固定資產未入賬整改方案

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固定資產未入賬整改方案范文第1篇

摘 要 內部審計的主要職能是對單位監督和服務，如經營管理、決策等。通過常規審計單位財務工作，能夠及時發現單位經營管理中存在的問題，提高經營管理的水平與質量和單位的經濟效益。但由于我國開展內審工作的時間較晚，難免會在審計的過程中出現一些問題和困難，如何提高審計技巧，提高審計效率是非常重要的。

關鍵詞 審計技巧 審計工作 基層管理 內部審計

當前，我國社會與經濟正處于快速發展的時期，回顧過去，內部審計的職能進過不斷的變化與創新逐漸成為了非常有價值的服務，國際上相關部門是這樣定義內部審計的“內部審計是保證和咨詢活動，其特點具有獨立性和客觀性，其目的提高組織的工作效率，通過規范化和系統化的方法，進而降低管理的風險、提高管理的效率，使組織的目標得以實現”。那么，為了更好地實施與開展審計工作，內部審計人員必須緊跟時展的腳步，把握企業發展方向，不斷創新，及時有效調整內部審計工作的重點與中心，才能更好地服務企業管理者。

一、 內部審計工作的現狀

（一）內部審計權威性不強

內審工作發展到今天，有些單位領導常常具有很大隨意性，光靠一支筆進行工作，對內部審計監督工作常常感覺不習慣，他們常常忽視內審的地位，總感覺內審部門是一個無關緊要的部門，普遍存在掛靠現象。因此，如果審計人員不提高審計技巧，創新有效的審計方法，只強調審計的監督性、嚴肅性，易造成單位領導誤會，就不會得到單位領導的理解和認可，第一手審計資料也就很難精確得到，虛假會計資料、會計憑證也會出現在其中、容易產生隱瞞收入等違法行為，自然審計工作的效率與效果也就會被降低。

（二）內部審計服務意識不強

內部審計的責任是監督和服務。例如，有些單位的做虛假報賬，常常會出現偷稅漏稅，少記利潤等不合理現象。由于個人、集體、國家三者利益存在一些矛盾，內審人員應該服務那些人，應該如何處理，并設計有效的、合理的整改方案，既要體現內部審計的工作宗旨，又要體現為單位服務的宗旨，這些都需要提高審計技的巧，反之會導致審計建議不能得到有效采用與實施，服務的目的自然也就不會達到，談提高審計效益就是紙上談兵。

（三）內部審計專業人才少

內部審計工作缺少專業性的人才，因此也就缺乏業務經驗，易產生工作誤區。當前由于不斷推出新的會計政策，如果不及時有效地開展會計繼續教育，則要知道到對方為達到何種目的，進行會計處理是否正確。如單位將應收款項直接作為經營損失轉入到“利潤分配”，不并入“管理費用”，這樣在不影響當年利潤的情況下又減少資產總額。如果審計人員只把工作的重心放在“費用、銷售、成本”三個科目上，則很難發現單位利用各種手段虛增本年利潤的目的。

二、內部審計工作的技巧

（一）搞好與被審計單位的關系，加強審計效果

審計工作是一項容易得罪人的工作，工作人員只有具備敢于碰硬的精神才能勝任這項工作的。但是我們也要清楚的認識到通過內部審計可以促進單位經濟發展，要在服務的過程中一定注重監督工作，才能緩和審計單位和審計對象之間的對立情緒，從而在監督財務的同時，又可以加強審計對象有效管理財務。這就要求相關部門必須改善和創新審計的工作方法，即在審計開始時，一要信任審計對象，積極聽取他們的意見，探討審計過程中存在的問題，共同分析并解決問題，從而完善審計的措施 。二是要改進和完善審計報告，撰寫審計報告時避免責難性措辭的頻繁使用。三是完善報告內容，涉及重大的審計問題的審計報告直接向單位領導呈送，設計一般性質問題的審計報告直接呈送給審計對象，并督促他們采取改進措施。

（二）發揮內部審計優勢，做好單位內參

主要負責人直接領導內部審計，與審計對象是分開的，其它部門不會限制和干擾審計部門的正常工作，從而可以確保相關部門能夠有效行使審計職權，保證審計結論的真實、客觀、公正性。內部審計人員應根據單位的實際情況和內部管理的需要積極開展相關工作，進而更徹底、更深入清除外部審計遺留的 “盲區”和“死角”。內部審計屬于本單位一個獨立的監督部門，作為本單位一員，首先要將維護本單位利益放在第一位，促進內部控制系統和內部約束機制逐步完善。

（三）注意審計技巧，抓住奇異現象

1.建立起科學的假設觀念

即審計人員在進行審計開始前必須了解單位的基本情況，根據單位的實際情況假設審計對象單在某些方面存在違規行，如會計資料。審計人員只有假設這一存在，審計相關的事項，才能從多個方面確定審計對象會計資料等的合法性、真實性、準確性和合理性。如：審計的對象為農產品經營項目的單位，審計前就要 清楚該單位生產和經營那些產品？生產周期為多長時間？審計中可以假設客觀原因或人為原因已經造成了單位產品的損失，這樣在審計過程中重點審查農產品的投入與產出情況，對該單位的經營狀況做出快速判斷，并判斷是否存在錢款收入不明確等問題，從而縮短審計的時間，提高審計工作的效率。

2.處理好順查與逆查

在審計的過程中，抽查與詳查的關系非常重要，因為審計對象的單位會計資料很多，會計事項也非常復雜，所以要審計人員十全十美是不可能的，保證審計質量也很難做到。因此，選擇合理的、合適的審計方法非常重要。一般來說審計開始時，通常采用逆查法，通過詳細認真地檢查綜合情況的會計報表，抓住審計的各個環節，然后根據重點環節確定那些會計帳薄需要檢查，結合順查法對其進行詳查，抽樣檢查其他會計事項。

3.在審計過程中注意捕捉奇異現象

加快審計速度，提高審計質量是非常重要的，尤其是奇異的數字需要特別注意。如某單位實際應收款項為36萬元，年底一直未報賬。后進行重點審計發現該單位所簽的合同有一些問題，實際上此筆款項已經出現潛虧現象。還要特別注意奇異的業務、時間和賬戶及地點的對應關系。例如評估某單位固定資產的日期為2010年4月，而出具固定資產評估具體日期卻為2011年4月，很明顯日期存在問題，通過追溯以前的審計結論，發現固定資產入賬確實存在問題，存在人為影響因素，從而達到及時有效調整企業注冊資金的目的。

（四）加強審計人員內審

在審計的過程中，必須注重審計技巧，審計人員必須不斷地豐富自己的審計知識，才能達到熟練操作的目的。審計工作的專業性非常強，審計人員必須懂得多方面的知識，如工商管理、稅收、基建、金融、財務會計等，否則談審計技巧只是紙上談兵而已。審計人員如果不懂得當前的營業稅的相關制度，又該如何判斷單位交稅情況是否合法，因此，為了提高審計工作的效益和質量，必須提高審計人員的綜合素質。要加強培養與提高內審部門人員稽核檢查能力，并定期舉辦形式崗位培訓；同時要注意利用現場審計的機會，老員工帶新員工，從而使內審人員的實際操作水平和能力得到大大提高。

三、結束語

內部審計工作是一項長期而又艱苦的工作，在審計工作中，審計人員只有不斷地積累經驗，注重加強平時的業務學習，才能提高審計人員的審計技巧，最終達到提高審計工作效益的目的。

參考文獻：

[1]陳海斌.淺談內部審計工作如何贏得領導的信任和支持.山西高等學校社會科學學報.2009(02).