基層審計論文

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基層審計論文范文第1篇

(一)內部控制環境建設有薄弱點1.對內部控制的認識不足。在審計期該縣支行領導對內部控制環境建設重視不夠，導致全行員工內部控制基礎知識欠缺，從內部制調查問卷結果顯示:一是對內部控制基礎知識的掌握不夠。內部控制基礎理論題，支行領導答案正確率為60%，中層干部答案正確率為38%，一般干部答案正確率為32%。二是不能全面正確的識別風險和進行風險評價及應對，反映在對風險應對策略支行領導答案正確率為33%，中層干部答案正確率為0%。三是有33%的員工認為現有的激勵機制的效果不明顯。2.業務管理制度欠完善。一是未建立業務違規行為責任追究制度及處罰辦法和房屋出租管理制度。二是個別內控制度存在缺陷，部分事項欠缺制度約束。例如:《重大事項決策制度》雖明確了支行黨組及成員工作職責、支行重大事項集體決策主要內容、工作要求及方法，但對反映集體決策過程的相關原始記錄未作要求;《行務公開制度》雖然明確規定了行務公開的組織機構、公開范圍及事項、公開的主要形式、公開的要求等內容，但未明確行務公開的程序，同時對每半年公開一次的財務費用和每月公開一次的勞動考勤情況未明確公開的方式。3.業務流程未健全。一是未建立行政許可流程圖、行政處罰業務流程圖、行政復議業務流程圖、法律事務審核流程圖。二是對業務管理工作操作流程修訂不及時，造成人事秘書股現行的47項業務工作操作流程未實行風險點管理，已達不到管理的要求。4.人員崗位配備與管理有缺陷。一是行領導和職能部門負責人的內部控制責任，在其崗位職責中未明確。二是審計期人事秘書股設立了25個崗，但有《信息員崗位職責》、《工會聯絡員崗位職責》、《科技人員崗位責任職責》、《后勤崗位職責》、《綜合安保崗位職責》、《計劃生育崗位職責》六項工作崗位職責，其任務雖已落實到人，但在《人事秘書股崗位分工表》上無記載。三是審計期內，除對一名國庫業務人員實行了強制休假外，其余的人員包括會計主管和會計部門負責人、會計記賬員、復核員在內的會計人員未實施強制休假。

(二)風險識別與評估不到位對常規業務和管理活動的風險評估，缺乏行之有效的方法體系。體現在該縣支行現行的制度和操作規程，雖然明確了業務運行和管理活動的特點、目標、要求、處理程序，但從總體上來看:業務操作流程未涵蓋制度規程對各個環節、各崗位風險控制的具體要求，也沒有對或不完全對業務管理關鍵控制環節的風險進行識別標注，特別是未對重要空白憑證、會計國庫對賬、庫房門禁管理等高風險事項的風險隱患進行識別和應對。

(三)內部控制活動存在缺失1.對賬管理確認控制不落實。一是2013年9月份國家金庫龍山縣支庫省(市)級預算收入、中央級預算收入、地市級預算收入、區縣級預算收入月報表的對賬回單打印日期為2013年10月1日，而對賬部門龍山縣地方稅務局簽署的對賬日期為2013年9月30日。二是2013年12月份國家金庫龍山縣支庫省(市)級預算收入月報表的對賬回單上，龍山縣地方稅務局漏簽署對賬結果及加蓋對賬印鑒。2.未嚴格執行守庫值班制度。抽查2014年3月16日5時－6時和2014年4月1日3時－6時保衛部門值班守庫電視監控錄像資料，保衛值班崗位上無人;鑒于這種情況，審計組下延抽查了2014年4月1日1:12分－1:20分保衛部門值班守庫電視監控錄像資料，保衛值班人員在保衛值班崗上打瞌睡。3.財務管理控制活動有缺失。一是機關工會財務管理活動有缺陷。該縣支行機關工會未在銀行開立預算單位專用存款賬戶，所有收支業務均使用現金結算。二是庫存現金管理控制缺失。在現場審計中發現，機關財務室存有行政經費業務備用庫存現金75245.21元;機關工會經費結余庫存現金為20699.30元，違反了與中華人民共和國《現金管理條例》的規定要求。且機關財務室未安裝防盜門窗，存在資金安全隱患，4.未嚴格執行日常業務運行控制管理要求。2013年3月20日劉××、2014年4月11日向××查詢本人信用報告，無本人身份證復印件，造成征信查詢資料不齊全，手續欠完善。

