銀行經(jīng)營分析報告

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銀行經(jīng)營分析報告范文第1篇

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析；經(jīng)營決策；戰(zhàn)略規(guī)劃

一、財務(wù)分析概述

（一）財務(wù)分析的概念

財務(wù)分析主要是以財務(wù)報表數(shù)據(jù)及其他數(shù)據(jù)為依托，采用專門的分析技術(shù)與方法，對企業(yè)經(jīng)營管理中的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動進(jìn)行分析，對企業(yè)的盈利能力、營運能力、償債能力等進(jìn)行評價，為企業(yè)管理層經(jīng)營決策提供參考的經(jīng)濟管理活動。

（二）商業(yè)銀行財務(wù)分析的主要內(nèi)容

與一般企業(yè)不同，商業(yè)銀行經(jīng)營具有三性原則：安全性、流動性、盈利性，其中安全性是指銀行要管理各種經(jīng)營風(fēng)險，保證銀行穩(wěn)健經(jīng)營與發(fā)展，分析指標(biāo)包括不良貸款率、撥備覆蓋率、資本充足率等；流動性是指銀行清償能力，能夠隨時應(yīng)對客戶提存及銀行支付需要，分析指標(biāo)包括存貸比、流動性比例等；盈利性則是商業(yè)銀行經(jīng)營的核心目標(biāo)，分析指標(biāo)包括凈資產(chǎn)收益率/總資產(chǎn)收益率、凈利差/凈息差、成本收入比等，同時，商業(yè)銀行應(yīng)注重提升自身發(fā)展能力，分析指標(biāo)包括：營業(yè)收入增長率、凈利潤增長率等。

（三）財務(wù)分析方法

企業(yè)應(yīng)該綜合運用定性與定量分析方法開展財務(wù)分析，定量分析方法主要包括比較分析法、比率分析法、因素分析法以及趨勢分析法等。其中：比較分析法主要分析相同指標(biāo)同比變動、環(huán)比變動以及同業(yè)對比情況；比率分析法主要分析各組成項目占整體比例，如凈利息收入占比、非息收入占比；因素分析法依據(jù)分析指標(biāo)與其各影響因素的關(guān)系，定量分析各因素對分析指標(biāo)的影響程度，如規(guī)模變動、利率變動對利息收入的影響程度；趨勢分析法則通過對歷史數(shù)據(jù)的季度變化趨勢、年度變化趨勢進(jìn)行分析，在洞悉過去的基礎(chǔ)上更加著眼于對未來的預(yù)測。因此，銀行應(yīng)該根據(jù)實際情況，選用合適的分析方法開展財務(wù)分析，真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并為管理者決策分析提供參考依據(jù)。

二、銀行經(jīng)營決策中財務(wù)分析的主要作用

（一）有助于真實反映商業(yè)銀行的經(jīng)營現(xiàn)狀

通過出具定期財務(wù)報表并選取相關(guān)經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)行分析，能夠客觀真實反映銀行經(jīng)營現(xiàn)狀，如資產(chǎn)負(fù)債、營業(yè)收入、利潤總額完成情況等。通過將各經(jīng)營指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對比分析，管理者可以了解預(yù)算計劃執(zhí)行進(jìn)度，制定階段性任務(wù)目標(biāo)，確保年度經(jīng)營計劃按時完成。同時，對標(biāo)先進(jìn)同業(yè)銀行，通過對關(guān)鍵指標(biāo)的對比分析，可以查找銀行存在的劣勢，深度挖掘差異背后存在的問題，并在此基礎(chǔ)上制定有針對性的改進(jìn)措施，確保實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

（二）有助于為績效考核和資源配置提供數(shù)據(jù)支持

從機構(gòu)層級出發(fā)，商業(yè)銀行財務(wù)分析可以分為全行層面、分支機構(gòu)、業(yè)務(wù)板塊財務(wù)狀況分析。銀行通過選用系統(tǒng)的工具方法，如關(guān)鍵績效指標(biāo)法、經(jīng)濟增加值法，平衡計分卡等，定期對分支機構(gòu)、業(yè)務(wù)板塊開展績效分析與評價，能夠識別為銀行創(chuàng)造價值的關(guān)鍵業(yè)務(wù)版塊，并將資源配置到最能創(chuàng)造價值的業(yè)務(wù)上，能夠引導(dǎo)銀行不斷優(yōu)化資源配置，提升盈利水平。雖然績效考核不僅是對各項財務(wù)指標(biāo)的考核，但是各項財務(wù)分析指標(biāo)為績效考核體系搭建了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，能夠保障績效考核與資源配置工作順利開展。

（三）有助于支持銀行識別最優(yōu)投融資方案

科學(xué)的財務(wù)分析是進(jìn)行投資決策的重要手段，主要體現(xiàn)在兩個方面：一是財務(wù)分析為長期投融資規(guī)劃提供數(shù)據(jù)支持，商業(yè)銀行想要不斷發(fā)展壯大，必須要在銀行戰(zhàn)略規(guī)劃的指引下，結(jié)合未來盈利及價值增值的目標(biāo)，制定中長期投融資規(guī)劃，明確投融資方向，財務(wù)分析的結(jié)論能夠為決策過程提供數(shù)據(jù)支撐；二是在具體投融資事項決策中，財務(wù)分析是一項重要工具，通過估算不同投資方案中的現(xiàn)金流量和價值指標(biāo)，并進(jìn)行指標(biāo)評價，有助于支持銀行識別最優(yōu)投融資方案，達(dá)到縮減成本、增加價值的目標(biāo)。

（四）有助于商業(yè)銀行實現(xiàn)長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

財務(wù)分析是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一項重要工具：一方面，企業(yè)在制定中長期戰(zhàn)略規(guī)劃的過程中，不同場景下對盈利的預(yù)測是最主要的一個內(nèi)容，財務(wù)分析立足于經(jīng)營現(xiàn)狀，通過對企業(yè)核心競爭力進(jìn)行分析及判斷，基于保守、基準(zhǔn)及樂觀等情形對企業(yè)的發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測，形成預(yù)測結(jié)果，幫助企業(yè)制定可行的戰(zhàn)略規(guī)劃；另一方面，在戰(zhàn)略執(zhí)行過程中，財務(wù)分析能夠真實反映企業(yè)的經(jīng)營成果，分析戰(zhàn)略執(zhí)行是否有所偏離，幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題，糾錯糾偏，有助于商業(yè)銀行實現(xiàn)長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

三、現(xiàn)階段商業(yè)銀行財務(wù)分析中存在的主要問題

（一）缺乏有效的財務(wù)分析工具

當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)金融大力發(fā)展的背景下，財務(wù)分析僅依靠于傳統(tǒng)手工分析的方式已經(jīng)落伍，先進(jìn)同業(yè)通過引入管理會計等工具，搭建管理駕駛艙，在很大程度上提升了財務(wù)分析水平；但是，城市商業(yè)銀行起步較晚，管理會計工具或尚未引入，或處于建設(shè)初期、應(yīng)用程度不深，同先進(jìn)同業(yè)相比，財務(wù)分析水平不高；即使在手工分析的情況下，財務(wù)分析往往由于分析人員水平不高等原因，對相關(guān)財務(wù)分析的具體工具運用存在不足，尤其是缺乏對相關(guān)分析方法的綜合運用，財務(wù)分析結(jié)果往往僅能做到直觀，難以做到有效。

（二）財務(wù)分析不夠深入

一方面，財務(wù)分析可能更多關(guān)注對企業(yè)自身經(jīng)營狀況的分析，缺乏對宏觀環(huán)境、行業(yè)狀況以及監(jiān)管政策的分析或者分析僅限于表面、深入程度不足。商業(yè)銀行與外部環(huán)境關(guān)系緊密，外部環(huán)境的變化對銀行而言可能既是機遇又是挑戰(zhàn)，如果關(guān)注程度不足，很可能導(dǎo)致銀行錯失快速發(fā)展的機遇，甚至可能會誤導(dǎo)管理者做出錯誤決策，為銀行帶來風(fēng)險，失去可持續(xù)發(fā)展的能力。另一方面，在分析指標(biāo)的選擇上，財務(wù)人員往往更加注重對財務(wù)指標(biāo)的分析，缺乏對非財務(wù)指標(biāo)的分析，導(dǎo)致財務(wù)分析缺乏全面性。財務(wù)指標(biāo)往往是企業(yè)過去的經(jīng)營成果的體現(xiàn)，且更側(cè)重定量分析，如果僅選取財務(wù)指標(biāo)可能會導(dǎo)致財務(wù)分析僅僅停留在數(shù)據(jù)表面，缺乏對變化根源的挖掘，難以為管理者提供決策判斷的準(zhǔn)確依據(jù)。

（三）財務(wù)分析結(jié)論缺乏深入應(yīng)用

財務(wù)分析的目的是通過對各項指標(biāo)的分析，找出指標(biāo)背后反映的問題根源，并在此基礎(chǔ)上制定改進(jìn)措施，不斷提升企業(yè)的盈利能力。但是，在實際應(yīng)用中，財務(wù)分析往往僅限于分析層面，分析結(jié)論用于指導(dǎo)業(yè)務(wù)發(fā)展與改善的較少，一方面可能由于財務(wù)分析與業(yè)務(wù)實踐結(jié)合程度不足，財務(wù)分析在一定程度上脫離了經(jīng)營實踐，或者財務(wù)分析報告較為寬泛，缺乏具體執(zhí)行措施，對業(yè)務(wù)開展的指導(dǎo)能力不強；另一方面可能由于財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門間缺乏有效的溝通機制，各說各話，具體的改進(jìn)措施難以真正落地。

