跟蹤審計保證措施
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跟蹤審計保證措施范文第1篇
在現代審計領域中，建筑工程全過程跟蹤審計是一種全新的模式和方式，建筑工程全過程跟蹤審計針對工程造價來實施有效、主動的控制，具有突出特征。從時間角度出發，我們不難發現，建筑工程全過程跟蹤審計屬于事中審計和事前審計，與竣工結算審計比較，其審計工作的業務量比較大，并且具有服務性和咨詢性。所以，專業的建筑工程審計人員必須要根據主管部門需求，及時提出咨詢服務，事前預防超預算現象、超投資現象以及盲目擴建現象。下面，筆者就關于建筑工程全過程跟蹤審計的方法及措施進行分析。
1 建筑工程全過程跟蹤審計的方法和措施
1.1 建筑工程前期跟蹤審計
在建筑工程前期實施跟蹤審計工作，必須要對建筑工程的招標文件進行審查，對建筑工程量清單以及建筑工程投標最高限價進行復核。審查建筑工程施工合同，主要審查其是否與現行法律、政策、法規相符合，是否符合招投標文件條款，其語言文字是否規范、嚴謹和簡練，在描述專用條款的時候是否清晰。還要對建筑企業是否健全內控制度進行檢查，對于沒有完善內控制度的企業要對其進行指導和督促，使其建立起完善和健全的管理制度，保證建筑工程項目規范實施，項目資金得以合法使用。
1.2 建筑工程施工階段跟蹤審計
在建筑工程施工過程中，必須要對其工程進度款撥付、材料價款、隱蔽工程量、現場變更簽證單等進行控制和監督，對其進行跟蹤審計。
首先，要對建筑工程隱蔽工程量進行現場確定，在建筑工程施工過程中，會存在很多隱蔽的項目，建筑工程的隱蔽工程量是否屬實仍需我們進行確定。因為其屬實與否會直接影響到建筑工程最終的工程造價以及結算審計效果。與此同時，在建筑工程施工過程中，選擇不同的施工工藝，也會對工程造價產生直接影響。所以，建筑工程跟蹤審計一方必須要對建筑工程施工工藝以及隱蔽工程量實施現場確認工作，并且將其真實、詳細的情況在審計工作底稿之中記錄下來。
其次，對材料價格進行核實和確定。在建筑工程施工過程中，施工材料的價格必須要根據合同條款實施區分，如果在合同中約定這一材料是固定的價格，跟蹤審計人員要對進場材料型號、規格以及品牌進行核實，明確其是否與招標文件或者合同約定相一致。如果合同約定或招標文件報名該材料是可調價格，那么，審計人員必須要對材料的型號、品牌以及規格等進行復核。與此同時，審計人員還要對市場進行調查和詢價，掌握市場的行情，避免由于市場變動而導致不必要損失。
最后，還要對現場簽證和設計變更進行審查。對建筑工程設計施工現場簽證、變更手續是否真實、及時、完整、合理、合規，必須要對其實施定性審查，明確其是否擁有合法的依據和手續，是否與現行規定、工程招投標文件精神、施工合同相符合，反映的內容是否準確，是否存在變相重復計取等問題。
1.3 建筑工程竣工結算階段跟蹤審計
在建筑工程竣工驗收以后，建筑工程跟蹤審計人員要在第一時間為單位下發限期申報竣工結算書面要求，審核并驗收建筑工程施工方申報竣工結算資料是否真實和完整。與此同時，還要對施工方所提供的結算資料進行復核，包括對隱蔽工程工程量、設計變更等的復核，旨在保證建筑工程施工方所提供的資料，能夠對工程實際情況進行真實反映。建設企業還要根據合同約定來要求審計人員對結算資料進行審核。
2 保證建筑工程全過程跟蹤審計質量的措施
2.1 明確管理和咨詢關系
服務和監督是建筑工程全過程跟蹤審計的重要職能，必須要對角色定位進行準確把握，履行工程監理、項目施工以及建設管理工作的職能，但是并不從事以上工作。對跟蹤審計人員角色進行定位。首先，對建筑工程經濟指標和技術指標合理控制進行重點關注，明確職責條例和程序規范，不干涉不涉足建筑工程監理、施工以及管理具體工作，不能代替實施管理職能。其次，對審計文化的價值進行挖掘，挖掘其精神層面價值，保證審計人員獨立性。再次，提升建筑工程質量，保證建筑該工程造價管理具有科學性和真實性，對投資規模進行控制，有效降低建筑工程成本。最后，要提升審核的質量以及效率，保證建筑工程施工方、建設方的工程相關各方合法權益，保證建筑工程質量以及建筑工程進度。建筑工程審計人員要不斷對專業技術進行學習，拓展自身的業務知識面，提升審計人員專業的素質。與此同時，建筑工程審計人員還要實施良好的交流和溝通，對新方法和技術手段進行了解和掌握，進而提升自身審計的能力，實現審計目標。
