內部審計基本準則

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內部審計基本準則范文第1篇

一、我國與國際準則內部審計定義的比較審計署2003年在《關于內部審計工作的規定》稱“內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標。”審計署《關于內部審計工作的規定》規定：國家機關、金融機構、企業事業組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度。

我國內部審計基本準則稱“內部審計，是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。”

國際內部審計協會（IIA）的內部審計定義：“內部審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范化的方法，來評價和改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。”

從這三個定義里可以看出：審計署2003年在《關于內部審計工作的規定》的定義關注于獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標。審計的關鍵點是財務活動的合法有效。不難看出我國的內部審計定義正處在監督評價和系統導向的內部審計階段。而國際的內部審計定義則是以風險為導向的現代增值性的內部審計。國際的內部審計定義已完成從傳統財務審計向經營審計的過渡，并開始向風險導向審計、戰略審計轉變，它們重視內部審計的咨詢與服務功能，內部審計的目標也從服務于管理層發展為增加組織價值，改善組織的運營，幫助組織實現其目標。

二、內部審計準則框架結構的比較任何的審計活動均應該是依法審計。所謂系統化、規范化內部審計應該是依據審計規范進行審計。審計規范是審計主體在審計工作中應當遵循的業務標準和行為準則。審計規范是由審計立法體系、審計準則體系和審計標準體系構成的。審計規范體系是指各種有關審計的法律、法規及準則的總稱。

審計規范體系包括：

Ⅰ、審計法規：審計法規通常是對審計機構的設置和職權、審計范圍、審計行為、審計責任等做出的原則性規定。審計法規由國家權利機構和行政機構制定。在我國審計法規包括：《審計法》、《注冊會計師法》、《關于審計工作的暫行規定》、《審計條例》、《注冊會計師條例》、《中央預算執行情況審計監督暫行辦法》等。

Ⅱ、審計職業道德規范：審計職業道德規范主要規范審計主體的職業道德行為，為審計人員履行職業責任提供進一步的指導。審計職業道德準則通常由審計主管部門或職業團體制定。在我國審計職業道德包括：《審計機關審計人員職業道德準則》、《中國注冊會計師職業道德守則》、《中國注冊會計師職業道德基本準則》等等。

Ⅲ、審計準則：審計準則主要規范審計人員在具體審計工作中應遵守的操作規范，為審計人員如何進行審計提供指導。審計準則通常也是由審計主管部門或職業團體制定。在我國審計準則包括《國家審計基本準則》、《獨立審計基本準則》、《獨立審計具體準則和獨立審計實務公告》、《執業規范指南》、《內部審計基本準則》、《內部審計具體準則》、《指南》等等。

Ⅳ、審計質量控制：審計質量控制主要規范審計機構（審計機構和會計師事務所）的質量控制行為，為保證審計工作的質量提供指導性意見并采取相應的具體措施。審計質量控制準則通常也是由審計主管部門或職業團體制定。如《中國注冊會計師質量控制基本準則》等等。

Ⅴ、其他審計規范：其他審計規范是指上述審計規范以外的審計規范。其他審計規范的內容比較多。包括一些“實施辦法”和“暫行規定”。如《注冊會計師注冊審批暫行辦法》、《會計師事務所業務檢查辦法》等等。

1978年國際內部審計師協會（IIA）正式批準了《內部審計實務標準》。根據國際內部審計協會（IIA）的要求，國際內部審計準則要達到：對應該能夠代表內部審計實務的基本原則進行表述；為開展并促進廣義范圍的價值增值型的內部審計活動提供框架；為內部審計工作業績的評定確立基礎；扶持經改進的組織流程和業務。國際內部審計師協會（IIA）1999年通過內部審計的新定義非常重要，它反映了國際內部審計實務的重大變革，預示著內部審計職業進一步擴大其職能，它明確了內部審計的服務目標、工作范圍及定位、工作條件和人員品質。

國際內部審計協會（IIA）的內部審計職業實務框架分為六個層次：

Ⅰ、內部審計定義：“內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范化的方法，來評價和改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。”

Ⅱ、內部審計師職業道德規范。正直、客觀性、保密性、勝任能力。Ⅲ、屬性標準：屬性標準說明了內部審計活動的機構及人員的特點Ⅳ、工作標準：工作標準描述了內部審計活動的性質并提出了衡量內部審計活動開展的質量準繩。Ⅴ、實施標準：是屬性標準和工作標準在特定類型的審計活動中的具體體現。屬性標準和工作標準只有一套，實施標準有很多套。每種主要類型的內部審計活動都有一套實施標準。

Ⅵ、指南：實務公告、實務公告開發和目標。

其中第1、內部審計定義。2、內部審計師協會職業道德規范。3、屬性標準。4、工作標準。5實施標準。這五個層次是強制性的。而第6、指南。這個層次是非強制性的。

雖然從形式上看我國的內部審計準則結構和國際內部審計準則框架不相同。但都是由強制性和非強制性的兩部分組成。但國際內部審計準則規定得更詳細具體，可操作性更強。而且充分反映了國際內部審計領域的最新動態和發展趨勢，其內容十分豐富，實際上涵蓋了我國基本準則和具體準則的大部分內容。

