內(nèi)部審計防范金融風(fēng)險論文

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一、內(nèi)部審計在現(xiàn)代銀行中的作用

1.能夠向管理者提供銀行經(jīng)營的全貌內(nèi)部審計既不同于外部監(jiān)管，也不同于其它內(nèi)設(shè)部室，它能夠?qū)︺y行各項經(jīng)營管理活動進(jìn)行全面檢查，同時也能對一些問題進(jìn)行持續(xù)、系統(tǒng)的調(diào)研和了解，為銀行管理者提供有價值的信息，幫助管理層對銀行存在問題進(jìn)行全面會診，以完善管理手段，改善經(jīng)營策略。能夠客觀公正提供咨詢和確認(rèn)服務(wù)內(nèi)部審計在銀行各部門中地位相對獨立，不是經(jīng)營單位，直接向高管層負(fù)責(zé)，有條件獲得銀行內(nèi)部控制、經(jīng)營活動、風(fēng)險管理等方面的信息，也能夠站以管觀的角度向管理層反映存在問題并提出合理化建議，規(guī)避各種風(fēng)險產(chǎn)生。

2.對風(fēng)險的揭示更精確外部監(jiān)管一般是針對銀行會計報表的真實性開展檢查，較少能夠深入涉及銀行內(nèi)部控制的健全性和有效性，這與其對銀行的管理環(huán)境及管理方式不了解有較大關(guān)系，而內(nèi)部審計生在銀行長在銀行，對銀行的管理方式和運作流程了如指掌，有非常豐富的實踐經(jīng)驗，能夠快速捕捉到風(fēng)險所在，促進(jìn)銀行對風(fēng)險的防范和把控。通過以上作用，內(nèi)部審計最終起到增加銀行價值的作用，增加價值會體現(xiàn)在顯性增值和隱性增值兩大方面：顯性增值主要表現(xiàn)為內(nèi)部審計直接挽回的損失；隱性增值是審計增加價值的主要形式，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是為管理層提供管理建議，助其把握發(fā)展方向，二是通過優(yōu)化制度和流程，使內(nèi)控制度更加完善，執(zhí)行力更高，監(jiān)督力度更強，三是通過審計報告提出審計發(fā)現(xiàn)問題和管理建議，預(yù)防和減少損失。

二、內(nèi)部審計如何控制操作風(fēng)險

1.建立完善的內(nèi)控制度2014年修訂的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》已經(jīng)明確，內(nèi)部控制是商業(yè)銀行董事會、監(jiān)事會、高級管理層和全體員工參與的，通過完善制度、流程和方法并確保執(zhí)行，實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證國家有關(guān)法律及規(guī)章貫徹執(zhí)行，保證商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，保證商業(yè)銀行風(fēng)險管理的有效性，保證商業(yè)銀行所有信息的真實、準(zhǔn)確、完整和及時。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)控體系，明確內(nèi)控職責(zé)，完善內(nèi)控措施，強化內(nèi)控保障，持續(xù)開展內(nèi)控評價和監(jiān)督。管理層要認(rèn)識到經(jīng)營發(fā)展與內(nèi)控管理是一對相輔相成的共同體，內(nèi)控管理是為了更好的發(fā)展，越發(fā)展越需要內(nèi)控管理，同時工作中要勤勉盡責(zé)，帶頭執(zhí)行規(guī)章制度，將合規(guī)發(fā)展貫穿到聯(lián)社各項業(yè)務(wù)發(fā)展的每個環(huán)節(jié)。增強內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性獨立性是內(nèi)部審計發(fā)揮作用的基本保證，所謂獨立性即內(nèi)審人員在審計過程中能夠不受非職業(yè)因素影響和干擾，誠信行事，客觀公正地下達(dá)審計結(jié)論。這就要求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須獨立設(shè)置，同時由其向高級管理層直接負(fù)責(zé)。

2.提高內(nèi)審人員素質(zhì)雖然國際內(nèi)部審計資格考試已實施了多年，但該考試并未成為審計人員的必備資格考試。銀行管理層應(yīng)該意識到內(nèi)部審計對企業(yè)增加價值的作用，選配有資質(zhì)能勝任審計工作的人員充實到審計崗位上來，要完善內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)，要引進(jìn)熟知財務(wù)會計、信貸、計算機(jī)、電子銀行、資金營運、外匯等全能型人才，滿員內(nèi)部審計工作的需求。在人員的培養(yǎng)上，應(yīng)大力關(guān)注內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育工作，促使其知識結(jié)構(gòu)的更新和能力水平與時俱進(jìn)。事實上，審計人員能夠參與專業(yè)培訓(xùn)的機(jī)會少之又少，各業(yè)務(wù)職能部門在做培訓(xùn)計劃時常常忽略了對審計人員培訓(xùn)，但在管理監(jiān)督上又指望審計替代自律監(jiān)管，這往往對審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。

3.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媯鹘y(tǒng)內(nèi)部審計多在較低制度層面運行，注重查錯糾弊。而現(xiàn)代銀行內(nèi)部審計要求內(nèi)部審計在風(fēng)險控制上要發(fā)揮重要的作用，內(nèi)部審計要作為經(jīng)營管理活動的參與者與管理層進(jìn)行溝通，共同為企業(yè)價值最大化服務(wù)。內(nèi)部審計對風(fēng)險管理起預(yù)警作用，風(fēng)險在哪里，內(nèi)部審計就在哪里。審計項目的制定要緊緊圍繞風(fēng)險這根主線，將重點領(lǐng)域、高風(fēng)險業(yè)務(wù)作為制定審計項目的依據(jù)；審計方案的制定也要以風(fēng)險為導(dǎo)向，以險的大小確定審計業(yè)務(wù)實施的范圍；實施審計時、編制審計報告時仍然要對風(fēng)險進(jìn)行評估，高風(fēng)險業(yè)務(wù)多檢查多關(guān)注，對風(fēng)險管理情況進(jìn)行綜合評價，指出漏洞，提出建議，防范風(fēng)險。總之，內(nèi)部審計要樹立風(fēng)險意識，重點關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域，使審計資源得以配置到高風(fēng)險領(lǐng)域，提高審計效果。

4.加強自律監(jiān)管再監(jiān)督審計業(yè)務(wù)部門自律監(jiān)管是內(nèi)控管理的重要內(nèi)容，也是各業(yè)務(wù)部門最基本最重要的職責(zé)。做好業(yè)務(wù)部門自律監(jiān)管工作對加強管理、規(guī)避風(fēng)險、防范案件,提高綜合管理水平具有十分重要的意義。要加強業(yè)務(wù)主管部門的自律監(jiān)管，將職能部門執(zhí)行自律監(jiān)管的情況進(jìn)行綜合考評，與年終評優(yōu)結(jié)果掛鉤，強化條線管理，切實發(fā)揮好二道防線防范、過濾風(fēng)險的主力軍作用，推動自律監(jiān)管工作走向正規(guī)和常態(tài)化。

作者：周紅革單位：新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)村信用社聯(lián)合社