企業內部控制制度

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企業內部控制制度范文第1篇

內部控制制度就是指單位為了保證業務活動的有序進行、確保資產的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現經營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序；是一個單位內部的管理控制系統，它涵蓋單位內部的各項經濟業務、各個部門和各個崗位，并針對業務處理過程中的關鍵控制點，將內部控制工作落實

到決策、執行、監督、反饋等各個環節。

一、企業內部控制必然通過會計控制來完成

企業不同利害關系者對企業的權力和經濟利益要求及其所承擔責任的不同，實施會計控制的目的也就不同。因此，企業內部權責結構決定企業內部會計控制目標。當然，我們在研究企業內部會計控制各種目標的差異時，并不否認企業內部會計控制的總體目標具有相同之處，即加強企業內部經濟管理，提高企業經濟效益，這是企業利害關系各方利益的共同所在。因此，它是協調企業內部會計控制各具體目標不對等、不一致甚至相互對立和矛盾的基本點和根本依據。

在現代企業利害關系者群體中，起核心作用的是企業所有者和經營管理者兩大集團。按照這一原理，企業內部會計控制目標可以分為所有者目標和經營管理者目標兩大目標群。企業所有者最關心的是其投入企業資本的安全性和收益性，要求實現其資本保值、增值目標。他們期望獲得真實、可靠的會計信息，據此客觀評價企業的經營成果，正確估價企業的財務狀況，以便進行正確的投資決策。這一目標的實現必須依靠有效的、高質量的會計控制作保證。因此，企業所有者內部會計控制的主要目標是規范企業會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量。真實、完整、相關、及時的會計信息是所有者了解、查證受托經營者是否誠實、可靠，是否盡職盡責履行其受托職責的基本依據。所有者通過會計信息可以及時了解企業的財務狀況和經營情況，通過對會計信息的分析能夠了解掌握其資本的安全性、收益性和對企業長遠發展的影響因素，從而實施對企業經營管理活動及經營管理者的必要干預和控制。企業經營管理者最關心的是如何加強企業內部經營管理，全面履行其受托經管責任，實現企業經濟效益最大化，確保企業經營管理目標的實現。企業經營者要實現這些目標，沒有會計控制是不可想像的。因此，企業經營管理者實施對會計的控制并通過會計控制所要達到的目標主要是：建立和完善符合現代經濟管理要求的內部管理組織結構，形成科學的決策機制，執行機制和監督機制，確保企業經營管理目標的實現；建立行之有效的風險控制機制，強化風險管理；確保企業各項業務活動的健康運行；堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業財產的安全完整。如對貨幣資金收支和保管業務過程中的查錯防弊，應有財會部門協助企業管理當局制定相應的授權批準程序、辦理貨幣資金業務的不相容崗位必需分離、相關機構及人員應當相互制約、加強款項收付的稽核等相關的規章制度，各資金使用部門應嚴格遵守授權與批準程序及權限范圍的規定，會計部門及人員應嚴格履行審查監督職責。同時，及時向企業所有者提供為企業所有者接受的財務報告及其他會計信息，以解脫其受托責任。美國會計史學家邁克爾?查特菲爾德在其《會計思想史》著作中指出：“私人財富的積累導致了受托責任會計的產生。這種會計不僅應保護物質財產的安全，而且應證明管理這些財產的人是否適當地履行了他們的職責。調查受托者的誠實性和可靠性的需要，使內部控制成為所有古代簿記制度的主要特征。”這充分地說明了會計及會計資料與內部控制之間的內在聯系，揭示了會計及會計資料的內部控制本質。

二、內部控制必然通過內部審計這種“對會計的控制”的方式起到保駕護航的作用

從財政部《內部會計控制基本規范》中關于“單位負責人對本單位內部控制的建立健全及有效實施負責”等規定來看，也顯然包括“對會計的控制”。而內部審計是“對會計的控制”的重要手段，是內部控制的不可或缺的重要組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。

（一）通常一般企業內控失效表現在以下幾個方面：

1、會計信息失真。近年來，由于企業會計工作比較混亂，核算不實造成的信息失真現象較為嚴重，人為捏造會計事實、篡改會計數據、設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤的現象時常發生，即使是已在滬深上市的眾多公司中，上述現象也屢見不鮮，其他企業的會計信息失真的現狀就更加堪憂。

2、費用支出失控，潛在虧損增加。如企業在業務活動經費的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對業務招待費的適用范圍無明確規定，更無約束監督機制，造成了嚴重的揮霍浪費現象。再如有的企業對應收賬款、庫存物資的內部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全。有的雖然有制度，但在實際工作中卻是各行其是，制度形同虛設。有的上市公司每年提取的壞賬損失或商品削價損失動則就是幾千萬元，有的甚至一次就報損幾億元，上市公司的內部管理上已是這樣觸目驚心，其他企業的情況就可想而知了。

