企業內部制度體系
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企業內部制度體系范文第1篇
關鍵詞：中小企業 內部控制 制度體系
一、引言
企業內部控制制度體系這一理念自從被提出以來，就一直是學術界與實務界所關注的焦點之一。在我國一大批學者的不懈努力下，我國在內部控制理論研究領域取得了一個個豐碩的研究成果，涌現出不少具有較大應用價值或者具有理論見地的成就。這些研究成果為在實務界普及內部控制管理思想，提高企業管理人員的內部控制意識做出了較好的理論鋪墊，同時也為我國企業制定內部控制制度、建立內部控制制度體系體系奠定了較為堅實的基礎。但令人遺憾的是，我國的內部控制理論研究與西方發達國家相比，無論在研究的深度與廣度還是在對內部控制未來發展方向的把握上，均存在較大差距。特別對于我國廣大中小企業，目前為止，我國學術界尚未獨立地提出專門針對中小企業的內部控制理論體系與相關控制理念。這成為一些企業在實務中忽視內部控制，對于完整的內部控制制度體系更是無從談起。在這種背景下，構建一套內部控制體系對于我國中小企業內部控制的理論研究水平的提高與實踐管理能力的上升，均發揮著重要意義。
二、我國中小企業內部控制制度體系在構建過程中存在的問題
（一）中小企業內部控制制度制定階段存在明顯缺
由于不論內部控制理論、內部控制理論體系，還是內部控制實踐操作，均是首先發源于外國，后來又傳播到我國，對于我國企業而言，屬于一個“舶來品”。這就導致目前我國有有相當一部分企業管理者，特別是廣大中小企業的管理者，并未認識到內部控制對于企業的重要意義，未能自覺樹立內部控制的意識，內部控制制度體系尚未成型，企業管理者普遍存在著、的行為，以規范化管理手段和措施代替傳統經驗的目標任重而道遠。少數中小企業雖然已經建立了本企業的內部控制制度，但制定制度時，僅將內部控制理解為對企業生產經營過程中的某個或某幾個關鍵節點進行控制，并未將內部控制制度制定滲透到企業生產經營過程中的各個流程與每個部門的具體崗位，與建設一套完整的內部控制制度體系的目標相差甚遠。
（二）中小企業內部組織結構混亂
由于體制等原因，我國中小企業普遍存在著內部組織結構混亂、崗位職責分配不清、職權分配不合理的現象。同時，由于中小企業在審查批準程序、崗位設置及權限等關鍵控制環節并不符合企業內部控制制度體系建設標準，在重大事項的決策和執行、賒銷業務的批準與執行等方面均未制定恰當的分離制度，甚至出納職責與會計職責也由同一人擔當，致使道德風險、逆向選擇等敗德行為以及內部人控制現象頻發、工作效率低下、組織資源浪費嚴重、會計信息失真、內部控制制度失效。
（三）管理人員對內部控制知識不扎實、職業道德水平不高
我國中小企業普遍存在著管理人員對內部控制認識不足、內部控制意識薄弱的問題，主要體現在以下兩個方面。一方面，有些中小企業的管理人員本身內部控制專業技術水平不高、內部控制理論知識不扎實、內部控制實踐經驗匱乏，不具備應有的分析判斷能力，不能滿足建立本企業內部控制制度體系的現實需求。另一方面，即便一些中小企業的管理人員具備建立本企業內部控制制度體系的專業技術水平，但是出于對自身利益的考慮而忽視了職業道德，對于其在執行職務過程中所發現的的企業內部控制漏洞，不僅不會主動提出改進意見，甚至會利用這些漏洞為自身牟利，這種無視職業道德的行為，會對企業內部控制制度的建設以及企業風險的防范造成很大阻礙。
（四）企業監督、評價機制不健全
內部審計作為企業內部主要監督手段之一，對于企業內部控制體系的建立與健全發揮著重要作用根據證監會相關要求，我國上市公司必須設立內部審計部門，于此形成鮮明對比的是，我國廣大中小企業由于缺乏監管部門的強制性要求，很多尚未建立內部審計部門，這就造成了中小企業即便建立了內部控制制度，但由于缺乏有效的監督也無法得到有力的執行。同時，中小企業在內部控制考核與評價方面也存在著嚴重的弊端，評價體系尚未建立，不能為企業中各個部門提供有效的激勵。
三、建立與完善我國中小企業內部控制制度體系的措施
（一）加強對建立企業內部控制制度體系的重視程度