（四）財務(wù)分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)存在局限性

一方面，財務(wù)數(shù)據(jù)存在時效性，它是企業(yè)過去一段時間的經(jīng)營成果的體現(xiàn)，導(dǎo)致財務(wù)分析存在滯后性，在一定程度上削弱了其為管理層做出決策提供參考的價值；另一方面，商業(yè)銀行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)龐大，能為多維度盈利分析提供機構(gòu)、條線、產(chǎn)品等層面的數(shù)據(jù)，但數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提升，削弱了多維盈利分析報告的可使用性；同時，由于業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門人員數(shù)據(jù)分析口徑不同，導(dǎo)致部門間分析結(jié)果存在差異，削弱了財務(wù)分析結(jié)果的可信度。（五）財務(wù)分析局限于財務(wù)語言，缺乏通用性財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)分析時習(xí)慣于使用財務(wù)語言，而不是站在使用者的角度，思考更能為使用者接受的通用語言。但是，由于報告使用者財務(wù)水平不同，導(dǎo)致不同使用者對分析報告的理解接受程度不同，在一定程度上削弱了其應(yīng)用程度；同時，如果財務(wù)語言不能與企業(yè)經(jīng)營管理相結(jié)合，僅是對相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的堆砌，將會導(dǎo)致管理層不能簡明扼要觀察到企業(yè)存在的問題，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行提出改進(jìn)決策。

（六）財務(wù)人員綜合素質(zhì)不高

財務(wù)分析內(nèi)容豐富，不僅包括對企業(yè)財務(wù)狀況的分析，還應(yīng)包括對行業(yè)環(huán)境、宏觀政策的分析，財務(wù)人員往往能夠關(guān)注并了解宏觀環(huán)境的變化，但是欠缺在了解的基礎(chǔ)上結(jié)合銀行實際進(jìn)行深入分析的能力；同時，銀行業(yè)務(wù)種類繁多，不但包括存貸款、投資等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，也包括期權(quán)、期貨等各類衍生業(yè)務(wù)，財務(wù)人員往往欠缺相關(guān)業(yè)務(wù)知識。另一方面，財務(wù)分析要求財務(wù)人員對數(shù)字非常敏感，能夠在指標(biāo)變動中及時發(fā)現(xiàn)異常，并據(jù)此剖析問題根源，提出有針對性的改進(jìn)措施，這對財務(wù)人員要求很高，具備這種數(shù)字捕捉能力的人員少之又少。

（七）與戰(zhàn)略規(guī)劃結(jié)合程度不足

企業(yè)的財務(wù)分析在一定程度上能夠反映戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行情況，如財務(wù)指標(biāo)的預(yù)算完成率能夠反映戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行進(jìn)度，但是往往局限于財務(wù)數(shù)據(jù)層面；且財務(wù)分析更多關(guān)注日常經(jīng)營管理活動，缺乏在此基礎(chǔ)上對戰(zhàn)略規(guī)劃執(zhí)行情況的反饋與評價，財務(wù)分析的高度不夠。

四、優(yōu)化財務(wù)分析提升銀行經(jīng)營決策能力的具體建議

（一）加強信息系統(tǒng)建設(shè)，豐富管理工具

依托于數(shù)字化轉(zhuǎn)型，商業(yè)銀行應(yīng)加強信息系統(tǒng)建設(shè)，豐富各項經(jīng)營管理工具，實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有效銜接，提升精細(xì)化管理水平以及多維分析能力。從財務(wù)分析角度，商業(yè)銀行應(yīng)加快管理會計系統(tǒng)建設(shè)，搭建管理駕駛倉，構(gòu)建規(guī)模類、效益類、風(fēng)險類別指標(biāo)庫，產(chǎn)出全行、機構(gòu)、條線、客戶、客戶經(jīng)理等多維度數(shù)據(jù)，提供年度、季度、月度及每日數(shù)據(jù)，在完成值的基礎(chǔ)上進(jìn)行趨勢分析，并結(jié)合全面預(yù)算管理進(jìn)行合理預(yù)測，不斷提升經(jīng)營分析的精細(xì)化程度，提高財務(wù)分析的時效性，為管理者決策分析提供數(shù)據(jù)支撐。

（二）豐富財務(wù)分析內(nèi)容，加強財務(wù)分析深度

一方面，應(yīng)不斷豐富財務(wù)分析內(nèi)容，增加對行業(yè)環(huán)境的分析，并不斷提升結(jié)合銀行實際進(jìn)行深化分析的能力；同時，要加強對宏觀政策的收集與整理，幫助企業(yè)充分享受政策紅利或者規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，不斷提升企業(yè)盈利能力，如“十四五”期間是實現(xiàn)碳達(dá)峰的關(guān)鍵時期，監(jiān)管機構(gòu)陸續(xù)相關(guān)規(guī)范性文件，財務(wù)人員也應(yīng)給予充分關(guān)注與學(xué)習(xí)，幫助企業(yè)判別是否需要調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃、甄別投資機會，并且充分識別可能為銀行帶來的風(fēng)險，提出具體應(yīng)對措施。另一方面，財務(wù)分析應(yīng)注重引入非財務(wù)指標(biāo)的分析，如銀行發(fā)展指標(biāo)、獲客指標(biāo)等，搭建并不斷豐富完善財務(wù)分析指標(biāo)庫。

（三）擴大分析范圍，深化分析應(yīng)用

首先，管理層應(yīng)明確財務(wù)分析定位，注重對財務(wù)分析結(jié)果的應(yīng)用，充分發(fā)揮財務(wù)“指揮棒”的效用；其次，財務(wù)分析人員應(yīng)擴大分析范圍，加強財務(wù)分析與業(yè)務(wù)的融合程度，緊密聯(lián)系經(jīng)營實踐，在財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)分析的基礎(chǔ)上，注重剖析問題產(chǎn)生的原因，并提出長短期具體改進(jìn)方案；同時，為保證執(zhí)行方案具有可操作性、業(yè)財融合更加緊密，銀行應(yīng)加強部門之間的配合，在財務(wù)人員制定出改進(jìn)方案后，應(yīng)由業(yè)務(wù)部門人員制定細(xì)化落地措施并明確時間節(jié)點，以保證改進(jìn)方案能夠落地并有效執(zhí)行。

（四）多舉并措，不斷提升財務(wù)數(shù)據(jù)的應(yīng)用效果

財務(wù)數(shù)據(jù)具有時效性是無法避免的，但是銀行可以采用多種方式彌補數(shù)據(jù)的局限性。首先，引進(jìn)先進(jìn)管理工具，縮短分析頻率，在季度、月度分析的基礎(chǔ)上增加日分析，同時在靜態(tài)分析的基礎(chǔ)上增加動態(tài)分析，注重分析歷史數(shù)據(jù)的同時，提升數(shù)據(jù)的預(yù)測功能。其次，在數(shù)據(jù)質(zhì)量方面，銀行應(yīng)啟動數(shù)據(jù)治理工作，通過建立長期治理機制，不斷提升數(shù)據(jù)質(zhì)量，向數(shù)據(jù)要效益。最后，由于財務(wù)數(shù)據(jù)具有客觀真實性，最能反映銀行真實業(yè)績，銀行應(yīng)明確內(nèi)部分析以財務(wù)數(shù)據(jù)口徑為基礎(chǔ)，以保證數(shù)據(jù)口徑的一致性。財務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)對接，在此基礎(chǔ)上對數(shù)據(jù)進(jìn)行加工并向業(yè)務(wù)部門提供參考，提高財務(wù)分析結(jié)論的使用范圍。

（五）將財務(wù)語言轉(zhuǎn)化為經(jīng)營語言，提高報告的可讀性

財務(wù)人員應(yīng)充分認(rèn)識到，財務(wù)分析語言具有專業(yè)性，往往專業(yè)的財務(wù)人員才能讀懂弄通。但是，企業(yè)的經(jīng)營管理人員較少為專業(yè)的財務(wù)人員，更多是業(yè)務(wù)管理人員，因此，財務(wù)人員應(yīng)在進(jìn)行財務(wù)分析的基礎(chǔ)上，嘗試將財務(wù)語言轉(zhuǎn)化為經(jīng)營語言，提高財務(wù)報告的可閱讀性、可理解性。同時，應(yīng)在引入管理分析工具的同時，不斷提升對各項管理工具的運用水平，使得財務(wù)分析報告做到內(nèi)容簡明扼要、突出重點，增強受眾性。

（六）提升財務(wù)人員綜合素質(zhì)，加強向管理會計轉(zhuǎn)變

現(xiàn)代財務(wù)分析對財務(wù)人員要求較高，一方面，財務(wù)人員自身要注重提升綜合素質(zhì)，不斷提升財務(wù)分析水平，提升財務(wù)分析報告對企業(yè)經(jīng)營管理提供參考的價值：關(guān)注收集宏觀政策的變化，不斷增強結(jié)合銀行實際進(jìn)行思考分析的能力；加強對銀行業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)廣度與深度，提升自身業(yè)務(wù)水平；最重要的是要轉(zhuǎn)變思維，從財務(wù)視角轉(zhuǎn)換到經(jīng)營視角，不斷提升發(fā)現(xiàn)問題解決問題的能力。另一方面，銀行應(yīng)加強內(nèi)外部培訓(xùn)，提升財務(wù)人員的專業(yè)水平，為財務(wù)人員提供基層學(xué)習(xí)機會，幫助財務(wù)人員了解行內(nèi)經(jīng)營管理全流程，熟悉業(yè)務(wù)發(fā)展關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提升財務(wù)人員全面風(fēng)險管理能力，引導(dǎo)財務(wù)人員完成由財務(wù)會計到管理會計職能的轉(zhuǎn)變。

（七）加強戰(zhàn)略分析，為銀行戰(zhàn)略管理而服務(wù)

首先，銀行在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時，要加強業(yè)務(wù)人員、財務(wù)人員的參與程度、加強宣講，深化員工對戰(zhàn)略規(guī)劃的認(rèn)識程度，并且將銀行戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行分解，制定財務(wù)戰(zhàn)略；其次，財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)分析時，應(yīng)立足于銀行的戰(zhàn)略規(guī)劃，進(jìn)行戰(zhàn)略分析，關(guān)注戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行情況，并從企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的高度思考提出問題解決方案，不斷提升企業(yè)價值。

（八）加強分析風(fēng)險收益，綜合平衡管理標(biāo)準(zhǔn)