3、違法違紀現象時常發生。有的企業主管領導、業務經辦人員、財務人員利用內控不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款、挪用、盜竊資金。如幸福實業的前任董事長與企業分管財務與證券業務的領導相互勾結，大肆侵吞企業資金、大量行賄的案件，就表明企業的內控制度在他們的眼里已是廢紙一張，哪里還有什么約束力可言。

（二）為遏制內控失效，必須強化內部審計：

1、根據各部門的特點，建立“防、堵、查”為主線的遞進式的監控措施。即在企業“產、供、銷”的生產經營一線，建立互相牽制、互相制約的內控制度，重要業務最好采用雙簽制，所有業務均要經過復核，禁止一個人處理業務的全過程，建立以“防”為主的監控防線。在會計部門常規性核算的基礎上，內審部門對各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監控防線。通過內部稽核、離任審計、落實舉報、紀律檢查、專項審計等手段，建立以“查”為主的監控防線。通過以上三個層次的內控措施，不僅可以及時發現問題，而且對于防范和化解企業的經營風險和會計風險，將起到重要的作用。

2、加強內部考核的力度，使內部審計工作制度化。為了保證內部控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，企業就必須對內部控制制度的執行情況進行檢查和考核，由內審部門結合財務部門、企業管理部門等職能部門來具體執行內部檢查工作，檢查內部控制制度是否得到有效遵循，執行中有何成績，出現了什么問題，為什么某項內部控制制度不能執行或不能完全執行，估計可能產生或已經造成什么后果。對于嚴格執行內部控制制度的，要給予精神鼓勵或物質獎勵，對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升遷掛鉤。只有做到壓力和動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。

企業內部控制制度范文第2篇

關鍵詞:企業內部控制制度;目標;要素;問題;建議

企業內部控制是指一個單位為了實現其經營目標,保護資產的安全完整,保證會計信息資料的正確可靠,確保經營方針的貫徹執行,保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。從上述定義可知,內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。

一、企業內部控制目標

內部控制的目標在于改善經營管理、提高經濟效益。它是因加強經濟管理的需要而產生的,是隨著經濟的發展而發展完善的。最早的控制主要著眼于保護財產的安全完整,會計信息資料的正確可靠,側重于從錢物分管、嚴格手續、加強復核方面進行控制。隨著商品經濟的發展和生產規模的擴大,經濟活動日趨復雜化,才逐步發展成現代的內部控制系統。

二、企業內部控制制度基本要素

建立內部控制,應主要考慮以下要素:第一,內部環境,指影響公司內控制度制定、運行及效果的各種綜合因素,包括公司組織結構、企業文化、風險理念、經營風格、人事管理政策等;第二,目標設定,公司根據風險偏好設定公司戰略目標,并在公司內層層分解和落實;第三,事項識別,公司對影響公司目標實現的內外事件進行識別,分清風險和機會;第四,風險評估,公司對影響其目標實現的各種內、外風險進行分析,考慮其可能性和影響程度,制定必要的對策;第五,風險對策,公司按照風險偏好和風險承受能力,采取規避、降低、分擔或接受的風險應對方式,制定相應的風險控制措施;第六,控制活動,公司為確保風險對策有效執行和落實所采取的措施和程序包括批準、授權、驗證、協調、復核、定期盤點、記錄核對、財產的保護、職責的分離、績效考核等內;第七,信息與溝通,指識別、采集來自于公司內部和外部的相關信息,并及時向相關人員有效傳遞;第八,檢查監督,指對公司內控的效果進行監督、評價的過程,通過持續性監督活動、專項監督評價或者兩者的結合進行。

三、企業內部控制存在問題

良好的內部控制雖然能夠達到上述目標,但無論內部控制的設計和運行多么完善,它都無法消除其本身所固有的局限,這種局限性也必需明了并加以預防。主要表現為:受成本效益原則的局限。如果負有不同責任的職員忽視控制程序、錯誤判斷、甚至相互勾結、內外串通舞弊等,往往導致內部控制失靈;管理人員為了達到內部控制的目的,應預先確立衡量實際績效的標準;正確記錄經濟業務執行情況,并將工作實績與標準目標進行比較,借以發現差異分析造成差異的原因以及各種因素對差異的影響程度;針對偏離目標和標準的現象,提出糾正的措施予以補救。還應注意一些特定控制程序的執行,如核對會計記錄數字的準確性,保持調節表、日常編報資料、統制帳戶和試算表,核準與控制各種憑證,同外部資料較,將現金、有價證券和記錄核對預算與執行結果比較等。,逾越控制,對設置或實施的內部控制不予理睬,也會使建立的內部控制形同虛設。

