財(cái)政改革論文

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財(cái)政改革論文范文第1篇

1.預(yù)算體制要想從根本上完善財(cái)政體制改革，就必須要選擇完善預(yù)算體制改革，而要完善預(yù)算體制的改革，最關(guān)鍵的一個(gè)方向就是加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)管力度。通過實(shí)現(xiàn)單一賬戶與收支兩條線的管理方法，才能從根本上加強(qiáng)效率建設(shè)，完善對(duì)改革的促進(jìn)作用，加大規(guī)范力度。國有資本預(yù)算制度是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的關(guān)鍵指標(biāo)，從這方面促進(jìn)預(yù)算體制改革才能更好地將預(yù)算體制上升到一個(gè)更加良好的平臺(tái)，對(duì)社會(huì)主義稅收制度提供了強(qiáng)有力的支持。

2.稅制轉(zhuǎn)型實(shí)現(xiàn)稅制轉(zhuǎn)型主要通過四個(gè)方面體現(xiàn)。首先，要想不斷規(guī)范中央與地方政府，增強(qiáng)管理財(cái)務(wù)的主動(dòng)性，加強(qiáng)管理各級(jí)政府的財(cái)務(wù)分配，發(fā)揮主要的財(cái)政職能，就需要采取建立分稅制度的辦法。其次，通過采取抬高補(bǔ)助額等舉措來完善財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付制度，緩解了部分地區(qū)被迫增長經(jīng)濟(jì)卻又沒有足夠的經(jīng)濟(jì)實(shí)力支持去促進(jìn)其持續(xù)發(fā)展經(jīng)濟(jì)。此外，統(tǒng)一所得稅制度，將所有的企業(yè)按規(guī)則展開公平競爭，可以平衡各種資源的最優(yōu)配置。最后，把增值稅作為主體，將消費(fèi)稅與營業(yè)稅作為補(bǔ)充，建立新型的流轉(zhuǎn)稅制度，將計(jì)劃經(jīng)濟(jì)稅制轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)稅制，一方面增加了財(cái)政收入，另一方面又能確保我國稅收制度的正常實(shí)施。

二、財(cái)政稅收體制改革中出現(xiàn)的問題

1.財(cái)政稅收制度存在不足我國當(dāng)前的財(cái)政稅收體制仍然留有局限性，使得財(cái)政不能均勻分配，影響了宏觀調(diào)控，主要原因第一是由于財(cái)政收支沒有合理分配，呈過度集中的態(tài)勢(shì)，第二是由于非稅收收入很長一段時(shí)間沒有歸納在政府的財(cái)政收入管理體系之內(nèi)，第三是由于某些重要的稅種不在征收稅負(fù)的范圍之內(nèi)。

2.預(yù)算體制改革存在不足如今國內(nèi)所施行的財(cái)政預(yù)算制度由于涵蓋范圍面窄且地方政府預(yù)算體制不夠先進(jìn)，導(dǎo)致出現(xiàn)了嚴(yán)重的資金問題。這樣的預(yù)算體制實(shí)在是不適合國家進(jìn)行宏觀調(diào)控，也與整體發(fā)展規(guī)劃格格不入。同時(shí)沒有嚴(yán)格的監(jiān)管部門對(duì)財(cái)政預(yù)算進(jìn)行規(guī)范的監(jiān)督指導(dǎo)，使得某些實(shí)際問題沒有得到進(jìn)展。

3.財(cái)務(wù)管理存在不足在不斷深化體制改革的過程中，由于部分地方政府通過采取精簡結(jié)構(gòu)、精簡人員的方法來節(jié)約成本，這樣的做法缺失了部分甚至全部專業(yè)的管理財(cái)政稅收的人員，讓財(cái)政稅收在管理方面暴露出很大的漏洞，不能積極推進(jìn)各項(xiàng)工作的開展。此外，正處于轉(zhuǎn)型期的財(cái)政管理隊(duì)伍難免出現(xiàn)能力參差不齊的人員，容易發(fā)生事故，不能有效地管理財(cái)政稅收工作。

4.轉(zhuǎn)移支付存在不足各個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡可以通過中央的財(cái)政支出來調(diào)節(jié)差異。由于各地區(qū)轉(zhuǎn)移支付類型的選擇重點(diǎn)不同，以及缺乏監(jiān)管部門強(qiáng)有力的監(jiān)督，在轉(zhuǎn)移支付中就容易出現(xiàn)官員腐敗或者效率低下等不良現(xiàn)象，會(huì)增大不同地區(qū)的收益差別，不利于國內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定。

三、財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新性建議

1.建立財(cái)政管理體系要想建立既高效又精簡的財(cái)政管理體系，首先應(yīng)該逐漸實(shí)現(xiàn)征收稅收機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一化，此外建立省、市、縣甚至鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政管理機(jī)制，然后建立地方政府的債務(wù)解決辦法。這樣的上下一體化管理同時(shí)配以嚴(yán)格的監(jiān)管力度，能夠以很高效地的工作效率進(jìn)行財(cái)政管理工作，最終達(dá)到規(guī)范化。

2.建立健全預(yù)算管理體系擴(kuò)大預(yù)算涵蓋范圍的同時(shí)健全包括經(jīng)常性、資本性等預(yù)算的復(fù)式預(yù)算體系，最大程度地將財(cái)政收支加入到預(yù)算管理的范圍之中，從而達(dá)到大范圍多元化的預(yù)算管理，最大限度地惠及民生。

3.建立合理的轉(zhuǎn)移支付體系建立健全轉(zhuǎn)移支付體系，就要將一般性轉(zhuǎn)移支付與專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付相整合，首先增加前者作為支付手段的比例，將后者作為補(bǔ)充相結(jié)合，合理安排二者的結(jié)構(gòu)比值。其次，將資金分配公開化、透明化，對(duì)轉(zhuǎn)移支付支配辦法進(jìn)行改革。

4.建立健全稅收制度稅收制度的設(shè)立應(yīng)該以促進(jìn)科學(xué)平衡發(fā)展為基本目標(biāo)，建立公平的稅收結(jié)構(gòu)，合理調(diào)控宏觀稅負(fù)水平。首先不應(yīng)給納稅人造成太重的負(fù)擔(dān)，確立適中的稅負(fù)水平，而在減輕納稅人稅外負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上進(jìn)行適當(dāng)?shù)靥嵘?。此外，可根?jù)我國具體情況改變稅收結(jié)構(gòu)，將營業(yè)稅或物業(yè)稅作為主要稅種，同樣也可以重置直接稅與間接稅兩者的比重，也可以選擇及時(shí)加收環(huán)境稅來合理分配資源。

5.建立健全財(cái)政體制財(cái)政體制的建立應(yīng)該緊密結(jié)合我國的具體實(shí)情與發(fā)展需求，統(tǒng)籌兼顧，最大可能地實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入與支出的穩(wěn)定與平衡。要做到這樣就應(yīng)該讓中央政府將部分實(shí)際權(quán)力下移至地方政府，使得地方政府能自主行使部分權(quán)力，此外在中央財(cái)政收入穩(wěn)定的基礎(chǔ)上將其余地方政府合理分配，然后在二者財(cái)政支出比率保持合理穩(wěn)定的前提下，讓中央對(duì)部分支出直接管理，緩解地方壓力。

四、總結(jié)

財(cái)政改革論文范文第2篇

一、公共財(cái)政：中國財(cái)政體制改革的目標(biāo)定位

我國已經(jīng)初步建立起社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，但財(cái)政體制的轉(zhuǎn)換還跟不上發(fā)展的需要，從而對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步完善和發(fā)展，對(duì)財(cái)政本身都造成了不利的影響。財(cái)政體制未能適時(shí)轉(zhuǎn)換，原因是多方面的，但指導(dǎo)思想不明確、目標(biāo)定位不明晰是其中的重要因素之一。因此，重構(gòu)中國的財(cái)政體制，首先要確立一個(gè)恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)。那么，中國財(cái)政體制的重構(gòu)目標(biāo)是什么呢？在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)政的理念是“國家分配論”，國家是一個(gè)“大管家”，財(cái)政力求包攬一切。在由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)邁向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過程中，經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境變化了，政府職能也變了，財(cái)政體制顯然應(yīng)該按照新的經(jīng)濟(jì)體制的內(nèi)在邏輯重新構(gòu)建。

綜觀市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家的財(cái)政體制，盡管其形式多樣，側(cè)重點(diǎn)各異，但基本模式是相似的。以滿足社會(huì)公共需要為目的而進(jìn)行政府收支活動(dòng)的模式，在理論上被稱為“公共財(cái)政”。分析改革開放20多年來中國財(cái)政收支實(shí)踐面臨的困難，不難得出結(jié)論：中國財(cái)政體制改革必須走公共財(cái)政的道路。

