(yè)部門、15個第二產(chǎn)業(yè)部門和5個第三產(chǎn)業(yè)部門，行為主體分為政府、家庭、企業(yè)、投資和儲蓄、國外部門的宏觀社會核算矩陣(SAM)表，該表中的數(shù)據(jù)除了來源于2007年投入產(chǎn)出表外，還來自《中國統(tǒng)計年鑒2008》《中國金融年鑒2008》《中國環(huán) 境年鑒2008》《國際收支平衡表2008》《中國能源統(tǒng)計年鑒2008》等統(tǒng)計資料。在宏觀SAM基礎(chǔ)上構(gòu)建微觀SAM，其中一個重要的細節(jié)內(nèi)容是對電力部門和石化能源部門的拆分(即使135部門投入產(chǎn)出表，石油和天然氣作為一個部門；電力也作為一個部門，沒有細分出火電、水電、風電等)，拆分方法如下：根據(jù)《2008年中國電力統(tǒng)計年鑒》電力生產(chǎn)量的比重，把投入產(chǎn)出表中的電力部門按照火電占83.06%，核電、其他電力供應(yīng)占16.94%的比例進行拆分，其中煤炭、石油、天然氣只對火電的生產(chǎn)存在中間投入，對核電、其他電力供應(yīng)不存在中間投入分解；石油與天然氣開采的分解是根據(jù)我國2007年能源生產(chǎn)構(gòu)成，其中石油占能源總消費量的19.70%；天然氣占能源總消費量的3.50%，然后根據(jù)消費量的比例對投入產(chǎn)出表的數(shù)據(jù)進行拆分。宏觀SAM表如表1所示。
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2.生產(chǎn)函數(shù)結(jié)構(gòu)設(shè)計
本文的動態(tài)CGE模型的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)采用五層嵌套結(jié)構(gòu)，這也是目前國際學術(shù)界的主流方法之一，即中間投入的組合只包含非能源投入(列昂惕夫函數(shù)表述其關(guān)系)，而將能源、資本和勞動力采用不變替代彈性(Constant Elasticity of Substitution，CES)嵌套。資本—能源—勞動力CES合成的嵌套結(jié)構(gòu)中依照各種能源投入的替代程度自下而上依次組合，如圖1所示。
3.N2Z117.jpg排放系數(shù)確定
N2Z117.jpg的排放系數(shù)的計算方法，從文獻上看，目前主要有：方法一，采用聯(lián)合國政府間氣候變化專門委員會(Intergovernmental Panel on Climate Change，IPCC)編制的《IPCC國家溫室氣體減排放清單指南》(能源)中化石能源中的有效二氧化碳排放因子，再通過能源實物消費量與實際熱量的相互轉(zhuǎn)換來計算。方法二，直接引用《日本能源經(jīng)濟統(tǒng)計手冊》中的能源排放系數(shù)，其中焦煤0.692 tc/tce、焦炭0.776 tc/tce、原油0.546 tc/tce、石油制品0.532 tc/tce、天然氣0.394 tc/tce(tc/tce的含義為每釋放出一噸標準煤的熱量所需要排放的碳量)。方法三，是利用國際能源署的International Energy Statistics中的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，通過我國三種化石能源的二氧化碳排放量，與能源的實際消費量來計算。
由于本文SAM中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來自投入產(chǎn)出表，該表屬于價值變量表；同時，關(guān)于能源消費總量的數(shù)據(jù)可以直接從能源統(tǒng)計年鑒上獲得，該數(shù)據(jù)相對準確，因此本文選用方法 三。二氧化碳的排放系數(shù)具體計算結(jié)果如表2所示。
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圖1 生產(chǎn)函數(shù)結(jié)構(gòu)示意圖
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4.動態(tài)基準情景中相關(guān)參數(shù)假設(shè)及模型動態(tài)化運行機理
動態(tài)CGE模型首先需要對一些重要外生參數(shù)(替代彈性系數(shù)、勞動力數(shù)量、能源使用效率等)進行賦值，分別設(shè)定如下：
(1)勞動力數(shù)量估算。由于人口總量和年齡結(jié)構(gòu)對勞動力供給有著重要的影響，而人口增長受計劃生育政策、人民生活水平提高、生活方式變化等眾多因素的影響，但主要是國家人口政策的影響。王德文(2007)研究表明，中國勞動年齡人口數(shù)量將在2015年達到高峰，2015年之后，中國勞動年齡人口數(shù)量處于不斷下降趨勢，在未來20年內(nèi)，中國的勞動力供給將出現(xiàn)一個轉(zhuǎn)折點，勞動力的供給量將會由增長轉(zhuǎn)為逐步下降。同時，賈一葦(2009)研究表明，我國15歲～64歲勞動力年齡人口總量在2016年達到高峰，然后不斷下降。
因此，關(guān)于未來勞動力供給的預(yù)測，兩位學者得到的結(jié)果相距不大，參照其他文獻，在未來勞動力供給預(yù)測上也沒有重大分歧，因此，本文在借鑒上述學者研究結(jié)論，假定勞動力增長率②如表3所示：
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(2)能源效率估算。能源效率主要是衡量單位能源產(chǎn)出量，目前主要有單要素法與多要素法。基于本文是研究我國整體能源效率的提高改進狀況，且要素之間替代關(guān)系在生產(chǎn)函數(shù)層次上有所體現(xiàn)，因此選用單因素能源效率更為合適。本文根據(jù)以1978年不變價格計算的國內(nèi)生產(chǎn)總值，能源投入為當年能源投入折算的標準煤數(shù)量等相關(guān)數(shù)據(jù)計算出1986-2007年我國的能源使用效率③。根據(jù)計算結(jié)果可以得到，1986-2007年按照不變價格計算的我國單要素能源效率年均增長率僅僅為0.28%。考慮到未來我國的節(jié)能減排政策力度可能繼續(xù)加強，能源供需矛盾和能源價格將進一步擴大和提高，這種內(nèi)逼機制很可能迫使我國能源使用效率有所提高。因此，本文在政策模擬時，將分別設(shè)定能源使用效率增長0%、0.5%、1%、2%四種情景假設(shè)。
(3)CGE模型動態(tài)化的運行機理④。模型的動態(tài)主要涉及技術(shù)進步(全要素生產(chǎn)率的動態(tài)變化)，資本的積累以及新增資本在部門之間的流動等，具體描述如下所示：
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二、碳稅設(shè)計與模擬分析
1.碳稅設(shè)計
