內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案例

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內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案例范文第1篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；競(jìng)爭(zhēng)能力；成因；控制措施

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

1、客觀性。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，無(wú)論審計(jì)人員如何努力，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)絕不會(huì)控制到零的程度。

2、普遍性。在審計(jì)過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生與預(yù)期有差錯(cuò)的偏差，任何一個(gè)偏差都有可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)失誤，都會(huì)增加最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并會(huì)最終影響總的審計(jì)結(jié)果報(bào)告。所以，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在，無(wú)法避免。

3、可控性。雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，但只要審計(jì)人員保持職業(yè)謹(jǐn)慎，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并采取相應(yīng)完善的審計(jì)程序、方法，幫助管理人員完善內(nèi)部控制制度，可使風(fēng)險(xiǎn)降至低點(diǎn)，增加企業(yè)價(jià)值，盡可能減少不必要的損失。

4、潛在性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是以審計(jì)責(zé)任的存在為前提，這決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期內(nèi)具有潛在性。只有當(dāng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)論對(duì)企業(yè)造成不良影響成為現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)嚴(yán)重后果時(shí)，內(nèi)部審計(jì)才轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)在性。

（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類標(biāo)準(zhǔn)，目前在用的分類主要有兩種：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)是否可控進(jìn)行分類；根據(jù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因不同分類。

1、按審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能否控制。（1）可控風(fēng)險(xiǎn)。可控風(fēng)險(xiǎn)指的是內(nèi)部審計(jì)人員可以利用專業(yè)知識(shí)，將審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制在較低水平，檢查風(fēng)險(xiǎn)就是可控風(fēng)險(xiǎn)；（2）不可控風(fēng)險(xiǎn)。不可控風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員無(wú)法控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要是由于企業(yè)原因產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

2、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因不同。（1）固有風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指與內(nèi)部控制無(wú)關(guān)的情況下，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表和各賬戶余額或某項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大差錯(cuò)的可能性。也就是因?yàn)楸粚徲?jì)單位本身會(huì)計(jì)工作不完善而有可能形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，有些企業(yè)不重視會(huì)計(jì)制度，導(dǎo)致了審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)記錄的利用困難；（2）控制風(fēng)險(xiǎn)。與固有風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)應(yīng)，控制風(fēng)險(xiǎn)指被審計(jì)單位內(nèi)部控制不健全，不能較好的控制內(nèi)部活動(dòng)，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬戶錯(cuò)誤或者員工的舞弊行為而形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在有些情況下，即使審計(jì)人員已經(jīng)確認(rèn)內(nèi)部控制薄弱，但是他們提出的審計(jì)建議能否真正適合被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也會(huì)形成一種修正風(fēng)險(xiǎn)；（3）檢查風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)主要是內(nèi)部審計(jì)人員由于自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制，所能審查的范圍有限，在對(duì)被審計(jì)單位的賬戶余額和業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，仍然未能發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)而形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)該加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)增加價(jià)值。

二、影響內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素

（一）主觀原因

1、內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督人員，又是組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的參與者，前者要維護(hù)國(guó)家的利益，后者要維護(hù)組織和個(gè)人的利益，二者極易發(fā)生沖突。而且審計(jì)事項(xiàng)涉及外單位時(shí)，往往敷衍了事，當(dāng)涉及本單位時(shí)，又因?yàn)榉N種原因制約回避原則，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是有限的，影響了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，這就為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)留下了重大隱患。

2、內(nèi)部審計(jì)方法不夠完善。首先，內(nèi)部審計(jì)方法主要采用抽樣調(diào)查，以樣本的特點(diǎn)估計(jì)整體的情況。樣本與總體之間必然存在差距，這就導(dǎo)致了審計(jì)結(jié)果的偏差，并且無(wú)法消除偏差；其次，因?yàn)槠髽I(yè)的成本效益原則，審計(jì)人員有可能忽略一些對(duì)審計(jì)結(jié)論影響不大的審計(jì)程序，這也可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論出錯(cuò)，帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；再次，現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)一般都采用制度基礎(chǔ)審計(jì)的審計(jì)方法，該方法的特點(diǎn)就是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的有效性過(guò)度依賴，本身就蘊(yùn)含了一定的風(fēng)險(xiǎn)。

3、內(nèi)審人員素質(zhì)不高。內(nèi)部審計(jì)工作不僅要求審計(jì)人員具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、法律知識(shí)和審計(jì)的專業(yè)技能，還要求審計(jì)人員具備豐富的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的分析能力。內(nèi)審人員的素質(zhì)是決定內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高低的主要因素。而我國(guó)目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員這方面的素質(zhì)普遍偏低，影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。

4、內(nèi)部審計(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)可利用的資源有限，且審計(jì)任務(wù)繁重，再加上內(nèi)部審計(jì)部門業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不合理，內(nèi)部審計(jì)人員常常是重完成、輕風(fēng)險(xiǎn)，重成績(jī)、輕處理。如果審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，只把審計(jì)當(dāng)作是一種核實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的程序，抱著敷衍了事的態(tài)度，從主觀上缺乏對(duì)問(wèn)題查處的動(dòng)力，就會(huì)采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和審計(jì)方法，或錯(cuò)誤地估計(jì)和判斷審計(jì)事項(xiàng)，對(duì)重大錯(cuò)誤或舞弊現(xiàn)象就容易忽略，未能發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，把內(nèi)部審計(jì)變成一種程序，導(dǎo)致發(fā)表與事實(shí)相反的審計(jì)報(bào)告，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）客觀原因

1、我國(guó)的審計(jì)模式還比較落后。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展與西方發(fā)達(dá)國(guó)家逐步接軌，但是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)與西方一些國(guó)家的審計(jì)模式還是有一定的差距。雖然都存在審計(jì)失敗等案例，但是國(guó)外一些企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基礎(chǔ)上不斷進(jìn)行總結(jié)完善其內(nèi)部審計(jì)方法，逐步形成并完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)中抽樣技術(shù)雖已被廣泛應(yīng)用，但是內(nèi)審人員在運(yùn)用這一技術(shù)時(shí)，基本上全憑審計(jì)人員的主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定樣本規(guī)模和評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，這種判斷抽樣極易遺漏重要事項(xiàng)，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、缺乏相關(guān)的法規(guī)來(lái)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的行為標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)家對(duì)于審計(jì)的雖然出臺(tái)了一系列的法規(guī)，但是這些法規(guī)基本上是針對(duì)國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。國(guó)家審計(jì)有《審計(jì)法》作為法律依據(jù)，《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》則是為社會(huì)審計(jì)服務(wù)的，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)，目前只有先前審計(jì)署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，法律層次明顯較低。內(nèi)部審計(jì)法律不健全，或出現(xiàn)空白，使得內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，沒(méi)有一個(gè)判斷的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)某些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否合規(guī)的判斷就越困難，這導(dǎo)致了一些經(jīng)濟(jì)行為難以依法定性，只有依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷，在某種程度上影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性，因而增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、內(nèi)部審計(jì)對(duì)象變得日益復(fù)雜和審計(jì)范圍的拓展。現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)范圍不再局限于對(duì)被審計(jì)單位目前的內(nèi)部控制制度和企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，還要根據(jù)企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)企業(yè)未來(lái)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出報(bào)告，但是對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)總是存在不容忽視的風(fēng)險(xiǎn)，不確定性給內(nèi)審工作帶來(lái)了巨大的工作量。業(yè)務(wù)拓展范圍越大，內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)的責(zé)任就越多，從而承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越大。所以，我們應(yīng)當(dāng)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法，充分、有效地開發(fā)和利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，進(jìn)而提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制具體措施

