高新科技企業(yè)稅收
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高新科技企業(yè)稅收范文第1篇
一、引言
科技創(chuàng)新是促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“第一生產(chǎn)力”，黨的十報告也明確指出現(xiàn)階段“科技創(chuàng)新能力不強(qiáng)”，這要求我??著力自主創(chuàng)新，充分釋放科技創(chuàng)新拉動經(jīng)濟(jì)增長的潛力。國內(nèi)外相關(guān)研究均表明稅收政策是促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的有效手段之一，目前我國支持企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策，主要體現(xiàn)在科技稅收優(yōu)惠政策方面，近年來科技稅收政策在支持自主創(chuàng)新方面發(fā)揮了重要作用。高新技術(shù)企業(yè)作為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅力量，利用稅收政策提高其自主創(chuàng)新能力至關(guān)重要，但與發(fā)達(dá)國家相比，我國現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策在系統(tǒng)性、針對性、優(yōu)惠環(huán)節(jié)、優(yōu)惠方式、激勵力度和操作性等方面還存在一定的缺陷，完善科技稅收優(yōu)惠政策已成為當(dāng)務(wù)之急。
二、高新技術(shù)企業(yè)自主創(chuàng)新稅收激勵體系和稅收優(yōu)惠政策梳理
（一）高新技術(shù)企業(yè)自主創(chuàng)新稅收激勵體系。我國立法機(jī)關(guān)先后制定了一系列的法律法規(guī)，鼓勵高新技術(shù)企業(yè)加大研發(fā)投入，增強(qiáng)自主創(chuàng)新的能力，稅收激勵體系主要涵蓋以下四個層次：第一層次為法律，其中包含《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法》；第二層次為法規(guī)，其中包含《中華人民共和國企業(yè)增值稅暫行條例》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》等；第三層次為全國部門規(guī)章，內(nèi)容眾多，諸如《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2008]116號）、《關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]111號）、《關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)[2011]4號）、《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2014] 75號）等；第四層次為各省、市政府制定的地方性規(guī)章。
（二）高新技術(shù)企業(yè)科技稅收優(yōu)惠政策梳理。目前，促進(jìn)自主創(chuàng)新的高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在所得稅優(yōu)惠和流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠兩方面。
1.流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策。流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠涵蓋了軟件、動漫、集成電路、重大技術(shù)裝備、IT、醫(yī)藥產(chǎn)品、科研設(shè)備、科技企業(yè)孵化器等，比如，對投資用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗以及教學(xué)的進(jìn)口設(shè)備免征增值稅；納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅；對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品或者將進(jìn)口軟件產(chǎn)品加工后再對外銷售的，按17%稅率征收增值稅后，實際增值稅負(fù)超過3%的部分即征即退，而且企業(yè)將退還的增值稅用于研發(fā)新產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)的，不納入企業(yè)應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅等。
2.所得稅優(yōu)惠政策。所得稅優(yōu)惠則涉及企業(yè)所得稅和個人所得稅兩個稅種，其中所得稅優(yōu)惠政策大體包含以下8個方面：符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的享受減免稅；鼓勵軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)的相關(guān)優(yōu)惠；技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入減免企業(yè)所得稅；研發(fā)費用加計扣除；加速折舊和超額扣除；環(huán)保節(jié)能企業(yè)的優(yōu)惠政策，以及創(chuàng)業(yè)投資者的稅收優(yōu)惠政策等，其中具體政策不一一而具。
對高新技術(shù)企業(yè)個人所得稅的優(yōu)惠政策主要表現(xiàn)在：科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果，高新技術(shù)企業(yè)以股份或出資比例等股權(quán)形式獎勵職工個人的，獲獎人在取得股份、出資比例時，可以暫時不繳納個人所得稅，此后取得分紅或者轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的所得，應(yīng)依法繳納個人所得稅。
三、高新技術(shù)企業(yè)科技稅收優(yōu)惠政策存在的問題
總體而言，我國已實施了多種科技稅收優(yōu)惠政策鼓勵企業(yè)開展研發(fā)活動，這些優(yōu)惠政策或多或少地減輕了高新技術(shù)企業(yè)的稅負(fù)，降低了企業(yè)研發(fā)活動的成本，提升了企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性，但這些科技稅收優(yōu)惠政策在制定和實施中依然存在不少問題。
（一）科技稅收政策缺乏系統(tǒng)性和針對性。由前文的陳述可以看出我國現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策的頒布主要是以暫行條例、通知、補(bǔ)充說明等“打補(bǔ)丁”形式，政出多門，缺乏全面、系統(tǒng)法律法規(guī)，且法律級次較低。法規(guī)出臺倉促，政策簡單羅列，缺乏總體規(guī)劃，優(yōu)惠政策散見于各稅種之間，不統(tǒng)一且缺乏長期穩(wěn)定性，加大了企業(yè)執(zhí)行難度。此外，科技稅收政策激勵目標(biāo)針對性不強(qiáng)，優(yōu)惠針對對象為高新技術(shù)企業(yè)而非具體的科研項目，容易導(dǎo)致企業(yè)濫用稅收政策或者因不符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定而享受不到優(yōu)惠，增加企業(yè)尋租的空間，進(jìn)而影響稅收優(yōu)惠的實際效果，達(dá)不到促進(jìn)企業(yè)形成較強(qiáng)的自我創(chuàng)新機(jī)制和提高創(chuàng)新能力的目的。
（二）稅收優(yōu)惠環(huán)節(jié)和優(yōu)惠方式選擇不合理。科技稅收優(yōu)惠側(cè)重于自主創(chuàng)新成功的企業(yè)終端環(huán)節(jié)，發(fā)揮的是“錦上添花”的作用，對于當(dāng)前技術(shù)創(chuàng)新最為艱難的研發(fā)起步階段，特別是科技成果轉(zhuǎn)化、科技企業(yè)孵化器、技術(shù)研究開發(fā)這些重要環(huán)節(jié)缺乏有力的稅收支持，未能發(fā)揮積極有效的“雪中送炭”作用，所以對于引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新的效用有限。此外，稅收優(yōu)惠方式的選擇也不盡合理，我國目前主要使用定期減免、設(shè)定優(yōu)惠區(qū)域、針對企業(yè)的稅率式優(yōu)惠等直接優(yōu)惠手段，而在加計扣除、加速折舊、特別準(zhǔn)備金、稅收還貸和延期納稅等間接優(yōu)惠方面動力不足，直接優(yōu)惠影響企業(yè)的收益，間接優(yōu)惠影響企業(yè)的成本。這種直接優(yōu)惠為主間接優(yōu)惠為輔的方式很可能導(dǎo)致企業(yè)為了享受稅收優(yōu)惠而“創(chuàng)新”，為了享受優(yōu)惠稅率而“偽高新”，這一局面對于引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新具有明顯的負(fù)面影響。