2.2 協調相關部門工作
首先，建筑工程全過程跟蹤審計人員必須要對職業道德和價值觀進行完善，塑造和諧的工作環境。與此同時，還要對群眾參與積極性進行充分調動，除了涉及到國家的相關內容之外，還要對建設單位進行督促，督促其公開程序、公開業務內容、公開進度、公開預算，對建筑工程全過程跟蹤審計管理進行優化，做到防微杜漸，從本質上發揮建筑工程全過程跟蹤審計的功能和作用。
其次，與上級部門進行溝通和交流，獲得上級部門的支持，在上級部門組織之下，對施工范圍、建設部門和監理部門工作進行協調，在目標、思想和理念上獲得一致的意見，進而得到相關部門的工作配合和認同。
2.3 明確跟蹤審計合同內容
建筑工程施工單位要在招標單位協助之下，對即將委托的機構內容制定明確的規定，在保證工作內容一致的情況下，對各個跟蹤審計單位收費額進行比較。與此同時，還要在簽訂合同的時候，細化跟蹤審計的內容。檢查項目建議書、環境影響評估報告、建設用地批準、環保及消防批準、可行性研究報告、建設計劃和施工許可等相關文件是否齊全，對招投標的結果是否有效、合法進行檢查，還要檢查合同條件是否公允，是否符合規定，其和投標的承諾以及招標的文件是否一致，這樣能夠從本質上避免產生扯皮現象。避免不必要的麻煩，提升建筑工程全過程跟蹤審計的質量。
3 結語
在建筑工程項目管理的過程中，跟蹤審計是重要的內容，更是防控腐敗和控制項目投資的重要方法。當前形勢下，建筑工程項目審計的重點大多數為決算審計和完工后結算審計，這屬于事后靜態審計，并不具有預防功能。想要保證建筑工程審計的質量，必須要堅持關口前移，對事中監督、事前審計進行強化，開展行之有效的全過程跟蹤審計。本文中，筆者通過分析建設項目跟蹤審計的特征和內涵，提出了建筑工程全過程跟蹤審計的方法和措施。
參考文獻：
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跟蹤審計保證措施范文第2篇
【關鍵詞】建設項目 跟蹤審計
中圖分類號：F239文獻標識碼： A
隨著我國市場經濟體制的不斷推進與建設項目相關法律、法規、制度的逐步完善，傳統的建設項目事后審計模式存在著越來越多的缺陷。如審計介入的滯后性，當事后審計開始時其工程已竣工驗收，審計人員對施工、驗收和結算等過程不甚了解，即使深入到現場，隱蔽工程也很難再現，當后期結算中遇到爭議時，很難在現場調查取證，其結果是久拖不決，延長了審計時間；如審計監督內容的不完整，傳統審計范圍主要涵蓋施工和竣工決算兩個階段，不能全面反映出建設項目決策、設計、招投標等其他階段經濟活動的審核監督，致使整個工程實施過程出現了監督“盲區”。為有效解決傳統審計存在的缺陷，促進建設項目實現“質量、速度、效益”三項目標，充分發揮審計“免疫系統”功能，對建設項目實行全過程跟蹤審計就顯得尤為重要。
一、充分認識建設項目跟蹤審計的必要性和重要性
建設項目跟蹤審計就是將建zhong設全過程劃分成若干階段或期間，審計人員在項目建設過程中及時對各階段或期間的審計事項進行審計，并及時作出審計意見和建議，供被審計單位糾
正存在的問題，改進、完善建設工作，使建設實施得以規范、有序、有效運行，取得最佳的效益。建設項目跟蹤審計開創了審計工作的新局面，不僅使事后審計面臨的諸多問題得到了有效解決，而且大大拓展了審計功能，使審計的制約、促進作用在更多方面得以發揮。
（一）通過跟蹤審計，可以協助業主完善合同
在跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執行審計擴大到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因為寫入不合理條款而致使建設資金損失的問題。同時，在跟蹤審計模式下，審計人員可以分期審計工程結算，經審計后再支付工程款，從而防止超付工程款問題的發生，從根本上防止為了收回多付工程款而發生的訴訟問題。
（二）通過跟蹤審計，降低了審計檢查風險
