企業完整的財務制度

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企業完整的財務制度范文第1篇

【關鍵詞】施工企業；會計核算；問題；建議

會計核算也稱會計反映，以貨幣為主要計量尺度，對會計主體的資金運動的一種反映。它主要是對會計主體已經發生或者已經完成的經濟活動進行的事后核算，也就是記賬、算賬、報賬的總稱。它是會計的基礎工作，合理、及時、準確、完整的反映會計主體及經濟活動，對會計信息的使用者有著重要的意義。施工企業的會計核算由于會計主體的流動性、變化性等特點，決定了其不同于其他企業會計核算的特點。筆者作為一名施工企業的會計，對目前施工企業的會計核算所存在的問題和不足深有體會，依此對其做簡要分析并提出自己的一點拙見。

一、施工企業會計核算存在的問題

1、會計原始憑證不夠細致、精準

目前市場經濟的大環境下，施工企業簽訂合同處于被動狀態，業主往往大限度的壓價，施工企業利潤空間變得越來越小，所以也促使施工企業管理者必須重視項目成本核算，加強項目成本管理，也要求項目管理精細化。比如對于一個施工項目，可以具體到一個班的成本，一個小組的成本，一個部門的成本，最終組成一個項目的成本，而且施工企業不可能對同類型項目只干一次，一般同類型項目會屢次發生，這樣對于成熟的施工項目肯定有一個成熟的施工流程及成本框架，這樣可以更好的控制項目成本。但是項目上比如材料收支、班組人員的劃分，機械費的多項目穿插作業等，這些決定項目成本的原始單據往往不能明確劃分，造成財務項目成本不能準確劃分，所以具體項目成本也不能準確地反映出來。同時，由于施工企業過于考慮人工成本，造成財務人員配備不足，也影響財務上無力統計各項資源的耗費按成本對象精細化歸集，從而不能將耗費與支出用正確的核算方法計入相關明細項目中，這也對經營決策者造成不良影響。

2、會計信息傳遞的不及時、滯后

根據會計法的要求，會計核算一定要在其經濟業務發生的會計年度及期間合理、準確、及時地入賬，特別是現金與銀行明確指出要日清月結，但是，施工企業由于其施工的特點，往往項目所在地都在外地，其流動性、變化性、遠程性的特點造成了施工企業會計信息傳遞的不及時與滯后性，這也導致了各項目成本在其發生期間不能及時核算，特別是跨年度項目，造成賬上成本偏小，賬實不符的情況，這也給會計信息使用者帶來不好影響，嚴重者會給企業決策者帶來決策偏差。而且有的合同、協議、決算不能及時的傳遞到財務上，財務人員在核算時就不能及時建賬，結賬，把握收付款情況，甚至會造成款項付出超支、壞賬、漏稅，等等方面問題。而且有的施工企業為了節約成本，不愿投入會計核算成本，不使用會計電算化，不使用網絡化會計核算，這也直接加大了會計核算的工作量、延長核算的時間、推遲了會計信息的傳遞。

3、施工企業財務制度不規范、不健全

為了規范會計工作，國家相繼出臺了《會計法》、《會計基礎工作規范》、《企業會計準則》等法規和制度，但是，有些企業并沒有依此建立相應的本企業的財務制度，特別施工企業，施工項目流動在外，每個項目都有自己的施工特點，包括客觀的和主管的一些原因，人為的和地理的一些原因，很多施工企業沒有一套完整的、可行的財務制度。像項目的用款的審批程序、付款程序、原材料采購、項目固定資產、大型機具的管理與使用等都沒有一套相樣的，科學的，可行的，完整的財務制度。這給財務核算帶來很大困難，比如各個分公司會計科目使用的不統一、同類型業務各個分公司一個會計一個做法、到了集團公司那里賬上就亂成一團，不知所以然，更何況會計信息的使用者呢？又如財務審批程序的不規范，可能造成審批權限的越位、收付款的混亂，嚴重時會危及企業利益。

4、施工企業成本的核算工作僅僅局限于財務部分

施工企業成本的核算是財務部門的主要工作，通過匯集生產經營過程中各個渠道的施工成本來核算規定項目成本及企業總成本。在這個核算過程中財務部門發生著主導地位，但是從企業總體看，它不可能僅僅是財務部門的工作，它涉及的項目部、生產部門、經營部門、材料部門等，它需要項目部的工作量合理提供、材料部分材料耗費量等等。特別是現在施工企業按要求成本及利潤的核算要按完工比分比計算，這就是說成本的準確確定需要財務部門、項目部、生產部門、材料部門的共同合作。但是現實中，施工企業往往把成本核算一股腦推給財務部門，往往忽視其他部門核算地位，這給財務部門的成本核算的工作制造了很多困難。