金融體制改革力度加大，加劇了金融市場風(fēng)險，銀行推行資產(chǎn)負(fù)債比例管理，此項管理工作便是進(jìn)行風(fēng)險管理。商業(yè)銀行要順應(yīng)時展，從盈利角度出發(fā)，綜合分析資產(chǎn)負(fù)債情況，突出盈利性、安全性和流動性。加強分析資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，從而揭示信貸風(fēng)險、流動性風(fēng)險和資本風(fēng)險。加強分析利率風(fēng)險，開啟利率市場后，商業(yè)銀行要分析和控制利率風(fēng)險，及時調(diào)整應(yīng)對利率政策。商業(yè)銀行要分析現(xiàn)有財務(wù)業(yè)務(wù)，在指標(biāo)體系中添加有關(guān)于評價現(xiàn)有財務(wù)業(yè)務(wù)指標(biāo)，保證此系列指標(biāo)有著盈利性、流動性和安全性，健全分析對外業(yè)務(wù)風(fēng)險收益，使商業(yè)銀行在市場競爭中能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的目標(biāo)。合理分析財務(wù)質(zhì)量，進(jìn)而提升商業(yè)銀行的經(jīng)營水平。綜上所述，在商業(yè)銀行向價值經(jīng)營轉(zhuǎn)型的過程中，財務(wù)分析憑借其分析過去、立足現(xiàn)在、預(yù)測未來的職能，能夠為商業(yè)銀行經(jīng)營決策提供參考。本文分析淺要分析了商業(yè)銀行財務(wù)分析中存在的問題，并具體提出改進(jìn)建議，希望商業(yè)銀行財務(wù)分析水平能夠不斷提升，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃長遠(yuǎn)目標(biāo)提供堅實保障。

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銀行經(jīng)營分析報告范文第2篇

目錄

前言

1）合營雙方

2）成立合資經(jīng)營企業(yè)

3）合營企業(yè)的宗旨、經(jīng)營范圍和規(guī)模

4）投資總額和注冊資本

5）合營雙方的責(zé)任

6）董事會

7）經(jīng)營管理機構(gòu)

8）籌建和籌備

9）采購

10）勞務(wù)管理

11）財務(wù)

12）財務(wù)與會計

13）審計

14）土地使用費

15）合營期限

16）違約的責(zé)任

17）清算

18）保險

19）適用的法律

20）保安秘密

21）不可抗力

22）爭議的解決

23）解除合同

24）附則

前言

_________和_________、_________、_________（_________為其三家授權(quán)代表）依照《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)，在平等互利的基礎(chǔ)上，經(jīng)過友好協(xié)商，同意共同出資，在中國_________市建立并經(jīng)營合資企業(yè)，特簽定本合同。

第一章　合營雙方

第一條　合同的雙方如下：

甲　方：_________

登記地：_________

法定地址：_________

法定代表：

姓　名：_________

職　務(wù)：_________

國　籍：中華人民共和國

乙方：_________、_________、_________分別委托_________為其授權(quán)代表。

1._________：

登記地：_________

法定地址：_________

法定代表：

姓　名：_________

職　務(wù)：_________

國　籍：_________

2._________：

登記地：_________

法定地址：_________

法定代表：_________

姓　名：_________

職　務(wù)：_________

國　籍：_________

3._________：

登記地：_________

法定地址：_________

法定代表：_________

姓　名：_________

職　務(wù)：_________

國　籍：_________

第二章　成立合資經(jīng)營企業(yè)

第二條　合營甲乙雙方依照中華人民共和國（以下簡稱“中國”）的有關(guān)法律、法規(guī)向中國有關(guān)當(dāng)局辦理申請批準(zhǔn)手續(xù)，在_________市登記成立合資經(jīng)營企業(yè)。

第三條　合營企業(yè)的名稱和法定地址如下：

名　稱：中文：_________（以下簡稱“合營企業(yè)”）；英文：_________

法定地址：_________

第四條　合營企業(yè)為根據(jù)中國法律成立的中國法人，其一切活動受中國法律的管轄，其正當(dāng)權(quán)益受中國法律的保護(hù)。如公布新法律，則按《中華人民共和國合同法》規(guī)定執(zhí)行。

第五條　合營企業(yè)是有限責(zé)任公司。甲乙雙方分別以各自認(rèn)繳的出資額限度對合營企業(yè)承擔(dān)責(zé)任，并按各自認(rèn)繳的出資額的比例分配利潤，承擔(dān)風(fēng)險和損失。

第三章　合營企業(yè)的宗旨、經(jīng)營范圍和規(guī)模

第六條　合營企業(yè)的宗旨是：本著友好合作精神，共同建造，經(jīng)營具有現(xiàn)代化水平的_________俱樂部，為中外人士（新聞工作者、實業(yè)家、商界人士及其他各界人士）提供社交、會議、辦公、通訊、康樂、食宿場所和服務(wù)。通過先進(jìn)的經(jīng)營管理手段和優(yōu)質(zhì)、高效率的服務(wù)，獲得雙方均滿意的社會效益和經(jīng)濟效益。

第七條　合營企業(yè)的經(jīng)營范圍是：社交和會議場所、康樂項目、旅館、辦公樓、餐館、附屬的通訊設(shè)備和商品部，以及其他有關(guān)的生活、工作服務(wù)設(shè)施。

第八條　合營企業(yè)的建設(shè)和經(jīng)營的規(guī)模如下：

總占地面積_________平方米；

新建建筑面積_________平方米；其中：旅館部分約_________平方米（約_________間客房）辦公樓分約_________平方米；

原有建筑面積_________平方米。

第四章　投資總額和注冊資本

第九條　合營企業(yè)的投資總額為_________美元，投資中包括下列費用：

1.合營企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營所需的土地處置費；

2.市政工程設(shè)施費；

3.甲方原有建筑物、構(gòu)筑物及固定在建筑物上的設(shè)備移轉(zhuǎn)合營企業(yè)的作價；

4.設(shè)計費（包括勘測費）；

5.建設(shè)費（包括新建筑的建設(shè)及F.F.E.庭際綠化和附屬設(shè)施的建設(shè)）；

6.籌建費；

7.開業(yè)籌備費；

8.新建筑建成開業(yè)前的流動資金；

9.建設(shè)期間的貸款利息；

10.其他由董事會決定的不可預(yù)見的開支的費用。

第十條　合營企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營所需用地已由甲方進(jìn)行了處置，其中處置費為_________美元。甲方原有建筑物、構(gòu)筑物和固定在建筑物上的設(shè)備在合營企業(yè)成立后移交給合營企業(yè)，作價為_________美元。

第十一條　合營企業(yè)的注冊資本固定為_________美元。其中甲方出資額為_________美元，占_________％；乙方出資額為_________美元，占_________％。

第十二條　甲乙雙方分別按前條規(guī)定的出資金額以如下方式出資：

1.甲方：甲方的土地處置費_________美元，原有建筑物，構(gòu)筑物和固定在建筑物上的設(shè)備作價_________美元，合計_________美元，作出出資。土地處置費和原有建筑物、構(gòu)筑物及固定在建筑物上的設(shè)備的詳情，見本合同附件一《甲方出資一覽表》。

2.乙方：以現(xiàn)金_________美元作為出資，乙方三家投資者的投資比例分別為：_________％，_________％，_________％。

第十三條　甲乙雙方根據(jù)以下規(guī)定向合營企業(yè)繳足全部出資額。

1.甲方土地處置費_________美元，現(xiàn)有建筑物、構(gòu)筑物及固定在建筑物上的設(shè)備作價_________美元。甲方應(yīng)在合營企業(yè)和中國政府土地管理部門簽訂用地合同后_________天內(nèi)將全部土地和現(xiàn)有建筑物、構(gòu)筑物及固定在建筑物上的設(shè)備交付合營企業(yè)驗收。

2.乙方應(yīng)分兩批將其應(yīng)繳足的注冊資本現(xiàn)金_________美元匯入合營企業(yè)開立的銀行帳戶。第一批應(yīng)于合營企業(yè)和中國政府土地管理部門簽訂用地合同后十五（15）天內(nèi)交付_________％的注冊資本，計_________美元；第二批應(yīng)于_________年_________月_________日之前交付_________％的注冊資本，計_________美元。

第十四條　甲乙任何一方未能在前條規(guī)定的期間內(nèi)全部或部分履行出資義務(wù)，即構(gòu)成違約。違約方需根據(jù)延誤的時間和金額，按利率_________％／日向非違約方支付延誤賠償金。如超過期限_________個月仍未履行出資義務(wù)，非違約方可解除本合同，并有權(quán)要求違約方賠償因違約而對非違約方造成的經(jīng)濟損失。

第十五條　甲乙雙方繳足出資額后，須由在中國注冊的會計師驗證并出具驗資報告，并由合營企業(yè)發(fā)給董事長和副董事長簽署的出資說明書。

第十六條　合營企業(yè)所需的投資總額中，除本章規(guī)定的注冊資本_________美元外，不足部分_________美元由合營企業(yè)另行籌資。

第十七條　為籌措第十六條所列投資總額中不足部分的資金_________美元，合營企業(yè)委托_________銀行牽頭，_________銀行為副牽頭組織的國際銀團貸款。

投資總額如超過_________美元，合營企業(yè)可向上述國際銀團申請接受建設(shè)費，（《可行性分析報告》中所列_________美元）的_________％為限度的備用信貸。

銀行經(jīng)營分析報告范文第3篇

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 資產(chǎn)負(fù)債管理 完善

隨著我國金融市場逐步對外開放，人民幣利率市場化穩(wěn)步推進(jìn)以及市場風(fēng)險監(jiān)管要求日益加強，對商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債管理提出了更高要求；傳統(tǒng)的資產(chǎn)負(fù)債管理已經(jīng)很難適應(yīng)監(jiān)督管理、市場發(fā)展和內(nèi)部管理提升的要求，商業(yè)銀行迫切需要完善現(xiàn)代商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理體系，以增強管理的科技含量，提高風(fēng)險管理水平。