目前我國內部控制制度較為薄弱,負責人違法干預會計工作,會計人員假賬真做,賬外隱匿資產,私設小金庫,造成會計信息失真現象較為嚴重;財產物資內控管理薄弱,物資購銷制度松馳,造成企業資產的大量流失;企業人員利用內控不嚴的漏洞,貪污、挪用公款,盜竊資金,收受回扣等違法現象時有發生。嚴重違反了會計法,危害了市場經濟秩序。

四、加強企業內部控制的建議

內部控制的主要內容包括對貨幣資金、籌資、采購與付款、實物資產、成本費用、銷售與收款、工程項目、對外投資、擔保等經濟業務活動的控制。

(一)貨幣資金的內部控制

貨幣資金是指企業擁有和控制的現金、銀行存款和其他貨幣資金。企業在建立與實施貨幣資金內部控制中,至少應當強化對下列關鍵方面或關鍵環節的控制。

1.建立嚴格的職責分工和審批授權制度崗位分工控制,主要包括出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作;配備合格人員進行崗位輪換;建立回避制度,單位負責人的直系親屬不得擔任本單位會計機構負責人,會計機構負責人的直系親屬不得擔任本單位出納人員。

2.建立貨幣資金的記錄制度,現金收入及時入賬,嚴格控制坐支現金。嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。不得賬外設賬,嚴禁收款不入賬,定期盤點現金,做到賬實相符,如發現賬實不符,要及時查明原因,作出處理。

3.嚴格銀行存款票據和印章的管理。銀行存款要定期對賬,每月至少核對一次,編制銀行存款調節表。如調節不符應當查明原因,及時處理。財務專用章應當有專人保管,個人名章應當由本人或其授權人保管,不得有一人保管支付款項所需全部印章。企業要建立現金支票、轉賬支票等各種結算收支憑證的保管、使用、簽發、復核、登記和廢除等管理制度。

(二)采購與付款的內部控制

采購工作是生產經營的開始,它的工作質量直接影響企業的產品質量、成本以及企業的經濟效益,同時又容易產生漏洞和舞弊,滋生腐敗,從而侵害企業的整體利益,浪費企業資源。對采購與付款業務有明確的規定:應當合理規劃采購和付款業務機構和崗位,建立和完善采購與付款的控制程序,強化對請購、審批、采購、驗收、付款等環節的控制,做到比質比價采購、 采購決策透明,堵塞采購環節的漏洞。

財務部門在加強企業采購業務監控中應把好以下幾關:一是把好合同簽訂關,對所簽訂采購合同進行全面認真的審查,把好采購業務的合同價格關,出最高限價的合同必須履行暨定的審批程序;二是把好采購合同的付款關,對不符合合同規定的價格與費用,予以拒付,杜絕不合理負擔,維護企業利益;三是把好預付款的支出關,過多的預付款不利于企業流動資金的周轉,且易發生呆賬死賬,財務部門必須將預付款的使用與清理置于嚴密控制之下,減少財務費用支出,加快資金周轉。

(三)銷售與收款的內部控制

主要是指企業銷售商品并取得貨款的行為。首先,建立銷售和收款業務的崗位制,明確相關部門和崗位的職責和權限,確保銷售和收款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督,將辦理銷售、發貨、收款三項業務的部門分別設立,明確各自的職責和權限,不得有同一部門或個人辦理銷售和收款業務的全過程。銷售收入及時入賬,不得設賬外賬,不得擅自做坐支現金。銷售與收款職能應當分開,銷售人員應當避免接觸現金;其次,建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門應當負責應收賬款的催收,催收記錄要妥善保管,財務部門應當督促銷售部門加緊催收。定期與望來客戶通過函證等方式,核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來款項。如有不符,查明原因,及時處理;最后,建立銷貨退回制度,銷貨退回必須經主管部門審批。銷售退貨的貨物應當由質檢部門檢驗和倉庫部門清點后方可入庫。

(四)實物資產的內部控制

設置專門的倉庫,專人負責倉庫業務和記錄,也就是貨物進入或運出倉庫都要有正式手續、記錄和負責人。各項資產的增減變動、保管、維護和記錄,都要進行嚴格的控制,限制非授權人員觸動和處置,防止發生盜竊、損失和偽造、篡改記錄的行為。永續盤存制度對于實地實物數量控制是一個較好的手段,是用作防止偷盜貪污和浪費、損失的有效辦法。實行永續盤存制度,可以由會計部門設控制賬戶,倉庫部門設分類明細賬的方法進行內部控制,在貨物收、發、存業務中,所有有關收發業務的手續憑證都應有一聯送交會計部門進行記錄,從而形成一個完整的倉庫內部控制。在實際工作中,對某些長期未用或不用的實物資產,因其賬面長時間沒有變化,容易引起會計人員麻痹,疏于對賬及實物的盤點,為倉管人員貪污、挪用企業資產造成可乘之機。對于這部分資產,會計人員更應加強實物的核查工作。