正如社會(huì)主義也有市場(chǎng)，資本主義也有計(jì)劃一樣，公共財(cái)政也并非西方國家的專利品。中國在選擇市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的同時(shí)，也就注定了要走公共財(cái)政的道路。搞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，就要搞公共財(cái)政。因此，現(xiàn)實(shí)的選擇只能是：按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求和公共財(cái)政理念，重新界定中國財(cái)政的職能范圍，規(guī)范財(cái)政收支活動(dòng)，加強(qiáng)財(cái)政收支管理，理順中央與地方的財(cái)政關(guān)系，推進(jìn)財(cái)政體制的創(chuàng)新，最終向公共財(cái)政體制轉(zhuǎn)變。

二、進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)政體制改革與創(chuàng)新的基本思路

（一）按照公共財(cái)政的基本要求，明確界定政府的事權(quán)范圍，為建立科學(xué)、規(guī)范、穩(wěn)定的分稅制財(cái)政體制提供基礎(chǔ)性條件

1.按效率原則理順政府與市場(chǎng)之間的職責(zé)關(guān)系。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，政府應(yīng)該干什么、能干好什么以及如何干？由私人機(jī)構(gòu)來執(zhí)行目前政府正在執(zhí)行的一些任務(wù)，能否做得更好？這一直是世界各地的選民、決策者不斷思考、探索實(shí)踐的重要問題。中國的經(jīng)濟(jì)社會(huì)正處于轉(zhuǎn)型期，重新界定政府職責(zé)尤為緊迫和重要。根據(jù)世界銀行對(duì)轉(zhuǎn)型國家經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的研究所得出的結(jié)論：首先，政府在生產(chǎn)、產(chǎn)品分配及服務(wù)方面的作用應(yīng)大幅度地削減。只有在市場(chǎng)失敗的方面，如國防、初等教育、農(nóng)村道路和一些社會(huì)保障項(xiàng)目等，在政府干預(yù)能夠改善市場(chǎng)的情況下，政府干預(yù)才被視為合情合理。其次，政府必須停止對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的直接控制，政府應(yīng)致力于促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，為私營部門的發(fā)展和競爭提供一種法律上的環(huán)境。最后，提供社會(huì)保障是所有國家政府的主要功能，但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，社會(huì)保障應(yīng)該主要針對(duì)最需要保護(hù)的那些弱勢(shì)群體，政府不應(yīng)為了使所有的人獲得足夠的生活標(biāo)準(zhǔn)而提供慷慨的保障，而是有必要強(qiáng)化個(gè)人在收入和福利方面的更大的責(zé)任心。

2.按分職治事、受益范圍和法制原則明確界定中央政府與地方政府的事權(quán)范圍。分職治事是指在按效率原則對(duì)政府事務(wù)與民間事務(wù)進(jìn)行合理分工的基礎(chǔ)上，對(duì)政府有充足理由承擔(dān)的事務(wù)，在政府內(nèi)部按照凡是低一級(jí)政府能夠有效處理的事務(wù)，一般就不上交上一級(jí)政府，凡是地方政府能夠有效處理的事務(wù)，一般就不上交中央政府的原則進(jìn)行劃分。受益范圍原則是指政府行使政治經(jīng)濟(jì)職能和提供公共產(chǎn)品與服務(wù)時(shí)，若受益范圍遍及全國則應(yīng)劃為中央政府事權(quán)，若受益范圍僅限于特定區(qū)域的居民和企業(yè)則應(yīng)劃歸相應(yīng)一級(jí)地方政府。法制原則是指各級(jí)政府事權(quán)的確認(rèn)、劃分、行使及調(diào)整等應(yīng)有相應(yīng)的法律保障，做到法制化、規(guī)范化并保持相對(duì)穩(wěn)定。

根據(jù)上述原則和中國國情，中央政府的事權(quán)范圍及主導(dǎo)作用應(yīng)主要包括：

（1）制定并組織實(shí)施國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的長期戰(zhàn)略，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大問題進(jìn)行決策，并通過各種手段組織實(shí)施。

（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)并保持總供求和部門結(jié)構(gòu)的大體均衡，促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。

（3）在市場(chǎng)失效領(lǐng)域，有效承擔(dān)起跨省際重大基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的投資建設(shè)、提供全國性公共產(chǎn)品等。

（4）調(diào)節(jié)GDP分配結(jié)構(gòu)和組織社會(huì)保障，從全國著眼把收入差距控制在有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定范圍內(nèi)，協(xié)調(diào)好公平與效率的關(guān)系。

（5）調(diào)控各地區(qū)發(fā)展差距，促進(jìn)地區(qū)間經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展。

（6）維護(hù)正常的社會(huì)秩序和法律秩序。

（7）自覺組織和推動(dòng)市場(chǎng)化進(jìn)程，培育和完善市場(chǎng)體系。

（8）維護(hù)國有財(cái)產(chǎn)的所有者權(quán)益，防止國有資產(chǎn)流失。

（9）維護(hù)全國的生態(tài)平衡，搞好環(huán)境保護(hù)和人口控制等。

地方政府的事權(quán)范圍應(yīng)主要包括：

（1）制定本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、方向、結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)力布局、收入分配關(guān)系等具有區(qū)域性的重大問題進(jìn)行決策并組織實(shí)施。

（2）根據(jù)本地區(qū)居民、企業(yè)對(duì)公共產(chǎn)品的需求，合理確定稅收和非稅收入規(guī)模及其各自的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，并將其按預(yù)算程序轉(zhuǎn)化為公共支出，有效提供公共產(chǎn)品，為降低企業(yè)交易成本和提高居民生活質(zhì)量服務(wù)。

（3）調(diào)節(jié)本地區(qū)內(nèi)部的協(xié)調(diào)發(fā)展和維護(hù)社會(huì)安定。

（4）維護(hù)地區(qū)內(nèi)正常的社會(huì)秩序和法律秩序。

（5）組織和推動(dòng)市場(chǎng)化改革進(jìn)程，培育和完善區(qū)域內(nèi)各類市場(chǎng)。

（6）執(zhí)行中央政府制定的各項(xiàng)法律政策，完成中央政府提出的各項(xiàng)目標(biāo)和任務(wù)。

對(duì)各級(jí)政府的共有事權(quán)尤其是基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)（包括公路、鐵路、港口、機(jī)場(chǎng)、電信電話、治山治水等生產(chǎn)性基礎(chǔ)設(shè)施）領(lǐng)域的共有事權(quán)，也應(yīng)按項(xiàng)目分級(jí)管理和費(fèi)用分級(jí)負(fù)擔(dān)原則進(jìn)行劃分。

3.政府通過立法，而不是行政干預(yù)，來建立政府間責(zé)權(quán)利關(guān)系的準(zhǔn)則。從世界有關(guān)國家的經(jīng)驗(yàn)看，不論是聯(lián)邦制國家還是單一制國家，發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家，政府間責(zé)權(quán)利關(guān)系都是建立在憲法或相關(guān)法律基礎(chǔ)上，責(zé)權(quán)利關(guān)系的調(diào)整也按法定程序進(jìn)行。以日本為例，日本戰(zhàn)后的憲法中有一章是關(guān)于地方政府自治的內(nèi)容，有關(guān)地方政府的組織和運(yùn)作用法律固定下來；除憲法外，日本地方財(cái)政法詳細(xì)規(guī)定了中央與地方在事權(quán)范圍和支出責(zé)任上的具體分工；日本地方稅法則詳細(xì)規(guī)定了地方政府的稅收權(quán)限。法律規(guī)定保證了地方預(yù)算收支的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性，保護(hù)地方政府免受中央政府隨意改變事權(quán)責(zé)任和稅收分享比例、經(jīng)費(fèi)分?jǐn)偙壤?。同時(shí)，這些法律還能幫助地方政府建立起對(duì)中央政府的信任。

完善中國的分稅制，理順政府間的責(zé)權(quán)利關(guān)系，需要發(fā)揮包括憲法、預(yù)算法、稅法等在內(nèi)的法律的作用，弱化行政干預(yù)，為規(guī)范的分稅制財(cái)政體制運(yùn)行奠定可靠的法律基礎(chǔ)。

（二）科學(xué)劃分政府間稅種并積極推進(jìn)稅費(fèi)改革，完善和規(guī)范財(cái)政收入體制

1.合理調(diào)整中央與地方財(cái)政分配關(guān)系?？紤]到利益分配關(guān)系調(diào)整的復(fù)雜性和艱巨性，今后一個(gè)時(shí)期調(diào)整中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系應(yīng)采取“兩步走”的辦法。第一步，在“十五”期間適當(dāng)調(diào)整中央與地方在某些稅種上的分享辦法和比例，逐步擴(kuò)大過渡期轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，重點(diǎn)增強(qiáng)中西部地區(qū)財(cái)政保障能力。具體措施有：