科學、合理、有效、針對性強的內部控制制度體系對中小企業規范內部生產活動流程、保障資金流轉、防范財務風險等內部控制目標的實現發揮著不可替代的重要作用。但企業內部控制制度體系能否得到建立與完善、內部控制制度體系是否能過發揮作用，關鍵在于內部控制制度體系是夠得到中小企業管理者與普通員工應有的重視，即他們是否將建立與完善中小企業內部控制制度體系是否能夠成為中小企業內部自發需要。因此，中小企業的管理人員應將內部控制置于企業的戰略高度，一方面要自發學習企業內部控制理論知識，加強內部控制知識水平；另一方面，還要在整個企業范圍內加強內部控制的宣傳，加強各個部門員工對內部控制制度體系建設的重要性的認識，全面加強對建立企業內部控制制度體系的重視程度，使企業人人都能自覺樹立內部控制的意識，在日常的生產活動中自覺執行內部控制制度，使企業的每一項生產經營活動均被囊括在內部控制制度體系的范圍之內。在這種企業氛圍下，對于企業內部控制制度體系，無論是在制定環節，還是在執行環節，均能得到企業上到高層管理者、下到普通員工的鼓勵與支持，才是企業內部控制制度體系得以建立與完善的基本前提。
（二）科學設計內部組織結構、合理分配部門崗位職責
對于中小企業內部控制制度體系而言，不論是制度的設計與制定，還是具體的實施與執行，均離不開各個部門、各個崗位的密切配合與協作，因此，中小企業的所有者與高層管理人員必須對企業的內部組織結構進行合理的設計與規劃、對崗位人員的權利與職責進行科學的劃分與匹配。在設計企業內部組織結構、分配崗位職責時，應對以下幾個方面進行充分、全面的考慮：首先，必須嚴格遵守國家法律法規，符合監管部門制定的制度規章等的強制性要求；其次，可以積極學習本企業所處行業內標桿企業的內部組織結構的設計與崗位職責的分配；再次，應當充分考慮本企業所處的發展階段、經營管理實際，制定針對性強的政策；最后，也是最為重要是一點，即全面考察企業內部每個員工所掌握的知識、擁有的經驗與擅長的技能，為其分配最為適合的崗位，充分發揮其主動性、積極性和創造性。在對組織結構進行合理的設計與規劃、對崗位人員的權利與職責進行科學的劃分與匹配的基礎上，為每一個部門、每一項業務活動、每一個工作崗位配備內部控制人員，并且為每一個部門、每一項業務活動、每一個工作崗位制定恰當的、必要的、具體的內部控制政策和程序，對工作標準、崗位職責進行標準的規范，為內部控制制度的實施提供制度上的保障，使其真正落到實處，確保每個部門、人員、崗位權利與職責的吻合。
（三）從道德與技能兩個方面加強內部控制人員的素質
中小企業內部控制人員擁有良好的品行、道德修養與專業勝任能力，是企業內部控制制度體系得以建立完善與順利實施的人員保障。為此，應從道德與技能兩個方面加強中小企業內部控制人員的素質：一方面，應對企業內部控制人員加強職業道德教育、法制法規教育以及相關政策規章教育，切實提高其思想道德修養、增強其法律意識，使其在履行職責的過程中能夠具有強烈的責任感與紀律感，遵紀守法，在任何情況都不喪失原則。另一方面，應對內企業內部控制人員進行不間斷的職業培訓與職業教育，并進行定期考核與不定期抽查，促使其自發提高專業勝任能力，掌握專業知識，增強業務素質，促使其能在執行內部控制任務時能夠準確運用內部控制理論與方法，加強內部控制執行力的力度，保障企業內部控制目標的實現。
（四）全面發揮企業內部審計的監督職能
中小企業在建立健全內部控制制度體系之后，為確要確保內部控制制度能夠得到全面的貫徹實施并取得良好的效果，真正實現企業內部控制目標，就必須對其進行恰當的監督，對于企業而言，內部審計是其主要的監督方式。因而加強對內部審計職能重要性的認識、建立健全內部審計制度、全面發揮內部審計的事前監督、事中監督與事后監督作用，使內部審計成為企業內部一項日常性與全程性的活動，對企業各個部門進行監督、評價、考核，并對結果進行及時的反饋，協助企業管理人員制定內部控制制度。唯有如此，才能真正發揮內部審計的職能，確保內部控制制度的有效實施。
（五）充分發揮企業內部評價的作用
