預收賬款管理制度

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預收賬款管理制度范文第1篇

關鍵詞：燈塔公司；應收賬款；風險預警；設計

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）04-0172-02

前言

燈塔公司是一家集生產、銷售、安裝、維修于一體的高品質鐵路照明設備產品國內知名企業，擁有多項專利品牌。1995年9月改制為有限責任公司，2010年9月14日變更為中鐵六局集團北京中鐵信達經貿有限公司的全資子公司，燈塔公司從整體上講，由于缺乏一套科學、系統的應收賬款管理體制，原有的應收賬款管理制度已不能夠滿足現在業內市場激烈競爭的要求，應收賬款管控上的不力，已嚴重地束縛了公司的發展目標和管理績效。

一、燈塔公司應收賬款管理問題分析

（一）應收賬款的組織管理存在問題

重組前的燈塔公司在應收賬款管理方面沒有形成固定的制度體系，由經理委派經營部門自己信賴的經營人員以編制債權合同臺賬的形式管理。由于涉及管理的人員面很窄，相關信息也不公開，使得一方面，經營人員在統計債權情況時容易出現錯誤，另一方面，應收賬款的管理容易被個別利益集體所操縱做出與企業利益相悖的決策而不受監管。也正是由于上述原因，在燈塔公司重組以后，由于公司原主要管理層的撤換及離職，燈塔公司的應收賬款管理陷入困境。由于相關債權資料不完整，同時少數了解債權情況的經營人員離職，使得大量債權關系，包括債權金額并不能完全確定，對燈塔公司遺留債權的管理造成極大困難。而重組后的燈塔公司又不能很快形成完善的應收賬款管理制度，沒有負責應收賬款管理的主管領導及核心部門，新形成的應收賬款管理狀況依然不佳。

（二）企業文化磨合問題依然存在

由于燈塔公司重組后仍保留了一大批原公司的老職工，這部分職工在燈塔公司工作多年，做事勤奮努力，但文化程度大多不高，缺乏制度化管理素養，管理隨意性較強。他們對公司各方面的制度改革有所懷疑，甚至心存抵觸，有些人則是創新力和責任心不夠，不愿承擔相應責任和義務，要改變他們的工作作風及心態絕非易事。同時，燈塔公司的控股公司主業以旅服行業為主，管理風格與從組前燈塔公司差異較大，很多管理方式在燈塔公司難以推行，造成目前的管理混亂狀況。這樣的文化沖突給企業人力、物力上造成極大消耗。

（三）應收賬款管理不善造成一定程度的資金困難局面

燈塔公司由于沒有良好的應收賬款管理制度體系，致使大量的應收賬款未能及時收回，大部分產品項目資金回款需要超過半年的時間，而企業內部囤積的存貨及墊資料款所占資金比重日漸增大，導致公司現金流短缺，每月資金計劃工作被動。現金流是企業生存和發展的基礎，在“現金為王”的時代，現金比利潤更為重要，因資金鏈吃緊走向破產邊緣的企業比比皆是，應收賬款管理的健康與否，對燈塔公司可持續發展將是巨大的考驗。

（四）燈塔公司財務部門對應收賬款的管理薄弱

財務部已建立基本的會計核算制度，但對應收賬款的管理缺乏規章制度。由于內部管理機制不健全，財務部門與銷售及經營等業務部門之間缺乏有效溝通，存在應收賬款長期掛賬及數據與實際有出入等現象，財務監控作用失效。銷售人員為保證銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升，而企業未對這部分應收賬款采取有效措施并要求相關部門和經銷人員全權負責追款，導致應收賬款大量沉積下來，給企業的資金周轉帶來惡性循環。同時缺乏專門的財務分析人員對各項應收賬款進行深入分析，缺乏后續的跟進和督導工作。

二、應收賬款及資金回收風險預警制度的設計

（一）風險預警為導向的應收賬款管理制度設計理念

建立應收賬款風險預警管理制度是通過對企業應收賬款債務人的企業性質、應收賬款的發生時間、應收賬款的性質進行綜合分析后，針對不同性質的應收賬款按不同的時間段劃分并做出風險識別預警標識，根據不同的預警標識制定相應的處理預案。風險預警的目的是盡早地使企業應收賬款變現并消除壞賬風險，加快企業應收賬款的周轉速度，提高企業資產的流動性及償債能力，減少壞賬損失及清收成本等[1]。應收賬款風險預警實行兩級管理，上級公司雙清辦是應收賬款預警的歸口管理部門，燈塔公司要在上級公司雙清辦的指導下開展工作。

（二）應收賬款的分類及預警的范圍

（1）應收賬款的分類：1）按應收賬款性質分為應收工程款、應收銷貨款、應收質量保證金；2）按應收賬款主體性質分為集團公司內部單位、工總系統內單位、鐵路局及所屬單位、中國鐵建系統內單位、神華集團系統內單位、其他單位、個人；3）按應收賬款形成的時間分為一年以內、一年至一年半以內、一年半以上。（2）應收賬款的預警范圍。以經營合同為基礎形成的所有應收賬款以及零星銷售所形成的應收賬款，暫不包括物業出租等非主營業務形成的應收賬款。

對于在預收賬款科目中核算的按照合同規定向購貨單位或接受勞務的單位收取的備料款或工程款，要視同應收賬款納入預警管理。

（三）應收賬款風險預警的方法

應收賬款預警劃分，依據企業簽訂的經營合同，按應收賬款的性質、合同主體和合同中約定的付款時間或合同的簽訂時間分三個等級進行預警。

對于應收賬款、應收質保金要按合同簽訂主體即業主單位性質建立應收賬款風險預警管理臺賬。對于應收賬款包括應收銷貨款、應收工程款、應收質量保證金、預收備料款或工程款等進行預警級別的劃分[2]。下文以預收賬款包括預收備料款和預收工程款預警級別的劃分為例闡述如何進行預警級別劃分。

