企業財務內部控制現狀及優化對策

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隨著我國經濟的發展，對企業財務內部控制顯得越來越重要。尤其是企業的資金籌集、成本核算、工程款的結算等，都發揮了重要的作用。但是也由于企業在生產過程中，周期很長，所涉及的范圍很廣泛，并且不同企業還各有不同，所以，建立合理有效的企業財務內部控制制度也非常不容易。

一、企業財務內部控制制度的目前現狀

建立企業財務內部控制制度，能夠使企業的信息更加真實、可靠，也很好的保證了企業資產的安全。隨著我國市場經濟的不斷發展，企業之間的競爭也越來越激烈，建立企業財務內部控制制度，能夠很好的保障企業的信息安全，但是就我國目前企業總體狀況來看，還需要進一步完善和發展。

(一)基礎薄弱，缺乏財務內部控制系統

有些企業決策者總是感覺到：建立企業內部控制制度，限制了企業管理者充分發揮的自由，不能夠大刀闊斧的進行企業創新等，對企業財務內部控制制度的建設沒有從長遠考慮，很多企業雖然有內部控制制度，但不去執行，不去落實，有些企業形同虛設。可是也有很多企業管理者，沒有經過較為全面的系統管理學習或培訓，使企業發展后勁不足。我國的許多企業，雖然經過許多風風雨雨，也從國外學習了許多先進的技術，但也有一部分企業對企業財務內部控制管理沒有引起足夠的重視，以至于財務內部控制制度在實施時，沒有照章辦事，更沒有發揮出應有的作用。

(二)制度監管不嚴，導致工作失誤

執行與監管是企業財務內部控制的重要內容，其中任何方面執行不嚴格，都對企業發展產生消極的影響。雖然有些企業建立起來了會計控制制度，可是企業內部的審計制度沒有很好的建立起來，使企業的資金發生流失，有些領導階層還有“小金庫”現象。此外，還要嚴格企業管理機構，完善制度，防止因制度不全而發生工作漏洞。

(三)缺少素質高、責任心強的專業會計人才

建立企業內部財務控制制度，必須有專業的會計工作人員指導實施，企業會計工作人員，不但要較好的財務專業知識，而且要了解企業綜合管理知識。但是，當前我國這樣的會計人員還不能適應企業發展的要求，甚至有些企業為了減少成本，使用一些無證人員，也有一些企業會計工作人員道德素質低下，制造假數據、假賬單，致使會計信息失真，甚至給企業造成嚴重損失。

二、建立財務內部控制制度的各種原則

(一)系統性原則

企業財務控制模式的系統化設計有集合性、關聯性、整體性的特點。集合性主要體現在企業財務內控模式內部的許多因素在執行內部控制時，要認真細致的觀察、了解。關聯性是指企業財務控制系統中的各個因素是緊密相連的，并不是孤立存在的，任何割裂出來都是不正確的。企業財務控制制度的整體性包括各個分系統必須以整體性為前提，從而進行整體規劃，統籌兼顧，合理安排。

(二)有控制分權原則

企業財務內部控制要注重集權和分權的平衡。首先要把企業財務內部控制的能力充分顯示出來，從而進一步提高企業的競爭能力。另外，企業財務內部控制制度要把企業內部的企業文化、股份關系、經營環境等密切相關的。當然，也要注意企業發展的成熟狀況和產業發展關系。

(三)企業財務控制制度的適應性原則在企業財務內部控制方面也有很大的影響，由于不斷增大生產規模，企業的組織機構月發生了很大的變化，財務管理體制也必須進行調整，以盡快適應社會新形勢的發展。假如僵化的財務管理體制不能適應新的管理理念，就必須實行相應的改革。

三、完善企業財務內部控制制度的策略

隨著我國經濟的迅速發展，企業之間的競爭也越來越激烈，企業管理者必須根據自己的實際需要，大膽創新，完善自我，提高自己的市場競爭能力，促進企業不斷更新理念，為企業未來的發展打下堅實的基礎。

(一)完善公司治理結構

企業要發展，必須對企業上層機構深入改革，提高他們的管理水平，強化管理理念。使企業財務內部控制制度能夠水到渠成的實施。同時，企業建立董事會，并實行產權、經營權分離，進一步完善監督機制，充分發揮董事會的監督作用，使會計控制制度能夠真正發揮作用。從而使企業股權者的合法權益得到保護。為了進一步提高企業管理者的管理水平，以聘任的方式，給企業導入一些高等管理人才，使企業的管理能力得到最大限度的提高。也使企業財務控制制度得到支持和執行。

(二)完善企業內部監管制度

建立企業內部的監管制度，對財務管理工作的各個方面，進行有效監督。第一，要在企業的內部管理的一致性，如統一財務報表、單據、物資發放、出入賬的相關責任人簽字等，都要明確規定，有理有據。另一方面，要建立完備的財務預算管理制度，使財務內部控制在實施過程中能夠有理有據。

(三)引入ERP系統提高財務內部控制效率

隨著信息技術的發展，ERP系統已經廣泛應用于企業財務管理中，不但能夠提高財務內部系統的控制效率，還能夠很容易的建立起企業集成系統對企業進行管理的系統，也能夠對企業的每個流程進行有序管理。ERP系統還能夠對企業實行有效的控制，也能夠充分避免人為因素給企業內部控制管理帶來的不利影響。雖然ERP系統花費很大，但與其較高的工作效率來看，是物有所值的。

四、結束語

優化企業內部控制管理制度，能夠有效地對企業進行有目的的管理，合理利用各種資源，進一步提高企業資源的利用效果，尤其是企業的資金籌集、成本核算、工程款的結算等，都發揮了重要的作用。同時，隨著我國經濟的快速發展，企業財務內部控制也有了很大的改變，對于促進我國商品經濟的發展，提高企業財務管理水平，都有很重要的意義。所以，對于企業財務內部控制制度的進一步完善，建立起有效地管理機制，都有很重要的現實意義。但是也由于企業在生產過程中，周期很長，所涉及的范圍很廣泛，并且不同企業還各有不同，所以，建立合理有效的企業財務內部控制制度也非常重要。

作者：田寶珍 單位：山東省沂水縣四十里堡鎮財政所