對于大多數企業，特別是中小企業而言，內部控制制度體系的建立健全不可能一蹴而就，是一個逐步推進的過程，這就需要建立一個內部控制評價體系對企業內部各部門、各崗位內部控制的執行狀況進行恰當、科學、合理的評價，并根據評價的結果及時找到內部控制制度體系在執行過程中出現的偏差，結合企業實際情況的變化制定相應的應對策略，如：對原有的內部控制制度進行調整、制定新的內部控制制度等。唯有通過內部控制評價體系對企業的內部控制制度體系進行不斷的評價與改進，才能不斷促進內部控制制度體系的優化與健全。中小企業可以借鑒COSO委員會在《COSO內部控制整合框架》中提出的包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個維度的內部控制體系，并結合本企業的具體狀況，建立本企業的內部控制制度評價體系。在實施具體評價時，應緊緊圍繞改進企業內部控制制度體系這一根本目標，以此為中心對企業內部控制制度的實施狀況從上述五個維度進行評價與考核。同時，還應注意，企業內部控制評價體系中的具體評價內容、測試評價方法、分析步驟、定性分析指標、定量分析公式等，均應該根據企業內部控制制度的具體情況來制定，以保證針對性、科學性、準確性與適用性，唯有如此，才能形成科學合理的評價結論，出具公平公正的評價報告，以此提高中小企業的風險管理水平、降低企業所面臨的各種風險、改進內部控制制度體系、保障企業的健康穩定可持續發展。
參考文獻：
[1]和麗芬.對中小企業內部控制框架構建的思考[J].會計之友（上旬刊），2008，05：54-55
[2]李俊林.關于強化中小企業內部控制的研究[J].生產力研究，2009，22：232-234
[3]王成忠.民營中小企業內部控制環境建設研究[J].財會通訊，2010，05：103-104
企業內部制度體系范文第2篇
一、部分企業未制定內部會計制度
部分企業直接以企業會計準則和行業的統一會計制度、企業財務通則以及上級下發的各種文件作為企業內部會計制度,致使企業日常會計核算工作隨意性過強,直接影響到會計信息的質量。
企業在設計內部會計制度時,應在國家統一會計規范和有關法規的指導和約束下,結合企業具體情況,建立符合本企業會計核算要求的內部會計制度。在企業內部會計制度中,應明確選擇適合本企業的會計政策、會計估計等進行會計核算和監督使用的方法和程序,以指導企業會計實踐,保證會計工作規范運行。在這種情況下制定的企業內部會計制度,具有適用范圍專一、內容條理清晰、程序方法明確和實際操作方便等特點,有利于加強日常會計工作,提高經濟效益。
二、普遍存在著內部控制制度不健全、不完善的問題
內部控制制度是企業內部各職能部門、各有關工作人員之間,在處理經濟業務過程中相互聯系、相互制約的一種管理制度。完善的內部控制制度,可以保證企業業務活動的有效進行,保護財產的安全和完整,可以防止、發現并糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整。而目前,很多企業在制定制度時,未能有效地貫徹內部控制制度,這樣就無法確保管理部門制定的方針政策得到實施,無法保證各種管理信息的準確可靠和財產的安全完整。
企業在設計內部會計制度時,應充分考慮到內部控制制度,將內部控制制度貫穿、融匯于會計制度與其他企業管理制度的各個方面。企業只要存在經濟業務事項,就需要有相應的控制制度給予制約。
內部控制制度主要應包括以下三項內容:首先,控制制度要確定企業內部行政領導和各職能部門擁有的職權和應承擔的責任,以及據以確定的他們在處理經濟業務時所處的地位和作用;其次,控制制度要明確每一項經濟業務的處理程序和手續;最后,內部控制制度中要明確處理每一項經濟業務的人員之間相互制約的方式,相互之間能否形成制約關系,每一人員是否置于他人的監督之下。
三、內容設計不全面,賬務處理程序欠規范
從目前會計制度設計實務看,企業較注重財務收支審批制度、現金和銀行存款收支管理制度的制定,忽視會計核算和監督方面制度的制定。在筆者所調查的企業中,大多數企業未建立較為完整的賬務處理程序制度。甚至為數不少的單位根本就沒有這方面的制度,因而造成會計核算行為的隨意性。比如,同一性質的經濟業務在不同的會計期間,甚至在同一會計期間,其賬務處理竟然不同;再如,會計確認與計量方法也隨意選擇,如此等等。
財政部制定的《會計基礎工作規范》明確規定,企業內部會計制度包括賬務處理程序制度,其主要內容有:會計科目及其明細科目的設置和使用;會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序;會計核算方法;會計賬簿的設置;編制會計報表的種類和要求;單位會計指標體系。通過以上這些制度的制定和認真執行,就可保證會計工作的規范運行。