(1)碳稅理論。碳稅(Carbon Tax)是“二氧化碳排放稅”的簡稱，是針對化石燃料使用所引起的碳排放的外部不經(jīng)濟問題所征收的稅。按照PPP(Polluter-Pays Principle)原則，可以根據(jù)污染造成的危害對排污者課稅，將環(huán)境污染的成本加到產(chǎn)品價格當中去，從而消除這種私人成本與社會成本相背離的情況，以彌補兩者之間的差距，這就是所謂的庇古稅(Pigovian Tax)。因此，從福利經(jīng)濟學角度分析，碳排放引起氣候變化的實質(zhì)是外部不經(jīng)濟性問題，由此構(gòu)成碳稅的理論基礎(chǔ)。
目前，碳稅征收主要有兩種模式，一種是按化石能源的產(chǎn)量向生產(chǎn)企業(yè)征收碳稅，一種是按照化石能源消耗量向消費環(huán)節(jié)征收碳稅。關(guān)于采用哪種模式征收碳稅，依然存在著一些爭議：選擇前者征收碳稅，一般來說所面臨的社會壓力較小，比較容易獲得消費者的認同，但是由于能源市場的不完善性，難以有效地將價格信號傳遞給下游能源消費者，因此碳稅的刺激作用可能有所削弱。選擇后者征收碳稅，比較符合稅收的公平目標，也有利于提高能源消費者節(jié)能減排的意識；在具體的實際操作中，大多數(shù)的國家選擇了在能源消費環(huán)節(jié)征收碳稅，雖然日本、北歐等國家在上、下游都征碳稅，但實際上還是以下游消費環(huán)節(jié)為主。因此，本文選擇在能源消費環(huán)節(jié)征收碳稅，即對生產(chǎn)部門的中間能源投入和需求部門(居民和政府)的能源消費征收碳稅。
另外，征收碳稅，對于生產(chǎn)者來說，由于生產(chǎn)成本的提高，將導(dǎo)致企業(yè)利潤下降，產(chǎn)品價格提高。生產(chǎn)者首先自身承擔一部分碳稅，同時將轉(zhuǎn)嫁部分稅收負擔，向前通過產(chǎn)品價格提高轉(zhuǎn)嫁給消費者，向后可能通過降低勞動者報酬減少勞動者的收入水平(具體比例取決于產(chǎn)品市場產(chǎn)品的需求彈性與供給彈性，要素市場要素的需求與供給彈性)，從而影響收入分配、經(jīng)濟發(fā)展和社會福利等，由此引發(fā)了關(guān)于碳稅“雙重紅利”⑥的研究和爭論⑦，因此，本文也將從碳稅使用方式的角度模擬分析碳稅“雙重紅利”效應(yīng)的存在與否。
(2)碳稅設(shè)計。本文應(yīng)用CGE模型進行政策模擬中，計稅依據(jù)為N2Z117.jpg排放量，并且采用國際常用的在化石能源使用環(huán)節(jié) 征稅方式，具體碳稅設(shè)計為以下方程所示：
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計算出化石能源的碳稅稅額以后，就可以將碳稅的稅率轉(zhuǎn)化為從價稅率，即對某種化石能源征收的碳稅稅收與該化石能源的國內(nèi)需求的價值量之比。計算公式為：
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2.政策模擬一：碳稅征收方式模擬分析
首先模擬2007-2020年不同碳稅水平對我國二氧化碳排放強度及其邊際變化率以及部門產(chǎn)出和價格等變量的影響。由于碳稅的征收，石化能源使用成本增加，勢必會使得企業(yè)通過研發(fā)或其他途徑積極提高能源使用效率，因此，本文在征收碳稅的同時，假定能源使用效率也發(fā)生改變，從而綜合模擬碳稅征收的減排效果。
(1)能源與碳排放影響分析。從表5可以看出：①當不考慮碳稅時，當能源使用效率提高分別0、0.5%、1%和2%，可以使得2020年我國二氧化碳排放強度相對基準情景分別減少0、4.59%、8.70%和15.56%；考慮碳稅時，當能源使用效率分別提高0、0.5%、1%和2%，可以使得2020年我國二氧化碳排放強度相對基準情景分別減少44.32%、47.15%、49.70%和54.04%；②要實現(xiàn)國家“十二五”規(guī)劃中“到2020年中國單位GDP二氧化碳排放將比2005年下降40%～45%”的目標，在僅考慮提高能源使用效率和征收碳稅兩種手段的前提下，若能源使用效率年增長率為0，則需要征收碳稅大約為80元/噸；若能源使用效率年增長率為0.5%，則需要征收碳稅大約為70元/噸；若能源使用效率年增長率為1%，則需要征收碳稅大約為60元/噸；若能源使用效率年增長率為2%，則需要征收碳稅大約為40元/噸；③四種情景下的單位碳稅的二氧化碳排放強度邊際變化率均呈現(xiàn)逐漸減小的變化趨勢，相比較而言，能源使用效率越高，單位碳稅的二氧化碳排放強度邊際變化率越大。
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如表6所示，在其他條件不變情況下，單 純依靠碳稅可以實現(xiàn)國家“十二五”有關(guān)二氧化碳排放強度的規(guī)劃目標，但這會引起化石能源價格的大幅上升。如表2所示，當碳稅稅率為80元/噸時，2007年，煤炭價格增長74.05%，石油和天然氣的價格分別會增長5.61%和7.73%；2020年，煤炭、石油和天然氣價格分別上升99.70%、8.48%和11.46%，這必然會引起較大的物價上升壓力；但若通過實施碳稅減排政策的同時，加強科技進步，提高能源使用效率(如情景Ⅳ)，這樣，碳稅大約為40元/噸，就可實現(xiàn)我國“十二五”規(guī)劃中的有關(guān)二氧化碳排放目標，此種境況下，2007年相應(yīng)的化石能源價格分別上升31.24%、2.35%和3.18%，2020年化石能源價格分別上升47.27%、4.41%和5.09%，物價上漲壓力明顯減小。倘若能源使用效率進一步提高，相應(yīng)的碳稅將繼續(xù)減少，同時化石能源價格上漲空間必將進一步縮小。
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(2)部門影響分析。征收碳稅必將導(dǎo)致化石能源價格上漲，從而提高生產(chǎn)成本，不同部門的化石能源投入占總投入比例差別很大，并且不同部門各級生產(chǎn)函數(shù)、各種生產(chǎn)要素的替代彈性也不完全一致以及對不同部門產(chǎn)品的需求差別，將對不同部門的化石能源需求產(chǎn)生不一致的影響。由此，對部門的產(chǎn)出價格、產(chǎn)出量、勞動、資本使用量、二氧化碳排放量、二氧化碳排放強度等將產(chǎn)生不同的影響。表7分析在情景Ⅰ中，能源使用效率年增長率為零(相對基準情景能源使用效率保持不變)，碳稅為30元/噸時，2010年、2015年和2020年各部門的產(chǎn)出及其價格相對基準情景的變化影響。
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表7結(jié)果可以看出，21個行業(yè)中，產(chǎn)出價格都有所上升，主要是由于征收碳稅，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)成本有所提高，其中，煤炭、石油、天然氣行業(yè)和消耗化石能源較大的電力(火電)、非金屬礦采選及非金屬礦物制品業(yè)、金屬礦采選及金屬冶煉業(yè)等部門價格上升幅度比較大，而且從時間上看，其價格上漲幅度在逐年增加；而消耗化石能源較低的農(nóng)業(yè)、金融及房地產(chǎn)業(yè)、批發(fā)零售和住宿業(yè)、食品制造與煙草加工業(yè)、科教文衛(wèi)社會服務(wù)業(yè)等部門的價格上升幅度明顯較小，而且，從時間上看，其價格上漲幅度在逐年減少。
