商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題分析

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一、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

商業(yè)銀行的一切業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是通過(guò)會(huì)計(jì)信息反映出來(lái)的，會(huì)計(jì)核算不僅是商業(yè)銀行整個(gè)資金運(yùn)行的真實(shí)反映，而且是確保商業(yè)銀行業(yè)務(wù)順利發(fā)展的基礎(chǔ)。(一)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在:一部分銀行會(huì)計(jì)職業(yè)素質(zhì)不合格，操作行為失常，容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)計(jì)算失誤。另一部分則是某些會(huì)計(jì)人員與外人勾結(jié)，侵犯銀行利益，引發(fā)經(jīng)濟(jì)損失。所以，一旦出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的方法不正確、核算的程序不規(guī)范、合算的質(zhì)量不夠高，造成某個(gè)環(huán)節(jié)失控，商業(yè)銀行就會(huì)出現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

(二)財(cái)務(wù)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)，由于商業(yè)銀行制度的改革和發(fā)展，商業(yè)銀行已經(jīng)把經(jīng)濟(jì)效益作為核心的發(fā)展目標(biāo)，而財(cái)務(wù)報(bào)告就是銀行各項(xiàng)業(yè)績(jī)的考核依據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)告的有效性及合理性完全依賴(lài)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，一旦會(huì)計(jì)信息不真實(shí)或者不及時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益不真實(shí)，使財(cái)務(wù)報(bào)告的評(píng)估也失去了真實(shí)性。

(三)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)行為

風(fēng)險(xiǎn)滲透于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過(guò)程。信貸計(jì)劃，不僅是對(duì)市場(chǎng)未來(lái)的預(yù)測(cè)，還建立在對(duì)過(guò)去信貸資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益分析。一旦出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算行為違規(guī)，夸大信貸資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益，使一部分不可行的分析報(bào)告在失真的會(huì)計(jì)信息掩護(hù)下通過(guò)，最終會(huì)導(dǎo)致信貸資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的保障

如果商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)核算使有漏洞百出、假賬泛濫等違規(guī)行為，就會(huì)破壞了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的良性競(jìng)爭(zhēng)，擾亂了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。而銀行會(huì)計(jì)是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)較大的行業(yè)，面對(duì)大量的現(xiàn)金資產(chǎn)、結(jié)算票據(jù)、印章、重要空白憑證等，一旦發(fā)生疏漏的情況就會(huì)給商業(yè)銀行帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。但近年來(lái)越來(lái)越多的經(jīng)濟(jì)犯罪分子將目光盯在了商業(yè)銀行這一塊，他們運(yùn)用各種手段制造假匯票以及對(duì)信用卡進(jìn)行惡意透支，在這樣的形勢(shì)下，商業(yè)銀行如果放松了對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)管理制度的執(zhí)行，就會(huì)讓更多的犯罪分子猖狂，最終導(dǎo)致商業(yè)銀行會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因影響

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因有很多，不但有企業(yè)外部的原因，而且有企業(yè)內(nèi)部的原因。由于所有的金融風(fēng)險(xiǎn)都是以會(huì)計(jì)核算的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)的，說(shuō)明了所有的會(huì)計(jì)核算都有潛在的風(fēng)險(xiǎn)，而我們要做到就是通過(guò)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式來(lái)探究會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因。

(一)沒(méi)有良性的競(jìng)爭(zhēng)秩序

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是市場(chǎng)發(fā)展的必然結(jié)果。目前，有些商業(yè)銀行為了拉存款留住大客戶擅自提高存款利率，破壞了市場(chǎng)的有序競(jìng)爭(zhēng)和良性競(jìng)爭(zhēng)。而這些違規(guī)操作不但給惡性競(jìng)爭(zhēng)埋下了風(fēng)險(xiǎn)種子，還給犯罪分子有了可乘之機(jī)，最終會(huì)讓商業(yè)銀行損失更多的經(jīng)濟(jì)效益。

(二)內(nèi)部管理制度沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行

目前的金融市場(chǎng)，很多商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)不夠充分、完整、深刻，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制沒(méi)有嚴(yán)格的按照規(guī)章制度執(zhí)行。會(huì)計(jì)制度是操作規(guī)則設(shè)計(jì)的重要理論依據(jù)，操作規(guī)則不僅是會(huì)計(jì)制度的具體化，還是會(huì)計(jì)制度能夠?qū)嵤┑闹匾夹g(shù)手段及保障。就目前的操作規(guī)則而言，它沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行，使會(huì)計(jì)職員沒(méi)有把按照制度執(zhí)行的硬性規(guī)定變成憑良心辦事的方式。

(三)違反規(guī)定的操作經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

推動(dòng)了現(xiàn)代商業(yè)銀行的改革和發(fā)展，金融體系的法律法規(guī)也越來(lái)越完善。即使如此，有的會(huì)計(jì)職員在具體工作過(guò)程中還是沒(méi)有按照法律法規(guī)辦事，給經(jīng)濟(jì)犯罪分子有了可乘之機(jī)，給商業(yè)銀行帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

(四)會(huì)計(jì)的職業(yè)素質(zhì)不合格

從商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析可知，會(huì)計(jì)職員的素質(zhì)也是導(dǎo)致商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一大因素。會(huì)計(jì)是一個(gè)很重要的崗位，它對(duì)會(huì)計(jì)職員的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德有著非常高的要求。就目前商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)職員而言，他們的知識(shí)水平、專(zhuān)業(yè)技能、職業(yè)素質(zhì)及職業(yè)道德都有待提高，其中最重要的是職業(yè)道德。缺乏職業(yè)道德會(huì)使會(huì)計(jì)職員對(duì)工作缺乏責(zé)任意識(shí)，從而喪失了作為會(huì)計(jì)職員最基本的責(zé)任感，對(duì)工作不負(fù)責(zé)、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)不負(fù)責(zé)、對(duì)自己不負(fù)責(zé)，久而久之會(huì)產(chǎn)生非分之想，最終導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)犯罪的嚴(yán)重后果。

三、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于會(huì)計(jì)信息失真，而會(huì)計(jì)信息失真不僅給商業(yè)銀行帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，也讓會(huì)計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任，還會(huì)給社會(huì)公眾帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。所以，我們只有通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式研究其引發(fā)的成因，才能制定有效的防御措施，減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和社會(huì)資源的浪費(fèi)，這樣才能促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展。

作者：趙萬(wàn)先 單位：南昌銀行股份有限公司