(五)對其他重大財務事項的內部控制

企業融資方案、對外投資以及對外擔保等重大財務事項也應加強內部控制。對外投資業務必須合理分工,一項投資業務可分為授權、執行、記錄和保管等,應由不同部門的人員執行,這種合理的職責分工所形成的相互機制,有利于避免或減少投資業務中發生錯誤的可能性;融資決策內部控制的目的在于選擇合理的籌資渠道和籌資方式,在籌資決策時必須考慮籌資成本、籌資風險、資本結構、籌資時機、籌資的社會效應以及對控制權的影響;對外擔保內部控制其目的在于減少或避免企業產生債務連帶責任,所以在對外提供擔保時,必須嚴格信用評估,充分了解被擔保單位的債務清償能力和財務適應性,以避免擔保風險。

(六)會計電算化的內部控制

對會計電算化進行內部控制,主要是對存取權限進行控制。操作權限的分配,應由財務負責人統一專管,以達到相互控制的目的,明確各自的責任。

企業內部控制制度范文第3篇

摘 要 國內各界人士都在深入思考如何完善企業內部控制制度,完善企業內部控制制度,是當前企業改革的重中之重.本文對如何完善企業內部控制制度加以探討,首先探討完善企業內部控制制度的必要性,其次對企業內部控制制度的現狀加以分析,最后對完善企業內部控制制度的具體對策加以研究.

關鍵詞 企業內部控制 制度 完善

隨著市場經濟的發展，國內各界人士也都在思考如何完善企業內部控制制度，企業內部控制制度的建立與完善，對于企業的長遠發展起著至關重要的作用。到目前為止，企業管理人員對企業內部控制制度的理解較薄弱，企業內部的管理制度不健全，企業控制意識薄弱。

一、完善企業內部控制制度的必要性

內部控制是指為了提高企業經營管理上的效率，保護企業資產的的完整，從而實現企業經營管理目標所采取的一系列方法和措施。內部控制主要包括組織控制、授權批準控制和文件記錄控制，組織控制主要解決由一個人承擔的既可能發生又可能掩蓋其錯誤的職位；授權批準控制是指企業在處理經濟問題時，需經過企業管理者批準以后才可執行。

1.完善企業內部控制制度，是建立適應社會主義市場經濟現代企業制度的基礎

隨著市場經濟的發展，我國經濟改革的中心已逐漸演變為如何建立適應市場經濟的現代企業制度。企業內部控制制度的建立，恰恰是現代企業制度改革的中心，在一定程度上促使了企業制度的完善；同時一套健全有效、管理科學的現代企業制度，更能強化企業內部控制制的責任制。

2.完善企業內部控制制度，是加強企業管理、提高企業經濟效益的關鍵

目前，在很多企業內部，企業職工的職位劃分不明確，導致企業職工責任意識薄弱，忽視自己的工作責任權利，這些寬松的企業內部控制制度，嚴重阻礙了企業的內部發展和企業經濟效益的提高。

3.完善企業內部控制制度，是遏制經濟犯罪的根源

企業內部控制制度中出現的問題，在一定程度上體現了企業管理制度的不完善。我國目前的經濟體制是由計劃經濟向市場經濟過渡時期，在這個過渡期，由很多不法分子利用企業內部管理制度、企業內部控制制度的不完善，鉆法律的空子，從而走向犯罪。經調查分析，我國每年經濟犯罪的人數在呈逐步上升的態勢。

二、企業內部控制制度的現狀

隨著我國由計劃經濟向市場經濟的過渡，企業開始逐漸重視內部控制制度。開始認識到企業內部控制制度的重要性。且在經濟體制轉變這一過程中，很多企業采取了一些行之有效的方法和措施，這在一定程度上，為企業內部控制制度的完善起到了推動作用。目前，我國企業內部控制制度的現狀主要體現在以下幾方面：

1.企業內部控制環境惡化，甚至沒有控制活動

企業內部的控制環境是企業內部控制制度的核心，直接影響到企業內部控制制度的執行。企業內部控制環境的惡化主要體現在企業的管理者價值觀念薄弱，例如一些企業內部的產權關系不明確，上下層的職務定位不嚴格導致企業內部環境惡化；其次是體現在企業的控制活動上中看不中用。現在在很多企業中，控制活動似乎形同虛設，應用時并不能產生本身的實際價值。