（1）在合同規定的時間內收取的預收備料款或預收工程款，屬于正常的清收范圍，標示為A級預警級別。（2）超過合同規定的收款時間15日之內屬于重點清收范圍，標示為標示為B級預警級別。（3）超過合同規定的收款時間15日以上屬于非正常清收范圍，標示為C級預警級別。

（四）應收賬款風險預警的跟進及后續解決措施

應收賬款、應收質保金預警解決措施：（1）A級預警：由各單位負責清收。每月初由各單位負責A級應收賬款、應收質保金制定清收計劃，落實責任人進行清收，同時將清收計劃報公司清欠辦。（2）B級預警：由各單位負責，公司清欠辦督辦。每月初由各單位對B級應收賬款、應收質保金責任人的催收情況進行說明，制定清收措施，確定回收時間，組織清收，同時將清收計劃報公司清欠辦。（3）C級預警：由公司清欠辦負責組織清收。每月初由公司清欠辦組織公司法律人員和相關單位對C級應收賬款、應收質保金進行分析，制定清收計劃和措施報公司批準后實施。

對集團公司范圍內到期未收回的應收賬款、應收質保金要及時辦理簽認并納入集團公司對賬平臺，對超過一年仍未收回的要按一年期銀行貸款利率向對方收取利息。同時要和對方單位會同集團公司尋求內部解決。

對工總范圍內單位到期未收回的應收賬款、應收質保金要及時辦理簽認，盡量納入工總系統的對賬平臺，對超過一年仍未收回的要會同集團公司法律事務部依照工總相關辦法解決。

對鐵路局及所屬單位、中國鐵建系統內單位、神華集團系統內單位、其他單位和個人到期未收回的應收賬款、應收質保金要及時辦理簽認，對超過一年仍未收回的采取法律等手段進行清收。

每年末，各單位要組織對應收賬款、應收質保金進行對賬并辦理簽認，確保每筆應收賬款在法律訟訴時效內。

對大額應收賬款在指定催收責任人的同時，各單位要落實主管領導負責。

預收賬款預警解決措施：對合同中明確規定有預收備料款、預收工程款的要嚴格按合同執行。

（1）A級預警即在合同規定的時間內，自收到預收款之日起由各單位按合同要求備料并安排生產。（2）B級C級預警即未按合同規定時間支付預收款，單位暫不安排備料生產，合同管理部門通知相關業務人員進行催收，待預收款到賬后再按合同要求備料并安排生產。

對集團公司范圍內單位、工總范圍內單位超過預收款期限未收到備料款的由合同管理部門提請主管領導是否履行合同，同時通知業務員進行催收。

結論

綜上所述，應收賬款風險是阻礙中國企業生存的最主要因素之一[3]。做好應收賬款風險管理是企業應對應收賬款風險的有效途徑。本文以燈塔公司為例，主要闡述如何設計應收賬款及資金回收風險預警制度，旨在為其他企業應收賬款風險管理提高借鑒參考，促進企業良好發展。

參考文獻：

[1] 張敏.企業應收賬款管理的現狀及對策[J].產業與科技論壇，2012，（4）.

預收賬款管理制度范文第2篇

一、企業應收賬款對財務報表的影響

應收賬款是企業流動資產的組成部分，其流動性從財務報表所列行次已得到表現，流動性僅次于貨幣資金。然而有些企業應收賬款的管理，財務報表中所列示的應收賬款并非真正具有其流動性。

（一）銷售收入確認不規范，應收賬款空掛

企業會計準則規定，銷售商品收入確認必須同時滿足：企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經濟利益很可能流入企業；相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量等條件。但實際中有很多企業未能嚴格按照準則的要求進行會計核算。有些企業采用以開具銷售發票確認收入，這種收入確認方式會計核算在確認銷售收入的同時相應增加應收賬款，財務報表則反映了應收賬款的增加，從而體現流動資產總額的增加。然而銷售發票開具往往與風險和報酬的轉移相脫節，存在提前開票確認收入、空掛應收賬款的情況。如購貨方為了提前抵扣增值稅，以支付少部分前期貨款為條件要求全額開具銷售發票，從而造成銷售收入提前確認，應收賬款虛增。另外，有些企業為完成上級單位銷售收入的考核指標而增加經營業績，在貨物尚未發運或尚未完工，且尚不具備銷售收入確認條件的情況下企業自行確認銷售收入，而這種情況同樣造成應收賬款空掛，從而影響財務報表的真實性。

（二）壞賬準備計提不合理，財務報表失實

壞賬是指企業無法收回或收回的可能性極小的應收款項，由于發生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。估計壞賬準備的方法包括應收款項余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法、個別計提法等。由于壞賬準備計提金額的大小，直接影響企業的當期損益，企業壞賬準備計提方法及標準的確定顯得極為重要。如有些企業單純的采用應收款項賬齡分析法，年末對應收賬款按賬齡計提了壞賬準備，然而通過成因分析，其中有些應收賬款尚未達到收款節點，實質上屬購貨方未確認的應收賬款，對此類應收賬款不應計提壞賬準備。又如對質保期限內的應收賬款、已有確鑿證據表明不能收回或收回可能性極小的應收賬款按余額百分比法計提壞賬準備都將影響財務報表的真實性。因而，不合理的壞賬準備估計，會影響財務影響報表數據使用者的正確判斷，影響企業運行資金的周轉及效益，從而影響企業生產經營及決策。