一、目前商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理存在的主要問題

自商業(yè)銀行實行資產(chǎn)負(fù)債管理以來，特別是近年來各商業(yè)銀行實行積極的資產(chǎn)負(fù)債管理政策，根據(jù)市場資金流向變化，創(chuàng)新負(fù)債業(yè)務(wù)品種，完善資產(chǎn)負(fù)債管理的組織框架和工作流程，改進(jìn)綜合計劃管理和規(guī)模管理；制訂了與各自資產(chǎn)負(fù)債特點相適應(yīng)的流動性管理指標(biāo)警戒值，逐步建立了流動性應(yīng)急預(yù)案工作機制；逐步開展了市場利率走向預(yù)測和利率風(fēng)險監(jiān)測和管理；建立了缺口分析報告制度，指導(dǎo)資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)構(gòu)調(diào)整，資產(chǎn)負(fù)債管理架構(gòu)逐步形成。但是，和新巴塞爾協(xié)議以及各自業(yè)務(wù)發(fā)展策略和態(tài)勢的要求相比較，還存在不足，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，流動性管理手段尚不完善，流動性管理的數(shù)據(jù)系統(tǒng)和科技支持手段沒有完全建立起來，流動性管理主要側(cè)重于對流動性比例指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控和分析的靜態(tài)管理方式，難以適應(yīng)我國金融體制快速變化和各行實行積極流動性管理策略的需要。必須改進(jìn)流動性管理方法和手段，變事后的靜態(tài)管理為事前、事中和事后的動態(tài)管理。

第二，隨著我國市場化改革深入，人民幣利率市場化和人民幣可自由兌換將不可避免。近年來人民銀行穩(wěn)步加快人民幣利率市場改革。隨著管制的逐步放松，匯率和利率可能激烈波動，商業(yè)銀行經(jīng)營中面臨的市場風(fēng)險急劇增加，目前多數(shù)行市場風(fēng)險管理機制、管理方法和管理手段難以適應(yīng)。

第三，資本金是商業(yè)銀行防御非預(yù)期風(fēng)險的基礎(chǔ)，開展正常業(yè)務(wù)經(jīng)營的前提，同時又是成本高昂的資金來源。隨著我國市場經(jīng)濟體制的完善和資本市場的規(guī)范，沒有良好的資本回報，引入新增資本金的難度越來越大。可以說，資本金將是最為稀缺和最為昂貴的資源，如何有效、合理配置資本金（經(jīng)濟資本）將是各家商業(yè)銀行今后資產(chǎn)負(fù)債管理重要課題。

第四，當(dāng)前以橫向的、地區(qū)的分支機構(gòu)為基本經(jīng)營單位的經(jīng)營管理框架，還難以完全抑制追求簡單規(guī)模擴張的粗放經(jīng)營模式。要徹底做到由粗放經(jīng)營向集約經(jīng)營的轉(zhuǎn)變，就必須實現(xiàn)分產(chǎn)品、分客戶、分部門的績效考核，這就要求對所有的經(jīng)營成本，包括利息成本和營業(yè)費用，進(jìn)行內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價和內(nèi)部服務(wù)轉(zhuǎn)移定價，實現(xiàn)按產(chǎn)品、按客戶、按部門的成本分?jǐn)偂?/p>

二、完善資產(chǎn)負(fù)債管理體系的目標(biāo)和意義

根據(jù)新巴塞爾協(xié)議要求和銀行自身管理的需要，應(yīng)進(jìn)一步完善資產(chǎn)負(fù)債管理體系。一是進(jìn)一步完善資產(chǎn)負(fù)債管理的組織框架和工作流程，優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，合理配置風(fēng)險資產(chǎn)，保障資產(chǎn)安全，實現(xiàn)銀行收益性、安全性和流動性的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。二是建立資本分析報告制度，完善資本補充機制，建立科學(xué)資本金配置機制。三是建立以流動性預(yù)測及流動性計劃為主要方法、借助計算機工具的流動性動態(tài)管理模式，強化對風(fēng)險的計量，制訂與各行資產(chǎn)負(fù)債特點相適應(yīng)的流動性管理指標(biāo)警戒值，建立流動性風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。四是建立資產(chǎn)負(fù)債管理信息系統(tǒng)，包含利率風(fēng)險和流動性風(fēng)險分析和計量模型，有效的利率監(jiān)測和分析機制，以及內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價系統(tǒng)。五是建立定期缺口分析報告制度，指導(dǎo)資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)構(gòu)調(diào)整，保證銀行資產(chǎn)負(fù)債比例協(xié)調(diào)、資本充足率適度、流動性良好、收益性合理。

進(jìn)一步完善資產(chǎn)負(fù)債管理對于銀行應(yīng)對經(jīng)營環(huán)境變化挑戰(zhàn)、外部監(jiān)管加強和建立一流現(xiàn)代商業(yè)銀行具有十分重要的意義。

第一，完善資產(chǎn)負(fù)債管理是外部經(jīng)營環(huán)境變化的要求。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展和金融市場逐步開放，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整對銀行資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)質(zhì)量產(chǎn)生重大影響，銀行、證券、保險業(yè)務(wù)之間互相滲透將極大改變銀行資金來源和資金運營狀況。從長期來看，傳統(tǒng)表內(nèi)存貸款業(yè)務(wù)比重將逐步下降，銀行承兌、信用證、互換、期貨、期權(quán)等具有較高盈利能力或者對沖風(fēng)險功能的表外業(yè)務(wù)比重將逐步上升。金融同業(yè)業(yè)務(wù)之間的滲透和綜合經(jīng)營改變了社會資金流動特點和商業(yè)銀行資產(chǎn)與負(fù)債的結(jié)構(gòu)，銀行的資產(chǎn)負(fù)債品種日益豐富，結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜，對商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理和風(fēng)險管理提出全新要求。

第二，完善資產(chǎn)負(fù)債管理是商業(yè)銀行經(jīng)營管理的需要。隨著利率市場化、人民幣可自由兌換改革的深入，各種利率、匯率產(chǎn)品和衍生工具應(yīng)運而生。同時隨著商業(yè)銀行規(guī)模進(jìn)一步擴大、業(yè)務(wù)品種進(jìn)一步豐富，金融資產(chǎn)將呈多樣化局面，多種貨幣、利率產(chǎn)品同時并存，資產(chǎn)負(fù)債流動性風(fēng)險和利率風(fēng)險發(fā)生全新變化，各種市場風(fēng)險急劇增加，必須采用現(xiàn)代方法和手段提升風(fēng)險管理水平。

第三，完善資產(chǎn)負(fù)債管理也是外部監(jiān)管和信息披露的要求。目前，國家進(jìn)一步加強了對商業(yè)銀行的監(jiān)管，對商業(yè)銀行的監(jiān)管方式由過去的行政管理為主向合規(guī)性管理轉(zhuǎn)變，逐步放松對商業(yè)銀行具體業(yè)務(wù)的管制，主要側(cè)重對商業(yè)銀行風(fēng)險防范和信息披露的監(jiān)管。監(jiān)管當(dāng)局均要求商業(yè)銀行對利率風(fēng)險、流動性風(fēng)險有科學(xué)的識別、衡量、控制方法和健全的管理機制，否則對于商業(yè)銀行開辦業(yè)務(wù)新品種和業(yè)務(wù)創(chuàng)新有很大的限制。特別是公開上市的商業(yè)銀行，對于利率風(fēng)險、流動性風(fēng)險的及時披露有很高要求，如果沒有建立相應(yīng)的管理信息系統(tǒng)、提升管理水平，難以符合這一要求。

三、完善資產(chǎn)負(fù)債管理體系的建議

（一）進(jìn)一步加強流動性風(fēng)險管理

第一，進(jìn)一步改善流動性風(fēng)險管理政策措施。繼續(xù)實施積極流動性管理策略前提下，根據(jù)外部宏觀金融環(huán)境政策變化和資產(chǎn)負(fù)債比例監(jiān)管要求的需要，適當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債流動性配置政策，重點是加強存貸款比例、短期資產(chǎn)流動性比例和中長期貸款比例等流動性比例的調(diào)控。

第二，加強流動性風(fēng)險日常管理和操作。進(jìn)一步完善本外幣資金頭寸預(yù)報制度，加強預(yù)報的準(zhǔn)確性和及時性，提高短期資金流動性管理效率。擴大短期流動性管理手段，充分運用債券融資、票據(jù)融資、信貸資產(chǎn)回購等多種貨幣市場工具，降低成本，增強短期資金流動性管理應(yīng)急能力。

第三，進(jìn)一步加強流動性風(fēng)險狀況的監(jiān)測和預(yù)警。利用本外幣綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)整合后資產(chǎn)負(fù)債期限數(shù)據(jù)更加全面完備的有利條件，加強對資產(chǎn)負(fù)債流動性缺口的分析和預(yù)測，為正確制定流動性風(fēng)險管理的措施提供支持。

第四，逐步提高流動性風(fēng)險的監(jiān)測手段和科技含量。深入研究分析流動性風(fēng)險管理現(xiàn)代方法，建立流動性風(fēng)險量化分析模型，確定可以承受的流動性風(fēng)險額度。從實際出發(fā)，按照流動性風(fēng)險管理要求，逐步完善資產(chǎn)負(fù)債管理信息系統(tǒng)，并根據(jù)銀行流動性指標(biāo)警戒值、流動性缺口預(yù)測和可承受的流動性風(fēng)險額度，逐步建立流動性風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。

（二）逐步完善利率風(fēng)險管理

第一，進(jìn)一步完善利率風(fēng)險管理機制。健全利率管理組織機構(gòu)，理順內(nèi)部運行機制。通過利率管理委員會決策程序，建立利率風(fēng)險管理程序，落實利率風(fēng)險決策、管理、執(zhí)行的分工和責(zé)任，完善和明確超越政策、限額和授權(quán)的特例所適用的特殊審批程序，以此推動全行利率管理的各項工作。

第二，建立資產(chǎn)和大額負(fù)債定價模型。建立成本管理系統(tǒng)，通過對成本和收入的定量分析，形成利率定價模型；通過對各級風(fēng)險損失歷史數(shù)據(jù)的分析和評估，建立資產(chǎn)風(fēng)險定價模型。隨著利率管制的逐步放開，利率定價模型將作為經(jīng)營機構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債業(yè)務(wù)產(chǎn)品定價的基準(zhǔn)。

第三，加強利率風(fēng)險管理的日常工作，增強對經(jīng)營機構(gòu)具體業(yè)務(wù)的指導(dǎo)性和服務(wù)能力。逐步建立市場利率的分析和預(yù)測工作機制，資產(chǎn)負(fù)債管理部門、研究規(guī)劃部門和金融市場部門合理分工，加強對利率走勢的分析和預(yù)測，加強部門之間的相互溝通，增強對市場利率及利率政策變化的敏感性；建立利率風(fēng)險的監(jiān)控和定期報告等工作機制，收集分析主要分行當(dāng)?shù)赝瑯I(yè)存貸款利率，增強對經(jīng)營機構(gòu)具體業(yè)務(wù)的指導(dǎo)性和服務(wù)能力。

