內(nèi)部控制和審計(jì)的區(qū)別

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內(nèi)部控制和審計(jì)的區(qū)別范文第1篇

一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的定義、區(qū)別

（一）內(nèi)部審計(jì)的定義

在2001年新版的《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中，內(nèi)部審計(jì)定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。2003年6月，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，做出定義：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

（三）內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的區(qū)別

通過上述定義得知，內(nèi)部控制是保障會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確、方針執(zhí)行落地等的一種手段、方法、工具，內(nèi)部審計(jì)是會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確與否、方針的貫徹情況等的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制是中間（過程）控制，內(nèi)部審計(jì)更多的是結(jié)果評(píng)價(jià)，通過評(píng)價(jià)促進(jìn)內(nèi)部控制的完善。

二、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部控制有效性關(guān)系研究

（一）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量對(duì)內(nèi)部控制的影響研究

從內(nèi)部審計(jì)的定義來看，內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的一項(xiàng)獨(dú)立活動(dòng)，高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)內(nèi)部控制的有效性，即內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量對(duì)內(nèi)部控制有效性產(chǎn)生積極的正向影響。從內(nèi)部控制的運(yùn)作來看，內(nèi)部控制的有效運(yùn)作離不開評(píng)價(jià)和監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)內(nèi)部控制的審查，能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的短板，對(duì)內(nèi)部控制提出再控制要求，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的不斷完善。

（二）內(nèi)部控制有效性對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響研究

從內(nèi)部控制的定義來看，內(nèi)部控制是企業(yè)保障會(huì)計(jì)信息安全、執(zhí)行方針落地的、各項(xiàng)規(guī)章制度有序執(zhí)行的一種約束、控制，內(nèi)部控制的有效性將為內(nèi)部控制提供良好的基礎(chǔ)。從內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作來看，內(nèi)部控制可以提供較好的風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)和信息可信度，為內(nèi)部審計(jì)提供了較為可靠的工作基礎(chǔ)，也在確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)，選擇審計(jì)程序、方法等方面提出方向和要求，協(xié)助提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

（三）研究結(jié)論

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)是相互交叉、交互作用的。內(nèi)部審計(jì)可以看做是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制有效性運(yùn)作的關(guān)鍵，同時(shí)也對(duì)內(nèi)部控制的其它部分產(chǎn)生重要影響。同樣的，內(nèi)部控制也是內(nèi)部審計(jì)的一部分，內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，對(duì)公司內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)作的短板以及存在的管理漏洞，并對(duì)內(nèi)部控制提出再控制建議。因此，可以將內(nèi)部控制有效性與內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系定義為相關(guān)影響的正相關(guān)關(guān)系，是你中有我、我中有你的“耦合”關(guān)系。

三、提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部控制有效性的建議

（一）充分發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升有助于提高內(nèi)部控制的有效性，反之亦然。兩者具有1+1>2的協(xié)同效益，能夠提升企業(yè)運(yùn)行效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部控制有效性的雙提升。因此，企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)兩者的協(xié)同效應(yīng)，并將這種關(guān)系實(shí)施于企業(yè)的運(yùn)行之中，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制兩者的良性循環(huán)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理

在內(nèi)部控制中加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，使企業(yè)充分了解自己所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取控制措施避免或減少損失，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也將為審計(jì)提供更明確的審計(jì)內(nèi)容，形成映射模式，保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。因此，企業(yè)要重視內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理，并主動(dòng)將內(nèi)部審計(jì)由被動(dòng)地監(jiān)督評(píng)價(jià)管理變?yōu)橹鲃?dòng)地參與管理。

內(nèi)部控制和審計(jì)的區(qū)別范文第2篇

1.1內(nèi)部控制的作用

對(duì)于任何一家企業(yè)而言，內(nèi)部控制都是必不可少的環(huán)節(jié)。有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，不僅能夠極大的提升企業(yè)的經(jīng)營效率，同時(shí)還能促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。但是，內(nèi)部控制理論并非一成不變的，它會(huì)隨著企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)、法律等環(huán)境的變化而不斷的發(fā)展和完善自身的理論。