三、內部審計準則的適用范圍。

《中國內部審計準則序言》規定：中國內部審計準則適用于內部審計機構和人員進行內部審計的全過程；適用于各類組織，無論組織是否以盈利為目的，也無論組織規模大小和組織形式如何。

而國際內部審計確定的適用范圍是：適用于各種法律和文化背景下的組織，而不論該組織的目的、規模及結構如何；適用于組織內部或組織外部的審計人員。只要是從事內部審計工作都應該遵守準則。根據國際內部審計協會（IIA）的要求，國際內部審計準則要達到：對應該能夠代表內部審計實務的基本原則進行表述；為開展并促進廣義范圍的價值增值型的內部審計活動提供框架；為內部審計工作業績的評定確立基礎；扶持經改進的組織流程和業務。

因此，中國內部審計準則適用于中國范圍內的組織，不具有國際性；而國際內部審計準則，則具有國際性，適用于各種社會制度、法律和文化背景下的組織。但二者都是適用于各類組織的內部審計機構和人員。

四、我國內部審計準則和國際內部審計準則主要內容的比較1、宗旨、權力和責任。

我國基本準則中對于內部審計的宗旨，沒有專門規定，只在內部審計定義中提及。關于責任，基本準則的“一般準則”規定：內部審計機構應建立有效的質量控制制度，并積極了解、參與組織的內部控制建設。表明內部審計對于建立質量控制制度、組織的內部控制建設負有責任。

國際內部審計準則的屬性準則中首先提出了這一問題，規定內部審計的宗旨、權力和責任應該以正式的書面形式寫入審計章程中，并由董事會通過。

2、獨立性與客觀性。

內部審計基本準則范文第2篇

關鍵詞：銀行業；宏觀調控；內部審計；關口前移

內部審計作為在經濟組織的一個重要績效與風險管理部門，在組織體系中擁有一定的獨立性。一方面內部審計是內部控制系統中必需的內容，另一方面還成為經濟組織內部控制手段運用的一種專有形式。商業銀行內部審計應將工作重心放置于經濟組織管理狀況的分析與評價，而不僅僅是查錯糾弊；通過更新商業銀行內部審計的方法程序，結合各經濟組織的業務模式，以業務為軸心建立事前監控制度；改革被動監督為主動防范，改變事后責任追究為事前教育預防和事中監督檢查，將防范的關口前移、措施前置。

一、商業銀行內部審計的基本要求

根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》以及相關法律法規，商業銀行根據有關監管要求，必須加強內部審計工作的規范管理，實現內部審計的制度化、標準化和專業化。明晰制定內部審計機構管理制度和審計人員的職責范圍，持續改善商業銀行在完善組織治理結構、內部控制、風險管理、保證商業銀行戰略目標實現方面的保障作用。

（一）我國內部審計準則體系及其約束力

我國內部審計工作規范體系的核心內容之一就是內部審計準則，它包括內部審計基本準則、具體準則及內部審計實務指南三個層次，其中，基本準則作為總綱，是內部審計機構和人員開展工作時應遵守的基本規范，也是制定具體準則與實務指南的基礎文件；而內部審計具體準則是內部審計基本準則的發展深化與實施的具體規范性文件；內部審計實務指南是基于基本準則和具體準則擬定的用于業務操作的說明性文件，為內部審計機構和人員進行實務操作提供參考。

內部審計準則具有較強的業務約束力：首先，內部審計基本準則與具體準則是內審計機構和內審人員應當遵照執行的執業規范；其次，內部審計實務指南是對內部審計業務程序和方法的具體指導，實際上是基本準則與具體準則的延伸，相關內審機構和人員也應參照執行，具有類似于準則的約束力。

可見，內部審計準則在我國的適用范圍包括：中國內部審計準則適用于相關審計機構和人員實施內部審計業務的全過程，適用于是否盈利和各種規模的各類組織形式，內部審計機構和人員在進行內部審計時，幾乎不存在超越內部審計準則的情形。

（二）銀行業內審運行現狀

在組織形式上，商業銀行最常見內審組織形式為集權化管理，通常都建立了常設的內部審計職能部門。一些規模較大的銀行還可能在其海外分行設置內審部門，但它們仍作為總行內審部門的外派機構或者下屬機構來進行管理。

在業務組織模式上，大中型商業銀行相關業務分部的內審部門負責人要向總部審計部門負責人報告工作。而在一個多元化經營集團旗下的小型商業銀行，其內部審計很可能選擇外包給集團的內審部門。

絕大部分商業銀行的內部審計機制可有效發揮作用，主要受益于這些銀行具備完善的公司治理結構，董事會與高級管理層職責分工明確，授權體系清晰完整。商業銀行內部審計的另一個特點是，內部審計部門獨立于被審計部門的活動和日常內部控制過程。內部審計部門在不受管理層干預的情況下執行任務，該權利得到審計章程和監管規章的授權，可以自由地報告審計發現和評價，并在內部進行通報。