第四，逐步建立利率風(fēng)險衡量體系。結(jié)合利率風(fēng)險承受力和風(fēng)險程度，考慮銀行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源及收集成本等，確定利率風(fēng)險衡量方法，并對所需的數(shù)據(jù)提出需求，對核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)倉庫提出開發(fā)和改造要求。

利率敏感性缺口模型用于衡量監(jiān)控銀行賬戶的資產(chǎn)負(fù)債期限不匹配利率風(fēng)險，由資產(chǎn)負(fù)債部門負(fù)責(zé)；國債等部分高敏感度資產(chǎn)負(fù)債采用久期模型，由金融市場部門負(fù)責(zé)，并根據(jù)實際效果對分析工具進(jìn)行調(diào)整修訂，進(jìn)一步提高對風(fēng)險的監(jiān)測能力。

建立和完善資產(chǎn)負(fù)債管理信息系統(tǒng)，通過系統(tǒng)對全行主要資產(chǎn)負(fù)債項目采取風(fēng)險量值（VAR）和PVBP模型進(jìn)行衡量，使得在每一時刻能夠獲知銀行所承受的利率風(fēng)險和最大可能損失。

第五，設(shè)置合理的利率風(fēng)險額度。根據(jù)宏觀經(jīng)濟環(huán)境以及業(yè)務(wù)經(jīng)營政策，對應(yīng)于具體的利率風(fēng)險衡量體系，設(shè)置合理的利率風(fēng)險額度，包括各指標(biāo)的基準(zhǔn)值、允許變動范圍以及各部門相應(yīng)的決策權(quán)限等，作為全行利率風(fēng)險控制的標(biāo)準(zhǔn)。

（三）建立內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價系統(tǒng)

第一，建立內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價系統(tǒng)，對市場風(fēng)險實行相對集中管理。在目前銀行主要以橫向的、地區(qū)的分支機構(gòu)作為基本利潤核算單位的經(jīng)營管理架構(gòu)下，全面推行內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價系統(tǒng)會有很大困難，而且對于市場風(fēng)險的分離只是局部的，難以完全發(fā)揮其作用。但可以通過建立內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價系統(tǒng)，提供一套較為完整的分產(chǎn)品、分客戶、分部門的績效報告，從而為管理層提供有效的決策依據(jù)。

第二，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格包含期限、計結(jié)息等市場風(fēng)險成本，可以成為分支機構(gòu)、營銷部門對外報價的重要參考，有利于解決經(jīng)營中存在的定價不準(zhǔn)、報價混亂等問題，有效抑制非理性競爭。此外可以利用內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價系統(tǒng)，對業(yè)務(wù)條線進(jìn)行考核，建立相應(yīng)的激勵機制，然后逐步在全行實施。

第三，重組管理架構(gòu)，將目前以分行為核算主體的橫向管理體制平穩(wěn)過渡到以業(yè)務(wù)線為核算主體的縱向管理體制。全面推行內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價系統(tǒng)，將市場風(fēng)險從各業(yè)務(wù)機構(gòu)分離出來，全部集中到總行資金部門進(jìn)行管理。同時，還要進(jìn)一步改組和完善資產(chǎn)負(fù)債管理組織結(jié)構(gòu)，理順決策和管理流程，建立以風(fēng)險調(diào)整業(yè)績?yōu)橹行牡臓I運決策機制、績效衡量體系和激勵約束機制，全面實施資產(chǎn)負(fù)債管理。

銀行經(jīng)營分析報告范文第4篇

在半年報披露中，平安銀行仍是歷年中最早一批公布的銀行，整體財務(wù)數(shù)據(jù)表現(xiàn)不錯。

2016年上半年，面對復(fù)雜的經(jīng)濟、經(jīng)營形勢，平安銀行深化戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，探索新常態(tài)下銀行經(jīng)營之道，推進(jìn)實施以“提質(zhì)增效”為核心的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，努力打造“精品金融、智慧金融和生態(tài)金融”三張名片，并在新三年規(guī)劃中提出全力推進(jìn)“C+SIE+R”的全產(chǎn)業(yè)鏈金融戰(zhàn)略。

各項業(yè)務(wù)均衡增長，盈利質(zhì)量提高

隨著中國經(jīng)濟進(jìn)入“L”型發(fā)展階段，銀行業(yè)的利潤增速出現(xiàn)斷崖式下跌。申萬宏源的研究報告預(yù)測，上市銀行今年上半年凈利潤同比增長僅為1.8%，較一季度業(yè)績增速下降1.0%。

盡管行業(yè)整體面臨較大挑戰(zhàn)，平安銀行在行長邵平提出的“提質(zhì)增效”為中心的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型推動下，仍實現(xiàn)了規(guī)模穩(wěn)步增長，結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化效率不斷提升，整體業(yè)績保持穩(wěn)健增長。

截至6月30日，該行總資產(chǎn)達(dá)到2.8萬億元，較年初增長11.72%；營業(yè)收入548億元，同比增長17.59%；撥備前營業(yè)利潤361億元，同比增長28.26%。在計提撥備200億元的情況下，仍實現(xiàn)凈利潤122.92億元，同比增長6.1%。招商證券分析報告認(rèn)為，盡管利潤增長放緩，但大幅計提撥備夯實撥備后利潤增長更為真實。

存款方面，該行上半年吸收存款1.9萬億元，較年初增長9.5%；發(fā)放貸款和墊款總額（含貼現(xiàn)）1.36萬億元，較年初增長11.67%；上半年計息負(fù)債平均成本2.23%，同比下降0.93個百分點，凈利差、凈息差同比分別提升0.1、0.08個百分點至2.67%、2.79%。

在中間業(yè)務(wù)收入方面，該行上半年實現(xiàn)非利息凈收入185.73億元，同比增幅20.16%；非利息凈收入占比為33.91%，同比提升0.72個百分點，環(huán)比一季度提升0.73個百分點。申萬宏源分析師認(rèn)為，公司持續(xù)調(diào)整優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，中間業(yè)務(wù)收入占比提高，成本收入比改善，業(yè)績增長驅(qū)動力較為均衡。

另外值得注意的是，該行投產(chǎn)效率持續(xù)優(yōu)化，今年上半年成本收入比28.8%，同比下降3.42個百分點，較2015年度下降2.51個百分點。

打造三張名片，專業(yè)化經(jīng)營成效顯著

今年初，平安銀行提出“一個中心、兩大任務(wù)、三張名片”的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，即以“提質(zhì)增效”為中心，推動分行轉(zhuǎn)型與深化事業(yè)部改革，打造“精品金融、智慧金融、生態(tài)金融”三張名片。

半年以來，該行各項業(yè)務(wù)取得良好成效。地產(chǎn)、能源礦產(chǎn)、交通、現(xiàn)代物流、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、醫(yī)療健康文化旅游六個行業(yè)事業(yè)部實現(xiàn)存款余額2301.62億元，貸款余額3007.47億元，管理資產(chǎn)余額6909.96億元，上半年實現(xiàn)營業(yè)收入80.77億元，撥備前利潤65.86億元。

互聯(lián)網(wǎng)金融方面，上半年，該行公司網(wǎng)絡(luò)金融的交易量達(dá)6922億元，同比增長100%。該行“橙e網(wǎng)”6月末注冊客戶達(dá)228萬戶，較年初增幅40%；“行E通”交易量超2萬億元，合作客戶1111家；“平安橙子”用戶774萬戶，較年初增長52.74%；“口袋銀行”累計用戶數(shù)1286萬戶。

物聯(lián)網(wǎng)金融方面，儲備的大型倉庫、港口和核心生產(chǎn)企業(yè)等的合作項目已覆蓋全國大宗商品主要樞紐，重點物聯(lián)網(wǎng)倉庫改造陸續(xù)完成驗收，授信儲備同步跟進(jìn)，物聯(lián)網(wǎng)金融系統(tǒng)一期現(xiàn)貨融資模塊整體投產(chǎn)上線。

平安銀行綜合金融服務(wù)也取得良好成效。其中，對公綜拓存款日均499.6億元，較上年全年增幅62%；其他綜合金融業(yè)績繼續(xù)保持增長。截至6月30日，綜拓渠道新增遷徙客戶50萬，財富客戶較年初增加1.14萬戶，客戶資產(chǎn)增加238億元。

此外，該行上半年成功落地境外私有化退市融資貸款、海外并購融資貸款、海外銀團貸款、境外發(fā)行企業(yè)債券認(rèn)購等一批重點項目。

資產(chǎn)質(zhì)量可控，

未來聚創(chuàng)新模式

經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整也給銀行資產(chǎn)質(zhì)量帶來挑戰(zhàn)。截至6月30日，平安銀行不良貸款率1.56%，較年初上升0.11個百分點，但仍低于銀監(jiān)會近日披露的商業(yè)銀行的1.81%。

銀行經(jīng)營分析報告范文第5篇

本文主要圍繞浦發(fā)銀行SAP管理會計系統(tǒng)的實施案例，來分析國內(nèi)商業(yè)銀行管理會計應(yīng)用的整體框架、基本內(nèi)容、主要方法以及未來的趨勢。

一、管理會計信息系統(tǒng)的整體框架

浦發(fā)銀行管理會計項目在啟動之初定下的整體目標(biāo)，是通過SAP PA模塊的建立和實施來構(gòu)建基于管理會計基礎(chǔ)的盈利能力分析和績效管理流程，以技術(shù)手段來實現(xiàn)管理會計在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的運用，為經(jīng)營管理決策和業(yè)績評價提供全面的內(nèi)部管理信息。概括而言，通過實施SAP PA系統(tǒng)來搭建的管理會計應(yīng)用框架包括這樣幾個部分。