1.2內(nèi)部控制審計(jì)的產(chǎn)生

為了防止企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)錯(cuò)誤或者舞弊等行為，對(duì)報(bào)表的審計(jì)就成為了第一道防線，主要是通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒定審查財(cái)務(wù)報(bào)表并提出對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的相關(guān)看法。

2.內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系

2.1內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)表的聯(lián)系

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)之間的關(guān)系主要有一下幾點(diǎn)：第一，最終目的相同。雖然財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)兩者之間，有不同的側(cè)重點(diǎn)。但是，他們有一個(gè)共同的目的，就是提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠程度，優(yōu)化財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，服務(wù)于利益相關(guān)者，為他們提供高質(zhì)量的信息。第二，審計(jì)方法相同。為了可以及時(shí)對(duì)評(píng)估中存在的重大缺陷以及存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模式成為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)共同的選擇，此模式即首先讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。第三，審計(jì)程序相似性。內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)應(yīng)該了解并測(cè)試內(nèi)部控制。而財(cái)務(wù)報(bào)表也一樣，審計(jì)時(shí)也要了解內(nèi)部控制，甚至進(jìn)行控制測(cè)試。第四，有相同的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)都要識(shí)別重要交易類別、重點(diǎn)賬戶等重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。這些重點(diǎn)領(lǐng)域是否存在錯(cuò)報(bào)也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)的地方，而這些交易與賬戶是否被內(nèi)部控制所覆蓋則是內(nèi)部控制審計(jì)需要評(píng)價(jià)的。第五，確定的重要性水平。對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)來說，為了判斷內(nèi)部控制是否存在重大缺陷，需要事先做好重要性水平的確定工作。對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)來說，確定的重要性水平是為了檢查財(cái)務(wù)報(bào)告中的重大錯(cuò)報(bào)情況。

2.2財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)部控制審計(jì)的區(qū)別

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)之間的區(qū)別主要有以下幾點(diǎn)：第一，直接目的不同。對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)中來說，其進(jìn)行評(píng)價(jià)內(nèi)部控制主要是為了給內(nèi)部控制本身的有效性提供參考意見。對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)來說，其進(jìn)行評(píng)價(jià)內(nèi)部控制主要是為了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)意見類型的支持，以及對(duì)減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量的可行性進(jìn)行判斷。第二，對(duì)控制測(cè)試的范圍不同。為了給內(nèi)部控制整體的有效性提供參考意見，內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)該針對(duì)每一審計(jì)領(lǐng)域，獲取控制有效性的證據(jù)，不能繞過內(nèi)部控制測(cè)試程序。而在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，在某些審計(jì)領(lǐng)域的審計(jì)過程中，審計(jì)師可以根據(jù)成本效益原則繞過內(nèi)部控制測(cè)試程序，采取不同的審計(jì)策略。第三，對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的可靠性與不同的要求。在內(nèi)部控制審計(jì)中，為了保證內(nèi)部控制的有效性，應(yīng)該在控制測(cè)試的可靠性上嚴(yán)格要求，樣本量選擇的相對(duì)彈性也較小。而在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，測(cè)試的樣本量有較高的彈性，在測(cè)試的可靠性的方面也有較低的要求。

3.內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施

3.1被審計(jì)單位的應(yīng)對(duì)措施

第一，重視內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)。企業(yè)必須依據(jù)相關(guān)規(guī)范和配套指引上的規(guī)定，對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范體系設(shè)及實(shí)施更加關(guān)注，系統(tǒng)性的梳理整個(gè)業(yè)務(wù)流程，以便更好的實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系。建立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)體制與組織機(jī)構(gòu)。對(duì)業(yè)務(wù)流程中容易出錯(cuò)的關(guān)鍵控制點(diǎn)加以識(shí)別能夠更加有效的做好會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的內(nèi)部控制審計(jì)工作。

第二，關(guān)注內(nèi)部控制的內(nèi)部評(píng)價(jià)工作。對(duì)于內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)，是企業(yè)應(yīng)該自覺做好的方面。在內(nèi)部條件允許的情況下，應(yīng)該做好與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，指定內(nèi)部部門及人員做好內(nèi)部控制的全面評(píng)價(jià)工作。如果企業(yè)內(nèi)部資源不能配合內(nèi)部控制的評(píng)估工作，則可考慮聘請(qǐng)專業(yè)人員。