二、宏觀調控對銀行內審的影響

（一）銀行業監管條件變化對內審的影響

對我國銀行業監管影響最大因素要數巴塞爾協議。塞爾委員會是1974年由十國集團中央銀行行長倡議建立的，其成員包括十國集團中央銀行和銀行監管部門的代表。自成立以來，巴塞爾委員會制定了一系列重要的銀行監管規定。

1988年7月的“巴塞爾協議I”主要針對的是信用風險，旨在通過實施資本充足率標準來強化國際銀行系統的穩定性，消除因各國資本要求不同而產生的不公平競爭。巴塞爾協議的主要內容資本的組成、最低資本充足比率、資產風險加權制度幾個部分。但是，一些大型綜合性銀行通過不斷調整資產組合，既保證執行資本標準，又能在金融市場進行套利。這些變化導致該協議在部分發達國家已名存實亡。

針對國際金融領域的變化，1999年6月，巴塞爾委員會決定對巴塞爾協議進行修訂，提出了以資本充足率、監管部門監督檢查和市場紀律為三大支柱的新資本監管框架新協議（稱為“巴塞爾協議II”），對原來的資本數量標準進行了補充，建立了對風險計量更敏感、并與當前市場狀況相一致的新資本標準的做法，采用評級公司的評級結果取代以經合組織成員確定風險權重的做法，目的是為了保證和提高風險的敏感度。遺憾的是，該協議未設定一個適用于全球各類銀行的最低標準，保證其能在新興市場或發展中國家中得以推廣運用，該協議中包含的許多極為復雜的風險管理技術，對監管當局監管水平的要求非常高，常常難以執行。

為了適應形勢的需要，在2010年9月12日，巴塞爾委員會公布《巴塞爾協議III》，但仍然沒有充分考慮發展中國家在應用信用風險管理的外部評級法無法全面實施等國情。2011年5月初，我國銀監會了《關于中國銀行業實施新監管標準的指導意見》，確立起銀行業實施新監管標準的政策框架，將第三版巴塞爾協議（巴塞爾Ⅲ）所提出的資本充足率、杠桿率、流動性、貸款損失準備等全新監管工具及標準引入國內，要求在2015年初，全球各商業銀行一級資本充足率將從現在的4%上調至6%；由普通股構成的核心一級資本充足率，將從現在的2%提高到4.5%。

此外，2011年上半年，銀監會還發文進一步規范了銀行和信托公司理財合作業務，并針對信用卡業務快速發展中出現的種種問題，了《商業銀行信用卡業務監督管理辦法》，全流程地規范了銀行信用卡業務，均為維持金融市場的健康良性發展、充分保障存款人和金融消費者的合法權益發揮了積極有效的作用。

（二）銀行業務創新帶來的影響

經濟金融發展的新形勢要求商業銀行加大金融創新的力度，這是商業銀行金融創新的動力。

首先，資本充足率的新要求加大了商業銀行股本融資的壓力，也為我國商業銀行提供了充分發展附屬資本、調整附屬資本結構的機遇。這一調整將帶來商業銀行資本金結構調整、利潤結構調整、業務轉型的一系列變化，由此帶來的內部審計內容和流程也日益復雜，將成為商業銀行內部審計的重點對象之一。

其次，信貸擴張受到制約，直接金融比例必須提高。2011年新我國增貸款規模7.5萬億，而僅通過銀行間市場交易商協會注冊發行的非金融企業債務融資工具在2011年充當了企業債券類發行的主力軍角色，全年發行量達1.8萬億。中國債券市場發行總量超過60萬億元，余額近22萬億元。這不僅反映出2011年債券市場在直接融資中的戰略地位正進一步得到提升，也表明債券市場對于實體經濟的支持力度在顯著增強。

最后，上市銀行面臨極大的利潤壓力。如果信貸擴張受到制約，資本充足率要求面臨提高，商業銀行只有通過金融創新提高資本回報率。商業銀行需要在資產總規模受限制的情況下，積極做結構調整，通過信貸資產的轉讓、信貸資產證券化、發展不占用或少占用資本的中間服務、委托、資產管理業務來減輕資本壓力，增加利潤來源。

商業銀行積極面對資本充足率新規則的挑戰與機遇，積極調整資本結構，重視企業直接融資的服務能力，以及由此衍生的、資產管理等中間業務方面的這種變化，調整金融服務能力，也是未來銀行業發展與內部審計與時俱進的重要課題。

三、宏觀調控下銀行業內部審計優化

（一）內部審計目標與時俱進

從審計署公告的審計結果來看，金融審計的目標還是放在違規和舞弊上，對于金融創新帶來的金融風險，還是無法控制，這就需要與之相應的銀行監管體系和內部審計內容、方法上的創新，逐步建立起符合未來銀行業創新經營的監管體系，幫助銀行業經營戰略順利實現，規避經營與管理風險，有效提高市場競爭能力。