（三）科技稅收政策對人的激勵力度不足。科技創(chuàng)新，人是第一要素。長期以來，我國個人所得稅優(yōu)惠政策對研發(fā)人員的創(chuàng)新發(fā)明、技術(shù)入股、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、高科技人才研發(fā)費用扣除等方面一直激勵不足甚至缺失，且個人所得稅的減免基本集中在院士、特聘教授、外籍專家以及獲得省級以上政府獎金津貼的科技人員，認(rèn)定條件狹窄且門檻較高，普通研發(fā)人員難以惠及。企業(yè)所得稅政策中對高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)人力成本的優(yōu)惠較于國外水平仍有進(jìn)一步提升空間。總體而言，現(xiàn)行科技稅收政策中相關(guān)制度尚未充分體現(xiàn)對人力資本的足夠補(bǔ)償和有效激勵，對人力資本激勵措施存在著缺陷與不足，缺乏完善的對科技人才的稅收激勵機(jī)制。
（四）科技優(yōu)惠政策操作復(fù)雜且缺少有效后續(xù)管理機(jī)制。科技稅收優(yōu)惠政策的審批鏈條較長，標(biāo)準(zhǔn)高，適用范圍較窄，納稅人很難準(zhǔn)確評估和利用，申請和辦理程序繁瑣、手續(xù)復(fù)雜，等待時間較長，許多設(shè)計很好的激勵政策落實較難，政策紅利無法凸顯。此外，受到人力資源、自身技術(shù)水平等的限制，在對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定后的繼續(xù)管理方面，稅務(wù)及相關(guān)管理機(jī)關(guān)存在核實不及時、認(rèn)定不規(guī)范等問題。總體而言，科技稅收政策缺乏具體的操作細(xì)節(jié)、操作規(guī)程要求以及后續(xù)有效的管理機(jī)制。
四、完善高新技術(shù)企業(yè)科技稅收優(yōu)惠政策的建議
針對目前我國高新技術(shù)企業(yè)自主創(chuàng)新的科技稅收激勵政策中存在的不足，通過借鑒國際經(jīng)驗，并結(jié)合本國國情，提出了以下改進(jìn)和完善我國稅收激勵政策的建議。
（一）完善科技稅收法律體系，建立“普惠性”稅收激勵機(jī)制。統(tǒng)籌不同稅種之間的法規(guī)，建立系統(tǒng)規(guī)范的科技稅收優(yōu)惠體系。比如制定《高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)活動促進(jìn)法》，以“高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠”為一級項目，“高新技術(shù)企業(yè)”“非高新技術(shù)企業(yè)”為二級項目、“增值稅”“企業(yè)所得稅”“個人所得稅”等稅種為三級項目的、層次分明的稅收優(yōu)惠政策法案，增強(qiáng)相關(guān)法制的全面性和權(quán)威性。
調(diào)整稅收優(yōu)惠政策的定位，建立“普惠性”稅收激勵機(jī)制。綜合考慮高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的不同階段對不同稅種優(yōu)惠的要求，以高新技術(shù)項目或行為為優(yōu)惠對象，明確其可享受優(yōu)惠的范圍，即“以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為導(dǎo)向，以項目優(yōu)惠為主”。此外，制定分擔(dān)研發(fā)風(fēng)險的稅收激勵政策，形成一套系統(tǒng)完整的從研發(fā)到最終進(jìn)入市場各環(huán)節(jié)的“一條龍”稅收激勵體系，從項目開發(fā)直至最后市場化，且可以消除稅收法律、法規(guī)之間的重復(fù)問題，增強(qiáng)科技稅收法規(guī)的系統(tǒng)性和穩(wěn)定性。
（二）擴(kuò)大間接優(yōu)惠范圍，加大間接優(yōu)惠力度。科技稅收優(yōu)惠政策應(yīng)以間接優(yōu)惠為主，直接優(yōu)惠為輔。間接優(yōu)惠具有較好的政策引導(dǎo)性，有利于形成“政策引導(dǎo)市場，市場引導(dǎo)企業(yè)”的有效優(yōu)惠機(jī)制，因此國外大部分國家都采用了包括加計扣除、加速折舊、稅收遞延、稅收饒讓、提取風(fēng)險準(zhǔn)備金等間接手段促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展。政府推行的利于高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的間接優(yōu)惠方式應(yīng)該考慮如下因素：利于企業(yè)設(shè)備投入和資金收回的折舊政策，利于企業(yè)科研經(jīng)費投入的稅前抵扣政策以及技術(shù)開發(fā)基金政策。對當(dāng)前已經(jīng)存在的政策我們要加大政策作用力度，擴(kuò)展優(yōu)惠范圍，延長優(yōu)惠時間；對于我國還未建立的稅收政策，我們要根據(jù)國情具體分析，建立適合我國國情的優(yōu)惠政策。這種轉(zhuǎn)變，將顯著加大高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的投入，加快企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備的更新?lián)Q代，顯著提高企業(yè)自主創(chuàng)新的能力。
（三）降低企業(yè)研發(fā)人力成本，優(yōu)化人力資本稅收激勵制度。加大企業(yè)所得稅對企業(yè)研發(fā)人力成本的優(yōu)惠力度，降低企業(yè)研發(fā)人力成本。應(yīng)當(dāng)提高職工教育經(jīng)費扣除比例，以鼓勵企業(yè)對自主創(chuàng)新人才的培訓(xùn)和繼續(xù)教育，對符合條件的創(chuàng)新性技術(shù)人員的工資，允許全額扣除，并鼓勵企業(yè)設(shè)立科研獎勵基金，以促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)加大研發(fā)活動的人力投入，激勵企業(yè)增加研發(fā)人員的數(shù)量和支出金額，鼓勵短期內(nèi)還不能盈利的企業(yè)利用該政策開展研發(fā)活動。
完善個人所得稅對創(chuàng)新性人才的稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化人力資本稅收激勵制度。建議政府采取降低高新技術(shù)企業(yè)自主創(chuàng)新人員的個人所得稅稅率，放寬這部分人員的個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)，對個人技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓所得、提供技術(shù)服務(wù)所得以及獲得的科技獎勵等給予個人所得稅的減稅或免稅優(yōu)惠等激勵措施，以調(diào)動研發(fā)人員的積極性。另外，對高等院校、科研機(jī)構(gòu)以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個人的有關(guān)獎勵，予以免征個人所得稅的優(yōu)惠政策，鼓勵和提高各類科技開發(fā)人才參與企業(yè)自主創(chuàng)新活動的積極性與創(chuàng)造性。
高新科技企業(yè)稅收范文第2篇
關(guān)鍵詞：長沙 高新區(qū) 人力資源管理 外包
一、人力資源管理外包概念的起源及其發(fā)展
1990年，加里·哈默爾（gary hamel）和普拉哈拉德（c.k.prahalad）在《哈佛商業(yè)評論》發(fā)表了題為《企業(yè)的核心競爭力》的文章，首次提出了“外包”（outsourciing）這個詞匯，英文直譯為“外部尋源”，指企業(yè)整合利用外部最優(yōu)秀的專業(yè)化資源，從而達(dá)到降低成本、提高效率、充分發(fā)揮自身核心競爭力和增強(qiáng)企業(yè)對環(huán)境的應(yīng)變能力的一種管理模式。其核心思想是：企業(yè)在內(nèi)部資源有限的情況下，為取得更大的競爭優(yōu)勢，僅保留其最具競爭優(yōu)勢的業(yè)務(wù)，而將其他業(yè)務(wù)委托給比自己更具成本優(yōu)勢和專業(yè)知識的企業(yè)。根據(jù)外包內(nèi)容的不同，可以分為信息技術(shù)外包（ito）、業(yè)務(wù)流程外包（bpo）和知識流程外包（kpo），人力資源管理外包屬于bpo中的企業(yè)內(nèi)部管理數(shù)據(jù)庫服務(wù)。
隨著中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和企業(yè)招聘人員規(guī)模、地域范圍不斷擴(kuò)大，企業(yè)一方面希望能夠降低勞動力成本，提高生產(chǎn)管理效率；另一方面，對內(nèi)部人力資源管理也提出了更高要求，這主要是由于不同的地方在勞動合同關(guān)系、保險等很多政策方面有著巨大差異性，單純依靠企業(yè)內(nèi)部的人力資源管理不可能完全處理，特別是現(xiàn)在很多企業(yè)在中國各地甚至國外都有分公司，人力資源管理面臨著巨大挑戰(zhàn)。因此，人力資源管理這個原本屬于企業(yè)內(nèi)部的管理部門，被切割出來成為一門專業(yè)的生意。人力資源管理外包正是在這樣的背景下應(yīng)運而生。人力資源管理外包就是企業(yè)根據(jù)自身的需要，將與人力資源管理有關(guān)的業(yè)務(wù)有選擇性的外包給有更優(yōu)資質(zhì)的以從事人力資源管理為主營業(yè)務(wù)的專業(yè)型公司，以達(dá)到優(yōu)化成本，提高效率，激發(fā)企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，使企業(yè)具有更強(qiáng)大的競爭力的目的。
二、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的概念及使命