3.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)對(duì)措施

第一，事務(wù)所應(yīng)該完善內(nèi)部控制審計(jì)的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范體系。事務(wù)所應(yīng)該根據(jù)有關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則以及職業(yè)道德守則等要求，完善有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)方面的質(zhì)量控制規(guī)范體系。以書面文件的形式呈現(xiàn)有關(guān)質(zhì)量規(guī)范方面的政策和程序，并及時(shí)傳達(dá)給相關(guān)的人員。在這些規(guī)范體系的建立和完善過程中，最終責(zé)任應(yīng)該是由主任會(huì)計(jì)師和類似職位的人員承擔(dān)。在業(yè)務(wù)執(zhí)行的日常活動(dòng)中，有關(guān)規(guī)范體系應(yīng)該是事務(wù)所各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層都應(yīng)該遵守的準(zhǔn)則，同時(shí)還應(yīng)該對(duì)其必要性采用合適的方式予以強(qiáng)調(diào)。

內(nèi)部控制和審計(jì)的區(qū)別范文第3篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；審計(jì)；比較；協(xié)調(diào)

內(nèi)部控制與審計(jì)是同一領(lǐng)域、內(nèi)涵不同的兩個(gè)概念，二者既相互區(qū)別又密切聯(lián)系。健全完善的內(nèi)部控制是審計(jì)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，審計(jì)質(zhì)量得到保證的基礎(chǔ)，作為經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督的兩個(gè)重要方面，內(nèi)部控制與審計(jì)共同作用于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中各自發(fā)揮著不可替代的作用。正確認(rèn)識(shí)和處理二者關(guān)系，使之各司其責(zé)，各盡其長，彼此協(xié)調(diào)，相互促進(jìn)，對(duì)健全和完善軍事經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、內(nèi)部控制與審計(jì)的比較

審計(jì)按其執(zhí)行主體與被審計(jì)對(duì)象的關(guān)系不同，分為外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，任何一個(gè)國家的審計(jì)體系一般均由外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)構(gòu)成。

（一）內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)

外部審計(jì)是指由被審計(jì)對(duì)象以外的國家審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織所進(jìn)行的審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)是指由組織內(nèi)的審計(jì)部門或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員所進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)除了審計(jì)的主體、與被審對(duì)象的關(guān)系不同外，其區(qū)別還表現(xiàn)在審計(jì)地位、職能、作用及審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的聯(lián)系在于：審計(jì)目的相同，都是為了維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序；審計(jì)對(duì)象相同，都是企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在整個(gè)國家和社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系中，軍隊(duì)作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的武裝集團(tuán)，其審計(jì)具有特殊性。軍隊(duì)審計(jì)是國家審計(jì)體系的重要組成部分，審計(jì)主體是軍隊(duì)各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，審計(jì)對(duì)象是軍事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。相對(duì)于國家和社會(huì)審計(jì)而言，軍隊(duì)審計(jì)整體上具有內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，而在軍隊(duì)審計(jì)體系內(nèi)，每個(gè)軍隊(duì)單位與其外部的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員又構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系。

（二）內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部控制是單位內(nèi)部人員采用一系列手段和方法作用于控制客體，將手段和方法形成制度并運(yùn)用于管理活動(dòng)之中，為組織各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。控制客體包括單位內(nèi)部的人、財(cái)、物及其在業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中形成的各種關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部設(shè)立的專門審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，通過對(duì)本單位各種業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立的審查和評(píng)價(jià)，確定有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料的真實(shí)性和正確性、業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和效益性、內(nèi)部控制的健全性和有效性。內(nèi)部審計(jì)是為加強(qiáng)單位內(nèi)部管理和控制服務(wù)的，具有服務(wù)內(nèi)向性的特點(diǎn)，是內(nèi)部控制的組成部分，在對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)務(wù)收支及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)，還負(fù)有監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的職責(zé)，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。