5、會計人員的繼續再教育和培訓工作滯后

目前隨著科技的高速發展，企業會計核算也逐步走向電算化、現代化時代，過去老式的手工記賬及部分核算方式被逐漸淘汰，目前企業會計核算向核算多元化、精細化方向發展，同時更方便、快捷，也更高質量、高標準向信息使用者提供企業財務信息。這些新的財務時代特征，要求財務人員必須具備更高的業務水平和道德水準。但是，很多企業為了節約成本，不舍得、不重視財務人員的培訓工作，特別是施工企業，由于其項目的流動性、工期緊張性特點，財務人員不易集中，更是缺少學習的時間和機會，從企業發展的遠景來看，這真是得不償失。

二、施工企業會計核算的對策建議

1、加強一線施工項目財會人員的配備

管理者要積極配備財務人員，保證有充足的人力來精細化項目成本，同時要加強施工項目各部門人員管理，積極培訓，提高第一戰線的管理者的工作能力及個人素質，保證傳遞到財務部分的原始單據要按施工企業的管理的角度明確，準確、清楚的給以列示，便于財務人員歸集成本對象，統計具體項目成本。

2、分公司和項目部要普及會計電算化

施工管理者一定要引起重視，要充分利用網絡的方便快捷的特點，加快會計信息的傳遞，保證有關憑證及時入賬，會計核算順利進行，提高工作的效率和質量。同時確保有關文件、合同及時入檔，有條件的可派專人管理，必要時對于一些大的項目和關鍵工地現場配備一定財務人員，使財務人員能準確地、及時的進行核算，確保項目的成本真實性、完整性，避免企業利益不正常損失。

企業完整的財務制度范文第2篇

關鍵詞：企業集團；財務控制；優化措施

1 企業集團財務控制概述

控制是系統主體的一種管理行為，即系統主體為了保證系統構成要素的性質、數量及其相互間的功能聯系按照一定方式運行而采取強制性措施。財務控制則指的是財務人員或財務部門為了保證實現財務目標，通過財務法規、財務制度及財務定額等對其資金運動、日常財務活動、現金流轉等進行指導、督促和約束等管理活動。企業集團財務控制是企業集團為保證集團總體目標的實現，運用各種財務手段調節、引導、控制和監督各成員企業的經濟活動，使其適應集團發展的總體目標，從而確保企業集團實現總體目標。一般的，企業集團管理當局通過界定各方面財務管理的責權利關系、制定管理制度、規范理財行為來嚴格控制財務組織、財務決策等，通過組織控制、制度控制、人員控制來保證集團財務控制目標的實現。

企業集團財務控制的要素組成與單一法人經濟實體財務控制的要素組成是相同的，但企業集團本身具有特殊性，因此其財務控制要素的內涵也具有特殊性。首先，企業集團財務控制的主體主要是集團董事會和母公司；其次，企業集團財務控制的客體是成員企業以及由此形成的內外部財務關系；最后，企業集團財務控制的總體目標與財務管理的總體目標一致，即企業集團價值最大化。

2 我國企業集團財務控制體系中的問題

我國在20世紀80年代就開始組建企業集團，20世紀90年代以后企業集團這一組織形式在我國迅速發育成長，一大批企業集團如雨后春筍般地涌現出來，企業集團的發展取得了一定成就。然而，我國的企業集團是在不成熟的市場經濟條件下組建和發展的，隨著企業集團的發展和母子公司體制的建立，企業集團財務控制中的問題日益突出。

2.1 財務制度不健全

為了規范財務行為，提高財務的自我約束力，集團公司需要設計一套適應企業集團自身經營管理需要的完整的內部財務制度，以實現其對成員企業財務活動的有效控制。然而，隨著我國企業集團組織規模的日益擴大，原有的財務制度不再能夠滿足現代企業集團管理的需要，相當多的企業集團缺乏必要的財務規章制度，企業集團內部的財務活動無制度可循，從而導致集團公司對各成員企業的監管乏力，相當多的企業集團財務控制體系無法有效地發揮其作用。

2.2 資金管理混亂

目前，我國的企業集團大多還未建立起有效的資金管理模式，企業集團缺乏高度集權的資金管理系統，沒有規范統一的財務資金調控制度和統一的信息平臺，企業集團內部信息傳遞溝通渠道不暢，投融資管理、資金結算、財務數據無法集成，集團公司無法及時準確地獲取企業生產經營的相關信息，導致做出的決策失當，影響了對成員企業進行財務管理、監督和控制的效率。

2.3 預算管理困難

相當多的企業集團在實施預算控制過程中存在很多問題，包括：企業集團制定的預算重視短期目標而忽視長期目標、企業集團編制的預算缺乏客觀性和彈性、企業集團在預算編制中缺乏完整的指標體系導致各部門的沖突和預算管理空白地帶的產生、預算執行不力等，這些問題都嚴重影響了預算管理的整體效果，造成了預算軟約束。

