商業(yè)企業(yè)營運資金管理

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內(nèi)容摘要:在商業(yè)企業(yè)中,營運資金占企業(yè)資金的絕大部分,其周轉(zhuǎn)速度及平均占用余額直接影響企業(yè)效益,營運資金管理是財務管理的重中之重。本文分析了目前商業(yè)企業(yè)中存在的存貨和應收賬款資金占用不合理、預算控制不力等低效管理問題,提出了財務集中管理、制定合理信用政策等有效管理措施。

關鍵詞:商業(yè)企業(yè)營運資金資金管理

營運資金是企業(yè)日常經(jīng)營中短期占有的資金,表現(xiàn)為現(xiàn)金與現(xiàn)金類資產(chǎn)、應收賬款、存貨等。對于商業(yè)企業(yè)而言,營運資金占企業(yè)資金的絕大部分,其周轉(zhuǎn)速度及平均占用余額直接影響著企業(yè)效益。目前許多商業(yè)企業(yè)在資金管理方面的突出問題是營運能力較低、資金短缺,影響到企業(yè)效益的進一步提高,甚至危及到企業(yè)的生存,因此解決好營運資金管理中存在的問題,提高資金使用效率,是實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標的一個重要方面。

商業(yè)企業(yè)營運資金管理存在的問題

(一)存貨資金占用不合理

目前我國大多數(shù)商業(yè)企業(yè)對庫存仍實行大類管理,進銷差價核算的方式,即使是使用計算機的企業(yè)多數(shù)也只能做到單機運行。隨著商品的日益增多,傳統(tǒng)的管理方式愈來愈不適應現(xiàn)代商業(yè)發(fā)展的需要。其缺陷表現(xiàn)在:難以詳細掌握庫存商品情況,影響商品的定價決策。不能及時、準確、科學預測進貨量。尤其是對一些季節(jié)性較強的商品來說,如何確定經(jīng)濟批量至關重要,稍有疏忽,就會出現(xiàn)因商品積壓造成損失,或者因商品不足錯失銷售良機。

(二)應收賬款信用政策制定不當

一般來說,商業(yè)競爭是促使應收賬款大量形成的主要原因。合理利用賒銷政策有助于穩(wěn)定銷售渠道,保持市場份額,但應收賬款增加占用了大量資金,導致流通中資金沉淀,同時會不可避免地產(chǎn)生一些壞賬損失。近年來,困擾商業(yè)企業(yè)的一個大問題就是應收賬款難以及時收回,這在一定程度上與此項資產(chǎn)的無序管理有密切的聯(lián)系。究其原因,一方面是由于對賒購方信用調(diào)查不足,給予不達信用標準的客戶賒銷權:另一方面是收賬政策不積極,即使有的企業(yè)積極催收,也因?qū)Ψ綗o力歸還欠款而徒增收賬費用。調(diào)查表明,許多企業(yè)不經(jīng)常進行賬齡分析,缺乏對應收賬款質(zhì)量的監(jiān)督。

(三)費用無預算或預算執(zhí)行不力

當前,商業(yè)企業(yè)普遍存在著費用無預算或預算執(zhí)行不嚴的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在以下幾個方面:一是進貨費用無預算?？茖W的進貨不僅要對商品的價格進行比較,更應該對進貨費用嚴格控制。目前多數(shù)商業(yè)企業(yè)存在著運輸費超標、差旅費無控制的現(xiàn)象。二是日常經(jīng)費支出無預算。多數(shù)商業(yè)企業(yè)的大項支出,如日常維修費、對外采購等存在著諸多問題,采購中舍近求遠,采購的商品價高質(zhì)次。三是重大支出無預算。雖然重大項目少,但由于其金額大,對企業(yè)資金調(diào)度有著重要的影響?，F(xiàn)實中一些重大支出項目由于缺乏事前科學預測,事中嚴格控制,事后嚴密評價,造成項目資金浪費。四是管理機制不健全。多數(shù)商業(yè)企業(yè)實行二級核算,小團體利益的驅(qū)動,使得預算難以嚴格執(zhí)行。

提高商業(yè)企業(yè)營運資金管理效率的對策

(一)基于網(wǎng)絡技術實行財務集中管理

隨著經(jīng)濟及信息技術的發(fā)展,財務系統(tǒng)集成化、網(wǎng)絡化已成為商業(yè)企業(yè)特別是商業(yè)集團企業(yè)財務管理的一種必然選擇,網(wǎng)絡財務軟件的應用起到了重要的作用。其作用表現(xiàn)在:首先可以解決底子不清的問題,借助信息手段,實行單品管理核算方式,財務管理人員對每一種商品的進、銷、存狀況能夠了如指掌;其次可以對整個系統(tǒng)實行全程監(jiān)管、分步記賬、集中查詢,總公司可以通過簡單的WEB登錄,及時了解各個商場和銷售點的日銷售和資金狀況;再次,網(wǎng)絡財務軟件的在線往來查詢功能使企業(yè)可在線監(jiān)督包括總公司和各商場、店面在內(nèi)的客戶及供貨商的資金往來情況?？梢?借助網(wǎng)絡技術,財務主管無論何時何地都可以實時查閱公司所有機構的資金狀況和所有報表,具有實時監(jiān)控作用。

網(wǎng)絡財務的實施使財務集中管理成為可能,財務集中管理是解決公司或集團內(nèi)資金有效利用的可行辦法,有利于資源的合理配置。商業(yè)企業(yè)財務集中管理主要包括統(tǒng)一開戶、統(tǒng)一結算、統(tǒng)一購進、統(tǒng)一核算。關鍵要建立合理的財會體制,設立結算中心、核算中心、稽核中心,通過這三個部門的有效配合,使資金得以良好運作。實行這樣幾個統(tǒng)一后就可以真正實現(xiàn)公司資金的統(tǒng)一調(diào)度和安排,提高資金使用效率。