2.企業內部審計喪失了權威性，國家對企業內部控制制度的監督乏力

在我國企業的發展過程中，企業內部和企業外部對企業控制制度的監督薄弱。企業內部的監督和實施主要來自于企業的內部審計，調查發現企業內部審計幾乎沒有權威性。例如現在一些企業中，任何事情都是聽從于企業的管理者，而企業的審計人員幾乎沒有發言權，更沒有監督的權力，這在一定程度上直接導致了企業內部控制制度的癱瘓。

3.企業內部沒有信息溝通平臺，企業各部門之間的溝通出現閉塞

企業內部控制制度的建立，需要的就是一個無阻礙的、順暢的、不閉塞的信息溝通平臺。目前企業內部各部門之間信息溝通不暢的主要原因在于各部門之間出于自己的私利，并不愿意公開本部門的信息，而這一現象又未受到企業內部控制制度的制約，所以更加肆虐，久而久之，就導致了部門之間很多信息是不溝通的，甚至出現篡改部門信息的情況。良好信息溝通平臺的建立，對企業內部控制制度的建立非常重要。企業內部的控制制度可以維護企業的信息溝通平臺，使其更加暢通；反之企業的信息溝通平臺能使企業的內部控制制度更加完善，促進企業制度的完善。

三、完善企業內部控制制度的具體對策

完善我國企業內部控制制度，應從我國具體國情出發，應考慮到我國正處于由計劃經濟向市場經濟過渡的時期。同時我們也應該認識到我國企業的內部控制制度與發達國家的企業內部控制制度相比，確實存在一定的差距，這種差距促使我們有針對性地吸取發達國家在企業內部控制制度上的精華，加以研究和學習，彌補我國企業內部控制制度上的不足。

1.完善企業內部控制制度，改善企業內部的控制環境是基礎

企業內部的控制環境是企業內部控制制度的關鍵。改善企業內部控制環境可從企業管理者、企業職工和企業內部產權責任制度三方面入手。

首先應該加強企業管理者對企業內部控制制度的認識，使其明確意識到企業內部控制制度對一個企業的發展是何等重要。例如現在很多企業對企業管理者在入職時進行素質教育，使他們明確在位時自身的責任，從而對企業內部控制制度的執行起到關鍵作用。

企業內部控制制度范文第4篇

關鍵詞：石化企業 內部控制制度 措施

隨著中國經濟的高速發展，中國的社會主義市場經濟體制改革進一步深入，經濟發展的國內外環境發生了很大的變化，對企業的管理制度提出了新的要求。中國對外開放程度不斷加深，越來越多的外國投資者來到中國進行直接投資，建立工廠，雇傭中國工人，生產產品在中國國內市場銷售或出口到國外，外資在促進中國經濟迅速發展的同時，也為企業帶來了先進的管理制度，對中國企業建立起現代公司管理制度起到了很大的作用。為了順應時展現狀，與國際接軌，國家要求企業加強自身的財務管理，建立起內部控制制度。內部控制制度指的是企業和各個部門在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度，企業通過建立內部控制制度，可以提高經營管理水平，加強對企業的成本控制，合理優化企業的資源配置，提高企業的資源利用效率，促進企業長遠經營目標的實現。早期的企業控制重點在于確保企業資產的安全性和完整性，加強對企業的財務核算等方面，現在的企業內部控制制度不僅包括建立規章制度進行事前防范，還包括生產經營過程中對資產的核算和加強對資金使用的監督。石化企業建立內部控制制度對企業的整體管理水平提高有很大的幫助，有利于企業經營管理效率的提高，降低現象的發生，提高石化企業資源的配置效率，降低資金運行成本，提高資金的使用效率，促進企業經營目標的實現；有利于國家對石化企業的監管，減少國家自然資源的浪費，增加國家對石化企業運行的全面了解，保證國家油氣資源的安全性和完整性。

一、當前石化企業內部控制現實情況

（一）沒有認識到內部控制制度的重要性

早期中國的經濟體制是計劃經濟體制，國家統一經濟規劃，按計劃執行，早期的石化企業更是國家重點國有企業。雖然中國進行了社會主義市場經濟體制改革，石化企業也進行了相應的改革，但石化企業中的國有股份比重還是很高。在石化企業的實際經營中，也設立了董事會、監事會等，但效果較差，政企不分現象比較普遍，根本沒有建立起現代企業制度。不管對石化企業還是其他企業來說，建立健全企業內部控制制度具有重要意義。一些管理者對內部控制制度的認識不到位，缺乏專業的公司管理知識，對內部控制的理論不了解，片面認為內部控制制度只是走形式，沒有實質作用，在建立企業內部控制制度時，沒有建立起規范的工作流程。再加上許多工作人員內部控制意識薄弱，沒有重視石化企業內部控制制度的建設，造成石化企業內部控制制度建設緩慢，需要進行加強和完善，提高石化企業的內部控制水平。石化企業的內部控制制度的建設，可以對企業擁有的固定資產和無形資產進行有效控制，杜絕現象的發生，嚴格監督企業的資源分配工作，防止和減少企業資源的浪費，最大限度的提高石化企業的資源利用效益。