2.4 業績評價機制不完善

完善有效的激勵制度能夠修正企業管理層的行為，有利于實現企業集團的總體目標，企業集團要更好地實現其財務控制的目標，必須將財務控制機制與激勵制度有效地結合在一起。而企業集團激勵制度作用的發揮以業績評價機制提供的支持性信息為基礎，因此，企業集團業績評價機制的完善與否直接關系到企業集團財務控制目標和管理目標能否實現。然而，我國企業集團的業績評價指標多與集團戰略目標脫節，業績評價缺乏時效性，難以滿足集團母公司對成員企業經營業績評價的需要，從而導致企業集團激勵制度很難發揮其作用，影響了企業集團財務控制目標的實現。

2.5 財務控制失控現象嚴重

隨著我國經濟的快速發展，我國的企業集團在規模和數量上迅猛發展，但是，許多企業集團并不是母公司以投資、收購等方式逐漸形成的，企業集團內部財務關系不清，缺乏有效的公司治理結構，表現在：股東大會流于形式、董事會的構成不合理導致功能失效、監事會形同虛設以致監事會職能難以發揮等。企業集團沒有完善的公司治理環境，導致財務控制不能形成一個完整的體系，也不能有效地發揮其應有的作用，從而無法確保企業集團財務控制目標的實現。

3 優化我國企業集團財務控制體系的措施

3.1 制定科學統一的財務制度

財務制度是用于規范企業單位各方面經濟關系的法律法規及準則等的總稱。科學統一的財務制度作為集團公司對成員企業實施審計控制的重要依據和進行評價控制的客觀標準，一方面可以為集團公司提供清晰的財務運作標準，另一方面對集團公司防范成員企業虛構財務信息具有重要意義。因此，企業集團應結合內部具體情況，以國家財務制度為基礎制訂企業集團內部的財務制度，提高對集團內部各成員企業的財務決策審批程序、賬務處理程序等財務行為的規范力度，從而提高企業集團財務信息質量，為企業集團財務控制提供強有力的信息支持和制度保障。

3.2 加強資金集中管理

資金作為企業的血液，直接影響企業財務活動和經營活動的效率，繼而影響企業集團戰略目標的實現，資金管理的好壞對于一個企業至關重要。因此，集團公司應對成員企業的資金實行集中統一管理，以便及時掌握成員企業的資金使用情況，提高資金使用效率，實現企業集團總體目標。目前，企業集團主要通過建立統一的結算中心、內部銀行或財務公司等方式加強資金的控制和統一調配，提高資金運行效率，使有限的資金發揮最大的使用效率。

3.3 推行全面預算管理

預算管理是財務管理工作中的重要環節，集團公司應該以預算為落腳點，建立一套嚴格的全面預算控制系統，實現集團公司對成員企業有效的財務控制。企業集團要根據企業集團內部經營管理的客觀實際制定預算，將企業集團戰略目標分解、落實到每一個責任單位，并通過預算的形式,具體系統地反映出企業所擁有經濟資源的配置情況。集團公司通過對成員企業的分項預算和總預算,明晰權限與責任,并實現對成員企業的有效控制。集團公司與成員企業之間要建立信息反饋系統, 跟蹤控制預算執行情況,調整執行偏差,確保企業集團預算目標的實現。預算執行完畢后，企業集團還要進行預算分析,以檢查預算執行情況。全面預算管理通過事先預算、事中監控、事后分析方法,實現集團公司對成員企業整個生產經營活動的動態管理,具有較強的可操作性。

3.4 完善業績評價機制

由于企業集團內部所有權與經營權的分離，財務信息不對稱現象嚴重，因此，企業集團需要加強激勵。而激勵的關鍵是建立完善的業績評價機制，用來評價和反映成員企業的經濟效益狀況，考核內部成員企業的經營狀況。隨著企業集團經營規模和經營范圍的不斷增大，企業集團越來越需要提供分部分級的業績評價信息。企業集團先按分部對成員企業歸類，再將各種業績評價指標劃分為不同的級次、賦予不同的分值，最后通過匯總各指標得分計算出總分值來評價成員企業，極大地增強了業績評價機制的靈活性、可比性。

3.5 改善財務控制環境

企業集團的財務控制環境是財務控制體系發揮作用的保證。因此，企業集團要切實完善其治理結構，改善財務控制體系發揮作用的環境，并結合其自身的特殊性和復雜性建立適合企業集團的財務控制系統，完善現行的財務控制體系，加強對成員企業的財務控制，提高企業集團控制效率，保證企業集團財務控制目標的順利實現。

4 結論

財務是企業的經濟命脈，財務控制對企業集團至關重要。企業集團的健康發展，離不開集團內部健全有效的財務控制體系。而企業集團財務控制體系處于動態之中。隨著市場環境和企業集團競爭環境的不斷變化，企業集團財務控制的影響因素也在不斷變化，企業集團的財務控制必然也不斷發展變化。因此，企業集團需要不斷優化財務控制體系，調整財務控制重點，運用先進的財務控制方式和控制手段，提高財務控制水平，才能提升企業集團整體核心競爭力。