商業銀行要正確對待金融創新與銀行監管的關系，努力改進監管效率，促進金融創新，適時調整銀行金融創新的監管目標，重點監控銀行市場紀律，調整安全網范圍和規模，加強信息披露等重點領域。

一個有效率的金融監管制度應將其目標致力于各項業務創新符合原則，幫助協調好金融監管中的管理關系和業務關系。在促進業務發展的同時，著眼于保持金融體系的健康發展，避免顧此失彼。通過內部審計的創新，通過改進監管手段、監管政策的創新運用，以適應金融產品的創新發展，實現有效監管；合理有效的內部審計等銀行監管體系應該具有前瞻性、必要的彈性和低成本性。

（二）關口前移的內部審計流程

在商業銀行持續金融創新的背景下，需要逐步將監控關口前移，從傳統業務的后臺審批、貸后管理等流程逐步前移至產品設計、流程設計與優化等階段，及早介入，既可從源頭防范風險，也可降低監管滯后帶來的損失。

通過內部審計等手段加強對商業銀行創新的監管，首先需要弄清楚創新產品的法律關系，確定該產品風險的實際承擔者，風險回避手段以及可能的風險損失；在風險轉移產品中，基于次貸產品衍生的CDO、CDS演變出來的證券化基礎產品道德風險問題；在資本承擔風險方面，應依據《巴塞爾協議III》對銀行幾乎所有風險的風險撥備要求、對所有業務的資本金要求均找到合理解決路徑，未雨綢繆，將風險關口前移至業務發展啟動階段。

（三）優化內部審計體系

完善有效的審計體系，首先需要協調好審計關系，打造良好的審計環境，努力完善審計組織結構，加強基層經營機構的審計管理；適當擴大監督范圍，充實審計內容，將商業銀行目前尚未充分重視的人力資源管理、管理成本、內控制度的效率評價等納入內部審計的范圍；全面客觀的評價各級經營機構的經營與管理情況，逐步完善審計內容的系統性和相關性。

尤其對于創新性金融業務，必須加強審計項目的流程管理，實現必要的審計流程嵌入式管理，將監控關口盡可能提前。這就要求商業銀行在審計管理流程與審計作業流程等諸多方面進行審計業務流程的創新。

在建立內部審計管理流程方面，對常規的審計管理工作建立科學的操作程序，優化管理環節，讓審計人員明確各種管理事項的正確處理方法。審計作業流程的設計應根據不同審計項目的差異要求內部審計師分別設計適用的流程。結合業務和管理需要，持續改進和優化審計管理流程和作業流程，提高審計工作的職能與效用。

四、結論與展望

我國加入WTO以后，國有商業銀行將直接面對國際市場中外資銀行的挑戰，為了應對國際金融市場的風險與機遇，提升經營與管理效率，運用多元化經營，逐步將我國銀行業發展成為全能化、大型化、多樣化的“金融超市”。

因此，從國有商業銀行內部審計各方面要求的角度去觀察金融企業的現狀，分析宏觀調控等背景因素變化對銀行業帶來的影響，并提出一些有利于改善銀行業內部審計效率與成果相關對策建議，以加強商業銀行的公司治理，朝著與國際接軌的方向實現快速穩健轉型成為當務之急。

參考文獻：

1.王穩，王旭陽.國有商業銀行內部審計的現狀與對策[J].審計研究，2004（3）.

2.唐春華，王江渝.商業銀行行長經濟責任審計的內容[J].中國審計信息與方法，2003（1）.

3.中國銀行業監督管理委員會.中國銀行業實施新資本協議指導意見[Z].2007-02-28.

內部審計基本準則范文第3篇

關鍵詞：內部審計準則；實用性；準則制定；政府主導

一、內部審計的定位

內部審計，首先從字面意義上來理解，就是對企業內部的審計。雖然這樣的理解比較粗糙，但也不失為一種簡單明了的說明。與字面意思相差無幾，內部審計的嚴格定義在相對基礎上更為全面地闡述了內部審計的作用和定位。下面是幾種比較專業的定義。對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否在實現組織目標。內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。

通過以上三種定義的對比，我們可以提煉出幾個比較關鍵的詞語：獨立（內部獨立），評價，實現組織目標。我們知道，由于經營權和所有權的分離，組織的所有者會需要一個認識和評價管理層管理成果的機會。財務報表在一定程度上表現了公司的經營狀況，所以一張漂亮的財務報表是人所樂見的，如果是上市公司，需要對外公開財務報表，于是就需要聘請外部的審計事務所來對財務報表進行審計，如果信息核對無誤，那么就可以放心地呈獻給外部信息使用者。然而正是因為外部審計是獨立于公司企業之外的第三人，所以才能公正無誤地評價財務報表，而作為企業內部的審計，這所謂的“獨立”卻是完全不同于外部審計的一種“獨立”。