（三）內(nèi)部控制與外部審計(jì)

外部審計(jì)是被審計(jì)單位以外的國家審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織所進(jìn)行的審計(jì)，對(duì)軍隊(duì)單位而言，外部審計(jì)還應(yīng)包括本單位以外的軍隊(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員所實(shí)施的審計(jì)。內(nèi)部控制與外部審計(jì)存在著明顯區(qū)別，內(nèi)部控制是單位內(nèi)部人員在本單位管理機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展的一系列管理活動(dòng)，為本單位各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)服務(wù)；外部審計(jì)則是單位外部的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員由國家或軍隊(duì)上級(jí)機(jī)關(guān)授權(quán)實(shí)施的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為，為國家和軍隊(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)服務(wù)，外部審計(jì)與內(nèi)部控制主體間相互獨(dú)立，構(gòu)成監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系。此外，內(nèi)部控制與外部審計(jì)又密切聯(lián)系，相互依賴、相互促進(jìn)。一方面，現(xiàn)代審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度越來越高，內(nèi)部控制是外部審計(jì)的基礎(chǔ)，良好的內(nèi)部控制對(duì)于縮小審計(jì)范圍，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，推動(dòng)審計(jì)方法改革，防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有積極作用。另一方面，審計(jì)理論與實(shí)踐又推動(dòng)著內(nèi)部控制不斷趨于完善和發(fā)展。

二、軍隊(duì)單位實(shí)施內(nèi)部控制的博弈分析

內(nèi)部審計(jì)既然是內(nèi)部控制的組成部分，在運(yùn)用博弈論分析軍隊(duì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需考慮軍隊(duì)單位與外部審計(jì)兩個(gè)參與人之間的博弈，假定博弈雙方的戰(zhàn)略目標(biāo)都是實(shí)現(xiàn)自身效用的最大化。假設(shè)軍隊(duì)單位只存在“實(shí)施內(nèi)部控制”、“不實(shí)施內(nèi)部控制”兩種可能選擇，外部審計(jì)只有“監(jiān)督”與“不監(jiān)督”兩種可選策略。當(dāng)軍隊(duì)單位選擇“不實(shí)施內(nèi)部控制”時(shí)，就不能保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，如果外部審計(jì)選擇“不監(jiān)督”，軍隊(duì)單位可得效用V，外部審計(jì)損失為-D，如果外部審計(jì)選擇“監(jiān)督”，就一定會(huì)發(fā)現(xiàn)軍隊(duì)單位的違規(guī)行為，則軍隊(duì)單位損失為-P；當(dāng)軍隊(duì)單位選擇“實(shí)施內(nèi)部控制”時(shí)，就能保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，如果外部審計(jì)選擇“不監(jiān)督”，外部審計(jì)可得效用S，如果外部審計(jì)選擇“監(jiān)督”，則雙方收益為0。據(jù)此，雙方的支付矩陣如表1所示。

此博弈沒有純戰(zhàn)略納什均衡。下面討論其混合戰(zhàn)略納什均衡。設(shè)軍隊(duì)單位選擇“不實(shí)施內(nèi)部控制”的概率為Pt，則外部審計(jì)選擇“不監(jiān)督”的期望效用為：-Dpt+S（1-pt），其圖像為圖1中從S到-D的連線。該線與橫軸的交點(diǎn)Pt* 即是軍隊(duì)單位選擇“不實(shí)施內(nèi)部控制”的最佳概率。這是因?yàn)橥獠繉徲?jì)“監(jiān)督”的效用總為0，令-Dpt+S（1-pt）＝0，則其解即交點(diǎn)Pt*= 。同理可知，外部審計(jì)選擇“不監(jiān)督”的最佳概率是圖2中的Pg*，Pg*= 。