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企業完整的財務制度范文第3篇

2013年1月1日起正式實施的《高等學校財務制度》中明確規定了“高等學校的財務分析是財務管理工作的重要組成部分。高等學校應當按照主管部門的規定，根據學校財務管理的需要，科學設置財務分析指標，開展財務分析工作”。另外，《高等學校財務制度》也列明了高校財務分析指標體系的構成，共分為四類十項財務指標。隨著高校財務分析指標體系的建立，為科學評價高校各項事業的發展情況提供了依據，為高校總結某一時期的財務狀況提供了數據支持。因此，在新形勢下根據《高等學校財務制度》的要求，做好高校財務指標的分析工作具有十分重要的意義。

二、高校財務分析指標體系存在的問題

（一）缺乏完整的財務分析指標體系結構 根據《高等學校財務制度》“根據學校財務管理的需要，科學設置財務分析指標，開展財務分析工作”的要求，高校財務分析應當全面反映高校各項事業的發展情況及通過相關財務數據的分析發現高校在管理方面存在的問題。但目前高校財務分析指標體系尚不完整，《高等學校財務制度》中的高校財務分析指標體系由財務分析一級指標與財務分析二級指標組成。具體來說，財務分析一級指標由預算管理指標、財務風險管理指標、支出結構指標和財務發展能力指標等組成。而一級指標下分設了十項財務分析二級指標，分別是：預算執行率、財政專項撥款執行率、資產負債率、流動比率、人員支出比率、公用支出比率、人均基本支出、總資產增長率、凈資產增長率、固定資產凈值率等。上述財務指標過于簡單、概括，并不能具體、完整與全面概括高校事業發展及財務狀況。此外，已有的財務分析二級指標也并不完整，例如缺乏成本管理費用等二級指標。因此，由于高校財務分析指標體系的不完整，容易導致高校財務分析工作的片面性，難以找到影響高校各項事業順利發展的根本原因。

（二）缺乏綜合的財務分析方法 由《高等學校財務制度》中明確指出高校要“建立健全學校財務制度，加強經濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益”。而高校財務分析指標體系是高校實施績效評價重要依據及評價手段，但目前高校的財務分析指標只能單獨反映高校某一方面的財務狀況，不能全面、綜合地評價高校的總體財務狀況及事業發展情況，因此必須運用綜合的財務分析方法，將高校預算執行情況、償債能力、內部管理和發展能力等方面納入一個有機的整體之中，全面對高校財務狀況及事業發展情況進行分析，才能做好高校財務分析及有關績效評價工作。只有將綜合的財務評價方法應用到高校財務分析中，才能全面地揭示和解決高校發展中的各種問題，發揮高校財務分析的作用。因此，由于缺乏綜合的財務分析方法，致使高校財務分析結果只能單獨揭示高校具體的運行情況，不能綜合反映高校的整體發展情況，影響了高校財務分析工作的效果。

（三）缺乏科學、合理的高校財務分析評價標準 《高等學校財務制度》中僅列明了高校財務分析二級指標的含義及計算公式，并無制定科學、合理的評價標準。具體來說，在對高校進行財務指標的計算時，計算結果沒有參考依據，高校財務分析指標結果沒有標準進行參考、缺乏衡量的標準，無法對高校某段時期的發展情況、財務狀況等進行科學合理的評價，導致高校的財務分析不能真正發揮作用。在當前形勢下，只有制定出科學、合理的評價標準，高校財務分析指標體系才能發揮其財務評價的作用，分析結果才能真實反映高校的實際發展情況，高校的財務分析工作才能順利開展。因此，科學、合理的評價標準是高校財務分析的制度保障。

三、高校財務分析指標體系完善對策

（一）增設相應的高校財務分析三級指標 《高等學校財務制度》中已有的財務分析指標并不完整，過于簡單，不能完全達到高校財務分析的要求。因此為了全面反映高校某一時期事業發展情況和財務狀況，應在已有的高校財務分析指標體系中增加反映高校有關收入、支出、成本費用管理和資產管理等方面的財務分析三級指標。具體來說，在增設相關的財務分析三級指標時，應注意到：一方面要明確高校財務分析指標的設置要求，即建立完整的高校綜合財務指標體系應滿足如指標要素齊全適當、主輔指標功能匹配及滿足多方信息需要等基本要求；另一方面，還要明確增設高校分析指標的具體名稱和內容。筆者認為，根據《高等學校財務制度》中有關“資產”、“負債”、“凈資產”及“收入”、“成本費用”的含義及有關內容，增設相應的高校財務分析指標三級指標（表1），可更加全面、系統地反映高校某一時期的財務狀況及發展情況。

（二）選擇適合的綜合財務分析方法 綜合財務分析方法一般有杜邦財務分析體系和沃爾比重評分法。杜邦財務分析體系是利用財務指標之間的內在關系，來分析評價被評價單位的綜合經營管理能力及經濟效益高低。而沃爾比重評分法則是在對比率分析法的基礎上，通過一定的方式確定標準值跟權重，并判斷被評價單位的相應指標是否正常。由于杜邦財務分析體系只適用于企業性單位，不適用于非企業性單位。而沃爾比重評分法是比率分析方法的延生，只要確定好適當的標準值跟權重，則可適用于高校的財務分析工作。具體來說，將沃爾比重評分法具體應用到高校財務分析指標體系中應包括的基本步驟有：確定及分配各財務指標權重；確定標準評分比率；計算出各項財務指標的標準值；對各項財務指標計分并匯總綜合分數；對高校財務分析結果進行評價。下面分別進行說明：