從產(chǎn)出上看，21個行業(yè)中，煤炭采選及煉焦業(yè)、石油開采及加工業(yè)以及天然氣開采業(yè)的產(chǎn)出降幅最大，而且隨著時間的延長其產(chǎn)出降度在進一步擴大；雖然紡織業(yè)、化學醫(yī)藥業(yè)、電子通信、儀器辦公品制造業(yè)的產(chǎn)出在期初產(chǎn)出降幅較大⑧，但與化石能源部門不同的是，其降幅隨著時間的延長在逐步降低；另外，值得注意的是，低碳能源(水電、風電及核電)行業(yè)的產(chǎn)出在逐年增加，主要是由于化石能源價格提高后，低碳能源的替代作用開始逐步顯現(xiàn)，社會需求有所增加，而且隨著時間的延長，其替代作用逐漸加強。
3.政策模擬二：碳稅使用方式模擬分析
一般說來，碳稅會引起化石能源價格的上漲，從而導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)成本提高、產(chǎn)品價格上漲，但是碳稅的不同動態(tài)循環(huán)使用方式，可能導(dǎo)致不同的企業(yè)收益、居民收入、居民消費、政府儲蓄、進出口、社會福利等社會經(jīng)濟變量發(fā)生改變。另外，學術(shù)界還存在征收碳稅是否可以達到“雙重紅利”的效果，因此，本文以二氧化碳排放強度相對基準情景在2020年降低20%為例，模擬分析不同的碳稅循環(huán)使用方式對社會經(jīng)濟變量的影響。具體情景設(shè)定如下：
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根據(jù)表9的分析結(jié)果比較分析情景Ⅴ、情景Ⅵ、情景Ⅶ、情景Ⅷ中的各宏觀經(jīng)濟變量的變化。情景Ⅵ中，相對基準情景，由于征收碳稅，居民的資本收入有所下降，雖然政府在征收碳稅的同時降低了居民的個人所得稅，但同時政府對居民的轉(zhuǎn)移支付也有所下降，由于減少的個人所得稅額低于政府轉(zhuǎn)移支付額，因此導(dǎo)致居民的稅前總收入水平比情景Ⅴ下降幅度更大，但由于降低了個人所得稅稅率，居民稅后收入有所增加，居民的消費需求有所提高，因此居民的社會福利狀況比情景Ⅴ有明顯改善。政府在總稅收相對基準情景保持不變的情況下，由于碳稅征收導(dǎo)致產(chǎn)品價格上漲，從而引起政府的實物消費減少。對于企業(yè)來說，征收碳稅導(dǎo)致生產(chǎn)成本上升，從而引起資本價格相對下降，因而企業(yè)收入和消費水平均有較大減少，同時由于國內(nèi)產(chǎn)品價格相對國外有所上升，造成出口明顯減少，進口增加。實際GDP構(gòu)成中，僅有居民消費相對增加，而政府消費、投資、進出口均減少，從而導(dǎo)致實際GDP有所下降。總體而言，情景Ⅵ在減少二氧化碳排放強度的同時使得社會福利水平有所增加，從而實現(xiàn)了碳稅的“雙重紅利”效應(yīng)。
情景Ⅶ中，相對基準情景，對于企業(yè)而言，由于征收碳稅引起資本價格下降，從而企業(yè)收入減少，但由于降低企業(yè)所得稅稅率，企業(yè)儲蓄水平有較大幅的提高。居民由于資本收入的下降、政府轉(zhuǎn)移支付減少，居民總體收入下降，從而導(dǎo)致居民消費、居民儲蓄、社會福利水平相比情景Ⅴ呈現(xiàn)更大幅度的下滑。政府的收入和儲蓄雖然沒變，但由于該情景下，產(chǎn)品價格上漲較大，因此，政府的實物消費降幅最大。實際GDP 下降原因同上，但相比情景Ⅴ和情景Ⅵ，實際GDP的下降幅度較小。總體說來，情景Ⅶ低企業(yè)所得稅，使得企業(yè)儲蓄和總投資有所提高，但也使得居民消費、社會福利水平與情景Ⅴ和情景Ⅵ相比降幅更大。這說明征收碳稅的同時降低企業(yè)所得稅不能實現(xiàn)碳稅的“雙重紅利”效應(yīng)。
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圖2 2008-2020年不同情景下社會福利變化
情景Ⅷ中，由于降低了間接稅，而間接稅發(fā)生在國內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，企業(yè)可以將稅負部分地轉(zhuǎn)嫁給消費者，從而影響國內(nèi)需求和出口。雖然該情景下企業(yè)收入有所下降，但下降幅度小于其他三種情景。對居民而言，居民的勞動收入和資本收入下降，政府轉(zhuǎn)移支付也有所減少，因此居民總收入水平與情景Ⅴ相比略有下降，但由于降低了間接稅，國內(nèi)產(chǎn)品價格有所下降，因此，居民的消費需求、社會福利水平與情景Ⅴ和情景Ⅶ相比均有所提升。政府的收入和儲蓄不變，但由于國內(nèi)產(chǎn)品價格有所下降，因此政府的實物消費相比情景Ⅵ和情景Ⅶ均有所增加。由于居民消費、政府消費、凈出口改善較大，因此，實際GDP的降幅相比其他三種情景降幅最小。從圖2可以看出，情景Ⅷ中，社會福利降幅微小，并且隨著時間的推移接近于零。這說明，征收碳稅的同時降低企業(yè)間接稅，可以使得碳稅對社會福利的影響 微乎其微。
三、結(jié)論和建議
在其他條件不變情況下，單純依靠碳稅可以實現(xiàn)國家“十二五”有關(guān)二氧化碳排放強度的規(guī)劃目標，但這會引起化石能源價格的大幅上升，這將會引起較大的物價上升壓力；但在加強科技進步，在提高能源使用效率(年增長率為2%)的前提下實施碳稅減排政策，40元/噸的碳稅征收標準為就可實現(xiàn)我國“十二五”規(guī)劃中的有關(guān)二氧化碳排放目標。另外，隨著碳稅稅率的增加，單位碳稅的二氧化碳排放強度邊際變化率均呈現(xiàn)逐漸減小的變化趨勢，相比較而言，能源使用效率越高，單位碳稅的二氧化碳排放強度邊際變化率越大。因此，提高能源使用效率可以有效地增強碳稅的實施效果，我國應(yīng)加強技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，促使我國的能源使用效率不斷提高。
從行業(yè)上看，21個行業(yè)中，產(chǎn)出價格都有所上升，其中，煤炭、石油、天然氣行業(yè)和消耗化石能源較大的電力(火電)、非金屬礦采選及非金屬礦物制品業(yè)、金屬礦采選及金屬冶煉業(yè)等部門價格上升幅度比較大，而且從時間上看，其價格上漲幅度在逐年增加。消耗化石能源較低的農(nóng)業(yè)、金融及房地產(chǎn)業(yè)、批發(fā)零售和住宿業(yè)、食品制造與煙草加工業(yè)、科教文衛(wèi)社會服務(wù)業(yè)等部門的價格上升幅度明顯較小，而且，其價格上漲幅度在逐年減少。另外，隨著化石能源價格的提高，低碳能源(水電、風電及核電)行業(yè)的產(chǎn)出在逐年增加，替代作用逐漸加強。