（一）合理設(shè)置現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)想要保持獨(dú)立性，完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是先決條件。首先，應(yīng)建立從行政上隸屬于公司監(jiān)事會(huì)的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)審人員對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，不受制于董事會(huì)或經(jīng)理層，獨(dú)立行使其職權(quán)；其次，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中實(shí)行回避制度或?qū)嵭袓徫惠啌Q制度等以增強(qiáng)審計(jì)人員的獨(dú)立性。并且在此基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)部門的人員、經(jīng)費(fèi)和管理都必須與被審計(jì)部門獨(dú)立，不受股東、董事會(huì)的制約和控制，以充分證明它的權(quán)威性和公正性；最后，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該在審計(jì)精神上保持獨(dú)立，不被外界的利益所誘惑，要以鐵面無(wú)私、公正的態(tài)度去開展內(nèi)部審計(jì)工作，遵守職業(yè)道德，做出公正的專業(yè)判斷。

（二）加快內(nèi)部審計(jì)法制建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律是內(nèi)部審計(jì)實(shí)行的基準(zhǔn)，完善和健全審計(jì)法規(guī)體系是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)措施。首先，國(guó)家可以頒布與國(guó)家審計(jì)中《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和社會(huì)審計(jì)中《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》相類似的《內(nèi)部審計(jì)師法》，給內(nèi)部審計(jì)工作提供法律依據(jù)；其次，修改《審計(jì)法》中的內(nèi)部審計(jì)條款，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)性，增強(qiáng)審計(jì)人員的法律意識(shí)，提高他們的法律觀念和依法辦事能力；再次，在《證券法》、《公司法》和相關(guān)法律中增加有利于確立內(nèi)部審計(jì)地位的規(guī)定；最后，完善地方法規(guī)及職業(yè)道德規(guī)范等，通過(guò)建立科學(xué)、具體的審計(jì)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)體系，設(shè)立合理的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)法規(guī)中存在的漏洞和相互矛盾之處做明確規(guī)定，為內(nèi)部審計(jì)工作建立一個(gè)完善的法律法規(guī)體系，明確衡量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)做到有法可依、有章可循、違法必究。

（三）采取以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的新型審計(jì)模式。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該盡快實(shí)現(xiàn)向風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)過(guò)渡，以降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。所謂風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，是指內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程中自始至終都以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估為導(dǎo)向，根據(jù)量化的分析水平排定審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)先次序，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提出建設(shè)性意見和建議，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的獨(dú)立、客觀的簽證和咨詢活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)方法主要運(yùn)用分析性符合的方法，不僅對(duì)客戶的控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)更要對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)要素進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，要確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。這樣就使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)審計(jì)過(guò)程密切聯(lián)系起來(lái)，以風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，以保證審計(jì)質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運(yùn)用符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、分析性檢查等方法，綜合各種審計(jì)證據(jù)，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）定制周密審計(jì)計(jì)劃，改進(jìn)審計(jì)工作方法。周密的審計(jì)計(jì)劃，是審計(jì)成功的基石，不斷地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)成功的有力保證。開展內(nèi)審公正，不可以急于求成，要有一套完整、正確的審計(jì)方案，這樣審計(jì)過(guò)程中才會(huì)減少出現(xiàn)問(wèn)題的可能，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先，在開展內(nèi)部審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)充分了解審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)法律、法規(guī)和政策以及被審計(jì)單位的基本情況，在內(nèi)部審計(jì)目的確定的情況下，確定要審計(jì)的范圍和重點(diǎn)；其次，以了解被審計(jì)單位基本情況和對(duì)內(nèi)控的初步評(píng)價(jià)為依據(jù)，認(rèn)真分析該單位在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中可能出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估，并制定周密審計(jì)計(jì)劃；最后，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)配備審計(jì)力量，明確工作責(zé)任，做到明確分工，各負(fù)其責(zé)。在審計(jì)方案周密制定之后，就要嚴(yán)格按照審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)。從制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、發(fā)出審計(jì)通知書、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告征求意見，到送達(dá)審計(jì)決定等，每一環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行，達(dá)到環(huán)環(huán)相扣，不漏不亂。

（五）提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)是由人來(lái)操作的，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題歸根到底就是審計(jì)質(zhì)量的問(wèn)題，而作為內(nèi)審工作的具體執(zhí)行者，決定審計(jì)質(zhì)量最直接、最根本的因素也是審計(jì)者本人。因此，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的重要性不言而喻，只有提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，才能降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是提高聘用內(nèi)審人員的門檻。現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)等內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能普遍偏低，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)的順利進(jìn)行造成很大不便，因此內(nèi)部審計(jì)人員的選拔應(yīng)當(dāng)要嚴(yán)格把關(guān)，考慮聘請(qǐng)較高學(xué)歷的人員，確保人員基本素質(zhì)；同時(shí)要考慮到內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)的合理性，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有互補(bǔ)性，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、工程技術(shù)人員、專業(yè)計(jì)算機(jī)人員、經(jīng)營(yíng)管理人員等具有各方面專長(zhǎng)的專業(yè)人員；對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)當(dāng)注重對(duì)其包括組織能力、協(xié)調(diào)能力、管理能力、口頭表達(dá)能力、研究能力等綜合能力的考核。二是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育。單一的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)很難有效地展開工作，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)熟練地掌握專業(yè)技能，不但要懂財(cái)務(wù)，而且要學(xué)法律、熟悉稅收制度、會(huì)應(yīng)用計(jì)算機(jī)完成現(xiàn)代化工作等。針對(duì)以上需求，就需要制定長(zhǎng)期的培訓(xùn)計(jì)劃，使其具備與工作相適應(yīng)的高尚品質(zhì)，高度的事業(yè)心、責(zé)任感以及問(wèn)題的處理能力；同時(shí)要引導(dǎo)內(nèi)審人員通過(guò)工作實(shí)踐，及時(shí)總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，不斷完善審計(jì)手段和方法，不斷提高運(yùn)用理論知識(shí)解決問(wèn)題的本領(lǐng)和應(yīng)對(duì)復(fù)雜工作局面的能力；可以多多鼓勵(lì)內(nèi)審人員參與CIA考試，在對(duì)專業(yè)知識(shí)的不斷學(xué)習(xí)中充實(shí)完善自己。三是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德教育。公正廉潔的職業(yè)精神是內(nèi)審人員提出公正評(píng)價(jià)和建議的基礎(chǔ)。我國(guó)《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范》第2條規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)人員在履行其職責(zé)時(shí)，必須做到正直、獨(dú)立、客觀和勤勉。所以，要樹立審計(jì)人員的廉潔審計(jì)、實(shí)事求是、愛(ài)崗敬業(yè)精神，不為權(quán)力所折，不為錢財(cái)所動(dòng)，提高審計(jì)人員的責(zé)任心和職業(yè)道德水平。在監(jiān)督別人的同時(shí)，自覺(jué)接受其他部門的監(jiān)督，做到堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公。

四、小結(jié)

保證內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)、合法，建立科學(xué)合理高效的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，組織內(nèi)部形成既能相互協(xié)作又能相互監(jiān)督的機(jī)制，這樣就能減少內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。然而，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步比較晚，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制還有很長(zhǎng)的一段路要走，雖然經(jīng)過(guò)各個(gè)方面的努力和防范不能將風(fēng)險(xiǎn)降至為零，但通過(guò)各方的努力，對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和化解的目的就一定能夠達(dá)到。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]熊春華.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].企業(yè)改革與管理，2016.7.