首先，確定高校財務分析指標體系中財務指標的具體權重及各項目的標準比率。由于《高等學校財務制度》中沒有明確高校財務分析評價方法，因此，在確定高校各財務指標的具體權重方面，一方面可以由地方政府或主管高校的行政部門按《高校學校財務制度》有關績效評價的要求，并結合當地高校的發展情況，通過制定如《XX省關于高校財務分析評價的實施管理辦法》等手段，統一明確高校財務的一級指標和二級指標甚至三級指標的權重及各財務指標的標準比率；另一方面，高校也可根據自身管理及發展的需要，確定本高校財務指標的權重及各財務指標的標準比率。例如在確定高校財務分析指標系統權重方面，高校可參考有關公益性事業單位績效評價的權重確定方法，結合自身發展情況，確定本校的預算管理指標、財務風險管理指標、支出結構指標和財務發展能力等指標的具體權重比例；而在確定高校財務分析指標體系標準比率方面，高校可按《高校學校財務制度》算術平均的方式，計算出近年來高校財務指標標準比率，并通過相關部門研究與討論，最終確定本高校的財務指標標準比率。在實際操作中，各高校可根據單項指標的權重系數對高校總體財務狀況的影響程度調整相應的權重，使得各項財務指標的權重更加合理、有效。

其次，為避免個別財務指標異常對評價結果造成不合理的影響，在對每個單項指標進行評分時，應分別規定相應指標的上限和下限。高校進行財務評價時候得分不得低于下限或高于上限。例如，若某一高校財務分析指標體系標準得分為100分，上限按照正常評分值的1.5倍計算，下限按照正常值的0.5倍計算。則該高校正常得分區間為50～150分。實際操作中，上限區間和下限區間的制定方式可參照高校財務分析指標體系中財務指標的具體權重及各財務指標的標準比率制定方式，由相關主管部門或由高校根據自身情況自主制定。

最后，制定科學、合理的高校財務分析評價標準。高校財務分析評價標準的制定必須清晰和具有可操作性，在實際操作中可根據高校財務評價得分進行具體劃分。以前述為例，可在高校正常得分區間50～150內規定4個評價標準：其中可劃定130～150為優秀；100～129為良好；80～99為合格；50～79為不合格。通過計算，得出高校財務評價總得分，將其代入相關得分區間即可得到高校財務評價結果。

（三）注意克服高校財務分析指標體系的局限性 主要體現在：一方面，由于高校財務分析體系中使用的財務數據都是已發生的財務數據，對于預測未來高校財務狀況發展及事業發展情況存在先天的缺陷；另一方面，由于高校財務分析指標體系中缺乏非財務指標，容易導致對高校進行相關的評價不夠全面。為了克服高校財務分析指標體系的局限性，應注意做好以下方面的措施：首先，在利用財務指標進行分析時，必須堅持全面、發展地看問題，必要時可考慮市場價值或重置價值。同時還要全面考慮貨幣時問價值、通貨膨脹及物價變動的風險，并考慮對高校連續多年的財務資料加以研究，注重現在與未來、計劃與實際等方面的關系，選擇合理的對比依據。其次，應堅持財務指標與非財務指標相結合的綜合評價方式。高校應結合自身發展的需要，設計出相關非財務指標，如高校各種教學、科研及學生獲獎數量等非財務指標，進一步豐富高校財務分析指標體系的內容，堅持財務指標與非財務指標相結合的綜合評價方式，為全面揭示和評價高校各項事業的發展情況提供全面、立體的財務與非財務數據。最后，應加強檢查與監督，通過建立高校財務制度分析檢查與反饋機制，為全面做好高校財務分析評價工作提供制度保障。

綜上所述，隨著《高等學校財務制度》的全面實施，對高校財務管理尤其是高校財務分析及相關的績效評價工作提出了更高的要求。高校應在上級政府及主管部門指導下，需要結合自身實際需要，增設相應的財務與非財務分析指標，通過豐富和完善高校財務分析指標體系，選擇適合的綜合財務分析方法。并通過制定科學、合理的財務分析評價標準，為評價高校各項事業發展情況提供全面的數據支持。通過不斷完善和豐富高校財務分析指標體系，努力克服高校財務分析指標體系的局限性，必能為加快高校各項事業發展提供更大的能量，為高校的飛速發展提供更多的支持。

企業完整的財務制度范文第4篇

一、企業財務制度執行風險的內涵

1．執行風險和“結果偏差”