(二)切實加強預算管理

商業(yè)企業(yè)應該實行以銷售預算或商品采購和費用預算為起點的預算管理模式,企業(yè)的預算管理包括預算編制、預算執(zhí)行、預算調(diào)控和預算考評。

預算編制一般可采用上下結合、增量預算的編制方法,預算制定要圍繞資金收支兩條線,將進、銷、存各個環(huán)節(jié)納入預算的范圍,在此過程中應減少討價還價,否則會導致預算編制周期長,會削弱總體預算的戰(zhàn)略性。在預算執(zhí)行中,注意預算的剛性約束,如月度各預算項目發(fā)生值和預算控制值差額在一定比例時可由部門經(jīng)理掌握;超過該比例的,如遇到突發(fā)事件增大開支或銷售計劃未完成的,應按程序逐級申報并經(jīng)原批準機構審議通過后實施,當企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生重大變化時,應及時調(diào)整預算。預算監(jiān)控時,對一些影響公司資金和其他重要的內(nèi)容要進行適時監(jiān)控,財務部門應將每月銷售、折扣、資金回籠情況等匯總,編制銷售日報和收款日報,及時報告有關部門,對于一些次要內(nèi)容可進行定期監(jiān)控,如庫存消化情況、商品調(diào)撥情況、日常費用支出情況等。預算考評,一要以客觀事實和預算完成情況為依據(jù),進行獎罰,二要重點分析預算執(zhí)行結果的形成原因,以引起進一步的重視。整個預算過程應嚴格按控制程序辦事,防止流于形式。

(三)強化庫存管理

庫存管理應因商品經(jīng)營形式的不同而各有其側重點,商品的經(jīng)營形式可以經(jīng)銷、代銷,也可以是聯(lián)營。對于經(jīng)營的商品來說,從進貨的一刻起,商品的附帶風險已全部轉(zhuǎn)移到商家,故庫存管理的重點應放在保持合理的庫存量和再訂貨點的確定。經(jīng)濟批量是必須考慮的,但如果機械地考慮經(jīng)濟批量會導致資金不合理占用、庫存結構不合理。因為隨著季節(jié)性變化,商品價格會有所不同,制造商庫存積壓程度會影響產(chǎn)品價格,企業(yè)可用的資金量等都決定著進貨貨量的大小。在現(xiàn)有價格趨穩(wěn)、進貨渠道比較暢通的情況下,再訂貨點的確定成為重點。再訂貨點的確定必須考慮日銷售量、交貨期、保險儲備等因素,其中,日銷量的確定很關鍵,特別是由于假日經(jīng)濟的崛起,在交貨期處于節(jié)假日時不能簡單地取平均日銷量,而應該考慮假日消費增長因素。

代銷或聯(lián)營經(jīng)營方式采取售后結算、商品可隨時退貨和調(diào)換的制度,在網(wǎng)絡技術條件下,快速補貨成為可能。在快速補貨制下,企業(yè)可大大減少存貨量,從而節(jié)約成本。而供貨商可借助網(wǎng)絡技術對其商品的銷售做到適時監(jiān)控,當貨架數(shù)量接近再訂貨點時,則立即送貨?？焖傺a貨制能否成功取決于諸多因素,首先要求整個企業(yè)能制定出協(xié)調(diào)統(tǒng)一的計劃,其次對企業(yè)與供貨商的關系提出了更高的要求,緊密合作保持順暢的聯(lián)系,及時溝通,從而使交貨時間、數(shù)量、質(zhì)量都能完全符合規(guī)定。

(四)制定合理有效的信用

政策

制定合理的信用政策,是加強應收賬管理,提高應收賬款投資效益的重要前提。從制定信用標準來看,企業(yè)應建立詳細的客戶檔案,掌握其資信情況,對不同的客戶應區(qū)別對待,以決定給予或拒絕客戶信用。對新客戶應當采取先緊后松的策略,根據(jù)實際情況逐步放寬信用條件。同時應合理運用現(xiàn)金折扣政策,合理確定折扣期和信用期。企業(yè)究竟應當核定多長的現(xiàn)金折扣期限,以及給予客戶多大程度的現(xiàn)金折扣優(yōu)惠,必須將給予現(xiàn)金折扣、加速收款所得到的收益與付出的現(xiàn)金折扣成本結合起來考慮。當企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化時,就需要對信用政策中的某些規(guī)定進行修改和調(diào)整。此外,商品賒銷后,信用管理員要定期進行帳齡分析,及時提醒有關部門和人員對快到期的賬款進行催收,逾期賬款要逐筆分析欠款原因,并通過設計完善的收賬程序,優(yōu)選收款人員,講究收款技巧等方法,盡量減少壞賬損失。

(五)合理利用信用資金

商業(yè)企業(yè)流動資金管理中還涉及利用商業(yè)信用融資的問題,其中應付賬款的比例最大,應付賬款可分為免費信用、有代價信用和展期信用。在附有信用條件的情況下,因獲得不同信用要付出不同的代價,所以企業(yè)要慎重決策。要計算放棄折扣的機會成本,并與同期銀行利率及短期投資收益率比較以決定是否放棄折扣,如果企業(yè)因缺乏資金而欲展延付款期,除了考慮放棄折扣的成本外,更主要的是防止企業(yè)信譽的惡化,否則可能喪失了穩(wěn)定的供貨商,可能日后招致苛刻的信用條件。

參考文獻:

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