（一）以責(zé)任中心會計為核心的責(zé)任會計體系

SAP PA通過借助ERP系統(tǒng)的集成支持，將全行各級經(jīng)營管理機構(gòu)劃分為不同的責(zé)任中心，并依據(jù)各責(zé)任中心責(zé)任范圍和歸屬關(guān)系的不同，劃分為成本中心、利潤中心和內(nèi)部衡量的利潤中心等不同類型。同時，借助信息技術(shù)手段，對組織架構(gòu)進(jìn)行縱橫分割，派生出不同的業(yè)務(wù)條線。這些基礎(chǔ)工作的到位，為商業(yè)銀行管理會計體系的建立打下堅實基礎(chǔ)，也實現(xiàn)了長期以來我們夢寐以求的責(zé)任會計體系。

（二）以全面成本管理為核心的成本管理體系

由于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和核算的特點，國內(nèi)商業(yè)銀行的成本管理體系相對于企業(yè)而言，略顯單薄和不足。在浦發(fā)銀行的實施案例中，在借助系統(tǒng)手段實現(xiàn)了費用核算按責(zé)任中心入賬的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步將成本理念擴展為全面成本管理理念。即它不僅涵蓋了直接費用，還可以分?jǐn)偤蟮拈g接費用；不僅覆蓋營業(yè)費用等財務(wù)成本，還可以計算資金成本和風(fēng)險成本。同時借助成本類型的劃分，能夠根據(jù)不同的經(jīng)營管理用途，區(qū)分不同的費用類型。

（三）以全面風(fēng)險衡量為核心的資本管理體系

預(yù)期損失計算和風(fēng)險資本分?jǐn)偅菄鴥?nèi)商業(yè)銀行管理會計系統(tǒng)實施過程中最具挑戰(zhàn)性的工作之一。不僅是因為此項工作在國內(nèi)銀行業(yè)當(dāng)中沒有成型的方法和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，而且它也挑戰(zhàn)了SAP系統(tǒng)的功能極限。浦發(fā)銀行的資本管理體系是在借鑒BASELII主要思想的基礎(chǔ)上，結(jié)合國內(nèi)銀行業(yè)的監(jiān)管要求和現(xiàn)實情況來擬定的。它涵蓋了信用風(fēng)險、操作風(fēng)險和市場風(fēng)險，更加關(guān)注以客戶信用狀況為第一風(fēng)險來源的信用風(fēng)險理念，將預(yù)期損失計算作為當(dāng)期計提的準(zhǔn)備金成本，以更為穩(wěn)健的管理理念來對商業(yè)銀行的風(fēng)險成本進(jìn)行計算和分配。

（四）以資金轉(zhuǎn)移價格為核心的資金成本管理體系

作為商業(yè)銀行成本管理中最重要的成本組成部分，構(gòu)建基于市場收益率曲線的資金成本衡量體系，是國內(nèi)商業(yè)銀行的一大夢想，也是面對利率市場化挑戰(zhàn)的必要準(zhǔn)備。SAP PA系統(tǒng)通過探索構(gòu)建基于市場收益率曲線的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移體系，配合FTP （Fund Transfer Pricing）機制，將利率風(fēng)險從日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中分離出去，交由專門的利率風(fēng)險管理部門進(jìn)行專業(yè)化的監(jiān)控和管理，從而使日常經(jīng)營管理部門可以集中精力關(guān)注于客戶營銷和信用風(fēng)險。

（五）以風(fēng)險回報為基礎(chǔ)的多維盈利分析體系

在前述實施內(nèi)容的基礎(chǔ)上，通過與SAP BW （Business Warehouse業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)倉庫）功能集成，SAP PA能夠出具比較靈活的基于機構(gòu)、條線、客戶、產(chǎn)品以及客戶經(jīng)理的、多緯度的盈利分析報告，能夠計算出基于以上計算流程的風(fēng)險調(diào)整后的增加值（EVA，Economic Value Added）和風(fēng)險調(diào)整后的資本回報率（RAROC，Risk-Adjust Return on Capital）。

二、管理會計系統(tǒng)的主要內(nèi)容和方法

從上來說，構(gòu)成整個商業(yè)銀行管理會計系統(tǒng)方法論基礎(chǔ)的主要有三大方面，一是成本（期間費用）分?jǐn)偅琴Y金轉(zhuǎn)移定價（FTP）和內(nèi)部服務(wù)轉(zhuǎn)移定價，三是預(yù)算損失和風(fēng)險資本分?jǐn)偅绾未_認(rèn)收入和成本則構(gòu)成上述三個方法論的基礎(chǔ)原則。

（一）收入和成本確認(rèn)原則

運轉(zhuǎn)良好的管理會計系統(tǒng)對于收入確認(rèn)所遵循的原則應(yīng)該是，業(yè)務(wù)或交易的收入應(yīng)由承擔(dān)和管理業(yè)務(wù)或交易風(fēng)險的責(zé)任中心所享有；在業(yè)務(wù)或交易運營過程中，提供相應(yīng)服務(wù)的責(zé)任中心，可以通過內(nèi)部成本轉(zhuǎn)移的方式從獲得收入的一方獲得合理的補償；收入不應(yīng)該在不同的責(zé)任中心之間重復(fù)計算，但是可以從不同的分析緯度來衡量。

同時，系統(tǒng)對責(zé)任中心成本歸屬所遵循的原則是，責(zé)任中心應(yīng)該對自己責(zé)任范圍內(nèi)的可控成本負(fù)責(zé)；為了維持整個銀行各項經(jīng)營管理業(yè)務(wù)的正常運轉(zhuǎn)，只承擔(dān)管理職責(zé)和為業(yè)務(wù)或交易提供支持服務(wù)的責(zé)任中心，應(yīng)該按照全面成本管理的要求進(jìn)行成本分?jǐn)偅瑥亩谧罱K分析層面能夠體現(xiàn)全部的期間成本；責(zé)任成本（可控成本）、管理成本和交易成本應(yīng)該分類顯示，針對不同的用途提供不同的輔助決策信息；能夠明確確認(rèn)的專屬服務(wù)成本或者雙方認(rèn)可的內(nèi)部轉(zhuǎn)移成本，應(yīng)該專項計入承擔(dān)該成本的責(zé)任中心。

（二）成本分?jǐn)偡椒?/p>

商業(yè)銀行管理會計的成本分?jǐn)偛煌谝话阒圃炱髽I(yè)。從SAP系統(tǒng)的實際情況來看，它主要包括兩個部分，一個是責(zé)任中心之間的成本分?jǐn)偅ㄒ韵潞喎QCO分?jǐn)偅粋€是責(zé)任中心向成本分析對象（如客戶、機構(gòu)、產(chǎn)品等）的分?jǐn)偅ㄒ韵潞喎QPA分?jǐn)偅?/p>

對于CO分?jǐn)偠裕瑥某杀局行念愋偷慕嵌瘸霭l(fā)，我們可以將所有的成本中心劃分為業(yè)務(wù)管理中心（如行長室、行政部等）、業(yè)務(wù)支持中心（如人事部、財務(wù)部等）和業(yè)務(wù)服務(wù)中心（如清算中心、各營銷管理部門），并按照總分行兩級劃分。支行則按照運營業(yè)務(wù)、公司金融業(yè)務(wù)和個人金融業(yè)務(wù)三大基礎(chǔ)條線進(jìn)行劃分。業(yè)務(wù)管理中心、業(yè)務(wù)支持中心和業(yè)務(wù)服務(wù)中心的期間費用按照一定的成本分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)（如人數(shù)、責(zé)任中心數(shù)量等）依次向下進(jìn)行分?jǐn)偂＝?jīng)過CO分?jǐn)偤螅罱K結(jié)果是所有的期間費用歸集到各個營銷及業(yè)務(wù)責(zé)任中心進(jìn)行。在分?jǐn)偟倪^程中，總行和分行業(yè)務(wù)管理中心、業(yè)務(wù)支持中心和部分業(yè)務(wù)服務(wù)中心的期間費用，會分類進(jìn)行反映，以區(qū)分各個營銷及業(yè)務(wù)責(zé)任中心當(dāng)期發(fā)生的直接可控費用。

此外，對于運營部門等業(yè)務(wù)支持中心，CO分?jǐn)偨梃b了作業(yè)成本管理的基本思路，采取了按照公司業(yè)務(wù)和個人業(yè)務(wù)各自的業(yè)務(wù)量乘以單筆業(yè)務(wù)成本為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)的分?jǐn)偡椒ǎ瑢⑷羞\營部門的期間費用向公司業(yè)務(wù)和個人業(yè)務(wù)兩大條線進(jìn)行分?jǐn)偂＿@樣，運營部門責(zé)任中心可以視同內(nèi)部衡量的利潤中心進(jìn)行運行效率和績效的評價分析。

對于PA分?jǐn)偅诟鳡I銷及業(yè)務(wù)責(zé)任中心對成本進(jìn)行歸集后，依據(jù)其服務(wù)的產(chǎn)品和客戶的不同，分別向各自條線的客戶、產(chǎn)品進(jìn)行最后的成本分?jǐn)偂A分?jǐn)偦趩喂P交易進(jìn)行。在對成本進(jìn)行分類后，PA分?jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn)依據(jù)成本類型和業(yè)務(wù)條線的不同而不同，分別按照單個賬戶的平均余額或者賬戶數(shù)進(jìn)行。PA分?jǐn)偼瓿珊螅纬勺詈蟮挠治鲂畔⒔Y(jié)構(gòu)。這個信息結(jié)構(gòu)既包括客戶、產(chǎn)品、機構(gòu)、條線、客戶經(jīng)理、產(chǎn)品經(jīng)理等基本的緯度信息，也包括利息收入（支出）、FTP成本（收益）、中間業(yè)務(wù)收入、直接成本、分?jǐn)偟拈g接成本、預(yù)期損失、風(fēng)險資本等各類需要的計算結(jié)果。對這些信息結(jié)構(gòu)的組合分析，就能夠生成最后所需要的各類盈利能力分析報告。