內部審計的獨立，是指相對于公司的管理層的客觀公正，正是因為他評價的是管理層的活動，內部審計是直接由組織最高管理層或董事會直接指定并且也在其指導監督下進行的審計，溝通對象是最高管理層和董事會，類似于高層派去檢查工作的代表。工作檢查的重點是組織內部的“業務活動”“內部控制”“風險管理”，這對于技術和能力提出了極高的要求。在至少不低于外部審計的標準下，卻是不受歡迎的現實――至少該公司的管理人員絕對不會歡迎。正因為這樣，內部審計其實是一個比較尷尬的工作，雖然名義上的說法是，審計分成：一般審計，國家審計，內部審計，但其實，無論是從社會重視程度還是地位上來看，內部審計都遠不如事務所的審計。

二、內部審計準則存在的問題

首先通過粗略地對比可以看出，兩者的內容十分相似，但是內部審計比起事務所審計，無論是審計的方法還是程序都略顯簡單，這固然是因為內部審計有限的審計范圍所限，另一方面也是因為我國的內部審計起步太晚，體制尚不健全，所以需要更多地從國際準則上進行借鑒。

內部準則包括兩項基本準則和二十項具體準則一共22項，從上面引用的定義上看，本次修改后的準則似乎對于內部準則的定義范圍都有了不一樣的說法，從以前的“監督和評價活動”，變成了“確認和咨詢活動”，目標則是由“促進組織目標的實現”變成了“促進組織完善治理、增加價值和實現目標”，內部審計業務范圍的變動參考了國際內部審計師協會的最新定義，這也是順應現代經濟發展而引起的改動之一。通過對修訂前和修訂后的準則的對比，內部審計準則充分吸收了國際準則的優點，從體系的完善和理論的精練上都有了明顯的進步，更貼合這個時代，也更靠近了國際標準，走在了國際前沿。為了規范內部審計人員與組織內、外相關機構和人員建立和保持良好的人際關系，保證內部審計工作順利而有效地進行，提高審計效率和效果，根據《內部審計基本準則》，制定本準則。這一條具體準則詳細闡述了作為一名內部審計人員應該如何培養自己的人機交往能力，尤其是在工作中應該如何與工作相關的人員友好地交流。因為這樣友好的交流能夠獲取充分的信息并且提高審計的效率。而對比國際內部審計準則，似乎并沒有這么一條，相關學者的解釋是，中華民族乃禮儀之邦，企業的各類型的活動都涉及非常多的人為因素，一個和諧友好的審計環境更加有利于內部審計獲取審計信息――這是中國特色。

中國特色的社會主義下誕生的準則必然有其存在的根據，學者的話很有道理，但是在實際操作上卻有難度，不僅要求內部審計具有十分過硬的專業技能，更對人際交往能力提出了這樣的要求，固然社會競爭十分激烈，酒桌飯局屢見不鮮，但朋友，也不是你說能交就能交的，更何況是和這樣“居心叵測”的人交朋友――中國固然是禮儀之邦，但是人情交往太復雜，準則在這方面的規定不僅顯得多余，只讓人覺得哭笑不得。同樣的是溝通，在《審計準則》中更多的是強調要保持“獨立性”，通俗地說就是盡量別扯上什么關系，如果發生了影響獨立性的事件，相關的人都必須調離審計項目組，甚至他所做的工作都會受到充分的質疑。依照《內部審計準則》的道理，事務所的審計師們應該和企業的管理層保持良好的關系以獲取更充分的信息，但是這樣就喪失了獨立性，對于審計報告的發表十分不利。

除此之外，《內部審計準則》對于從事內部審計工作的人的定義十分模糊，在《第1101 號――內部審計基本準則》第二章第四條中描述的是“具有相應資質的內部審計人員”，而內部審計在我國只有內審員資格證，這個證是不用考試的，沒有全國性質的統考，只需要參加一個培訓班就可以領取，能有多少含金量令人懷疑。而同時，內部審計報告在人員職業道德規范和審計報告兩章中都沒有對于內部審計人員資質的具體規定，只是籠統地描述了一下需要具有哪方面的知識和技能。而事務所審計的審計師，在這方面有一個完整的規范和制度，我聽過一個畢馬威的宣講會，在會上，項目合伙人用清晰明確的表格將一個職員的發展流程和規劃一一列出，所有進入事務所之后的職員都有明確的目標和規定，只有取得注冊會計師資格的人才能簽字，在這方面，事務所的審計專業而且制度更完善，如果內部審計這項行業漸漸發展到外部化，成立單獨的事務所或者由已有的事務所兼職業務，都需要對行業內的發展和業務范圍有明確的規定。總之，該準則參考國際一流標準，進一步規范和完善了我國的內部準則的理論體系和框架，為內部審計工作以后的發展方向指明了道路。但是缺少實用性。

