審計(jì)軟件論文

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審計(jì)軟件論文范文第1篇

隨著改革開放的深入，我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，審計(jì)行業(yè)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，審計(jì)對(duì)象迅速發(fā)生變化：由以會(huì)計(jì)賬項(xiàng)為直接審計(jì)對(duì)象的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，擴(kuò)展為以內(nèi)部控制制度為直接審查對(duì)象的制度基礎(chǔ)審計(jì)；由以手工數(shù)據(jù)系統(tǒng)為審查對(duì)象的手工數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展為以電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)為審查對(duì)象的電子處理系統(tǒng)審計(jì)，已構(gòu)成現(xiàn)代化審計(jì)的重要標(biāo)志。需要采用現(xiàn)代化技術(shù)與方法的審計(jì)工具，改變現(xiàn)有的審計(jì)作業(yè)手段，使審計(jì)作業(yè)自動(dòng)化，通用化，標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范化，最終和國際接軌。

一、國產(chǎn)審計(jì)軟件的現(xiàn)狀

（一）當(dāng)前主要的國產(chǎn)審計(jì)軟件及其簡要介紹

l．通審2000

通審2000系統(tǒng)的核心是解決審計(jì)系統(tǒng)的通用性問題，系統(tǒng)包含10大功能模塊：審計(jì)機(jī)構(gòu)管理模塊。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換平臺(tái)、審計(jì)計(jì)劃管理模塊、內(nèi)控評(píng)估模塊、抽樣審計(jì)模塊、審計(jì)查證模塊、審計(jì)報(bào)告編輯模塊、審計(jì)質(zhì)量控制模塊、審計(jì)法規(guī)查詢模塊及系統(tǒng)設(shè)置與維護(hù)模塊；涉及審計(jì)工作的全過程。

2．審計(jì)之星

審計(jì)之星軟件分為查證系統(tǒng)、單體系統(tǒng)及合并系統(tǒng)三部分。查證系統(tǒng)從被審計(jì)單位中直接獲取會(huì)計(jì)信息，執(zhí)行分析、抽查等部分審計(jì)程序，它是單體系統(tǒng)的基礎(chǔ)；單體系統(tǒng)從未審定報(bào)表出發(fā)，檢查相關(guān)的勾稽關(guān)系，并進(jìn)行審計(jì)調(diào)整與重分類，最后得到審定后的報(bào)表；合并系統(tǒng)則從各單體審定報(bào)表出發(fā)，先進(jìn)行加總，而后編制合并抵消分錄，最后得到合并報(bào)表。

3．思博審計(jì)

思博審計(jì)軟件相比較前面兩種審計(jì)軟件，其主要特點(diǎn)主要在項(xiàng)目管理及工作底稿的編制上。項(xiàng)目管理，先由項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行項(xiàng)目登記，選擇工作底稿模型，然后組成項(xiàng)目小組（可以在小組內(nèi)進(jìn)行人員分工），并進(jìn)行電子數(shù)據(jù)采集；在工作底稿的編制上，可以進(jìn)行自動(dòng)取數(shù)及自動(dòng)交叉索引，最后自動(dòng)生成試算平衡表及審定報(bào)表。

（二）國產(chǎn)審計(jì)軟件存在的不足

1．仍未擺脫傳統(tǒng)手工審計(jì)模式

目前國產(chǎn)審計(jì)軟件的開發(fā)仍主要以傳統(tǒng)手工審計(jì)模式為基礎(chǔ)，并按照傳統(tǒng)手工審計(jì)的流程來進(jìn)行審計(jì)軟件的開發(fā)，在這一點(diǎn)上，審計(jì)軟件的開發(fā)受會(huì)計(jì)軟件的影響很大，繼續(xù)走著會(huì)計(jì)軟件走過的老路。

審計(jì)軟件的開發(fā)以傳統(tǒng)手工審計(jì)模式為基礎(chǔ)將帶來一些弊病：

（1）隨著計(jì)算機(jī)的普遍應(yīng)用，傳統(tǒng)手工審計(jì)已不再適應(yīng)現(xiàn)代會(huì)計(jì)和審計(jì)的發(fā)展，審計(jì)軟件如果仍只是執(zhí)行傳統(tǒng)手工審計(jì)下應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程序，而忽視由于審計(jì)對(duì)象、審計(jì)方法等的變化而應(yīng)執(zhí)行的新的審計(jì)程序，這樣的審計(jì)軟件將是不完整的。

（2）與計(jì)算機(jī)相比較而言，人對(duì)于一些特殊業(yè)務(wù)的敏感性要強(qiáng)一些，職業(yè)判斷在手工審計(jì)中起著決定性的作用。審計(jì)軟件如果沒有注意到手工審計(jì)中包含了審計(jì)人員的職業(yè)判斷，而只是盲目執(zhí)行手工審計(jì)的審計(jì)程序（如只是盲目執(zhí)行大額抽樣或隨機(jī)抽樣而不注重賬目的性質(zhì)），其后果將會(huì)是嚴(yán)重的。

2．僅僅執(zhí)行一些查賬的程序

目前國產(chǎn)審計(jì)軟件的功能還比較簡單，還僅僅是執(zhí)行一些常用的查賬程序。

就上面介紹的三種審計(jì)軟件而言，三種審計(jì)軟件都包含了一些常用的審計(jì)程序，如審計(jì)抽樣、工作底稿的生成及生成試算平衡表等。這主晏是因?yàn)槔糜?jì)算機(jī)來進(jìn)行大額抽樣及隨機(jī)抽樣，不僅速度快，而且隨機(jī)性強(qiáng)；而通過電子表格（如Excel）的自動(dòng)取數(shù)及匯總功能，又可以很容易實(shí)現(xiàn)工作底稿的自動(dòng)生成及編制試算平衡表。

但查賬不是審計(jì)的目的，審計(jì)的目的在于通過查賬這一程序來評(píng)價(jià)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性、合法性及一貫性，因此對(duì)所查的賬目進(jìn)行綜合分析，進(jìn)行合理地判斷，才是審計(jì)的關(guān)鍵，而這又是當(dāng)前國產(chǎn)審計(jì)軟件所缺乏的。

3．僅適用于定期審計(jì)

目前的國產(chǎn)審計(jì)軟件仍主要是為定期審計(jì)服務(wù)的，是以未審的定期會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，通過執(zhí)行一系列的審計(jì)程序，進(jìn)行調(diào)整及重分類，最后生成審定的會(huì)計(jì)報(bào)表。但隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和電子商務(wù)的發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)信息的變化不斷加快，流動(dòng)性不斷增強(qiáng)，企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)于會(huì)計(jì)信息實(shí)時(shí)性的要求也就不斷提高，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)的必要性也不斷加強(qiáng)。另外，進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)，還可以彌補(bǔ)事后審計(jì)線索不充分的缺陷，可以為定期審計(jì)服務(wù)。

二、造成我國審計(jì)軟件現(xiàn)狀的主要原因

造成我國國產(chǎn)審計(jì)軟件仍存在許多不足的原因是多方面的，而且這些問題主要不是來自計(jì)算機(jī)技術(shù)方面，更主要是來自理論研究、準(zhǔn)則法規(guī)的制定、人員的培養(yǎng)等一些配套環(huán)境還待改善。