(四)實物保護控制不到位1.對個人身份數字證書(CA證書)管理控制不嚴格。現場審計發現，該縣支行專職管庫員王××在日常業務處理中，使用專職管庫員張××CA證書進行操作業務，原因是:專職管庫員王××的CA證書，在2012年12月7日到期后上交中支發行科辦理更換手續，至今未辦妥更換手續，違反了《中國人民銀行貨幣金銀管理信息系統管理規定》。2.××發行庫門禁控制不合規。一是發行庫主門未按要求變更密碼。2013年6月6日，管庫員(王××、張××)變更發行庫主門(1號鎖、3號鎖)密碼，但上次變更時間為2012年11月6日，與《中國人民銀行發行庫門組合鎖使用管理辦法(暫行)》第十條規定要求不符。二是發行庫備用門密碼不能變更。現場查庫發現發行庫備用門已貼封條。查閱《組合鎖使用管理登記簿》，2011年6月3日至檢查日止，發行庫備用門密碼沒有變更記錄。經詢問該縣支行庫管庫員關于備用門管理情況為:備用門可以啟動使用，但瑣具由于使用年限太長，廠家已不能維修，密碼已不能變更，與《中國人民銀行發行庫門組合鎖使用管理辦法(暫行)》第十六條規定要求不符。

二、案例分析

以上問題產生有客觀因素和主觀的原因。

(一)從客觀上看1、縣支行人員緊張矛盾突出。該縣支行設有發行庫，現有正式員工21人，不能滿足落實制度(按照現行內部控制要求初步匡算，縣支行僅會計、國庫、發行、保衛四個部門最少需要20人。)的最低需求。人員配備存在人少崗多、跨專業兼崗的情況，且人員老齡化趨勢明顯，四十歲以上中、老年同志占82%。可能會因為人員緊張，造成強制休假、守庫值班制度難以執行到位的現象。2、安全設施的物防、技防未跟上。部分設備老化，因資金緊張，沒有及時更新。

(二)從主觀上看1.對內部控制認識不到位。由于對內部控制理論和方法學習不夠，部分員工對內部控制五個相互獨立、相互聯系又相互制約的要素(控制環境、風險評估、內部控制活動、內部控制的信息及其溝通、對內部控制的監督)缺乏了解，沒有把內部控制看著是一種貫穿于決策、執行和監督過程中環環相扣的、平衡制約的動態機制，不能正確地識別人民銀行分支機構面臨的基本風險。而把內部控制簡單地理解為規章制度的制定與制度的執行，甚至極個別人把制度當成應付檢查的“檔箭牌”和掛在墻上的“擺設”，內控管理理念陳舊。2.風險管理文化缺失。該縣支行領導雖然注重制度建設和基礎業務管理，但滿足于工作任務完成和業務管理不出大問題，對平時業務中發生的不規范問題，放松了必要的風險警覺;部門少數業務人員則認為做基礎工作難免會出現一些差錯，放松對差錯風險的警惕。表現為內部控制責任不落實，制度意識淡薄，用人情、信任代替制度;操作主觀隨意，存在僥幸心理和麻痹思想，導致制度執行“走捷徑”、“打折扣”，憑經驗或想象處理業務。這次審計發現的未嚴格執行國庫對賬和守庫值班制度，對個人身份數字證書(CA證書)管理控制不嚴格，財務管理控制活動有缺失，發行庫門禁控制不合規等問題，都是因為制度被簡單化、遞減式、抵觸性、表面化、選擇性、被動式或應付式執行所造成，有的問題離案件與重大責任事故可謂只一步之遙，內部控制軟約束。3.內控機制建設滯后。現行的部分制度和操作規程未及時跟進業務管理要求，有的是沿用以前或照搬照抄上級行或借鑒其他單位現成的規章改頭換面來的，制度和操作規程設計沒有綜合考慮在本行現有條件下是否切實可行，特別是忽視規章制度執行的有效性及其風險危害評估工作，導致內控管理制度和操作規程設計有先天缺陷。表現一:制度規程未覆蓋所有業務運行和管理活動，導致個別管理制度規程缺失。例如:激勵機制不足，約束處罰機制短缺;行政事務管理操作流程未實現風險點，未進行風險識別、風險應對控制措施不明確，制度規程的規范保障作用被打折扣。表現二:部分制度未涵蓋業務活動的全過程或方方面面，原則性條款多，控制措施針對性欠強;出現部分事項欠缺約束。表現三:對于業務和管理活動的風險評估缺乏行之有效的方法體系，一些高風險事項未得到及時識別和應對。4.內部管理監督不到位。一是不能正確處理檢查監督與爭先創優的關系。怕“家丑外揚”，為了本單位或個人的名利，對檢查問題進行“篩選”，檢查上報問題要么輕描淡寫，要么避重就輕。無形中助長了違規行為。二是是對逾越內控行為的查處手軟。在“出現問題一解決問題一再出現問題—再解決問題”的循環過程中被動管理。對違規行為責任追究也只是口頭上的空話，導致違規違章、屢查屢犯。