（二）企業內部控制制度不完善

對任何一個企業來說，加強對企業內部資產的監督都具有重要意義。通過建立起完善的企業內部控制制度，可以加強對整個企業管理，確保企業財務信息的準確性，減少虛假財務信息出現的現象，為企業的經營決策提供必要的依據，有利于提高企業決策的準確性。通過企業的內部控制制度，管理者可以了解企業運營的整體狀況，預測企業未來的發展前景，并作出相應的決策。石化企業存在著內部控制制度不完善的缺陷，在內部控制中存在漏洞，使得一些擠占、挪用企業資產現象發生，增加了石化企業的不必要損失，降低了企業的管理水平，影響到企業的整體運作效率。內部控制制度沒有建立起規范的工作流程，內部控制工作流于形式，只是應付領導，不能完全按照企業內部控制制度執行，內部控制制度只是紙上談兵，企業重生產、輕經營、重開發、輕內部管理，沒有將內部控制制度進行真正的貫徹實施。

（三）企業內部監督機制薄弱

企業的內部監督機制并沒有發揮應有的作用，監督力度不夠，不能為內部控制制度的執行提供有力的保障，內部控制制度的有效性得不到充分發揮。目前石化企業的內部監督大多依靠企業的內審部門，沒有專門的獨立監督部門，而一些石化企業分公司的內審部門本身就屬于財務部門，兩個部門的領導者是同一個人，造成企業的內部審計工作收效甚微，僅僅對公司的會計賬目進行核算，而在內部稽查、內部控制制度評估和企業各部門執行指定職能的效率是否高效等方面，并沒有充分發揮其應有的作用。與私有企業和股份企業相比，石化企業的法人責任不明確，一些企業資產難以控制，增加了企業內部控制的難度，降低了企業的內部控制水平。部分工作人員專業水平較低，不具備內部控制工作的專業素養，借職務之便為自己謀私利，使得內部控制制度執行效果較差，增加了企業的不必要損失。

二、建立健全石化企業內部控制制度的措施

（一）建立高效的企業內部控制體系

石化企業必須建立起高效的內部控制體系，明確內部控制主體和控制目標，完善內部控制制度，減少企業內部控制漏洞，提高內部控制工作效率，增強企業的市場競爭力。石化企業的管理者必須從根本上認識到內部控制制度的重要性，在企業內部加強內部控制宣傳，從領導者到工作人員樹立起內部控制意識，遵守內部控制制度，合理分配各部門的責任，明確職責劃分，權利與義務對等。石化企業作為國家監管的重點行業，國家非常重視石化企業的內部控制制度建設工作。國家應該繼續推進企業內部控制制度的建設，為石化企業內部控制工作創造良好的外部氛圍和環境，加強相關法律法規的建設，以法律的形式將內部控制制度固定下來，在石化企業內部成立內部控制制度小組，完善企業的內部控制制度，制定出符合石化企業實際經營狀況的內部控制體系，提高企業的內部控制水平，促進企業的經營發展。

（二）加強對企業內部控制的監督

對石化企業來說，內部控制工作的監督是必要的，不僅要加強企業自身的內部監督，還要注意發揮外部監督的作用，兩者結合，共同促進企業內部控制制度的建設。石化企業不能只重視內部控制結果的監督，要對內部控制工作的每個環節進行嚴格監督和管理。企業內部審計部門要發揮應有的作用，定期對企業內部控制工作進行檢查，對企業的賬目資產進行核算，確保企業資產的完整性和安全性，內部審計部門應獨立于其他部門，要一人專崗，嚴禁出現“一人多崗”現象。石化企業應增強企業信息的透明度，除了通過國家監督以外，還可以通過社會監督，發揮外部監督對內部控制工作的作用。國家對石化企業要加強監管力度，不定期對企業的內部控制工作進行檢查，嚴格處理違反內部控制制度行為，促進企業內部控制制度的完善，有利于企業內部控制環境的改善，減少企業內部控制漏洞，有利于石化企業內部控制制度工作的順利進行，減少企業的不必要損失，提高企業的經營利潤。