（一）理論研究嚴(yán)重不足

目前，我國對(duì)于計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的理論研究還很不足，而審計(jì)軟件的開發(fā)卻已經(jīng)蓬勃發(fā)展起來，這

就造成了理論和實(shí)踐的脫鉤，審計(jì)軟件的開發(fā)缺乏理論的指導(dǎo)，其發(fā)展和完善將受到嚴(yán)重地限制。

從發(fā)表的論文數(shù)量上看，在《會(huì)計(jì)研究》、《審計(jì)研究》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》等權(quán)威刊物上，關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的論文幾乎沒有，而在以會(huì)計(jì)電算化為主要內(nèi)容的《中國會(huì)計(jì)電算化》中，每年關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的論文也不過十篇左右，更不要說關(guān)于審計(jì)軟件開發(fā)的文章，簡直就像大海撈針一樣難，這足以說明學(xué)術(shù)界對(duì)于這方面的研究還很不足。

計(jì)算機(jī)審計(jì)是信息管理學(xué)、審計(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)科學(xué)等交叉的學(xué)科，是現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的一個(gè)重要方向；而審計(jì)軟件則是計(jì)算機(jī)審計(jì)的基礎(chǔ)，是計(jì)算機(jī)審計(jì)賴以實(shí)施的平臺(tái)，缺乏理論的指導(dǎo)，審計(jì)軟件的發(fā)展將步入歧途，將多走很多的彎路。

（二）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)未得到很好地貫徹執(zhí)行

中國軟件協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)及企業(yè)管理軟件分會(huì)曾了中國財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)98－001號(hào)，上海西南會(huì)計(jì)電算化協(xié)會(huì)也起草了《上海市會(huì)計(jì)軟件標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口規(guī)范（試行稿）》，其目的都是為了不同的財(cái)務(wù)軟件之間的交流，便于相互數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，以及適應(yīng)用戶的特殊需求，為二次開發(fā)提供數(shù)據(jù)接口。

該標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范均規(guī)定各個(gè)財(cái)務(wù)軟件之間的數(shù)據(jù)交換以計(jì)算機(jī)文件為媒介，其中包括兩類：一類是格式定義文件，一類是數(shù)據(jù)文件。

該標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范雖然還不成熟，但基本上都能適用于目前國內(nèi)會(huì)計(jì)軟件之間數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的需要，但由于種種原因，該標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范并沒有得到很好地落實(shí)。

各會(huì)計(jì)軟件廠商以保護(hù)數(shù)據(jù)安全為借口，將數(shù)據(jù)的

層層“保護(hù)”，使得會(huì)計(jì)軟件之間的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換越來越難，這也給審計(jì)軟件的開發(fā)加大了難度。

（三）計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則不完善，執(zhí)行困難

由于會(huì)計(jì)系統(tǒng)的電算化及網(wǎng)絡(luò)化，使得審計(jì)線索。審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面都發(fā)生了重大的變化，人們以往在審計(jì)工作中間逐漸建立的一系列審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則越來越不適用于變化了的情況，需要制定新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則來指導(dǎo)審計(jì)的工作實(shí)踐。1996年12月19日的《審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法》以及1999年7月1日正式實(shí)施的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)——計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》都只是在一些計(jì)算機(jī)審計(jì)的基礎(chǔ)方面進(jìn)行了一些簡單的規(guī)定，并無提出一些實(shí)質(zhì)性的解決方案；而且這些方法及準(zhǔn)則并沒有在審計(jì)實(shí)踐中得到很好地推廣，大多數(shù)國內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的計(jì)算機(jī)審計(jì)的水平還偏低，執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)仍以傳統(tǒng)手工審計(jì)模式為主，計(jì)算機(jī)在審計(jì)過程中很大程度上停留在文檔編輯的水平上。

審計(jì)軟件論文范文第2篇

[論文關(guān)鍵詞]審計(jì) 　信息化 　計(jì)算機(jī)審計(jì)

一、我國審計(jì)信息化建設(shè)的必要性

1信息化是審計(jì)適應(yīng)環(huán)境變化的需要

隨著我國企業(yè)信息化建設(shè)的迅猛發(fā)展審計(jì)環(huán)境發(fā)生了很大變化。如：企業(yè)管理正由”實(shí)物流”價(jià)值流向信息流轉(zhuǎn)變，很多企業(yè)實(shí)現(xiàn)了管理自動(dòng)化和網(wǎng)絡(luò)化．企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算電算化正在普及。另外．電子商務(wù)的興起，使得大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)了貿(mào)易無紙化。這些變化對(duì)審計(jì)的對(duì)象范圍．線索以及審計(jì)程序造成很大影響．迫使審計(jì)利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)信息化。

2信息化是加入WTO后審計(jì)參與國際競爭的需要

加入WTO后，我國的審計(jì)行業(yè)，尤其是社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)面臨著激烈的競爭。審計(jì)市場競爭的關(guān)鍵主要在于兩個(gè)方面：一是業(yè)務(wù)范圍二是執(zhí)業(yè)成本。目前，發(fā)達(dá)國家的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在信息化方面已經(jīng)發(fā)展到較高的水平．如AICPA和CtCA在1997年就將業(yè)務(wù)范圍拓展到電子交易網(wǎng)站的審計(jì)．香港會(huì)計(jì)師公會(huì)也推出了“網(wǎng)譽(yù)認(rèn)證”服務(wù)。與之相比．我國還有一定差距．如對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)還鮮有觸及。因此．要想在激烈的競爭中立于不敗之地．就必須盡快實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化。

3信息化是審計(jì)自身發(fā)展變革的需要

從審計(jì)自身的發(fā)展來看，也涌動(dòng)著變革的動(dòng)力，主要表現(xiàn)在審計(jì)效率和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的矛盾；中突上。傳統(tǒng)手工審計(jì)條件下．審計(jì)人員為了提高工作效率常采用抽樣審計(jì)方法．而抽樣審計(jì)本身就具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)信息化正是解決這一矛盾的有效途徑．因?yàn)槔糜?jì)算機(jī)不僅使抽樣技術(shù)更科學(xué)．還能對(duì)某些重要項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，這就在大大提高審計(jì)效率的同時(shí)．也降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國審計(jì)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀

1審計(jì)信息化建設(shè)已經(jīng)起步但仍處于較低層次

審計(jì)不實(shí)現(xiàn)信息化就無法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要．這一觀點(diǎn)已經(jīng)引起我國政府和審計(jì)界的高度重視。2002年審計(jì)署啟動(dòng)了審計(jì)信息化項(xiàng)目金審工程的建設(shè)。兩年多來．工程建設(shè)進(jìn)展順利．審計(jì)工作急需的被審計(jì)單位資料庫、審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)庫、審計(jì)文獻(xiàn)資料庫三大數(shù)據(jù)庫業(yè)已建成。可以預(yù)計(jì)，”金審工程”的建設(shè)必將使我國的審計(jì)工作發(fā)生歷史性變革．必將極大地推進(jìn)我國審計(jì)信息化的建設(shè)。但從目前來看．我國審計(jì)信息化的總體水平還比較低。在審計(jì)實(shí)踐中．許多審計(jì)人員還是繞過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)．采用手工方法進(jìn)行審計(jì)．因而難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)質(zhì)量難以保證。