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案例范文第2篇

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；成因；防范措施

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）003-0-01

現(xiàn)代企業(yè)要實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)管理情況的有效掌握和監(jiān)督，審計(jì)是重要的手段，同時(shí)這也是促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理改善、經(jīng)濟(jì)效益提升的重要保證。為此，企業(yè)一定要從自身情況出發(fā)，開展好審計(jì)工作。但目前來(lái)看，我國(guó)的審計(jì)機(jī)制還存在很多的弊端，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)中普遍存在風(fēng)險(xiǎn)，制約了企業(yè)的發(fā)展。鑒于此，企業(yè)必須對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有正確的認(rèn)知，對(duì)其中的成因細(xì)致分析并建立針對(duì)性的防范機(jī)制，才能進(jìn)一步完善審計(jì)工作，為企業(yè)的的健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及特點(diǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般是指，財(cái)務(wù)信息由于財(cái)務(wù)人員的誤報(bào)出現(xiàn)的不恰當(dāng)?shù)囊庖姸纬傻娘L(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)單位中一旦形成了這種風(fēng)險(xiǎn)，其合法權(quán)益就會(huì)受到嚴(yán)重?fù)p害，還會(huì)在很大程度上使審計(jì)單位產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失，這種風(fēng)險(xiǎn)二產(chǎn)生的責(zé)任應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員來(lái)承擔(dān)[1]。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐漸增大，這也成為財(cái)務(wù)人員無(wú)法避及的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。鑒于此，企業(yè)務(wù)必要對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具備的客觀性、不確定性、經(jīng)濟(jì)損失嚴(yán)重性、可控性等特征熟悉掌握，才能制定針對(duì)性措施實(shí)現(xiàn)有效規(guī)避。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低

人員是任何企業(yè)單位運(yùn)行的關(guān)鍵要素，對(duì)于財(cái)務(wù)工作來(lái)說(shuō)，高素質(zhì)的專業(yè)人才是保證財(cái)務(wù)工作順利開展的基礎(chǔ)，能有效降低財(cái)務(wù)工作的出錯(cuò)率。但目前的很多企業(yè)，為了控制人工成本或關(guān)照私人，聘用了很多沒(méi)有專業(yè)技能的人員來(lái)從事財(cái)務(wù)工作，導(dǎo)致工作出現(xiàn)混亂狀態(tài)，形成了很多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也給企業(yè)埋下了眾多隱患，影響著企業(yè)的健康發(fā)展。

2.審計(jì)人員素質(zhì)較低

審計(jì)人員是影響審計(jì)質(zhì)量高低的關(guān)鍵性要素。要使審計(jì)能夠高質(zhì)量的完成，就要建立起一支優(yōu)秀的審計(jì)隊(duì)伍，真實(shí)、客觀的審計(jì)報(bào)告是重要工作良好開展的重要指導(dǎo)，如果審計(jì)人員素質(zhì)太低，審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性是難以得到保證的。市場(chǎng)環(huán)境逐漸復(fù)雜化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快速化都向執(zhí)業(yè)審計(jì)人員提出了新的要求，也是使得更多專業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所意識(shí)到了人員的素質(zhì)問(wèn)題，因此更加青睞于高素質(zhì)的專業(yè)人員，一旦選擇了未取得執(zhí)業(yè)資質(zhì)的人員，很容易會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作中眾多環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤，審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)隨之產(chǎn)生。

3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全

良好的監(jiān)管性是內(nèi)部審計(jì)順利開展的重要保證和支持。鑒于此，務(wù)必要保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)直接服務(wù)最高層而不收其他部門干擾，這樣才能確保考核的客觀和準(zhǔn)確，發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的真正作用。但從目前來(lái)看，我國(guó)還有很大一部分公司沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，很多制度也是由其他部門代勞制定，內(nèi)審人員工資也沒(méi)有實(shí)現(xiàn)獨(dú)立核算，完全掛靠在公司業(yè)績(jī)上，這樣給審計(jì)人員留有了造假和偷懶的空隙，使得很多財(cái)務(wù)報(bào)表中不真實(shí)的內(nèi)容被疏忽或視而不見，這樣自然就形成了虛假的信息和報(bào)告，為公司迷惑更多投資者購(gòu)買公司股票創(chuàng)造條件。

4.外部審計(jì)獨(dú)立性較差

獨(dú)立性是審計(jì)工作開展必須具備的一個(gè)要素，只有這個(gè)要素具備了，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的職能和作用才能真正發(fā)揮出來(lái)，幫助公司實(shí)現(xiàn)糾錯(cuò)，真實(shí)可靠的審計(jì)報(bào)告才會(huì)自然產(chǎn)生。從目前來(lái)看，企業(yè)在環(huán)境復(fù)雜的市場(chǎng)中往往都是自負(fù)盈虧的，這就使很多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所被利益蒙蔽眼睛忽視其他，而制作具有虛假信息的報(bào)告。甚至于，有些會(huì)計(jì)事務(wù)所會(huì)開通多項(xiàng)非鑒證業(yè)務(wù)，這些行為的發(fā)生直接影響了事務(wù)所的獨(dú)立性。這樣就使外部審計(jì)失去了獨(dú)立性，使得很多實(shí)質(zhì)性的測(cè)試無(wú)法到位，在公司賬戶產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的情況下，錯(cuò)報(bào)難以被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)，造成審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)較高的局面。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.提高審計(jì)獨(dú)立性，健全三級(jí)復(fù)核制度

從目前情況來(lái)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行分析，我們發(fā)F：要全面提升審計(jì)質(zhì)量，首先就要保證審計(jì)的獨(dú)立性，這項(xiàng)工作可以從三個(gè)方面入手開展：第一，從宏觀上來(lái)說(shuō)，社會(huì)要保證審計(jì)事務(wù)的獨(dú)立性[2]。第三，有效創(chuàng)建三級(jí)復(fù)核制度，來(lái)健全審計(jì)機(jī)構(gòu)的制度管理，從而全面提升審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部質(zhì)量，以消除或減少現(xiàn)象的發(fā)生，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（1）審計(jì)具備的專業(yè)性和技術(shù)性、獨(dú)立性和高層次都給審計(jì)人員提出了較高的職業(yè)要求，同時(shí)要求必須具備較強(qiáng)的責(zé)任心，這樣的人員才能擔(dān)起責(zé)任，做好工作。（2）審計(jì)人員要與時(shí)俱進(jìn)的對(duì)法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)和掌握，并能熟練應(yīng)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)，做到綜合知識(shí)的融會(huì)貫通。（3）累積實(shí)踐知識(shí)、觸類旁通是提升業(yè)務(wù)能力的重要途徑；（4）審計(jì)事務(wù)所等審計(jì)機(jī)構(gòu)要重視人員的職業(yè)素養(yǎng)及專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，以此來(lái)進(jìn)一步提升在職人員的執(zhí)業(yè)能力。并經(jīng)常性組織審計(jì)案例分析，全面分析審計(jì)要點(diǎn)，提升審計(jì)人員的素質(zhì)同時(shí)，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為，強(qiáng)化審計(jì)人員解決和協(xié)調(diào)問(wèn)題的能力。

2.規(guī)范審計(jì)程序，優(yōu)化審計(jì)方法

審計(jì)程序是審計(jì)開展中工作人員必須嚴(yán)格遵循的一個(gè)重要程序，并將審計(jì)方案作為審計(jì)活動(dòng)開展的重要依據(jù)。（1）規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)程序；（2）從實(shí)際出發(fā)設(shè)計(jì)審計(jì)方案；（3）要優(yōu)化審計(jì)方法，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（4）積極有效的利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)，將量化風(fēng)險(xiǎn)水平其中的關(guān)鍵點(diǎn)，來(lái)進(jìn)一步確定實(shí)質(zhì)性性測(cè)試的范圍及程度；（5）堅(jiān)持不斷創(chuàng)新，優(yōu)化審計(jì)技術(shù)，利用信息電子技術(shù)等高科技手段新全面優(yōu)化審計(jì)效率及質(zhì)量，從根本上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.謹(jǐn)慎選擇被審計(jì)單位，引入風(fēng)險(xiǎn)管理模式