審計人員在跟蹤審計模式下可以經常深入工程現場，能夠觀察到物資進出、設備安裝、建設施工的具體過程，可以及時對中間建設過程進行審計，并提出審計意見，從而大大減少了因不了解實際情況所帶來的檢查風險。
（三）通過跟蹤審計，可規范建筑市場，保證工程質量
通過對基建物資采購、設計、招投標、建設施工、監理等各方面行為進行跟蹤審計，勢必將形成有效的約束機制，促進建設項目各參與方依法規范自身行為，從而使建筑市場秩序從根本上得到規范和改善，進而保證工程質量。
二、準確把握建設項目跟蹤審計重點與難點
建設項目跟蹤審計具有審計范圍廣、內容復雜、方法靈活、階段性較強的特點。因此，對建設項目實施跟蹤審計，要合理安排審計時間和審計資源，有力把握審計重點和難點。
（一）建設項目準備階段跟蹤審計是保證建設項目審計質量的前提
準備階段審計是對建設項目開工前的主要工作實施審計的過程。包括建設項目審批程序審計、項目可行性研究報告審計、設計概算審計、初步設計和施工圖設計審計、拆遷審計、工程招投標審計、工程量清單編制審計、建設項目環境審計和前期財務審計等多項內容。這一階段審計，重點是評價建設項目的可行性，控制投資方向，從源頭上防止因決策失誤造成投資損失，發揮審計的預防作用，使建設項目符合有關法律法規的要求，為建設項目的順利實施奠定基礎，進而從源頭防范審計風險，提高審計工作質量。
（二）建設項目實施階段跟蹤審計是保證建設項目審計質量的關鍵
實施階段審計是指從項目開工建設至項目竣工決算之前，對建設項目有關的經濟活動真實性、合法性進行的審計，是整個建設項目審計的核心部分。主要包括工程量清單執行情況審計，工程物資采購審計，工程變更審計，現場技術核定單及簽證審計，新增項目審計，新增材料核價，工程索賠審計，施工預付款、進度款、結算款的審計。這一階段審計的主線是合同與概預算的執行情況，重點把握設計變更與索賠情況，嚴格監督資金的使用過程。通過對建設項目實施階段的審計，可以及時督促建設單位建立健全管理制度，規范項目管理；可以防止出現超概算現象，確保建設投資計劃的完成；可以監督建設資金的合理、有效使用，防止資金被變相挪用，杜絕計劃外項目和非生產性項目。
（三）建設項目竣工階段跟蹤審計是實現跟蹤審計目標的保證
竣工階段審計主要是指建設項目效果審計，是對交付使用的建設項目進行后評估，驗證建設項目是否達到了預期目標。其審計的主要內容包括：工程量清單決算審計，結余資金、尾工工程和交付資產審計，建設項目總投資審計，建設項目投資效果審計。通過建設項目竣工階段審計，可以全面、客觀地反映建設項目實際達到的效果，實現跟蹤審計的效益和效果目標。
三、積極開拓建設項目跟蹤審計新思路
（一）創新建設項目跟蹤審計理念
一是堅持服務與監督并舉。從投資管理體制、機制、制度、效益著眼，實現真實性、合法性審計與經濟性、效益性以及效果性審計的有機結合，將風險管理、內部控制、效益的審計和評價貫穿于建設項目各個審計環節，并與項目法人制、招標投標制、合同制、監理制執行情況的檢查相結合。二是樹立“人才強審”的理念，適當引進工程技術、經濟、法律等短缺人才，全面提高審計隊伍的綜合素質，促進建設項目跟蹤審計事業健康發展。
（二）健全和完善建設項目跟蹤審計的規章制度
跟蹤審計是建設項目審計模式的重大創新，為了使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計依法實施，有法可依，使這一模式能更好地為工程建設項目服務，應建立一整套跟蹤審計的規章制度，制定跟蹤審計實施辦法，健全審計程序和審計規范，以及與此相銜接的項目管理制度、財務管理制度等，為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務管理人員提供具體的指導，使各部門各司其職，工作到位而不越位，相互配合，協調運轉，使跟蹤審計逐步進入程序化、規范化、制度化的軌道中。
（三）準確把握建設項目跟蹤審計的介入時間
跟蹤審計作為績效審計的一種模式, 應綜合考慮被審計項目的建設規模、建設周期、建設要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間。建設項目情況不同，介入的時間也就不同，控制點也就有所不同。要將審計貫穿于建設的全過程，保證它應有的連續性。