三、案例啟示和建議

(一)進一步優化內部控制環境建設。龍山縣支行領導應進一步提高對內部控制重要性的認識，將加強內部控制環境建設作為健全內部控制體系的首要任務。一是支行領導和部門負責人要切實履行內部控制管理職責。二是深入開展央行內控文化建設。利用各種形式進行內控教育、思想政治教育、職業道德教育以及法制教育，不斷深化和豐富央行內控文化建設內涵。引導員工樹立“遵守內控制度為榮，違反內控制度為恥”的榮辱觀，增強制度觀念、法紀觀念;切實提高員工職業道德素質，用“規范、進取、創新”的文化理念的引領員工增強團隊精神，激發員工的工作熱情和責任心，為內控管理提供了強有力的精神支撐。三是加強教育培訓強化干部職工業務培訓，使每個崗位人員了解內控制度，熟知業務操作，掌握崗位要求，實現業務素質和責任意識的整體提高。

(二)加快建立長效內部控制機制。認真貫徹執行《中國人民銀行分支機構內部控制指引》精神。一是進一步完善內控制度和操作規程。對內控機制進行全面、徹底的梳理，針對目前內控制度操作規程方面存在的問題和缺陷，進行查漏補缺，建立業務違規行為責任追究制度及處罰辦法、房屋出租管理制度、行政許可流程圖、行政處罰業務流程圖、行政復議業務流程圖、法律事務審核流程圖，完善層次分明、風險明示、措施針對的內控制度和業務操作流程;建立權責清晰的運行機制，使每個人各司其職，各負其責，獎懲公平。消除內部控制機制上的盲點和漏洞，實現風險控制全方位、全過程、全員參與，構筑內部風險防范的重要屏障。二是注重建立內控人力資源保障機制。通過員工考核機制、激勵機制、員工培訓機制、違規責任追究機制等人力資源管理手段，從而促進人員素質不斷提高，確保每位員工、特別是重要崗位員工勝任本職工作，形成長效機制，促進持續發展。三是盡快建立對常規業務和管理活動的風險評估的方法體系。

(三)強化內控制度執行力。行領導、部門負責人以及部門業務人員要認真履行內控管理職責，加強業務運行和管理工作的過程控制。一是嚴格落實會計國庫對賬制度。強化對賬管理確認控制，堅決堵住資金安全風險。二是嚴格執行守庫值班制度，消除庫房庫款安全隱患。三是嚴格對個人身份數字證書(CA證書)管理控制，強化業務授權、工作分責控制，明晰工作責任。四是嚴格發行庫門禁管理控制。對發行庫備用門密碼不能變更的問題，建議支行積極向上級行匯報，爭取得到盡快解決，消除發行庫門禁管理可能產生的安全風險。五是嚴格會計崗位人員強制休假制度和征信查詢管理制度的執行。六是嚴格財務管理制度執行。盡快在銀行開立支行機關工會經費專用存款賬戶;嚴格加強財務管理，嚴格庫存現金限額管理控制;盡快安裝機關財務室的防盜門窗，消除安全隱患。

基層審計論文范文第2篇

2009年上海市閔行區“蓮花河畔景苑”13層的樓房整體倒塌(見圖1),根據中國工程院院士江歡成為首的專家組初步調查結果,“房屋傾倒的主要原因是,緊貼7號樓北側,在短期內堆土過高,最高處達10m左右;與此同時,緊鄰大樓南側的地下車庫基坑正在開挖,開挖深度4.6m,大樓兩側的壓力差使土體產生水平位移,過大的水平力超過了樁基的抗側能力,導致房屋傾倒”。從初步調查結果表明,大樓傾覆倒塌的破壞機理可以這樣分析:大樓嵌固端結構計算模型不滿足結構力學的三個平衡方程,∑x=0、∑y=0、∑M=0。大樓兩側的壓力差使土體產生水平位移,即∑x≠0,導致樁基剪切破壞,基礎型式發生變化(樁承臺已成為條形基礎作用在土層上),與此同時,緊鄰大樓南側的地下車庫基坑深度4.6m,南側基礎埋深為零,在荷載傾斜作用下地基整體失穩。出現∑M≠0,大樓沿著嵌固端轉動,最后傾覆倒塌。這一事故的主要責任雖然不是勘察設計失誤造成的,但它能給從事勘察設計的工程技術人員什么樣的重要啟示?是值得我們深思的。