如果為了抑制軍隊(duì)單位違規(guī)現(xiàn)象而加大對(duì)其因“不實(shí)施內(nèi)部控制”而導(dǎo)致違規(guī)的處罰，即P增大，則圖2中的-P下移到-P′，此時(shí)，如果外部審計(jì)“不監(jiān)督”的概率不變，則軍隊(duì)單位“不實(shí)施內(nèi)部控制”的期望效用為負(fù)，軍隊(duì)單位會(huì)選擇“實(shí)施內(nèi)部控制”，在長期中，軍隊(duì)單位選擇“實(shí)施內(nèi)部控制”會(huì)使外部審計(jì)更多地選擇選擇“不監(jiān)督”，即Pg*將會(huì)增大。但在長期中，軍隊(duì)單位“不實(shí)施內(nèi)部控制”的概率由圖1決定，而不受P的影響，因此，加大對(duì)軍隊(duì)單位因“不實(shí)施內(nèi)部控制”而導(dǎo)致違規(guī)行為的處罰在長期中并不能抑制“不實(shí)施內(nèi)部控制”發(fā)生的概率，反而使得外部審計(jì)更多地選擇“不監(jiān)督”。同理，如果加大對(duì)外部審計(jì)因“不監(jiān)督”的處罰，即D值增大，其結(jié)果是長期中并不能使外部審計(jì)更盡職，但卻能降低軍隊(duì)單位“不實(shí)施內(nèi)部控制”發(fā)生的概率（見圖1）。

三、軍隊(duì)內(nèi)部控制與審計(jì)的協(xié)調(diào)

隨著軍事經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，軍隊(duì)審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度將越來越高。當(dāng)前，軍隊(duì)審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的需求與內(nèi)部控制體系不健全、內(nèi)部控制職能部分缺失形成矛盾。只有解決這一矛盾，才能使內(nèi)部控制與審計(jì)彼此協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)。

（一）內(nèi)部控制與外部審計(jì)協(xié)調(diào)的最優(yōu)解――內(nèi)部審計(jì)

通過軍隊(duì)單位實(shí)施內(nèi)部控制的博弈分析可以看出，通過外部審計(jì)監(jiān)督檢查并加大對(duì)軍隊(duì)單位因不實(shí)施內(nèi)部控制而發(fā)生違規(guī)行為的處罰力度只在短期內(nèi)有效，從長期來看外部審計(jì)并不能從根本上解決軍隊(duì)單位內(nèi)部控制缺失的問題。外部審計(jì)受其自身的局限不可能對(duì)軍隊(duì)單位所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)過程進(jìn)行全面、實(shí)時(shí)的審查，而在實(shí)際工作中對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制狀況又具有很大的依賴性。要解決這一矛盾必須找到內(nèi)部控制與外部審計(jì)的最佳結(jié)合點(diǎn)，協(xié)調(diào)二者之間的關(guān)系，使內(nèi)部控制與外部審計(jì)有機(jī)地統(tǒng)一起來。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的組成部分，又具外部審計(jì)的某些職能，兼有內(nèi)部控制與外部審計(jì)的特點(diǎn)，是溝通、協(xié)調(diào)內(nèi)部控制與外部審計(jì)的紐帶和橋梁。外部審計(jì)可以通過內(nèi)部審計(jì)將其職能延伸到軍隊(duì)單位內(nèi)部，彌補(bǔ)自身的缺陷，內(nèi)部審計(jì)通過加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，可以促進(jìn)內(nèi)部控制的健全與完善，進(jìn)而滿足外部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的需求。

（二）健全和完善軍隊(duì)內(nèi)部控制及其監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

內(nèi)部控制實(shí)踐的長足發(fā)展以及與之相關(guān)的日益成熟的理論研究往往集中在企業(yè)領(lǐng)域，軍隊(duì)內(nèi)部控制的理論與實(shí)踐相對(duì)滯后。當(dāng)前我軍雖有較多的內(nèi)部控制手段和方法，但相關(guān)的體制機(jī)制尚不完善，應(yīng)參考國內(nèi)外內(nèi)部控制規(guī)范性文件著手制定符合軍事經(jīng)濟(jì)管理特點(diǎn)的《軍隊(duì)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，用以指導(dǎo)我軍內(nèi)部控制建設(shè)，這是健全和完善軍隊(duì)內(nèi)部控制的前提條件和重要手段。此外，應(yīng)注重加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)，確立內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)的主體，規(guī)范監(jiān)督評(píng)價(jià)的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法等，提高內(nèi)部控制的有效性。