四、 跟蹤審計的工作重點
全過程跟蹤審計，是以流程為基礎、以風險為導向、以控制為中心、以效益為目標的全面管理審計。審計主要內容為：招標文件的審核、控制價的審核、清標、合同簽訂及執行的審核、法律法規遵循性審計、所有參建方資質的審核、對監理單位的再監督、工程項目質量審計、主材和設備價格的咨詢及審核、變更洽商的審核、進度款的審核、項目竣工結算與資金管理及防患資金風險評審等。
(一)建設項目設計階段跟蹤審計
1、設計方案能夠對工程項目的造價起到舉足輕重的作用，設計方案的優劣能夠對工程成本的高低起到決定性的作用。根據相關的數據顯示，設計階段對于工程造價的影響程度能夠達到75%左右。顯然，工程設計階段的造價控制工作對于全過程工程造價的控制起到了十分關鍵的作用。如：某售樓處初步設計經跟蹤設計測算發現鋼筋和混凝土含量偏高，單方造價偏高，經設計重新優化后，含量及單方造價達到正常水平，同時為后面住宅設計優化提供了參考，由此為業主節省了大量資金。
由此可以看出，要格外重視對于相關設計方案的優化設計，利用相關的指標對工程項目的設計功能、安全性、經濟性等要素進行科學的分析和比較，這些設計工作會對工程造價產生重大影響，同時還會對施工及投產后的生產、經營狀況產生重大的影響。
為此，為做好設計階段工程造價的造價跟蹤審計工作，要充分鼓勵相關的設計人員做好設計方案的選擇工作，同時要將相關的競爭機制引入工程設計過程中，充分實行設計招標的制度，進而促進設計人員的競爭意識。本著安全、保質、經濟的原則，盡可能優化完善設計方案。
(二)工程招標階段跟蹤審計
跟蹤審計保證措施范文第3篇
具體來講，建筑工程全過程跟蹤審計事實上就是要求相關審計工作人員積極參與到建筑工程建設的每一個環節中，根據建筑工程建設環節中采集監測到的相關資料，采用科學標準的審計方法有效的完成建筑工程資料審計工作以及財務審計工作，進而有效的提升建筑工程跟蹤審計工作的全面性、細致性以及精準性，達到節約建筑工程建設成本并且提高建筑工程經濟效益的目的。在建筑工程全過程跟蹤審計工作的進行過程中，首先相關審計工作人員必須參與到建筑工程建設過程中一線現象中，積極的參與到建筑工程建設過程中的定期例會中，全面細致的收集建筑工程建設過程中的相應信息，按照相應的審計程序積極展開審計工作，做好建筑工程建設過程中的成本以及信息審計記錄工作。其次相關審計工作人員在建筑工程全過程跟蹤審計工作的展開過程中，審計工作人員必須針對建筑工程的相關建設資料包括招投標文件、建筑工程施工圖紙、建筑工程雙方簽訂合同等等進行清晰明確的采集和應用，在建筑工程全過程跟蹤審計工作的展開過程中依照上述資料保證審計工作的標準性和規范性；最后審計工作人員在建筑工程全過程跟蹤審計工作的展開過程中，應該針對建筑工程在不同建設階段包括設計、施工、竣工、驗收階段的審計工作分別分階段進行記錄，在建筑工程每一個階段結束之后就進行審計審核以保證審計工作的有效性，審計工作人員應該按照審計時間、審計內容、審計實時、審計問題、審計意見、整改情況、審計成果等相關內容完成建筑工程相應階段中審計工作的記錄工作。
2建筑工程全過程跟蹤審計應該注重的工作內容
建筑工程全過程跟蹤審計是在建筑工程不同階段都會持續進行的審計工作內容，因此建筑工程全過程跟蹤審計工作在不同階段也有著不同的需要注意的重點工作內容。具體來講，建筑工程全過程跟蹤審計應該注重的工作內容可以根據建筑工程前期階段、施工階段以及驗收階段分為以下內容：
2.1建筑工程前期階段審計工作的重點內容
在建筑工程前期階段審計工作的進行過程中，審計工作人員首先應該重點針對建筑工程的招投標合同、工程量清單以及工程設計圖紙等相關文件進行核查復查，保證上述文件內容的規范性以及合法性；其次審計工作人員應該針對建設單位和施工單位簽訂的工程施工合同進行嚴格的審計審查，尤其注意施工合同內容中相關單位合同內容的合法性、相關條款內容的標準性、相關隱蔽工程內容的明確性等等，保證施工合同中語言文字簡練、規范、嚴謹并且沒有相關文字描述有疑問的現象；最后審計工作人員應該針對建設單位自身在諸多管理制度以及控制措施上的合理性和規范性，保證建筑工程建設過程中能夠具備科學規范的管理制度，避免因為不規范的管理造成建筑工程建設不明現象的發生。