若采用在能源消費環(huán)節(jié)征收碳稅，同時降低居民所得稅稅率，保持政府財政收入中性的稅收方案，可以實現(xiàn)在減少二氧化碳排放強度的同時使得社會福利水平有所增加，從而實現(xiàn)了碳稅的“雙重紅利”效應(yīng)；而保持政府財政稅收中性，在征收碳稅的同時適當降低企業(yè)所得稅，并不能實現(xiàn)碳稅的“雙重紅利”效應(yīng)。因此，從社會居民福利水平的角度，要實現(xiàn)碳稅的“雙重紅利”效應(yīng)，我國碳稅征收應(yīng)與居民所得稅改革相同步。
若采用在能源消費環(huán)節(jié)征收碳稅，同時降低企業(yè)間接稅率，保持政府財政收入中性的稅收方案，比采用在能源消費環(huán)節(jié)征收碳稅，同時降低企業(yè)所得稅稅率，保持政府財政收入中性的稅收方案，更能減弱或消除因征收碳稅對社會福利水平產(chǎn)生的負面影響。因此，從對碳稅對社會福利水平產(chǎn)生負面影響的角度上考慮，我國在實施碳稅的同時，適當降低企業(yè)間接稅對社會福利水平產(chǎn)生的效果好于適當減少企業(yè)所得稅的效果。
感謝匿名審稿人的修改意見，文責自負。
注釋：
①目前國家統(tǒng)計局還未正式公布2010年細分的中國投入產(chǎn)出表，所以只能以2007年投入產(chǎn)出表為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。
②嚴格意義上，使用就業(yè)增長率更為合適，但由于我國缺乏行業(yè)就業(yè)人數(shù)、失業(yè)率等翔實數(shù)據(jù)，因此用勞動力增長率代替之。
③1986-2007年，我國能源使用效率增長率分別為-0.69%、-1.85%、4.43%、4.14%、3.90%、1.64%、2.86%、8.38%、14.00%、6.40%、0.47%、2.36%、3.30%、-2.47%、-1.44%、-1.26%、-5.10%、-11.01%、-7.93%、-6.14%、-5.44%、-2.43%。
④CGE模型的動態(tài)方程主要是參考了Alfredo和Pereira(2014)、Alexandre和Arnaud(2013)等文獻，具體推導(dǎo)過程詳見這些文獻。
宏觀經(jīng)濟稅收范文第2篇
稅收政策是國家宏觀經(jīng)濟政策中財政政策的一種，是指為了實現(xiàn)一定歷史時期任務(wù)，選擇確立的稅收分配活動的指導(dǎo)思想和原則，它也是宏觀經(jīng)濟政策的重要組成部分。本文所定義的稅收政策是指為促進企業(yè)R&D投入，提高企業(yè)的R&D投入強度所采取的一系列特別稅收措施的總和。從微觀企業(yè)的角度而言，對R&D的定義通常采用OECD的弗里斯卡蒂手冊（ Frascati Manuel 1994） 的標準定義。R&D支出一般分為兩類， 一類是經(jīng)常性支出（current expenditures）， 包括微觀企業(yè)里研究部門人員的工資薪水、研發(fā)過程中所耗費的變動成本支出等；另一類是資本支出（ capital expenditures） ， 包括企業(yè)的R&D設(shè)備購置、建筑更新建設(shè)的支出。
二、稅收政策對企業(yè)R&D投入的影響的傳導(dǎo)機制
國際上有關(guān)稅收政策對企業(yè)R&D投入的影響主要有三種機制：
（1）減免稅政策。政府從應(yīng)付所得稅額中扣除部分或者全部的R&D支出。加拿大、意大利、韓國、荷蘭、挪威、法國、日本、墨西哥、葡萄牙、美國和西班牙等國實施的是所得稅減免方案。在實際計算可從應(yīng)付所得稅額中扣除的R&D支出時， 可以采取依據(jù)R&D支出總量的方法計算，也可以采取依據(jù)R&D支出增量的方法計算。在依據(jù)R&D支出增量計算扣除額時， 計算R&D支出增量的基期值可以用以往數(shù)年的移動平均值計算得到， 選取某一年份的R&D支出作為基值。將當期的R&D支出與考慮通貨膨脹因素后的基值相比較。可以每隔一段時間重新選定基期。或者選取某一年份的R&D支出/銷售額作為基值（ 美國）， 如果當期的R&D支出/ 銷售額大于基值，就可以享受稅收扣除。由于稅收政策以外的其他因素會影響R&D支出，為了避免基期的R&D支出過于偏離常年平均值，可以選用數(shù)年的平均值作為基值。在依據(jù)R&D支出總量計算扣除額時，政府不僅補貼了企業(yè)新增加的R&D支出，也會補貼已經(jīng)發(fā)生的R&D支出，因此政府花的錢中有一部分不會對企業(yè)增加R&D支持有激勵作用，但依據(jù)總量的方法對政府和企業(yè)來說更利于操作。開展大規(guī)模的R&D活動的大企業(yè)更傾向于基于總量的方法， 他們認為， 基于增量的方法沒有考慮到研發(fā)活動具有遵循企業(yè)和產(chǎn)品周期的特點， 在某一特定時期內(nèi)，如果企業(yè)業(yè)績不佳， 就不可能在R&D預(yù)算上保持向上增長的勢頭。
（2）應(yīng)稅收入抵扣政策。政府允許企業(yè)從應(yīng)稅收入中扣除比實際R&R支出更多的金額。英國、澳大利亞、比利時、丹麥、奧地利和匈牙利等國實施的是應(yīng)稅收入抵扣方案。在實施應(yīng)稅收入抵扣方案是，也同樣存在是依據(jù)R&D支出總量還是依據(jù)R&D支出增量計算抵扣額的選擇。
（3）加速折舊政策。由于用于R&D活動的機器設(shè)備、廠房建筑等固定資產(chǎn)的收益將在以后各期獲得，按照收益成本匹配原則，這些固定資產(chǎn)應(yīng)該在以后各期記提折舊。到1999共有10個國家提供不同程度的加速折舊的優(yōu)惠政策，允許企業(yè)在第一年將用于R&D活動的機器設(shè)備全額記提折舊， 或者在以后數(shù)年內(nèi)加速記提折舊。折舊費是計算應(yīng)納稅所得額的扣除項目之一，稅法允許加速折舊，使固定資產(chǎn)最初使用的幾年折舊費增大，減少應(yīng)納稅所得額，從而減輕最初幾年的所得稅納稅義務(wù)，緩解了企業(yè)因購置固定資產(chǎn)造成的現(xiàn)金短缺困境。但加速折舊只能改變資金回收的速度，不會減輕企業(yè)的總稅負，稅負前輕后重，有稅收遞延之利，相當于政府給予一筆無息貸款。由于加速折舊可使企業(yè)提前收回投資，從而加速了固定資金的周轉(zhuǎn)，可以促進企業(yè)用加速收回的資金去購買更先進的設(shè)備或選擇更好的投資方案，這樣就促進了企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)進步。
為提高加速折舊的政策效應(yīng)，應(yīng)該注意加速折舊的時間安排。對于存在減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)避免將加速折舊安排在享受減免稅優(yōu)惠期間，因為在這種情況下企業(yè)將不能利用加速折舊的好處，從而使這種激勵措施的效應(yīng)大大降低。國外學者曾用一個具有不完全競爭性的動態(tài)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)模型，對墨西哥、巴基斯坦和土耳其等國的稅收政策影響生產(chǎn)和投資效應(yīng)進行了評估，他們的結(jié)論是加速折舊方法在促進投資與技術(shù)進步方面比更一般的降低企業(yè)稅率的激勵形式更具有成本有效性。
宏觀經(jīng)濟稅收范文第3篇