（1）改變企業(yè)所得稅按照企業(yè)隸屬關(guān)系劃分收入的辦法，實(shí)行按比例共享或分率共享。

（2）將個(gè)人所得稅調(diào)整為中央和地方共享稅。

（3）適當(dāng)調(diào)整證券交易印花稅的中央分享比例，中央政府因調(diào)整個(gè)人所得稅、證券交易印花稅所增加的收入，全部用于對(duì)中西部地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付。

（4）進(jìn)一步推進(jìn)省以下分稅制改革，使市、縣級(jí)財(cái)政有比較穩(wěn)定的收入來源，增強(qiáng)市、縣級(jí)財(cái)政保障能力。第二步，在“十五”末期至2015年，按照規(guī)范的分稅制財(cái)政體制的要求，合理調(diào)整中央和地方的事權(quán)和財(cái)政收支范圍，嚴(yán)格核定各地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)化收入和支出，在此基礎(chǔ)上實(shí)行規(guī)范化的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，逐步實(shí)現(xiàn)各地區(qū)公共服務(wù)的均等化。

2.改革現(xiàn)行收費(fèi)管理制度，從根本上遏制亂收費(fèi)，理順政府、企業(yè)、個(gè)人之間的分配關(guān)系。具體做法是：

（1）通過將部分具有稅收特征的收費(fèi)，用相應(yīng)的稅收取代，進(jìn)一步完善稅制。

（2）通過把一部分非政府性收費(fèi)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性收費(fèi)，界定和規(guī)范政府行為。

（3）通過取消大量不合理、不合法收費(fèi)，進(jìn)一步規(guī)范政府收入分配行為。

（4）對(duì)保留的少量政府收費(fèi)，實(shí)施規(guī)范化財(cái)政管理，加強(qiáng)人大監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。

（三）建立規(guī)范的政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度

完善轉(zhuǎn)移支付制度是完善分稅制財(cái)政體制的核心內(nèi)容。完善轉(zhuǎn)移支付制度的基本途徑，首先是進(jìn)一步明確轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)模式，而后通過增量與存量同時(shí)并舉的微調(diào)向目標(biāo)模式逼近，并適時(shí)推進(jìn)省以下財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度建設(shè)。

1.目標(biāo)模式的選擇?，F(xiàn)行分稅制同時(shí)存在存量調(diào)節(jié)與增量調(diào)節(jié)兩條轉(zhuǎn)移支付系統(tǒng)。存量調(diào)節(jié)就是為維護(hù)既得利益而設(shè)置的雙向轉(zhuǎn)移支付，自上而下的有稅收返還、體制補(bǔ)助、結(jié)算補(bǔ)助等，自下而上的即地方上解。規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度，要求逐步減少直至消除以“基數(shù)法”為依據(jù)的為維護(hù)既得利益的轉(zhuǎn)移支付，過渡到按客觀因素測(cè)定標(biāo)準(zhǔn)收入和標(biāo)準(zhǔn)支出的轉(zhuǎn)移支付制度。規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度有兩種可供選擇的模式：一是單一的縱向轉(zhuǎn)移支付；二是縱向轉(zhuǎn)移和橫向轉(zhuǎn)移的混合模式。

中國一向是采取單一縱向轉(zhuǎn)移模式，既可以均衡公共服務(wù)水平，也可以體現(xiàn)中央的政策意圖。但縱向轉(zhuǎn)移的前提是中央收入居主導(dǎo)地位，要求中央有足以實(shí)現(xiàn)均衡目標(biāo)的財(cái)力。

由于中央對(duì)地方的“稅收返還”不僅存量不減，而且隨著地方“兩稅”的增長而增長；而中央從增量中集中的財(cái)力雖然也增長，但是有限。因此，不動(dòng)存量而僅靠中央從增量收入中拿出一部分進(jìn)行縱向轉(zhuǎn)移支付，范圍和力度有限，最終不可能實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。正是在這種背景下，有人提出了橫向轉(zhuǎn)移模式的設(shè)想。橫向轉(zhuǎn)移就是由富裕地區(qū)直接向貧困地區(qū)轉(zhuǎn)移支付，通過橫向轉(zhuǎn)移改變地區(qū)間既得利益格局，以實(shí)現(xiàn)地區(qū)間公共服務(wù)水平的均衡。但是，橫向轉(zhuǎn)移對(duì)中國來說沒有任何實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，如何設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)移支付公式，如何把握“調(diào)富濟(jì)貧”的分寸，是否會(huì)對(duì)富裕地區(qū)帶來負(fù)效應(yīng)以至于影響全國財(cái)政收入的增長，等等，都需要通過調(diào)查研究，縝密籌劃，并通過試點(diǎn)，決定取舍。橫向轉(zhuǎn)移雖是一種可選擇的模式，但從當(dāng)前看仍要立足于縱向轉(zhuǎn)移的完善。

2.縱向轉(zhuǎn)移的微調(diào)。（1）改進(jìn)過渡期轉(zhuǎn)移支付辦法。主要是擴(kuò)大按“經(jīng)濟(jì)稅基×平均稅率”確定標(biāo)準(zhǔn)收入的范圍，沿著“單位費(fèi)用×測(cè)定單位數(shù)值×成本差異系數(shù)”的思路改進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)支出的測(cè)算，而當(dāng)務(wù)之急是加強(qiáng)公共支出標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)。（2）將維護(hù)既得利益的多種調(diào)節(jié)方法簡并為“稅收返還”一種方法，然后逐步減少富裕地區(qū)而增加貧困地區(qū)的稅收返還增量。更為妥善的辦法是將稅收返還基數(shù)逐步納入按因素法計(jì)算的撥款公式，每年納入一定比例，若干年后完全過渡到按因素法計(jì)算的轉(zhuǎn)移支付制度。（3）清理現(xiàn)行的專項(xiàng)撥款，改進(jìn)撥款方法。

3.大力推進(jìn)省以下財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度建設(shè)。中國的地區(qū)差距決不僅僅限于省際之間，省級(jí)行政區(qū)內(nèi)不同地區(qū)也存在著較大的差異，有的甚至十分突出。因此，地方政府尤其是省級(jí)地方政府同樣面臨盡快建立具有均等效果的規(guī)范化的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的任務(wù)。從當(dāng)前情況看，省及省以下地方政府需要重點(diǎn)做好以下幾項(xiàng)工作：（1）尚沒有開始建立省以下規(guī)范化財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的地區(qū)，不論其是否享受中央過渡期財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金補(bǔ)助，都應(yīng)當(dāng)考慮把屬于完善分稅制改革的這項(xiàng)工作深入下去，配套落實(shí)。（2）將財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度建設(shè)與加強(qiáng)預(yù)算管理工作結(jié)合起來，將規(guī)范化的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度建設(shè)當(dāng)作財(cái)政管理的重要內(nèi)容，當(dāng)作財(cái)政部門從源頭的重要舉措。

增強(qiáng)財(cái)政透明度還需要建立起政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的規(guī)范化運(yùn)作機(jī)制。（3）敢于觸動(dòng)既得利益。

納入過渡期財(cái)政轉(zhuǎn)移支付辦法分配的資金，不應(yīng)僅是增量資金，還可以從既定的其他形式的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金中安排，逐步減少非規(guī)范化的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金規(guī)模，有條件的地區(qū)可以結(jié)合收支結(jié)構(gòu)調(diào)整進(jìn)行嘗試，為全國財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度改革積累經(jīng)驗(yàn)。

（四）加快支出管理制度改革與創(chuàng)新，推進(jìn)建立公共財(cái)政體制

1994年的財(cái)政體制改革已搭起了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)政體制的基本框架。但這一框架主要著眼于收入劃分及其管理，而財(cái)政支出管理改革相對(duì)滯后，已成為完整規(guī)范的財(cái)政體制的最大瓶頸。目前亟需從以下幾方面推進(jìn)支出管理制度的改革。

1.實(shí)行國庫集中收付制度。建立國庫集中收付制度是建立我國科學(xué)、規(guī)范的預(yù)算管理制度的重要基礎(chǔ)。國庫集中收付制度，就是由政府財(cái)政（國庫）部門對(duì)所有政府性收入，包括預(yù)算內(nèi)收入和納入財(cái)政專戶管理的預(yù)算外收入進(jìn)行集中收納管理；同時(shí)，對(duì)各部門和各單位的支付過程實(shí)行集中統(tǒng)一處理的制度。在這種制度下，各種政府性收入將不再通過中間環(huán)節(jié)，而是直接繳入國庫賬戶；財(cái)政部門對(duì)各部門、各單位的經(jīng)費(fèi)不再按期預(yù)撥，各部門和單位根據(jù)自身履行職能的需要，在預(yù)算確定的范圍內(nèi)購買商品和勞務(wù)，但付款過程由國庫集中處理。將現(xiàn)行的國庫分散收付制度改為集中收付制度，要相應(yīng)取消各部門和單位在銀行設(shè)立的收支賬戶，改變財(cái)政部門向各部門和單位按期撥付預(yù)算資金的做法，所有財(cái)政性支出均通過國庫單一賬戶集中收付。同時(shí)要改革現(xiàn)行國庫管理體制，國庫管理部門在辦理支付的過程中，直接對(duì)各部門和單位的支出實(shí)行全程監(jiān)督。有效地發(fā)揮財(cái)政的國庫管理職能。

