醫(yī)院管控論文：醫(yī)院管控體系完善討論

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本文作者：武素英作者單位：河南省人民醫(yī)院

提高對內(nèi)部控制作用的認(rèn)識。在內(nèi)部控制的五大要素中，控制環(huán)境起著基礎(chǔ)性作用，而醫(yī)院主要管理者的風(fēng)險意識、風(fēng)險偏好、道德操守直接影響了內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)劣，從而影響著醫(yī)院內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和實施效果。領(lǐng)導(dǎo)重視是建立健全內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵，因此應(yīng)當(dāng)定期對醫(yī)院的主要負(fù)責(zé)人、中層干部和主要崗位人員進(jìn)行內(nèi)控知識的培訓(xùn)，促使其樹立風(fēng)險意識。同時，醫(yī)院主管部門可以將醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建立效果列入年度考核中，定期對內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

建立完善的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部管理控制體系注重對醫(yī)院內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置的合理性進(jìn)行有效控制，要求醫(yī)院在全面系統(tǒng)分析、梳理業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，合理設(shè)置部門和崗位；明確各部門、各崗位的職責(zé)，避免職責(zé)重疊或者出現(xiàn)盲點；實施部門和人員間的相互牽制制度，遵循不相容職務(wù)相分離的原則，例如授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄這五個步驟要由各自獨立的不同部門或人員完成，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機制；對關(guān)鍵崗位建立輪崗制度和稽查制度等；科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，建立和實施績效考評制度，對醫(yī)院內(nèi)部各責(zé)任部門和員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價，并將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。內(nèi)部會計控制體系注重對授權(quán)、職責(zé)分工、會計記錄、資產(chǎn)保護(hù)及內(nèi)部審計等的控制，其中授權(quán)控制要明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的責(zé)任和權(quán)限及其批準(zhǔn)程序，資產(chǎn)保護(hù)要控制實物的采購、保管、領(lǐng)用及使用等各個環(huán)節(jié)，對資產(chǎn)實行全生命周期管理，實行資產(chǎn)的盤點制度。

充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用。內(nèi)部審計獨立發(fā)表的專業(yè)審計意見，直接促進(jìn)內(nèi)部控制的不斷完善。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，首先，要確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，醫(yī)院內(nèi)部審計部門應(yīng)獨立于其他職能部門尤其是財務(wù)部門，向醫(yī)院負(fù)責(zé)并報告工作；其次，醫(yī)院須選拔具有必備專業(yè)知識和一定工作經(jīng)驗的人員充實審計隊伍，并鼓勵審計人員定期接受后續(xù)教育，不斷更新審計技術(shù)，提高審計水平；第三，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)國家政策法規(guī)和醫(yī)院所處內(nèi)外環(huán)境的變化，建立和完善內(nèi)部審計工作制度，本著“醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動開展到哪里，審計工作就要跟進(jìn)到哪里”的原則，圍繞醫(yī)院中心工作，不斷增加審計內(nèi)容，拓展審計范圍，根據(jù)審計計劃定期對醫(yī)院的政策執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，判斷相關(guān)的政策和制度是否得到了良好的執(zhí)行，是否發(fā)揮了應(yīng)有的效果，是否規(guī)避了必要的風(fēng)險，并提出修改內(nèi)部控制措施的建議；第四，審計方法和內(nèi)容在時間上應(yīng)從事后審計向事前、事中、事后相結(jié)合審計轉(zhuǎn)變，在內(nèi)容上從查處違規(guī)違紀(jì)審計向內(nèi)控審計和績效審計轉(zhuǎn)變；第五，醫(yī)院應(yīng)重視審計結(jié)果的應(yīng)用，通過加強對審計意見的追蹤檢查、定期向醫(yī)院職代會做審計報告等手段提高審計結(jié)果的權(quán)威性。

強化預(yù)算管理控制。全面預(yù)算管理制度是提高醫(yī)院管理效率、降低醫(yī)院成本消耗、促進(jìn)醫(yī)院年度目標(biāo)實現(xiàn)的重要手段。如果說預(yù)算管理是通過設(shè)定目標(biāo)來管理醫(yī)院各部門、各層面的經(jīng)濟(jì)行為，那么內(nèi)部控制就是通過規(guī)范行為和流程來實現(xiàn)目標(biāo)。預(yù)算管理和內(nèi)部控制的職能相輔相成，緊密結(jié)合。醫(yī)院可以成立由最高管理層牽頭、各部門人員參與的全面預(yù)算管理機構(gòu)，管理機構(gòu)應(yīng)包括領(lǐng)導(dǎo)小組、具體負(fù)責(zé)部門（財務(wù)部門）、預(yù)算員三個層級。領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)預(yù)算政策的制定和人員的分工安排，財務(wù)部門負(fù)責(zé)組織醫(yī)院層面和部門層面預(yù)算目標(biāo)的編制和協(xié)調(diào)工作、預(yù)算執(zhí)行的統(tǒng)計和分析、預(yù)算執(zhí)行的評價和獎懲落實，各預(yù)算部門設(shè)置預(yù)算員，負(fù)責(zé)及時準(zhǔn)確的上傳基層信息、下達(dá)高層指導(dǎo)建議，落實預(yù)算任務(wù)。醫(yī)院應(yīng)定期對財務(wù)人員和預(yù)算員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，使其掌握基本預(yù)算管理知識和管理理念，確保預(yù)算任務(wù)的順利完成。

加強信息化建設(shè)。信息系統(tǒng)提供的信息，種類應(yīng)包括財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)，信息時間應(yīng)涵蓋當(dāng)年和歷年，信息范圍應(yīng)遍及醫(yī)院層面和各部門、科室層面。醫(yī)院應(yīng)結(jié)合自身特點，設(shè)計科學(xué)合理的業(yè)務(wù)流程，將各種業(yè)務(wù)流程集成與財務(wù)管理軟件有機的融合起來，建立一套集信息收集、儲存和分析于一體的信息系統(tǒng)，規(guī)范信息的錄入點和相關(guān)人員的權(quán)限，便于對醫(yī)院的“人流、物流、資金流、業(yè)務(wù)流”的發(fā)生合理認(rèn)定、準(zhǔn)確計量，及時變成決策有用的“信息流”。