摘要：以供給學派理論為切入點分析我國增值稅轉(zhuǎn)型的必要性，并進一步探討增值稅轉(zhuǎn)型改革對我國微觀層面的企業(yè)和宏觀經(jīng)濟增長及市場環(huán)境穩(wěn)定的影響。分析我國全面推行增值稅轉(zhuǎn)型的效應(yīng)。
關(guān)鍵詞：增值稅轉(zhuǎn)型；供給學派；必要性；效應(yīng)
1問題的提出
我國的增值稅轉(zhuǎn)型改革就是從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)橄M型增值稅，其實質(zhì)就是擴大抵扣范圍，即允許抵扣當期購人固定資產(chǎn)所含的進項稅額。我國現(xiàn)行增值稅在保證財政收入的及時入庫和穩(wěn)定經(jīng)濟增長方面發(fā)揮了重要作用。但是增值稅作為我國稅制體系中的主體稅種之一在發(fā)展過程中存在著固有的弊端，從經(jīng)濟層面來看抵扣范圍狹窄不利于刺激企業(yè)投資，從政治層面看為政府提供了“印鈔機”導(dǎo)致眾多的經(jīng)濟犯罪。鑒于此，增值稅轉(zhuǎn)型問題一直備受關(guān)注，而供給學派的核心觀點就是減稅，為此供給學派為我們提供了就業(yè)機會和固定設(shè)備的更新，從而有利于生產(chǎn)率的提高，意味著每單位生產(chǎn)要素的投入能夠產(chǎn)出更多的商品和勞務(wù)，降低了單位產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。供給學派認為一個國家經(jīng)濟狀況的好壞，更多的取決于“供給方面”，即企業(yè)是否有活力，是否有投資的積極性。
2我國增值稅轉(zhuǎn)型的必要性
從國內(nèi)外的經(jīng)濟環(huán)境看，“華爾街金融風暴”導(dǎo)致全球經(jīng)濟減速，外需急劇收縮。出口受到重創(chuàng)。同時國內(nèi)發(fā)生嚴重的自然災(zāi)害，國內(nèi)出現(xiàn)經(jīng)濟的周期性回調(diào)都反映出我國當前的經(jīng)濟形勢不容樂觀。面對我國目前內(nèi)外夾擊的經(jīng)濟形勢，在全國范圍內(nèi)推行增值稅轉(zhuǎn)型無疑是雪中送炭，在供給方面對經(jīng)濟的刺激作用將是巨大的，巨大的投資乘數(shù)效應(yīng)將會彌補轉(zhuǎn)型后政府財政的稅收收入，提高企業(yè)的資本有機構(gòu)成，帶動企業(yè)固定設(shè)備的更新?lián)Q代和產(chǎn)業(yè)升級，從而帶來較高的就業(yè)率和生產(chǎn)率，最終實現(xiàn)經(jīng)濟的穩(wěn)定增長，消除這次次貸危機對我國經(jīng)濟增長的阻礙。
客觀地說，增值稅轉(zhuǎn)型的契機已成熟。經(jīng)濟過熱的風險悄然降溫之際。減稅呼聲中的全國范圍內(nèi)的增值稅改革已浮出水面。我國目前減稅呼聲此起彼伏，國內(nèi)外減稅潮流為增值稅轉(zhuǎn)型提供了強大的推動力，上調(diào)個人所得稅起征點、進一步降低中小企業(yè)所得稅等備受期待，這些減稅政策無疑比政府投資更能夠促進企業(yè)投資的積極性和效率，在金融危機肆虐的關(guān)頭更能帶動經(jīng)濟的增長。
此外，我國目前的財政承受能力也為增值稅轉(zhuǎn)型提供了堅實的經(jīng)濟基礎(chǔ)，完全可以消化增值稅擴大抵扣范圍所減少的收人。在2003年到2007年五年的時間里，我國財政收入連續(xù)上了幾個臺階，較輕松地實現(xiàn)從2萬億元到5萬億元的大幅度跨越。同時，新企業(yè)所得稅巳于2008年1月1日在全國實行，增值稅全面轉(zhuǎn)型也錯開了企業(yè)所得稅這項大的稅制改革，大大減輕了財政壓力。
3我國增值稅轉(zhuǎn)型的效應(yīng)
從供給學派的觀點來推斷，在我國全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革具有拉動投資的效應(yīng)，對微觀層面的企業(yè)和宏觀層面的國家經(jīng)濟都會產(chǎn)生深遠的意義。
3.1增值稅轉(zhuǎn)型改革對微觀主體的影響
全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，對全國范圍內(nèi)所有增值稅一般納稅人徹底抵扣固定資產(chǎn)所支付稅金，這一轉(zhuǎn)型對資本和技術(shù)密集型的企業(yè)影響最為劇烈。對勞動密集毅企業(yè)的影響較為平緩。
同時，增值稅轉(zhuǎn)型對不同規(guī)模企業(yè)所產(chǎn)生的意義有著天壤之別。適用增值稅轉(zhuǎn)型改革的對象是增值稅一般納稅人。改革后這些納稅人的增值稅負擔會普遍下降，而規(guī)模小、財務(wù)核算不健全的小規(guī)模納稅人(包括個體工商戶)，由于是按照銷售額和征收率計算繳納增值稅且不抵扣進項稅額。其增值稅負擔不會因轉(zhuǎn)型改革而降低，因此需要相應(yīng)降低小規(guī)模納稅人的征收率，扶植小規(guī)模納稅人健康成長。
3.2增值稅轉(zhuǎn)型對宏觀經(jīng)濟的影響
從供給學派的觀點來看。增值稅轉(zhuǎn)型對宏觀經(jīng)濟的意義表現(xiàn)在增值稅轉(zhuǎn)型后，有利于企業(yè)增加投資。而投資的增加有利于生產(chǎn)率的提高，生產(chǎn)率的增長導(dǎo)致了更多產(chǎn)品的供給，而更多的供給會導(dǎo)致更多的需求和消費，當消費和投資的增加會增加國民收入，國民收入的增加會帶來經(jīng)濟的增長，因此增值稅轉(zhuǎn)型會帶來經(jīng)濟的增長和市場環(huán)境的穩(wěn)定。
宏觀經(jīng)濟的穩(wěn)定增長是增值稅轉(zhuǎn)型改革的前提和基礎(chǔ)，反過來，增值稅的轉(zhuǎn)型也會對宏觀經(jīng)濟產(chǎn)生重要影響。增值稅轉(zhuǎn)型后。固定設(shè)備購人方可用進項稅額抵扣銷項稅額，間接降低固定資產(chǎn)取得的成本，提高企業(yè)盈余水平，這將帶來企業(yè)所得稅的增加和投資拉動GDP兩方面的正效應(yīng)。從東北地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型試點政策的實施情況來看，根據(jù)8005年統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，東北地區(qū)國內(nèi)增值稅收人為955.8億元，而增值稅轉(zhuǎn)型試點直接影響東北地區(qū)增值稅收人減收32.36億元，占東北地區(qū)全年國內(nèi)增值稅收人的3.3％，只占全口徑稅收收入的1％左右，并沒有造成稅收收入的大幅下降，實際上稅收總量仍然保持較高的增速。
3.3增值稅轉(zhuǎn)型對市場穩(wěn)定的影響