2.進(jìn)一步完善部門預(yù)算制度。部門預(yù)算是反映政府部門收支活動(dòng)的預(yù)算，是建設(shè)我國公共財(cái)政框架中公共預(yù)算管理制度的重要組成部分。推進(jìn)部門預(yù)算制度改革需要從以下幾方面入手：（1）加快部門預(yù)算的法律制度建設(shè)。現(xiàn)行《預(yù)算法》的部分內(nèi)容已不適應(yīng)部門預(yù)算改革的要求，應(yīng)加以修訂。一是明確預(yù)算編制的時(shí)間和階段，將預(yù)算周期定為一年，分為財(cái)政部門制定和下發(fā)建議框架、部門上報(bào)本部門預(yù)算草案、財(cái)政部門匯總審核并與部門及社會(huì)各方面磋商和論證、財(cái)政部門形成預(yù)算草案并由政府上報(bào)人代會(huì)討論等幾個(gè)階段。二是明確預(yù)算草案按照部門編制，規(guī)范各部門在預(yù)算編制和執(zhí)行中的職能和地位。三是明確部門預(yù)算的編制依據(jù)，即以國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)、政權(quán)建設(shè)的中心工作為支出重點(diǎn)，以相關(guān)定額為標(biāo)準(zhǔn)，制定部門、單位預(yù)算。四是明確編制范圍，將預(yù)算外資金明確納入政府預(yù)算管理范圍，保證部門預(yù)算內(nèi)容的完整性。其他法規(guī)和制度的修訂應(yīng)以《預(yù)算法》為依據(jù)，內(nèi)容上要服從于《預(yù)算法》。（2）改革現(xiàn)行的預(yù)算撥款體制，將預(yù)算分配權(quán)集中于財(cái)政部門。要從強(qiáng)化政府預(yù)算法治化入手，改變目前多部門參與政府預(yù)算分配的狀況，在編制部門預(yù)算時(shí)，集預(yù)算分配權(quán)于財(cái)政一身。比如，對(duì)于“基本建設(shè)支出”，應(yīng)取消財(cái)政每年給國家計(jì)委切塊安排資金的做法，統(tǒng)一實(shí)行項(xiàng)目管理。國家計(jì)委的工作重點(diǎn)應(yīng)是按照國家政權(quán)建設(shè)，經(jīng)濟(jì)建設(shè)和各部門事業(yè)發(fā)展的需要，統(tǒng)籌規(guī)劃各部門、單位的基本建設(shè)項(xiàng)目，提出項(xiàng)目概算，并進(jìn)行可行性論證。預(yù)算部門和單位按照統(tǒng)一要求，報(bào)送細(xì)化了的項(xiàng)目預(yù)算。財(cái)政部門對(duì)各項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行分項(xiàng)核定，并將其列入部門預(yù)算。其他有預(yù)算分配權(quán)的部門同樣應(yīng)以制定政策、統(tǒng)籌規(guī)劃、提出初步建議為主要職能，支持部門預(yù)算改革。（3）延長預(yù)算編制時(shí)間，改革預(yù)算編制方法。目前我們?cè)诰幹撇块T預(yù)算的過程中，各部門基本上沒有與財(cái)政部門磋商的余地和時(shí)間。建議今后將預(yù)算編制、審批周期定在一年左右，以加強(qiáng)各部門與財(cái)政部門的溝通。另外在編制部門預(yù)算時(shí)應(yīng)該采用零基預(yù)算、績效預(yù)算等編制方法，以保證預(yù)算的質(zhì)量。經(jīng)常性費(fèi)用中屬定員定額部分能夠確定的支出和項(xiàng)目預(yù)算支出，主要采用零基法，同時(shí)確定支出項(xiàng)目要有明細(xì)表和確定依據(jù)。項(xiàng)目預(yù)算支出實(shí)行績效預(yù)算，應(yīng)有科學(xué)合理的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，確保有限的預(yù)算資金用在最有價(jià)值的項(xiàng)目和用途上。（4）對(duì)現(xiàn)行預(yù)算支出科目進(jìn)行調(diào)整。為適應(yīng)部門預(yù)算的改革，還應(yīng)把按部門分類和按功能分類結(jié)合起來，對(duì)預(yù)算支出科目進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。部門分類主要明確資金管理責(zé)任者，功能分類主要反映政府支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，明確支出如何使用?？梢钥紤]采用下列設(shè)置方式：一級(jí)預(yù)算支出科目按部門設(shè)置，二級(jí)預(yù)算支出科目按支出性質(zhì)設(shè)置，再根據(jù)實(shí)際工作的需要設(shè)置三級(jí)預(yù)算支出科目。這樣可以清晰地反映出預(yù)算支出在各個(gè)部門的分布，便于財(cái)政部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行宏觀調(diào)控和監(jiān)督檢查，更加有效地貫徹實(shí)施財(cái)政政策。

財(cái)政改革論文范文第3篇

關(guān)鍵詞：部門預(yù)算；政府采購；國庫單一帳戶；預(yù)算會(huì)計(jì)

改革開放以后，我國開始逐步由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過渡。自本世紀(jì)初期開始，隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，我國財(cái)政管理體制開始進(jìn)行重大改革，改革的目標(biāo)是建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的公共財(cái)政體制，改革的措施包括部門預(yù)算、國庫集中支付、收支兩條線、政府采購、效績?cè)u(píng)價(jià)，以及參照國際慣例改革政府預(yù)算收支科目等。我國目前公共財(cái)政體系建設(shè)的側(cè)重點(diǎn)是部門預(yù)算、政府采購和國庫單一賬戶。

一、目前我國公共財(cái)政體系建設(shè)的側(cè)重點(diǎn)

1.部門預(yù)算

部門預(yù)算是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家普遍采用的預(yù)算編制方法，它是由政府各部門編制的一個(gè)涵蓋部門所有公共資源的完整預(yù)算。編制部門預(yù)算的基本要求是將各類不同性質(zhì)的財(cái)政資金統(tǒng)一編制到使用這些資金的部門。實(shí)行部門預(yù)算可以正確反映一個(gè)部門的資金使用全貌，加強(qiáng)對(duì)投入產(chǎn)出效果的測(cè)量，增加資金使用的靈活性、透明度，有效地抑制腐敗等?？梢哉f，實(shí)行部門預(yù)算是建設(shè)公共財(cái)政體系的重中之重。部門預(yù)算的編制采用綜合預(yù)算形式，部門所有單位的各項(xiàng)資金，包括財(cái)政預(yù)算內(nèi)撥款、財(cái)政專戶核撥資金和其他收入，統(tǒng)一作為部門和單位的預(yù)算收入，統(tǒng)一由財(cái)政核定支出需求。按部門編制預(yù)算后，可以清晰地反映政府預(yù)算在各部門的分布，從而取消財(cái)政與部門的中間環(huán)節(jié)，克服單位預(yù)算交叉、脫節(jié)和層層代編的現(xiàn)象。

2.政府采購

在財(cái)政支出預(yù)算管理改革中，政府采購制度應(yīng)是一項(xiàng)重大的工作。政府采購，也稱公共采購，是指各級(jí)政府及所屬實(shí)體為了開展日常和為公眾提供社會(huì)公共產(chǎn)品或公共服務(wù)的需要，在財(cái)政的監(jiān)督下，以法定的方式、方法和程序（按國際規(guī)范一般應(yīng)以競爭性招標(biāo)采購為主要方式），從國內(nèi)、國際市場(chǎng)上為政府部門或所屬公共部門購買所需商品和勞務(wù)的行為。實(shí)行政府采購后，對(duì)于行政單位專項(xiàng)支出經(jīng)費(fèi)，財(cái)政部門不再簡單地按照預(yù)算下?lián)芙?jīng)費(fèi)給行政單位，而應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的預(yù)算和采購活動(dòng)的履約情況直接向供應(yīng)商撥付貨款，即財(cái)政對(duì)這部分支出采用直接付款方式。許多國家的實(shí)踐證明，現(xiàn)代政府采購制度是強(qiáng)化財(cái)政支出管理的一種有效手段。政府采購制度的實(shí)質(zhì)是將市場(chǎng)競爭機(jī)制和財(cái)政預(yù)算支出管理有機(jī)結(jié)合起來，一方面使政府可以得到價(jià)廉物美的商品和服務(wù)，實(shí)現(xiàn)物有所值的基本目標(biāo)；另一方面使預(yù)算資金管理從價(jià)值形態(tài)延伸到實(shí)物形態(tài)，節(jié)約公共資金，提高資金使用效益。同時(shí)，應(yīng)積極推行政府采購的招標(biāo)制度。招標(biāo)是采用市場(chǎng)化的方式，通過競爭性的招標(biāo)來引導(dǎo)財(cái)政資金的使用，以提高財(cái)政資金的使用效益，對(duì)所有財(cái)政資金實(shí)行競爭、擇優(yōu)、公正、公開、公平的方式進(jìn)行采購，杜絕財(cái)政資金使用的浪費(fèi)和腐敗，促進(jìn)全國統(tǒng)一市場(chǎng)的形成。