2審計(jì)軟件開發(fā)取得顯著成果但還不夠完善

我國的審計(jì)軟件開發(fā)近年來取得了顯著進(jìn)步．特別是在審計(jì)法規(guī)檢索系統(tǒng)．審計(jì)信息管理系統(tǒng)等方面取得了較大成功。基建工程預(yù)決算審計(jì)、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)．銀行審計(jì)、海關(guān)審計(jì)等多個(gè)行業(yè)審計(jì)軟件得到成功開發(fā)和推廣應(yīng)用。但是由于我國審計(jì)軟件市場不夠完善，審計(jì)軟件的開發(fā)模型不像財(cái)務(wù)軟件那樣清晰，使得審計(jì)軟件的開發(fā)難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于財(cái)務(wù)軟件眾多的軟件開發(fā)商熱衷于通用性高、維護(hù)成本低的財(cái)務(wù)軟件．而不輕易涉足審計(jì)軟件。

3培養(yǎng)了一批審計(jì)人才，但整體上利用計(jì)算機(jī)審計(jì)的能力不足

隨著審計(jì)信息化的多年準(zhǔn)備和逐步發(fā)展，我國審計(jì)行業(yè)已經(jīng)培養(yǎng)了一大批計(jì)算機(jī)審計(jì)人員．但總體上還達(dá)不到審計(jì)信息化的要求。雖然掌握了一定的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)和審計(jì)軟件的操作技能．但在根據(jù)實(shí)際工作需要編寫相應(yīng)的審計(jì)程序模塊等較高層次的應(yīng)用方面還很欠缺還離不開計(jì)算機(jī)專業(yè)人員的協(xié)助。

三、我國審計(jì)信息化建設(shè)的構(gòu)想

我國的審計(jì)信息化建設(shè)應(yīng)該遵循“先易后難、分步實(shí)施、逐步完善的原則．分三個(gè)層次來逐步推進(jìn)。首先是要實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)．其次是構(gòu)建審計(jì)信息系統(tǒng)．第三層次是達(dá)到信息系統(tǒng)審計(jì)。

1計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是指審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)設(shè)備和軟件來輔助審計(jì)工作。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可以使審計(jì)人員從冗長乏味的計(jì)算工作中解放出來更多地將注意力集中于那些需要專業(yè)判斷的部分．從而提高審計(jì)工作效率。具體來說．計(jì)算機(jī)技術(shù)可以輔助審計(jì)人員完成以下工作：(1)數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換。利用計(jì)算機(jī)技術(shù)可以識(shí)別不同會(huì)計(jì)軟件的數(shù)據(jù)格式并將其轉(zhuǎn)化為通用的數(shù)據(jù)格式。(2)審計(jì)抽樣。在手工條件下需要人工計(jì)算的總體容量．抽樣容量及標(biāo)準(zhǔn)估計(jì)值等工作均由審計(jì)軟件自動(dòng)完成．因而方法更科學(xué)．結(jié)果更客觀。(3)數(shù)據(jù)分析與計(jì)算。將計(jì)算機(jī)技術(shù)用于分析性審計(jì)程序．可以非常快捷、方便地得到分析結(jié)果。(4)項(xiàng)目管理。計(jì)算機(jī)軟件可以輔助審計(jì)人員完成編制審計(jì)計(jì)劃．記錄審計(jì)日志、生成審計(jì)底稿、撰寫審計(jì)報(bào)告、管理審計(jì)檔案等工作。

2審計(jì)信息系統(tǒng)

審計(jì)信息系統(tǒng)(AIS)是在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)得到廣泛應(yīng)用的基礎(chǔ)上．將多種審計(jì)模塊集成到企業(yè)管理信息系統(tǒng)(MIS)中構(gòu)成的一個(gè)子系統(tǒng)．它具有多種功能．既可以對(duì)企業(yè)的投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理等進(jìn)行全過程動(dòng)態(tài)審計(jì)．也可用于進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還可以充當(dāng)企業(yè)經(jīng)營管理．輔助決策的工具。

審計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建是審計(jì)適應(yīng)企業(yè)信息化的重要體現(xiàn)．其主要作用是：(1)將審計(jì)模塊集成到企業(yè)MIS中．對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控．變事后審計(jì)為事中或事前審計(jì)。(2)對(duì)審計(jì)對(duì)象全過程監(jiān)控．及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)糾正．變靜態(tài)審計(jì)為動(dòng)態(tài)審計(jì)。(3)變監(jiān)督為服務(wù)．審計(jì)不再局限于監(jiān)督．而是可以為企業(yè)管理提供更多的信息服務(wù)。(4)AIS與MIS的緊密結(jié)合，使審計(jì)突破了對(duì)單個(gè)對(duì)象審計(jì)的局限，實(shí)現(xiàn)由戰(zhàn)術(shù)審計(jì)向戰(zhàn)略審計(jì)轉(zhuǎn)變。

3．信息系統(tǒng)審計(jì)

隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的出現(xiàn)，人們對(duì)處理和傳遞信息的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全、可靠和有效性更加關(guān)注。這就要求審計(jì)內(nèi)容不能僅僅局限于系統(tǒng)處理的結(jié)果，而要延伸到系統(tǒng)本身，即對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。我國目前在這方面還處于探索階段，但是建立信息系統(tǒng)審計(jì)制度，開展信息系統(tǒng)審計(jì)已是大勢所趨。

信息系統(tǒng)審計(jì)是運(yùn)用一定的技術(shù)手段對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和有效性進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)的活動(dòng)，一般包括系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)．系統(tǒng)運(yùn)行審計(jì)和系統(tǒng)控制審計(jì)。主要作用是(1)評(píng)價(jià)系統(tǒng)處理流程的可靠性，提高系統(tǒng)的安全性。(2)驗(yàn)證系統(tǒng)信息的正確性、適當(dāng)性和數(shù)據(jù)的完整性。(3)促進(jìn)企業(yè)充分利用系統(tǒng)的各項(xiàng)資源提高系統(tǒng)運(yùn)行效率。(4)提高系統(tǒng)的合法性，確保系統(tǒng)符合國家法律法規(guī)的規(guī)定。

四、我國審計(jì)信息化建設(shè)的幾項(xiàng)措施

1提高對(duì)審計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)

要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息化的宣傳力度，提高對(duì)審計(jì)信息化重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也應(yīng)認(rèn)識(shí)到我國開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的時(shí)間還不長，無論是審計(jì)人員還是被審單位都有一個(gè)逐步適應(yīng)的過程，不能盲從或過分依賴計(jì)算機(jī)，要有針對(duì)性、有重點(diǎn)地將計(jì)算機(jī)技術(shù)融入到審計(jì)中來。