（三）增強(qiáng)軍隊(duì)審計(jì)的獨(dú)立性，提高軍隊(duì)審計(jì)效率和質(zhì)量

審計(jì)本質(zhì)上作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，其獨(dú)立性是審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量決定因素。我軍現(xiàn)有審計(jì)條例的相關(guān)規(guī)定使各級(jí)審計(jì)部門處于本級(jí)黨委、首長和上級(jí)審計(jì)部門的雙重領(lǐng)導(dǎo)之下，無疑會(huì)極大地削弱審計(jì)的獨(dú)立性，審計(jì)效率和質(zhì)量便難以保證。針對(duì)當(dāng)前我軍內(nèi)部控制與審計(jì)的現(xiàn)狀，一方面應(yīng)改革現(xiàn)有的審計(jì)人員管理體制，如實(shí)行軍隊(duì)審計(jì)人員委派制，使各級(jí)審計(jì)部門與審計(jì)人員擺脫所在單位的控制和影響，為獨(dú)立開展審計(jì)工作及監(jiān)督和評(píng)價(jià)所在單位的內(nèi)部控制提供有力保證；另一方面需探索建立軍隊(duì)審計(jì)的外部監(jiān)督機(jī)制，如適當(dāng)引入國家與社會(huì)審計(jì)對(duì)軍隊(duì)審計(jì)實(shí)行再監(jiān)督，既可以防范軍隊(duì)審計(jì)部門與事業(yè)部門合謀舞弊等違紀(jì)問題的發(fā)生，又可以監(jiān)督和評(píng)價(jià)軍隊(duì)審計(jì)工作，促進(jìn)軍隊(duì)審計(jì)水平的不斷提高。另外，也可以通過引入國家與社會(huì)審計(jì)來監(jiān)督和評(píng)價(jià)軍隊(duì)內(nèi)部控制的有效性。

參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部控制和審計(jì)的區(qū)別范文第4篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；實(shí)施；風(fēng)險(xiǎn)管理

1二者的主要區(qū)別方面

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理主要在于目的、作用和發(fā)揮作用的環(huán)境差異。（1）風(fēng)險(xiǎn)管理是通過及時(shí)識(shí)別、評(píng)估、評(píng)價(jià)及防范風(fēng)險(xiǎn)，并控制不利影響的可接受程度，來實(shí)現(xiàn)目標(biāo)；內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的程序化規(guī)范，通過履行管理職能，通過事前參與、事中監(jiān)督和事后評(píng)價(jià)達(dá)到目標(biāo)。（2）風(fēng)險(xiǎn)管理是關(guān)注識(shí)別和控制風(fēng)險(xiǎn)可能影響的經(jīng)營管理活動(dòng)，對(duì)機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和價(jià)值最大化；內(nèi)部控制通過專業(yè)的過程管理規(guī)范和有效的控制活動(dòng)，難以防范決策風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營者非理性風(fēng)險(xiǎn)。（3）風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)緊密結(jié)合各項(xiàng)管理工作，統(tǒng)籌內(nèi)外部環(huán)境，在企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中嵌入風(fēng)險(xiǎn)管理觀念；內(nèi)部控制是在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境下，根據(jù)公司法構(gòu)建的法人治理結(jié)構(gòu)和決策規(guī)則。風(fēng)險(xiǎn)管理以應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)實(shí)施經(jīng)營管理；內(nèi)部控制是經(jīng)營管理中應(yīng)遵守的流程規(guī)范。（4）風(fēng)險(xiǎn)管理是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終目標(biāo)任務(wù)，在經(jīng)營管理過程實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施和方法，營造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以及提供合理保證的過程、方法。內(nèi)部控制的目的是保障企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)保值增值、財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，經(jīng)營效率和效果提升，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)。