（三）會計核算不規范，資產、負債虛增

一般情況下，制造企業在出售商品、產品、提供勞務時，通常采用預收款、進度款、質保金等三段式的收款方式，當購貨方支付預付款時，會計核算計入預收賬款科目，進度款的收取則會隨著銷售發票的開具沖抵應收賬款或計入預收賬款，而質保金的收取需待質保期限到期后直接沖抵應收賬款。然而，有些企業由于會計核算的不規范，會計核算人員粗枝大葉，致使應收賬款、預收賬款未及時進行核銷，應收賬款、預收賬款科目長期掛賬，造成財務報表資產、負債總額同時虛增，從而影響財務報表數據的準確。

二、企業應收賬款管理現狀分析

市場經濟環境下，賒銷作為企業促銷的一項重要手段已逐漸被人們所認可，對企業擴大市場起到了促進作用。但由于受國家宏觀經濟調控的影響，企業間相互拖欠貨款的現象日益嚴重，致使企業應收賬款上升過快且居高不下，控制難度加大，應收賬款管理存在諸多問題。

（一）應收賬款風險認識不足，客戶信用管理機制不健全

在激烈的市場競爭環境下，有些企業片面追求銷售，而忽視對客戶信用的評估，應收賬款催收機制匱乏，致使貨款回籠逾期，應收賬款壞賬風險增加。客戶信用管理機制缺乏主要體現在：未制定完整的客戶信用管理制度、未設置專門的管理機構對客戶信用進行管理、未定期對客戶的信用等級進行考核、客戶信用額度以及收款期限確定依據不充分等。

（二）企業內控管理意識淡薄，應收賬款管理不到位

應收賬款直接影響企業運營資金的周轉和經濟效益，有些企業只注重生產經營，關注利潤的增加，而忽視對應收賬款的管理，致使應收賬款上升迅速且居高不下，周轉速度減緩。應收賬款日常管理不到位主要體現在：應收賬款管理制度建設不健全、應收賬款成因分析不透徹、應收賬款客戶臺賬記載不清晰、經濟業務相關的資料保管不完整、應收賬款對賬機制缺失等。

（三）企業會計基礎管理薄弱，應收賬款核算不規范

應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權，應收賬款與銷售收入密切相關，有些企業一味追求銷售虛增收入，而忽視對應收賬款風險的評估，致使銷售與核算脫節，應收賬款虛增。應收賬款會計核算不規范主要體現在：銷售收入確認與準則規定不符、壞賬準備計提不足、應收賬款、預收賬款含義混淆，科目使用隨意且重分類不到位等。

三、企業應收賬款管理控制策略

應收賬款是企業生產經營活動過程中商品與勞務賒銷的產物，是被占用的企業資金。由于商品的賒銷行為增加了企業的經營風險，企業應建立健全應收賬款管理體系，通過應收賬款日常管理及時發現管理中存在的問題，并采取積極有效的應對策略，抑制應收賬款快速上升趨勢，盡可能減少壞賬損失，降低企業經營風險。

（一）健全應收賬款管理體系，建立客戶信用評價機制

加強應收賬款的日常管理，建立應收賬款定期對賬機制，避免因會計記錄、核算而造成的差錯。一般企業由財務部定期向客戶寄送對賬單，核對往來款項，及時發現、調查并解決存在的差異，以確保應收賬款和預收賬款記錄的完整性、準確性。對賬單需經雙方財務部相關人員簽章并加蓋財務印章，并由財務部妥善保管，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠的依據，為后續可能開展的法律訴訟提供支撐。企業應建立客戶信用評價機制，對客 戶的資信狀況進行調查和評價，以確定合理的應收賬款信用政策，從源頭遏制應收賬款增加和降低壞賬風險。一般企業由營銷部門的項目經理通過對客戶的品質、貨款償付能力和財務報表質量等信用狀況進行調查，出具客戶信用狀況評價報告。企業再根據信用狀況評價報告對不同的客戶制定不同的信用政策，以減低由于賒銷行為給企業帶來的經營風險。

（二）加強應收賬款成因分析，創建應收賬款催收機制

應收賬款分析是企業應收賬款日常管理的重要內容，企業應建立應收賬款定期分析、報告機制。一般企業由財務部門會同營銷部門相關人員對應收賬款進行定期分析，及時了解逾期的原因，針對應收賬款成因制定相應的跟進措施，并形成書面文件報告管理層。應收賬款分析方法主要包括應收賬款賬齡、應收賬款成因、應收賬款結構、應收賬款收現率等分析方法。企業應建立統一的貨款催收機制，制定合理的獎懲制度。根據應收賬款分析結果落實專人實施跟蹤催收，并定期向管理層匯報貨款的回收情況，確保問題貨款能被及時的發現、跟進和回收，保證企業營運資產的周轉效率。例如：按月對應收賬款余額進行統計分析，根據存在的性質（貨款、調試款、質保金、自行確認部分等）進行具體細化分析，按項目合同建立跟蹤檔案，即 “一事一袋”，且采用項目經理負責制由項目經理負責跟進催收，待整個項目閉環后按照獎懲管理辦法實施獎懲考核。