2完善計(jì)算機(jī)審計(jì)規(guī)范

我國審計(jì)信息化的制度規(guī)范還不完善，尤其是多數(shù)財(cái)務(wù)軟件在設(shè)計(jì)時(shí)不考慮審計(jì)的需求，導(dǎo)致審計(jì)軟件與財(cái)務(wù)軟件難以對(duì)接這對(duì)審計(jì)的效率和質(zhì)量造成很大影響。因此，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的立法，進(jìn)一步制定并完善計(jì)算機(jī)審計(jì)的制度規(guī)范顯得尤為迫切。

3注重應(yīng)用，在實(shí)踐中提高

將計(jì)算機(jī)技術(shù)運(yùn)用于審計(jì)實(shí)踐，增加審計(jì)的技術(shù)含量，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率是審計(jì)信息化的根本任務(wù)，但是審計(jì)信息化不是一蹴而就的，需要不斷實(shí)踐，逐步提高。因此審計(jì)信息化建設(shè)要注重應(yīng)用，講求實(shí)效。在組織力量對(duì)審計(jì)軟件進(jìn)行攻關(guān)的同時(shí)，也要根據(jù)審計(jì)的實(shí)際需要開發(fā)一些具有行業(yè)和地方特色的小軟件、小模塊，從一個(gè)個(gè)小閃光點(diǎn)做起．積少成多。

審計(jì)軟件論文范文第3篇

［摘要］：隨著經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，計(jì)算機(jī)在我國已廣泛應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域，并很快向更大范圍擴(kuò)展，審計(jì)工作中實(shí)施電算化已是當(dāng)務(wù)之急。本文擬從我國電算化審計(jì)的現(xiàn)狀入手，剖析原因，提出加快實(shí)施電算化審計(jì)的初步思路。

關(guān)鍵詞：電算化審計(jì)現(xiàn)狀分析實(shí)施思路

隨著中國加入世貿(mào)組織步伐的加快，經(jīng)濟(jì)技術(shù)的發(fā)展日新月異。審計(jì)電算化作為一種提高審計(jì)效率和質(zhì)量的重要方法，其應(yīng)用的范圍正越來越廣泛。電算化審計(jì)是與傳統(tǒng)的手工審計(jì)相對(duì)應(yīng)的概念，是審計(jì)人員用手工的或電算化的審計(jì)方法、技術(shù)和程序?qū)﹄娝慊蚴止ば畔⑾到y(tǒng)所進(jìn)行的審計(jì)。其范疇可有以下三種：

方式1：用手工的方法對(duì)電算化信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)；

方式2：用審計(jì)軟件對(duì)手工信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)；

方式3：利用電算化審計(jì)方法對(duì)電算化信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。

它可在審計(jì)項(xiàng)目安排、方案設(shè)計(jì)、審計(jì)取證、匯總分析和跟蹤反饋等多方面發(fā)揮作用，把審計(jì)人員從費(fèi)時(shí)費(fèi)力的手工勞動(dòng)中解放出來，逐步解決審計(jì)系統(tǒng)人員少、任務(wù)重的矛盾，并可大量地節(jié)省成本。因此必須加強(qiáng)審計(jì)電算化的研究，積極探討在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，如何實(shí)施審計(jì)的問題。

一、實(shí)施電算化審計(jì)的必要性

1、傳統(tǒng)審計(jì)方法工作量大、效率不高。

傳統(tǒng)審計(jì)方法中一百多張工作底稿主要靠手工完成，底稿中的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是通過標(biāo)注交叉索引連接的，工作量大且易出錯(cuò)，如有反復(fù)（審計(jì)實(shí)務(wù)中這是常有的事）就會(huì)一動(dòng)百動(dòng)逐張修改，稍有疏忽，就會(huì)顧此失彼，出現(xiàn)數(shù)據(jù)不銜接的情況。大量的重復(fù)勞動(dòng)浪費(fèi)人力物力。

隨著國家經(jīng)濟(jì)體制的改革和社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)范、發(fā)展，社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作日益重視，要求也越來越高；審計(jì)工作任務(wù)日趨繁重，傳統(tǒng)審計(jì)方法由于操作技術(shù)上的局限性，效率不高，越來越難以勝任國家提出的各項(xiàng)要求。隨著會(huì)計(jì)師事務(wù)所脫鉤改制，審計(jì)工作必須改變工作方法，改進(jìn)工作手段，實(shí)現(xiàn)電算化審計(jì)來完成日益增長的任務(wù)和要求。

2、會(huì)計(jì)電算化發(fā)展迅猛，客觀上要求審計(jì)工作加快實(shí)現(xiàn)電算化。

會(huì)計(jì)電算化從1979年進(jìn)行試點(diǎn)，伴隨著我國的改革開發(fā)得到了很大的發(fā)展。許多單位在會(huì)計(jì)工作中擺脫了手工記帳，建成了電算化信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)工作開展電算化后，一方面會(huì)由于系統(tǒng)設(shè)計(jì)上存在漏洞、會(huì)計(jì)軟件的合規(guī)性合法性不夠完善或運(yùn)行不可靠等原因，使得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理結(jié)果出現(xiàn)這樣或那樣的一些非人為錯(cuò)誤；另一方面，會(huì)由于電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制不夠健全、篡改數(shù)據(jù)不留痕跡等原因使利用計(jì)算機(jī)犯罪而產(chǎn)生的人為錯(cuò)誤屢有發(fā)生。同時(shí)，會(huì)計(jì)工作開展電算化后，手工記帳方式下的記帳憑證、明細(xì)帳、總分類帳及整個(gè)帳務(wù)處理過程均以肉眼看不到的電磁數(shù)據(jù)形式存放于計(jì)算機(jī)中，造成審計(jì)線索缺乏，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。傳統(tǒng)審計(jì)中抽查會(huì)計(jì)記錄、帳帳核對(duì)等方法已難適用于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。

因此，會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展使審計(jì)環(huán)境更為復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)更大，必須大力降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，利用專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件規(guī)范及運(yùn)行過程的審計(jì)與監(jiān)督，防止企事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不正常現(xiàn)象的發(fā)生。

3、同國際審計(jì)準(zhǔn)則接軌必須加快實(shí)現(xiàn)電算化審計(jì)。

隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和國際一體化的發(fā)展，我國對(duì)外交往日益增加，不斷加強(qiáng)在經(jīng)濟(jì)、文化、技術(shù)、法律等方面的國際交流。與國際接軌是國家的既定方針，會(huì)計(jì)工作中早已提出向國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則靠攏，同樣審計(jì)工作也需要向國際審計(jì)準(zhǔn)則靠攏。當(dāng)前國際上計(jì)算機(jī)運(yùn)用于會(huì)計(jì)、審計(jì)工作中已相當(dāng)普遍，會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則的制定大部分是按計(jì)算機(jī)應(yīng)用后的需求來考慮的。我們必須加快實(shí)施審計(jì)工作的電算化，否則很難向國際審計(jì)準(zhǔn)則靠攏。與國際審計(jì)工作不協(xié)調(diào)一致，就不能很好的為對(duì)外開放服務(wù)。