2二者相互聯(lián)系方面

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的五個(gè)組成要素完全相同，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部審計(jì)，彼此密不可分。（1）防范風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制最明確、最主要的目標(biāo)，離開這一目標(biāo)，內(nèi)部控制就失去存在意義，也很難有發(fā)揮作用的時(shí)空。（2）風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的始終，涉及內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)，如何識(shí)別、分析、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)解決方案和采取應(yīng)對(duì)措施，收集潛在風(fēng)險(xiǎn)信息是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的前提；內(nèi)部控制是構(gòu)建控制體系、關(guān)注控制關(guān)鍵點(diǎn)，用業(yè)務(wù)流程直接描繪生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制嵌入式工作方法，方便收集潛在風(fēng)險(xiǎn)信息，可見內(nèi)部控制是實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的主要手段。（3）風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，通過對(duì)潛在各類風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別、分析、評(píng)估，用最低投入換取最大的安全保障。有效識(shí)別、防范、控制風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理最終目標(biāo)，也正是內(nèi)部控制的最主要作用，毫無疑問，內(nèi)部控制是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理最有效的重要工具。（4）內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。實(shí)施內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的主體、過程、目標(biāo)都是相同的，都是必須企業(yè)全員全程參與。在實(shí)施企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也是在實(shí)施內(nèi)部控制程序，模式過程完全協(xié)調(diào)一致。

3通過實(shí)施內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理

（1）營造有序的內(nèi)部環(huán)境。打造具有風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的企業(yè)生態(tài)，在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，全員都要形成“風(fēng)險(xiǎn)無處不在、無時(shí)不在”的理念，把握工作崗位職責(zé)對(duì)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，作用、責(zé)任與其他崗位的連帶關(guān)系，這是風(fēng)險(xiǎn)管理的主要構(gòu)成，也是實(shí)行有效風(fēng)險(xiǎn)管控的重要前提。（2）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和明確內(nèi)控責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，是有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵前提。識(shí)別潛在的各類風(fēng)險(xiǎn)并加以區(qū)分，查找風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響因素。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)下，不斷收集與各類風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的內(nèi)外部初始信息，發(fā)現(xiàn)潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)，就是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的重要目標(biāo)。（3）不斷優(yōu)化和有效利用內(nèi)控規(guī)范。企業(yè)內(nèi)控規(guī)范是根據(jù)管理制度和操作流程，結(jié)合崗位職責(zé)制定的，崗位職責(zé)就是嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范，正確處理工作內(nèi)容，提高工作效率，保證完成目標(biāo)任務(wù)。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是規(guī)范與理念的關(guān)系，僅有內(nèi)部控制規(guī)范，而無風(fēng)險(xiǎn)管理理念，則內(nèi)部控制就成為空中樓閣、無本之末。僅有風(fēng)險(xiǎn)管理理念，而無內(nèi)部控制規(guī)范，則風(fēng)險(xiǎn)管理就喪失了最有效的工具，造成無的放矢。

參考文獻(xiàn)

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內(nèi)部控制和審計(jì)的區(qū)別范文第5篇

Abstract:The thesis describes the concept, difference and relationship between the internal auditing and internal control. The existing problems are also illustrated.

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);內(nèi)控管理;關(guān)系;存在問題

Key words:internal auditing;internal control;relationship;existing problem

中圖分類號(hào):F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-4311(2010)04-0010-01

0引言

隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,科學(xué)管理成為企業(yè)生存的必要條件,在加入WTO之后,更加快了經(jīng)濟(jì)國際化的進(jìn)程,通過學(xué)習(xí)國外先進(jìn)的管理方法,各大中型企業(yè)都引進(jìn)了內(nèi)控管理的概念,內(nèi)控,顧名思義是從內(nèi)部進(jìn)行管控。最先就是運(yùn)用在財(cái)務(wù)管理中。這就使我們想起了另一名詞――內(nèi)部審計(jì),這個(gè)對(duì)于企業(yè)來說更加熟悉,那么內(nèi)控與內(nèi)審各自在我國的企業(yè)管理中扮演著怎樣的角色呢?兩者又是什么關(guān)系呢?