（三）規范應收賬款核算，完善壞賬風險評估機制

加強企業會計基礎管理建設，完善會計核算相關規定。企業應根據產品制造特點，按照會計準則的規定制定銷售收入確認、應收賬款管理及會計核算的相關制度，明確銷售收入確認標準以及應收賬款管理職責，規范銷售收入及應收賬款的會計核算。例如：財務部對計入當期損益的銷售收入所對應的銷售合同、銷貨發票、發貨運單逐一進行核對，并結合貨款回籠狀況開展會計核算工作，確保財務報表數據的真實、有效，符合企業會計準則的要求。企業應建立應收賬款壞賬風險評估機制，定期對應收賬款進行風險評估，對各項應收賬款的可收回性進行綜合分析，預計各項應收賬款可能發生壞賬的可能性。對于沒有把握能夠收回的應收賬款，按照企業會計準則的規定計提有關的壞賬準備。計提壞賬準備應按企業授權審批體系規定的授權限額進行審批，確保壞賬準備計提的準確性和有效性。

預收賬款管理制度范文第3篇

關鍵詞：港口企業 應收賬款 分析與管理

一、港口應收賬款形成的原因

近幾年來，隨著港口企業間競爭加劇，形成和加劇了港口企業的應收賬款。據統計，造成目前港口企業應收賬款的主要原因有以下幾個方面：

1.企業缺乏應收賬款風險管理意識

當前一些港口企業仍把港口吞吐量指標放在首位，重視生產量的完成。為了提高港口吞吐量，搶占市場份額，企業在事先未對客戶資信度作深入調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，對客戶提供各種有利的信用條件，采取與客戶簽訂短期的、允許一定欠款額度的作業合同來吸引客戶，擴大其市場份額。于是產生了較高的賬面利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用流動資金不能及時收回的問題，因此形成了一部分具有周轉性的客戶應收賬款。

2.管理制度不健全，加劇應收賬款風險

一些港口企業沒有建立健全相關應收賬款管理制度，或雖建立了制度但沒有體現相關內控管理思想，對存在的應收賬款具體該由誰來督辦、誰來清查管理并不十分清楚，出現扯皮和推諉的現象；財務部門不及時與業務部門核對，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露，一些企業應收賬款居高不下，賬齡老化，卻任其發展，無人問津；有的企業由于不及時與客戶對賬，有的即使是對了賬，但只是口頭上的承諾，并沒有形成合法有效的對賬依據。

3.考核指標設置不科學，內部激勵機制不健全

在有的港口企業中，為了調動生產和業務人員的積極性，出現重生產輕效益的情況，往往只將工資報酬與港口吞吐量掛鉤，忽略了應收賬款產生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。因此，港口生產人員為了個人利益，只關心生產任務的完成，對導致應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款，企業沒有采取有效措施要求有關部門和業務人員全權負責追款，應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。

4.未對應收賬款按風險程度進行分類管理

在企業出現應收賬款后，要加強應收賬款的管理，確保資金回籠，但很多企業對應收賬款放任自流。客戶的資信程度如何，目前對方經營形勢處于什么狀態，被占用的資金風險有多大，形成逾期的原因是什么，是惡意的逃債還是臨時的困難或是確無償還能力等，企業沒有具體的分類處理，對應收賬款的風險不得而知。

二、港口企業應收賬款的“雙刃性”

一從有利的方面看，應收賬款有利于增加港口吞吐量，增強企業競爭力。港口企業是服務行業的一種，其生產和服務有其獨特性，具有前期投資大、規模效應顯著等特點，港口企業在完成大額的基礎設施投資后，需要用吞吐量的增長來不斷攤薄作業成本。因此，賒銷是一種重要的促銷手段，向客戶賒銷一方面向客戶提供商品和勞務；另一方面向客戶提供可以在一定時期內無償使用的資金，即商業信用資金，對于購買方而言具有極大的吸引力。特別是在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷的促銷作用更加明顯。

二從不利的方面看，應收賬款帶來管理成本和壞賬風險。應收賬款的增加還會造成資金成本和管理費用的增加。不僅如此，企業有了應收賬款，就有了壞賬損失的可能。企業要充分認識和估算應收賬款的下列3項成本：

1.機會成本。應收賬款作為企業用于強化競爭、擴大市場占用率的一項短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入于證券市場及其他方面的收入。企業用于維持賒銷業務所需要的資金乘以市場資金成本率（一般可按有價證券利息率）之積，便可得出應收賬款的機會成本。

2.管理成本。企業對應收賬款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調查費用，應收賬款賬簿的記錄費用，收賬過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用。

3.壞賬成本。因應收賬款存在著無法收回的可能性，所以就會給債權企業帶來呆壞賬損失，即壞賬成本。企業應收賬款余額越大，壞賬成本就越大。

以上前2項構成應收賬款的直接成本，第三項為應收賬款的風險成本，這3項就是企業提供給客戶商業信用的付出。從上述可以看出，港口企業的應收賬款當前企業競爭的必然產物，是一直擺在港口企業面前較為嚴峻的問題之一。每年日常經營管理和港口規劃中，應收賬款的管理和清欠都占有重要部分，但往往是前清后欠、邊清邊欠，效果并不明顯，因此要探討有效的措施來加強港口企業應收賬款的管理已成當務之急。

三、加強應收賬款管理的措施

1.加強事前管理，做好對賒銷對象的資信調查，并采取相應的信用政策

企業應廣泛收集有關客戶的信用狀況資料，建立客戶信用信息庫。客戶信用檔案包括客戶的基本情況及客戶的動態信息。企業應根據調查結果，每年年初評定客戶的信用等級，建立優、中、差的客戶賒銷信用等級檔案。其中：“優”為規模較大、以往業務往來中信用較好的企業，授予一定限額內的賒銷額度；“中”為資產情況和財務狀況一般，財務制度比較規范，有一定的資產作抵押，可采取預收貨款或以港存貨物作抵押的方式進行賒銷，并密切關注港口作業的時間與進度；“差”為資產和財務狀況一般，沒有資產作抵押，沒有業務記錄或信譽不佳的客戶，應采取全額預收港口費的方式，確保應收賬款的安全。