二、我國電算化審計(jì)的現(xiàn)狀及成因淺析

1、電算化審計(jì)方法名不副實(shí)，審計(jì)處于被動(dòng)局面。

一般來說，電算化系統(tǒng)的審計(jì)會(huì)經(jīng)歷三個(gè)階段：

（1）繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)階段（AuditingAroundtheComputer）

（2）透過計(jì)算機(jī)審計(jì)階段（AuditingThroughtheComputer）

（3）利用計(jì)算機(jī)審計(jì)階段（AuditingWiththeComputer）

而在我國審計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)大多數(shù)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境的審計(jì)還停留在繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)的階段，即審計(jì)人員不審查機(jī)內(nèi)程序和文件，只審查輸入的數(shù)據(jù)和打印輸出的資料。這實(shí)際上是審計(jì)人員對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)所采用的一種手工審計(jì)方法，不涉及計(jì)算機(jī)軟硬件知識(shí)。由于不對(duì)計(jì)算機(jī)程序處理過程進(jìn)行審計(jì)而只對(duì)有限的部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，因此可能不徹底，具有片面性。審計(jì)對(duì)象受到計(jì)算機(jī)操作人員的限制，后者完全可以只提供他們?cè)敢獗粚彶榈男畔ⅲ渌舾行孕畔t極有可能被人為掩藏。這樣審計(jì)人員處于被動(dòng)地位，難以獲取充足的審計(jì)證據(jù)支持其審計(jì)結(jié)論，難以保證計(jì)算機(jī)環(huán)境下的審計(jì)質(zhì)量，只是一種過渡性的被動(dòng)審計(jì)方法。這種方法必將被計(jì)算機(jī)審計(jì)所替代。

我國審計(jì)實(shí)務(wù)中主要采用這種繞過計(jì)算機(jī)的審計(jì)方法有其存在的信賴基礎(chǔ)：我國企業(yè)在啟用會(huì)計(jì)軟件時(shí)須經(jīng)主管財(cái)政部門評(píng)審，驗(yàn)收合格后才能甩掉手工帳。這種評(píng)審在某種程度上是對(duì)企業(yè)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使得審計(jì)人員可以在某種程度上信賴這一評(píng)審結(jié)果，相對(duì)減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但是，國際上并沒有這種評(píng)審做法，隨著對(duì)外開放與國際接軌，這種繞過計(jì)算機(jī)的方法終會(huì)失去信賴基礎(chǔ)。

2、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)停留在淺層次運(yùn)用，專業(yè)審計(jì)軟件市場不完善。

目前計(jì)算機(jī)在審計(jì)中的運(yùn)用主要采用通用的辦公自動(dòng)化軟件，即運(yùn)用Windows的資源管理器進(jìn)行審計(jì)文檔管理；運(yùn)用Word字處理軟件編制審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)總結(jié)及審計(jì)報(bào)告等綜合類底稿；運(yùn)用Excel制表軟件進(jìn)行試算平衡、編制審定會(huì)計(jì)報(bào)表等。這些軟件定義方便、自由度較大、不易統(tǒng)一，難以形成所內(nèi)統(tǒng)一的操作模式，規(guī)范程度較低，缺乏系統(tǒng)性，難以做到各底稿間的有機(jī)連接，尤其是難以做到與被審單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)連接以直接獲取審計(jì)所需數(shù)據(jù)。

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)停留在淺層次運(yùn)用，主要原因是專業(yè)審計(jì)軟件市場不完善。審計(jì)軟件開發(fā)周期長，使用周期短，市場容量狹窄，需求又有不確定性和不斷增長性，造成審計(jì)軟件的開發(fā)難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于財(cái)務(wù)軟件，這就使眾多的軟件開發(fā)公司熱衷于利潤高、難度小、維護(hù)少的財(cái)務(wù)軟件，而輕易不敢涉及審計(jì)軟件。同時(shí)，由于我國各部門之間的財(cái)務(wù)軟件基本上是自行開發(fā)，獨(dú)立一套體系，通常不會(huì)留出數(shù)據(jù)通道，也給開發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件造成一道不可逾越的鴻溝。沒有軟件可用，這就使得審計(jì)人員"巧婦難為無米之炊"，在計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)不得不停留在看重檢查輸入前的原始憑證和越過電算系統(tǒng)直接去檢查處理打印出來的結(jié)果的一種手工審計(jì)方法。整個(gè)軟件市場缺乏高質(zhì)量的通用審計(jì)軟件來配合通用會(huì)計(jì)軟件的使用。

3、審計(jì)人員隊(duì)伍整體計(jì)算機(jī)知識(shí)缺乏。

審計(jì)軟件論文范文第4篇

    論文摘要:回顧IS審計(jì)的發(fā)展歷程,進(jìn)而披露IS審計(jì)在我國的發(fā)展現(xiàn)狀,并對(duì)產(chǎn)生問題的原因進(jìn)行剖析,最后對(duì)如何構(gòu)建完善的Is審計(jì)模型提出解決策略。

    Is審計(jì),是指Informationsystemauditing,即信息系統(tǒng)審計(jì),它是指審計(jì)組織以信息技術(shù)為手段,組織計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目,實(shí)施審計(jì)的全過程,以判斷該信息系統(tǒng)是否安全、可靠和有效,并對(duì)信息系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響做出判斷或單獨(dú)提出信息系統(tǒng)審計(jì)報(bào)告的全過程。以確認(rèn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或評(píng)價(jià)企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運(yùn)營為目標(biāo),對(duì)組織營運(yùn)所依賴的信息系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立、客觀確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容包括兩個(gè)方面:一是以信息技術(shù)為手段所開展審計(jì)工作的全過程,即計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)(CAAT);二是指審計(jì)部門以組織的信息系統(tǒng)為對(duì)象,以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或內(nèi)部控制檢查為手段,對(duì)該系統(tǒng)所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的真實(shí)性、合法性做出確認(rèn)或通過優(yōu)化企業(yè)信息管理,增加企業(yè)核心競爭能力即信息系統(tǒng)的審計(jì)或EDP審計(jì)。信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)——ISACA成立于1969年,最初稱為EDP審計(jì)師聯(lián)合會(huì),總部在美國的芝加哥。目前該組織在世界上100多個(gè)國家設(shè)有160多個(gè)分會(huì),現(xiàn)有會(huì)員兩萬多人。是信息系統(tǒng)審計(jì)的專業(yè)人員唯一的國際性組織,CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是這一領(lǐng)域的唯一職業(yè)資格。該組織通過制定和頒布信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)指南等專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范和指導(dǎo)信息系統(tǒng)審計(jì)師的工作;它還設(shè)立了信息系統(tǒng)審計(jì)與控制基金會(huì),從事相關(guān)領(lǐng)域的研究工作,以使該組織的成員能夠享用其最新研究成果;通過在世界各地舉辦各種形式的研討會(huì)、培訓(xùn)班等活動(dòng),增進(jìn)國際間同業(yè)人員的交流。ISACA每年還舉辦CISA資格考試,通過考試的人員可以申請(qǐng)CISA資格,符合ISACA規(guī)定的工作經(jīng)驗(yàn)及其他相關(guān)要求的申請(qǐng)人會(huì)被授予CISA資格。