（三）資金轉(zhuǎn)移定價

資金轉(zhuǎn)移定價（Fund Transfer Pricing，即FTP），是基于金融市場的資金供求關(guān)系確定的一個內(nèi)部資金機會利率，通過應(yīng)用這個內(nèi)部利率將資金的利率風(fēng)險和錯配損益集中于專門的利率管理部門，同時以此利率來衡量資金籌集部門的機會收益和資金運用部門的機會成本。FTP的確定有賴于收益率曲線的建立。在浦發(fā)銀行的管理會計系統(tǒng)中，人民幣的收益率曲線根據(jù)同業(yè)債券回購利率（一年以下）及國債利率（一年以上）構(gòu)建，外幣收益率曲線根據(jù)貨幣市場利率（如LIBOR、SIBOR等）及SWAP中長期利率的市場利率曲線擬合構(gòu)建。

根據(jù)各類產(chǎn)品的期限結(jié)構(gòu)和利率結(jié)構(gòu)，不同的產(chǎn)品采用不同的方法在基準(zhǔn)收益率曲線的基礎(chǔ)上來確定各自的FTP.比如對定期存款、短期貸款等產(chǎn)品期限結(jié)構(gòu)和利率結(jié)構(gòu)比較穩(wěn)定的產(chǎn)品采用期限匹配的方法；對于各項墊款、逾期貸款等期限較短且不穩(wěn)定的產(chǎn)品采用移動平均方、法；對于存放準(zhǔn)備金、信貸資產(chǎn)買斷等沒有恰當(dāng)?shù)氖袌隼实漠a(chǎn)品采用固定邊際法；對于各類活期存款采用混合利率法等等（比如一筆活期存款的機會收益可以按照10％1年期、20％6個月期、30％3個月期、40％1個月期等不同期限的利率加權(quán)計算確定）。

應(yīng)該指出的是，基于FTP計算出來的各類存、貸款的利差貢獻(xiàn)，是基于機會貢獻(xiàn)（或成本）基礎(chǔ)計算出來的收益。作為客觀反映資金成本的衡量機制，不應(yīng)該過多地人為加以調(diào)整（如對收益率曲線進(jìn)行調(diào)整、根據(jù)不同區(qū)域確定不同的收益率曲線或者FTP利率等等），以避免信息扭曲。如果要將其與績效評價或者激勵機制結(jié)合的話，對不同業(yè)務(wù)或者產(chǎn)品的利差貢獻(xiàn)確定不同的激勵政策可能更為合理。

（四）預(yù)期損失和風(fēng)險資本計算

對預(yù)期損失計算的考慮，主要是為了避免傳統(tǒng)財務(wù)會計準(zhǔn)備金計提方法所容易形成的利潤波動、人為干擾嚴(yán)重、損失確認(rèn)滯后和計提標(biāo)準(zhǔn)簡單化等缺點。浦發(fā)銀行的管理會計系統(tǒng)主要借鑒了BASELII內(nèi)部評級法的基本思路，以及參考國外商業(yè)銀行關(guān)于不同信用等級客戶違約概率的基礎(chǔ)上來進(jìn)行的。

其基本模型（以貸款為例）為：

LLP=PD×LGD×EAD/N

其中：LLP為按月計算的單筆貸款預(yù)期損失金額；

EAD為按月計算的單筆貸款日均余額；

PD為計算月末該客戶的信用評級對應(yīng)的違約概率；

LGD為違約發(fā)生時信用風(fēng)險暴露的損失程度，由單筆貸款的擔(dān)保方式和抵押品價值大小來決定；

N為分?jǐn)偲谙蓿凑?2個月計算。

對于資本分?jǐn)偅紤]的風(fēng)險包含信用風(fēng)險、操作風(fēng)險和市場風(fēng)險。其中，操作風(fēng)險資本的計算是參照BASELII的標(biāo)準(zhǔn)法，根據(jù)不同業(yè)務(wù)種類的屬性，以業(yè)務(wù)線的收入為基礎(chǔ)，按照一定的比例（一般在12％～18％之間）計算得到。對于市場風(fēng)險，主要針對交易賬簿的銀行業(yè)務(wù)，它的風(fēng)險資本計算直接與SAP的市場風(fēng)險管理模塊集成，將該模塊計算的市場風(fēng)險價值（VAR，Value At Risk，風(fēng)險價值）直接傳入PA并經(jīng)過簡單計算后得到。

對于信用風(fēng)險，其風(fēng)險資本計算主要借鑒BASELII標(biāo)準(zhǔn)法的基本思路，并以客戶內(nèi)部信用評級代替外部信用評級，同時參考銀監(jiān)會（2004年2月份公布）的《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》有關(guān)要求確定。其基本計算模型是：

（1）風(fēng)險緩釋工具覆蓋的風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)：

A=風(fēng)險緩釋工具的價值×風(fēng)險緩釋工具的風(fēng)險權(quán)重

（2）無風(fēng)險緩釋工具覆蓋的風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)：

B=[合同貸款額-風(fēng)險緩釋工具的價值-專項準(zhǔn)備]×客戶信用評級對應(yīng)的風(fēng)險權(quán)重

（3）信用風(fēng)險資本：

EC=（A+B）×CAR

其中：CAR為資本充足率比率，根據(jù)全行管理目標(biāo)確定。

三、SAP PA系統(tǒng)的意義及應(yīng)注意的

ERP系統(tǒng)在商業(yè)銀行管理中的實施，不僅僅是信息技術(shù)的引進(jìn)和應(yīng)用，更重要的是管理理念的更新和管理的創(chuàng)新。但在認(rèn)識其意義和的同時，我們也要對一些問題有正確的認(rèn)識。

（一）通過信息系統(tǒng)的應(yīng)用，為經(jīng)營管理提供多緯度的盈利手段，并延伸成為績效考評工具

從浦發(fā)銀行的實施案例來看，SAP PA模塊的功能定位，是從特定緯度、對特定分析對象進(jìn)行盈利能力分析的工具，并借此實現(xiàn)管理會計的應(yīng)用。

它不僅提供客戶、機構(gòu)、條線、產(chǎn)品等不同分析緯度的盈利能力報告，還可以將該系統(tǒng)延伸成為各個責(zé)任中心的績效考評工具。但是在此過程中，我們要注意兩個問題，一是當(dāng)把PA作為績效評價工具時，是否意味著我們只看重財務(wù)業(yè)績這個單一績效指標(biāo)？二是由于PA的設(shè)計與國內(nèi)銀行傳統(tǒng)的營銷觀念不同，對于客戶經(jīng)理的績效結(jié)果，它是否足以滿足我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理的現(xiàn)實需要而不會對業(yè)務(wù)產(chǎn)生負(fù)面影響？基于上述考慮，筆者認(rèn)為，我國商業(yè)銀行把SAP PA這種盈利分析系統(tǒng)作為績效考評工具時，在一定時期內(nèi)要把握好以下幾點。

1.應(yīng)區(qū)別不同的分析緯度和需要來確定分析和績效評價的重點，譬如可以利用PA的結(jié)果作為分行和條線等機構(gòu)總體的績效評價指標(biāo)；而對產(chǎn)品和客戶兩個緯度，則必須從決策的角度來使用PA的分析結(jié)果。換言之，兩個緯度的分析結(jié)果一定要與經(jīng)營決策的戰(zhàn)略選擇緊密結(jié)合起來。PA分析結(jié)果顯示盈利能力不好的客戶或產(chǎn)品，并不完全意味著一定要做出“放棄”的決策。

2.為了不同的工作目的，PA分析報告使用的要有所側(cè)重。比如對于分?jǐn)偤蟮钠陂g費用信息，當(dāng)進(jìn)行績效評價時，應(yīng)重點看該分析對象的責(zé)任成本（可控成本）；當(dāng)進(jìn)行產(chǎn)品盈利分析時，則可以包括全部的直接和間接費用；當(dāng)進(jìn)行產(chǎn)品定價時，應(yīng)重點分析其直接成本和間接費用中的支持費用（如運營費用等）。

3.基于FTP得到的凈利息收入結(jié)果與傳統(tǒng)財務(wù)會計計算的結(jié)果會有較大的差異，對此要有正確的認(rèn)識。FTP的實質(zhì)是將財務(wù)會計的凈利息收益在資金籌集部門和資金運用部門之間進(jìn)行分割，分割的依據(jù)是各項存貸款業(yè)務(wù)相關(guān)資金的期限結(jié)構(gòu)和利率條件。要牢牢把握的是，F(xiàn)TP所反映的是資金的機會收益或者機會成本。

4.要以的態(tài)度來看待PA分析結(jié)果和財務(wù)會計結(jié)果之間的差異。兩者間存在差異是不可回避的事實，關(guān)鍵是要對差異產(chǎn)生的原因有清楚的認(rèn)識和合理的解釋。從上來說，管理會計與財務(wù)會計結(jié)果是可以核對的，但這種核對是在對差異進(jìn)行合理解釋的基礎(chǔ)上展開的。在PA分析報告中，系統(tǒng)會將部分PA分析結(jié)果歸入“未分配項目”，主要指那些無法歸集到相應(yīng)分析緯度里的數(shù)據(jù)信息。

（二）通過信息系統(tǒng)的應(yīng)用，來推動管理會計工作的起步和發(fā)展

浦發(fā)銀行對PA系統(tǒng)的應(yīng)用，是將其定位于商業(yè)銀行管理會計的應(yīng)用實施。一方面使全行責(zé)任中心的結(jié)構(gòu)設(shè)置更趨于合理和清晰，從而有利于責(zé)任會計體系的構(gòu)建；另一方面，通過應(yīng)用預(yù)期損失、分?jǐn)偝杀竞虵TP收益等概念和方法，使得PA分析的結(jié)果完全不同于以會計準(zhǔn)則為基礎(chǔ)的財務(wù)會計核算結(jié)果。此外，配合責(zé)任會計體系的建立，還可以擬定基于內(nèi)部相互服務(wù)的內(nèi)部成本轉(zhuǎn)移體系。這為商業(yè)銀行未來管理會計的深入發(fā)展打下了很好的基礎(chǔ)。

1.從組織架構(gòu)設(shè)置的角度來看，系統(tǒng)的實施促進(jìn)了浦發(fā)銀行專門的管理會計與成本管理架構(gòu)的設(shè)置和建設(shè)。SAP系統(tǒng)的實際應(yīng)用有力促進(jìn)了全行管理會計核算、產(chǎn)品定價、FTP政策、資本分?jǐn)偤统杀竟芾淼纫幌盗泄芾頃媽I(yè)工作的深入開展。