3.國庫單一賬戶

國庫單一賬戶制度是對(duì)從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算，直到資金到達(dá)商品或勞務(wù)供應(yīng)者賬戶全過程進(jìn)行監(jiān)控的制度。國庫單一賬戶制度是國際上普遍采用的政府財(cái)政資金管理辦法。它是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，加強(qiáng)財(cái)政收入管理，解決財(cái)政性資金分散支付所存在的弊端而采用的一種財(cái)政資金管理制度。其核心內(nèi)容是集中支付。在國庫單一賬戶制度下，所有財(cái)政資金都要通過單一的國庫賬戶和一個(gè)總分類賬系統(tǒng)進(jìn)行收支核算，收入通過銀行清算系統(tǒng)直接支付和財(cái)政授權(quán)支付，通過銀行將款項(xiàng)支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商或用款單位，財(cái)政資金只保存在國庫單一賬戶，對(duì)財(cái)政資金余額實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金管理。

實(shí)行國庫單一賬戶制度不僅從根本上解決了財(cái)政資金管理分散，部門單位開戶混亂的問題，而且增強(qiáng)了財(cái)政部門庫款調(diào)度的靈活性，從而提高了財(cái)政政策的實(shí)施力度和實(shí)施效果，從而有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門對(duì)財(cái)政資金的集中管理和統(tǒng)一調(diào)度。建立國庫單一賬戶制度后，財(cái)政收入將直繳國庫單一賬戶，在很大程度上杜絕了目前收入繳庫過程中普遍存在的跑、冒、滴、漏現(xiàn)象，真正解決財(cái)政收入不能及時(shí)、足額入庫的問題。對(duì)于在預(yù)算范圍內(nèi)的合理支出，財(cái)政資金撥付一次到位，不需經(jīng)過層層劃轉(zhuǎn)，有利于保證項(xiàng)目資金的及時(shí)需求，大大提高了財(cái)政資金的使用效率和效益。財(cái)務(wù)收支程序規(guī)范化，資金運(yùn)作過程透明度高，制約機(jī)制更加完善，可以對(duì)財(cái)政資金的收入、支出實(shí)施全過程的有效監(jiān)督，有利于防治腐敗現(xiàn)象的滋生，促進(jìn)資金使用單位的黨風(fēng)廉政建設(shè)。

部門預(yù)算、國庫單一賬戶、政府采購作為當(dāng)前我國公共財(cái)政體系建設(shè)的側(cè)重點(diǎn)，三者環(huán)環(huán)相扣，為了合理構(gòu)建公共財(cái)政框架，積極推進(jìn)預(yù)算管理制度改革，我們有必要對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)制度重新進(jìn)行審視，以達(dá)到制度的銜接。

二、公共財(cái)政體系建設(shè)對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)的影響

我國的預(yù)算會(huì)計(jì)是以預(yù)算管理為中心的宏觀管理信息系統(tǒng)和管理手段，是核算、反映和監(jiān)督中央與地方各級(jí)政府預(yù)算以及事業(yè)行政單位收支預(yù)算執(zhí)行情況的會(huì)計(jì)。隨著中國財(cái)政管理體制改革步伐的加快，按照公共財(cái)政理論設(shè)計(jì)的預(yù)算管理模式已開始建立，預(yù)算編制、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的管理制度正在發(fā)生根本性的變化，我國預(yù)算會(huì)計(jì)環(huán)境正在發(fā)生重要的變化。

1.部門預(yù)算對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)制度的影響

部門預(yù)算要求反映部門所有的收入和支出，涵蓋所有的預(yù)算資金，因此，反映預(yù)算執(zhí)行情況的預(yù)算會(huì)計(jì)，也應(yīng)以預(yù)算資金全貌為對(duì)象，應(yīng)不再有遺漏。其中，基建資金也應(yīng)和其他資金一樣一起編入部門預(yù)算。即部門預(yù)算應(yīng)當(dāng)涵蓋包括基建預(yù)算收支在內(nèi)的所有收支，真正反映綜合預(yù)算。因此，預(yù)算會(huì)計(jì)的科目應(yīng)重新設(shè)計(jì)，明細(xì)核算應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。零基預(yù)算即預(yù)算一切從零開始，各類支出取消“基數(shù)加增長”的預(yù)算編制方法，按照預(yù)算年度所有因素和事項(xiàng)的輕重緩急程度重新測(cè)算每一科目和款項(xiàng)的支出需求。因此，采用零基預(yù)算方法，對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)信息提出了更高的要求，預(yù)算會(huì)計(jì)不僅要提供收支流量方面的信息，還要提供資產(chǎn)存量方面的信息，從而對(duì)會(huì)計(jì)核算提出了新的要求。而現(xiàn)行的預(yù)算會(huì)計(jì)制度無法為部門預(yù)算編制提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。我國現(xiàn)行的預(yù)算會(huì)計(jì)制度主要側(cè)重于財(cái)政資金的收支管理與核算，對(duì)各單位占用的大量長期資產(chǎn)關(guān)注不夠，固定資產(chǎn)的建造和使用在管理上脫節(jié)，不能真實(shí)、客觀、完整地反映行政事業(yè)單位占用和使用經(jīng)濟(jì)資源的實(shí)際情況，而這與部門預(yù)算所要求的細(xì)化性、完整性相違背，故無法為部門預(yù)算的編制提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。同時(shí)“績效管理”是世界各國公共管理改革的大趨勢(shì)，預(yù)算績效評(píng)價(jià)是有效衡量、改善現(xiàn)代公共事業(yè)單位績效的管理工具之一，它將有助于控制支出總量，實(shí)現(xiàn)支出配置的效率和公平，并在技術(shù)上有效地使用預(yù)算資源，最終在可持續(xù)的基礎(chǔ)上達(dá)到支出效果。而對(duì)部門進(jìn)行績效管理最終還要?dú)w于對(duì)部門預(yù)算和績效評(píng)估、衡量和追蹤上，其不僅要求預(yù)算會(huì)計(jì)客觀地反映政府的投入，更在乎與這些“投入”相應(yīng)的“產(chǎn)出”，而現(xiàn)行的預(yù)算會(huì)計(jì)制度不利于“績效管理”的實(shí)施和政府的科學(xué)決策。

2.政府采購對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)制度的影響

隨著政府采購制度的展開，政府采購資金運(yùn)動(dòng)就成為了預(yù)算會(huì)計(jì)的一個(gè)新的重要核算內(nèi)容。行政事業(yè)單位的許多采購項(xiàng)目，既有財(cái)政預(yù)算資金，又有其他資金，這些采購資金，應(yīng)集中到財(cái)政部門，由財(cái)政部門統(tǒng)一支付。因此，也就產(chǎn)生了資金從預(yù)算單位（部門）向財(cái)政部門流動(dòng)的現(xiàn)象。另外，會(huì)造成預(yù)算單位收支過程中價(jià)值流轉(zhuǎn)和資金及實(shí)物流轉(zhuǎn)的脫節(jié)。政府采購物品的價(jià)值按轉(zhuǎn)賬通知流入、流出單位，但貨幣資金卻不實(shí)際進(jìn)出單位。為此要改革現(xiàn)行的行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)管理體系和具體操作辦法。現(xiàn)行的操作辦法是按照國家機(jī)構(gòu)的建制和經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)撥關(guān)系確定的，按照主管會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位、基層會(huì)計(jì)單位，層層下?lián)芙?jīng)費(fèi)，年度終了又層層上報(bào)經(jīng)費(fèi)使用情況，匯編決算。實(shí)行政府采購制度后，財(cái)政部門不再簡單地按照預(yù)算下?lián)芙?jīng)費(fèi)，而應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的預(yù)算和采購活動(dòng)的履約情況直接向供應(yīng)商撥付貨款，由于這部分支出采用直接付款方式，因此，應(yīng)按照實(shí)際支付的“采購合同價(jià)”確認(rèn)本級(jí)財(cái)政支出，即財(cái)政支出的決算也不需要層層上報(bào)，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)可以根據(jù)支出數(shù)直接辦理決算。實(shí)行政府采購制度后，還要改革單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度，行政事業(yè)單位即采購品使用者應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門提供的付款憑據(jù)進(jìn)行資金核算，根據(jù)采購入庫情況入賬，在報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)既要提供資金的收支情況，還要提供采購品的到位情況，從資金和實(shí)物兩個(gè)方面報(bào)告，并與采購部門的結(jié)果核對(duì)。