對(duì)大量的審計(jì)訴訟案例進(jìn)行分析和總結(jié)，我們發(fā)現(xiàn)：被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)狀況是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)關(guān)鍵性因素。為此，審計(jì)業(yè)務(wù)的開展務(wù)必要要堅(jiān)持嚴(yán)謹(jǐn)性和全面性，只有充分收集了被審計(jì)單位的相關(guān)審計(jì)資料及信息，考慮客戶的信譽(yù)，并熟悉掌握委托單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況等，才有利于審計(jì)工作的良好開展。針對(duì)經(jīng)營(yíng)情況差、存在惡化情況的企業(yè)，要重點(diǎn)關(guān)注。除此之外，要合理、科學(xué)的引入風(fēng)險(xiǎn)管理，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案例范文第3篇

1企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論基礎(chǔ)

1.1我國(guó)內(nèi)部審計(jì)定義與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)定義比較將我國(guó)內(nèi)審定義與IIA定義進(jìn)行對(duì)比，很容易發(fā)現(xiàn)：《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》（2004）與IIA1993年對(duì)內(nèi)審的定義相近，而《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》（2013）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義與IIA2004年的定義基本相同，這說(shuō)明了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)正在不斷向國(guó)際化發(fā)展，不斷地完善內(nèi)部審計(jì)定義，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)方法，明確內(nèi)部審計(jì)作用。具體對(duì)比情況見表1。

1.2企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的模式目前，在我國(guó)較為常見的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式主要包括以下4種：一是總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式；二是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式；三是企業(yè)集團(tuán)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式；四是企業(yè)集團(tuán)監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式。其優(yōu)勢(shì)與不足見表2。上述4種內(nèi)審模式有其各自的優(yōu)缺點(diǎn)，其中，監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審模式，機(jī)構(gòu)地位最高，內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性能夠得到充分保障，該審計(jì)模式較為適合現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)，使內(nèi)部審計(jì)能夠更好地發(fā)揮內(nèi)審職能，控制內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)審的獨(dú)立性。

1.3企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

1.3.1內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍的廣泛性。內(nèi)部審計(jì)的作用是促進(jìn)企業(yè)控制成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益，因此，內(nèi)部審計(jì)范圍包含了企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。而外部審計(jì)更側(cè)重于真實(shí)性、合法性、合理性和有效性審計(jì)。側(cè)重于企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)對(duì)內(nèi)審提出了新的要求，內(nèi)審的工作范圍深入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中。

1.3.2內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的持久性。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)。當(dāng)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束、審計(jì)資料歸檔后，外部審計(jì)環(huán)節(jié)告一段落，而內(nèi)部審計(jì)要持續(xù)發(fā)揮其監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，找出對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不符合規(guī)定的行為，并提出相應(yīng)的處理意見，這使得內(nèi)部審計(jì)在時(shí)間和空間上的范圍擴(kuò)大，增加了內(nèi)審的不確定性，同時(shí)也增加了內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的概率。

1.3.3內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽潛在性。較外部審計(jì)來(lái)說(shuō)，雖然內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較為隱蔽，但卻不能忽視。此外，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的影響也具有隱蔽性，難以發(fā)現(xiàn)，只有在內(nèi)審結(jié)論帶來(lái)嚴(yán)重后果、引起關(guān)注時(shí)，才能被發(fā)現(xiàn)。

2我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

2.1法律制度不健全

2.1.1內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有專門的法律。國(guó)家審計(jì)主要是基于《審計(jì)法》對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)和事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)，社會(huì)審計(jì)主要是基于《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》應(yīng)審計(jì)單位的委托對(duì)其進(jìn)行審核，而國(guó)家近年來(lái)頒布內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)寥寥無(wú)幾，致使我國(guó)審計(jì)體系中內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)立法短板，內(nèi)部審計(jì)缺乏專門法律。同時(shí)，2013《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中多運(yùn)用“應(yīng)當(dāng)”、“應(yīng)該”、“可以”等詞語(yǔ)，“必須”、“不得”等詞語(yǔ)較少出現(xiàn)，規(guī)范不明確，這樣導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在開展工作時(shí)，很多審計(jì)程序模棱兩可，由此帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這也造成內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中地位不高、定位不明確。

2.1.2現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)制度與經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求不相適應(yīng)。作為幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)，其工作重點(diǎn)從“監(jiān)督型”轉(zhuǎn)為“服務(wù)型”，即集中于風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理等方面，包含了“監(jiān)督、評(píng)價(jià)、增值和服務(wù)”4大功能。然而，《審計(jì)法》和審計(jì)署4號(hào)令都將內(nèi)部審計(jì)的定位為以監(jiān)督為主導(dǎo)，即“真實(shí)、合法和效益審計(jì)”。《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》(2013)認(rèn)定內(nèi)部審計(jì)是“適當(dāng)性、有效性審計(jì)”，該定義比審計(jì)署第4號(hào)令的定義內(nèi)容寬泛，與國(guó)際內(nèi)審協(xié)會(huì)的要求相近。但是，仍然是不全面的，本質(zhì)上未超出“監(jiān)督型”定位模式。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的最新發(fā)展并未體現(xiàn)在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)中。

2.1.3內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。對(duì)于內(nèi)審來(lái)說(shuō)，《審計(jì)法》主要有兩方面的缺陷：一是整部《審計(jì)法》只是對(duì)國(guó)家審計(jì)的規(guī)定，并沒(méi)有列出一個(gè)專門板塊來(lái)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)；二是“指導(dǎo)和監(jiān)督”沒(méi)有實(shí)施細(xì)則，難以操作。同時(shí)，未對(duì)內(nèi)部審計(jì)操作流程和審計(jì)程序做出明確的規(guī)定，而是由本單位自行規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作。

2.2審計(jì)對(duì)象復(fù)雜性和隱蔽性隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)范圍也不斷擴(kuò)大，從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)和控制制度審計(jì)向經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面擴(kuò)展，審計(jì)對(duì)象也變得復(fù)雜化、多樣化。具體表現(xiàn)在以下3個(gè)方面：①企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，賒銷、票據(jù)往來(lái)、投資、期權(quán)、交易性金融資產(chǎn)等成為了企業(yè)集團(tuán)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，由此導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)更加復(fù)雜，出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息錯(cuò)記、漏記的幾率隨之變大。②企業(yè)兼并、重組、破產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生頻率增加，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法準(zhǔn)確對(duì)企業(yè)情況進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，這無(wú)疑增加了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。③隨著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，企業(yè)、政府和社會(huì)投資人對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求不只是財(cái)務(wù)審計(jì)，還要求對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)和舞弊行為進(jìn)行披露，對(duì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，致使審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，使得內(nèi)審人員的審計(jì)責(zé)任、工作難度和工作內(nèi)容大幅提高，從而增加內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3被審計(jì)單位內(nèi)控制度不健全企業(yè)管理活動(dòng)中，由于管理人員責(zé)任心差、內(nèi)部人員相互勾結(jié)、管理者不重視內(nèi)控等原因造成內(nèi)控制度失效的案例比比皆是。內(nèi)控制度不健全，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能時(shí)，無(wú)法規(guī)避由此帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.4內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系不完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是企業(yè)集團(tuán)為了保證內(nèi)審質(zhì)量、提高內(nèi)審有效性、降低和規(guī)避內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)而建立的質(zhì)量控制和評(píng)價(jià)制度。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)程序缺乏全程控制，審計(jì)工作底稿不明了，只記錄審計(jì)問(wèn)題，卻不記錄審計(jì)結(jié)論，致使審計(jì)質(zhì)量控制無(wú)據(jù)可依。內(nèi)審質(zhì)量控制體系的不完善，使其質(zhì)量效率難以得到保證。