企業內部會計制度是企業管理制度的重要組成部分,是具體指導一個企業會計工作的規則、方法和程序的規范性文件。在長期的計劃經濟體制下,國家實行按所有制和行業的統一的會計管理體制,政府主管部門對企業內部的會計制度都要作出具體規定,企業必須遵照執行。企業很少有自主選擇和制定內部會計制度的余地。目前,我國的會計管理體制已發生很大變化,由以所有制和行業的統一會計制度為主的管理體制逐步過渡到以會計基本準則和具體準則為指導,由企業自行設計內部會計制度的管理體制。然而從我國現狀來看,企業內部會計制度設計的相關理論研究薄弱,財會人員嚴重缺乏相關知識與技能,企業內部會計制度實務與經濟管理的要求相比存在較大差距,因此,建立科學、合理、適用的企業內部會計制度是會計理論和實務界必須解決的一大問題。本文就目前企業內部會計設計和執行中普遍存在的一些問題,談談筆者的意見。
一、部分企業未制定內部會計制度
部分企業直接以企業會計準則和行業的統一會計制度、企業財務通則以及上級下發的各種文件作為企業內部會計制度,致使企業日常會計核算工作隨意性過強,直接影響到會計信息的質量。
企業在設計內部會計制度時,應在國家統一會計規范和有關法規的指導和約束下,結合企業具體情況,建立符合本企業會計核算要求的內部會計制度。在企業內部會計制度中,應明確選擇適合本企業的會計政策、會計估計等進行會計核算和監督使用的方法和程序,以指導企業會計實踐,保證會計工作規范運行。在這種情況下制定的企業內部會計制度,具有適用范圍專一、內容條理清晰、程序方法明確和實際操作方便等特點,有利于加強日常會計工作,提高經濟效益。
二、普遍存在著內部控制制度不健全、不完善的問題
內部控制制度是企業內部各職能部門、各有關工作人員之間,在處理經濟業務過程中相互聯系、相互制約的一種管理制度。完善的內部控制制度,可以保證企業業務活動的有效進行,保護財產的安全和完整,可以防止、發現并糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整。而目前,很多企業在制定制度時,未能有效地貫徹內部控制制度,這樣就無法確保管理部門制定的方針政策得到實施,無法保證各種管理信息的準確可靠和財產的安全完整。
企業在設計內部會計制度時,應充分考慮到內部控制制度,將內部控制制度貫穿、融匯于會計制度與其他企業管理制度的各個方面。企業只要存在經濟業務事項,就需要有相應的控制制度給予制約。
內部控制制度主要應包括以下三項內容:首先,控制制度要確定企業內部行政領導和各職能部門擁有的職權和應承擔的責任,以及據以確定的他們在處理經濟業務時所處的地位和作用;其次,控制制度要明確每一項經濟業務的處理程序和手續;最后,內部控制制度中要明確處理每一項經濟業務的人員之間相互制約的方式,相互之間能否形成制約關系,每一人員是否置于他人的監督之下。
三、內容設計不全面,賬務處理程序欠規范
企業內部制度體系范文第3篇
摘要：基于風險導向的內部控制監督體系是指將風險管理融入內部控制監督體系，并不是取代內部監控體系，這樣既是對原有內部監控體系的改革，也是企業跨出傳統管理方式重要的一步。本文將就基于風險導向的企業內部控制監督體系的研究提出自己的看法。
關鍵詞 ：概述；現狀；關鍵點；構建方法
一、內部控制制度與風險管理概述
1.內部控制制度
內部控制制度是企業為了保護其資產的安全性，提高經營管理效率，防止企業員工營私舞弊的一種相互聯系、相互制約的管理制度和方法。內部控制有助于企業對于生產經營控制環境、重大決策及風險評估等方面的監督控制,促使企業的生產經營步入一個新臺階，并且合理化和正規化了企業的生產經營流程，避免了一定錯誤的發生。
2.風險管理
風險管理是一種在一定存在風險的環境下把風險降到最低的管理過程，其中包括對風險的分析、評估及應變策略。最完善的風險管理就是對風險程度不同的事情進行排序，對于最急風險最大的事情優先處理，這樣能有效降低風險帶來的損失。
3.基于風險導向的企業內部控制監督體系基于風險導向的企業內部控制監督體系就是企業提高風險意識，以最大避免一切風險為核心來建立企業的內部控制監督體系，這樣能使企業在面臨風險的情況下通過內部監控阻止風險的發生或者降低風險帶來的損失。
二、企業內部控制監督體系現狀
(一)企業內部監控沒有良好的環境