    1 IS審計(jì)發(fā)展歷程回顧

    在信息系統(tǒng)審計(jì)的萌芽階段,人們稱之為電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)(electronicdataprocessingauditing)或計(jì)算機(jī)審計(jì),它是作為傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展發(fā)展起來的。早期的計(jì)算機(jī)應(yīng)用比較簡單,相應(yīng)地,計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)主要關(guān)注對(duì)被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)的取得、分析、計(jì)算等數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù),還稱不上信息系統(tǒng)審計(jì)。從財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的角度來看,這一階段的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容是對(duì)交易金額和賬戶、報(bào)表余額進(jìn)行檢查,屬于審計(jì)程序中的實(shí)質(zhì)性測試環(huán)節(jié)。此時(shí),它只是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的一種輔助工具,對(duì)客戶的電子化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析,為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)人員提供服務(wù)。

    隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用范圍的不斷擴(kuò)展,計(jì)算機(jī)對(duì)被審計(jì)單位各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的影響越來越大,計(jì)算機(jī)審計(jì)所關(guān)注的內(nèi)容也從單純的對(duì)電子的處理延伸到對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的可靠性、安全性進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)。在制度基礎(chǔ)審計(jì)的模式下,計(jì)算機(jī)審計(jì)的業(yè)務(wù)內(nèi)容已經(jīng)擴(kuò)展到了符合性測試領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)的審計(jì)模式的采用以及信息技術(shù)在被審計(jì)單位的各個(gè)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用,信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系越來越緊密,并且直接或間接地影響到財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、公允。在這種情況下,對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估必須將計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)納入考慮范圍。發(fā)展到這一階段,計(jì)算機(jī)審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍已經(jīng)覆蓋了一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程,計(jì)算機(jī)審計(jì)這一概念已經(jīng)不能反映這一業(yè)務(wù)的全部內(nèi)涵,信息系統(tǒng)審計(jì)的概念隨之出現(xiàn)。

    1.1在建立信息系統(tǒng)審計(jì)制度,開展信息系統(tǒng)審計(jì)研究方面,美國走在前面

    早在計(jì)算機(jī)進(jìn)入實(shí)用階段時(shí),美國就開始提出系統(tǒng)審計(jì)(SYSTEMAUDIT)。1969年在洛杉磯成立了電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)師協(xié)會(huì)(EDPAA),1994年該協(xié)會(huì)更名為信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)(INFORMATIONSYSTEM AUDITANDCONTROLASSOCIATION)即ISACA。美國是首先對(duì)網(wǎng)上財(cái)務(wù)信息的審計(jì)直接頒布指導(dǎo)性文件的國家。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)為指導(dǎo)其會(huì)計(jì)師事務(wù)所成員,于1997年1月頒布了名為《互聯(lián)網(wǎng)上的財(cái)務(wù)報(bào)告》(FinnacialStatementsontheIntemet)的指導(dǎo)性文件。該文件于1999年8月15日更新,是現(xiàn)階段的最新版本。該指導(dǎo)性文件詳細(xì)表明了美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)和鑒證組成員的立場。他們指出網(wǎng)上財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者不同于傳統(tǒng)印刷版財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者,網(wǎng)上披露財(cái)務(wù)信息只是一種營銷手段,網(wǎng)絡(luò)為企業(yè)提供了時(shí)常更新其信息的可能性。

    1.2 2001年1月,英國審計(jì)職業(yè)委員會(huì)(APB)頒布了

    《網(wǎng)上審計(jì)報(bào)告公告》(ElectmnicPublicationofAuditorsReports)該公告主要解決了以下幾個(gè)問題:(1).檢查電子版財(cái)務(wù)信息的生成。(2).審計(jì)報(bào)告的用詞。在對(duì)應(yīng)印刷版財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中,審計(jì)報(bào)告往往通過頁碼范圍來確認(rèn)已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。然而在網(wǎng)站上所的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告中,使用頁碼范圍已不合時(shí)宜,因此APB建議直接使用財(cái)務(wù)報(bào)表名稱來取代頁碼范圍;同時(shí)需要在審計(jì)報(bào)告中指出所使用的通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的國籍。(3).信息間的鏈接。APB非常關(guān)注已審計(jì)信息和未審計(jì)信息之間使用超鏈接的問題。APB建議審計(jì)師應(yīng)要求“在信息使用者通過超鏈接從已審計(jì)信息跳到非審計(jì)信息時(shí),網(wǎng)站應(yīng)能向使用者發(fā)出警告信息”。

    13澳大利亞審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)(AustralianAuditnadAssurnaceStnadardBoard,AASB)AASB是最先對(duì)網(wǎng)上財(cái)務(wù)信息審計(jì)作出指導(dǎo)的審計(jì)準(zhǔn)則制定者。AASB于1999年頒布了審計(jì)指導(dǎo)聲明(AGS)1050《與電子方式呈報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的審計(jì)問題》。AGS1050的目的在于“當(dāng)公司利用信息技術(shù)在公共網(wǎng)絡(luò)如互聯(lián)網(wǎng)上已審計(jì)財(cái)務(wù)信息時(shí),就一些問題為審計(jì)師提供一定的指導(dǎo)”。AASB在AGS1050中重述了審計(jì)的基本準(zhǔn)則,并強(qiáng)調(diào)“電子方式財(cái)務(wù)報(bào)告并沒有改變管理當(dāng)局和審計(jì)師的責(zé)任”,即財(cái)務(wù)報(bào)告的主要責(zé)任仍在管理當(dāng)局。

    1.4日本的系統(tǒng)審計(jì)是從八十年代開始,1983年通產(chǎn)省公開發(fā)表了《系統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》,并在全國軟件水平考試中增加了“系統(tǒng)審計(jì)師”一級(jí)的考試,著手培養(yǎng)從事信息系統(tǒng)審計(jì)的骨干隊(duì)伍

    2 IS審計(jì)在我國發(fā)展現(xiàn)狀及存在問題剖析

    近年來,我國審計(jì)信息化建設(shè)在納入國家信息化建設(shè)(即:金審工程)范圍后,有了較快發(fā)展。在信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方面逐漸形成體系,審計(jì)業(yè)務(wù)軟件開發(fā)應(yīng)用中也有了較快發(fā)展。但審計(jì)信息化建設(shè)在實(shí)際工作中,還存在一些不容忽視的問題,這些問題如不妥善解決將影響審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展進(jìn)程。

    2.1審計(jì)人員對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)理解偏差,信息系統(tǒng)審計(jì)水平匱乏

    在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè),由于我國CPA的市場化建設(shè)及推行較晚,現(xiàn)行的CPA的素質(zhì)較低。同時(shí)在CPA的考試中也沒有計(jì)算機(jī)方面的要求,因此絕大多數(shù)的CPA運(yùn)用計(jì)算機(jī)的水平很低。CPA的審計(jì)工作仍然是傳統(tǒng)的手工審計(jì)。計(jì)算機(jī)僅僅用作文字處理或者基本不用。有些單位計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)人員只占在職人員總數(shù)的5%左右,與審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的需要還有較大差距;同時(shí)由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展與知識(shí)更新培訓(xùn)的不足,許多審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平及相關(guān)技能無法得到同步提高,計(jì)算機(jī)應(yīng)用仍停留在較低水平上,計(jì)算機(jī)功能也沒有得到充分發(fā)揮。主要體現(xiàn)在應(yīng)用意識(shí)不強(qiáng),操作技能還不熟練。因而審計(jì)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)人材缺乏的問題,也是制約審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的因素之一。