2.5獨(dú)立性差獨(dú)立性是保證內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)其監(jiān)督職能、發(fā)揮審計(jì)職能、控制審計(jì)質(zhì)量的必要保障。但是，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是對(duì)單位行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，由董事長(zhǎng)或總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，造成內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員在經(jīng)濟(jì)上組織形式上不能夠獨(dú)立，審計(jì)客觀性受到影響，無(wú)法公正、客觀、獨(dú)立地開展審計(jì)工作，發(fā)表的審計(jì)意見也得不到有效地執(zhí)行。這就直接致使內(nèi)部審計(jì)不能有效地發(fā)揮其作用，這也是引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。

2.6內(nèi)部審計(jì)人員的工作方式與手段比較落后內(nèi)審對(duì)象愈來(lái)愈復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)程序和方法選取是否科學(xué)適用，對(duì)審計(jì)質(zhì)量有直接的影響。常用的審計(jì)程序和方法除詳細(xì)審計(jì)外，主要有抽樣審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)，這兩種方法都不同程度地存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是抽樣審計(jì)包括統(tǒng)計(jì)抽樣和判斷抽樣。統(tǒng)計(jì)抽樣是運(yùn)用科學(xué)的抽樣方法選取樣本數(shù)據(jù)，這種方法看似客觀有效，但是，同樣存在人為因素。而判斷抽樣是內(nèi)審人員根據(jù)自己的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行樣本的選取，必然會(huì)與實(shí)際情況存在著一些差距，從而可能帶來(lái)誤拒風(fēng)險(xiǎn)或誤受風(fēng)險(xiǎn)；二是目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)偏向于制度基礎(chǔ)審計(jì)，主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果對(duì)內(nèi)控的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，其本身就存在著一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)體系的構(gòu)建

3.1建立和完善內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系

3.1.1建立專門的內(nèi)部審計(jì)法律。應(yīng)針對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的態(tài)勢(shì)和企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)，建立普遍適應(yīng)各大中小型企業(yè)的《內(nèi)部審計(jì)法》。從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)職能、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序和內(nèi)部審計(jì)人員選拔等做出詳細(xì)明確的規(guī)定，使內(nèi)審工作有法可依。

3.1.2在《公司法》中明確內(nèi)部審計(jì)的地位。《公司法》是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理時(shí)主要依據(jù)的一部專門性法律，應(yīng)加強(qiáng)《公司法》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)規(guī)定，明確內(nèi)部審計(jì)的地位、作用和職能等，配合《內(nèi)部審計(jì)法》加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法律體系的建立。

3.1.3增加內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)的操作性。應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境和各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)類型，結(jié)合《內(nèi)審準(zhǔn)則》和國(guó)家審計(jì)署第4號(hào)令，加強(qiáng)對(duì)具體實(shí)施細(xì)則的明確，使各個(gè)審計(jì)程序、審計(jì)環(huán)節(jié)都有明確的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，保證依法審計(jì)，提高內(nèi)審質(zhì)量，降低和規(guī)避內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。

3.2定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，就財(cái)務(wù)資料進(jìn)行抽樣檢查或詳細(xì)檢查已經(jīng)成為一種非常低效的審計(jì)方法。因此，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控制度的測(cè)試及評(píng)價(jià)成為內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成內(nèi)容，通常可分為以下4個(gè)階段進(jìn)行：一是內(nèi)部控制制度的健全性測(cè)試階段。即通過(guò)審閱收集的資料了解本企業(yè)集團(tuán)的基本情況，利用統(tǒng)計(jì)表、流程圖、樹杈圖等圖表將企業(yè)的內(nèi)控制度直觀地表現(xiàn)出來(lái)，了解其健全和完善程度；二是控制測(cè)試階段。即檢查在實(shí)際管理中內(nèi)部控制系統(tǒng)能不能有效地實(shí)施，同時(shí)，測(cè)試任何薄弱環(huán)節(jié)，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的范圍、重點(diǎn)和方法；三是實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段。即測(cè)試企業(yè)集團(tuán)內(nèi)審程序能否發(fā)揮其作用，通過(guò)對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控制度進(jìn)行研究、測(cè)試和評(píng)價(jià)，確定重點(diǎn)環(huán)節(jié)，找出缺陷，并收集相關(guān)的審計(jì)證據(jù)；四是全面評(píng)價(jià)階段。即根據(jù)測(cè)評(píng)結(jié)果評(píng)價(jià)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控制度是不是全面、是不是合理、是不是合法、是不是可行有效，并提出相應(yīng)的審計(jì)建議。通過(guò)定期對(duì)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行測(cè)試、分析、評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)管理，保證其提供會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，從外部環(huán)境上規(guī)避和降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考評(píng)機(jī)制建立內(nèi)審質(zhì)量考評(píng)機(jī)制，制定較為科學(xué)有效的內(nèi)審評(píng)價(jià)制度和規(guī)范的操作步驟，在考核結(jié)束后，對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行分析，得出考評(píng)結(jié)論，并就考核結(jié)論進(jìn)行績(jī)效獎(jiǎng)懲。具體可包括以下3個(gè)措施：一是內(nèi)部審計(jì)程序控制。首先，制定內(nèi)審質(zhì)量控制方案，調(diào)查內(nèi)審工作質(zhì)量，找出問(wèn)題并分析其原因，有目標(biāo)地制定具體的質(zhì)量控制方案和措施；其次，內(nèi)審人員應(yīng)該把質(zhì)量控制方案落實(shí)到實(shí)際工作中去；然后，對(duì)內(nèi)審質(zhì)量控制計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，如果沒(méi)有達(dá)到既定的目標(biāo)，要找出存在的問(wèn)題并分析其形成的原因；最后，就出現(xiàn)的問(wèn)題提出恰當(dāng)?shù)奶幚矸桨福_保方案能有效落實(shí)。二是審計(jì)質(zhì)量關(guān)鍵點(diǎn)控制。首先，分析整個(gè)內(nèi)審業(yè)務(wù)或者是內(nèi)審項(xiàng)目，找出對(duì)內(nèi)審質(zhì)量有重大影響的環(huán)節(jié)和步驟；其次，根據(jù)審計(jì)過(guò)程中的關(guān)鍵點(diǎn)、責(zé)任分工和具體業(yè)務(wù)特點(diǎn)，使每一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)責(zé)任到人；然后，明確提出控制關(guān)鍵點(diǎn)的具體要求，并制定切實(shí)的控制計(jì)劃；最后，內(nèi)審工作完成后，逐一對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)的控制情況進(jìn)行詳查，了解責(zé)任人履行責(zé)任的情況和內(nèi)審工作是否達(dá)到預(yù)期的設(shè)定效果。三是內(nèi)審質(zhì)量檢測(cè)控制。內(nèi)審質(zhì)量檢測(cè)包括事中檢查和事后檢查，并強(qiáng)調(diào)事中與事后檢查的有效結(jié)合。前者有利于在審計(jì)過(guò)程中及時(shí)查漏補(bǔ)缺，后者有利于對(duì)審計(jì)質(zhì)量最后把關(guān)。建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)機(jī)制，可以有效地從事前、事中、事后防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)

3.4.1增強(qiáng)內(nèi)審部門獨(dú)立性。要改善內(nèi)審獨(dú)立性不高的情況，應(yīng)該從經(jīng)濟(jì)上和精神上著手。一方面，企業(yè)應(yīng)該單獨(dú)計(jì)提一定的內(nèi)審經(jīng)費(fèi)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的薪酬及費(fèi)用從內(nèi)審經(jīng)費(fèi)中支出而不受行政領(lǐng)導(dǎo)的支配。另一方面，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)該與各職能部門保持獨(dú)立，并對(duì)各個(gè)職能部門進(jìn)行持續(xù)有效的監(jiān)督。只有獨(dú)立性得到保障，審計(jì)的質(zhì)量才能夠得到保證，審計(jì)意見的公允性才不會(huì)受到的質(zhì)疑。

