鐵路工程財務分析論文

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一、工程工期分析

做好工程工期控制，需要實時掌握工程進度，通過實時工程完工比率與時間消耗比率（實際所用時間與預期總工期之比）相比較，以衡量出實際進度的快慢。系統(tǒng)化的鐵路工程建設過程有其嚴密的施工流程，我們以主體工程建設作為分析的重點，從兩種角度來分析工程的完工程度。

1．工程量清單進度分析。總承包合同中工程量清單約定了整個工程的所有工程量。每季度末施工單位報送的驗工計價資料則詳細記錄了當期、當年、開累的完成情況，那么用開累完成的工程量部分驗工計價金額除以總的工程量清單金額，則可以得到整個工程的工程量完成程度。需要注意的是，工程建設中需要的設備與材料在這里我們不作統(tǒng)計，主要是因為這部分的投資價值通過物資部門的合理規(guī)劃，可以在施工過程中做到即時到位，并不會產(chǎn)生額外的工程量。即便是需要安裝的設備工程量也包含在安裝投資部分里，所以物資價值這里都需要進行剔除。

2．關鍵路徑進度分析。工程施工過程中，往往存在關鍵節(jié)點，制約整個工程的進展。例如一座特大橋的工期很長，縱貫整條鐵路線的建設，只有該橋完成，整條鐵路才能完工，那么這座橋就是控制性工程，它的施工進度可以當作整個工程的施工進度。依據(jù)如此思路進一步引申，整個工程項目建設工期存在著一條關鍵路徑，關鍵路徑上只包括從時間上有先后順序的關鍵性工程。非關鍵路徑上其他工程正常情況下都可以在關鍵性工程實施的同時進行，并先于或同時完成。換句話說，在衡量工程時間進度時這部分工程可以不予考慮。首先確定關鍵路徑。這一步需要專業(yè)工程師的配合。然后確定關鍵路徑的總工程量，以此為基數(shù)，用每個季度驗工計價表上的相應完成數(shù)，除以關鍵路徑工程量，以得出關鍵路徑的工程量完成比率。關鍵路徑分析法從操作上更為復雜，但是在時間角度描述工期進度更加準確。

二、投資成本分析

做好成本控制需要依靠全面預算管理，鐵路工程項目的投資成本控制核心是批復的概算。所以全面分析概算各類別項目的實際支出狀況是重點工作。投資成本分析從兩個方面展開：支出范圍與實施方式。

1．支出范圍分析。鐵路工程項目招標工作完成，合同簽訂后，工程概算基本上就劃分成了幾部分：甲方掌握費用、甲供物資、降造費、合同價款等。各部分支出的內

容和金額都是有明確規(guī)定的，基本思路是從實際支出情況與概算或合同約定數(shù)額的差異程度著手(以初設招標為背景)。⑴概算內項目超出額：概算內類別項目已超支或預期超支金額合計。包括所有能由基本預備費、降造費、工程造價增漲預留費等內部項目解決的超支內容。該數(shù)據(jù)反映由概算自身消化的實際建設過程中所產(chǎn)生的投資額增加。(2)概算外項目超出額：由I類變更設計等引起的必須調整概算的所有新增投資金額合計。該數(shù)據(jù)反映由重大變更設計所造成的對概算進行調整程度。

2．實施方式分析。投資的過程可以看作是資金的融資、存儲、支付的過程。融資環(huán)節(jié)重點在于及時性、經(jīng)濟效率性，存儲環(huán)節(jié)重點在于資金安全，支付環(huán)節(jié)重點在于保證支付比例的合理性。(1)融資。融資成本率：根據(jù)各項融資金額乘以各自權數(shù)乘以利率，可以得出整個項目的融資成本。該指標反映建設資金的使用成本。出資到位率：根據(jù)概算，各出資方的實際出資與計劃數(shù)的比率，反映各出資方的出資情況及積極程度。額外債務成本：根據(jù)先自用資金，再負債融資的投資原則，計算出最小債務成本，實際發(fā)生數(shù)減去最低債務成本值即得到總額外債務成本。該指標反映整個項目債務成本額外支出情況，及融資時間上的安排合理性。(2)存儲與支付。預付工程款比率：預付工程款占計劃完成工程量的比例。反映在一定時期內先期預付資金情況。工程款支付率：已付工程款(包含轉沖的甲供物資、代扣代繳稅款等)占總應付工程款比例。該指標反映建設資金滿足工程實施進度的程度。資金日均沉淀額：利息除以對應期間活期利率。該指標反映閑置資金的沉淀情況。

三、安全質量分析

鐵路工程的安全質量情況監(jiān)督與分析有專門的部門來做，通過安全培訓、現(xiàn)場檢查、牌卡控制、信譽評價等手段來完成。財務數(shù)據(jù)資料對這方面的記錄相對較少，但也可以找到一些可以利用的資源，特別是深入到施工單位財務部門，來對這方面的信息進行挖掘。

1．施工人員履約情況。招投標過程中，施工單位都對相應學歷資質的人員數(shù)量進行了承諾，但在實際中，往往存在投標的是一批人，而到位的是另一批人，偷梁換柱，對工程的安全質量造成很多隱患。對照投標文件，逐批對比實際人員到位率，從一定程度上可以評測出施工人員因素對工程質量產(chǎn)生的影響。

2．安全生產(chǎn)費的使用情況。安全生產(chǎn)費是根據(jù)規(guī)定比例計提的專門用于保障安全生產(chǎn)的費用，安全生產(chǎn)費的使用情況，直接影響著施工過程中的安全指數(shù)高低。確定每期安全生產(chǎn)費用的支出比例，并深入排查詳細的支出情況，可以判斷施工單位安全措施是否到位，有無安全隱患。

3．信譽評價情況。每季度進行的信譽評價的結果，往往體現(xiàn)在驗工計價資料中，如約束激勵考核費的獎罰情況，雖然這是一個綜合指標，但是主要的內容是施工安全、安全質量等因素，也具有一定的參考意義。

作者：賀坤寧單位：邯鄲樞紐改造與邯長鐵路復線工程建設指揮部