財務學術界對風險的認識形形。如風險是“預期收益的不確定性”；風險是“在給定情況和特定時間內，那些可能發生的結果間的差異”；“風險因素增加會引發風險事故，而風險事故導致損失的可能，而這種具有不確定性的損失就是風險”；“風險是在風險狀態下一定時期內可能產生的結果變動”；等等。 從中可以歸納出風險的三個構成機理要素：第一，事件的未來結果多樣化，呈現一種結果分布狀態；第二，未來結果有性質差別，至少其中有一個結果是不利結果，另一個是有利結果；三是對未來結果進行期望，并以期望結果為標準來劃分結果的有利與不利性。

財務制度執行具備風險的三個構成機理要素，屬于風險活動。首先，相同的財務制度，在不同企業的執行結果卻好壞不一、相差懸殊（未來結果多樣化）。其次，財務制度執行得不好，就會降低財務制度效能，甚至偏離制度目標，給企業造成損失；執行得好，特別是通過創造性的執行來發現新情況、新問題，探索解決問題的新途徑、新方法，則產生額外的收獲（未來結果有性質差異）。最后，通常認為，財務制度執行至少應做到照章辦事，實現制度目標（對未來結果進行期望）。

可見，財務制度執行風險，就是財務制度執行結果的不確定性，是執行的實際結果對期望結果的偏差。

2．執行風險和“合理保證”

與財務制度執行風險相關的另一概念源自財務制度及其執行的局限性。財務制度及其執行作為企業內部控制的重要方面，始終無法超越內部控制的固有限制，即不管內部控制設計和執行得多么齊備、完善，它也僅能就企業目標的達成，提供“合理的”而非“絕對的”的保證。

對此，國內外的相關制度都作了明確或類似的說明。如《國際審計準則6――關于審計中對會計制度和有關的內部控制的研究和評價》第9條規定：“內部控制只能為管理人員達到其目的提供合理的確信，因為內部控制有其固有的限制。”同時列舉了固有限制包括成本、人為因素、情況變化，等等。我國《內部會計控制規范――基本規范》第二章第七條也認為“內部會計控制應當遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果”，以及“內部會計控制應隨著外部環境的變化、單位業務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善”。

但是，“合理保證”并不暗示財務制度執行會經常失敗，多種控制措施都可以用來強化合理保證，降低財務制度執行風險。而且“結果偏差”可能是不利的，也可能是有利的。所以，企業不需要盲目地回避財務制度執行風險，可以通過治理盡量減少財務制度執行結果的不確定性，并在此基礎上，使其向有利的方向發展。

二、企業財務制度執行風險的根源

財務制度執行是一個有特定目標，在復雜條件下進行，并由執行者、制度本身和執行機制等要素共同作用和相互制約的系統，其中任何一環出錯，都可能產生財務制度執行風險。

1．成本―效益限制

企業在財務制度執行中必須比較執行的成本和效益。在決定是否采取某一特定措施時，應將采取該措施消耗的相關資源，與若無該項措施，執行結果出現負偏差的可能及其對企業的影響放在一起比較。一般來說，執行成本不能超過不執行可能造成的損失，否則，再好的執行也將違背財務活動追求的收益或價值最大化目標。

問題在于，執行成本可量化的程度，和執行效益可量化的程度并不相同。執行成本的量化在人力資源、組織能力等無形資源的消耗方面比較困難。而執行效益的量化則更為復雜，當財務制度執行與財務活動相結合，很難區分哪些是財務活動本身的效益，哪些是財務制度執行的效益；當若干措施相結合，在許多時候，可以減輕某一特定執行風險，但對單項措施的成本和效益很難量化。

這樣，在考慮財務制度執行的成本―效益限制時，最難找出采取措施與否的平衡點。若執行過度，則成本昂貴，得不償失；若執行太少，則風險太高。

2．執行者失誤

任何財務制度都是由一定的企業、部門及其成員執行的，執行者對執行結果有決定性影響。不能期望執行者始終正確無誤，他們的粗心大意、精力分散、身體不適、理解錯誤、判斷失誤、曲解指令等都會造成財務制度執行失效。例如金額計算錯誤而沒有發現，忘記執行諸如索取憑證、復核、簽名一類的必要程序，等等。

3．制度設計失敗

執行者并不能左右財務制度設計，對他們來說，這就增加了執行的不確定性。如果財務制度設計科學，執行難度就小，風險也小；反之，執行難度就大，風險也大。

（1）固定性與彈性是財務制度設計的“兩難困境”。財務制度應設定嚴格的執行界限、科學的操作程序和可準確評估的指標，以確保其切實可行。但這些界限、程序和指標又無疑應有適度的彈性，否則財務制度執行就會失去靈活性和變通性，執行者就不能夠在偏離制度目標較小的范圍內，結合具體情況，靈活地執行。但彈性過大，或規定含糊、前后矛盾，又會使執行者有漏洞可鉆，長此以往也會影響財務制度權威性。