3.4.2提高內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性。權(quán)威性是保證內(nèi)部審計(jì)工作能夠順利開展的基本條件。企業(yè)在建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)時(shí)，要明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限，突出內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威，促進(jìn)審計(jì)工作。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門也應(yīng)利用科學(xué)的審計(jì)研究成果逐步增強(qiáng)自身的權(quán)威性。這是內(nèi)審部門發(fā)揮其審計(jì)監(jiān)督職能的另一個(gè)關(guān)鍵因素。

3.5探索內(nèi)部審計(jì)的新領(lǐng)域和采用科學(xué)的審計(jì)方法以降低內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)的審計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督，并代表管理者對(duì)企業(yè)實(shí)施的全面經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。其監(jiān)督領(lǐng)域不應(yīng)局限于傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)收支為主的范圍，應(yīng)該向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)控制度建設(shè)方面發(fā)展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督核算職能，提升內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位。現(xiàn)代內(nèi)審經(jīng)常使用的審計(jì)方法包括求證法、線索搜集法、環(huán)境因素影響法、追蹤資金流向法、分析性符合法、走訪調(diào)查法、判斷法和抽樣審計(jì)法等。然而，傳統(tǒng)的內(nèi)審方法已經(jīng)被企業(yè)的職能部門熟知，同時(shí)，存在大量的內(nèi)審人員主觀判斷環(huán)節(jié)，審計(jì)方法不能切實(shí)有效地達(dá)到審計(jì)監(jiān)督作用。為了能夠合理有效地發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督評(píng)價(jià)等職能，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的環(huán)境，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和科學(xué)的統(tǒng)計(jì)方法與內(nèi)部審計(jì)方法合理地結(jié)合起來(lái)，有效地規(guī)避傳統(tǒng)方法帶來(lái)的弊端。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案例范文第4篇

關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)審計(jì)技術(shù)航運(yùn)企業(yè)

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的概念及研究背景

近年來(lái)，隨著內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐的深入發(fā)展，國(guó)內(nèi)越來(lái)越重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在實(shí)際運(yùn)用中的研究。航運(yùn)業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)航運(yùn)業(yè)來(lái)說(shuō)，是一個(gè)非常有效的內(nèi)審手段，有助于我們鎖定航運(yùn)經(jīng)營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)區(qū)，從而確定審計(jì)重點(diǎn)，有的放矢，提高內(nèi)部審計(jì)的效率和水平。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程自始至終都要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度選擇項(xiàng)目，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，進(jìn)行內(nèi)部控制制度的控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性意見和建議。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)出具的報(bào)告可以作為揭示企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)以及信息交流的預(yù)警信號(hào)。

與外部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的“風(fēng)險(xiǎn)”不同之處是，這里的“風(fēng)險(xiǎn)”不僅僅是“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”，而且包括企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的其他風(fēng)險(xiǎn)，如經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等，內(nèi)審人員需要將這些風(fēng)險(xiǎn)作為確定審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)重點(diǎn)的依據(jù)。那么作為航運(yùn)企業(yè)，如何能真正深入的運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行審計(jì)，探尋隱藏在企業(yè)中的深層次問(wèn)題，從而在減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也幫助企業(yè)完善管理機(jī)制呢？

本文以航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)為案例，探討風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際應(yīng)用，尋求最有效和最實(shí)用的審計(jì)方法和方式，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并協(xié)助企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、在航運(yùn)企業(yè)推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性

從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的角度來(lái)看，隨著航運(yùn)業(yè)進(jìn)一步邁向全球化、專業(yè)化發(fā)展的趨勢(shì)，以及世界各國(guó)對(duì)自然環(huán)境、勞動(dòng)保護(hù)等方面的要求，各國(guó)及行業(yè)組織對(duì)航運(yùn)業(yè)的限制越來(lái)越多，各類新的風(fēng)險(xiǎn)不斷涌現(xiàn)并加劇。從表現(xiàn)形式來(lái)看，航運(yùn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)可以分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、人事風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等等，其中，安全風(fēng)險(xiǎn)是航運(yùn)業(yè)乃至交通運(yùn)輸業(yè)固有的重要風(fēng)險(xiǎn)，歷來(lái)受到交通部和各航運(yùn)企業(yè)的高度重視。航運(yùn)業(yè)相對(duì)較獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)主要集中在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面。航運(yùn)業(yè)作為一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)密集的行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多，監(jiān)控難度大，如果不加以防范和改善，將直接影響到公司的健康和持續(xù)發(fā)展。這就對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)提出了更高的要求，傳統(tǒng)的審計(jì)理論與方法已不能滿足現(xiàn)代航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需求。

航運(yùn)企業(yè)存在如此之多的各類風(fēng)險(xiǎn)，也大大提高了內(nèi)審部門所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)，在嚴(yán)重層級(jí)上可能導(dǎo)致企業(yè)陷入困境甚至破產(chǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員如果把注意力更多注重在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息方面，缺少對(duì)公司存在的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的分析和判斷，可能無(wú)法達(dá)到委托審計(jì)單位和管理層的期望目標(biāo)，也使審計(jì)報(bào)告的價(jià)值縮水，既不利于內(nèi)審部門價(jià)值的發(fā)揮，限制了內(nèi)審部門在公司的影響，也讓內(nèi)審工作陷入巨大的風(fēng)險(xiǎn)之中。

正是基于航運(yùn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)兩方面出發(fā)，內(nèi)部審計(jì)必須調(diào)整工作思路，適應(yīng)新的發(fā)展和變化，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，確保內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，使企業(yè)真正做到“風(fēng)險(xiǎn)先行”,在公司的治理和風(fēng)險(xiǎn)控制上發(fā)揮更大的作用，提升內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)程序

探索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方法，制定和完善恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序一直是航運(yùn)業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要問(wèn)題。目前，對(duì)于實(shí)務(wù)操作中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的基本程序，雖無(wú)權(quán)威而統(tǒng)一的規(guī)定，但我們可以借鑒風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向外部審計(jì)的審計(jì)程序，并根據(jù)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)自身的特點(diǎn)，建立航運(yùn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)基本程序。一般內(nèi)部審計(jì)工作有制定年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)、后續(xù)審計(jì)三個(gè)環(huán)節(jié)，在不同的審計(jì)環(huán)節(jié)里又有著不同的審計(jì)程序。現(xiàn)在，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求，我們將風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)價(jià)貫穿于內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程，研究審計(jì)程序的實(shí)際應(yīng)用，從而探索如何在航運(yùn)企業(yè)中更好的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。

四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中應(yīng)注意的事項(xiàng)

(一)要充分運(yùn)用分析性復(fù)核方法

對(duì)航運(yùn)企業(yè)的審計(jì)，分析性復(fù)核方法是一個(gè)重要的審計(jì)方法。目前，國(guó)內(nèi)航運(yùn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)較為透明。在正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下，航運(yùn)企業(yè)受市場(chǎng)因素（如運(yùn)價(jià)水平、租金水平、燃油價(jià)格）影響較大，受其他因素的影響相對(duì)較小。因此，公司毛利率、折算期租水平等重要指標(biāo)應(yīng)同市場(chǎng)波動(dòng)相一致（要注意受航次長(zhǎng)短和統(tǒng)計(jì)口徑的影響，船舶航次折算期租水平比運(yùn)價(jià)指數(shù)的走勢(shì)一般要滯后一段時(shí)期）。因此，對(duì)航運(yùn)企業(yè)可以采取同前期或者同行業(yè)之間縱向橫向的比較，充分的運(yùn)用分析性復(fù)核是發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