在該事故發生后,筆者曾試想過,假如參與該工程設計、勘察、施工、監理的工程技術人員在目睹事故之前那種極其危險的施工現場時,有某一位工程技術人員能用專業知識分析一下該樓嵌固端的實際受力模型,就會發現問題,今天震驚全國的房屋倒塌事件也就不會發生。又假如,緊鄰大樓南側的地下車庫基坑沒有開挖,大樓保持有一定的基礎埋深,也許不會出現該樓整體傾覆倒塌……在這些假設的過程中,引發了筆者對高層建筑基礎埋深的思考,本文就高層建筑基礎埋深的幾個問題進行一些探討。

2、高層建筑基礎埋深的作用和要求

高層建筑由于質心高、荷載重,除了滿足地基基礎設計的一般規定外,在我國現行的《高層建筑混凝土結構技術規程》(以下簡稱為《砼高規》)第12.1.7條,明確規定,“基礎應有一定的埋深,在確定埋深時,應考慮建筑的高度、體型、地基土質、抗震設防烈度等因素、埋置深度可從室外地坪算至基礎底面,并宜符合下列要求:

1)天然地基或復合地基,可取房屋高度的1/15;

2)樁基礎可取房屋高度的1/18。”

《砼高規》在大量科學研究和工程實踐總結的基礎上,對基礎埋深做出了相應規定,是出于下列四個方面的考慮:

1)提高基礎的穩定性,防止基礎在水平風力和水平地震作用下發生滑移和傾斜;

2)提高地基的承載力,減少基礎的沉降量:

3)增大地下室外墻的土壓力、摩擦力,限制基礎的傾斜,使基底下土反力的分布趨于平緩;

4)增大阻尼,減少輸入加速度,減輕地震災害;

在工程設計中,有少數工程技術人員對高層建筑基礎埋深的作用認識不足,暫且不談上述2)、3)、4)方面的研究和探討,有些工程實際的基礎埋深達不到規范要求的安全度,不滿足抗傾覆和滑移要求,甚至危及到基礎整體穩定性,例如:房屋四周地坪標高不同時,主樓與裙房設沉降縫、伸縮縫時,基礎埋深的起算面采用最高側的室外地坪,類似于選擇“蓮花河畔景苑”七號樓北側堆土的坡頂面。土力學大量的實驗表明,在中心受壓且土質均勻時,地基破壞面是四周對稱擠出。如果土質不均勻或荷載有偏心或荷載傾斜作用時,地基內的滑動面則不對稱,或向一側擠出。如果高層建筑的嵌固面不在一個水平面時,高的一側不僅不能作為嵌固面,還會造成荷載偏心或荷載傾斜作用。它的受力機理與規范給出的高層建筑基礎埋深限值的基本假設存在相悖。

土力學實驗同時揭示,基礎埋深對滑動面的形狀有很大的影響,當埋深較大時,在重心荷載下滑動面一般不出露至地面,只封閉在基礎底面附近不太大的范圍內,此時還可利用基礎埋深的被動土壓力來抵抗高層建筑傾覆彎矩和水平作用。《砼高規》中規定的基礎埋深取值是基于工程實踐和科學成果,并來自北京市勘察設計研究院張在明等在分析北京八度抗震設防區內高層建筑地基整體穩定性與基礎埋深的關系的研究,以兩棟分別為15層和25層的建筑,考慮了地震作用和地基的種種不利因素,用圓弧滑動面法進行分析,其結論是:從地基穩定的角度考慮,當25層建筑物基礎埋深為1.8m時,其穩定安全系數為1.44,如埋深為3.8m(1/17.8)時,則安全系數達到1.64,從而給出了一個最基本的指導性指標。考慮高層建筑地震作用下結構的動力效應與基礎埋置深度關系較大,軟弱土層時更為明顯,因此高層建筑基礎應有一定的有效埋置深度,箱形和筏板基礎可取房屋高度的1/1 5;樁基礎可取房屋高度的1/18。

因此,基礎埋深的起算面不僅應選取嵌固面的最低標高處,同時還應計算高側的土壓力作用對地基整體穩定性的影響。道理十分簡單,高層建筑其形態近似于一根嵌固在地面的巨型電線桿。電線桿基坑某一方向存在缺口,當荷載超過允許值時,首先電線桿就將會向該方向傾倒,高層建筑也是如此。

3、基礎埋深的計算方法

《砼高規》中規定,基礎埋深一般從室外地面算起,天然地基算至基礎底面,樁基礎算至承臺底面。對于一些埋置比較復雜的高層建筑基礎,在不少的相關資料中均有論述,本文作一個簡單歸納:

1)房屋四周地坪標高不同時的基礎埋深起算面,應按室外最低的地坪起計,詳見(圖2)

2)主樓與裙房設沉降縫、伸縮縫時。

如(圖3)所示,主樓與裙房之間設有沉降縫或伸縮縫,設縫的一側是起不到嵌固作用的。因此(圖3a)基礎的有效埋深為零。(圖3b)中間主樓的基礎埋深的起算面,應選擇裙房地下室底板的頂面。