（2）財務制度一般都是為了那些重復發生的業務類型而設計，因而可能會對不正常的或沒有預料到的業務類型失去效力。

（3）企業處在變化的環境中，為了確保生存和保持競爭力，勢必經常調整生產、經營活動，這就導致現有財務制度對新增業務失去了效力。這時，如果仍然一成不變地執行現行財務制度，不僅無效，還可能適得其反。

4．執行機制失靈

財務制度執行風險的各種表現，一句話，都是執行機制沒有發揮作用；執行者和制度本身出了問題，也是在執行機制運行的過程中表現出來的。

（1）權責配置機制失靈。權責的恰當配置可以避免單一執行者違規，但兩個或更多的執行者合伙就可能繞開這類控制。從事“不相容”工作的組織成員可能合伙，具有審批和授權關系的上、下級可能合伙，組織成員和外部顧客、供應商可能合伙，使得權責配置機制的監督、應證、牽制等功能失去效力。

（2）信息溝通機制失靈。一方面，財務制度執行范圍過大、層級過多，企業獲取、傳遞和處理信息的設備陳舊、手段落后；另一方面，執行者有意隱瞞，或故意延遲報告，都導致信息阻塞。有時，信息看似流通順暢，其實信息內容已被信息提供者或傳遞者歪曲，并加以粉飾，使得信息失真，不能反映實際情況。

（3）控制機制失靈。財務制度執行與企業內部控制融為一體，控制缺位、控制不力，也是財務制度執行風險的根源。

三、企業財務制度執行風險的治理

1．一般治理機制

財務制度執行與企業內部控制融為一體，財務制度執行風險的治理也是強化企業內部控制的過程，主要步驟有：

（1）制定控制標準。控制標準是對財務制度執行程序的細化，通常應從完整的執行程序中選出眾多的關鍵點，把處于關鍵點的執行結果作為控制標準。從風險治理的角度，這就需要充分考察財務制度執行可能發生的所有結果，估計結果發生的可能性（或頻率）和發生后的嚴重程度。

（2）衡量執行結果。要求執行者提交能夠反映關鍵點執行結果的報告，依據控制標準來檢查和評價。從風險治理的角度，為了獲取可靠的信息，應能獲取同一措施、不同執行者的報告，以便相互應證，還可以采取親臨現場觀測、抽查、鼓勵舉報等手段，以及進行必要的內部審計等。

（3）分析結果偏差。將財務制度執行的實際結果與控制標準進行比較，找出偏差的大小，判斷偏差的性質，并從上述各個方面，分析其產生的根源。

（4）采取矯正措施。財務制度執行結果出現負偏差，要采取矯正措施，有兩個方面：調整不合理的控制標準或通過懲罰來改變執行活動。需要強調的是，如果財務制度執行結果沒有偏差或出現正偏差，雖不需要采取矯正措施，但應總結經驗，為今后的執行活動提供正面的借鑒，同時應對執行者進行獎勵，激勵他們繼續努力。積極、主動地引導創造性的執行活動，促使執行結果出現正偏差，這是風險治理和過去風險回避策略的根本性差異。

2．深層治理措施

從財務制度執行風險的根源可以發現，諸如成本―效益限制、執行者失誤、制度設計失敗等問題遠非財務制度執行能夠解決，這提示我們，財務制度執行風險的治理需要跳出執行范疇，以及跳出財務范疇去尋找答案。

（1）培育“制度人”。研究表明，組織成員剛入行時所處的制度環境和他周圍的人如何執行制度，可能決定他今后執行制度的態度，從某種角度來看，這可能幾百條監督、處罰措施更具約束力。 因此，企業可以專門建一個教育中心，或者直接利用企業內部某個有良好制度文化的部門，新入行的組織成員先在這里學習和鍛煉，幫助他們樹立起正確的制度觀念，再派到各個崗位，以期減少人為因素產生的制度執行風險。

（2）“制度化”執行。現代企業的制度化管理，不僅指有制度文本、按制度辦事，甚至包括制度的設計、、執行，乃至評估、調整與終止的過程，也應遵從基本原則和一定的行為規范，也形成制度。具體到財務制度，它的上述過程，至少在形式上必須符合民主原則，即必須經過民主決議和處在公眾的有效監督之下，才能避免盲目性和具有權威性；其中，又要重用懂專業、會管理、思想好的專家、能手來具體負責，以他們較高的素質、自覺的實際行動，保證制度本身的科學性和執行的嚴謹性。

企業完整的財務制度范文第5篇

關鍵詞：小企業；財務；危機；方法

中圖分類號：F239.41　文獻標識碼：A　文章編號：1672-3198(2009)12-0178-01

1　小企業在金融危機中遇到的財務困境

(1)小企業融資難度加大，首先，金融危機下，融資環境惡化，融資渠道和融資規模受到限制；其次，中小企業內部財務管理的隨意性也制約了其融資。小企業內部會計控制缺乏財務預警機制，一旦不能按期償還，將使企業陷人財務危機。