2.2建筑工程施工階段審計工作的重點內容
審計工作人員在建筑工程施工階段審計工作的進展過程中，首先應該做好對建筑工程施工階段中施工材料的審計核查工作，針對建筑工程施工材料的性能、價格、質量、品牌等相關參數進行全面細致的審計工作，同時對于當前階段建筑工程施工材料的具體價格以及時間地點進行記錄，保證建筑施工材料的采購確實符合工程施工合同上的要求，保證建筑工程施工材料的審計工作全面性以及細致性；其次審計工作人員應該加強對建筑工程內容中隱蔽工程施工內容的審計工作，建筑工程施工階段會產生大量的隱蔽工程項目內容，相關審計工作人員應該針對建筑工程施工階段的每一項隱蔽工程項目的具體施工情況、施工進度、施工成本、施工技術以及施工質量進行全面的審計核實，保證建筑工程施工階段隱蔽工程審計階段能夠全面清晰的完成隱蔽工程的審計工作，保證隱蔽工程審計工作的標準性和規范性；同時審計工作人員還應該針對建筑工程施工階段出現的設計變更現象以及施工現場簽證工作進行合格規范的審計工作，確保建筑工程施工設計變更現象的流程符合工程合同上的要求，做好建筑工程施工設計變更工程量的審計核實工作，做好建筑工程施工設計變更執行成本的審計工作，保證建筑工程施工設計變更產生的成本變更始終處在有效的控制范圍中。審計工作人員針對建筑工程施工現場簽證工作也應該進行嚴格的審查核實，保證施工現場簽證手續進行過程中的流程合法性、真實性以及完整性，杜絕施工現場盲目簽證的現象；最后審計工作人員還應該針對施工階段已經結束的工程施工量進行復核審計，積極做好每一項建筑工程施工內容的復核審計工作，同時按照工程施工合同上的要求做好工程款的支付控制工作，保證建筑工程施工階段審計工作的即時性、規范性以及可應用程度。
2.3建筑工程驗收階段審計工作的重點內容
審計工作人員在建筑工程驗收階段審計工作的開展過程中則應該嚴格注意對整體建筑工程工程量的審計計算工作，按照相應的施工圖紙設計內容檢查建筑工程施工量確實符合相應的設計標準，保證施工現場簽證工作的真實性和完整性；其次審計工作人員應該走好定額套算工作，針對施工驗收階段的選用定額、定額子目套用、定額補缺、定額調換工作等進行全面細致的檢查，保證定額審計工作的有效展開。
3結語
跟蹤審計保證措施范文第4篇
關鍵詞：建設項目工程 跟蹤審計
一、跟蹤審計的必要性
建設項目一般來說有周期長、投資大的特點，極易出現管理上的監管漏洞，如果在某一個環節出現問題就會給整個建設項目帶來很大的損失和浪費。長久以來，我國建設項目審計主要采取事后審計。這種審計模式給建設項目的監管工作帶來較大的弊端，很難從根本上對建設項目起到必要的監督作用。對這種建設項目審計模式暴露出的不足，我國審計部門順應形勢，及時跟進，采取了將審計關口前移的工作方式，把建設項目事后審計轉變為建設項目全過程跟蹤審計，這種審計方式的采用對我國工程建設項目的監管起到了積極的促進作用。
1.建設項目跟蹤審計有利于我國工程建設領域的監督機制的完善
在工程建設領域開展招投標，這是我國政府針對建設行業所采取的一項積極措施，目的為消除暗箱操作、節約建設資金。然而，由于傳統形式上的審計都是在建設項目竣工之后才開展，這樣的事后審計形式往往給工程建設領域的暗箱操作，從而導致工程建設項目實施過程中無視法規的嚴重后果。作為跟蹤審計的重要組成部分，目前審計部門十分重視跟蹤審計中的招投標審計環節。
2.建設項目跟蹤審計有利于發現工程項目在建設和管理過程中存在的種種問題
從我國實施改革開放以來，隨著我國市場經濟的繁榮發展，工程建設行業也得到了極大的發展，但是工程建設管理存在不同程度的缺陷。一，建設項目實施過程中，一些建設單位為了得到立項批準，而以較低的投資額進行申報，在獲得批準之后多次修改批準的設計方案，以至投資額不斷升高攀升；二，建設項目承包合同不明確，權責不清晰，尤其在涉及到包干的合同中，都會出現包干項目包不死的情況出現，導致合同不能揮其效力。
二、建設項目跟蹤審計中存在的問題
建設項目跟蹤審計有廣泛性、全面性特征，由于審計實踐環境的制約，在加上實際操作過程中存在的一些法律不明確、操作不規范等制約因素，主要有以下幾方面：