現在大部分管理者對于企業的內部控制監督體系的重視度還不夠高，導致企業內部員工有章不循、執法不嚴，使得整個企業的氣氛偏離創造企業最高價值的經營理念。部分管理者對于企業的內部控制監督體系的認識度也不夠高，僅僅將內部監控的范圍局限于管理控制、內部審計和會計控制上，未考慮到風險評估和控制環境等因素。
（二）內部控制監督制度尚未健全
現在很多企業的內部控制監督制度存在內容不完整、設計不合理的問題，有的企業甚至只有內部監控的操作，沒有完全的內部監控系統，對于重大風險的事前控制尚未落實。
（三）治理結構不科學
內部監控體系的執行離不開良好的法人治理結構，但是在現代企業所有權與經營權分離、管理職能分解、管理范圍和層次增多的情況下就應該有一個規范的法人治理結構，以加強內部監控，保障企業所有者、債權人等的利益。
（四）內部監控體系尚未融合風險管理機制
在迅速發展的市場經濟的催促下，很多企業在內部監控體系建設中把關注點都投入在如何保證收益上，還尚未樹立風險管理的意識，管理者與員工缺乏對風險管理的培訓，所以導致企業的風險系數增大，最終導致無法拯救的錯誤與損失。
（五）尚未完善內部監控報告制度
即使是企業具有優良的法人結構和健全的內部控制監督體系，但是如果沒有完善的報告制度，對于內部監控活動中應該反饋卻沒有反饋，應該分析卻沒有分析的問題，企業也很難做到可持續發展和利益最大化。
三、構建基于風險導向的企業內部控制監督體系的關鍵點
（一）基于風險管理和風險導向
企業內部監控體系在建立時必須考慮風險管理，以風險管理為導向來控制及抵御生產經營中的風險，結合風險評估的風險分析的結果，將內部監控重點放在風險控制方面，使內部監控達到最好的效果。
（二）成本效益
在企業資源有限、不能無節制投入資源的情況下，成本效益原則就是要求企業在構建基于風險導向的內部監控體系時要權衡實施成本和預期收益，在企業中實現低成本收獲高成效，保證內部監控的效果。
（三）權變
此關鍵原則就是企業的內部監控體系要根據所處條件隨機變化，盡量根據現有情況設定最適合企業自身的內部監控模式。這將要求企業對內部監控體系隨時做出相應調整，市場變化應當引起企業重視。
四、如何構建基于風險導向的企業內部控制監督體系
(一)完善企業內部監控環境
要想為企業內部監控創造良好的環境，首先管理者應當樹立起風險管理的意識，并在宣傳企業文化時盡量將基于風險導向的內部控制監督作為其組成內容。企業在執行基于風險導向的內部控制監督體系時應施行適當的激勵機制，發現問題并及時糾正的應當給予獎勵，否則要收到懲罰，這樣能促進給予風險導向的內部控制監督體系的有效執行。
(二)完善企業治理結構企業在強化監事會的監督職能時，必須從提高其成員的業務經驗和知識水平，以保證監事會能充分利用得到的信息，另外也可以借鑒外國的成功經驗，確保監事會的獨立性和決斷性。企業也應該完善董事會的建設，減少內部個人控制現象，加大小股東的權利，使董事會充分發揮其投票決策作用。企業還應明確各部門監督權限，明確其責任，避免各監督部門的職能沖突，以確保每個監督環節的有效進行。
（三）建立基于風險導向的內部控制監督機制
企業在生產經營過程中不能夠對所有控制都進行監督，應該充分考慮后期可能面臨的各種風險，在考慮風險評估的基礎之上，企業所設定的監督程序應該為自身提供充分有效的信息，以保證應對重大風險的控制監督有效進行。企業應該先合理確定風險管理目標，再在此基礎上進行風險評估，最好能根據企業的具體情況建立相應的風險評估機構，來降低風險帶來損失的概率。
（四）增強基于風險導向的內部審計功能
企業要想增強內部審計功能，首要目標就是保證其獨立性，包括審計人員的公平性與客觀性，以保證審計人員能夠在本部門獨立工作，在審計工作時能客觀地對其進行評價。其次就是要不斷增強審計人員的素質，強化其專業知識和業務技能，還要增強其風險意識和風險管理能力。
五、總結
總之，企業只有不斷完善內部控制監督體系，樹立風險意識，增強風險管理，在風險評估基礎上設定內部監控體系，保證監控效果，對于發現的問題能及時處理，對于重大風險能有對策來應對，這樣企業就能不斷發展，實現利益最大化，提升企業價值。
參考文獻：
[1]吳志華,劉麗琴.構筑堅實的內部控制評價基礎—評COSO內部控制監督檢查指南(意見稿)[J].會計之友，2008，(5).
[2]董美霞.全面內部控制評價體系述評[J].財會通訊，2008(12).