（三）定期對內部控制工作人員進行專業培訓

企業內部控制人員的專業素質與企業內部控制工作的質量有著直接聯系，如果內部控制人員不具備內部控制專業知識，就無法勝任企業內部控制工作，影響企業內部控制工作的開展。在選拔和招收內部控制工作人員時，要注意人員的專業素質和道德品質，定期對內部控制人員進行專業培訓，提高人員的專業素養，建立內部獎懲制度，激勵人員做好本職工作，減少現象的發生，對違反企業內部制度的人員嚴肅處理，一經發現，絕不姑息。高素質人員能夠促進企業內部控制制度的完善，幫助企業建立高效規范的內部控制體系，加強專業培訓有利于內部控制人員及時了解環境變化，掌握先進管理方法，結合企業的實際狀況開展內部控制工作。除了進行專業培訓以外，企業還要注意思想道德培育，使內部控制人員形成良好的道德觀與價值觀，樹立企業主人翁意識，促進內部控制工作質量的提高。

（四）引進高素質和高學歷人才

內部控制制度可以規范石化企業的經營行為，保證企業經營行為的規范性和高效性，確保企業經營目標的實現。石化企業除了要加強自身內部控制制度建設，還要向內部控制優秀的企業學習經驗，注意學習其他企業的經驗，結合石化企業自身的發展狀況，建立起具有石化企業特色的內部控制制度。在企業內部控制制度建設的過程中，要注意引進高素質和高學歷人才，優化企業人才結構，為企業的內部控制工作注入新的活力。人才是促進企業發展的重要推動力，擁有高素質和高學歷人才對企業內部控制制度建設是具有重要意義的。企業在內部建立激勵機制，制度對人才的優惠政策，留住高素質和高學歷人才，建全內部控制制度，提高企業內部控制制度的科學性和高效性，使得內部控制制度能適應企業經營發展的實際，增強企業方法經營風險的能力。

參考文獻：

[1]馬江.淺談對石化企業內部控制的認識[J].中國經貿，2011；10

[2]王麗艷.企業內部控制制度研究[J].現代商業，2012；12

企業內部控制制度范文第5篇

關鍵詞：小企業 內部控制制度 現狀 完善

小企業因為內部控制制度不完善會給企業的運營帶來較大的風險，最終會導致企業破產。所以加強企業內部控制制度建設是小企業健康發展不可忽視的問題。小企業內部控制制度建設的目的是加強企業管理，促進企業效益低的不斷提升。目前大部分小企業內部控制問題比較嚴重，這嚴重阻礙了企業效益的提升。

一、小企業內部控制制度的現狀

（一）企業內部控制制度不健全

我國小企業很多都缺乏內控制度，雖然有一些小企業建立了這個制度，但并沒把這個制度健全完善，僅僅存在于部分項目或業務上，導致內控制度流于表面形式，不能很好的達到其應有的效果。所以，企業內部管理很是混亂，造成了企業發展緩慢甚至停滯不前。有些小企業會出現假造財務信息和虛報收益等情況，這就是小企業內控制度殘缺帶來的表現。

（二）企業工作人員能力不足

企業工作人員是企業賴以生存的根本，也是企業制度的締造者和執行者。隨著經濟的迅速發展，財會人員對企業也越來越重要，雖然我國會對財會人員進行一定程度的培訓，但仍然有許多小企業的財會人員在業務方面不夠專業，能力達不到要求，職業素質也是良莠不齊，所以他們認識不清內部控制制度的重要性，更不會重視這個制度。有些小企業的職員因為職業素養較低，對企業的資源進行了大量的侵占，給企業造成巨大的損失。而有的小企業卻采用“家族式”的管理模式，企業部門的主要職位的評選時都只論親疏而不問哪能力，他們的專業能力不強，不僅嚴重制約著企業的發展，而且使一些有能力的人不愿進這種小企業。

（三）小企業對內部控制制度認識不全面

內部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護其經濟資源的安全、完整，確保經濟和會計信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動。只有加強企業全體職工對內部控制制度的認識，才能使制度得到順利的執行。就目前的企業情況，大部分的職工對內部控制制度存在著一定的偏差，沒有發現它的重要性，總是認為企業內部的控制管理只是財務人員的事，認識內部控制制度不全面。

（四）對資產管理控制缺乏有效性

部分小企業只是淺層次地了解到內部控制制度，造成了企業在管理過程中出現了很多的問題：第一，企業在資金的管理方面存在較多的弊端，對資金的處理認識全面，總以為流動資金越多越好，抗風險能力強，處理突發事件時也可以有一定能力應對，所以就造成了企業資金大量的沉積；第二，企業存在著賒銷制度的漏洞，對大量的賒賬情況不能及時解決，造成了許多的呆賬現象；第三，部分企業的領導把錢財看得太重，又對企業的固定資產和材料、設備等管理工作做的不好，使資產得不到充分的利用，造成了大量的浪費，而且對相關的國家規章制度重視不到位，在經營過程中出現了諸多的問題。