高新技術(shù)開發(fā)區(qū)是指我國在一些知識密集、技術(shù)密集的大中城市和沿海地區(qū)建立的發(fā)展高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)。中國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)以智力密集和開放環(huán)境條件為依托，主要依靠國內(nèi)的科技和經(jīng)濟(jì)實力，充分吸收和借鑒國外先進(jìn)科技資源、資金和管理手段，通過實施高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策和各項改革措施，實現(xiàn)軟硬環(huán)境的局部優(yōu)化，最大限度地把科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力而建立起來的集中區(qū)域。建設(shè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，是中國經(jīng)濟(jì)和科技體制改革的重要成果，是符合中國國情的發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的有效途徑。
三、長沙高新區(qū)的具體情況
長沙高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)創(chuàng)建于1988年10月，1991年3月經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)為首批27個國家級高新區(qū)之一。經(jīng)過多年發(fā)展，長沙高新區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展取得顯著成績，綜合經(jīng)濟(jì)實力在全國105個國家級高新區(qū)中排名16位，綜合創(chuàng)新能力名列第9位，在中部11個國家級高新區(qū)中綜合經(jīng)濟(jì)實力名列第2位，連續(xù)7次被評為全國先進(jìn)高新區(qū)。2009年以來，長沙高新區(qū)先后獲批國家級首批9個創(chuàng)新型科技園區(qū)之一，國家三個科技與金融結(jié)合試點高新區(qū)之一，國家15個科技服務(wù)體系試點園區(qū)之一和湖南省首個國家海外高層次人才創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)基地。目前，長沙高新區(qū)已成為長株潭兩型社會和長沙創(chuàng)新型城市建設(shè)核心區(qū)。
“十一五”期間，園區(qū)基本保持技工貿(mào)總收入三年翻一番、財稅收入兩年翻一番的發(fā)展速度。截止2012年底，入園企業(yè)共5000多家。2012年長沙高新區(qū)最新財報顯示，麓谷全年技工貿(mào)總收入達(dá)到1760億元，同比增長16%；規(guī)模工業(yè)總產(chǎn)值達(dá)到1238億元，同比增長13%；財政總收入突破60億元，同比增長20%；公共財政預(yù)算收入20.88億元，同比增長21%。“十一五”期間，長沙高新區(qū)各主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)規(guī)模工業(yè)產(chǎn)值最高保持了50%以上的增長，累計完成高新技術(shù)總產(chǎn)值2855億元，實現(xiàn)利稅332億元，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增加值達(dá)到690億元，占全市90%以上，全省30%以上。
四、長沙高新區(qū)企業(yè)實行人力資源管理外包的條件分析
1.高新區(qū)的使命決定了企業(yè)必須降低成本。國家興建高新區(qū)的目的是為了讓部分企業(yè)在財政、稅收的優(yōu)惠措施下，能夠集
優(yōu)勢資源，甩掉包袱，在某一項目或領(lǐng)域取得突破性的成功，以促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。對于高新區(qū)的任何一家企業(yè)來說，人力資源管理部門都是他們必須具備的部門，但是相關(guān)的人力資源管理的業(yè)務(wù)卻并非他們所擅長，如果動用企業(yè)太多的資源保障人力資源管理部門的運行則會得不償失。反之，如果企業(yè)將部分不熟悉的人力資源管理業(yè)務(wù)實施外包，一方面能夠保障企業(yè)人力資源管理部門的高效運行，由專業(yè)的人員做專業(yè)的事；另一方面在外包公司選擇得當(dāng)?shù)那闆r下可以適當(dāng)?shù)墓?jié)約成本，尤其在外包市場成熟的地方，這樣企業(yè)能夠集中優(yōu)勢資源發(fā)展自己的核心業(yè)務(wù)。
2.高新科技企業(yè)的性質(zhì)決定了實施人力資源管理外包的必然行。高新區(qū)的企業(yè)群主要由高新科技企業(yè)組成，管委會只提供政策方面的扶持，具體的業(yè)務(wù)還需要由企業(yè)自己解決，高新科技企業(yè)面臨的環(huán)境是資源有限，時間有限，市場變化快，創(chuàng)新壓力大，企業(yè)只有在短期、高效的情況下迅速打破常規(guī)，項目獲得決定性的突破，企業(yè)才能生存與發(fā)展，否則會被迅速淘汰。而人力資源管理部分業(yè)務(wù)的外包，一方面能減少常規(guī)業(yè)務(wù)對企業(yè)精力的消耗，使企業(yè)能夠集中精力辦好某一件事；另一方面為企業(yè)的發(fā)展提供高效的人力資源支持，畢竟，今天的人力資源部門已經(jīng)是企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)不可或缺的環(huán)節(jié)。
3.區(qū)域集中是發(fā)展人力資源管理外包的可行性條件。第一，高新區(qū)企業(yè)群數(shù)量龐大，就以長沙高新區(qū)來說，截止2012年底，入園企業(yè)達(dá)到5000家，這樣大的企業(yè)群，人力資源管理的常規(guī)業(yè)務(wù)量必然是龐大的，在這樣的地方實施人力資源外包是有市場的；第二，企業(yè)辦公地點相對集中，都聚集于政府劃定的相對范圍之內(nèi)，這一條件為外包商實施外包項目管理提供了便利條件，節(jié)約了運營成本，更有利于企業(yè)與外包商的溝通交流，有利于企業(yè)對外包項目的監(jiān)督。 4.長沙高新區(qū)具有較好的外包氛圍與條件。長沙高新區(qū)是中國服務(wù)外包基地城市核心示范區(qū)，服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)起步較早，依托政策、人才、環(huán)境和軟件產(chǎn)業(yè)等各個方面的優(yōu)勢，已經(jīng)聚集了一批從事服務(wù)外包業(yè)務(wù)的企業(yè)200余家。為提升整體形象、擴(kuò)大園區(qū)影響力，長沙高新區(qū)興建了服務(wù)外包示范基地，項目位于長沙高新區(qū)麓谷科技新城中心區(qū)域，面積約10萬平方米，建設(shè)成為服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)專業(yè)園區(qū)，聚集一批從事服務(wù)外包業(yè)務(wù)的企業(yè)，主要體現(xiàn)在信息技術(shù)外包（ito），及業(yè)務(wù)流程外包（bpo）方面，在前面的論證中，我們已經(jīng)提到人力資源管理外包隸屬于業(yè)務(wù)流程外包，這為人力資源外包產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供了較好的物質(zhì)條件。
5.人力資源優(yōu)勢。長沙市是中國重點高等教育及科研基地之一，有以“211工程”重點大學(xué)——國防科技大學(xué)、中南大學(xué)、湖南大學(xué)、湖南師范大學(xué)為代表的高等院校49所和76家專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。在2009年度“福布斯中國大陸最佳商業(yè)城市最佳排行榜”上，長沙的勞動力素質(zhì)獲得該排行榜“單項冠軍”，這也是從2004年到2009年第六次連續(xù)獲得該項排名第一，而對于高級人才指數(shù)的評比，長沙也位居排名第三位，僅次于北京、南京。這樣的評比，無論是對于企業(yè)的人力資源部門來說還是對于人力資源外包商來說，都是獲得優(yōu)質(zhì)人力資源的有效保障。
6.人力資源外包公司與人力資源外包業(yè)務(wù)量不成正比，發(fā)展?jié)摿Υ蟆８鶕?jù)外部調(diào)查資料結(jié)果顯示，2008年全球人力資源外包市場規(guī)模達(dá)到800億美元，2009年為1134億美元，從2004年到2009年期間，這個市場年復(fù)合增長率為9.6%。此外，歐美企業(yè)中大約有60%-80%的企業(yè)將人力資源外包，從事人力資源外包的公司僅上市的就有8家，包括知名的adp、paychex等。而中國人力資源外包市場則與歐美差距巨大，規(guī)模相對較小，2010年中國的人力資源外包市場市值達(dá)到15億美元，年增長20%。中國是世界上經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度最快、人力資源最豐富的國家，隨著越來越多的企業(yè)對人力外包服務(wù)的認(rèn)可，相應(yīng)需求也日益增長，而到目前為止中國企業(yè)真正進(jìn)行人力資源外包的還不到10%，未來中國本土的人力資源外包市場必將呈現(xiàn)幾何級的增長。作為中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展縮影的長沙高新區(qū)，目前運營的人力資源管理專業(yè)機(jī)構(gòu)只有長沙高新區(qū)人才服務(wù)中心，該機(jī)構(gòu)成立于2000年，是隸屬于長沙高新區(qū)黨工委、管委會的事業(yè)單位，是湖南省、長沙市人力資源和社會保障部門批準(zhǔn)的人才公共服務(wù)機(jī)構(gòu)，是長沙國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)人力資源公共服務(wù)平臺。他所取得的業(yè)績是有目共睹的，但是，如果僅有該公司一家，就想要承攬高新區(qū)的5000