用菲利普斯曲線來分析宏觀市場的穩(wěn)定，可以發(fā)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型對于宏觀市場穩(wěn)定的影響主要分為兩個部分即：通貨膨脹率和失業(yè)率。首先從失業(yè)率的角度來看，一方面，增值稅的轉(zhuǎn)型從總體上會降低企業(yè)的固定資產(chǎn)的投資成本，促進企業(yè)的投資的增加，而投資的增加則代表著更多生產(chǎn)單位的出現(xiàn)，從而增加了對于勞動力的需求，降低了失業(yè)率。另一方面，隨著企業(yè)固定設(shè)備的更新?lián)Q代，對于勞動力索質(zhì)的需求也會上升，也許在現(xiàn)階段來看對于失業(yè)率并不會起促進作用，但是從長期來看隨著勞動力素質(zhì)的提高，并不僅僅會是對失業(yè)率有促進，同時還會提高企業(yè)的勞動生產(chǎn)率，并且會促進我國生產(chǎn)方式從勞動密集型產(chǎn)業(yè)向資本密集型產(chǎn)業(yè)的過度。因此，從整體上來說。增值稅的轉(zhuǎn)型不僅僅是給我們帶來失業(yè)率的下降，而是在失業(yè)率下降過程中，帶來了勞動力素質(zhì)的上升。
宏觀經(jīng)濟稅收范文第4篇
［關(guān)鍵詞］房地產(chǎn)調(diào)控；反思；新思維
［中圖分類號］F293 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）2-0041-02
1 我國房地產(chǎn)宏觀調(diào)控的再認識
1.1 房地產(chǎn)宏觀調(diào)控的概念
房地產(chǎn)宏觀調(diào)控是指國家運用經(jīng)濟、法律和行政等手段,從宏觀上對房地產(chǎn)業(yè)進行指導(dǎo)、監(jiān)督、調(diào)節(jié)和控制,促進房地產(chǎn)市場供需總量、供需結(jié)構(gòu)平衡,實現(xiàn)房地產(chǎn)業(yè)與國民經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的管理活動。從調(diào)控體系上可將宏觀調(diào)控分為政策調(diào)控和戰(zhàn)略調(diào)控。房地產(chǎn)宏觀政策調(diào)控,是從經(jīng)濟角度,運用貨幣政策、財政政策、稅收政策與土地政策等措施對市場行為進行經(jīng)濟性約束。房地產(chǎn)宏觀戰(zhàn)略調(diào)控,是從法律和行政角度,對房地產(chǎn)市場環(huán)境與房地產(chǎn)市場系統(tǒng)全局進行引導(dǎo)和規(guī)劃。
1.2 房地產(chǎn)戰(zhàn)略調(diào)控與政策調(diào)控的主要區(qū)別
調(diào)控手段差異。政策調(diào)控是對房地產(chǎn)市場行為等進行經(jīng)濟性約束和懲罰,對市場失誤進行糾正,對市場失靈進行補充,對市場失效進行調(diào)整。戰(zhàn)略調(diào)控是對房地產(chǎn)市場行為進行引導(dǎo)、懲罰和制度安排,具有強制性和法律性。
調(diào)控目標差異。政策調(diào)控旨在對房地產(chǎn)市場價格波動進行調(diào)節(jié),維持市場短期局部的穩(wěn)定,協(xié)調(diào)發(fā)展房地產(chǎn)投資市場和消費市場。戰(zhàn)略調(diào)控旨在制訂房地產(chǎn)發(fā)展規(guī)劃、房地產(chǎn)市場戰(zhàn)略調(diào)整,維持房地產(chǎn)市場總供需總量平衡,促進其平穩(wěn)健康發(fā)展；同時優(yōu)化供需結(jié)構(gòu),保證中低收入人群住房需求。
1.3 房地產(chǎn)戰(zhàn)略調(diào)控的必要性
戰(zhàn)略調(diào)控有利于調(diào)整房地產(chǎn)經(jīng)濟與國民經(jīng)濟的關(guān)系。當前我國發(fā)展房地產(chǎn)業(yè)主要從總量上加大房地產(chǎn)業(yè)投資,由于房地產(chǎn)是國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè),國民經(jīng)濟過分依賴于房地產(chǎn)業(yè)。而戰(zhàn)略調(diào)控是從結(jié)構(gòu)上對房地產(chǎn)業(yè)進行調(diào)整,提高房地產(chǎn)業(yè)的增加值,促進房地產(chǎn)經(jīng)濟的發(fā)展,實現(xiàn)房地產(chǎn)業(yè)對國民經(jīng)濟的貢獻。
戰(zhàn)略調(diào)控有利于推進城市化進程。我國城市化進程緩慢,城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟結(jié)構(gòu)明顯,城市化與房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展不協(xié)調(diào),而政策調(diào)控僅調(diào)控區(qū)域性和短期性市場波動。戰(zhàn)略調(diào)控則是從整個房地產(chǎn)市場出發(fā),制訂房地產(chǎn)長期發(fā)展規(guī)劃,實現(xiàn)房地產(chǎn)業(yè)與城市化的協(xié)調(diào)發(fā)展。
戰(zhàn)略調(diào)控有利于協(xié)調(diào)城市規(guī)劃和城市經(jīng)濟的發(fā)展。當前我國城市經(jīng)濟的發(fā)展,只是盲目地追求房地產(chǎn)開發(fā),而忽視城市規(guī)劃,造成城市規(guī)劃與城市經(jīng)濟發(fā)展不協(xié)調(diào)。政策調(diào)控只是用經(jīng)濟手段實現(xiàn)資源合理配置,而戰(zhàn)略調(diào)控則是用法律和行政手段加強城市建設(shè)和城市規(guī)劃的約束性,從而更好地協(xié)調(diào)城市規(guī)劃和城市經(jīng)濟的發(fā)展。
2 我國房地產(chǎn)宏觀調(diào)控主要問題及反思
(1)房地產(chǎn)宏觀調(diào)控政策本身的問題。一是房地產(chǎn)宏觀調(diào)控政策失靈問題。其一,宏觀調(diào)控政策滯后性。宏觀調(diào)控政策從制定到實施需要一段過程,包括問題的發(fā)現(xiàn)、調(diào)控政策的制定、實施。而市場的易變性、波動性會使得政策無法執(zhí)行,形成滯后性。其二,宏觀調(diào)控政策靈活性較差。宏觀經(jīng)濟政策是面向整體市場,解決短期經(jīng)濟問題。而房地產(chǎn)市場是區(qū)域性較強的市場,易造成部分區(qū)域適應(yīng)性差。即使各地方政府依據(jù)中央政策制定地方調(diào)控細則,也只是一紙空文。另外,還可能由于政策制定者對市場問題把握不準。其三,宏觀調(diào)控政策執(zhí)行不力。“上有政策,下有對策”,在政策執(zhí)行過程中,部門利益與地方利益沖突、調(diào)控細則歪曲調(diào)控政策、政策執(zhí)行者不作為、政策執(zhí)行不到位等。二是房地產(chǎn)宏觀調(diào)控失效問題。其一,宏觀調(diào)控政策經(jīng)濟約束性失效。宏觀經(jīng)濟政策主要是因為利用土地、貨幣、財政、稅收政策等對違反市場行為者進行經(jīng)濟性懲罰。在實施懲罰過程中,會因“尋租”、“招商引資”政策、經(jīng)濟懲罰力度不夠使得執(zhí)行大打折扣,造成投資回報遠大于經(jīng)濟性懲罰,致使政策經(jīng)濟性約束性失效。其二,宏觀調(diào)控政策片面性。綜觀我國已出臺的宏觀經(jīng)濟政策,皆是針對某個具體問題或現(xiàn)象。其三,宏觀調(diào)控政策作用時間短。我國宏觀調(diào)控實施后,會在短期內(nèi)產(chǎn)生一定效果,之后問題會更嚴重,主要是因為宏觀經(jīng)濟政策僅在短期內(nèi)影響部分房地產(chǎn)市場主體行為。