1.建設項目跟蹤審計的法律不完善，制約審計的可操作性
建設項目跟蹤審計是在實施過程從而進行的“過程審計”，是通過全過程的跟蹤審計，對使用資金管理使用進行全程監控的一種動態審計。作為審計的一種新模式，目前還處于實踐和完善階段，沒有相關的法律、法規作為支撐，也沒有現成可循的審計準則，導致審計人員主觀判斷、經驗指導的成分較大，審計安排缺乏約束性。
2.建設項目跟蹤審計寬領域、多內容、時間長、增加了審計的風險
建設項目跟蹤審計涉及項目決策、規劃、項目管理、資金運行多個方面，而且跟蹤審計的建設項目往往是投資較大項目；其次對審計組人員專業水平及工作經驗要求很高，跟蹤審計不是過去單一的工程決算審計和財務審計，而是多學科、多專業知識的運用，要求審計人員擁有較寬的知識面和精湛的專業技術的復合型知識結構，具有把握全局、突出重點、抓住細節工作能力；最后審計人員必須相對穩定。這些高要求普遍不足、業務人員知識面單一，增加了建設項目跟蹤審計的難度和風險。
3.建設項目跟蹤審計工作尚不規范
目前建設項目跟蹤審計工作任不規范，并沒有一個行業標準或規定，服務范圍和內容以及服務方式都不明確。一是審計部門未能正確定位，介入建設項目管理。二是建設單位管理人員未能正確處理監督與決策的關系，為了推脫相應的責任，采取以審計審核為準的態度，指望將所有的工作多委托給審計人員，有的甚至將跟蹤審計作為甲方決策失誤、管理混亂和個別人員違紀違規的“擋箭牌”和“保險單”。三是審計僅是一種監督職能，它不是萬能的，審計人員也不是全能，審計不能保證萬無一失，跟蹤審計并不意味能解決所有潛在問題。如上面提到的介入招投標審計。
三、分析建設項目跟蹤審計的措施
1.將建設項目跟蹤審計與績效審計結合在一起
績效審計是對建設項目利用資源的財務性、經濟性、環保性以及社會性所進行的綜合評價，是建設項目跟蹤審計的重要組成部分，而建設項目跟蹤審計是建設項目開展績效審計的一種有效方式，要將兩者結合起來。在建設項目跟蹤審計中，要從經濟效益、社會效益和環境效益三個方面入手對建設項目績效進行評價，應對建設項目實施過程中修改設計方案并造成財產損失的行為進行實時的監督與披露。
2.完善建設項目跟蹤審計監管機制
根據我國建設項目跟蹤審計監督管理機制的缺陷，并且采取以下措施：一，加快完善審計法實施條例和投資項目審計準則，盡快制定相關建設項目跟蹤審計的制度，規范并統一審計行為。以便地方審計機關在開展跟蹤審計時有法可依，有章可循，減少實務操作中隨意性和盲目性，從而減少審計風險，更好發揮審計免疫系統功能。二，統籌協調，理順建設項目跟蹤審計監督管理體制的協調機制。要以形成審計部門與其他監督管理部門的協調關系，使各部門之間通力合作，保證建設項目跟蹤審計的服務性和建設性作用發揮；三，定位要準確定位，跟蹤要全面，重點要突出。審計部門是建設項目審計監督管理的主管部門，要把握好審計與管理的界限要以“有所為，有所不為”的宗旨，始終保持審計的獨立性，控制審計風險；四，對中介機構和人員要加強指導與監督。目前我們將跟蹤審計任務委托專門的機構和人員去做，必須加強對其的監督和協調，控制委托風險和違約風險。
3.全方位監督建設項目跟蹤審計
改革傳統的建設項目審計監督模式，主要對項目決策、立項程序的監督，主要對項目法人責任制、資本金制、招投標制、合同制、工程監理制等落實情況的檢查，主要研究制訂建設項目跟蹤審計計劃、程序、方式、處理等多方面的具體規定，統一標準，以防范審計風險為重點，以完善投資審計項目質量建設為主線，以提高投資審計廉政建設為保證，以嚴格的程序，逐步建立新的跟蹤審計監督模式。項目績效等更加廣泛的領域，通過從資金管理使用、規劃和政策執行、工程質量和管理、土地管理和環境保護4個方面全方位進行審計監督，充分發揮審計“免疫系統”功能。如審計發現工程建設過程中設計變更、工程量簽證制度不完善，促成被審計單位出臺了《工程建設過程中設計變更、工程量簽證等補充規定》，保證項目投資嚴格控制；發現某綜合樓樓梯質量缺陷問題，一些項目施工現場管理混亂、材料不合格、存在施工安全隱患等，責令施工單位嚴格整改，確保建設項目保質完成；發現某小學、衛生院和防洪堤工程設計深度不夠，存在設計漏項，要求設計單位深化設計并調整相應概算；發現部分項目監理人員無相應執業資格證書，監理日記及施工日記內容不符的問題，使得監理單位最終到位有資質的監理人員，規范了監理工作。