企業內部制度體系范文第4篇
關鍵詞：內部控制管理體系 制度 治理水平
制度是管理體系建設的基石，完善的管理制度是管理體系的基礎，為企業各項經濟活動運行建立科學、合理軌道，從而保障管理體系有效運行。體系管理，制度先行。
制度，一般指要求大家共同遵守的辦事規程或行動準則。企業管理的精髓在于建立健全系統、科學、合理、公正的制度體系，規范企業各項業務程序，明確各項業務責任主體，管理界面，職責權限、操作規范，指導和約束企業員工在其工作環節的行為，協調和控制處于經營活動中各個管理環節間的協作，從而規范企業的經營行為，保障企業各要素暢通運行、規范治理，實現企業經營目標。本文針對企業內部控制管理體系的制度建設，就如何加強制度建設提出看法。
一、企業內部控制管理體系制度建設現狀
（一）管理制度不健全。
沒有建立系統的，全面的，完整的制度管理體系，部分業務存在無制度依據或沒有將已有的經營管理行為制度化，由于相應的制度沒有建立，缺乏執行和監督標準，管理和執行存在隨意性。新開展業務、高新科技業務、高風險業務、重大經營事項及信息管理系統在業務開展初期，各項管理工作處于探索階段，決策、執行、監督等方面管理制度不健全，存在管理漏洞與監管盲區。
（二）管理制度不完善
各業務管理部門制定管理制度，各部門從自身角度考慮，在橫向上，存在管理制度職責交叉、重疊、缺失、造成管理制度執行過程中互相推諉。縱向上，管理制度與國家、上級部門及企業內部制度間缺乏遵從性、兼容性、前后制度的連貫性，存在制度多變或前后矛盾。制度在責任主體、管理界面，職責權限、任務目標及分工方面不明確，采用的管理方法不科學合理，程序與實際運行脫節，適用性、操作性不強，造成執行不暢。
（三）制度執行、監督不力
缺乏對監督重要性的認識，制度執行與監督指導未同步實施。由于監督不及時，制度執行與否，及其是否正確貫徹執行，不能得到及時掌控。監督管理缺乏相應配套的處罰考核管理。對監督發現的管理漏洞，違規行為缺乏相應的制裁措施或處罰力度不夠，出現有令不行，有禁不止、違法經營、違章指揮、違規操作等行為，由于執行不力，制度失去嚴肅性和權威性。企業監督力度的配置不足，監督人員的培訓與技術力量不足，對執行層面監管不到位。
（四）管理制度修訂不及時
企業外部、內部環境發生變化，相應的管理制度未及時進行修訂、補充、完善。在對業務管理進行監督檢查中，雖發現管理漏洞，違規行為，但未能從管理制度上進行深層次分析，未通過分析管理制度存在的缺陷，完善制度，從根本上解決問題，起到舉一反三，杜絕同類問題的重復發生。
（五）制度宣傳貫徹和培訓學習不夠
新的制度下發后，沒有對員工及時開展必要地宣貫培訓。員工沿襲舊的程序、方法、目標及要求，增加了新制度的執行難度。制度文檔管理不公開，不透明，沒有建立通暢的制度信息流通途徑，有效制度更新不及時， 企業管理的決策者、管理者、執行者、監督者各個層次員工不能及時了解最新有效制度與執行的標準，不利于制度在不同層面上得到有效執行。
二、加強內部控制體系制度建設，提高治理水平的舉措
體系建設的過程是制度不斷完善提高的過程，不斷完善提高的制度體系優化出科學合理的治理要求，職責明確、權責制衡、運作規范，從而提高企業治理水平，為企業各項經營目標的實現提供保障。
（一）建立健全內部管理制度體系
制度是保障內部控制管理體系各要素運行通暢、規范有序、簡潔高效的重要支撐系統，具有很強的系統性。橫向到邊，縱向到底不重疊、不遺漏原則全面系統梳理制度，建立各項業務活動決策、管理、執行、監督標準。橫向上，內部各項制度、辦法、實施細則、條例規定、規程、規則各自主體之間有內在的關聯性、系統性；縱向上，管理制度與國家、上級、企業制度保持遵從性、兼容性、前后制度的連貫性，避免制度多變或前后矛盾。在橫向和縱向上，制度的內容相互銜接貫通，邏輯保持協調與一致性，形成完整的流暢的制度管理體系，實現管理職責清晰、工作內容清晰、管理權限清晰、業務銜接清晰和監督標準清晰，使決策層、管理層、執行層及監督層有法可依、有章可循，健全完善的內部控制制度體系提供了企業治理依據。
隨著企業發展與環境變化、新業務引入，需與時俱進建立并完善管理制度。經濟的全球化，世界經濟環境變化影響企業發展方向、戰略規劃、任務目標及治理方式，及時開展新業務、高風險業務、高科技業務的政策研究、評估風險，制定管理措施，落實管理職責與權限，建立工作程序與監管標準，指導新業務的開展。隨著業務成熟，管理理順，將業務管理程序化、制度化、規范化。適應環境變化和企業發展，將經營管理風險最小化，有效防范經營風險，提高企業治理的風險防范能力。
（二）加強監督，強化制度執行力