0家企業(yè)的人力資源管理的常規(guī)業(yè)務(wù)是不可能的，也是不合理的，一方面外包商太少，不利于公平競爭；另一方面，只有一家企業(yè)，面對如此龐大的企業(yè)群只能做很淺層次的工作，不能有效的開發(fā)更多專業(yè)性的業(yè)務(wù)，如此則不能對高新科技企業(yè)有太大的幫助，不能為其核心業(yè)務(wù)的發(fā)展施加推力。
高新科技企業(yè)稅收范文第3篇
為促進(jìn)科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，刺激企業(yè)增加科技投入，國務(wù)院也頒布與實施了一些財政稅收政策。如在企業(yè)所得稅方面，規(guī)定國務(wù)院批準(zhǔn)的高科技產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高科技企業(yè)，按15%的稅率征稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年；同時對科研單位和大專院校服務(wù)于企業(yè)的技術(shù)成果、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)承包所取得的技術(shù)收入暫免征所得稅；我國外商投資企業(yè)所得稅法規(guī)定，國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)的外商投資企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，按15%的稅率征稅；從獲利年度起，第1—2年免稅；減免期滿后，仍為先進(jìn)企業(yè)的，可延長3年減半征稅。并且，我國的《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和“關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知”（財工字[1996]41號）中明確規(guī)定企業(yè)用于技術(shù)開發(fā)的經(jīng)費可入成本，增長超過10%時，另加50%稅前扣除的優(yōu)惠。這些措施的實施，在一定程度上促進(jìn)了我國高科技企業(yè)的發(fā)展，刺激了企業(yè)進(jìn)行科技投入的積極性。但就目前來看，現(xiàn)行優(yōu)惠政策基本屬于稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)在稅率降低和稅額的定期減免，其他相關(guān)措施不足，沒有形成一系列多角度、多渠道的優(yōu)惠政策。
一、現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策存在的問題
第一、稅收優(yōu)惠對象選擇上不盡科學(xué)。現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策主要是一種區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，即只是針對高科技產(chǎn)業(yè)區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)。這種做法有悖于平等競爭原則，區(qū)內(nèi)、區(qū)外的企業(yè)享受的政策優(yōu)惠差異較大，在同等技術(shù)條件下區(qū)外企業(yè)享受的優(yōu)惠較少，不利于企業(yè)間公平競爭。同時這也給企業(yè)避稅創(chuàng)造了條件，區(qū)內(nèi)外政策不同導(dǎo)致區(qū)內(nèi)注冊、區(qū)外經(jīng)營現(xiàn)象普遍存在，不利于稅收征收管理。
第二、現(xiàn)行所得稅制在鼓勵科技進(jìn)步方面存在著一些限制性因素。主要表現(xiàn)在直接性優(yōu)惠過多、間接性優(yōu)惠不足，特別是內(nèi)、外資企業(yè)適用的兩套不同企業(yè)所得稅制與高科技企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)生交叉，并且外資企業(yè)的優(yōu)惠政策總體上多于內(nèi)資企業(yè)，存在著技術(shù)水平相當(dāng)條件下的內(nèi)外資企業(yè)的非公平競爭問題。
第三、我國流轉(zhuǎn)稅體制方面也存著不利于鼓勵企業(yè)科技進(jìn)步的因素。由于我國是世界上僅有的實施“生產(chǎn)型”增值稅的兩個國家之一（中國與印尼），增值稅的進(jìn)項稅額中不得抵扣購進(jìn)的固定資產(chǎn)價款，這對于資本有機(jī)構(gòu)成較高的高科技企業(yè)而言，是一部分額外的稅負(fù)，相當(dāng)于多付了一筆“投資稅”，從而影響了企業(yè)科技投入和技術(shù)改造的進(jìn)行。另外，由于現(xiàn)代科研的前期投入資金量大，但“無形資產(chǎn)”、“特許權(quán)使用費”等不得在進(jìn)項稅額中抵扣，這又進(jìn)一步加重了企業(yè)的稅負(fù)。
第四、現(xiàn)行稅收征管工作的滯后不適應(yīng)促進(jìn)高科技企業(yè)發(fā)展的稅收政策需要。如我國對高科技企業(yè)稅收征管大多專門設(shè)立稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行屬地管理，這固然有利于對高新產(chǎn)業(yè)區(qū)的企業(yè)統(tǒng)一管理，但對于其它非產(chǎn)業(yè)區(qū)的高科技企業(yè)而言，則帶來了稅收征管上的困難。同時稅務(wù)機(jī)關(guān)在具體征管過程中把關(guān)不夠，一些名義上的“高新科技企業(yè)”也在科技工業(yè)園注冊、經(jīng)營，這實際上只會帶來國家稅款的流失。因而，對于高科技企業(yè)的認(rèn)定及完善其相關(guān)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)亟待解決的一個問題。
二、國際上科技稅收優(yōu)惠的一般做法
經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要科技支持，為鼓勵企業(yè)科技進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新，刺激企業(yè)增加科技投入，世界各國都采取了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠措施，主要有：
第一、準(zhǔn)備金制度（ReserveFundSystem）。所謂準(zhǔn)備金，系為減少企業(yè)投資風(fēng)險而設(shè)立的資金準(zhǔn)備，主要有技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金、呆帳準(zhǔn)備金、退休準(zhǔn)備金等。這是稅式支出的一種形式，即企業(yè)所得中用于一定用途的所得可作為準(zhǔn)備金處理而不納稅。這其中以韓國的“技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金”較為有影響。它規(guī)定企業(yè)為解決技術(shù)開發(fā)和創(chuàng)新的資金需要，可按收入總額的3%（技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)4%，生產(chǎn)資料產(chǎn)業(yè)5%）提取技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金，在投資發(fā)生前作為損耗計算。這種做法適用的行業(yè)很廣，并且該制度對資金使用范圍和未用資金的處理有一定的限制：準(zhǔn)備金必須有提留之日起3年內(nèi)使用，主要用于技術(shù)開發(fā)、引進(jìn)技術(shù)的消化改造、技術(shù)信息及技術(shù)培訓(xùn)和研究設(shè)施等方面。
第二、加速折舊（AcceleratedDepreciation）。即在固定資產(chǎn)使用年限的初期提取較多的折舊，以后逐年減少，稅負(fù)相對于后期較輕；盡管總稅負(fù)不變，但相對于“直線法”折舊，企業(yè)享有遞延納稅的好處，這就相當(dāng)于給予企業(yè)一筆無息貸款。
第三、盈虧相抵（LossCarryoverandCarryback）。系指準(zhǔn)許企業(yè)以某年度的虧損抵銷以后年度的盈利，以減少其以后年度應(yīng)納稅所得額或者沖抵以前年度的盈余，申請退還以前年度已納稅的部分稅款。一般而言，沖抵或抵銷前后年度的盈余，都有一定年限。如日本是前1年，后5年；英國則是前3年，后無限。由于現(xiàn)行高科技企業(yè)投資風(fēng)險大、市場變化迅速，這種盈虧相抵的作法有對其有極大的刺激作用。因為企業(yè)發(fā)生虧損時，其虧損額可以從以前或以后年度的盈余中補(bǔ)償。因而，這種作法受到一些新興高科技企業(yè)的極大歡迎。