政府采購制度的實(shí)施，使得財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)政資金支出數(shù)的列報(bào)口徑又一次面臨改革。在政府采購制度下，凡是列入政府集中采購計(jì)劃的商品和勞務(wù)一律由政府采購部門集中組織對(duì)外采購，財(cái)政部門通過國庫直接向供貨商或勞務(wù)提供者支付款項(xiàng)。隨著我國政府采購規(guī)模的逐步擴(kuò)大，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)大部分財(cái)政資金支出數(shù)的列報(bào)口徑將以財(cái)政直接撥款的科目為基礎(chǔ)。因此，實(shí)行政府集中采購對(duì)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)和單位（采購實(shí)體）會(huì)計(jì)都會(huì)產(chǎn)生直接影響。

財(cái)政改革論文范文第4篇

關(guān)鍵詞：稅制改革；增值稅；個(gè)人所得稅制；消費(fèi)稅；企業(yè)所得稅；房地產(chǎn)稅；物業(yè)稅；社會(huì)保障稅

在穩(wěn)健的財(cái)政政策之下，中國新一輪稅制改革要在以下幾個(gè)方面實(shí)施：

一、強(qiáng)化增值稅在控制重復(fù)建設(shè)方面的宏觀調(diào)控功能

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國務(wù)院嚴(yán)格控制部分行業(yè)過度投資要求，規(guī)范鋼鐵、水泥、電解鋁等行業(yè)稅收秩序，加強(qiáng)稅收征管，嚴(yán)格減免稅管理。但是盲目投資、重復(fù)建設(shè)的隱患并沒有得到徹底清除，所以，穩(wěn)健財(cái)政政策面臨的一個(gè)重要任務(wù)就是用好稅收杠桿控制重復(fù)建設(shè)，控制固定資產(chǎn)投資總規(guī)模過快增長，防止某些行業(yè)無序建設(shè)、過度擴(kuò)張出現(xiàn)反彈。事實(shí)上，增值稅是控制重復(fù)建設(shè)的有效手段，它通過稅率高低來影響重復(fù)建設(shè)的項(xiàng)目生產(chǎn)成本。今后，要在穩(wěn)健財(cái)政政策的大前提下，從抑制投資規(guī)模膨脹和發(fā)揮增值稅調(diào)控功能出發(fā)，以增值稅轉(zhuǎn)型為切入點(diǎn)，積極穩(wěn)定推進(jìn)增值稅改革。因此，應(yīng)將房地產(chǎn)、建筑安裝、交通運(yùn)輸業(yè)、倉儲(chǔ)租賃、郵電通訊業(yè)等納入增值稅實(shí)施范圍，銷售不動(dòng)產(chǎn)、部分服務(wù)業(yè)和娛樂業(yè)也要逐步納入，從而建立起征收范圍普遍、扣稅鏈條緊密、計(jì)稅方法規(guī)范的增值稅制度。

二、消費(fèi)稅改革要順應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)的需要，徹底解決越位和缺位問題

2003年我國人均國內(nèi)生產(chǎn)總值超過了1000美元，從國際經(jīng)驗(yàn)看，人均國內(nèi)生產(chǎn)總值超過了1000美元后，經(jīng)濟(jì)發(fā)展將進(jìn)入一個(gè)新的時(shí)期，國民的消費(fèi)結(jié)構(gòu)開始由衣食消費(fèi)為主向住行消費(fèi)為主升級(jí)，房地產(chǎn)和汽車消費(fèi)已經(jīng)成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的重要力量，與此同時(shí)，消費(fèi)升級(jí)也進(jìn)一步帶來了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)，由此形成經(jīng)濟(jì)增長的結(jié)構(gòu)性推動(dòng)力。消費(fèi)稅的作用之一是調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，控制超前消費(fèi)，而消費(fèi)結(jié)構(gòu)是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷變化的。由于奢侈品的界定具有一定的時(shí)效性，所以，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、人們生活水平的提高，有些應(yīng)稅奢侈品已變成了普通消費(fèi)品乃至生活必需品。這就導(dǎo)致了消費(fèi)稅征收范圍的越位。例如，對(duì)護(hù)膚護(hù)發(fā)品征收的消費(fèi)稅。與此同時(shí)，消費(fèi)稅的缺位則主要體現(xiàn)在：未將一些近年興起的奢侈品、對(duì)環(huán)境危害較大的消費(fèi)品列入征稅范圍。有鑒于此，在取消對(duì)護(hù)膚護(hù)發(fā)用品、汽車輪胎、酒精征收消費(fèi)稅的同時(shí)，對(duì)高檔消費(fèi)品(高檔手表)和高消費(fèi)行為(如高爾夫球、保齡球、狩獵、跑馬、桑拿、按摩、健身等)列入征稅范圍。中國的消費(fèi)稅除了金銀首飾在零售環(huán)節(jié)課稅外，其他應(yīng)稅消費(fèi)基本在生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)課稅。因此，中國應(yīng)該從速改變消費(fèi)稅課稅環(huán)節(jié)，同時(shí)對(duì)征收消費(fèi)稅的稅種進(jìn)行調(diào)整。

三、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，為企業(yè)公平競爭創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境

實(shí)現(xiàn)積極財(cái)政政策向穩(wěn)健財(cái)政政策轉(zhuǎn)變的一個(gè)重要任務(wù)就是為企業(yè)公平競爭創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。所以，要以營造公平競爭的稅收環(huán)境為宗旨，按照統(tǒng)一、規(guī)范、公平、效率、法制、透明的原則，建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展機(jī)制要求，與國際稅制銜接的完善法人所得稅制，使企業(yè)真正成為具有充分活力和競爭能力的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，提升企業(yè)的國際競爭力。要統(tǒng)一各種所有制、各類形式的內(nèi)外資企業(yè)法人的課征制度，同等待遇，公平稅負(fù)，為市場(chǎng)平等競爭創(chuàng)造條件；要順應(yīng)“低稅率，寬稅基，少優(yōu)惠”的世界稅制改革走向，對(duì)現(xiàn)行稅制內(nèi)容，進(jìn)行重大改革調(diào)整。特別要重視減輕內(nèi)資經(jīng)營企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，激活其經(jīng)營活力，增強(qiáng)其競爭能力，為企業(yè)自我積累、自我改造、自我發(fā)展創(chuàng)造更好條件；稅收優(yōu)惠要以產(chǎn)業(yè)政策和科技進(jìn)步創(chuàng)新為導(dǎo)向，結(jié)合地域政策和合理、有效利用外資，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)；要有利于深化國有企業(yè)改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)素質(zhì)，構(gòu)造產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)高效運(yùn)行的微觀基礎(chǔ)；對(duì)wt0的規(guī)則，采取“遵循與利用相結(jié)合”的原則，在規(guī)則允許的范圍內(nèi)，用足、用好其中有利條款，加速發(fā)展本國經(jīng)濟(jì)，提高國際競爭力；要從中國實(shí)際出發(fā)，積極吸收國外所得稅立法的有益做法和成功經(jīng)驗(yàn)，與國際稅制相銜接，便利中國的內(nèi)外資企業(yè)法人，都能更好地參與國際競爭與合作；適當(dāng)保持政策的連續(xù)性與穩(wěn)定性，對(duì)現(xiàn)行稅法，主要是《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則中行之有效，已被普遍接受，并經(jīng)實(shí)踐證明是科學(xué)合理的條款內(nèi)容，盡量予以保留，內(nèi)外資企業(yè)法人統(tǒng)一適用；要為國內(nèi)企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)比較優(yōu)良的條件，促進(jìn)企業(yè)參與國際競爭；要根據(jù)wto國民待遇原則的要求，應(yīng)逐步取消目前內(nèi)資企業(yè)在勞動(dòng)就業(yè)、社會(huì)福利、環(huán)境保護(hù)等方面和外資企業(yè)在稅收等方面享受的名目繁多的優(yōu)惠措施；對(duì)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，應(yīng)取消原來的區(qū)域性優(yōu)惠政策實(shí)行行業(yè)性優(yōu)惠，優(yōu)惠應(yīng)以產(chǎn)業(yè)政策為主，僅限于高新科技、基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)業(yè)和環(huán)境保護(hù)的產(chǎn)業(yè)，堅(jiān)持以產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向?yàn)橹?，鼓?lì)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)、高科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展、壯大。優(yōu)惠方式不宜采用直接減免稅，可以考慮加速折舊和稅收抵免等方法。