(2)房地產(chǎn)宏觀調(diào)控引發(fā)的問題。一是房地產(chǎn)市場環(huán)境問題。其一,宏觀調(diào)控使房地產(chǎn)市場經(jīng)濟環(huán)境更加惡劣。一方面宏觀調(diào)控使得房地產(chǎn)投機回報率增加,投資炒房和囤房盛行,房地產(chǎn)市場儼然是住房投機市場而非消費市場。特別是大量制造業(yè)資本或者其他重要實體經(jīng)濟資本投資樓市,加劇了市場投機行為。另一方面宏觀調(diào)控使得開發(fā)商大建高檔住房,而高檔住房成交拉動房價,使得中端房價也跟隨上升,中端住房出現(xiàn)泡沫。因此,調(diào)控使得房價越調(diào)越高,住房越來越困難,房地產(chǎn)市場環(huán)境變得更加惡劣。其二,房地產(chǎn)宏觀調(diào)控政策法律環(huán)境受到質(zhì)疑。我國房地產(chǎn)宏觀政策效用大減,2006年的國八條和國六條實施后,房價出現(xiàn)短暫回調(diào)后又升到較高水平。使得人們質(zhì)疑政府宏觀調(diào)控政策。多次調(diào)控表明,房地產(chǎn)宏觀調(diào)控并不能引領(lǐng)房地產(chǎn)市場走向、改變房價走勢及保障中低收入人群的住房權(quán)利。二是房地產(chǎn)市場系統(tǒng)問題。其一,房地產(chǎn)市場投機預(yù)期高漲。宏觀政策調(diào)控使得房價不跌反漲,投機者信心高漲。根據(jù)消費者行為理論,消費者(投機者)“買漲不買跌”,于是投機者看漲預(yù)期形成,大量投機資本進入樓市,房價越炒越高。其二,我國房地產(chǎn)市場住房投資功能強于消費功能。目前樓市投機盛行,政府宏觀調(diào)控不力,使得購買住房主要是為投資而非消費。宏觀調(diào)控使得購房者購房越來越困難,消費市場逐漸萎縮,投資市場成為主流。其三,投資者與消費者矛盾更加激烈。一方面是開發(fā)商與消費者的矛盾,征稅增加開發(fā)成本,而開發(fā)商會將稅收納入房價,將賦稅轉(zhuǎn)嫁給了購房者,房價越高,購房越困難,開發(fā)商與購房者矛盾僵化。另一方面是投機者與購房者的矛盾,如為抑制投資,提高稅率,但同時增加了自住、投機購房者的購買成本,可投機者掌握大量資本,并不受其影響,他們只需投資回報率大于銀行或其他投資回報率,就不愿退出房地產(chǎn)投機市場,反而使自住需求減少。結(jié)果造成一方面投機者擁有大量空置房,另一方面購房者又買不起房,于是二者矛盾愈演愈烈。
3 完善我國房地產(chǎn)宏觀調(diào)控新思維
3.1 繼續(xù)改進和完善我國房地產(chǎn)宏觀政策調(diào)控
(1)彌補房地產(chǎn)宏觀調(diào)控政策的不足。第一,重視對宏觀調(diào)控效果評價,制定更加準確有效的宏觀經(jīng)濟政策。準確有效的宏觀經(jīng)濟政策可以解決政策失靈問題,宏觀經(jīng)濟政策要適時、針對性地執(zhí)行,嚴格執(zhí)行制定的宏觀經(jīng)濟政策。第二,加大宏觀調(diào)控政策配套措施,提升宏觀調(diào)控執(zhí)行力。執(zhí)行力關(guān)系到效果與目標的差異。要力求避免執(zhí)行力大打折扣、宏觀調(diào)控政策執(zhí)行不作為的現(xiàn)象,做到公開、公平、公正執(zhí)行,努力構(gòu)建宏觀調(diào)控政策監(jiān)督體系。第三,著重分析抑制住房需求的弊端,積極引導(dǎo)住房需求。
(2)完善房地產(chǎn)宏觀政策調(diào)控機制。第一,完善稅收政策調(diào)控機制。稅收的重要功能是使收入、生產(chǎn)要素再分配。對房地產(chǎn)征稅,主要應(yīng)增加住房投資成本,而不是增加住房消費成本。目前我國住房稅收調(diào)控既抑制投機,也增加住房消費成本,由此引發(fā)住房難問題。因此,很有必要對住房持有和住房流轉(zhuǎn)交易分別設(shè)計征稅。只有增大持有投資住房的稅收成本,才能抑制投資投機行為,即讓投資房地產(chǎn)的收益小于成本,才會抑制投機。第二,完善土地出讓機制,最大限度地為保障性住房建設(shè)提供資金支持。我國土地現(xiàn)行的“招拍掛”出讓機制,造成了房價的不斷提高,建議在操作上可以采取商品房等用地沿用現(xiàn)行的價高者得的招拍掛方式,保障性住房的土地出讓而采取應(yīng)價低者得。商品房等用地最高價招拍掛,可以實現(xiàn)土地效率最大化,并且可將這部分資金再投入保障房建設(shè),以解決中低收入人群住房難問題。
3.2 逐步啟動和發(fā)展我國房地產(chǎn)宏觀戰(zhàn)略調(diào)控
(1)從戰(zhàn)略調(diào)控的現(xiàn)實意義上正確引導(dǎo)我國住房需求。一是正確認識住房需求與住房需要,需要且有支付能力才構(gòu)成需求。因此,購買住房的需要并不等于住房需求。實際上,我國樓市多數(shù)住房需要都被錯誤地理解為住房需求。二是引導(dǎo)中國住房觀念,“安居樂業(yè)”是指有居住權(quán)而非住房所有權(quán)。因此,只要能滿足居住,租房也能實現(xiàn)“安居樂業(yè)”。三是年輕人要認識到購買住房是一種奢侈而非必需。根據(jù)房價收入比4~6倍的國際經(jīng)驗,我國的房價收入比大多在10倍以上,再加上CPI的持續(xù)高漲,使得年輕人住房和資金購買力下降。對于剛畢業(yè)的大學生,工資較低,短期內(nèi)難以承擔高房價。因此,購買住房只是一種奢侈而非必需,只有當改善住房需要變成需求時,住房才由奢侈轉(zhuǎn)為必需。
(2)從戰(zhàn)略調(diào)控的理論基礎(chǔ)上,保障我國中低收入人群的住房消費權(quán)利。中低收入人群住房難問題,既是經(jīng)濟問題,也是社會問題。經(jīng)濟問題由市場解決,社會問題由政府解決。因此,完善住房商品房分配制度,努力滿足住房改善需求和住房投資需求的住房消費權(quán)利。更要加大保障房建設(shè)和完善保障房分配制度,努力建設(shè)以消費功能為主,投資功能為輔的房地產(chǎn)市場。并且實行透明、公開和動態(tài)的保障房分配制度,設(shè)定保障標準和進入退出機制設(shè)計,即無購買商品住房能力時,中低收入人群自動進入保障房分配；當有能力購買商品房時,又能主動退出保障房分配。還要擴大輿論影響,即從輿論上嚴懲不符合保障房人群卻購買保障房的行為。
參考文獻：
［1］黃烈佳.房地產(chǎn)宏觀調(diào)控目標分析［J］.產(chǎn)業(yè)觀察,2006(4).