三、準則的制定

先從《審計準則》的制定說起。《中國注冊會計師審計準則》的制定主要涉及單位有：負責準則起草的中注協標準部，負責審議的中注協審計準則委員會，和負責領導監督的財政部會計司。其中財政部會計司是政府機構，而另外兩個相對而言是民間組織。可以說整個準則的制定過程幾乎是由政府主導的，這有利于加強審計準則的權威性，也對公眾和投資者的利益的保護比較有利，同時也因為有了相關專家的參與，所以對于專業知識和經驗的利用也比較充分合理。與之完全不同的是，《內部審計準則》就是所謂的“民間準則”，在整個制定過程中并沒有政府機構，即財政部會計司的參與，全程都是由中國內部審計協會自己的專家進行的工作，這樣的審計準則制定機制因為“民間”二字而顯得不那么權威官方，普遍認同度也不夠，沒有了官方作為后盾，在實施效力上難免有所不足。對此，我們可以參考美國會計準則的制定機構演變的過程，雖然準則的最終審核機關是政府，但是其中的制定程序和流程都是由熟悉會計知識，具有會計專業素養的會計界精英來完成，并且充分考慮民眾的意見，公開透明制定過程，在整個過程中，政府并不是完全意義上的主導，對于專業的制定過程沒有過多的干涉，只是負責審核和，保證了準則的權威性，也顯示了政府對于準則的重視，對于該行業的發展也十分有利。

內部審計基本準則范文第4篇

一、我國內部審計質量現狀

(一)內部審計的法規體系建設情況

1、我國內部審計法律規范體系已經基本建立，但還不夠完善。按照法律效力，可以將我國內部審計規范分為三個層次即內部審計法律、內部審計法規和內部審計準則，現行的、最權威的關于內部審計的法律是《中華人民共和國審計法》，2003年重新修訂的《審計署關于內部審計工作的規定》是現在我國僅有的一部規范和指導內部審計工作最完整和具體的法規，但它僅僅是由審計署頒布的內部審計法規，尚未上升到法律的高度。《中國內部審計基本準則》自2003年6月1日起施行，《內部審計具體準則》已經有了20號的基本準則，內部審計實務操作指南也已經頒布了2個。

2、內部審計準則的執行情況。內部審計準則使內部審計得以制度化和規范化，為內部審計機構和人員依法行使職權，保證內部審計質量，提高內部審計效率提供了保證。總的看來，內部審計協會制定的內部審計準則在實際工作中得到了廣大內部審計部門和內部審計人員的認同和遵循。內部審計執行情況與以前相比有了明顯改善，但是還存在不執行準則和準則執行程度低的狀況，因此必須加強準則的貫徹和執行力度。

(二)內部審計機構情況

1、內部審計機構設置。據最近有關部門調查發現，多數單位已經能夠對內部審計準確定位，認識到了獨立設置內部審計部門的必要性。但是，一些單位特別是國有企業的內部審計部門設置是在國家法律規定之下強制設立的，而不是為了滿足企業自身發展的需要設置的。因此，一些企業雖設置了內部審計機構，配備了內部審計人員，但內部審計的作用未能得到有效發揮，造成了內部審計部門形同虛設。另外，還有相當一部分企業領導在思想認識上，對開展企業內部審計的必要性缺乏全面認識，對企業內部審計工作還沒有足夠重視。從整體上看，內部審計還沒有真正成為大多數企業的內在需要，因此企業就普遍缺乏提高內部審計質量的動力。

2、內部審計機構設置模式。獨立性是審計的靈魂，是審計人員能夠客觀公正地進行調查與報告的基本保證，而這一點與機構設置模式狀況有很大關系，內部審計機構的獨立性和權威性從根本上決定了內部審計工作存在的意義，一般來說，所處的組織地位越高，內部審計機構的獨立性越強，所能發揮的作用就越大。我國企業內部審計機構隸屬關系有以下五種形式：一是內部審計機構隸屬于財會部門；二是內部審計機構隸屬于總經理；三是內部審計機構隸屬于監事會；四是隸屬于董事會；五是在董事會下設審計委員會，受審計委員會領導。從調研情況來看，雖然有的企業內部審計機構是隸屬于組織地位較高的審計委員會領導，但是這種模式僅被少數的幾家單位采用。而在大多數的企業中，內部審計機構是歸屬于企業管理層領導的。從獨立性角度來看，因為審計委員會是處于董事會領導下的，因此審計委員會模式的獨立性遠遠大于企業管理層領導模式。如何保證我國企業內部審計機構的獨立性和權威性，選擇合理的機構設置模式也是提高我國內部審計質量亟待解決的重要難題。

(三)內部審計人員情況。從知識結構看，我國內部審計人員總體上知識結構單一，專業素質尚待提高。在很多企業中，內部審計人員只注重財務與審計知識的學習，不熟悉相關的稅收、金融、現代管理知識及相關的業務經營知識，缺乏良好的人際交流和溝通技巧。內部審計機構中具備全面掌握內部控制、風險管理和公司治理理論及現代審計技術的復合型人才比較少。從專業資格水平看，自1998年國際注冊內部審計師考試首次在中國大陸舉辦至今，已有8，733人取得了CIA資格。而國際上的先進水平顯示，擁有國際注冊內部審計師（CIA）和英國特許公認會計師（ACCA）資格的比例約為71.5%。可見，我國雖然有了一批擁有國際內部審計資格的人員，但是和國外的先進水平相比仍有較大差距。