目前在一些設計中,采用在縫中回填砂石,企圖限制建筑的側向變形,為達到改變基礎埋深的起算面。這種做法是不可取的,設縫的主要目的是讓結構自由變形,特別是當伸縮縫、沉降縫兼抗震縫時,對縫寬有一定的要求,其目的是為了減少在地震發生時兩個不同結構單元的碰撞造成房屋嚴重破壞。而填砂能起到限制側向變形的作用,設縫無法實現其預期目標,兩者自相矛盾,還會造成雙重危害。

3)當地下室有通長采光井時。

兩種情況,第一種,采光井擋土墻和地下室外墻沒有連接或連接很弱時,基礎埋深起算面應從采光井底地坪起算。第二種,采光井擋土墻與地下室外墻有可靠的連接,能起到約束作用,可從建筑物四周最低室外地坪起算。見(圖4)

4、巖石地基上基礎的抗傾覆、抗滑移設計

在《砼高規》12,117條中提到“當建筑物采用巖石地基或采取有效措施時,在滿足地基承載力、穩定性要求及本規程第12.1.6條規定的前提下,基礎的埋深可不受本條第1、2款的限制。當基礎可能產生滑移時,還應采取有效的抗滑移措施。”由于場地土的復雜性和工程的多樣性,凡是高層均套用1/15、1/18的基礎埋深,對有些工程實施起來相當困難,特別對有些工程是不具備可操作性的。因此,2002版《砼高規》的修訂中在第12.1.7條中增加了部分內容,即當建筑物采用巖石地基或某些底座較大的高層建筑而使用功能又無多層地下室要求時,施工不便

且不經濟,對基礎埋置深度的限值給予了放寬,即不受1/15、1/18埋深的限制。但也不是簡單的降低基礎埋深的要求,必須滿足基本條件和采取有效措施,驗算分析能滿足建筑安全要求,方可實施。

1)放寬基礎埋深限制的基本要求

《砼高規》第12.1.5條,“在地基土比較均勻的條件下,箱形基礎及筏形基礎的基礎平面形心應盡量與上部結構的荷載重心相重合,當偏心難以避免,應對其偏心距加以限制,以滿足公式e≤0.1W/A。”

《砼高規》第12.1.6條,“高寬比大于4的高層建筑,基礎底面下不出現零應力區;高寬比不大于4的高層建筑,基礎底面與地基之間零應力區面積不超過基礎底面面積的15%”。

控制上部結構的荷載重心與基礎平面形心的偏心距e、控制基礎底面零應力的出現是適當放寬基礎埋深的基本條件。其目的是使高層建筑在水平和豎向荷載作用下,地基壓應力不致過于集中。一般情況下,滿足了上述基本要求,高層建筑的抗傾覆能力具有足夠的安全儲備。

2)進行計算分析

對于上部結構的抗傾覆驗算,我國現行的計算軟件較為完善,但對基礎嵌固端的抗傾覆驗算分析,目前還沒有相應的計算軟件,主要通過人工建立相應的簡化計算模型進行分析計算。

例如,基礎的抗滑移驗算應保證,抗傾覆驗算應保證,基礎實際受力詳見圖6,計算分析模型詳見圖5。

EX=O,即F+Ea+Ep+Ft=0

∑M=0,即M+Ma+Mp+Mw=O

式中,F――為上部結構水平地震作用和風荷載作用對基礎的水平總推力:

Ea――主動土壓力qa其產生的合力,Ea=qa*Ha/2;

qa――非傾覆側(BB’側)主動土壓力:

Ha――BB’側室外地坪至傾覆點A’垂直距離;

Ep――被動土壓力qP產生的合力,Ep=qP*Hp/2;

Hp――AA’側室外地坪至傾覆點A’垂直距離;

qP――傾覆點側(AA’側)被動土壓力;

Ft――基底抗滑移的力,天然基礎,Ff為基底摩擦力,樁基,Ft為樁基的抗水平剪力,應驗算樁基抗剪承載力:

M――上部結構傳至基礎的傾覆力矩:

Ma--主動土壓力q傾覆點A’產生的彎矩,

Mp=1/6qp*H2p

Mp――被動土壓力qP對于傾覆點A’產生的彎矩,

Ma=1/6qa*H2a

Mw――上部結構重力W產生的抗抗傾覆力矩+抗拔樁的抗傾覆彎矩(若上部結構自重不滿足平衡條件時,采取措施加設的抗傾覆彎矩);

w――上部結構自重;

b――基底寬度;

qt――基底反力,對于箱形和筏板基礎,根據高規要求,不宜出現零應力區域,對于樁基礎,考慮邊緣樁基參與抗傾覆時,可存在負應力區:

基層審計論文范文第3篇

四川大學文學與新聞學院新聞系擬從2010年起在教學計劃中刪除畢業論文，而以在報上發表新聞作品、評論等有具體篇目及質量要求的畢業設計來代替（見本報今日報道）。

近幾年，取消本科畢業論文的議題，一次又一次地被重提。因此，川大擬取消新聞畢業論文，給人以驚喜之感，不失為富有價值的破冰之舉。但仔細探詢取消的理由，筆者不免生發出憂慮之感。

且看取消論文的三點理由：畢業論文不僅學生寫起來痛苦——學生為了完成任務，只好大量復制、粘貼，等于把學生往剽竊上趕；指導老師棘手——導師們沒有時間，也不可能對論文寫作進行一一指導；社會又指責論文太水，可以說是‘人神共怒’。與其處于目前這種尷尬局面，不如放棄。如果真是這些原因取消論文，那就不如不取消。

是否取消論文，應該從論文當初設置的初衷有沒有實現，應該從有無提高學生的獨立思考能力、研究水平、思辨力，應該從有無利于推動師生互動、有利于促進教育事業等方面判斷。如果因為老師沒時間指導學生寫論文，如果因為學生寫的論文無創見、無真知灼見，就取消畢業論文，這實際上是笨拙的鋸箭療法——有人中了箭，請外科醫生治療，醫生將箭桿鋸下，即索謝禮。問他為什么不把箭頭取出？他說：那是內科的事，你去尋內科好了。這一做法不僅沒有解決問題，反而掩蓋了問題。

實際上，論文只是皮，這張皮下隱藏著肥厚而蕪雜的脂肪，換言之，本科生的論文從來都不是論文本身的問題，不能僅僅就皮論皮，如果只談論文這張皮，就遮蔽了大學許多更沉重的現實病灶。

首先隱匿著高校的論文亂象。當初，要求本科生寫論文時，本科生確實能兢兢業業，獨立思考也的確有產生了良性價值，但為何近幾年本科生越來越力不從心，越來越習慣于復制或抄襲？除了一些學生荒廢學業以外，難道沒有學校的因素、沒有老師的因素？毋庸諱言，當前教育一大亂象是研究生本科化、本科生高中化，關鍵在于，當學術腐敗愈演愈烈，老師抄襲論文、學術造假已成司空見慣時，學生便很難保持潔身自好。

其次隱匿著老師浮躁、荒廢學生的現象。一句“導師們沒有時間”，讓人無限感慨，為何沒有時間，一是招生擴大，老師沒有精力過問那么多，二是老師心猿意馬，圍著孔方兄轉，根本不愿意把精力投放到學生身上。早就有人提出高校的放羊現象，當學生難見老師一面，老師永遠那么行色匆匆，無暇顧及學生。學生處于放羊狀態，又怎能寫出好的論文？

最后則隱匿著高校浮躁的教育理念。日前，關于通識教育引起熱議，實際上別說通識，連專門的職業訓練也不合格。曾有學者提出，當代大學存在理念危機，缺失大學理念的大學只是一個執行職業培訓功能的機構、整個市場的一種產業，進而導致教育轉變為商業行為，不再成為真正的教育。誠然，在這種理念下，老師不安心教學，學生難以心靜讀書，一切只為就業，但取消了論文也未必對就業有好處。

值得提及的是，川大不是僅僅刪除畢業論文，而是以在報上發表新聞作品、評論等有具體篇目及質量要求的畢業設計來代替。這固然是轉圜之策，但如果老師不敬業，浮躁的教育理念不改觀，依然難以治本，深層次的危機依然存在。王石川

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基層審計論文范文第4篇

日前，“十八屆三中全會與民營經濟的機遇”論壇暨溫州（中國）商人聯誼會年會在北京昆侖飯店舉行。令人感到耳目一新的是，年會上聯誼會的工作報告言簡意賅只用了20分鐘，而請國務院發展研究中心研究員、國資委高級職稱專家評審委員會主任徐東華和北京大學光華管理學院原副院長、北京大學金融與證券研究中心主任曹鳳岐以及溫州市經濟學會會長、溫州大學教授馬津龍所做專題報告以及與企業家互動環節，從上午九點多一直延續到晚上。無論是演講者還是聽課者，無論是作報告還是在互動環節的提問與解答，大家都非常投入，直到結束還意猶未盡。