2.加強應收賬款的事中管理，明確應收賬款具體由誰來管理，建立應收賬款分析制度

港口企業應收賬款究竟由誰來管理？有的人認為理所當然應該由業務部門或業務人員管理。但如果真是這樣，又如何來監控業務人員呢？讓一個業務人員自己對業務進行評價，這樣的結果有多大的可靠性？業務人員的異動，造成了其原來管理的客戶應收賬款回收的困難，又如何解決呢？因此僅僅由業務部門自己來管理并不妥當。另一種觀點認為應該由財會人員來管理。會計人員雖然對企業業務賬務處理比較清楚，但對具體客戶的情況也不是十分了解，所以簡單地歸由財務部門來管理也并不合適。

靈活運用賒銷手段，合理確定現金折扣與折讓及比例，是市場經濟條件下企業快速占領市場和發展壯大自己的一項基本策略。因此，各企業應認真組織不同部門的專業人員，專門調查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的信用管理制度，明確各經辦人的賒銷范圍和權限。各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批；同時落實責任制，制定嚴格的資金回收款考核制度，要求具體經辦人員、審批人員共同承擔經濟責任。

3.運用科學的方法對應收賬款進行管理

應收賬款管理的具體方法，用得較多也是最易于操作的，是賬齡分析法與分類管理ABC法相結合的一種綜合分析法。

首先，應對企業的每一個客戶進行分析，結合企業商（產）品銷售流向不同地區的市場需求狀況及市場變化的趨勢，區分企業各客戶的信譽等級，合理確定每一個客戶的賒銷額度和賒銷期，努力把好第一關。

其次，對應收賬款按賬齡進行分析。目前各企業在對客戶進行賬齡分析時用得較多的一般是采取編制賬齡分析表。在編制賬齡分析表時，應將所有的從債權確定之日起逾期的應收賬款編入表中，同時應根據企業預期的資金周轉率按月來確定賬齡計算單位。在確定逾期金額時，如果每一筆業務都是相互獨立的并可逐筆認定，確認起來就較為容易；當一個客戶長期有業務往來而且并未間斷時，雖然始終保持一定的欠款，只有當客戶在最后一筆交易款逾期時，才將其所有發生的欠款轉入到逾期的應收賬款來進行管理。

最后，結合應收賬款賬齡分析表，跟蹤起來，進一步將企業逾期欠款按風險程度進行ABC分類，即對到期未能及時收回的應收賬款，首先應判斷對方是否為惡意行為。然后分類采取不同的策略進行清理欠款，要反復加以權衡后按企業制度規定上報進行處理。

預收賬款管理制度范文第4篇

關鍵詞：應收帳款 管理 降低 經營風險

1.對加強應收帳款管理的認識

企業的流動資金隨著商品（勞務）或勞務購銷業務的進行，以“貨幣—商品（勞務）—貨幣”的形態，一次又一次地循環周轉。如果銷貨款能及時結算收回，流動資金能保持良性循環周轉，組織商品（勞務）流轉次數多、批量大，企業的經濟效益必然會穩定增長。如果銷貨款不能及時收回或出現大額拖欠，商品（勞務）資金在向貨幣轉化過程中沉淀，導致不能及時變現，企業就無法繼續組織大批量商品（勞務）流轉，加重費用負擔，企業就會很難承受。

1.1忽視應收帳帳款的時間價值。一般情況下，企業都會極力促使商品（勞務）資金快速變現周轉，以便賺取更多的利潤。但當前有些企業對應收帳款長期拖欠造成的隱形損失，決策者和當事人認識模糊，對應收帳款的發生、拖欠多習以為常，更沒有認識到應收帳款的時間價值，使應收帳款回收艱難而貶值，甚至變成壞帳。企業按短期銀行貸款利率計算，應收帳款每年以10％～12％的速度貶值，短期貸款按季付息，6～7年應收帳款數與企業為其所付貸款利息累計數基本相等；如果再加上由于這部分商品（勞務）資金沉淀后減少商品（勞務）流轉額，失去的利潤數就更驚人。

同時，應收帳款還存在降低企業的資金使用效率，夸大企業經營成果，加速企業的現金流出，延長企業營業周期，增加應收賬款管理過程中的出錯概率等負面影響。

因此，在企業的經營管理過程中，我們要充分重視應收賬款管理分析，及時發現問題，并積極予以解決，加快資金循環，提高資金利用效率和企業效益，最終保證企業健康發展。

2.產生應收賬款的主要原因

2.1由于市場運營不規范，市場競爭激烈，工程竣工（或商品完工）后，工程尾款和質量保證金難以按時收回。特別是一些長期拖欠款，不僅收回難度大，也容易產生壞賬損失。

2.2企業缺乏應收賬款管理風險意識，催討方式較為單一，缺乏利用法律手段來維護自身權益。

2.3對應收帳款管理責任部門不清，認為只是財務部門的事情。與客戶對帳不及時，只限財務部門與對方企業對賬，沒有實行業務員應收款實時核帳。考核制度不合理，約束機制不健全，只對財務部門進行考核，其他相關部門沒有進行相應責任的考核。缺乏有效的企業內部監控等管理制度，沒有充分利用企業內部信息資源共享，企業間、部門間相互督辦、管理脫節。