(2)企業的資金管理缺乏科學性。資金是企業的血液，特別是對于融資困難的小企業來說相當重要。目前，許多小企業缺乏有效的財務管理規范，財務授權審批制度、財務清查制度、稽核制度或者殘缺不全，或者形同虛設，財務手續不完備，資金管理混亂。小企業缺乏必要的現金、應收賬款、實物資產的控制機制。金融危機時“現金為王”，而小企業存貨嚴重積壓，大量應收賬款無法收回，實物資產又無法盤活，從而陷入流動資金緊缺的困境，資產結構比例失調，財務風險大增。

(3)小企業投資盲目。由于許多小企業投資決策權集中在所有者個人手中，使得投資過程缺乏內部控制，沒有必要的投資可行性分析，使得企業的投資決策帶有一定盲目性，缺乏科學評估過程，往往造成投資效果偏離預期目標。在金融危機時，這種盲目投資對企業可能是致命的。

(4)小企業財務缺乏有效監督。一方面，小企業內部通常沒有相應的內部審計機構，或形同虛設；另一方面，小企業財務信息外部使用者主要是金融機構和稅務部門，由于信息使用者較少，外部監督的次數和力度都明顯不足，從而造成企業內部管理混亂。同時，由于缺乏對經營者的有效監督和約束，導致經營者視制度和規則為擺設，在管理決策中主觀、隨意。在金融危機時，缺乏監督的弊端暴露無遺：費用支出矢控，財產物資潛虧凸現，經濟往來審查制度不健全，企業資產大量流失，對企業無疑“雪上加霜”。

(5)小企業會計人員素質不高。小企業規模小，主營業務單一，經營活動相對簡單，因此很多小企業對會計崗位不重視，會計人員無證上崗現象嚴重。這部分人員專業知識缺乏，會計賬目不清，業務混淆，更不可能利用國家應對金融危機的優惠政策在信貸、財稅政策執行上給企業一定支持。

2　面對這場突如其來的危機

(1)樹立風險意識，提升企業風險管理水平。在小企業樹立全員風險意識，是建立有效的風險防范機制并積極應對風險的前提。企業管理者和企業會計均應提高自己對財務風險的認識，在制定企業發展戰略時應充分考慮到財務風險的存在和影響，并將財務風險的管理作為企業戰略管理的重要組成部分。

(2)完善小企業財務制度控制系統。財務制度控制系統是指企業按照《會計法》和國家相關制度，從會計核算和監督的角度出發，制定的適合本單位財務制度，對財務制度執行情況進行有效控制的機制。該機制應滲透到企業各項經濟業務過程和各個操作環節，覆蓋所有部門和崗位，落實到決策、執行、監督、反饋各個環節，不留死角。

(3)建立預警系統。小企業應結合實際情況，實行穩健的財務運營模式，建立財務困境預警機制。財務困境預警機制指會計通過企業現金流量預算管理、各類財務指標的分析，對財務困境作出預測，為企業的財務管理及時發出警示。

①建立短期財務預警系統。由于企業理財的對象是現金及其流動，就短期而言，企業能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現金用于各種支出。只有提供足夠的現金，企業才能生存，沒有必需的現金，必將影響企業的盈利能力和償債能力，從而影響企業的信用等級和資金周轉，甚至資不抵債。

②確立財務分析指標體系，建立長期財務預警系統。財務風險由萌生到擴大，通常都會經歷一個逐漸積累和轉化的過程。在此過程中，財務風險的影響都將直接或間接地反映在敏感性財務指標的變化上。因此，可以通過觀察分析敏感性財務指標的變化，及時預報風險信號，建立長期預警分析系統。當可能損害企業財務狀況的因素出現時，預警系統能預先發出警告，以提醒企業決策者盡早采取對策，控制財務風險的擴大。

(4)加強以現金流為核心的企業財務管理，增強自身的風險“免疫”能力。經濟危機中企業生存的關鍵，是保證現金流足以維持生產經營所需。

①小企業應通過現金流量預算管理來實現現金流量控制。即要求企業加強現金預算編制、執行、分析、考核等環節的管理，堅持“以收定支，與成本費用匹配”的原則，明確現金預算項目、建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序。

②小企業必須建立完整的應收賬款核算體系，賬務核算準確詳實，債權債務關系明確，并且真實完整；必須制定相應信用政策評價客戶資信程度，通常從信用品質、償還能力、資本、抵押品、經濟狀況等五個方面來評價客戶的資信程度；加強應收賬款的賬齡分析，確定收款率和應收賬款余額百分比；落實專人專職負責應收賬款的催收工作，加強應收款的催收力度，提高資金周轉率。

③加強實物資產控制。實物資產控制是為保證企業實物資產安全、完整而采取的會計控制措施。建立實物資產管理和崗位責任制度，對實物資產的驗收入庫、領用、保管及處置等關鍵環節進行控制；建立實物盤點制度，定期盤點存貨等實物資產，并與記錄相比較，看是否存在缺損現象，并查明原因；做好實物資產檔案保管，建立實物資產會計檔案保管制度，便于業務復查。