(四)內部審計業務開展狀況

1、我國企業內部審計活動的內容和范圍不僅包括了傳統財務審計和經濟效益審計，還包括了新興風險管理審計等。風險管理審計、投資審計和預算執行審計等審計活動也在企業中越來越受到重視。拓展內部審計工作范圍是內部審計發展的內在要求。內部審計要從財務審計和對下屬經營管理人員的離任審計為主到績效審計和管理審計為主要內容上來，從而將企業的綜合風險降到最低限度。由此可見，我國內部審計在工作領域上的擴展將會有利于內部審計質量的提高。

2、審計技術手段。我國內部審計工作一直以手工查賬為主，憑審計人員個人經驗和職業判斷、通過隨意抽樣進行，較少運用統計抽樣和計算機輔助審計軟件。但是有關調查顯示，原有的手工操作審計、現場審計已逐步向計算機審計和非現場審計轉變。北京有50%的單位實現了管理信息網絡連接，25%的單位開發了審計信息化系統，37.5%的單位開展了審計信息化建設，另有7.5%的單位中，信息化系統正在研發中。雖然有將近一半的單位實行了管理信息網絡的連接，但是審計信息化系統所占比例還仍然有限。接受調查的區一級的單位中，信息化建設落后，基本上尚未開展這一方面的工作。

二、內部審計質量影響因素分析

審計處于其相關的事物中，必然受周圍環境的影響。當周圍環境發生了變化，審計也會隨之變化。這些因素錯綜復雜，相互聯系，相互作用，交融在一起就構成了內部審計環境。因此，要研究內部審計的質量狀況，就必須將內部審計活動放置于其所處的社會環境加以分析考察。本文以企業組織為分界點，將內部審計環境分為外部環境和內部環境。

(一)外部環境

1、政治和法律環境。政治環境是指在一定時期的一個國家的政治制度、社會制度、執政黨的性質以及政府的方針政策等。內部審計的政治環境就是指國家權力機關對內部審計法律地位的確認程度，它不僅是開展內部審計工作的基礎，還在很大程度上制約著內部審計事業的興衰。因此，政治環境是講求內部審計質量的先決條件，沒有合法的地位，內部審計的存在和發展將會受到限制，從而內部審計質量就得不到政治上的保證。

法律環境是指一國法律的完善程度、執法力度和社會的法律意識。內部審計的法律環境可以理解為：一定時期內國家法律法規制度對內部審計工作的干預和調節的程度，同時還包括了對內部審計人員合法權益的保障程度。良好的法律環境將鼓勵和支持內部審計人員充分行使其職權，保護內部審計人員的權益，激發內部審計人員提高審計質量的主觀能動性。

2、經濟環境。經濟環境是指國家在一定時期的經濟發展水平、經濟制度及其運動機制的總和對內部審計工作績效的客觀要求。經濟環境對內部審計質量的影響體現在以下兩個方面：一是經濟環境水平的高低直接影響社會對內部審計質量的要求；二是由經濟環境決定的企業經營氛圍的不同，導致了管理當局報告受托責任帶來不同的壓力，這將直接影響到會計信息的質量，從而間接影響到內部審計質量。經濟發展是內部審計得以產生和發展的根本動力。隨著經濟水平的日益提高，內部審計在改善公司治理和增加組織價值的作用越來越被肯定，社會公眾對內部審計質量的要求也越來越高。

(二)內部環境

1、內部審計的獨立性。眾所周知，獨立性是審計最大的特點。無論是內部審計還是外部審計，都必須具有獨立性。內部審計的獨立性是指“內部審計機構的獨立性”。要保持內部審計的獨立性，就要求內部審計機構在組織中擁有較高的地位。一般來說，內部審計機構所隸屬的組織層次越高，獨立性就越大。

2、內部審計人員素質。內部審計人員是內部審計活動的主體，他們運用自己的專業知識和判斷能力對企業的各種信息進行加工，是內部審計產品的直接加工者。內部審計人員素質應該包括兩個方面，即內部審計人員的業務素質和職業道德水平。內部審計是一個專業性要求很高的工作，一個合格內部審計人員的業務素質要求是很高的。內部審計人員要有過硬的業務能力，要掌握必備的專業知識，擁有良好的獨立思考能力和邏輯思維能力，還要有良好的口頭和文字表達能力等。

3、內部審計質量控制。內部審計質量控制是內部審計機構為了確保內部審計質量符合內部審計準則的要求，而對內部審計的各項業務活動建立和實施的一系列控制政策與程序的總稱，它是一種有計劃的監督活動。內部審計質量控制是一個完整的過程，該過程是由諸多具體步驟組成的，特別需要關注控制體系中關于內部審計質量評價與改進程序的途徑和方法。

內部審計基本準則范文第5篇

內部審計作為地勘單位監督體系的主體，對地勘單位的經營管理及各項規章制度的落實有著檢查和督促的作用在近幾年的經濟發展中，內部審計已成為地勘單位促進管理，提高效益的重要措施和町靠保證。本文就地勘單位如何充分發揮內部審計作用，促進經濟健康發展談幾點淺見