溫州是一方古老、美麗、神奇的熱土，是中國民營經濟的發祥地和改革試驗區。改革開放以來，受溫州“其貨纖靡，其人善賈”的傳統影響，溫州商人發揚“走遍千山萬水，歷盡千辛萬苦，說了千言萬語，想出千方百計”的溫州“四千精神”，白手起家、艱苦奮斗；不等不靠、依靠自己；闖蕩天下、四海為家；敢于創新、善于創新，闖出了一片片天地，創造了一個個奇跡。溫州人的創業精神、自主精神、開拓精神、創造精神長期以來為世人所稱贊和頌揚。但近年來溫州受金融危機和部分企業過度投資的影響，溫州經濟在較大程度上受到了制約，一些民營企業的發展受到了阻礙，需要理清思路，邁出新步。

黨的十八屆三中全會要召開的消息傳出后，就引起了溫州（中國）商人聯誼會的充分關注。爾后公報提出的“要緊緊圍繞使市場在資源配置中起決定性作用深化經濟體制改革，堅持和完善基本經濟制度，加快完善現代市場體系、宏觀調控體系、開放型經濟體系，加快轉變經濟發展方式，加快建設創新型國家，推動經濟更有效率、更加公平、更可持續發展。”等內容更令他們感到歡欣鼓舞。因此，他們經過商量，將11月底要舉行的聯誼會年會內容做了精簡，決定請幾位著名的經濟學家舉行“十八屆三中全會與民營經濟的機遇”論壇。

上午論壇上，徐東華研究員就全球經濟形勢、國內宏觀經濟、產業政策、工業經濟、企業治理結構等情況和政策性工作做了多方面的講解，精到的分析、詳實的數據和今后民營企業要把握的方向等內容，引起了與會者強烈的共鳴。下午，曹鳳岐主任就中小微企業在中國經濟發展中得地位、作用與困難，建立多層次金融機構體系及民間金融合法化、規范化等內容作了講解。他的精彩演講不時引來熱烈的掌聲。之后曹鳳岐、徐東華和馬津龍三位經濟學家現場回答了與會企業家提出的有關溫州歷史上的金融改革、最近浙江省人大常委會通過的《溫州民間融資管理條列》的意義、具體操作以及如何使以溫州中小微企業為典型的中國民營經濟如何走出困境等問題。現場企業家提問非常活躍，經濟學家解答也很認真、到位，收到了良好的效果。

溫州現有780萬人口中，有175萬人在全國各地創業，有60萬人在世界各地奮斗。2013年1月6日，一批溫州商界精英和溫州籍在京知名人士匯聚北京釣魚臺國賓館，舉行了溫州（中國）商人聯誼會成立大會，北京世紀天鼎投資有限公司董事長、北京市第三屆優秀中國特色社會主義事業建設者、北京市政協委員林余存經推選和批準，擔任首。林余存表示，溫商（中國）聯誼會成立后先后舉辦了幾場論壇，尤其是這次論壇結合十八屆三中全會精神，就民營經濟的機遇做了深入的分析和互動，意義尤為重大。通過學習，大家對十八屆三中全會精神有了更深刻的理解，有利于更好地促進企業把握好方向，推動民營經濟創新發展。他說，今后聯誼會每年都將不定期地舉行有關經濟、科技、國學論壇和報告會，不斷提升聯誼會主席團成員的綜合修養，把聯誼會打造成一個學習型、創新型、緊密合作型的組織，為地方經濟和我國的民營經濟發展做出積極的貢獻。

基層審計論文范文第5篇

企業集團的不同組織結構

中國企業集團與其核心企業關系大體上有兩種類型：一是企業集團與核心企業之間存在一定的依附關系，在組織結構上表現為“一套班子、兩塊牌子”，集團決策機構與核心企業決策機構合一；二是企業集團與其核心企業之間表現為各自相對獨立的關系會計論文，組織結構上實行“兩套班子、兩塊牌子”，集團決策機構與核心企業決策機構分設。

“一套班子、兩塊牌子”的組織結構具體構成如下：核心企業的有關職能處室就是集團本部的職能部門，核心企業的廠長（或總經理）就是集團的董事長，集團本部僅根據自身業務的需要設置少量的、與集團業務有關的協調部門。一汽集團、二汽集團、儀征化纖集團等都采用了此種類型的組織模式。

“兩套班子、兩塊牌子”的組織結構也稱為總部集權型。集團與其核心企業各設有一套獨立的管理機構，分別從事整個集團和核心企業各自的經營管理活動，并各自擁有自己的牌子。煙臺北極星鐘表集團正是采用這種組織結構。

下文就分別以這兩種組織形式為基礎展開討論。

內部審計框架的設置

（一）“兩套班子、兩塊牌子”的企業集團考慮到集權制組織結構的特點，以及建立現代企業制度的原則，應該建立如下的企業集團內部審計網絡框架。

第一層次：集團總部設置內部審計總協調機構。

按照現代企業制度的觀點，企業組織中的決策、經營和監督“三權”分別由股東大會、董事會和監事會負責。作為企業集團監督體系的一部分，內部審計總協調機構應該隸屬于企業集團總部的監事會，而不是企業集團的董事會。因為內部審計總協調機構是負責整個集團內部審計工作的，該機構存在的基礎在于對股東大會與董事會之間的委托關系進行監督，若將審計總協調機構設置于董事會的領導之下，該機構產生的基礎就不存在了。因此，將內部審計總協調機構設置于集團監事會的領導之下比較合理。