2.4結算不及時，造成財務賬面無反映的隱性應收款，無法及時跟蹤催討而帶來風險。

3.應收賬款管理應對措施

3.1抓制度建設

首先應建立完善的應收賬款管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。信用標準是企業同意向用戶提供商業信用而提出的基本要求。通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。信用條件是指企業要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣。信用期限是企業為用戶規定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規定的可享受現金折扣的付款時間，現金折扣是在用戶提前付款時給與的優惠。提供比較優惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來應收賬款機會成本、壞賬成本、現金折扣成本等額外的負擔。收賬政策是指信用條件被違反時，企業采取的收賬策略。企業如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應收賬款成本，增加壞賬損失，但會減少收賬費用。在制定收賬政策時，應權衡增加收賬費用與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

同時，要制訂相關應收帳款管理流程及相關制度。主要內容：建立往來核對制度、建立內部督辦制度、建立倉庫對賬制度、建立應收賬款的賬齡分析制度、建立完善的賬務處理體系、計提壞賬準備標準、建立考核機制。完善合同條款及合同管理制度，在簽訂合同時要反復推敲合同條款，對竣工計價時間、方式及工程款結算的違約條款、應承擔的經濟責任填寫清晰。合同一經確定，嚴格按照合同規定執行；再次，加強工程管理，依法清理工程拖欠款。

3.2抓日常監控

公司在應收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細，比如說，對用戶信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來講，可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作：一是做好基礎記錄，了解用戶（包括子公司）付款的及時程度，基礎記錄工作包括企業對用戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數額以及用戶信用等級變化等，企業只有掌握這些信息，才能及時采取相應的對策。二是檢查用戶是否突破信用額度。企業對用戶提供的每一筆賒銷業務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。三是掌握用戶已過信用期限的債務，密切監控用戶已到期債務的增減動態，以便及時采取措施與用戶聯系提醒其盡快付款。四是分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業可通過該項指標，與以前實際、現在計劃及同行業相比，借以評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。五是考察拒付狀況，考察應收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業信用政策是否應改變，如實際壞賬損失率大于或低于預計壞帳損失率，企業必須看信用標準是否過于嚴格或太松，從而修正信用標準。六是編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際占用天數，企業對其收回的監督，可通過編制賬齡分析表進行，據此了解，有多少欠款尚在信用期內，應及時監督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業應檢查其信用政策。

加強對隱性應收款的管理力度。要加強對已完工未結算的工程的管理，從源頭控制隱性應收款的形成，杜絕人情干擾；從過程控制應收帳款，財務部門對應收帳款進行督辦、催討。建立應收賬款的對賬及風險預警機制。特殊情況發生時，要及時啟動法律程序催討。

3.3抓收帳管理

收賬管理包括如下兩部分工作：一是確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必：訴訟費用超過債務求償額；客戶的債款額不大，可能使企業運行受到損害；后收回賬款的可能性有限。二是確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經努力可東山再起，企業幫助其渡過難關，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款債權重整：接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產予以抵償；改變債務形式為“長期應收款”，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計劃；修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經濟利益驅動下，將債權轉變為對用戶的“長期投資”，協助啟動虧損企業，達到收回款項的目的。如客戶已達到破產界限的情況，則應及時向法院，以期在破產清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法、惻隱術法、疲勞戰法、激將法、軟硬術法。

4.通過加強應收帳款管理取得的成效

近年來，我們努力加強應收款的管理，成效初步顯現。

4.1應收帳款管理制度化。為加強應收賬款管理，防范壞賬風險，我們制定了《企業應收賬款管理辦法》，辦法對日常應收賬款管理及考核進行了規定。從《辦法》起，各企業財務部已按《辦法》規定提供應收賬款賬齡分析月報給企業領導班子，納入常態管理。

4.2及時進行壞帳處理。企業及時進行了應收賬款清理，壞帳處理，同時申請稅前列支壞賬損失。

4.3充分實現企業內部信息資源共享。我們將陳欠款明細，提供給所屬企業，便于在客戶聯系新業務項目時幫助催討。

4.4加強源頭管理。對工程預算賬款及工程完工未結算情況一并管理，避免長時間因拖欠工程款，出現隱性應收款項，給企業造成損失。由市場部負責按月提供業務承接月度報表給企業領導班子，讓企業高層領導重視、督促對已完工未結算的工程，進行及時結算，避免形成應收賬款。

5.對加強企業應收帳款管理的思考

在日常經營管理過程中，我們認為，要加強企業內部的財務管理和監控，改善企業整體財務狀況，解決好應收賬款回收問題，必須做好以下幾個方面的工作：

5.1強化審計監督的職能。按財務管理內部牽制原則，由負責經營質量管理的專職會計配合各企業財務部門，負責對營銷往來的核算和監控，對每一筆應收賬款都進行分析和核算，保證應收賬款賬賬相符，同時規范各經營環節要求和操作程序，使經營活動系統化規范化。定期或不定期對各企業進行財務稽核和內部審計，防范因管理不嚴而出現的挪用、貪污及資金體外循環等問題降低風險。

5.2對應收賬款實行終身負責制和第一責任人制。按照“誰主管、誰負責”的原則，即使企業第一責任人因工作調動，仍然按此原則，必須由原第一責任人協助原企業應收賬款的催討、直至催收到位。誰經手的業務發生壞帳，無論責任人是否調離該公司，都要追究有關責任。同時對相關人員的責任進行了明確界定，并作為業績總結考評依據，嚴格考核。

5.3隨時對預收賬款進行清理，加強對隱性應收款的管理力度，從源頭控制隱性應收款的形成，及時反映在財務帳面上，便于管理、催討。

5.4改進內部核算辦法。在細分市場的基礎上，針對不同的銷售業務，如與欠公司貨款往來單位發生的兌銷業務，產品退貨，逾期質保金等，分別采用不同的核算方法與程序以示區別，并采取相應的管理對策。