跟蹤審計保證措施范文第5篇
關鍵字：工程施工；水電安裝；造價；跟蹤審計；
中圖分類號： TU7 文獻標識碼： A 文章編號：
1、引言
隨著社會的不斷發展，城市不斷加劇，水電安裝工程在人們的生活中越來越重要，而針對工程造價的問題也逐漸增多，基于此，本文對工程造價跟蹤審計的研究不僅具有良好的理論基礎，也具有很重要的實踐價值。
2、水電安裝工程造價存在問題概述
2.1 工程造價方法問題
近年來，水電安裝工程一般來說都是運用預算方法來進行工程造價的確定，通常是根據確定的額度來計算需要的直接費用，根據取費標準分別對間接費用、絕對利潤、稅費金額等進行計算，然后根據國家相關的法律法規來進行改進、調整，最后獲得工程造價。在對直接費用和間接費用進行計算時，都是按照參照標定額度的取費標準。一般情況下，在預算計算的過程中，主要是參考標定額度進行取費的，但是在實際的工程項目進行中，會出現很多的外界因素干擾，例如材料的質量問題、工作人員的人為問題以及生產設備的問題等等，綜上所述，在進行工程造價的預算中一般不會全部的適合相關的標準和規則。
2.2 管理信息反饋問題
現階段，工程造價管理與信息反饋嚴重脫節，不能及時對現場信息采集，并且達不到應用水平，致使工程造價實際與預期存在一定的質量差。以此同時，人為因素也是一個極其重要的原因，工作人員對工程造價相關的法律法規不熟悉，沒有正確的理論知識做指導，這就對水電安裝工程造價造成極大的影響。
2.3 造價管理機制問題
在水電安裝工程項目實施過程中，因為很多項目之間存在競爭，一般情況下會造成工程造價管理機制不規范，從而使工程審計的結果出現不良的效果，并不能使工程項目中的監督得到滿足。一般情況下，造價的管理機制會出現以下幾個方面的問題：
首先是在審計以及監督的過程中做不到全方位的考慮，不管是外部審計監督還是在內部控制監督，在實際的運行過程中都有很大的隨機性，他們之間沒有做到相互配合，分工進行，從而導致整個工程項目的審計監督、施工管理以及造價工程出現脫節，使得審計以及監督的質量很難滿足要求。
其次是在進行審計過程中，使用的方法不適合項目工程，通常情況下理論上的一些方法在實際的工程中并不能運用。例如我們經常使用的跟蹤審計，它主要是針對整體項目工程的竣工結算問題進行審計，做到所有的相關問題都進行審計顯然很難取得實效，而平常我們一般說的效益設計也成了紙上談兵，起不到半點的作用等。除此之外，我國關于審計的法律還并不是十分的完善，這種現實環境也不利于審計的順利進行。
再次參與審計工作的所有審計工作人員，他們的整體素質也在很大的程度上對審計的質量起到了至關重要的作用。但是，就目前的情況來看，我國大多數的審計工作人員的結構配置形式相對來說十分單一，很多都是只僅僅具備單一方面的技術技能，例如審計、會計以及工程項目等等，社會的實際工程項目實施過程匯總十分的缺少復合型全面發展的人才，很難真正完全發揮審計的作用。
3、工程造價跟蹤審計簡述
3.1 跟蹤審計的概述
如何合理的進行跟蹤審計是工作中必須慎重考慮的問題，在實際的工作中，一般情況下會依照以下幾個原則進行跟蹤審計：
首先是各個具體組成部分之間的相對平衡是跟蹤審計的前提，把工程項目的相關信息在跟蹤審計過程中都要清晰記錄，針對工程項目的目標進行工作，以項目的目標為中心，然后進行各個部分跟蹤審計。
其次是在跟蹤審計過程中，必須以投資控制作為核心，隨時對建設資金的流動方向進行監督，控制關于投資的相關情況。
再次是在跟蹤審計過程中，應該對項目工程的設計方案以及工程施工方案使用相關的價值理論來進行優化設計改進，并進行比較合適工程的建議和意見，能在最大程度上實現投資效益。
3.2 跟蹤審計的相關內容
在工程施工中，跟蹤審計一般包括以下幾個方面的相關內容：
（1）在工程造價問題上，對承包方和發包方的施工組織的設計方案進行比較合理的改進。