第二層次：在各基層法人企業股東大會下設立監事會，對基層法人企業董事會經濟責任的履行情況進行監督與評價，同時向基層法人企業的股東大會和集團內部審計總協調機構提供報告。

第三層次：在各基層法人企業董事會下設立審計委員會，對基層法人企業總經理經濟責任的履行情況進行監督和評價，并向基層法人企業的董事會和監事會提交審計報告。

第四層次：在各基層法人企業總經理下設立審計部，對其下屬的分公司或事業部經理的經濟責任的履行情況進行監督和評價，向各位總經理和各自的審計委員會提交審計報告。

在上述的內部審計組織網絡框架中，各層的內部審計組織同時接受本層委托方和上層內部審計組織的領導。如果內部審計組織只受本層委托方的領導，就會不利于將整個企業集團的內部審計組織形成一個完整的監督體系，不利于發揮其整體效應，也不利于各層內部審計組織之間信息的溝通；如果內部審計組織只受上層內部審計組織的領導，那么內部審計署存在的基礎-受托經濟責任關系-就不存在了。因此，我們應該采取雙重領導的形式。

（二）“一套班子、兩塊牌子”的企業集團，設置內部審計網絡框架的原理與前述相同。具體來說，應該建立如下的內部審計網絡框架。

第一層次：在集團總部設置內部審計總協調機構。

對于這種組織結構，集團總部的職能部門就是核心企業內部的各職能部門，因此，在集團總部設置內部審計總協調機構就是在核心企業（或集團公司）的內部設置內部審計總協調機構，該機構屬核心企業的監事會領導。

第二層次、第三層次、第四層次的設置方式和職能與前述基本相同。

從總體來看，上述內部審計組織網絡體系符合現代企業制度“三權分離”的要求，并且體現了前面所述的內部審計組織建立的原則，應該能夠適合現代企業集團的發展并發揮其應有的作用。

合理確定審計的內容

內部審計的范圍：在企業集團內部，除了有核心企業，還會有眾多的緊密層、半緊密層和協作層企業，點多面廣，特別需要內部審計來加強控制和評價業績，因此內部審計的范圍必須有一定的深度和廣度。

就一般范圍而言，一個企業集團的內部審計主要包括有財務審計、經營審計、內部控制系統的評價、經濟合同審計、建設投資審計、經營決策審計、電算數據信息審計以及經濟責任審計等八個方面的內容。

審計要有重點、分層次：由于集團成員在企業集團中所處的地位各不相同，對各個基層法人企業的內部審計范圍也就應該有所差別，而不應一視同仁，應該按照各基層法人企業在企業集團中所處的地位進行有重點、有層次的內部審計工作。

核心企業業核心企業是企業集團的主體部分，是企業集團內部審計的重點，對核心企業應該進行全面審計，包括上述的所有內容。

緊密層企業業緊密層企業的內部審計也應該比較全面，包括以上的范圍，但是由于其在企業集團中處于相對重要的位置。企業集團總部的內部審計總協調機構對其內部審計的監督范圍可以適當的窄一些。

半緊密層企業業根據半緊密層企業的特點，主要是對投入資金的使用情況、成本、利潤及分配的真實性以及合同的履行情況進行審計監督。

松散層企業業松散層企業與核心企業只有互惠性的協作關系，他們之間的關系是由彼此之間達成的契約或協議來決定的。因此，對這一類企業僅僅只對其提供協作的事項進行調查，以及對協議合同審計。審計的范圍比較窄，內容比較單一。

內部審計人員的配備

人員結構：企業集團的內部審計部門應當注意以下三個方面的結構：

一是人員的業務水平結構。部門內部審計機構應注重高級、中級和初級審計人員的配套和合理的比例。對于集團總部的審計總協調機構，應有高、中、初級審計人員的全面合理配比，對于審計部，則可只配中、初級人員即可。

二是人員的專業技術結構。集團總部的審計總協調機構要盡可能做到“四師”配套，即由會計師（審計師）、經濟師、工程師和律師四方面人員組成。基層法人企業的內部審計署部門可主要由會計師（審計師）、經濟師組成，并可根據工作需要，聘請工程技術人員和律師兼職人員或臨時聘請他們參加審計。內部審計部門要大力鼓勵內部審計人員學習經營管理、技術和法律知識。