5.5不斷健全、完善企業內部控制制度。要形成對應收賬款產生、跟蹤落實、款項結清全過程閉環管理。

預收賬款管理制度范文第5篇

摘 要 現代市場經濟條件，制造業應收賬款是企業資金的重要來源，應收賬款的規模對制造業有重大的意義，其風險雖不可規避，但可以通過有效的信用管理手段來降低風險，制造業可控下的應收賬款規模，往往可以實現企業價值最大化。本文闡述了制造業應收賬款風險控制與管理，并針對存在的問題及風險提出可行性建議。

關鍵詞 應收賬款 風險控制 管理 制造業

一、制造業應收賬款概述

當前制造業市場競爭很激烈，為穩定企業銷售渠道，擴大企業產品銷售范圍，增強企業競爭能力，不得不面向客戶提供信用業務，這些積累的款項，就是“應收賬款”。它是企業持續經營的前提，同時也給企業經營帶來風險。

2011年正略銘誠風險公司的《中國制造類上市公司應收賬款管理狀況研究報告》，報告顯示：“中國制造業企業應收賬款賒賬期通常在60天左右。應收賬款余額占總資產的比率在15%以內，主營業務利潤率一直維持在20%左右，而凈資產收益率也一直高于10%的水平。數據表明：制造業應收賬款的存在，并未使企業凈資產收益率降低。因此，，應收賬款風險雖不可規避，可能會使企業產生損失，但我們可以通過有效的信用管理手段來降低風險。可控風險下的應收賬款規模，往往可以實現企業價值的最大化。不敢承擔風險的企業，會導致經營業績下降，落后于市場和行業。不擅長管理風險的企業，給企業造成損失的同時，經營業績同樣表現不佳。

二、制造業應收賬款的風險控制與管理

1. 制造業應收賬款風險管理目標

制造業應收賬款的風險是應收賬款到時期能否及時足額回款的不確定性。應收賬款到期無法收回或者部份收回時，企業就會產生損失。引起應收賬款不能及時足額回款的因素就是風險的來源。企業應明確應收賬款風險管理目標，做好應收賬款風險管理的識別、風險的評估與風險的控制等程序。應收賬款風險管理目標又可分為兩部分：損失發生之前的目標和損失發生之后的目標，前者是為了避免或減少應收賬款發生損失的可能性，后者是努力使應收賬款損失降低到最小。

2.制造業應收賬風險的識別

應收賬款風險識別是風險評估和風險控制的基礎。企業在做應收賬款風險分析時，找出企業可能面臨的各種風險因素，并將這些風險因素與企業管理業務流程聯系起來，以便于發現潛在的風險。如：貿易雙方產生的商業糾紛；客戶因經營管理不善，到期無力償還債務；貿易對方故意延遲拖欠款項；交易對象進行惡意的商業欺詐等等。針對每一種原因，我們查找其原因中的原因，比如：因貿易雙方產生的商業糾紛，我們要看合同定條款是否約定不明確，或者是否因產品質量的問題導致顧客不滿意拒絕付款；而后三種情況企業應檢討給予客戶的信用政策和銷售管理的業務流程是否存在問題，給予的賒銷或賒銷賬期是否經過審批，對客戶的信用情況、賒銷資格、信用額度的評估，企業銷售人員是否發生存在越權審批，或與客戶內外勾結，收受客戶好處，損害企業利益的等情況。

企業應收賬款風險識別需要相關部門的密切配合，尤其是銷售部門，客戶為獲取商業折扣和信用額度，常常夸大企業實力，提供虛假會計報表，使企業所掌握客戶的信息片面、不真實。這些信息很可能使企業做出錯誤的信用政策，如果我們的銷售人員直接與客戶交往，最容易獲取客戶的真實情況，像管理人員流動性大，工資不能按時發放，開始銷售不動產等這些信息。根據實際情況及時調整客戶信用政策，同時需要企業定期對我們的銷售人員進行培訓，提高銷售業務和捕捉客戶風險信息的能力，及時發現所存在的風險，避免企業造成不必要的損失。

3.制造業應收賬風險的評估

企業在選擇客戶時應結合風險識別與風險分析結論，考慮其資金成本，在勞動力成本上升，原材料價格上漲，人民幣升值的背景下，中國制造業面臨巨大的挑戰，如我們給予國際客戶賒銷政策，人民幣升值會使企業承擔較高的匯率損失，為降低企業匯率損失，企業可采取預收貨款或給予客戶合理賬期，使企業獲取的利潤有覆蓋這個資金成本，如果低于這個資金成本，企業可選擇放棄。

4.制造業應收賬風險的控制

制造業應收賬款管理應以企業發展戰略為核心，建立預算管理制度，對企業應收賬款總體額度進行預算，根據每個客戶的信用期，信用額度的多少，進行合理分配，我們在設立客戶賬期時，把毛利率指標考慮進去，對于毛利率較高的客戶，給予的賬期相當長一些，企業還可以制定一些管控指標如：周轉天數，周轉率等進行考核。

三、制造業風險控制與管理存在問題

1.審批制度不健全

企業經營管理者對銷售環節審批不嚴，缺乏財務管理意識，管理制度陳舊落后等。片面追求賬面利潤，大量的運用各種商業促銷，而對應收貨款能否及時收回來往往不是那么重視，缺乏有效的應收賬款規章管理制度，或有規章而不遵照執行。大多企業按銷售業績的多少提成，未考慮應收賬款回收金額與工資報酬績效相掛鉤，因此銷售人員只追求銷售業務量，后續應收賬款能不能收回來就很少關注，風險意識淡薄，導致不能及時收回貨款，這樣很容易產生呆賬壞賬的可能，影響企業資金的流動性，給企業再生產帶來困難。