第四、投資抵免（TaxCreditforInvestment）。即對購進(jìn)生產(chǎn)性固定資產(chǎn)設(shè)備的企業(yè)，允許其在稅前扣除設(shè)備價款一定比例的金額，以減輕其稅負(fù)。這種抵免有利于鼓勵企業(yè)更新固定資產(chǎn)和進(jìn)行技術(shù)改造。如英國稅法規(guī)定，企業(yè)用于科技開發(fā)的資本性支出可以100%從稅前的營業(yè)收入中扣除，并且購買知識產(chǎn)權(quán)和技術(shù)秘訣（Know－h(huán)ow）的投資，按遞減余額的25%從稅前扣除。美國稅法也規(guī)定，公司可以將當(dāng)年的研究試驗費用“資本化”，通過待攤費用的方式逐年計入成本。這樣通過開發(fā)費用的稅前列支，減少了應(yīng)納稅所得額，降低了企業(yè)的所得稅負(fù)。
三、對我國科技稅收政策的若干建議
我國的科技稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)在吸收借鑒國際上的通行作法基礎(chǔ)上，結(jié)合我國實際情況，直接性優(yōu)惠與間接性優(yōu)惠并重；通過完善相應(yīng)稅制，制定以稅收、投資、金融為主的多渠道、多角度的優(yōu)惠措施，使企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠，促進(jìn)企業(yè)增加科技投入和進(jìn)行技術(shù)改造。為此，針對前文中提到的有關(guān)問題，筆者提出以下若干建議：
首先，科技進(jìn)步離不開科技投入的支持。沒有科技投入的增加，科技進(jìn)步只能是一句空話。因而要把增加科技投入、加強(qiáng)研究開發(fā)作為國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略來抓。我國企業(yè)投入能力弱、投入水平低、自有投資資金嚴(yán)重不足。發(fā)達(dá)國家企業(yè)R&D投入占整個投入的比例大多為50%—70%，日本為80%，韓國也為80%，而我國企業(yè)R&D投入比例不足30%.因而，借鑒國外的“技術(shù)準(zhǔn)備金”制度，運用政策杠桿，促使企業(yè)大幅度增加科技投入，是一項具有重要推動和激勵作用的政策措施。韓國政府在振興經(jīng)濟(jì)、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)過程中廣泛采用了這一制度。這一政策取得了極大成功，使韓國經(jīng)濟(jì)發(fā)展實現(xiàn)了騰飛。我國在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平上與七八十年代的韓國比較相似，因而我們可以吸收借鑒這一做法，規(guī)定企業(yè)可以從其稅前營業(yè)收入總額中提取一定比例的技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金在稅前作為損耗計入成本費用列支。同時嚴(yán)格規(guī)定這筆資金的使用范圍，并規(guī)定其在一定年限內(nèi)使用（3—5年），否則對年限到期仍未使用的準(zhǔn)備金，計入企業(yè)應(yīng)稅所得，并加收一定利息。這樣，促使企業(yè)積極使用這筆技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金，并在規(guī)定年限、指定用途內(nèi)使用，以提高資金的使用效益。
其次，稅收優(yōu)惠要擴(kuò)大其范圍，特別是向一些高科技中小企業(yè)傾斜。因為新興的高新科技企業(yè)在初期一般規(guī)模較小、自有資金不足。另外，以前的稅收優(yōu)惠政策主要是針對較具規(guī)模的企業(yè)，對中小企業(yè)的支持可謂少之又少。因而，可以考慮給技術(shù)密集型的中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期一定期間的稅收減免。同時也可借鑒國外的風(fēng)險投資機(jī)制，設(shè)立“創(chuàng)業(yè)板”市場，并對購買高科技企業(yè)風(fēng)險基金的所得減免稅款，支持中小企業(yè)投資、融資。最近，我國臺灣省出臺了“促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級條例”，將租稅獎勵的范圍擴(kuò)大到一般公司和中小企業(yè)。其中，列舉了一些人才培訓(xùn)支出抵減。建立國際品牌支出抵減等措施。為此，我們可以考慮在如今的知識競爭條件下，對企業(yè)的無形資產(chǎn)投入予以一定數(shù)額的退稅。這樣，對于固定資產(chǎn)較少，享受不到加速折舊好處的新興高科技中小企業(yè)而言，無疑打了一針“強(qiáng)心劑”，有利于其壯大發(fā)展。
最后，結(jié)合我國目前稅制存在的問題，可以嘗試對有關(guān)稅種進(jìn)行改革，這主要有：
1、企業(yè)所得稅方面。由于所得稅不易轉(zhuǎn)嫁，因而可以選擇對企業(yè)成本費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)、范圍作出相應(yīng)規(guī)定來實施稅收優(yōu)惠，這可視為一種事前鼓勵。針對我國目前企業(yè)所得稅制中存在的問題，首先應(yīng)統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅，適時地取消外商投資企業(yè)的優(yōu)惠措施，在統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制中明確對高科技企業(yè)的優(yōu)惠政策。其次，稅收優(yōu)惠要趨向于間接性。直接性優(yōu)惠主要體現(xiàn)在對凡被認(rèn)定為高科技企業(yè)的，自開辦之日起實行“二免三減半”的企業(yè)所得稅政策。同時可考慮對一些生產(chǎn)水平的高科技企業(yè)，在規(guī)定的減免期滿后，再延長若干年減半征收企業(yè)所得稅；對填補(bǔ)我國高新科技空白項目的高新科技企業(yè)可實行“五年全免”的稅收政策。間接性優(yōu)惠主要體現(xiàn)在允許企業(yè)在稅前按期扣除當(dāng)期營業(yè)收入若干比例的費用。可考慮按費用總額的一定比例（中小企業(yè)可適當(dāng)提高）扣除技術(shù)及人才開發(fā)費用。同時對其購置的生產(chǎn)性固定資產(chǎn)按購置價款的一定百分比（國產(chǎn)設(shè)備可適當(dāng)提高）實行加速折舊。另外，考慮到科技開發(fā)風(fēng)險較大、外部性強(qiáng)，對于企業(yè)的中間試驗費用，可以對其按一定比例在稅前列支。這樣增強(qiáng)企業(yè)進(jìn)行科研開發(fā)的積極性，降低其失敗的風(fēng)險損失。
2、增值稅方面。由于現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅范圍仍未覆蓋到全部商品與勞務(wù)，加之不少的減免稅條款，并不能保證增值稅“鏈條”環(huán)環(huán)相扣，存在著重復(fù)課稅因素。因而，我國增值稅收由生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)化已是必然的趨勢。在此之前，可采取一些過渡性措施，對高科技企業(yè)購進(jìn)的生產(chǎn)性固定資產(chǎn)所含稅金可作為進(jìn)項稅額扣除，同時可將自行研發(fā)或購買的“特許使用費”、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓費”等所含稅金按一定比例予以扣除。這樣地消除了重復(fù)征稅因素，有利于企業(yè)投資購買專用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。
高新科技企業(yè)稅收范文第4篇
關(guān)鍵詞：風(fēng)險投資法；風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)；稅收政策法規(guī)；激勵風(fēng)險投資
目前國內(nèi)外比較通用的概念是，向具備發(fā)展壯大潛在能力、但仍處于未上市階段的高新技術(shù)企業(yè)，以股權(quán)參與方式注入資本，并為其提升經(jīng)營管理方面的服務(wù)，從而在被投資企業(yè)(風(fēng)險企業(yè))成長、發(fā)展、壯大后，獲取資本增值收益的投資方式，本身具有非典型投融資、投資風(fēng)險大和投資收益高三大特征。風(fēng)險投資法律制度作為科技法的重要板塊之一，充分體現(xiàn)了科技法律制度作為一個新興獨立法律部門的“交叉性、融合性”法律特征。與生物安全、外來物種入侵防控、基因技術(shù)、人體器官移植、安樂死、可再生能源等其他科技法律規(guī)范相比，風(fēng)險投資法的交叉性更多地體現(xiàn)在與經(jīng)濟(jì)法律制度、商事法律制度千絲萬縷的天然聯(lián)系上，特別是與作為經(jīng)濟(jì)法下位法的稅收法律制度密不可分。
一、國內(nèi)外情況概述
從國際國內(nèi)風(fēng)險投資法律規(guī)范的建立完善歷程來看，稅收政策法規(guī)無一例外都是各國風(fēng)險投資法律淵源中的關(guān)鍵性內(nèi)容，這一點從中美英三國的風(fēng)險投資法律規(guī)范體系對稅收法規(guī)的重視中可見一斑：
（一）中國
我國在進(jìn)入21世紀(jì)以來的前10年，陸續(xù)出臺了一系列規(guī)范和促進(jìn)風(fēng)險創(chuàng)業(yè)投資成長的政策規(guī)定，內(nèi)容主要可以歸納為各類風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)設(shè)立、稅收優(yōu)惠、專項引導(dǎo)基金三大類。其中在稅收政策規(guī)定方面，2003年頒布了“外商投資創(chuàng)業(yè)投資公司所得稅有關(guān)稅收問題的意見”，2007年頒布了“促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知”，以及2009年頒布的“實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得優(yōu)惠問題的通知”等，極大地完善了國內(nèi)風(fēng)險投資政策規(guī)范的系統(tǒng)構(gòu)成。