四、按照國際慣例實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制

近年來，我國個(gè)人所得稅收入出現(xiàn)了良好的增長勢(shì)頭，個(gè)人所得稅已成為收入增長最快的稅種之一，但總體而言，個(gè)人所得稅比重仍然過低，使稅收自動(dòng)穩(wěn)定器的功能受到限制，在解決財(cái)富的兩極分化方面的功效是微乎其微。所以，進(jìn)一步加大個(gè)人所得稅對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)力度十分必要。個(gè)人所得稅改革的方向是改革現(xiàn)行分類稅制，建立國際通行的綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，在分類計(jì)算、扣除、征收基礎(chǔ)上，實(shí)行年終綜合計(jì)算、減扣、交納，多退少補(bǔ)。可以考慮將工資薪金所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等有較強(qiáng)連續(xù)性或經(jīng)常性的收入列入綜合所得的征收項(xiàng)目，實(shí)行統(tǒng)一的累進(jìn)稅率；對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、特許權(quán)使用費(fèi)、利息、紅利、股息等其他所得，仍按比例稅率實(shí)行分項(xiàng)征收；進(jìn)一步規(guī)范和拓寬稅基，堵塞稅收漏洞；調(diào)整稅率級(jí)距和稅負(fù)水平，適當(dāng)降低最高邊際稅率水平；統(tǒng)一、規(guī)范費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和減免稅優(yōu)惠政策；建立支付所得的單位與取得所得的個(gè)人雙向申報(bào)納稅制度。實(shí)行綜合與分類征稅相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，還要努力改進(jìn)征管手段，積極推進(jìn)稅務(wù)部門對(duì)個(gè)人各項(xiàng)所得信息收集系統(tǒng)以及銀行對(duì)個(gè)人收支結(jié)算系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)收入監(jiān)控和數(shù)據(jù)處理的電子化，提高對(duì)收入的監(jiān)控能力和征管水平，以構(gòu)筑更加嚴(yán)密的個(gè)人所得稅征管網(wǎng)絡(luò)；按國際通行做法，對(duì)個(gè)人基本生活和人力資本投資實(shí)行稅前扣除制度；實(shí)行實(shí)名制，以個(gè)人身份證號(hào)碼作為個(gè)人領(lǐng)取各種收入、儲(chǔ)蓄、計(jì)稅的憑證和紀(jì)錄，建立公民個(gè)人信用紀(jì)錄與納稅人檔案，并在全國范圍內(nèi)實(shí)行統(tǒng)一編碼和計(jì)算機(jī)信息管理；積極發(fā)展稅務(wù)服務(wù)體系，開展網(wǎng)上申報(bào)服務(wù)項(xiàng)目；強(qiáng)化對(duì)個(gè)人所得稅重點(diǎn)地區(qū)、行業(yè)、人群的稅收征管；在加大逃稅的各種成本和風(fēng)險(xiǎn)方面，則需要提高稽查概率和增加對(duì)逃稅行為的懲罰成本。懲罰成本包括：增加逃稅的罰款比例；增加逃稅者的心理與精神代價(jià)，特別要對(duì)那些社會(huì)公眾人物的逃稅行為給予曝光，使其名譽(yù)受損；建立公民個(gè)人信用記錄體系，將逃稅者列入黑名單；在任何國家，稅收都是強(qiáng)制性的，沒有現(xiàn)代稅收就沒有現(xiàn)代國家。中國加強(qiáng)征收個(gè)人所得稅，還應(yīng)重新建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公民與政府之間的三大關(guān)系，即納稅人與收稅人關(guān)系；公共產(chǎn)品消費(fèi)者與供給者關(guān)系；公共財(cái)政支出與分配的監(jiān)督者與被監(jiān)督者關(guān)系。

五、改革房地產(chǎn)稅制度，開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅

目前稅費(fèi)制度政策待遇不一致，影響了房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展和普通百姓的切身利益，需要采取改革的措施從機(jī)制上解決問題。將現(xiàn)行房地產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、土地出讓金等項(xiàng)稅費(fèi)合并，轉(zhuǎn)化為房地產(chǎn)保有階段統(tǒng)一收取的物業(yè)稅，并統(tǒng)一內(nèi)外稅制，取消房地產(chǎn)使用環(huán)節(jié)的各種收費(fèi)，實(shí)現(xiàn)稅不重征。根據(jù)這一設(shè)想，物業(yè)稅將改變目前對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)行的多稅種、多環(huán)節(jié)、重復(fù)課稅的現(xiàn)狀，把現(xiàn)行房地產(chǎn)運(yùn)行過程中具有稅收性質(zhì)的政府行政收費(fèi)并入物業(yè)稅“遺產(chǎn)與贈(zèng)與”稅目。另外，將契稅并入印花稅，以簡便稅制，降低不動(dòng)產(chǎn)交易成本，同時(shí)針對(duì)土地增值稅存在的邊際稅率過高問題，取消60%一檔稅率，保留其余三檔稅率。具體實(shí)施中，物業(yè)稅很可能以房地產(chǎn)的市場(chǎng)平均價(jià)格為基本計(jì)稅依據(jù)，沒有市場(chǎng)平均價(jià)格的，以評(píng)估值為計(jì)稅依據(jù)；鑒于中國地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展極不平衡，國家只規(guī)定物業(yè)稅0.1%-3%的幅度稅率，由地方根據(jù)本地區(qū)的收入水平和應(yīng)稅房地產(chǎn)的位置和用途，具體確定的適用稅率。此外，物業(yè)稅實(shí)行按年計(jì)稅、分兩次繳納的方式，并在物業(yè)稅開征的初期，減免稅的范圍可適當(dāng)放寬，法定的人均免稅面積可定為25平米，這樣包括農(nóng)村在內(nèi)的大多數(shù)居住用房可以不必承當(dāng)物業(yè)稅的負(fù)擔(dān)，而且只保留對(duì)公共設(shè)施、軍事部門、行政機(jī)關(guān)等用房用地的免稅。通過開征物業(yè)稅適當(dāng)吸納一部分收費(fèi)，有利于降低房地產(chǎn)的即期成本和售價(jià)，使房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)收費(fèi)轉(zhuǎn)為稅收的部分可以分散到若干年來收回，不會(huì)明顯增加房地產(chǎn)所有人每個(gè)納稅期的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，有利于促進(jìn)城鄉(xiāng)建設(shè)和房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展，有效遏制惡意炒樓和投機(jī)性購房，控制房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和在建項(xiàng)目的數(shù)量，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)進(jìn)行市場(chǎng)化配置，抑制房地產(chǎn)投資快速增長，減少土地資源的限制和浪費(fèi)。

財(cái)政改革論文范文第5篇

關(guān)鍵詞：十二五，稅制改革，財(cái)政

 

一 “十二五”時(shí)期我國財(cái)政稅收發(fā)展的背景和要求

1我國在“十一五”時(shí)期稅制改革取得的成就

到“十一五”時(shí)期結(jié)束，我國在稅制方面基本統(tǒng)一，在這一時(shí)期的稅制改革不亞于1994年的稅制改革。例如在稅制改革中：增值稅從生產(chǎn)型向消費(fèi)型進(jìn)行了徹底轉(zhuǎn)型；成品油稅（即燃油稅）納入了消費(fèi)稅，從實(shí)施的效果來看，該方法是十分成功的；出口退稅中，解決了很多歷史欠賬問題等等，這些都表明我國的稅制改革在“十一五”期間取得了很大的成就。“十一五”期間，經(jīng)濟(jì)迅速增長，這同我國的稅制是密不可分的，我國能在2008年的金融危機(jī)中經(jīng)濟(jì)迅速恢復(fù)，很大程度上依賴于稅制，而且在”十一五“期間，我國的稅收征管水平大大提高，有力的支撐了國家財(cái)政收入。

2目前我國稅收體制的一些問題

（1） 稅收收入持續(xù)高速增長

稅收收入規(guī)模是衡量稅收體制是否合理的一個(gè)重要指標(biāo)，根據(jù)公共財(cái)政的原理，稅收收入的合適規(guī)模應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展階段所需的公共產(chǎn)品和服務(wù)所確定。過低的稅收收入規(guī)模必然影響政府職能的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的運(yùn)行。過高的稅收收入規(guī)模則意味著私人部門收入規(guī)模的下降，從而影響私人投資和消費(fèi)，進(jìn)一步影響經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的運(yùn)行。近年來，我國稅收收入規(guī)模持續(xù)高速增長，1995―2009年名義GDP平均增幅13.9%，而稅收收入平均增幅17.9%，超出了GDP4%的增長率，稅收占GDP的比重從1995年的9.9%一路上升到2009年的17.7%。我國財(cái)政收入的“超收”規(guī)模不斷增大。