1 內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部審計(jì)是相對(duì)于外部審計(jì)來命名的。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是建立在一個(gè)企業(yè)的組織內(nèi)部,服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。一方面內(nèi)部審計(jì)用于對(duì)企業(yè)內(nèi)各財(cái)務(wù)管理職能的牽制制度的完整性、有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià),另一方面內(nèi)部審計(jì)可用于對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、合法、完整、準(zhǔn)確及企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

內(nèi)控制度是從西方引進(jìn)外來語,英語為Internal Control System。在西方,內(nèi)控制度的概念具有歷史性,是逐漸發(fā)展和完善起來的。在我國現(xiàn)行內(nèi)部控制的基本概念通常是指一個(gè)單位的各級(jí)管理層,為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整,確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠,協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為,控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng),利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約,相互聯(lián)系的關(guān)系,形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序,并予以規(guī)范化,系統(tǒng)化,使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。在我國內(nèi)控管理起步不久,還處于發(fā)展階段,但關(guān)于內(nèi)部控制的研究在我國已經(jīng)引起足夠的重視,在近幾年里,我國財(cái)務(wù)以至整個(gè)管理領(lǐng)域?qū)?nèi)控制度的需求日益強(qiáng)烈。

2 內(nèi)控管理與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別

內(nèi)控管理與內(nèi)部審計(jì)有類似之處,比如它們都是設(shè)立在企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu),具有內(nèi)向性,及相對(duì)獨(dú)立性。但是兩者是有很大區(qū)別的,內(nèi)控管理,是一項(xiàng)管理制度的建設(shè)與執(zhí)行,是一個(gè)完整的管理體系。從內(nèi)控管理的概念可以明確,內(nèi)控制度為管理提供了先進(jìn)的手段,提供了完善、科學(xué)的測(cè)試環(huán)境。利用嚴(yán)密的內(nèi)控制度體系,整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營程序可處于最科學(xué)、安全、高效的狀態(tài);內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度是否得到遵守與執(zhí)行,它既可用于對(duì)內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià),又可用于對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整,對(duì)資產(chǎn)的安全、完整,對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。簡而言之內(nèi)審著重從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)角度監(jiān)查,內(nèi)控著重從流程角度約束,內(nèi)審著手于事后監(jiān)督,內(nèi)控則防范在事前。兩者雖是兩種行為,但確是具有密切關(guān)聯(lián)。

3 內(nèi)控與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)控管理的對(duì)象之一,同時(shí)對(duì)內(nèi)控制度的科學(xué)、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督也是對(duì)內(nèi)控某些要素的再控制,對(duì)內(nèi)控管理的發(fā)展與完善起著促進(jìn)的作用。

在內(nèi)控管理體系中每個(gè)鏈條都是確保環(huán)環(huán)相扣,使整體管理框架相互支持又相互制約,而內(nèi)部審計(jì)有其特殊的地位,它獨(dú)立于各程序之外,看似并非必不可少,實(shí)際則是非常重要。無論是單獨(dú)設(shè)立了專門的內(nèi)審部門還是只在某些部門中設(shè)立內(nèi)審崗位,甚至根據(jù)企業(yè)具體情況只設(shè)了兼職的崗位,其職能必然是對(duì)與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的政策與執(zhí)行情況的監(jiān)管。這樣的監(jiān)管可以檢驗(yàn)出內(nèi)控制度是否合理、完善,內(nèi)部審計(jì)通過評(píng)價(jià)內(nèi)部控制某些制度控制點(diǎn)的建立及執(zhí)行,協(xié)助管理層監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性,來促成更好的控制環(huán)境的建立。當(dāng)然內(nèi)控制度的進(jìn)一步完善也一定會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容、方案上的改變。可見內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)內(nèi)控的評(píng)價(jià)手段,有非常重要的地位,起到了對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)差錯(cuò)的發(fā)現(xiàn),對(duì)財(cái)務(wù)程序合理性的檢驗(yàn)與梳理,對(duì)某些控制點(diǎn)實(shí)際操作的評(píng)價(jià)的作用,也同時(shí)被內(nèi)控管理作為其系統(tǒng)的一部分來進(jìn)行嚴(yán)格的流程設(shè)計(jì)與監(jiān)測(cè)。

4 我國內(nèi)審、內(nèi)控管理的發(fā)展還不成熟