（二）英國
作為世界第三大風(fēng)險投資業(yè)中心，英國早在上世紀(jì)80年代初，就實施了促進(jìn)本國風(fēng)險投資業(yè)發(fā)展的“三大措施”，即PTP(稅收優(yōu)惠政策)、LGS(政府貸款擔(dān)保計劃)、BES(企業(yè)擴(kuò)張計劃)。其中稅收優(yōu)惠政策是撒切爾政府直接頒布一系列稅收減讓措施，對公民投資新公司實行稅收減免，以鼓勵英國風(fēng)險投資業(yè)發(fā)展。而企業(yè)擴(kuò)張計劃，核心內(nèi)容也是針對那些注資英國本土的、未能上市的公司的個人投資人，給予所得稅抵減優(yōu)惠，來刺激其初次或不斷投資。
（三）美國
20世紀(jì)40年代中期，全球首家現(xiàn)代意義上的風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)ARDC，即“全美研究和開發(fā)公司”在馬薩諸塞州誕生。美國最早在1958年出臺的《小企業(yè)投資法》中，就規(guī)定“以風(fēng)險投資為主營業(yè)務(wù)的小企業(yè)投資公司”享受稅收優(yōu)惠。上世紀(jì)70年代、80年代美國國內(nèi)兩次風(fēng)險投資運行主體——小企業(yè)投資公司的規(guī)模大幅波動，都是由稅收政策法規(guī)的變化引起的。第一次是國家把風(fēng)險投資的資本利得稅稅率由29%增至49%，造成市場上風(fēng)投資金的大幅度銳減少，小企業(yè)投資公司從之前超過700余家直降至250家左右；第二次是把資本利得稅由49%降回到了28%，1981年進(jìn)而又下降至20%，掀起了風(fēng)險投資的。其他如法國、日本、韓國等國家和地區(qū)的情況，也概莫能外。而且從美國的案例中還可以看出，稅收政策法規(guī)甚至在很大程度上影響著風(fēng)險投資法律關(guān)系主體，決定著風(fēng)投法律關(guān)系的活躍度，對風(fēng)投社會關(guān)系發(fā)揮著顯著的引導(dǎo)、支持、保障作用。
二、關(guān)于風(fēng)險投資稅收激勵的政策法規(guī)
風(fēng)險投資法律關(guān)系主要涵蓋三類主體，即風(fēng)險投資人、風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)、風(fēng)險企業(yè)。其中在風(fēng)險投資流程中起關(guān)鍵作用的是“風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)”，它同時也是稅收激勵政策法規(guī)指向的納稅和享受減免稅的核心主體，所以以下重點圍繞涉及風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)的稅收法規(guī)進(jìn)行闡述和分析。
（一）基本概念
所謂風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)，是通過向風(fēng)險投資人募集風(fēng)險資金并投向風(fēng)險企業(yè)，扶持風(fēng)險企業(yè)成長和擴(kuò)張，并依約定從風(fēng)險企業(yè)獲得高收益的企業(yè)。風(fēng)投機(jī)構(gòu)一般采用“股份有限或有限責(zé)任”的公司形式，以及有限合伙企業(yè)或信托基金等多種形態(tài)。實踐里面，公司形式的風(fēng)投機(jī)構(gòu)主要經(jīng)營活動是投資高新技術(shù)企業(yè)、“科技小巨人”、科技型中小企業(yè)，其本質(zhì)是一類圍繞風(fēng)險投資開展主營業(yè)務(wù)的非純金融性、但類金融性的企業(yè)。我國大陸地區(qū)支持“外商投資企業(yè)、民營等非國有企業(yè)、自然人以及其他機(jī)構(gòu)，以入股方式投資風(fēng)險投資公司。而英美和亞洲的韓國等國家的風(fēng)投機(jī)構(gòu)，則更多地采用有限合伙企業(yè)形式。
（二）稅收激勵政策法規(guī)內(nèi)容
國內(nèi)還沒有制定出臺專門調(diào)險投資稅收法律關(guān)系的法律規(guī)范。相關(guān)稅收激勵政策法規(guī)，主要集中在國務(wù)院行政法規(guī)，以及科技部、財政部及國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范、指導(dǎo)和促進(jìn)風(fēng)險投資、高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展的部門規(guī)章中。“營改增”前，稅種主要涉及企業(yè)所得稅和營業(yè)稅。一方面，關(guān)于風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅激勵政策法規(guī)規(guī)定。一是風(fēng)投機(jī)構(gòu)對權(quán)益性投資如股息、紅利等收益，也就是股權(quán)投資的所得，實行免稅；二是風(fēng)投機(jī)構(gòu)通過股權(quán)投資方式，投資未上市的中小型高新技術(shù)企業(yè)，且持股兩年及以上，該項投資收益繳納所得稅時，按照投資額70%的比例抵扣應(yīng)當(dāng)納稅的所得額。另一方面，關(guān)于風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)的營業(yè)稅激勵政策法規(guī)規(guī)定。主要是對于風(fēng)投機(jī)構(gòu)讓渡股權(quán)取得的收入，免收營業(yè)稅。而對風(fēng)投機(jī)構(gòu)其他業(yè)務(wù)收入，如提供風(fēng)險投資管理、對外貸款取得的利息收入、咨詢等服務(wù)收取的服務(wù)費等等，則仍然按照5%的營業(yè)稅率征稅。
（三）當(dāng)前稅收激勵政策法規(guī)的局限性
一是將風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)的主項收入——投資后取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，也即美國風(fēng)投法律制度中的“資本利得”，看作成為企業(yè)一般性生產(chǎn)和經(jīng)營活動所得進(jìn)行企業(yè)所得稅核算收繳，并沒有規(guī)定一定比例的稅收減免激勵。二是像上文提及的那樣，國內(nèi)風(fēng)投機(jī)構(gòu)的組織構(gòu)架形式大都采取公司制。公司制下的納稅主體為風(fēng)險投資企業(yè)，風(fēng)投企業(yè)依規(guī)定繳納企業(yè)所得稅后，相關(guān)收益計入風(fēng)險投資。但如果其風(fēng)險投資人為公司法人，仍需要再次繳納企業(yè)所得稅，無疑形成了重復(fù)征稅，加重了風(fēng)險投資業(yè)的稅負(fù)。三是關(guān)于對中小型高新科技企業(yè)投資期限為兩年的規(guī)定彈性不足。既容易導(dǎo)致部分風(fēng)投機(jī)構(gòu)為了實現(xiàn)多輪次繳納所得額抵免，在兩年期滿時匆忙啟動風(fēng)投資金退出程序，然后再投資兩年；也不利于保護(hù)風(fēng)投資金投向那些處于創(chuàng)業(yè)種子期、投資周期3年、5年或以上創(chuàng)新項目的積極性。
三、“營改增”后完善風(fēng)險投資稅收激勵政策法規(guī)的建議
從今年5月1日開始，我國已經(jīng)全面推行營業(yè)稅改征增值稅(下文中簡稱“營改增”)試點，將建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)四大行業(yè)全部吸納進(jìn)試點。未來2-3年過渡期后，增值稅制度將更加規(guī)范，營業(yè)稅制度徹底退出歷史舞臺。“營改增”是將之前繳納營業(yè)稅的四大行業(yè)應(yīng)稅項目，改為繳納增值稅。由于只是針對產(chǎn)品或服務(wù)的“增值部分”納稅，減少了納稅主體重復(fù)繳稅環(huán)節(jié)，有利于減輕企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)科技等高端服務(wù)業(yè)加快發(fā)展。
（一）原營業(yè)稅方面激勵空間收窄
按照“營改增”試點行業(yè)分類，風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)歸入金融保險項下的資產(chǎn)、信托和基金管理項目，從繳納營業(yè)稅調(diào)整為繳納增值稅。之前，風(fēng)投機(jī)構(gòu)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入營業(yè)稅實行免稅制，在“營改增”過渡期內(nèi)應(yīng)當(dāng)修訂相關(guān)政策規(guī)定，明確繼續(xù)執(zhí)行稅收減免方面的制度規(guī)定，保護(hù)風(fēng)險資金以參股方式進(jìn)入高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的積極性。而對于風(fēng)投機(jī)構(gòu)其他業(yè)務(wù)收入，則需要依據(jù)6%的稅率繳納增值稅。當(dāng)前“營改增”還處于試點階段，直接以降低風(fēng)投機(jī)構(gòu)增值稅稅率為突破點研究出臺稅收激勵政策，時機(jī)并不成熟。但風(fēng)投機(jī)構(gòu)仍然可以利用增值稅進(jìn)項低扣的政策規(guī)定，實現(xiàn)稅負(fù)最終減少。