（2）針對項目工程所使用的材料使用數量進行嚴格控制，并且這對材料的價格進行合理的定位。在整體項目工程的進行中，需要大量的材料和設備，并且種類和規格都很多，這些材料和設備價格將會對工程造價產生直接的影響，所以必須要進行材料和設備的價格進行嚴格控制，在保證材料和設備的質量和性能滿足要求的前提下，爭取做到在市場中選取的材料和設備的價格最低化，這樣就會有效的降低整體項目工程造價。
（3）根據業主的要求，制定合適的項目資金花費清單，并且能夠保證項目資金的正確使用，能夠嚴格做到按照工程的進度周期進行付款，對于一些虛假的工程成本問題、超出合同預算問題等一些特殊的情況進行審計，從而從根本上杜絕超付工程款的問題。
（4）在施工過程中，對出現的工程變更、工程重新洽商等問題進行確認。一般情況下，如果出現工程變更問題，這部分變更費用是巨大的，也是組成工程造價的主要部分。對于一些不可避免的變更問題應該首先進行相關技術經濟的比較，針對變更問題選擇合理的技術，爭取將變更產生的費用降低到最少，從而對一些不合理的支出費用進行避免。與此同時，審計相關工作人員也應該對變更單產生的費用以及現場簽證進行審計，并且和業主針對一些難以預料的問題做好相關的處理措施，爭取做到預案產生后能夠最大的降低損失。
（5）針對工程項目的進展狀況，按照招標文件相關規定，對施工單位的月進度支付情況表進行審計核實。
（6）根據業主的要求，做好有關承包商的報價表，對上月的工程驗收情況進行復查核實，爭取能夠做到項目完成后所有相關資料都能夠整理提交，從而能夠保證整體項目工程順利驗收成功。
3.3 做好跟蹤審計的措施
為了更好的發揮跟蹤審計的作用，一般情況下我們會采取以下幾個措施：
（1）對工程的預算以及工程的成本進行合理的分割，并且應該做到合理的分配工程中所有的資金和資源。在工程造價管理過程中，合理的分配資金和資源是其基礎組成部分，在水電安裝工程中，應該把有限的資金和資源進行合理的分配到不同的負責部門和不同的工程中，爭取達到應用較少的資金和資源圓滿的完成工程目標，達到工程所有的要求。
（2）在工程施工過程中，應該做到嚴格的監督與管理。這樣的話，能夠很好的節約工程中的資金與資源，能夠有效的制止浪費現象，從而能夠保證整體項目工程造價的合理性。施工隊是整個施工過程中的重點管理對象，施工隊的成本應該在項目的進行中時刻保證監督與管理，這樣就能控制整個項目的成本，也能夠提高施工隊施工進度，提高整體項目的效率。
在對于施工隊的監督與管理過程中，可以采用責任制與成本相結合的方式，也就是說把整體項目工程中的成本分解到水電安裝的所有的工序之中，不同的工序對應不同的成本費用，然后實行責任制，也就是說施工人員的收入與工序的責任成本相互聯系，從而能實現對整個施工隊的整體成本進行很好的控制。當工序的責任成本高于預期的成本時，就應該減少參與施工人員的收入，這樣就能夠合理的實現整個項目工程資金和資源的分配與控制。
（3）在工程施工過程中，應該做到對造價進行動態的控制，實現造價狀況的動態監視。在施工階段對工程造價進行動態控制可以很明顯的提高工程的進展速度以及項目工程的完成效率，而且還能夠很大程度上降低整體工程費用額度，確保項目工程能夠順利竣工。綜上所述，應該在施工的進行中，及時的檢查和校對各項收入與支出費用情況，一旦出現和預算偏離的情況應針對問題進行及時的分析改正。
當前工程總價的動態控制相關技術中，一般采用“贏得值法”進行管理，這種技術在建筑行業已經得到較廣泛的應用，能夠很好的使用它進行醒目整體進度周期的控制以及相關費用的預算。通常采用這種方法包括下面幾個方面：首先針對項目工程組建相關工作的分解結構圖，對水電安裝工程的所有任務進行分隔，然后建立不同的計劃方案，以便在施工過程中進行動態管理；其次是按照分解結構圖的內容，對所有工序的用時以及費用問題進行預算，然后建立合理的控制節點；最后，在前面的基礎之上組建成本分解圖，將成本進行分隔，做到對成本的動態控制。
4、結論
本文關于水電安裝工程造價跟蹤審計的研究雖然具有一定的指導意義，但是基于篇幅的限制，仍然存在不足之處，希望各位同行能夠不吝賜教，共同為工程造價跟蹤審計研究做出貢獻。
參考文獻
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