（五）小企業的風險意識較差

迄今為止，我國經濟得到了迅猛的發展，但經濟在發展軌道上高速行駛同時，也伴隨著較大的發展風險，所以提高風險意識至關重要。但并不是所有的企業都重視風險意識的提高，有許多的小企業把它放在了一個較低的地位，沒有加以重視，危機將要到來企業的領導者卻不知道。部分企業對風險認識不足，沒有建立一個風險防御體制，而且大多數的企業員工都潛意識認為，防御經營風險并加以避免或解決只是企業決策層的事，他們只負責執行就行了。這種想法是不對的，企業的主體還是員工，當遭遇經營風險時，企業領導者不僅要增強自己的風險敏感度，而且要多聽取下屬員工的意見，集中智慧才能很好的度過難關。風險意識不足，只能帶給企業無盡的困擾和發展阻礙。

二、強化小企業內部控制制度的建設

內部控制的基本目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經營信息和財務報告的可靠性。這個制度不僅有助于管理層實現其經營方針和目標，而且保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失，同時還可以保證業務經營信息和財務會計資料的真實性、完整性。強化企業內部控制制度的管理是相當重要的，小企業的會計涉及到建設內部控制制度的方方面面。

（一）不斷提高員工的專業素質

企業員工是構成企業的根本所在，只有加強用人制度的管理，才能有效促進企業的發展。在企業進行招聘用人時嚴禁通過拉關系進入公司。加強員工道德修養、專業勝任能力的培養，以一帶二，加強企業文化建設培養積極向上的價值觀和社會責任感，塑造企業文化氛圍影響員工的控制意識，根據內部控制的要求結合自身的業務特點來設計內部控制制度，及時的識別與科學分析經營活動中與實現控制目標相關的風險合理確定風險應對策略，小企業受自身條件的限制往往缺乏獨立的內部設計機構，可以考慮向社會尋求專業機構與專業人員的幫助，定期或不定期的到企業進行觀察、去發現問題，并根據實際情況提出合理化建議，促進企業健康的發展。

（二）提高小企業管理者的管理水平

在大多數的小企業中，由于企業規模較小，人員較少，企業的發展大多的依靠企業管理者，所以小企業的管理者對建設企業內部控制制度起著至關重要的作用，同時加強他們在管理方面的專業素養和內控制度的理解程度才能有效的實施企業的內部控制制度，才能使公司的管理井條有序，抵御外來風險的能力大大加強，保障企業在發展的道路上走得更遠、更久。

（三）劃分權責關系，明確崗位制度

小企業的規模較小可用資金不多，所以整個企業員工也是有限的，企業為了正常的經營運轉，一人多崗的問題就隨之出現，導致跨業務工作和跨級管理的現象時有發生，影響著企業健康迅速發展。因此，企業應當健全管理制度，明晰各自的崗位和職責，減小這些內部因素對企業發展的阻礙，推動企業走出自己的一片天。

（四）加強企業內部監督制度

解決小企業中僅一名會計人員負責記賬、出納、報表的情況，企業的管理層必須定期或不定期對該人員的工作進行獨立的監督檢查，這樣就采取了補償性的控制措施，既最大可能的避免出現舞弊和欺詐行為，適應了企業的實際情況，又滿足了成本效益原則，同時遵循了制衡性原則的要求。由于小企業員工有限，全員監督是一個較好的方式，同時在企業內部設置一個小范圍的監督小組，負責對重要的信息文件進行校對，避免出現不必要的紕漏，不斷加強內部監督，完善內控制度。

（五）對企業實施全面的風險管理

就目前來看，小企業的抵御風險的能力和預防風險的意識都相對薄弱，同時其在企業風險管理制度也不健全。企業在發展的過程中不可避免地會遭遇多種多樣的風險，例如融資困難、企業職工流動太大等，無論哪種風險企業都應采取相對應的有效的措施進行解決，做好事前預防、事中沉著應當、事后妥善處理等工作，最大程度上避免、分散、控制、轉移風險，強化風險的管理，減少風險對企業的影響。產品的積壓以及余料的問題需要通過預算來進行化解，以降低企業運行的風險。

三、結束語

目前，小企業內部控制還存在較多的問題，諸如企業內部控制制度不健全、企業工作人員能力不足、小企業對內部控制制度認識不全面、對資產管理控制缺乏有效性、小企業的風險意識較差等問題嚴重制約了企業的健康發展。所以企業需要從不斷提高員工的專業素質

提高小企業管理者的管理水平、劃分權責關系并明確崗位制度、加強企業內部監督制度、對企業實施全面的風險管理等方面入手，才能夠不斷的完善內部控制制度。

參考文獻：

[1]來明敏，裘莉莉.民營小企業內部控制問題研究[J].行政事業資產與財務，2012

[2]孔繁琴.小企業內部控制現狀與改進問題淺析[J].中國外資（下半月），2013