宏觀經(jīng)濟稅收范文第5篇
關(guān)鍵詞：宏觀經(jīng)濟管理控制體系經(jīng)濟發(fā)展
前言：舊的宏觀調(diào)控面臨經(jīng)濟的改革出現(xiàn)了諸多的不適應(yīng)，無法滿足現(xiàn)代社會的發(fā)展需求，只有進行宏觀經(jīng)濟管理體制的改革才能實現(xiàn)經(jīng)濟的發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展，但如何進行改革成為困擾相關(guān)部門的重要難題。
1.經(jīng)濟管理職能的強化
1.1 宏觀調(diào)節(jié)
為了維持經(jīng)濟增長水平的平衡發(fā)展，避免失業(yè)率上升、控制通貨膨脹在一定的范圍內(nèi)，國際收支平衡而采取的一種手段，主要是財政、金融手段的運用，進行一定的結(jié)構(gòu)控制和調(diào)整。從我國經(jīng)濟的發(fā)展歷史來看，我國的宏觀經(jīng)濟調(diào)節(jié)上仍存在著一些頑疾有待清除，主要呈現(xiàn)在：貨幣供給量控制狀況不是很好，常常受到來自各方壓力的影響；其次是調(diào)節(jié)手段只對部分群體有效，而對部分經(jīng)濟主體則無法發(fā)揮作用；再次，我國的財政赤字現(xiàn)象仍舊是較為嚴重的問題，這在一定程度上限制了財政手段的發(fā)揮。類似的問題得不到解決，政府的宏觀調(diào)節(jié)功能就無法進行，經(jīng)濟的發(fā)展也會受到限制。
1.2 穩(wěn)定社會收入的公正性
宏觀經(jīng)濟管理控制體系可以對社會的分配保持其公正性做出貢獻，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國的社會利益主體發(fā)生了很大的變化，從單一化呈現(xiàn)多元化的形式，貧富差距有所增多，尤其是在發(fā)展較快與部分落后的城市之間。與此同時，我國財政、稅收等部門在維護社會收入分配公正方面所起的作用則顯得不足。主要表現(xiàn)在，在我國尚未形成以源泉征稅與收入義務(wù)申報制為中心、以貫徹稅收法制為基本原則的現(xiàn)代征稅制度，征稅的標準也不夠統(tǒng)一，造成大量的偷稅漏稅現(xiàn)象，嚴重威脅著我國經(jīng)濟的發(fā)展；同時，我國的社會福利、社會保障在財政支出中所占比重極小，而這離不開部分企事業(yè)單位承擔了部分福利與保障職能有關(guān)，但要想覆蓋全部人員，該制度仍存在著一定的限制，這對很需要社會福利的人來說是不公正的。市場機制的改革勢在必行，為了抑制這種現(xiàn)象繼續(xù)擴大，維護社會經(jīng)濟環(huán)境的穩(wěn)定，政府的宏觀調(diào)控顯得非常重要，必須承擔起維護收入分配公正的職責。
1.3 提供公共服務(wù)與墓礎(chǔ)設(shè)施的職能
在未來的金融市場上，市場機制所要發(fā)揮的作用將越來越大，但僅靠市場來提供是無法滿足市場的需求的，尤其是部分公共與設(shè)施。類似的案例在世界各國都有體現(xiàn)，美國的信息統(tǒng)計部門主要是針對信息的收集和管理，并在整理后將其公布于眾，我國在此項的服務(wù)明顯落后發(fā)達國家；還有我的教育文教費用呈現(xiàn)上漲趨勢，但是九年義務(wù)教育仍未得到普及，從分析中我們不難發(fā)現(xiàn)，政府的職能在改善公共服務(wù)的現(xiàn)狀方面有待改善和加強。
1.4 維持社會的公序良俗
市場機制的引進，競爭現(xiàn)象明顯，但是競爭規(guī)則卻不是很令人滿意，在實際的經(jīng)濟發(fā)展過程中，人為阻礙競爭、破壞公平交易的事件屢見不鮮，因此，對維護社會市場競爭機制和公平競爭，必須建立專門的部門進行該方面的改善，這對于今后的經(jīng)濟發(fā)展和改革相當?shù)闹匾巧鐣M步和發(fā)展的關(guān)鍵。
1.5 對市場領(lǐng)域的劃分極為重要
政府與市場的職能在經(jīng)濟發(fā)展過程中一直不夠明確，哪些應(yīng)該交給市場去自行調(diào)控，哪些應(yīng)該由政府控制，整體保持政府的宏觀調(diào)控，對于部分壟斷的行業(yè)以及大部分公益的事業(yè)應(yīng)該采取政府控制和直接規(guī)劃的方式，為了保證直接規(guī)劃領(lǐng)域的效率，也必要在價格設(shè)定及收費體系方面適時進行調(diào)整。
除了以上幾個方面，更應(yīng)該注意法律措施的完善和相關(guān)政府執(zhí)行的方向加強管理，促進宏觀經(jīng)濟管理控制體系的作用發(fā)揮。
2.宏觀經(jīng)濟管理的調(diào)控手段
根據(jù)我國的經(jīng)濟特殊性，采取合適我國經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀，在宏觀經(jīng)濟管理手段的選擇上，可以采取直接調(diào)控與間接調(diào)控的方式，直接調(diào)控就是由政府控制主要的部分，但是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，該類調(diào)控正在逐漸減，間接調(diào)控的作用越來越大，主要由以下幾個方面組成：
2.1 價格控制
價格是由市場自行調(diào)控的，但是在部分行業(yè)，尤其是生產(chǎn)和服務(wù)領(lǐng)域，為了保證基礎(chǔ)的公共供給，防止部分企業(yè)為了獲取經(jīng)濟效益，利用自身的壟斷地位牟取暴利、危害他人，也為了保護經(jīng)濟發(fā)展中的弱小群體，政府對價格在一定程度上可以實行直接確定和間接影響的行
政性價格政策.，主要涉及的行業(yè)包括主要食品、公共交通、水電氣、郵政、衛(wèi)生保險、農(nóng)副產(chǎn)品、汽油、以及煙酒糖茶等方面。價格的調(diào)控是要遵循市場的規(guī)律，按照市場發(fā)展的原則進行的，所有的價格控制都要遵循市場的趨勢和經(jīng)濟發(fā)展的周期，而且要定期進行審查，以便在控制的力度和范圍上及時地做出調(diào)整，減少價格政策帶來的扭曲和失誤。
2.2 國家投資
我國一直采取的是多種所有制經(jīng)濟共存，其表現(xiàn)在各行各業(yè)，在投資領(lǐng)域，國家投資仍占有很大比重，而且隨著新興產(chǎn)業(yè)的出現(xiàn)，為了扶持新興戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國家也應(yīng)積極參與相應(yīng)的投資，達到促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的變化。
2.3 財政政策
財政政策是宏觀經(jīng)濟管理控制體系的重要組成部分，最為主要的作用是促進經(jīng)濟的長期發(fā)展，和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不斷完善，財政政策的內(nèi)容主要包括預(yù)算支出、政府投資、稅收政策、財政補貼和公共債務(wù)等手段，這些手段按照發(fā)展的需求必須由政府直接掌握，始終體現(xiàn)著政府對經(jīng)濟的干預(yù)和宏觀的調(diào)控政策的基本意圖。
2.4 貨幣政策
按照相關(guān)法律規(guī)定，我國貨幣政策最主要的目標是保持貨幣幣值穩(wěn)定，進而促進經(jīng)濟實力的增強。經(jīng)濟管理控制體系調(diào)控的首要目標是保持幣值的穩(wěn)定，保證經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。
結(jié)束語：
當前，我國的經(jīng)濟發(fā)展仍然面臨著諸多的問題需要解決，在解決問題的同時也會出現(xiàn)新的問題，出了應(yīng)急措施的改善，更要嘉慶政府對宏觀經(jīng)濟的調(diào)控和管理，加快宏觀經(jīng)濟管理體制的改革，將經(jīng)濟增長的目標放在一個可持續(xù)發(fā)展的角度上，實現(xiàn)經(jīng)濟質(zhì)的飛躍。
總之，要根本解決我國當前經(jīng)濟發(fā)展中
參考文獻：
[1] 張曉晶. 當前宏觀經(jīng)濟存在的主要問題及其體制根源[J]. 經(jīng)濟社會體制比較, 2008, (04)