（2） 現(xiàn)有的稅制結(jié)構(gòu)不利于第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，不利于調(diào)節(jié)貧富差距

貨物與勞務(wù)稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅是構(gòu)成稅收制度的三大主要稅系。而貨物與勞務(wù)稅不利于調(diào)節(jié)貧富差距，而且延伸不夠，不利于第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。我國現(xiàn)有的個(gè)人所得稅仍實(shí)行分類征收，難以綜合反映個(gè)人的收入情況，也無法在費(fèi)用扣除中將其合理支出充分體現(xiàn)，從而無法真正的對(duì)個(gè)人收入差距進(jìn)行有效調(diào)節(jié)。財(cái)產(chǎn)稅被認(rèn)為具有調(diào)節(jié)貧富差距的作用，而我國在這領(lǐng)域仍是空白，即稅收對(duì)居民財(cái)產(chǎn)差距的調(diào)控仍處于缺位狀態(tài)。

（3） 分稅制對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的阻礙越來越大

1994年的分稅制財(cái)稅體制改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容便是建立一種新的中央與地方稅收收入分配制度。事實(shí)證明，分稅制在中央集中更多的收入加強(qiáng)宏觀調(diào)控、調(diào)節(jié)地區(qū)間差距和調(diào)動(dòng)地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性方面發(fā)揮了重要的作用。然而，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化，分稅制的負(fù)面效應(yīng)開始日益呈現(xiàn)。

3我國在“十二五”期間的主題同主線

我國在“十二五”期間的主題是“科學(xué)發(fā)展”，主線為“加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變”。在我國，由于仍然處于社會(huì)主義初級(jí)階段，這一基本國情決定了我國當(dāng)前的首要任務(wù)仍然是發(fā)展，發(fā)展是第一要?jiǎng)?wù)，是解決我國所有問題的關(guān)鍵。

我國“十二五”期間基于這樣的主題和主線，對(duì)我國的財(cái)稅體制提出了三點(diǎn)基本要求。第一，要求財(cái)稅體制更好的服務(wù)于發(fā)展。我國的財(cái)稅體制要支持主題和主線，并為其服務(wù)，在鞏固和擴(kuò)大應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的重大成果的基礎(chǔ)上，更好的發(fā)揮作用，“十二五”時(shí)期我國的稅制要更多的專注民生問題。第二，要求加快財(cái)稅體制改革。結(jié)合中國快速發(fā)展的三十年經(jīng)驗(yàn)，改革后的中國稅制，仍然要以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為主，政府調(diào)控為輔。第三，要求財(cái)稅體制更好的發(fā)揮職能。

二 “十二五”時(shí)期稅制改革的幾點(diǎn)看法

基于以上對(duì)我國“十二五”時(shí)期我國財(cái)稅體制發(fā)展的背景和要求分析，為適應(yīng)我國“十二五”期間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，我國的稅制需要大規(guī)模的進(jìn)行改革，建設(shè)中國特色社會(huì)主義稅收體制，更好的服務(wù)于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

1“十七屆五中全會(huì)” 關(guān)于我國稅制改革思路

（1） 建立一個(gè)科學(xué)的稅制體系。貨物和勞務(wù)稅、行為稅和所得稅三大稅系在 一定意義上重構(gòu)，并以財(cái)產(chǎn)稅作為補(bǔ)充。目前的稅種過多，有些稅種存在重復(fù)性，可以合并，因此將來的稅種數(shù)目會(huì)減少。

（2） 建立一個(gè)有效的稅收調(diào)控體系。做好這一點(diǎn)首先要有一個(gè)整體設(shè)計(jì)，然后需要做好同其他財(cái)政的協(xié)調(diào)配合。該稅收調(diào)控體系要更多的關(guān)注社會(huì)上的熱點(diǎn)問題，如如何促進(jìn)資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)，如何擴(kuò)大結(jié)業(yè)和如何支持第三產(chǎn)業(yè)等。

（3） 建立完善的地方稅制體系。建立一個(gè)有效的地方稅制體系，在國際上地方稅收通常以財(cái)產(chǎn)稅為主，尤其以財(cái)產(chǎn)稅中的房產(chǎn)稅為主。我國地方稅在這一方面還不健全，需要完善。

2“十二五”期間對(duì)我國具體稅種改革的一些預(yù)測(cè)

（1）改革貨物與勞務(wù)稅。貨物與勞務(wù)稅應(yīng)有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展和服務(wù)業(yè)發(fā)展，該稅種的改革最終要縮減或以致取消阻礙第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的營業(yè)稅，將營業(yè)稅科目并入增值稅，調(diào)整消費(fèi)稅的范圍和稅率等。但是貨物與勞務(wù)稅在改革中是最為困難的，我們從中可以觀察到很多問題，比如增收稅稅率的確定問題、增值稅改革是否先試點(diǎn)再整體進(jìn)行、增值稅改革后怎么劃分國家和地方的征管權(quán)限等等?？萍颊撐模?cái)政。這些問題都是有待我們商榷和測(cè)算的。

（2）改革個(gè)人所得稅?？萍颊撐?，財(cái)政?？萍颊撐?，財(cái)政。個(gè)人所得稅近些年來越來越被人們所關(guān)注，由于該稅種在很多方面都不合理，該稅種的改革是必然的?？萍颊撐?，財(cái)政。個(gè)人所得稅的模式需要改革，從分類的模式轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合同分類相結(jié)合的模式，當(dāng)然綜合是一定程度上的綜合。科技論文，財(cái)政。個(gè)人所得稅的征管方式和稅率都需要調(diào)整。

（3）改革地方稅種。在地方上我國應(yīng)該繼續(xù)推行“費(fèi)該稅”制度，例如將排污費(fèi)改為環(huán)境保護(hù)稅。資源稅實(shí)行從價(jià)定率與從價(jià)定量相結(jié)合等，地方財(cái)政部門對(duì)此改革方式的要求較高。在資源稅中，房產(chǎn)稅的社會(huì)爭議很大，因此還沒有一個(gè)具體的條文出臺(tái)，在未來“十二五”期間，筆者認(rèn)為仍應(yīng)研究推行。

三 我國的稅制改革作用

基于對(duì)我國稅收政策目標(biāo)的認(rèn)識(shí)，筆者認(rèn)為新的稅制改革應(yīng)起到以下作用。

1稅收體制改革應(yīng)有助于健全財(cái)政。健全財(cái)政是財(cái)政政策有效發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。我國在“十一五”時(shí)期有了稅收在財(cái)政中發(fā)揮作用的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在“十二五”期間，稅收體制更應(yīng)有助于健全財(cái)政，使得財(cái)政更好的發(fā)揮宏觀調(diào)控的作用。

2稅收體制改革應(yīng)使稅收結(jié)構(gòu)更好的發(fā)揮自動(dòng)穩(wěn)定器的作用。稅收是經(jīng)濟(jì)自動(dòng)穩(wěn)定器的主要方式，更好的發(fā)揮自動(dòng)穩(wěn)定器的作用，將更有利于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

3新的稅收體制應(yīng)促進(jìn)加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍然是我國“十二五”時(shí)期的主題，經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變時(shí)我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要任務(wù)，新的稅制必須促進(jìn)與適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。

4 新的稅制需要完善地方稅收體系。中國式土地財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變已經(jīng)產(chǎn)生了負(fù)面影響。地方政府出于對(duì)土地出讓金收入的考慮，對(duì)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式動(dòng)力不足，也可能不利于財(cái)政政策的實(shí)施。因此迫切需要重構(gòu)政府間財(cái)政關(guān)系，改變地方財(cái)政過多的依靠賣地收入的現(xiàn)狀。

四 總結(jié)

我國在十七屆五中全會(huì)提出了稅制改革的思路，我們可以從中看出在“十二五”期間我國稅制改革的動(dòng)向，通過分析我國稅制存在的問題可以看出，我們迫切要求對(duì)現(xiàn)有稅收體制改革，以適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。通過稅制改革的一些預(yù)測(cè)，我們可以了解在稅制改革中，阻力很大，問題很多，一些困難難以解決?？萍颊撐模?cái)政。這就要求我們努力的克服困難，解決問題。在“十二五”期間，努力實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型的同時(shí)，在我國稅制改革上取得優(yōu)秀的成績，最終建設(shè)一項(xiàng)有助于健全財(cái)政，增強(qiáng)自動(dòng)穩(wěn)定器，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變與完善地方稅收體系的稅制。

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