2.沒有建立系統的客戶檔案和信用政策

制定合理的信用政策，需要了解同行競爭對手的情況；了解企業承擔違約風險的能力；了解客戶資信程度等資料。商業信用信息現還沒有采信統一標準和相應的評判機構，而企業各行政部門所掌握的商業信用信息相對封閉，社會商業信息網絡以及商業信用懲罰機制還不完善等，一方面：大多數企業從正規渠道很難獲得客戶的信用記錄，另一方面：對收集到的客戶信用資料也沒有進行有效的管理和利用，沒有建立完整的客戶資料檔案。銷售人員主要憑個人經驗和銷售慣例等與客戶溝通，從而導致銷售具有較大的主觀因素。

3.內部會計控制不嚴密

實際工作當中，大多企業未嚴格遵照《企業會計準則》來執行。具體表現有：一是長期不與客戶核對賬目，與實際賬目形成差異；二是對應收賬款不及時進行清算形成賬外債權。在日常審計工作中很難發現，當經辦人員發生人動時，賬目不清或遺漏，為自律意識淡薄之人提供可乘之機，很容易造成公司資產流失；三是對到期無法收回的應收款長期掛在賬上，有些企業為了使會計報表漂亮，不按規定將無收回的應收賬款確認為壞賬損失，這種現象上市公司表現尤為突出。

四、制造業應收賬風險對策及建議

1.制訂合理的信用政策

信用政策是指對企業應收賬款管理采取的原則性規定，具體包括有：信用標準、信用條件和信用額度等。

信用標準是企業給予客戶信用的最低標準，也是企業可接受風險的一個基本判別標準。信用標準較嚴，企業遭受壞賬損失的可能性減少，不利于擴大銷售。如果較為寬松，雖有利于銷售業績增長，但壞賬損失有可能隨之增加，得不償失。合理的信用標準直接影響企業的收益與風險。企業在制定信用標準時，一般可采用比較分析法，分別計算不同信用標準下的企業銷售利潤率、所耗機會成本、管理成本及壞賬成本，以利潤最大化或信用成本最小化作為標準。

信用條件是指導企業給予客戶商業信用的若干條件，主要有：信用期限、折扣期限和現金折扣。客戶在賒購貨物后的最長付款時間界限為信用期限，較長的信用期限，能使企業銷售業績增長。但信用期限過長，企業應收賬款機會成本增加，壞賬風險加大。相反，較短的信用期限，雖然會減少持有應收賬款相關的成本，但直接會影響企業賒銷規模，增加企業庫存壓力。合理的信用期限應當使企業的總收益達到最大。為吸引客戶早日付款，在規定折扣期限內提前付款的客戶可享受相應的折扣優惠。但提供折扣限額應以取得收益大于成本為標準。

信用額度是企業給予客戶的最大賒銷額度，確定恰當的信用額度，能有效地防止因過度的賒銷超過客戶的實際償付能力，導致企業遭受損失，在客戶信用情況及市場情況變化的狀況下，企業應及時調整其額度使企業始終保持在自身能承受的風險范圍之內。

2.加強制造業內部控制管理

企業應做好賒銷客戶資信調查。多渠道收集客戶信用狀況，依據客戶信用狀況采取定性、定時分析方法評估客戶的信用品質。采用信用評估法等方法對已獲取的資料進行分析，依據分析結果避免或減少與信用差的客戶發生賒賬行為，并應對業務量多、金額大或風險大的客戶加強監控。

建立賒銷審批制度。企業內部應規定銷售部、銷售部長等各級人員賒銷限額審批權，超限額須報經上級或經理審批。企業采用分級管理制度，促使賒銷業務必須經過相關人員的授權批準，有利控制合理的限額。

加強應收賬款單個客戶管理和總額管理。對業務往來頻繁的客戶進行單獨管理，可通過付款記錄，賬齡分析表等來判斷個別賬戶是否存在賬款拖欠問題。對于賒銷業務量大的客戶，可側重對其總額的控制。定期計算應收賬款周轉率、應收賬款占收入的比例、平均收款期、以及壞賬損失率等，編制應收賬款賬齡分析表，估計應收賬款潛在的風險，正確估量應收賬款價值，及時調整相應信用政策。

建立銷售回款責任制。企業應規定追討應收賬款制度，明確銷售人員的責任。制訂嚴格的資金回款與工資績效掛鉤的考核制度，對每一項業務應由銷售人員從合同的簽訂到資金的回收全程跟進。促使銷售人員加強風險意識，加快貨款的回收。

3.制造業應收賬款保理業務

市場經濟競爭迫使制造業企業需要采用賒銷等手段來擴大銷售，應收賬款數額越大風險就越大，如不能及時收回貨款，占用企業周轉資金，給企業生產經營帶來困境，企業融資困難也是目前制造業面臨的一時難以解決的困難，應收賬款保理業務能較好解決應收賬款變現能力和周轉速度。

應收賬保理業務一種集融資、結算、賬務管理和風險擔保于一體的綜合業務，在一定程度上能為企業解決流動資金需求，使用保理商提供專業化的服務，可以減輕企業管理負擔和降低壞賬的風險。

4.制造業應收賬款出口信保業務

制造業出口企業可采用現行國際通行做法：出口信用保險，可為出口企業有效的規避延期付款和壞賬損失.轉移收匯風險，拓寬信用調查和風險渠道鑒別，增強企業抗爭風險能力.靈活貿易支付方式，增加成交機會。

參考文獻：

[1]王靜.應收賬款管理與催收技巧.北京：企業管理出版社.2006（3）.