1內部審計的定義

中國內部審計協會在2003年頒發的《內部審計基本準則》對內部審計定義為：它是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動即內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。這個定義不僅考慮到我國內部審計的現狀，還考慮了今后內部審計的發展要求。

本人認為：這個定義的構成要素分3部分，一是內部審計是組織內部的一項獨立客觀的工作，即受組織內部負責人的領導，其工作性質應體現獨立客觀性，只有在組織內部負責人直接領導下設立獨立審計部門才能滿足這一特性二是內部審計有三個職能，即監督、評價和控制職能。監督職能是包括內部審計在內的所有審計活動的本質反映主要通過審查地勘單位內部經營活動的真實、合法性加以表現；評價職能是內部審計的又一重要職能，內部審計在監督地勘單位經濟活動規范運作的吲時，應對單位提供有關改善經營管理方面的評價、分析及咨詢的報告與建議；控制職能，是內部審計的一個獨特職能，也是內部審計上作表現為地勘單位價值增值的重要途徑。內部審計是單位內部控制的重要組成部分，但同時又是一個獨特的部分，因為內部審計是把單位內部控制作為審計對象，特別是內部會計控制。通過對內部控制制度的健全性與有效性的審計堵塞內部控制環節上存在的漏洞，為地勘單位增收節支或提高投入產出率而創造價值增值的機會。三是內部審計把審查與評價地勘單位經營活動及內控制度的適當性、合法性和有效性作為審計目標，通過這些審計目標的完成，達到提高單位經濟效益的目的。

2內部審計在地勘單位中的地位

內部審計作為地勘單位管理的一個手段，其地位不僅得到了國家法律的支持，而且由于內部審計的重要價值和特殊的工作性質，使其在地勘單位中處于重要的地位。

2．1開展內部審計是國家法律法規的要求，體現了內審計重要的法律地位《中華人民共和國會計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《內部審計基本準則》等一系列法律法規都對開展內部審計作了明確的規定，這說明內部審計是一項極其重要的工作。同時，規定內部審計機構直接在組織內部負責人領導下開展工作，說明了內部審計部門職能定位與內部其他職能部門有明確的不同，體現了內部審計部門的獨立性、高層次性、廣泛性和綜合性，內部審計這種在組織內部的特殊的職能定位和權威性，為開展內部審計工作提供了良好的平臺。

2．2內部審計是地勘單位自我完善和自我約束的內在要求，體現了其在內部管理職能殊的控嗣地位首先它不是直接的管理控制，而是通過檢查和評價各管理環節的控制程序所實施的再控制，目的是改善經營管理績效，為實現地勘單位目標服務。其次這種控制不是局部的控制，而是對整個地勘單位經營管理過程的全方位監控，審計控制范圍包括財務、經營管理、投資、基建、資源管理、制度、績效和工作流程等。人們常把內部審計比作領導的眼睛，這種特殊的專業職能體現了內部審計特殊的價值。

3如何充分發揮地勘單位內部審計的作用

3．1繼續做好財務收支的真實性審計

現在的內部審計除了開展各項專業審計工作外，愈來愈重視內部審計機構在組織中的位置以及內部審計工作給地勘單位經營活動帶來的影響與效果，希望內部審計成果通過有關方面的落實或改進，帶來改善單位經營管理活動的疊加效應。在這種情形下，內部審計與有關方面的協調溝通就顯得十分重要。內部審計與外部審計協調的專項準則對協調的原則、方法與內容加以說明，即內外部審計主要指政府審計、內部審計和社會審計之間應相互配合，評價利用各自的審計成果，改進審計方法，確保充分的審計范圍。但在具體實施中還有有待于改進的地方，如政府審計對內部審計的成果缺乏可信度與評價的標準，內部審計業務外包給社會審計組織的問題，有政府要求的法定業務，如年度會計報表審計，還有各種委托的專項審計，從事這些業務的社會審計組織應與內部審計部門及時溝通，使內部審計人員能及時了解財務處理及調整事項的可行性與合法性。所以會計師事務所在與單位財務部門溝通的同時，應與單位內部審計部門溝通，減少社會審計由于受托費用而影響其工作質量的因素。內部審計作為單位管理層的一個職能部門，在做好內外部審計溝通的同時，應更加注意與單位財務、投資、經營及綜合管理部門的溝通與聯系，并按照地勘單位管理程序和審計工作程序辦事。

3．2培養一瀧人才，做好審計隊伍建設

(1)建立內部審計人員培訓制度。對內部審計人員進行定期或不定期的培訓，學習國內外先進的內部審計理論和技術，以適應入世對審計的新要求。在培訓內容上，可以向崗位、相關專業培訓方面拓展，以塑造全新的復合型審計人才：在培訓方式上，可以向不同行業交叉培訓、中長期培訓方面突破，可選派優秀的審計人員與國內的一些優秀內審單位進行交流，使審計人員能夠真正深入了解這些單位的管理模式和工作方式，并能將這些經驗引入地勘單位。