    2.2信息系統(tǒng)審計(jì)理論研究幾乎是空白

    信息系統(tǒng)審計(jì)工作目前還處于探索階段,還沒有形成一套成型的專業(yè)規(guī)范理論結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)、審計(jì)界所進(jìn)行的一些信息系統(tǒng)審計(jì)的探索和嘗試以及開發(fā)的一些信息系統(tǒng)審計(jì)軟件,還大都停留在對(duì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的階段。

    2.3信息系統(tǒng)審計(jì)硬件條件嚴(yán)重不足

    2.4信息系統(tǒng)審計(jì)軟件條件嚴(yán)重欠缺

    雖然我國的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件較國際先進(jìn)水平的差距不大,但是由于推出較晚,目前使用面還不廣。同時(shí)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的設(shè)計(jì)沒有考慮審計(jì)軟件設(shè)計(jì)的需要,使得審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)收集以及其功能的發(fā)揮受到很大的制約。

    2.5 IS審計(jì)信息化建設(shè)效益低

    2.6 IS審計(jì)成本不斷攀升

    2.7 IS審計(jì)業(yè)務(wù)水平不滿足信息化發(fā)展的的要求

    2.8 IS審計(jì)準(zhǔn)則及專業(yè)規(guī)范不到位

    我國的信息系統(tǒng)審計(jì)工作目前還處于探索階段,還沒有形成一套成形的專業(yè)規(guī)范。目前我國會(huì)計(jì)審計(jì)界所進(jìn)行的一些計(jì)算機(jī)審計(jì)的探索和嘗試以及開發(fā)的一些計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件還大都停留在對(duì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的階段。

    運(yùn)用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)已經(jīng)不能對(duì)這樣的客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控測試與評(píng)價(jià),從而無法進(jìn)行真正意義上的“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)模式”的審計(jì)業(yè)務(wù),影響我國會(huì)計(jì)師行業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。這一現(xiàn)狀使得我國的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在與國外大型會(huì)計(jì)公司的競爭中處于不利地位。

    3基于新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的完善的IS審計(jì)模型的構(gòu)建策略

    新經(jīng)濟(jì)是建立在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)創(chuàng)新基礎(chǔ)上的一種經(jīng)濟(jì)形態(tài),以信息網(wǎng)絡(luò)為代表的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),正在世界范圍內(nèi),尤其是發(fā)達(dá)國家飛速發(fā)展。因此,審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展關(guān)系到我國審計(jì)事業(yè)的興衰,體現(xiàn)著我國審計(jì)事業(yè)發(fā)展水平。為此,構(gòu)建完善的Is審計(jì)模式成為當(dāng)務(wù)之急:

審計(jì)軟件論文范文第5篇

當(dāng)今的中國，電子技術(shù)飛速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)覆蓋著我們工作與生活的方方面面，審計(jì)與被審計(jì)之間的溝通和交流得到極大的增強(qiáng)，對(duì)于審計(jì)工作來說，審計(jì)與網(wǎng)絡(luò)的融合已是大勢所趨，審計(jì)需要在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中煥發(fā)新生命。審計(jì)創(chuàng)新，就是要適應(yīng)形勢發(fā)展和審計(jì)工作自身發(fā)展的要求，不斷研究新情況，解決新問題，采取新舉措，推動(dòng)審計(jì)工作與時(shí)俱進(jìn)。網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的審計(jì)創(chuàng)新，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面做起：

一、審計(jì)思維的創(chuàng)新

審計(jì)思維的創(chuàng)新是審計(jì)創(chuàng)新體系中最為關(guān)鍵、最基本的環(huán)節(jié)，離開了審計(jì)思維的創(chuàng)新，一切將無從談起。我國審計(jì)的思維創(chuàng)新應(yīng)該從以下幾方面入手：

1審計(jì)觀念創(chuàng)新——實(shí)時(shí)審計(jì)。電子技術(shù)的應(yīng)用，帶來了會(huì)計(jì)信息的生成和披露的革命，會(huì)計(jì)分期假設(shè)受到了普遍的質(zhì)疑，信息使用者對(duì)信息及時(shí)性的要求普遍提高，實(shí)時(shí)信息披露受到了普遍的歡迎。審計(jì)作為一項(xiàng)有力的監(jiān)督工具，自然也有責(zé)任對(duì)實(shí)時(shí)生成的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，保證實(shí)時(shí)披露的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，維護(hù)會(huì)計(jì)信息使用者的合法權(quán)益。實(shí)時(shí)審計(jì)可以彌補(bǔ)事后審計(jì)線索不充分的缺陷，也可以促使審計(jì)人員參與被審計(jì)信息系統(tǒng)的分析與設(shè)計(jì)。

2審計(jì)工具創(chuàng)新——電子審計(jì)。計(jì)算機(jī)的應(yīng)用給審計(jì)工作提供了極大的方便，審計(jì)人員再也不用受傳統(tǒng)紙張憑證的約束，審計(jì)資料的收集、處理、存儲(chǔ)以及輸出都可以在計(jì)算機(jī)中方便快捷地進(jìn)行。此時(shí)，審計(jì)人員再也不用花費(fèi)大量的時(shí)間去搜集、整理、匯總賬務(wù)資料，而是大膽地建立電子審計(jì)的觀念，大膽應(yīng)用高科技手段，用更多的精力進(jìn)行審計(jì)分析、審計(jì)判斷，提高審計(jì)工作效率，強(qiáng)化審計(jì)工作質(zhì)量。

3審計(jì)平臺(tái)創(chuàng)新——在線審計(jì)。將網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用于審計(jì)工作的觀念就是在線審計(jì)的觀念，審計(jì)工作將不再受物理距離和時(shí)間的限制。審計(jì)人員可以進(jìn)行在線作業(yè)，進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。審計(jì)人員將有自己的網(wǎng)絡(luò)身份，可以網(wǎng)上執(zhí)業(yè)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)咨詢，也可以在網(wǎng)上其審計(jì)報(bào)告。最近，審計(jì)署組織的《金融危機(jī)對(duì)中小企業(yè)影響》審計(jì)調(diào)查，就很好的利用了網(wǎng)絡(luò)這個(gè)在線審計(jì)的平臺(tái)，使用審計(jì)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和網(wǎng)線網(wǎng)卡等新技術(shù)，在20天內(nèi)就安全高效完成了審計(jì)任務(wù)。