“下屬只做你檢查的工作，不做你希望的工作”。建立層級監督檢查管理程序，定期組織制度監督檢查，實施長期監督，為執行提供長效驅動力；同時各個層級將監督檢查融入日常工作，及時發現制度執行中的問題，對違規行為及時進行糾偏，確保制度在不同層面上得到有效落實，做到事中監督，實現過程控制，提高企業治理執行力。建立監督處罰考核機制。有法必依、違法必究，嚴格監督，結合嚴格處罰與考核，才能保證制度執行正確、到位，解決制度與執行兩張皮現象，引領依章行事、正確行事、規范管理，確保制度的嚴肅性和權威性，從而起到預期的約束作用，實現事前預警，強化企業治理管控力。有效配置內部監督資源，穩定監督隊伍，加強培訓，培養內部監督人力資源，為監督檢查部門培養具備財會、法律、計算機以及相關專業知識、技能的專業人員，確保監督檢查人員具有專業勝任能力，以便監管及時發現問題、分析問題和解決問題，提高企業治理監管力。
（三）建立制度PDCA循環，及時修訂完善制度
完善的制度管理體系只有執行才能實現對企業的管控，只有對執行進行有效的監督才能發現制度設計和執行的漏洞及管理的薄弱環節。對監督檢查中發現的管理漏洞和違規行為，從制度層次上進行深入分析，分析管理制度存在的缺陷，完善管理制度，才能從根本上解決問題，起到舉一反三，防范和杜絕同類問題的重復發生，提高企業治理持續改進力。制度的（PDCA）循環，即建立制度、執行、檢查、處理完善、再執行循環過程，按計劃制定管理制度，組織檢查，通過檢查找出問題和原因，進行處理，將經驗和教訓制訂成標準、形成制度。然后再進入下一個循環，持續地開展制度PDCA循環，使管理思想方法和工作步驟逐步條理化、系統化、規范化和科學化。不斷循環、不斷完善，螺旋提高，從而不斷提高企業的治理水平，促進企業健康持續良性發展。
（四）加強制度的宣貫、培訓與學習
及時組織制度的宣貫與培訓學習，管理層學習制度，循章示范；業務人員熟悉制度，遵章辦事；監督人員加強制度學習，監督發現制度存在問題，依章糾偏，為企業創建良好的治理環境；利用信息技術建立制度管理平臺，及時更新有效管理制度，制度制定者、使用者、遵從者、監督者及相關人員時時學習查看管理，以統一的標準規范地開展經營活動 。實現制度實時、透明、共享，保證企業內部控制治理信息與溝通透明、通暢。
參考文獻：
[1]財政部等五部委.企業內部控制基本規范[Z].2008
企業內部制度體系范文第5篇
[關鍵詞]境外子公司；境外資產；內部控制
[DOI] 10.13939/ki.zgsc.2015.03.087
近年來，由于國有大型企業對境外子公司的監管出現問題，而導致大量境外國有資產損失，甚至引發集團企業的破產的案例屢見不鮮。因此，加強對境外子公司的財務監控，規避和減少整體經營和財務的風險對于保護境外國有資產安全具有重要意義。
1 制度環境差異下境外子公司的內部控制存在的問題分析
保障境外國有資產安全，加強對境外子公司的監管關鍵在于提高子公司的內部控制水平。然而對于境外工程項目而言，由于當地的政治態勢、經濟形勢、相關法規、地理氣候條件、技術標準等諸多方面與國內制度存在明顯差異，因而會導致國有集團企業境外子公司在內部控制方面出現一系列問題。
1.1 對境外法律環境不夠了解，缺乏法律風險防范意識
在控制環境方面，集團企業及其境外子公司的法律風險管控工作一直以來都是企業集團法律事務管理中的重點和難點。由于境外工程項目本身就涉及法域多、復雜程度高，隨著集團企業及其境外子公司國際貿易與工程項目的快速發展，之前依靠中國法律體系建立的內控模式已無法滿足業務開展需要。但目前國內外鮮有企業對境內、外法律風險管控的綜合運用進行探索或實踐，尚未形成規范化的成熟模式，加之境外子公司對投資當地的法律環境不夠了解，且缺乏一定的法律風險防范意識，則很有可能造成在資金使用或經營模式上產生法律風險，進而造成國有資產的損失。
1.2 境外經營戰略目標不夠清晰，缺乏風險識別和評估能力
在風險評估與識別方面，隨著國有企業境外項目投資規模日益龐大，境外子公司的項目經營風險也隨之升高。然而，境外子公司卻大都存在項目境外經營戰略目標不夠清晰的問題，這會導致海外經營業務選擇比較隨意業，進而導致公司應對境外風險控制能力較弱，增加了境外子公司面臨風險的多元化程度。此外，境外子公司的管理人員的風險意識淡薄， 并欠缺風險的識別和評估能力，對項目風險管理的必要性和重要性重視不夠，常常忽略了境外項目工程運作過程中可能出現風險因素的環節，這是制約境外工程承包項目風險管理的癥結所在。
1.3 缺乏外部獨立的第三方評估與審計監督