(二)應(yīng)適時(shí)關(guān)注審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，防微杜漸

作為內(nèi)審人員，享有遠(yuǎn)超過(guò)外審人員所擁有的企業(yè)內(nèi)部資源，內(nèi)審人員應(yīng)充分運(yùn)用這些資源，平時(shí)應(yīng)注意積累審計(jì)所需的各類資料，建立自己的資料庫(kù)。要盡可能獲取企業(yè)航運(yùn)經(jīng)營(yíng)信息系統(tǒng)的準(zhǔn)入權(quán)限，適時(shí)了解市場(chǎng)行情，監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，培養(yǎng)自己對(duì)航運(yùn)市場(chǎng)運(yùn)價(jià)和成本走勢(shì)的感覺(jué)，豐富自己的審計(jì)視野，而不是在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，才倉(cāng)促瀏覽過(guò)去幾年的市場(chǎng)情況和企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，忽漏了可能存在的異常現(xiàn)象。在日常的工作中，內(nèi)審部門就應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)對(duì)象主要風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和服務(wù)功能，在審計(jì)項(xiàng)目正式開展時(shí)，可以根據(jù)直接切入主題，抓住要害，從而起到事半功倍的效果，也避免了日常一些小問(wèn)題，積累成較大的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)充分利用信息技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

當(dāng)前，航運(yùn)企業(yè)信息系統(tǒng)日趨完善，很多航運(yùn)公司都已配備了較為先進(jìn)的航運(yùn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等信息系統(tǒng)。內(nèi)審人員應(yīng)充分利用信息技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，提高效率，彌補(bǔ)人工抽樣檢查的不足，也容易在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。內(nèi)審人員可在業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中設(shè)置審計(jì)接口，使審計(jì)人員在對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估時(shí)，能夠及時(shí)獲得必要的審計(jì)線索。同時(shí)，還可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，進(jìn)行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，確定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控的模型，并經(jīng)常調(diào)整、完善，以提高內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估效率及其準(zhǔn)確性。另外，利用信息系統(tǒng)可以大大提升分析性復(fù)核的效果，提高分析的速度和準(zhǔn)確性，擴(kuò)展分析的范圍，通過(guò)橫向、縱向比較尋找有異常情況的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。例如，利用軟件分析船舶航次收支盈虧表，找出“期租水平”、“固定費(fèi)用”等關(guān)鍵指標(biāo)表現(xiàn)異常的航次，對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行橫向或者縱向的對(duì)比，是一個(gè)很有效的方法。

(四)建立復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍，全方位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

對(duì)航運(yùn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，由于面對(duì)眾多不同形式的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)盡可能組建由航運(yùn)管理、財(cái)務(wù)管理、信息管理、船舶技術(shù)管理等多個(gè)專業(yè)領(lǐng)域人員組成的復(fù)合型審計(jì)團(tuán)隊(duì)來(lái)完成審計(jì)工作。復(fù)合型審計(jì)團(tuán)隊(duì)可顯著提升對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)能力，避免出現(xiàn)重大遺漏，還可根據(jù)專業(yè)知識(shí)和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)是否出現(xiàn)因過(guò)分規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致失去商業(yè)機(jī)會(huì)的情況提出意見。

(五)不能過(guò)于輕視對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)范圍的審計(jì)工作

航運(yùn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多，企業(yè)受市場(chǎng)影響大，面臨的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)變幻莫測(cè)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要求我們將主要的精力和資源要集中在高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域，但對(duì)評(píng)估為低風(fēng)險(xiǎn)的范圍也應(yīng)按照準(zhǔn)則規(guī)范認(rèn)真完成相關(guān)審計(jì)程序，避免因風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序出現(xiàn)錯(cuò)漏導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)提供更符合適時(shí)需要的內(nèi)審建議。

結(jié)束語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是為了應(yīng)對(duì)目前高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境而產(chǎn)生的一種新的審計(jì)理念，是航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一種必然趨勢(shì)。內(nèi)審人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，評(píng)估企業(yè)各操作體系和業(yè)務(wù)流程存在的風(fēng)險(xiǎn)，確定重點(diǎn)審計(jì)范圍，從而選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性意見和建議，在減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也為企業(yè)提供更有價(jià)值的增值服務(wù)。目前，航運(yùn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在實(shí)務(wù)操作上尚無(wú)規(guī)范可循，需要我們不斷的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，探索切實(shí)可行的操作模式，力爭(zhēng)早日完善航運(yùn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。

參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案例范文第5篇

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)；行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)工作

《審計(jì)法》第二十九條規(guī)定：“依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。”行政事業(yè)單位作為國(guó)家政策的直接貫徹執(zhí)行者，其收入絕大部分為財(cái)政性資金，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法合理將影響到經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定，因此，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)具有十分重要的意義。

當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和財(cái)政經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，在強(qiáng)化行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作中，在風(fēng)險(xiǎn)客觀存在的情況下，應(yīng)引入以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式，從風(fēng)險(xiǎn)分析出發(fā)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，不斷提高審計(jì)水平，促進(jìn)行政事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展。

一、風(fēng)險(xiǎn)分析：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)

1.認(rèn)識(shí)不到位，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作遭遇阻礙

當(dāng)前，許多行政事業(yè)單位對(duì)開展內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足，領(lǐng)導(dǎo)重視度不夠，認(rèn)為行政事業(yè)單位不具有生產(chǎn)功能，不以盈利為目的，不需要開展單位內(nèi)部審計(jì)，只需要依靠財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)控制活動(dòng)就足以完成有效的控制，完全忽略內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)其他財(cái)務(wù)控制活動(dòng)不能識(shí)別的一些錯(cuò)誤甚至舞弊現(xiàn)象；另外有些單位排斥內(nèi)部審計(jì)或者將內(nèi)部審計(jì)等同于紀(jì)檢監(jiān)察，使內(nèi)部審計(jì)工作流于形式。這些錯(cuò)誤的觀念，嚴(yán)重地阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的作用無(wú)法發(fā)揮。

2.制度不完善，影響行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)意見的強(qiáng)制性和執(zhí)行性

內(nèi)部審計(jì)制度建立健全與否，是關(guān)系到加快民主法制建設(shè)、嚴(yán)格依法辦事的重要問(wèn)題。目前我國(guó)仍未制定專門規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)，現(xiàn)有關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)主要是審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定實(shí)施的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》等，其法律級(jí)別明顯偏低，大多只是原則性的條款規(guī)定，比較籠統(tǒng)，可操作性不強(qiáng)，尤其針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律規(guī)范仍然欠缺。這種法規(guī)制度的滯后性，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)審人員在實(shí)施具體的審計(jì)工作時(shí)，可依據(jù)的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)不充分、不專業(yè)，在一定程度上影響了審計(jì)意見的正確性，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致出具的內(nèi)部審計(jì)意見沒(méi)有強(qiáng)制性，顯得無(wú)章可循，在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)意見時(shí)也會(huì)出現(xiàn)審計(jì)意見無(wú)法落到實(shí)處的現(xiàn)象。

3.機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，影響行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)的完成

《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第四條指出：“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策，對(duì)本單位以及下屬單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，優(yōu)化審計(jì)活動(dòng)的外部環(huán)境，必須從組織形式上有效保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在組織上和業(yè)務(wù)上實(shí)質(zhì)性獨(dú)立。”獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的靈魂，是其賴以生存的必要條件，但目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的隨意性大，有的行政事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，大多只是掛靠在財(cái)務(wù)管理部門或者其他部門，有的單位雖然設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但是沒(méi)有配備專門的內(nèi)審計(jì)人員，由單位財(cái)務(wù)人員兼職，這樣就使內(nèi)審機(jī)構(gòu)喪失了應(yīng)有的獨(dú)立性，導(dǎo)致內(nèi)審工作很難開展，缺乏公允性，無(wú)法起到真正的審計(jì)監(jiān)督作用，影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性和權(quán)威性。