（二）企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)是完善風(fēng)投稅收激勵政策法規(guī)的重點
既然“營改增”后，原營業(yè)稅、現(xiàn)增值稅方面很難在短時間內(nèi)制定新的激勵政策法規(guī)，所得稅就順理成章成為相關(guān)規(guī)定突破的主要方向。建議對財稅[2007]31號文，即《關(guān)于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》中規(guī)定的：對未上市的中小型高新科技企業(yè)股權(quán)投資收入所得稅，享受“申報應(yīng)納稅所得”抵扣額度的投資期限為2年以上(含)，進(jìn)行修訂。應(yīng)當(dāng)制定階梯抵扣額度比例的規(guī)定，以目前規(guī)定的70%為起點，對應(yīng)2年、3年、5年三檔投資，抵扣比例可以依次規(guī)范為70%、50%、30%。這樣將投資年限與抵扣額比例掛鉤，以解決當(dāng)前部分風(fēng)投機(jī)構(gòu)盲目選擇2年就可以退出的投資項目，并促進(jìn)風(fēng)險資金投入發(fā)展種子期需3-5年的科技企業(yè)，與英國3年、韓國5年等國際通行規(guī)則接軌。
（三）修訂研發(fā)費用抵扣規(guī)定間接形成稅收激勵
高新科技企業(yè)稅收范文第5篇
關(guān)鍵詞：技術(shù)進(jìn)步；稅收優(yōu)惠政策；財政政策
一、發(fā)達(dá)國家財稅優(yōu)惠政策發(fā)展歷程
20世紀(jì)80年代后期以來，在經(jīng)濟(jì)信息化、全球化的基本趨勢下，美、日、歐等世界主要經(jīng)濟(jì)體競相憑借自身在技術(shù)方面的優(yōu)勢，大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，并加大對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造力度。在新技術(shù)革命的影響下，信息產(chǎn)業(yè)、生物醫(yī)藥工業(yè)、金融服務(wù)業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)獲得了快速發(fā)展，在國民經(jīng)濟(jì)中的比重不斷提高。通過科技進(jìn)步基礎(chǔ)上的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，有力地支持了經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長。
作為發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)國家，技術(shù)進(jìn)步主要依靠市場力量的推動，但政府財政在科技進(jìn)步方面的作用也是極其重要的。在發(fā)達(dá)國家，在每一特定的歷史發(fā)展階段，政府都有一個明確的產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策，并通過研發(fā)補(bǔ)助金、委托費和政策性融資等財政手段確保產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策的貫徹落實。為了推動本國的科技進(jìn)步，西方發(fā)達(dá)國家都特別注重加大對科技進(jìn)步的投入力度。如美國、日本于1999年政府用于R＆D財政投入占當(dāng)年全國R＆D總投入的比重分別為27%和22%。20世紀(jì)90年代以來，美國聯(lián)邦政府用于生物技術(shù)方面的研究經(jīng)費每年都維持在10多億美元的水平。根據(jù)經(jīng)濟(jì)成長、技術(shù)進(jìn)步和結(jié)構(gòu)調(diào)整所處階段的不同，西方國家財政對科技進(jìn)步的支持的范圍和手段也會有所不同。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期，財政一般主要通過補(bǔ)助金、開發(fā)委托費、政策性貸款和優(yōu)惠稅收政策等形式重點支持主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)開發(fā)。進(jìn)入知識經(jīng)濟(jì)時代，政府財政政策的重點主要轉(zhuǎn)向?qū)Ω咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)的支持。政府通過資助各種基金會、研究院所和產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合體等進(jìn)行產(chǎn)業(yè)技術(shù)開發(fā)，并通過知識產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，實現(xiàn)科技成果向現(xiàn)實生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化。在技術(shù)進(jìn)步的產(chǎn)業(yè)化和規(guī)模化環(huán)節(jié)上，西方國家一般通過政策性融資和稅收優(yōu)惠政策予以扶持和引導(dǎo)。如日本政策性投資銀行根據(jù)政府有關(guān)政策意向，向民間企業(yè)提供低息貸款、擔(dān)保、購買企業(yè)債券，對民間金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行補(bǔ)充融資和獎勵。在西方國家，財政對技術(shù)進(jìn)步的扶持和引導(dǎo),一般都是以項目為核心，以客觀標(biāo)準(zhǔn)為尺度，實施非專向性補(bǔ)貼政策。
二、發(fā)達(dá)國家對中小企業(yè)具體優(yōu)惠政策
在對中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的支持方面，美、日等西方國家都有專門針對中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的政策、法律和政府職能部門。美國政府通過政府采購等手段對中小企業(yè)予以扶持。具體在稅收優(yōu)惠政策方面，在對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實施稅收優(yōu)惠政策的環(huán)節(jié)與方式方面，西方發(fā)達(dá)國家支持科技進(jìn)步的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)為事前扶持與事后鼓勵相結(jié)合，將對科技開發(fā)的重視與對科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力的重視有機(jī)地結(jié)合起來。基本的做法是：
一是對企業(yè)投入的研究開發(fā)經(jīng)費給予優(yōu)惠允許企業(yè)按投資額的一定比例或全部抵繳所得稅。如法國政府規(guī)定，凡研究開發(fā)投資比上年增加的企業(yè)，均可以申請按增加額的50%抵免所得稅。
二是普遍實施加速折舊政策。目前西方發(fā)達(dá)國家的企業(yè)固定資產(chǎn)的平均折舊年限僅10年左右，年折舊率為11%~12%。通過加速折舊政策的實施，以加快技術(shù)設(shè)備的更新。
三是建立科技發(fā)展準(zhǔn)備金制度，即允許企業(yè)按照銷售收入的一定比例提取科技發(fā)展準(zhǔn)備金。如韓國稅法規(guī)定企業(yè)可按銷售收入的3%（技術(shù)密集型企業(yè)為4%，生產(chǎn)資料產(chǎn)業(yè)為5%）提取技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金，并允許在3年內(nèi)用于技術(shù)開發(fā)費、技術(shù)信息和培訓(xùn)費及有關(guān)技術(shù)革新計劃資金等方面。
四是注重基礎(chǔ)研究與應(yīng)用研究的結(jié)合。如美國稅法規(guī)定公司委托大學(xué)或科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行基礎(chǔ)研究，所支付的研究費用的65%可以從所得稅中予以抵免，并對新產(chǎn)品的中間實驗產(chǎn)品給予免稅優(yōu)惠政策。在科技稅收優(yōu)惠的稅種選擇方面，西方發(fā)達(dá)國家的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在公司所得稅、個人所得稅和增值稅三大稅種上。發(fā)達(dá)國家一般都將公司所得稅作為科技優(yōu)惠的重點。在增值稅類型的選擇方面，西方發(fā)達(dá)國家一般都選擇消費型增值稅。在個人所得稅方面，對個人獲得的科技獎勵、特許權(quán)使用費收入都實施優(yōu)惠措施。
西方發(fā)達(dá)國家科技財稅優(yōu)惠政策的具體做法，對正處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的中國而言，具有特別重要的借鑒意義。近年來，隨著國內(nèi)投資環(huán)境的不斷改善，跨國公司已經(jīng)開始將中、低技術(shù)向我國轉(zhuǎn)移，在部分領(lǐng)域，高端技術(shù)也開始向我國轉(zhuǎn)移，越來越多的跨國公司開始將具有一定技術(shù)水平的制造業(yè)轉(zhuǎn)移到中國。從我國國內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，整體技術(shù)水平還較為低下，受技術(shù)開發(fā)力量、技術(shù)開發(fā)經(jīng)費等的制約，企業(yè)技術(shù)開發(fā)能力還相對弱小，技術(shù)創(chuàng)新嚴(yán)重不足。在加入WTO和經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，我國企業(yè)面臨的競爭越來越激烈。