二、審計(jì)手段的創(chuàng)新

審計(jì)手段的創(chuàng)新主要應(yīng)從網(wǎng)絡(luò)審計(jì)入手。隨著信息的社會(huì)化和網(wǎng)絡(luò)化，經(jīng)濟(jì)實(shí)體將突破原有空間，進(jìn)入一個(gè)嶄新的媒體、網(wǎng)絡(luò)世界，衍生出眾多“無國籍”、甚至虛擬化的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，經(jīng)濟(jì)實(shí)體間也由廠房、設(shè)備、資金等“硬件”的競爭轉(zhuǎn)向知識(shí)、信息、管理等“軟件”的較量。這種存在方式和競爭于段的進(jìn)化，既加速了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)體系和技術(shù)方法的消亡，又催化了會(huì)計(jì)審計(jì)技術(shù)和手段的創(chuàng)新。一方面可以使會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)時(shí)生成，更好地服務(wù)于信息需求；另一方面審計(jì)人員也能隨時(shí)完成必要的審計(jì)測試，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的實(shí)時(shí)監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。因此，在不久的將來，實(shí)時(shí)審計(jì)將取代事中、事后審計(jì)，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)也將取代就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)。而要完成這種替代，以下條件是必不可少的：

1審計(jì)資料的共享。在一個(gè)有效的審計(jì)體制中，不同主體之間的審計(jì)信息應(yīng)該是可以相互援引的，而在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下這一點(diǎn)也完全是可能的。一方面可以通過國家的有關(guān)法規(guī)明確各監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職責(zé)范圍，建立一個(gè)統(tǒng)一的監(jiān)督信息中心，加強(qiáng)審計(jì)系統(tǒng)與其他監(jiān)督系統(tǒng)的信息交流，做到資料共享；另一方面也可以以審計(jì)署為中心，組建全國性的審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，例如：在審計(jì)署的網(wǎng)站中鏈接各個(gè)省市的審計(jì)網(wǎng)站，強(qiáng)化審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部的縱向和橫向信息傳輸，實(shí)現(xiàn)信息互用。

2審計(jì)軟件的開發(fā)。一個(gè)科學(xué)可用的審計(jì)軟件，首先，應(yīng)該具有對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的兼容和自主實(shí)時(shí)采集功能，如現(xiàn)在開發(fā)建設(shè)的金審工程，能夠很好的和金財(cái)工程、金稅工程進(jìn)行兼容。其次，要能全面系統(tǒng)的完成一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，如AO審計(jì)系統(tǒng)，就具有以下功能：一是管理功能，從審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃立項(xiàng)、方案制定、審計(jì)實(shí)施，到下達(dá)審計(jì)結(jié)論，再到檔案的歸存，都應(yīng)該能自動(dòng)完成，實(shí)現(xiàn)無紙化審計(jì)；二是檢測功能。對(duì)審計(jì)客體財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)軟件進(jìn)行檢測，采集有價(jià)值的會(huì)計(jì)審計(jì)信息；三是評(píng)估功能，根據(jù)輸入的數(shù)據(jù)，能對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行評(píng)價(jià)；四是分析功能，就是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)。能夠進(jìn)行審計(jì)分析，對(duì)比現(xiàn)有的法規(guī)庫，發(fā)現(xiàn)賬務(wù)中存在的問題；五是控制功能，能根據(jù)審計(jì)人員的不同職責(zé)，規(guī)定和設(shè)置其審計(jì)權(quán)限。

三、審計(jì)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新

審計(jì)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新是審計(jì)創(chuàng)新體系中最為核心的內(nèi)容，一切創(chuàng)新最后都必然會(huì)以業(yè)務(wù)創(chuàng)新的形式表現(xiàn)出來。離開了審計(jì)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，其他創(chuàng)新的結(jié)果將不復(fù)存在。在信息經(jīng)濟(jì)的條件下，審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新主要表現(xiàn)在其作業(yè)方式上的創(chuàng)新。

1、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的廣泛推行。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是指審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審查，以確定其處理和控制功能是否可行，該技術(shù)是實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)的主要手段。面對(duì)客戶復(fù)雜的計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)。特別是管理信息的網(wǎng)絡(luò)化，沒有計(jì)算機(jī)的輔助。審計(jì)人員根本無法下手；對(duì)于大型集團(tuán)單位的某些審計(jì)工作，如試算表及會(huì)計(jì)報(bào)表的形成、分析性復(fù)核及審計(jì)抽樣等，脫離了計(jì)算機(jī)的輔助也將難以進(jìn)行。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用既提高了審計(jì)的正確性和準(zhǔn)確性，也使審計(jì)人員從冗長乏味的計(jì)算工作中解放出來，有助于提高審計(jì)工作的效率。降低審計(jì)成本；計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用可幫助審計(jì)人員擴(kuò)展審計(jì)的范圍，擴(kuò)展至其他媒介；計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)具有相當(dāng)大的機(jī)動(dòng)靈活性。能使微型計(jì)算機(jī)在一位審計(jì)人員的控制下就能對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面、迅速、經(jīng)濟(jì)、有效的分析。

2、與審計(jì)結(jié)論使用部門的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。在傳統(tǒng)審計(jì)中，特別是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，盡管審計(jì)活動(dòng)是接受組織部等部門的委托而進(jìn)行的。但是。整個(gè)審計(jì)過程則是審計(jì)人員根據(jù)自己的職業(yè)判斷在對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)資料審查的基礎(chǔ)上做出審計(jì)結(jié)論報(bào)告的過程。而組織部等使用審計(jì)結(jié)論的部門則無緣這一過程。實(shí)現(xiàn)審計(jì)與被審計(jì)結(jié)論使用部門的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)則可以讓使用部門參與到審計(jì)活動(dòng)中來。及時(shí)地向?qū)徲?jì)人員反饋?zhàn)约旱南敕ê鸵螅瑥亩瑢?shí)現(xiàn)了審計(jì)信息供給者與需求者更加快捷、更加直接的接觸。這無疑對(duì)于提高審計(jì)工作效率、審計(jì)報(bào)告的針對(duì)性、可用性和審計(jì)報(bào)告質(zhì)量都有很深遠(yuǎn)的意義。

3、注重審計(jì)分析性系統(tǒng)開發(fā)。隨著計(jì)算機(jī)審計(jì)目標(biāo)的不斷擴(kuò)大，僅僅具有查賬功能的傳統(tǒng)審計(jì)。將遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足計(jì)算機(jī)審計(jì)的要求。未來的計(jì)算機(jī)審計(jì)將向分析型方向發(fā)展，并將開發(fā)出分析系統(tǒng)審計(jì)軟件。在對(duì)磁性數(shù)據(jù)文件內(nèi)容進(jìn)行真實(shí)性和合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，通過建立適當(dāng)?shù)膶徲?jì)模型，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行定量的分析與評(píng)價(jià)。此外，一種建立在會(huì)計(jì)電算化和計(jì)算機(jī)人工智能技術(shù)基礎(chǔ)上的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件系統(tǒng)——審計(jì)專家系統(tǒng)也將被開發(fā)出來。該軟件用于模擬審計(jì)專家的審計(jì)工作中的思維和推理。代替審計(jì)人員完成全部或部分審計(jì)任務(wù)，從而使計(jì)算機(jī)分析業(yè)務(wù)成為計(jì)算機(jī)審計(jì)的主要業(yè)務(wù)之一。