在資產監督方面，受成本因素影響，境外子公司很少建立完整定期的監督制度。而內部審計受人員、崗位利益等內部因素方面的制約，又很難保證獨立性。因此，缺乏外部獨立的第三方評估與審計監督，便會造成國內總部對境外子公司的經營活動無法準確、客觀和全面把握，因而當境外子公司在監管方面出現漏洞時，集體企業總部也無法及時察覺。而國外早有學者研究指出，大部分集團企業對于境外子公司的管理失控都與境外缺乏內部有效審計和第三方獨立審計評估制度有著密切關系。
2 加強境外子公司的內部控制的建議與措施
成熟的內部控制理論是當前集團企業對于境外資產監管能力的強大的分析工具。未來加強境外子公司的內部控制，具體可以從以下幾個方面著手。
2.1 提升子公司人員法律意識，聘請當地中介機構規避法律稅務風險
提升境外子公司管理層的法律風險防范意識，在設立子公司之初就要做好投資項目的法律風險論證，全面了解和評估公司可能存在的法律風險，樹立正確的法律風險防范理念，嚴格按照投資地區法律對公司設立條件、公司章程擬定與修訂的規定來申請設立公司，依法完善公司治理結構和制度、防范子公司債務風險由集團總部承擔的問題出現。對投資地的相關法律政策進行詳細研究，并將法律風險防范須貫穿到公司經營活動的整個過程和各個環節，實現全程監控、全程管理和整體把握。對于子公司的境外工作人員，要進行充分培訓，使其充分了解當地政治環境法律環境和文化環境。此外，還可聘請當地具有豐富實戰經驗的國際律師事務所、會計師事務所、商務機構進行法律風險評估，以實現充分防范法律風險的目的。在專業機構的支持下，中國國有企業處理境外投資和運營風險的能力也將得到逐步提高。
2.2 確定境外經營戰略目標，規避項目工程風險
一是明確境外經營戰略目標是有效實施境外風險評估和防范的前提和條件，具體包括明確開展境外經營的戰略意義、確定境外投資項目的選擇標準以及明確境外分支結構的戰略角色定位。針對境外公司的經營戰略目標，制定相應的項目工程風險管理措施，并充分結合境外工程項目所在的市場地區的實際情況和項目本身的特點，充分發揮對項目工程風險的控制和管理的優勢。
二是提高境外風險的識別和評估能力是保障境外投資項目順利實施，規避由于國家制度環境差異而產生的不利影響，減少市場風險、項目風險的根本舉措。通過加強項目前期調研、進行項目技術論證和經濟性分析、強化項目過程控制、規避政治風險和匯率風險，使公司具有較強的境外投資和運營的內外部風險識別能力，能夠針對風險評估結果設計一整套的風險防范手段，針對可能會發生的風險，做好積極充分地應對，以有效地預防這些風險對項目運作的不利影響。
2.3 針對性開展境外業務活動，規范財務管理和報告制度
一是針對境外業務特點設計業務控制活動，根據風險評估結果科學、合理地設計控制程序，完善境外業務風險控制制度，包括國有產權登記控制、會計系統控制、預算控制、資金調動控制、投融資決策控制、重大事項審核控制、重大合同審核控制、國有資產管理控制、期貨期權及金融衍生品交易控制，從而強化境外子公司的業務管理，防范境外資產流失風險。
二是規范財務管理與報告制度，以防止境外子公司做“賬外賬”，私下在境外建立自己的“小金庫”用于不正當支出，造成國有資產的損失。只有境外企業建立了嚴格、完善和規范的財務管理與報告制度，才會使集團企業總部能夠在相對準確地掌握境外分支機構的實際財務狀況的前提下，提前發現問題，從而采取有效的防范措施，避免造成國有資產流失。
2.4 完善內部審計，結合外部審計，強化內控制度的執行
建立完備的內部審計制度，內部審計監督對于境外子公司的內部控制起著非常重要的作用，但是由于內部審計在人員、崗位利益方面都受本單位的制約，從監管的角度來看，內部審計很難保證獨立性。為此，還要建立較為完備的外部審計制度，集團企業可以聘請國外知名權威的審計機構實施外部審計，通過對境外子公司的審計以及內控制度評價及優化，建立境外非審計監控體系以強化內控制度的執行。由于外部審計更重視財務數據真實性，準確性和完整性，并能夠從更為專業的角度對業務流程的內部制度進行評價。因此，借助國外知名權威審計機構的力量，集團企業可以對境外子公司的業務情況有著更為清晰和準確的認識，通過內部審計與外部審計相結合的監督審計方式，進一步強化子公司內控制度的執行。
3 結束語
隨著國有企業境外投資規模的不斷擴大，境外子公司在財務和經營方面存在的風險也逐漸加大。保障境外國有資產安全，加強對境外子公司的監管關鍵在于提高子公司的內部控制水平。通過提升子公司人員法律意識，聘請當地中介機構規避法律稅務風險，確定境外經營戰略目標，規避項目工程風險，并針對性開展境外業務活動，規范財務管理和報告制度，完善境外子公司內部審計，強化內控制度的執行等一系列手段加強對境外子公司的內部控制，從而確保境外國有資產安全。
參考文獻：
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