4.職能定位不準(zhǔn)確，削弱行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的工作效率

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作本應(yīng)緊緊圍繞本部門、本單位的工作中心，應(yīng)在服從、服務(wù)于本部門、本單位總體目標(biāo)的前提下適時(shí)開展，但從大部分行政事業(yè)單位的情況來(lái)看內(nèi)審工作的職能定位不準(zhǔn)確。一方面內(nèi)審內(nèi)容存在缺失，依然只是圍繞著財(cái)政收支情況展開審計(jì)，對(duì)影響經(jīng)濟(jì)效益的其他因素比如內(nèi)控制度效益和效果、組織結(jié)構(gòu)的合理性和運(yùn)行效益等缺乏審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容單一、沒(méi)有側(cè)重點(diǎn)；另一方面內(nèi)審模式和審計(jì)技術(shù)存在不足，內(nèi)審工作還停留在了解基本情況和查錯(cuò)防弊等初級(jí)階段，只重視事后監(jiān)督，而沒(méi)有進(jìn)行事前、事中的跟蹤審計(jì)，查賬的方式仍然主要是手工查賬，對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)利用率較低。這樣的內(nèi)部審計(jì)工作常常處于例行公事的應(yīng)付局面之中，從而影響了審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，削弱了內(nèi)審的工作效率，致使內(nèi)審效果不理想。

5.內(nèi)審人員素質(zhì)不高，減弱行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的工作力度

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，當(dāng)前行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員大多都是財(cái)會(huì)人員，缺乏從事內(nèi)審工作需要的政策法律水平、職業(yè)道德素質(zhì)、專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，缺乏審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累，相對(duì)于復(fù)雜多變的審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容，無(wú)法就一些現(xiàn)象和有價(jià)值的線索挖掘出深層次的問(wèn)題，導(dǎo)致發(fā)生漏判、誤判，甚至出現(xiàn)未保持客觀公正的態(tài)度和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，循私舞弊、打擊報(bào)復(fù)、故意漏查、提供與事實(shí)不符的審計(jì)結(jié)論等現(xiàn)象，這些都將直接影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，大大增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，既減弱了內(nèi)部審計(jì)工作的力度，又起不到內(nèi)審工作應(yīng)該發(fā)揮的作用。

二、風(fēng)險(xiǎn)控制：防范化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作

1.深化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，保障行政事業(yè)單位職能目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

內(nèi)部審計(jì)是在單位領(lǐng)導(dǎo)下開展，并對(duì)其報(bào)告的內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)。因此，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，重視支持內(nèi)審人員開展工作，為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員的積極性，充分發(fā)揮內(nèi)審的參謀和助手作用，使內(nèi)審成為單位行政和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不可缺少、不可分割的重要組成。內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)該努力創(chuàng)造成績(jī)，結(jié)合單位的具體情況，寫出高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，提出自己的合理性建議，使領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要作用。

2.建立健全內(nèi)部審計(jì)法律制度，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

目前，我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入一個(gè)新的戰(zhàn)略發(fā)展機(jī)遇期，為內(nèi)部審計(jì)工作提供了巨大的空間和平臺(tái)。行政事業(yè)單位須依據(jù)現(xiàn)有的國(guó)家審計(jì)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)法規(guī)，從實(shí)際出發(fā)，因地制宜地結(jié)合本單位業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求，建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，規(guī)定單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位、結(jié)構(gòu)、層次，用法律保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，按照內(nèi)部審計(jì)規(guī)范所規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開展各項(xiàng)審計(jì)工作，將內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度和實(shí)施細(xì)則固定下來(lái)，使內(nèi)部審計(jì)工作真正做到為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，充分發(fā)揮其內(nèi)審監(jiān)督作用，促進(jìn)行政事業(yè)單位又好又快的發(fā)展。

3.設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)職能

《審計(jì)法》第五條規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。”因此行政事業(yè)單位必須設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其成為獨(dú)立于財(cái)務(wù)、紀(jì)檢部門的、直接隸屬于單位法人直接對(duì)單位法人負(fù)責(zé)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)；同時(shí)要配置專職內(nèi)部審計(jì)人員，這些人員不得承擔(dān)單位管理責(zé)任，只能承擔(dān)與檢查、評(píng)價(jià)和建議相關(guān)的審計(jì)責(zé)任。只有這樣才能保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、提出審計(jì)建議和意見時(shí)不受任何干擾，保持應(yīng)有的客觀公正態(tài)度，圓滿完成審計(jì)任務(wù)，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。鑒于成本效益的考慮，目前我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)可以只設(shè)置在一級(jí)預(yù)算單位，由一級(jí)預(yù)算單位的內(nèi)審部門執(zhí)行對(duì)本級(jí)單位、二級(jí)單位和所有事業(yè)單位的審計(jì)，這樣既節(jié)約了財(cái)政資金，又使得內(nèi)審機(jī)構(gòu)的效益發(fā)揮到最大。

4．找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)的位置，優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)

行政事業(yè)單位從事內(nèi)部審計(jì)要找準(zhǔn)位置，與時(shí)俱進(jìn)，轉(zhuǎn)變觀念，正確處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，不僅要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更要善于強(qiáng)化內(nèi)部管理，促進(jìn)單位更好的發(fā)展。首先，要拓寬內(nèi)審工作領(lǐng)域，由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)發(fā)展，構(gòu)建一個(gè)多方位的內(nèi)部審計(jì)工作體系，促進(jìn)行政事業(yè)單位管好、用好預(yù)算資金，提高資金使用效益。其次，要堅(jiān)持事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的跟蹤審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)貫穿到行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要恰當(dāng)作出處理和給出建議，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效用。再次，要改進(jìn)審計(jì)手段，加大內(nèi)審力度，建立內(nèi)容廣泛的數(shù)據(jù)資料庫(kù)，確定理想的內(nèi)控模型，實(shí)行在線審計(jì)、交叉審計(jì)等，從而大大增強(qiáng)了內(nèi)審的自我約束和監(jiān)督，（下轉(zhuǎn)第130頁(yè)）（上接第127頁(yè)）有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5.提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)

行政事業(yè)單位應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，因地制宜地制定和完善內(nèi)部審計(jì)人員的管理辦法，努力建設(shè)一支政治強(qiáng)、作風(fēng)硬、品德好、業(yè)務(wù)精的內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍。首先，嚴(yán)把內(nèi)部審計(jì)人員入口質(zhì)量關(guān)，要把那些政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、責(zé)任感和事業(yè)心較強(qiáng)的、為人正直的同志調(diào)整到內(nèi)部審計(jì)崗位上來(lái)；其次，抓好內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，要求內(nèi)審人員處理審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)務(wù)必做到誠(chéng)實(shí)、客觀和公正；再次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的崗位培訓(xùn)，使內(nèi)審人員不僅具備的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，還具備管理、法律、金融、工程、計(jì)算機(jī)等多個(gè)學(xué)科方面的知識(shí)，尤其還要加強(qiáng)近年實(shí)際內(nèi)審工作案例的分析培訓(xùn)，適時(shí)對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)，不斷總結(jié)內(nèi)審工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)技能，切實(shí)提高他們的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，以適應(yīng)審計(jì)領(lǐng)域日益拓展的需要。

綜上所述，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)是行政事業(yè)單位加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的一種行為，因此必須基于風(fēng)險(xiǎn)不斷加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)與管理進(jìn)行再控制，使其更好地為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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