2.通過系統(tǒng)集成，與SAP PA相互配合，能夠支持銀行不同業(yè)務(wù)條線間交叉銷售或者跨責(zé)任中心聯(lián)合營銷而導(dǎo)致的內(nèi)部成本相互轉(zhuǎn)移，實現(xiàn)責(zé)任會計對責(zé)任利潤的合理計算。非常重要的是，上述基于內(nèi)部評價方法進(jìn)行的核算處理，都不會影響對外公開披露的財務(wù)會計核算結(jié)果。

3.在內(nèi)部服務(wù)定價的基礎(chǔ)上，對專項服務(wù)費用進(jìn)行專門的成本轉(zhuǎn)移核算，由接受服務(wù)的一方承擔(dān)，以增強成本的可歸屬性并落實成本責(zé)任。比如由于下級行責(zé)任中心內(nèi)部管理等原因，致使商業(yè)銀行上級管理部門對其進(jìn)行專項業(yè)務(wù)輔導(dǎo)或?qū)ｍ棛z查工作，由此發(fā)生的相關(guān)費用可以通過內(nèi)部成本轉(zhuǎn)移直接計入接收服務(wù)一方的責(zé)任中心，而不會向其他責(zé)任中心分?jǐn)偂?/p>

4.能夠?qū)?nèi)部虛擬的利潤中心（如運營中心）進(jìn)行管理和運行績效的評價分析。對這些責(zé)任中心，可以采取按照其提供的服務(wù)量乘以單筆服務(wù)價格的方式，進(jìn)行成本分?jǐn)偦蛘叱杀巨D(zhuǎn)移。單筆服務(wù)價格由雙方協(xié)商確定。對這些內(nèi)部虛擬的利潤中心而言，分?jǐn)偦蜣D(zhuǎn)移出去的費用可以視作其內(nèi)部的收入，從而可以對其績效進(jìn)行評價和分析。

（三）通過信息系統(tǒng)的應(yīng)用，能夠推動商業(yè)銀行風(fēng)險管理理念的更新，促進(jìn)資本管理工作的發(fā)展浦發(fā)銀行的管理會計系統(tǒng)通過引入以BASELII為代表的新的風(fēng)險管理理念，以及嘗試建立的預(yù)期損失計算模型，將積極推動全行風(fēng)險管理理念的更新，并促進(jìn)資本管理工作的進(jìn)一步發(fā)展。

1.通過計算經(jīng)濟增加值（EVA）和風(fēng)險調(diào)整后的資本回報率（RAROC）指標(biāo)，為資本分?jǐn)偤唾Y本使用效率評估提供了工具和可能，從而改變長期以來國內(nèi)商業(yè)銀行資本管理工作停留在書面、無法實際實施的現(xiàn)狀。

2.遵循BASELII所倡導(dǎo)的風(fēng)險理念，浦發(fā)銀行的管理會計系統(tǒng)中預(yù)期損失和信用風(fēng)險資本的計算，都將客戶信用評級視為第一還款保證，而將傳統(tǒng)意義上的擔(dān)保方式和抵押質(zhì)押物的風(fēng)險緩釋效力相應(yīng)調(diào)低，從而有助于扭轉(zhuǎn)銀行經(jīng)營中的風(fēng)險管理理念，使得信貸風(fēng)險管理工作更加關(guān)注客戶自身的信用狀況。

3.借助FTP機制和資本分?jǐn)偅瑏硗苿由虡I(yè)銀行未來的風(fēng)險管理模式向大風(fēng)險管理和專業(yè)化管理模式轉(zhuǎn)變。比如，系統(tǒng)首次考慮了操作風(fēng)險資本的計算；并借助FTP機制將利率風(fēng)險集中到資金管理部門進(jìn)行專業(yè)管理，營銷部門可以集中精力于客戶信用風(fēng)險的衡量、評估和管理，從而從細(xì)化內(nèi)部分工、提升專業(yè)化管理水平的角度來推進(jìn)商業(yè)銀行風(fēng)險管理水平的進(jìn)一步提升。

四、商業(yè)銀行管理會計系統(tǒng)的發(fā)展方向

實事求是地講，我國商業(yè)銀行管理會計系統(tǒng)的實施基礎(chǔ)薄弱，系統(tǒng)建設(shè)難度相當(dāng)大。浦發(fā)銀行管理會計系統(tǒng)實施中的經(jīng)驗教訓(xùn)，借鑒國際銀行業(yè)管理會計應(yīng)用的最佳實踐和發(fā)展趨勢，筆者認(rèn)為，隨著我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理理念的進(jìn)一步提升、數(shù)據(jù)信息質(zhì)量的進(jìn)一步提高和組織架構(gòu)的進(jìn)一步明確，未來國內(nèi)商業(yè)銀行管理會計系統(tǒng)應(yīng)用工作還可能在以下幾個方面求得進(jìn)一步的發(fā)展。

（一）成本分?jǐn)偡椒ㄏ蛘嬲淖鳂I(yè)成本法演進(jìn)

雖然浦發(fā)銀行的管理會計系統(tǒng)里，部分借鑒了作業(yè)成本法的思路（如運營中心的成本分?jǐn)偅饕€是采用了傳統(tǒng)的成本分?jǐn)偡椒āＭㄟ^對系統(tǒng)的使用，隨著成本管理理念和方法的提高，未來商業(yè)銀行管理會計系統(tǒng)成本分?jǐn)偡椒赡軙蛑鴥蓚€方向發(fā)展，一個是遵循現(xiàn)有的分?jǐn)偧軜?gòu)，逐步將銀行內(nèi)部各主要業(yè)務(wù)條線的成本在條線內(nèi)按照作業(yè)量進(jìn)行分?jǐn)偅涣硪环N思路是當(dāng)商業(yè)銀行的工作流程、組織架構(gòu)、崗位設(shè)置和管理細(xì)度進(jìn)一步規(guī)范后，成本分?jǐn)偡椒▽⒂锌赡苓M(jìn)一步向真正、完全的作業(yè)成本法演進(jìn)。到那時，我們將能夠直接核算成本分析對象的直接成本，并能與作業(yè)成本管理相配套，來切實提高我國商業(yè)銀行整體成本管理水平和業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)流程的工作效率。

（二）使銀行產(chǎn)品定義和條線架構(gòu)更加清晰化

產(chǎn)品的盈利能力分析是管理會計系統(tǒng)的重要功能之一。但是從國內(nèi)商業(yè)銀行的實際情況來看，產(chǎn)品開發(fā)、設(shè)計以及管理的水平還較低，很多銀行并沒有自己獨立、完整的產(chǎn)品目錄。浦發(fā)銀行管理會計系統(tǒng)使用的產(chǎn)品目錄也不是全行通用的產(chǎn)品目錄，其合理性、全面性以及與會計核算的集成性等方面都還存在許多值得商榷和改進(jìn)的地方。另一方面，產(chǎn)品歸屬與業(yè)務(wù)條線的對應(yīng)關(guān)系，也會由于商業(yè)銀行組織架構(gòu)定位的不清晰、業(yè)務(wù)條線設(shè)置的不明確，還有進(jìn)一步改進(jìn)和完善的空間。未來隨著商業(yè)銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算流程的進(jìn)一步科學(xué)化和合理化、產(chǎn)品管理工作的進(jìn)一步規(guī)范化和完善化、組織架構(gòu)的進(jìn)一步明確化和穩(wěn)定化，商業(yè)銀行管理會計系統(tǒng)的產(chǎn)品目錄結(jié)構(gòu)和條線架構(gòu)設(shè)計方面還將有進(jìn)一步的發(fā)展和完善。

（三）資本分?jǐn)偰Ｐ拖蜃杂袛?shù)量模型發(fā)展

預(yù)期損失和資本分?jǐn)傆嬎悖巧虡I(yè)銀行管理會計系統(tǒng)最具挑戰(zhàn)性的部分。這主要是由于預(yù)期損失和資本分?jǐn)們?nèi)容很新，對數(shù)據(jù)積累和數(shù)量分析模型的要求很高。浦發(fā)銀行目前的設(shè)計中，主要還是依賴監(jiān)管資本的計算思路來代替經(jīng)濟資本計算。從國內(nèi)商業(yè)銀行的發(fā)展趨勢來看，管理會計系統(tǒng)在資本分?jǐn)偡矫娴母倪M(jìn)可能會有兩個方向，一個是配合商業(yè)銀行風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的日益完善，直接通過數(shù)據(jù)接口獲取有關(guān)預(yù)期損失和風(fēng)險資本的計算結(jié)果，并以風(fēng)險資本為基礎(chǔ)來構(gòu)建經(jīng)濟資本管理體系；另一個是通過數(shù)據(jù)積累，根據(jù)我國商業(yè)銀行的實際情況來建立各行自有的、基于收益波動性的數(shù)量模型，借助ERP系統(tǒng)的功能來搭建由管理會計系統(tǒng)計算的經(jīng)濟資本管理體系。無論哪條路，隨著商業(yè)銀行管理會計系統(tǒng)的深化運用，我們的期望都是的商業(yè)銀行能夠真正擁有自己的經(jīng)濟資本計量模型。

（四）與利率市場化趨勢相配套，進(jìn)一步完善FTP機制

由于國內(nèi)市場發(fā)展的不充分和市場的相互分割，以及國內(nèi)商業(yè)銀行傳統(tǒng)資金管理模式的制約，現(xiàn)有管理會計系統(tǒng)中使用的FTP機制的實際運行效果到底如何，還有待檢驗。但是，利率市場化和資金集約化經(jīng)營的趨勢這個大方向是無法逆轉(zhuǎn)的。因此，隨著國內(nèi)金融市場的不斷發(fā)展完善、隨著利率市場化的到來，與國內(nèi)商業(yè)銀行資金管理體制的完善相配套，未來商業(yè)銀行管理會計系統(tǒng)的FTP機制也將進(jìn)一步完善。到那時，通過管理會計系統(tǒng)的FTP機制與資產(chǎn)負(fù)債管理的限額管理機制相互配合，管理會計系統(tǒng)將能夠在商業(yè)銀行經(jīng)營管理和資產(chǎn)負(fù)債管理工作中發(fā)揮更大的作用。