三、發(fā)達(dá)國家財稅政策對我國的啟示
1．要充分利用WTO《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》的有關(guān)規(guī)定，在3年過渡期內(nèi)繼續(xù)保持原有的有關(guān)促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的政策的同時，應(yīng)逐步建立一個以政策性銀行的低息貸款、向研究型機(jī)構(gòu)的R＆D活動提供財政資助和特別財稅政策為主要內(nèi)容的促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的政策模式。3年過渡期滿后，政府貸款利率或貼息水平必須控制在WTO相關(guān)規(guī)則允許的范圍內(nèi)。財政的資助必須是非專向性的，并不超過工業(yè)研究成本的75%或部分前技術(shù)開發(fā)活動成本的50%。2．進(jìn)一步加大對技術(shù)進(jìn)步的投入力度。鑒于長期以來政府研究與開發(fā)投入的嚴(yán)重不足，可以考慮規(guī)定一些硬性的指標(biāo)，要求政府研究與開發(fā)投入占GDP的比重及財政收入的比重必須達(dá)到規(guī)定的目標(biāo)值。安排的科技經(jīng)費要集中用于加快發(fā)展高科技和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，以推動新興產(chǎn)業(yè)的崛起，培養(yǎng)新的經(jīng)濟(jì)增長點；另一方面，要用于我國傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造，使傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)能夠煥發(fā)出新的活力。在科研經(jīng)費的使用方面，要引入競爭機(jī)制，通過嚴(yán)格的招投標(biāo)制和課題負(fù)責(zé)制，確保政府科技經(jīng)費的有效使用。同時，政府科技經(jīng)費的使用應(yīng)堅持有償使用與無償使用相結(jié)合的原則，凡基礎(chǔ)性研究，政府應(yīng)實行無償投入，應(yīng)用研究及實驗發(fā)展方面的經(jīng)費投入以堅持有償使用為原則，政府通過政策性金融機(jī)構(gòu)，以貸款的方式向科研機(jī)構(gòu)、大學(xué)、企業(yè)及其他機(jī)構(gòu)提供資金，這些相應(yīng)機(jī)構(gòu)必須用自身的科研成果轉(zhuǎn)化的收入來還本付息。
3．財政扶持項目應(yīng)突出重點，講求實效。在政府財力相對有限的情況下，運用財政扶持和引導(dǎo)技術(shù)進(jìn)步必須要突出重點，講求效率，而不能遍地開花。根據(jù)我國目前的國情,技術(shù)改造項目應(yīng)重點選擇關(guān)系國家安全的產(chǎn)業(yè)、公益性產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略競爭性產(chǎn)業(yè)。
4．加大對中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步的扶持力度。要進(jìn)一步建立和完善為中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步提供支持的制度體系，建立和完善促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的法律法規(guī)，為中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供制度保證。政府財政可通過稅收優(yōu)惠、財政投融資及政府采購等手段，加大對中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步的扶持力度。為促進(jìn)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步，政府相關(guān)職能部門還可從信息、技術(shù)人員培訓(xùn)及其他服務(wù)等方面為中小企業(yè)提供支持。
5．必須通過各種財稅政策手段的綜合運用，加快高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級。在財政政策手段的運用方面，首先必須充分運用好財政貼息這一手段。高新科技產(chǎn)業(yè)是高投入、高風(fēng)險的投資領(lǐng)域，對這一領(lǐng)域，除國家進(jìn)行少量的直接投資外，可以借助于財政貼息杠桿引導(dǎo)社會資金投向該領(lǐng)域。財政貼息向高新科技產(chǎn)業(yè)適度傾斜，加大對該產(chǎn)業(yè)的政策扶持，有利于拓寬融資渠道，推動該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，并相應(yīng)帶動其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使整個產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)能從低級化狀態(tài)向高級化狀態(tài)轉(zhuǎn)化。在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)部門，通過財政貼息手段的運用，使企業(yè)在技術(shù)改造缺乏資金的情況下，能夠以國家信用作支撐，獲取金融機(jī)構(gòu)的貸款，充分調(diào)動企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的積極性。
6．必須改變我國的稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)稅收優(yōu)惠由區(qū)域傾斜轉(zhuǎn)變?yōu)橄虍a(chǎn)業(yè)傾斜。稅收優(yōu)惠政策措施要能體現(xiàn)和貫徹落實國家產(chǎn)業(yè)政策的基本要求，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、以及傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造及其他需要積極鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，應(yīng)根據(jù)不同情況給予不同程度的稅收優(yōu)惠。在流轉(zhuǎn)稅方面,除實現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)型外，應(yīng)對高科技產(chǎn)業(yè)在增值稅政策方面實行適度傾斜，使高科技產(chǎn)業(yè)增值稅整體負(fù)擔(dān)率能大幅度降低。對進(jìn)出口稅收政策要做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，改變目前進(jìn)出口環(huán)節(jié)大面積實施稅收優(yōu)惠的做法，應(yīng)只局限于對高新技術(shù)及設(shè)備的進(jìn)口，視不同的情況給予稅收上的優(yōu)惠。在企業(yè)所得稅方面，應(yīng)按照稅收的國民待遇原則，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，特別是在所得稅稅收優(yōu)惠政策上要盡快統(tǒng)一。統(tǒng)一后的稅收優(yōu)惠政策，必須符合國家產(chǎn)業(yè)政策的要求,充分體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的客觀要求。為推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造，可實行減免所得稅的稅收優(yōu)惠。在運用減稅、免稅、低稅率和零稅率等直接稅做優(yōu)惠的同時，更要特別關(guān)注加速折舊、納稅扣除、稅收低免、投資抵免、稅收饒讓等間接稅收優(yōu)惠方式的運用，實現(xiàn)科技稅收優(yōu)惠方式的多元化。:
7．要充分發(fā)揮政府采購對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持作用。隨著我國政府采購制度的推廣實施，政府采購規(guī)模將越來越大，政府采購的范圍也將日益擴(kuò)大，相應(yīng)地政府采購活動對國民經(jīng)濟(jì)總量及國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)所產(chǎn)生的影響將越來越大。為了扶持我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，在政府采購方面，必須盡可能地多采購本國產(chǎn)品，對國內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實行傾斜。只有在國內(nèi)不能提供或技術(shù)性能存在明顯差異的情況下，才可考慮采購?fù)鈬a(chǎn)的產(chǎn)品。
參考文獻(xiàn)：
1．劉群，李倩．發(fā)達(dá)國家科技稅收優(yōu)惠政策的運用．經(jīng)濟(jì)日報，2002-11-19．
